金融行業(yè)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：金融行業(yè)報(bào)告范文
暑假兩個(gè)月就這樣過去了，在會(huì)計(jì)處實(shí)習(xí)的時(shí)間里，我主要學(xué)習(xí)了綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，熟悉了銀行的會(huì)計(jì)科目，基本掌握了該系統(tǒng)的記賬和復(fù)核的操作，并能獨(dú)立處理同城交換、證券清算和外匯核算。通過看、問和動(dòng)手操作，我對(duì)會(huì)計(jì)處的主要工作有了更加系統(tǒng)的了解，特別是支票匯票等，在實(shí)習(xí)之前，我只從書上學(xué)到過它的基本概念，對(duì)真正的票據(jù)并沒有具體的認(rèn)識(shí)。
在實(shí)習(xí)之前，我只從書上學(xué)到過它的基本概念，對(duì)真正的票據(jù)并沒有具體的認(rèn)識(shí)。現(xiàn)在我已經(jīng)大致明白了審票和解付的過程。而在國際部實(shí)習(xí)的時(shí)間里，我邊干邊學(xué)，發(fā)現(xiàn)其實(shí)大部分知識(shí)已在《國際結(jié)算學(xué)》中學(xué)過，我所要做的就是熟悉各種票據(jù)，掌握它們?cè)趪H貿(mào)易中的作用，同時(shí)幫助和指導(dǎo)客戶填單和審單。在實(shí)習(xí)過程中有帶教領(lǐng)導(dǎo)、銀行員工的協(xié)助、自己的努力，自感收益不小。這次實(shí)習(xí)把我從學(xué)校純理論學(xué)習(xí)中拉到了在實(shí)習(xí)中學(xué)習(xí)的環(huán)境。一進(jìn)入崗位，我就意識(shí)到，該把學(xué)生時(shí)代的野性收斂了。沒有規(guī)矩?zé)o以成方圓，雖然這個(gè)銀行內(nèi)部氣氛和諧，沒有老套的束縛，但它畢竟是一個(gè)跟錢打交道的機(jī)構(gòu)，需要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募o(jì)律和詳細(xì)的規(guī)程，我就應(yīng)該嚴(yán)于律己，這樣不僅可以遵守銀行的規(guī)矩，對(duì)我自己更有好處。
以下是我實(shí)習(xí)一個(gè)多月來的體會(huì)：首先，來工行xx縣支行實(shí)習(xí)的短短兩個(gè)月的時(shí)間里，使我在思想上有了很大的轉(zhuǎn)變。以前，在學(xué)校里學(xué)知識(shí)的時(shí)候總是老師往我的頭腦里灌知識(shí)，自己根本沒有那么強(qiáng)烈的求知欲，大多是逼著去學(xué)的。然而到這里實(shí)習(xí)，確使我的感觸很大，自己的知識(shí)太貧乏了，銀行員工的學(xué)習(xí)氣氛特別濃無形中給我營造了一個(gè)自己求知的欲望。在這里大家都在抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)，這種刻苦的精神特別讓我敬佩。給我一種特別想融入他們其中的感覺。這將對(duì)我以后的人生路上一種很大的推進(jìn)。
只有堅(jiān)持學(xué)習(xí)新的知識(shí)，才會(huì)使自己更加提高，而這里就有這樣的氣氛。同時(shí)這次實(shí)習(xí)也為我提供了與眾不同的學(xué)習(xí)方法和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓我從傳統(tǒng)的被動(dòng)授學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)求學(xué);從死記硬背的模式中脫離出來，轉(zhuǎn)變?yōu)樵趯?shí)習(xí)中學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了領(lǐng)悟、創(chuàng)新和推斷的能力。掌握自學(xué)的方法，這些方法的提高是終身受益的，我認(rèn)為這難得的兩個(gè)月讓我真正懂得了工作和學(xué)習(xí)的基本規(guī)律。
第2篇：金融行業(yè)報(bào)告范文
行業(yè)報(bào)是中國經(jīng)濟(jì)類報(bào)紙的主要存在方式，曾長期擔(dān)負(fù)著中央各大部委機(jī)關(guān)報(bào)的角色，并與中國改革開放同步走人繁榮。20世紀(jì)90年代以前，中國行業(yè)報(bào)通常被稱為“產(chǎn)業(yè)報(bào)”，或者叫“部委機(jī)關(guān)報(bào)”、“專業(yè)報(bào)”或“產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)報(bào)”。1998年中國報(bào)協(xié)產(chǎn)業(yè)報(bào)委員會(huì)正式提出了“行業(yè)報(bào)”這一稱謂，即專指中央部委所屬的全國性的經(jīng)濟(jì)類專業(yè)報(bào)紙，服務(wù)行業(yè)領(lǐng)域涵蓋工礦、交通、運(yùn)輸、建筑、信息、商貿(mào)、金融、工商管理、財(cái)政稅務(wù)等各個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，是中國報(bào)業(yè)不可分割的重要組成部分。然而，伴隨著中國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過渡，中國行業(yè)報(bào)正面臨著前所未有的困境與挑戰(zhàn)。如何發(fā)揮競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)成為當(dāng)今行業(yè)報(bào)成敗與否的關(guān)鍵問題。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，行業(yè)報(bào)處在兩個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈條之中，其一是橫向的傳媒鏈，另一個(gè)是縱向的行業(yè)鏈。行業(yè)報(bào)可以分別在兩條價(jià)值鏈中突出自身的比較優(yōu)勢(shì)，以己之長挑戰(zhàn)對(duì)手之短，發(fā)揮差異化優(yōu)勢(shì)，最終贏得競(jìng)爭。在傳媒鏈中，行業(yè)報(bào)突出的是專業(yè)特色，要成為專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威；在行業(yè)鏈中，行業(yè)報(bào)突出的是傳媒優(yōu)勢(shì)，要打造高度整合的專業(yè)信息資源平臺(tái)。簡單地講，行業(yè)報(bào)的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)就充分體現(xiàn)在“行業(yè)報(bào)”名稱本身――“行業(yè)”與“報(bào)”：在“報(bào)”業(yè)中打“行業(yè)”牌，謀求行業(yè)權(quán)威地位；在“行業(yè)”中打“報(bào)”業(yè)牌，搭建專業(yè)信息平臺(tái)。行業(yè)是行業(yè)報(bào)生存的基礎(chǔ)，“行業(yè)特色”是行業(yè)報(bào)區(qū)別于各級(jí)黨報(bào)、都市報(bào)或其他綜合性報(bào)紙的本質(zhì)特征。行業(yè)報(bào)是由各中央部委主辦或主管的媒體，具有政府資源，能夠優(yōu)先相關(guān)行業(yè)的政府公告和國家宏觀政策信息、管理信息、權(quán)威統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，因此具有獨(dú)家內(nèi)容的優(yōu)勢(shì)，由此提升權(quán)威性。在各類報(bào)紙中，行業(yè)報(bào)是最容易確立行業(yè)報(bào)道“壟斷”地位的一種報(bào)紙，因?yàn)樗鼒?bào)道的內(nèi)容最集中，專業(yè)性最強(qiáng)，依托行業(yè)主管部門而產(chǎn)生的權(quán)威性也很高。具體講，首先，行業(yè)為行業(yè)報(bào)提供了比較穩(wěn)定的受眾市場(chǎng)，中國行業(yè)報(bào)最初多是由中央部委主辦的，從誕生那天起就已經(jīng)有了一個(gè)客觀、現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)基礎(chǔ)，構(gòu)成了它的先天優(yōu)勢(shì)，這是與生俱來的。其次，行業(yè)曾經(jīng)或仍在為行業(yè)報(bào)在報(bào)道、發(fā)行和廣告等方面提供政策性保護(hù)，使得行業(yè)報(bào)在行業(yè)內(nèi)已經(jīng)形成了自己的“壟斷”地位和權(quán)威性，這是其他媒體所不能比擬的優(yōu)勢(shì)。而且，行業(yè)報(bào)是本行業(yè)的輿論中心，是全國經(jīng)濟(jì)生活中本行業(yè)各類信息最集中的“集散地”，這種在業(yè)內(nèi)獨(dú)享的、權(quán)威性的行業(yè)輿論中心地位是其他媒體無法取代的。因此，行業(yè)報(bào)完全有優(yōu)勢(shì)將自身打造成本行業(yè)中最具權(quán)威性的報(bào)紙，從而在眾多媒體中脫穎而出、獨(dú)樹一幟。另一方面，行業(yè)報(bào)也是行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中的一環(huán)，是行業(yè)價(jià)值鏈中的信息總匯、信息流通樞紐。行業(yè)報(bào)集某種行業(yè)、專業(yè)信息于一家，有獨(dú)特的信息資源優(yōu)勢(shì)?？梢钥吹剑蟛糠中袠I(yè)報(bào)借助上級(jí)主管機(jī)構(gòu)遍布全國的組織，已建立了中央及地方的記者站或兼職記者網(wǎng)絡(luò)，獲取行業(yè)信息的渠道已經(jīng)建立。然而，目前這個(gè)渠道尚未發(fā)揮增值的潛力，行業(yè)報(bào)對(duì)行業(yè)信息的利用還只停留在編輯出版，只是簡單的而已，沒有充分挖掘這些信息的商業(yè)價(jià)值，沒有對(duì)相關(guān)聯(lián)的信息進(jìn)行整合分析和深度加工后投入市場(chǎng)再次銷售。 行業(yè)信息對(duì)于行業(yè)內(nèi)人士而言是必需的，行業(yè)報(bào)可以很好地利用這個(gè)信息渠道，提高專業(yè)信息的覆蓋能力，通過整合信息資源、系統(tǒng)歸類、梳理分析，建立一個(gè)行業(yè)數(shù)據(jù)庫，面向行業(yè)內(nèi)人士直接銷售專業(yè)實(shí)用信息，或有目的地通過自身的信息渠道為客戶查詢商業(yè)信息，使采編來的信息被再次加工利用，也可以使更多未被刊登的行業(yè)信息產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，提高信息的附加值，服務(wù)于行業(yè)發(fā)展的需要。
《中國報(bào)業(yè)年度發(fā)展報(bào)告(2005)》提出：“未來10年，以10―20家品牌行業(yè)專業(yè)報(bào)為發(fā)展基礎(chǔ)的專業(yè)性媒體集團(tuán)，將在所屬行業(yè)確立領(lǐng)先的專業(yè)資訊提供商和增值業(yè)務(wù)服務(wù)商地位。”從發(fā)展的眼光看，行業(yè)報(bào)的利潤增長點(diǎn)將發(fā)生改變，來自廣告和發(fā)行的直接收入所占報(bào)社收入的比重將逐年下降，而依托信息資源平臺(tái)的內(nèi)容增值服務(wù)收入將取代傳統(tǒng)收入成為行業(yè)的主要收入來源。行業(yè)報(bào)所帶來的內(nèi)容增值服務(wù)范圍相當(dāng)廣泛，包括數(shù)據(jù)庫服務(wù)、顧問咨詢服務(wù)、會(huì)展服務(wù)、商務(wù)服務(wù)、人力資源培訓(xùn)服務(wù)等等。由此可見，行業(yè)報(bào)的發(fā)展空間是無限廣闊的，只要充分挖掘行業(yè)潛力，發(fā)揮競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)，行業(yè)報(bào)在未來大有可為。
(作者單位：國際商報(bào)社)
第3篇：金融行業(yè)報(bào)告范文
從當(dāng)前到2025年，部分專業(yè)知識(shí)和技能的價(jià)值將會(huì)增加，而另一些則會(huì)降低。同時(shí)，還將產(chǎn)生新的知識(shí)和技能需求――而不同專業(yè)領(lǐng)域的需求也將各不相同。因此，PQ和七大“商”的設(shè)立和應(yīng)用，將有可能為職業(yè)會(huì)計(jì)師及其用人單位提供標(biāo)準(zhǔn)化、結(jié)構(gòu)化的職業(yè)發(fā)展方法。
未來5―10年會(huì)計(jì)師最重要的技能
對(duì)審計(jì)和鑒證專業(yè)人員而言，未來5-10年間，某些領(lǐng)域的技能將變得日益重要。這些技能包括（按重要性降序排列）：商業(yè)頭腦、了解洗錢行為、分析性思維、法務(wù)審計(jì)、跨職能部門工作知識(shí)，并且能夠從全球視角分析問題。
目前匱乏的最重要審計(jì)和鑒證技能包括：
1. 信息技術(shù)知識(shí)；
2. 溝通技能；
3. 特定領(lǐng)域知識(shí)；商業(yè)意識(shí)；全球視角。
未來1-3年內(nèi)重要性將降低的技能包括：
1. 人工處理；
2.傳統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)審計(jì)；
3.小型實(shí)體審計(jì)；
4.實(shí)務(wù)管理：廣告、宣傳、業(yè)務(wù)獲取和費(fèi)用。
未來5-10年間，一些領(lǐng)域的某些能力和技能將變得越來越重要，包括更多利用新興技術(shù)，并增加對(duì)它的依賴度，如云計(jì)算和大數(shù)據(jù)、集團(tuán)重組等；同時(shí)提升交流溝通技能和人際交往能力，以履行業(yè)務(wù)合作職能。
目前匱乏的最重要企業(yè)報(bào)告技能包括：
1.對(duì)企業(yè)報(bào)告（合并財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息）及相應(yīng)支持性報(bào)告框架進(jìn)行整體性觀察的能力；
2. 新興發(fā)展趨勢(shì)，如移動(dòng)和云技術(shù)、數(shù)字貨幣等；
3. 金融數(shù)學(xué)。
未來1-3年內(nèi)重要性將降低的企業(yè)報(bào)告技能包括：
1.基本的人工記賬和會(huì)計(jì)技能，因?yàn)檫@些工作將實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化；
2. 合規(guī)報(bào)告，因?yàn)榇藞?bào)告將變得越來越商業(yè)化。
對(duì)財(cái)務(wù)管理者而言，未來5-10年間，一些領(lǐng)域的相關(guān)技能將變得越來越重要，包括：環(huán)境問題與綜合報(bào)告、信息技術(shù)知識(shí)及其應(yīng)用、批判式分析思維與解釋/報(bào)告、結(jié)構(gòu)調(diào)整與重組。
目前匱乏的最重要財(cái)務(wù)管理技能包括：
1.對(duì)新興問題的認(rèn)識(shí)；
2.溝通交流、業(yè)務(wù)合作與關(guān)系建設(shè)；
3. 高級(jí)投資評(píng)估與分析。
未來1-3年內(nèi)重要性將降低的財(cái)務(wù)管理技能包括：
1. 基本的記賬和交易處理，因?yàn)榇祟惞ぷ鲗?shí)現(xiàn)自動(dòng)化，并分配給文職人員；
2. 歷史數(shù)據(jù)分析；
3. 傳統(tǒng)評(píng)估方法，如凈現(xiàn)值評(píng)估。
未來5-10年間，某些領(lǐng)域的特定能力和技能將變得日益重要，包括：對(duì)（接受和計(jì)算）風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理、減緩和控制采取更具開創(chuàng)性的應(yīng)對(duì)方式；環(huán)境規(guī)制、可持續(xù)性報(bào)告和綜合報(bào)告。職業(yè)會(huì)計(jì)師需憑借個(gè)人適應(yīng)性和企業(yè)敏捷性，針對(duì)各種內(nèi)外因素進(jìn)行快速調(diào)整和變革。
目前匱乏的最重要戰(zhàn)略規(guī)劃與績效管理技能包括：
1.溝通；
2. 超越數(shù)字；
3. 日常和戰(zhàn)略性人力資源管理；
4. 將數(shù)字技術(shù)應(yīng)用于各領(lǐng)域（如分析）的能力。
未來1-3年內(nèi)重要性將降低的戰(zhàn)略規(guī)劃與績效管理技能包括：
1. 交易處理與記賬――這些工作都將實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和外包；
2. 傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)技術(shù)；
3.應(yīng)用各種模型的能力，如Johnson、Scholes和Whittington、波士頓咨詢集團(tuán)增長份額矩陣、阿什利奇投資組合矩陣等；
4.日本商業(yè)實(shí)踐與管理會(huì)計(jì)技術(shù)，包括：改善成本法（Kaizen costing）、目標(biāo)成本法、及時(shí)制和全面質(zhì)量管理。
對(duì)稅務(wù)人員而言，未來5-10年間，一些專業(yè)技能將變得越來越重要。具體包括：資源管理（人力、項(xiàng)目、時(shí)間、任務(wù)和預(yù)算）、商品和服務(wù)流動(dòng)（關(guān)稅/進(jìn)口稅/出口稅）、直接和間接稅之間的相互作用、勞動(dòng)力移動(dòng)性和適應(yīng)性以及集團(tuán)交易等。
目前匱乏的3大最重要能力和技能包括：
1. 專業(yè)技能；
2. 商業(yè)意識(shí)；
3. 了解數(shù)據(jù)分析工具和專家系統(tǒng)。
未來1-3年內(nèi)重要性將降低的技能包括：
1. 人工計(jì)算和申報(bào)所得稅、遺產(chǎn)稅、就業(yè)稅和營業(yè)稅；
2. 日常后勤工作；
3. 非技術(shù)性利益相關(guān)方的稅款折算；
4.利用稅收減免政策，遞延和最大限度減少處置資本資產(chǎn)的稅負(fù)。
對(duì)位于治理和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)崗位的職業(yè)會(huì)計(jì)師而言，未來5-10年間，一些技能的重要性將日益提升。具體包括：對(duì)復(fù)雜問題進(jìn)行優(yōu)先排序和簡化；創(chuàng)新實(shí)踐、決策和問題解決方式；建立更具前瞻性的視角；應(yīng)對(duì)公共部門的企業(yè)治理發(fā)展；表達(dá)技能；與利益相關(guān)方合作；敢于挑戰(zhàn)的信心；法律技能等。
目前匱乏的最重要治理、風(fēng)險(xiǎn)和道德技能（和/或指南）包括：
1. 技術(shù)意識(shí)與應(yīng)用；
2. 國際治理和風(fēng)險(xiǎn)管理最佳實(shí)踐與框架（及指南）；
3. 職業(yè)和企業(yè)道德（及指南）的實(shí)際應(yīng)用。
未來1-3年內(nèi)重要性將降低的治理、風(fēng)險(xiǎn)和道德技能包括：
1. 合規(guī)：將日益實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化或進(jìn)行外包；
2. 人工控制：目前人工進(jìn)行的工作將日益實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化；
3. 實(shí)現(xiàn)非上市公司最佳企業(yè)治理實(shí)踐專業(yè)化：該領(lǐng)域的國際化進(jìn)程將加快。
結(jié)束語
在賄賂和腐敗猖獗的國家，或是在宗教、種族和政治相關(guān)地方文化傳統(tǒng)引發(fā)治理難題的國家，職業(yè)會(huì)計(jì)師更是面臨著眾多問題。在此情況下，職業(yè)機(jī)構(gòu)勢(shì)必應(yīng)在資質(zhì)認(rèn)證的整個(gè)過程中加強(qiáng)對(duì)職業(yè)道德的重視，而用人單位則應(yīng)通過提供更多的在崗培訓(xùn)和指導(dǎo)，為會(huì)計(jì)師個(gè)人道德和企業(yè)道德的發(fā)展提供支持。
在某些特定領(lǐng)域，職業(yè)會(huì)計(jì)師還需獲得特定的支持，來發(fā)展和提升新的專業(yè)技能。例如，到2020年，越來越多的會(huì)計(jì)師將需要掌握基本的伊斯蘭金融知識(shí)，其中一些甚至需要成為此領(lǐng)域?qū)＜?。而諸如《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào)―金融工具》（IFRS 9）等相關(guān)準(zhǔn)則也應(yīng)建立在金融數(shù)學(xué)的基礎(chǔ)上――這一趨勢(shì)將促使這些準(zhǔn)則的應(yīng)用者和審計(jì)者強(qiáng)化對(duì)金融數(shù)學(xué)的掌握。
此外，本研究發(fā)現(xiàn)的一些新興趨勢(shì)還將對(duì)所有執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師、以及與會(huì)計(jì)師存在職業(yè)聯(lián)系的所有企業(yè)和組織產(chǎn)生一定影響。雖然會(huì)計(jì)師似乎缺乏重要的數(shù)字技術(shù)知識(shí)和技能，但他們必須了解且能夠應(yīng)用各種新興技術(shù)；許多會(huì)計(jì)師應(yīng)成為預(yù)測(cè)性分析工具、大數(shù)據(jù)和智能軟件的使用專家；而一些會(huì)計(jì)師則應(yīng)集中應(yīng)對(duì)企業(yè)治理的固有風(fēng)險(xiǎn)和面臨的挑戰(zhàn)。
未來10年里，職業(yè)會(huì)計(jì)師需要借助各種外部支持，才能實(shí)現(xiàn)嫻熟專業(yè)技能與較強(qiáng)溝通技能的互補(bǔ)――后者在所有專業(yè)領(lǐng)域和各級(jí)職業(yè)崗位上似乎仍較為匱乏。實(shí)踐中，會(huì)計(jì)從業(yè)者和相關(guān)人士對(duì)“溝通技能”一詞賦予的意義，將導(dǎo)致各方難以找到問題的解決方案。戰(zhàn)略規(guī)劃和績效管理專業(yè)人士曾強(qiáng)調(diào)指出，許多新獲執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師既缺乏建設(shè)性應(yīng)對(duì)沖突的人際交往技能，也缺乏提出必要質(zhì)疑的信心。同時(shí)，許多首席財(cái)務(wù)官也缺乏戰(zhàn)術(shù)思考和行動(dòng)能力，甚至無法進(jìn)行清晰的陳述介紹，難以向高級(jí)管理人員和董事會(huì)推銷自身想法。
造成上述問題的原因眾多。其中一個(gè)就是會(huì)計(jì)師對(duì)所在企業(yè)或組織及其運(yùn)營環(huán)境，以及影響企業(yè)或組織的本地及全球趨勢(shì)認(rèn)識(shí)不足；這不利于會(huì)計(jì)師形成全面認(rèn)識(shí)，也降低了他們與（企業(yè)內(nèi)外）其他利益相關(guān)方進(jìn)行有效溝通的能力。如今，僅僅會(huì)使用金融語言進(jìn)行交流已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
第4篇：金融行業(yè)報(bào)告范文
經(jīng)濟(jì)的全球化和復(fù)雜化，使得投資者決策參考的信息日益靈活多樣。財(cái)務(wù)報(bào)告中只披露財(cái)務(wù)信息，已經(jīng)不足以讓投資者完全了解到企業(yè)的未來價(jià)值以及企業(yè)對(duì)機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)的理解能力。非財(cái)務(wù)信息屬于年度報(bào)告中的敘述部分，是財(cái)務(wù)信息以外的附加內(nèi)容，是企業(yè)為更好地服務(wù)于利益相關(guān)者而做出的自愿披露。作為對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)披露的財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充，非財(cái)務(wù)信息可以將企業(yè)的歷史表現(xiàn)添加到企業(yè)背景中，并幫助企業(yè)去描述風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)會(huì)以及未來前景。非財(cái)務(wù)信息是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)前景評(píng)估中的一個(gè)重要因素，與財(cái)務(wù)信息的結(jié)合可以對(duì)企業(yè)管理的總體結(jié)構(gòu)提供有價(jià)值的參考。
Frolov（2004）指出，對(duì)于是否要披露信息的管理決定取決于對(duì)信息公開的預(yù)期成本和收益的衡量。企業(yè)在提供公共債務(wù)和股權(quán)之前會(huì)加大其信息披露力度，因而認(rèn)為企業(yè)可以從更多的信息披露中獲利。當(dāng)信息披露為社會(huì)需要，成本和收益之間的相互影響將可能導(dǎo)致企業(yè)只進(jìn)行部分的披露或者不披露，那么需要考慮的是非財(cái)務(wù)信息是否應(yīng)該強(qiáng)制性或者自愿性披露。事實(shí)上，從信息不對(duì)稱角度來看，低成本的非財(cái)務(wù)信息披露可以帶來經(jīng)濟(jì)效益的總收益，然而，收益的大小和金融價(jià)格的最終影響可能很大程度取決于披露的信息量以及信息傳播和使用的方式。
相關(guān)重要的非財(cái)務(wù)信息的披露是幫助股東和投資者做出明智的投資選擇的重要部分。非財(cái)務(wù)信息報(bào)告通過揭示能體現(xiàn)企業(yè)表現(xiàn)的定性和定量條件，來幫助展現(xiàn)投資的全過程。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合理地整合，與財(cái)務(wù)信息一起呈現(xiàn)在企業(yè)報(bào)告中提供給股東。
二、非財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容
對(duì)投資者而言，當(dāng)前的企業(yè)報(bào)告并沒有提供所有必要的信息。企業(yè)報(bào)告中對(duì)于質(zhì)量管理、品牌和聲譽(yù)、治理、社會(huì)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇等信息的披露都還沒有形成一個(gè)可靠一致的方式。根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)治理的信息披露是企業(yè)報(bào)告的重要組成部分，同時(shí)企業(yè)也要重視社會(huì)和環(huán)境報(bào)告，如果企業(yè)有社會(huì)責(zé)任或環(huán)境責(zé)任的意識(shí)，那么企業(yè)應(yīng)該向相關(guān)利益者提供具體的政策。很明顯地，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)政策有助于提高品牌感知，并因此增加股東價(jià)值。
當(dāng)前，很多企業(yè)已經(jīng)有了各種形式的非財(cái)務(wù)信息報(bào)告，尤其是關(guān)于環(huán)境和社會(huì)影響方面。比較重要的非財(cái)務(wù)問題主要有環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的影響，比如：溫度變化；影響員工、客戶、供應(yīng)商和主辦地區(qū)的事件；知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及對(duì)成功至關(guān)重要的其他無形資產(chǎn)的發(fā)展和保護(hù)；職業(yè)道德和治理規(guī)范等。如果財(cái)務(wù)信息報(bào)告可以合理影響投資者關(guān)于股份的收購和出售或者所有權(quán)和義務(wù)的行使的決定，那么其在年度報(bào)告中的重要性不應(yīng)被忽視。
三、企業(yè)年限與非財(cái)務(wù)信息披露的相關(guān)性
投資者或者債權(quán)人做好投資決策后，將會(huì)從企業(yè)披露的非財(cái)務(wù)信息中了解他們的投資情況。所以他們需要知道影響企業(yè)披露更多非財(cái)務(wù)信息的重要特性，了解相關(guān)特性可以幫助投資者或者債權(quán)人選擇企業(yè)的最佳投資組合，從而有效地投資他們的資金。
如果企業(yè)有良好的表現(xiàn)、鮮少明顯的業(yè)務(wù)中斷以及與相關(guān)利益者長期保持友好關(guān)系，那么企業(yè)可能會(huì)自愿地傾向于披露更多的非財(cái)務(wù)信息。通常老牌企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)上的經(jīng)驗(yàn)可以取得更好的企業(yè)聲譽(yù)，一定程度上可能愿意更多地披露非財(cái)務(wù)信息。而相對(duì)的，對(duì)于年輕的企業(yè)，由于剛進(jìn)入行業(yè)不久，首先面臨著同行業(yè)的激烈競(jìng)爭，而披露非財(cái)務(wù)信息需要考慮披露的成本以及收集、加工、公開信息的難易程度，另一方面年輕企業(yè)可能缺乏公開披露的跟蹤記錄，這些原因都會(huì)影響年輕企業(yè)對(duì)非財(cái)務(wù)信息的披露。因此，企業(yè)建立的年限可能是影響企業(yè)非財(cái)務(wù)信息披露的一個(gè)重要特性，當(dāng)然，也沒有明確的實(shí)證研究表明企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的披露一定和企業(yè)建立的年限有關(guān)，基于此，本文有了以下的假設(shè)：老牌企業(yè)可能會(huì)比年輕企業(yè)更多地披露非財(cái)務(wù)信息。
（一）樣本對(duì)象選擇
制藥企業(yè)應(yīng)該更多地提供非財(cái)務(wù)信息，因?yàn)檫@種類型的企業(yè)集中于研發(fā)工作，它們的工作目標(biāo)就是發(fā)現(xiàn)或創(chuàng)新新的藥品，日常工作就是創(chuàng)新、發(fā)現(xiàn)、修正或規(guī)格改變。因此，它們需要通過披露非財(cái)務(wù)信息報(bào)告來讓大眾了解他們?cè)谝陨瞎ぷ髦械呐虺晒?。在此前提下，本人以上市制藥企業(yè)為研究對(duì)象，選取了10家制藥企業(yè)，分析其2013～2014年度報(bào)告中非財(cái)務(wù)信息披露的情況。
（二）非財(cái)務(wù)信息披露衡量
Hossian（2004）曾實(shí)證研究了多家上市公司的非財(cái)務(wù)信息披露情況，在此研究基礎(chǔ)上，本文結(jié)合非財(cái)務(wù)信息的具體內(nèi)容，設(shè)計(jì)了披露指標(biāo)來衡量企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息披露程度，主要包括九個(gè)類別，分別為一般企業(yè)信息，企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)治理，企業(yè)環(huán)境和社會(huì)責(zé)任信息披露，企業(yè)行業(yè)信息/環(huán)境，企業(yè)趨勢(shì)信息，客戶滿意度信息，人力資本信息以及供應(yīng)鏈信息，并對(duì)相關(guān)類別設(shè)計(jì)了共61個(gè)具體項(xiàng)目。另一方面，對(duì)設(shè)計(jì)的指標(biāo)項(xiàng)目采用二分變量法進(jìn)行評(píng)分，如果披露了相關(guān)信息就獲得1分，如果沒有披露相關(guān)信息就0分。所選樣本企業(yè)的得分見表1。由表1結(jié)果得出10家上市制藥企業(yè)非財(cái)務(wù)信息披露的平均得分為26.5，占非財(cái)務(wù)信息披露衡量總分的43.44%。
（三）企業(yè)年限與非財(cái)務(wù)信息披露的相關(guān)性
由表2相關(guān)性分析可以看出，企業(yè)年限與企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的披露存在著正相關(guān)的關(guān)系，表中可以看出相關(guān)程度在70%以上。由此可說明，企業(yè)建立的年限是影響非財(cái)務(wù)信息披露的重要因素，老牌企業(yè)較于年輕企業(yè)會(huì)更多地披露企業(yè)非財(cái)務(wù)信息。
第5篇：金融行業(yè)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】XBRL，可拓展性商業(yè)報(bào)告，問題，對(duì)策
一、XBRL的概念及我國應(yīng)用現(xiàn)狀
XBRL（eXtensible Business Reporting Language），既可拓展商業(yè)報(bào)告語言是商業(yè)報(bào)告進(jìn)行電子交換的一種語言，用于商業(yè)報(bào)告的編制，交換還有分析。XBRL被譽(yù)為財(cái)務(wù)報(bào)告領(lǐng)域里的“條形碼”，是一種基于互聯(lián)網(wǎng)生成和傳輸商業(yè)報(bào)告的語言，它借助XML的相關(guān)技術(shù)，通過對(duì)商業(yè)報(bào)告中的數(shù)據(jù)增加特定的標(biāo)簽和分類，以支持?jǐn)?shù)據(jù)信息的識(shí)別、處理與交流。XBRL的技術(shù)框架主要包括四個(gè)部分：規(guī)范、分類、實(shí)例和樣式表。
2002年，證監(jiān)會(huì)開始組織研究XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告在我國證券市場(chǎng)應(yīng)用。2007年，XBRL中國地區(qū)組織成立。2009年，上海證券交易所和深圳證券交易所各自推出全新的XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告披露系統(tǒng)，強(qiáng)制上市公司在報(bào)送PDF格式報(bào)告時(shí)，同時(shí)報(bào)送XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)告。2010年9月，財(cái)政部《可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言XBRL技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》。2012年12月，財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》獲得XBRL國際組織認(rèn)證，并織了實(shí)施工作，要求實(shí)施企業(yè)向財(cái)政部報(bào)送XBRL格式年度財(cái)務(wù)報(bào)告，至2013年，實(shí)施企業(yè)包括大型中央企業(yè)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司、地方大中型企業(yè)共計(jì)206家。
二、我國企業(yè)應(yīng)用XBRL中的問題
（一）企業(yè)缺乏了解XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告的復(fù)合型人才
隨著XBRL在我國企業(yè)中進(jìn)一步的應(yīng)用推廣，會(huì)計(jì)人才普遍缺乏對(duì)XBRL的了解，如何在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上應(yīng)用XBRL還存在著盲點(diǎn)和誤區(qū)。XBRL的應(yīng)用需要復(fù)合型人才，不但要掌握經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)會(huì)等方面的知識(shí)，尤其還要掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)。目前，我國這類人才主要集中在相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、證券交易所、少數(shù)上市公司和科研機(jī)構(gòu)，且正處于建立標(biāo)準(zhǔn)、開發(fā)軟件的初始階段，尚無法進(jìn)一步拓展。與此同時(shí)，我們也缺乏對(duì)于熟悉XBRL的人才培養(yǎng)的機(jī)制與環(huán)境。
（二）XBRL尚未形成統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)
只有標(biāo)準(zhǔn)化XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告才能更便捷得為信息使用者服務(wù)，有更加廣闊的發(fā)展空間。在XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告中，分類標(biāo)準(zhǔn)是靈魂，科學(xué)的分類標(biāo)準(zhǔn)才能確保XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，它要求對(duì)傳統(tǒng)的三大報(bào)表（利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）為主的企業(yè)會(huì)計(jì)信息的標(biāo)簽進(jìn)行統(tǒng)一定義，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的相同處理。在現(xiàn)實(shí)中，我國在不同地區(qū)，針對(duì)不同的企業(yè)在科目的明細(xì)設(shè)置、稅收計(jì)量確認(rèn)、固定資產(chǎn)計(jì)量等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理上存在著很多不同的情況，例如：采掘類企業(yè)的固定資產(chǎn)確認(rèn)問題，出口退稅的不同處理方法問題等，這導(dǎo)致我國存在企業(yè)財(cái)務(wù)核算和報(bào)表編制過程中的多口徑、多處理方法等問題，難以適應(yīng)統(tǒng)一分類標(biāo)準(zhǔn)的制定和推廣應(yīng)用，更談不上與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)會(huì)合作，制定適應(yīng)全球化統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)了。
（三）企業(yè)懷疑XBRL的投入能否給企業(yè)帶來相應(yīng)的效益
對(duì)于企業(yè)來講，采用XBRL需要投入大量資金完成會(huì)計(jì)信息錄入新系統(tǒng)的開發(fā)與完善，并需要購買相關(guān)軟件，對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)來說很難做到，對(duì)于大企業(yè)來說，是否有足夠的動(dòng)力舍棄現(xiàn)在的財(cái)務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)而運(yùn)用XBRL也很難確定，畢竟企業(yè)的首要目標(biāo)是以盈利為目的。目前，我國企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)核算和管理系統(tǒng)基本能夠滿足企業(yè)的需求，然而我國的XBRL技術(shù)還不能額外滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和管理、財(cái)務(wù)分析需求。
（四）企業(yè)擔(dān)憂信息安全問題
企業(yè)信息安全問題主要存在與兩個(gè)方面：一是信息在公司內(nèi)部就被非法篡改或者非法操作，這就容易造成企業(yè)對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)或者企業(yè)的商業(yè)機(jī)密被非法外泄；二是信息在網(wǎng)絡(luò)上傳播的過程中被篡改或者信息泄露等，這會(huì)導(dǎo)致信息使用者在使用信息時(shí)也存在著威脅。
三、推進(jìn)XBRL在我國企業(yè)應(yīng)用的對(duì)策
（一）提高XBRL在我國的認(rèn)知水平，培養(yǎng)復(fù)合型人才
XBRL作為計(jì)算機(jī)語言在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，要求相關(guān)人員既要懂計(jì)算機(jī)知識(shí)又要懂會(huì)計(jì)。為此，我國應(yīng)穩(wěn)步推進(jìn)會(huì)計(jì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，為XBRL在我國應(yīng)用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其一，通過在高校中開展XBRL課程的研究與教學(xué)，利用高校中的師資及硬件設(shè)施配置，為會(huì)計(jì)人才市場(chǎng)培養(yǎng)一批高素質(zhì)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才。其二，將XBRL融入中高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試體系，讓更多的財(cái)會(huì)人員了解XBRL相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送流程。其三，對(duì)首批實(shí)施通用分類標(biāo)準(zhǔn)的上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員率先進(jìn)行培訓(xùn)，在企業(yè)中普及XBRL。其四，通過講座、輔導(dǎo)等各種形式。
（二）加強(qiáng)XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)理論研究，完善統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)
XBRL研發(fā)及其應(yīng)用的一大阻礙便是目前缺乏XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)制定的理論研究，因此分類標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)研究方面也就缺乏必要的理論支撐及公認(rèn)的原則和依據(jù)。針對(duì)現(xiàn)有的XBRL國家分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)行所出現(xiàn)的問題，需要我們明確缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)，進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的制定，并在全國推廣。組織會(huì)計(jì)界專家與計(jì)算機(jī)專業(yè)人士相結(jié)合研究統(tǒng)一的XBRL國家分類標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)關(guān)于XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用管理工具。同時(shí)，對(duì)XBRL國家分類標(biāo)準(zhǔn)在企事業(yè)單位的應(yīng)用進(jìn)行信息反饋的收集工作，作為新版本修訂的基礎(chǔ)。
（三）加快企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)軟件全面升級(jí)
會(huì)計(jì)信息化是XBRL廣泛應(yīng)用的前提。目前，我國正在推進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化，但企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件中基本沒有涉及XBRL。我國相關(guān)部門要加快財(cái)務(wù)軟件的升級(jí)，軟件開發(fā)商應(yīng)順應(yīng)時(shí)代潮流，開發(fā)與國際接軌的XBRL財(cái)務(wù)軟件，加快當(dāng)前財(cái)務(wù)軟件的改造升級(jí)，在財(cái)務(wù)軟件中嵌入XBRL技術(shù)，保證財(cái)務(wù)軟件與XBRL的兼容。XBRL軟件的開發(fā)應(yīng)用不能僅僅依靠軟件開發(fā)商，還需要相關(guān)政府部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等都要積極參與。全社會(huì)形成合力，共同推動(dòng)企業(yè)的信息化建設(shè)，才能使XBRL的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告更快、更廣泛地應(yīng)用到實(shí)際中來。
參考文獻(xiàn)：
[1]曾也綠，等.XBRL在我國應(yīng)用的相關(guān)問題及對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)研究，2012（10）
第6篇：金融行業(yè)報(bào)告范文
當(dāng)“富二代”在大家的羨慕嫉妒恨里變成一種帶感彩的詞，洪碧波不再像剛到上海時(shí)沒有忌諱。當(dāng)我們談到“富二代”時(shí)，她尷尬地笑了。據(jù)說當(dāng)她做完《誰來一起午餐》之后，形形的人來找她，著實(shí)把24歲的她嚇到了。3年的創(chuàng)業(yè)磨煉，她仍然沒有變成女強(qiáng)人。約采訪時(shí)，她沒有推托，沒有交給助理安排時(shí)間，而是爽陜地答應(yīng)了。
可是采訪當(dāng)天，她卻惹急了在場(chǎng)的所有人，因?yàn)榕c美國某管理學(xué)教授的會(huì)議，她遲到了兩個(gè)小時(shí)，車開到攝影棚就剩一點(diǎn)點(diǎn)油了C她先是叫了閨密來打圓場(chǎng)，等她到了之后，跟大家一一擁抱，用一口的娃娃顫音跟大家道歉，這溫柔的勁兒，讓你無從怨起。當(dāng)我們質(zhì)疑如此溫柔如何管理一家酒店時(shí)，她很嚴(yán)肅地說：外表強(qiáng)硬的人很可能外強(qiáng)中干，真正堅(jiān)毅的人不一定處處尖銳。
這樣一個(gè)養(yǎng)尊處優(yōu)，毫無危險(xiǎn)意識(shí)的大小姐，橫看豎看都看不出創(chuàng)業(yè)的痕跡。她卻選了頗具挑戰(zhàn)意味和創(chuàng)新精神的精品酒店。2008年正是金融危機(jī)鬧得最兇的時(shí)候，五星級(jí)酒店全面收縮，為數(shù)不多的精品酒店艱難維系。按照洪碧波父親的意愿，不如加盟一家經(jīng)濟(jì)型酒店，保守但風(fēng)險(xiǎn)小。但是洪碧波認(rèn)為，有所創(chuàng)NM-有意義。為了說服父親，她做了一份50多頁的商業(yè)報(bào)告?！皩懮虡I(yè)報(bào)告對(duì)我來說不是難事，讀書時(shí)學(xué)的就是這個(gè)。我考察了上海的酒店，并從攜程、藝龍及一些數(shù)據(jù)公司拿到一些行業(yè)數(shù)據(jù)，請(qǐng)教了行業(yè)內(nèi)老師?！?/p>
我們不知道洪碧波的這份商業(yè)報(bào)告是否經(jīng)得起投資人的推敲，因?yàn)樗膱?bào)告是給爸爸看的。我們也不知道洪爸爸看著這一份報(bào)告是怎樣的心情，欣慰女兒有夢(mèng)想?心疼女兒即將面對(duì)的壓力?還是應(yīng)許了女兒一個(gè)昂貴的玩具?洪碧波得到了第一筆投資，1500TL酒店物業(yè)是自己家的，所以暫時(shí)未計(jì)入成本，父親擔(dān)心女兒貪玩，要求她交租。租金只是象征性的，無法與市場(chǎng)價(jià)相比。
洪碧波按照自己的想法，打造了“鴻”酒店。以我們的審美看，鴻酒店有些女性化。以奧黛麗?赫本、HelloKitty、甲殼蟲樂隊(duì)、沙漠王子為主題的房間頗有少女閨房的感覺，看起來有些不靠譜，但洪碧波清楚自己的受眾群。鴻酒店的價(jià)位在500元左右，這正好順應(yīng)了年輕人的口味和潮流。“我們不做五星級(jí)，不做經(jīng)濟(jì)酒店，我們就像服裝界的ZARA，咖啡館中的星巴克。而且目前鴻也是瞄準(zhǔn)消費(fèi)這些的人群，他們有著體驗(yàn)新事物的欲望，喜歡享受生活里的新鮮感?！?/p>
洪碧波對(duì)酒店的預(yù)期是3年內(nèi)收回成本。感謝2010年的世博會(huì)，世博期間，鴻酒店的入住率為百分之百，今年入住率沒那么高，但酒店已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了盈利。雖然酒店行業(yè)是一個(gè)長期投資，回本很慢。問題是，洪碧波不用將物業(yè)買下，只是象征性地向父親交承租費(fèi)，這點(diǎn)是無法核算的。也許世博會(huì)之后，上海的精品酒店才開始面臨真正的考驗(yàn)。洪碧波婉拒了幾家風(fēng)投，在她的創(chuàng)業(yè)里，從未因?yàn)殄X而發(fā)愁。她最大的問題是沒有任何經(jīng)驗(yàn)，而她最大的優(yōu)勢(shì)是有時(shí)間和資金嘗試。
第7篇：金融行業(yè)報(bào)告范文
【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；適用范圍 ；資產(chǎn)減值；資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自2007年1月1日在上市公司施行，并逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施，是實(shí)現(xiàn)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同、有效提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、進(jìn)一步提高我國會(huì)計(jì)整體水平所邁的重要一步。但是，我國企業(yè)會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中，由于認(rèn)識(shí)問題，執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還不到位，還不能使會(huì)計(jì)工作真正服務(wù)于相關(guān)單位的需要，致使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量還有待提高。在此，筆者根據(jù)所學(xué)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行過程中的一些問題，做一粗淺探討，供讀者批評(píng)指正。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行范圍問題
2013年1月1日，我國小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開始在小企業(yè)實(shí)施。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施為我國企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又一次邁出重大步驟。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中沒有完全明確其實(shí)施范圍。但是，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)指出企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施空間。
（一）上市公司均執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系
財(cái)政部于2006年2月15日在人民大會(huì)堂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于貫徹實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則體系有關(guān)問題的通知》（財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]22號(hào)）要求，自2007年1月1日起率先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。可見，該規(guī)定在我國財(cái)政部門時(shí)已經(jīng)規(guī)定上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。
（二）金融企業(yè)均執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系
根據(jù)《中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行﹤企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則﹥的通知》（銀監(jiān)通[2007]22號(hào)）精神，先上市銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，再政策性銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、非上市的股份制銀行、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行、城市商業(yè)銀行、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、外資銀行等金融企業(yè)從2008年起執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，后為新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)從2009年起執(zhí)行。不論何種類型金融企業(yè)均不得晚于2009年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。
（三）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系執(zhí)行問題
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》于2011年10月18日由財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)印發(fā)，要求2013年1月1日起施行，同時(shí)要求《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2004]2號(hào)）予以廢止。另外，有關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)銜接問題，實(shí)際情況是：行業(yè)會(huì)計(jì)制度及企業(yè)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)廢止，大中型企業(yè)均已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，而除了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定的特殊小企業(yè)外，一般小企業(yè)則可以執(zhí)行也可以不執(zhí)行。如果執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系將不再轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)則。
二、關(guān)于企業(yè)納稅調(diào)整項(xiàng)目及所得稅核算方法問題
1、關(guān)于資產(chǎn)減值問題
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定，“資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。”大中型企業(yè)資產(chǎn)減值的對(duì)象有很多。譬如，應(yīng)收賬款、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)。計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對(duì)于確保企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)性、完整性，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高具有重要意義。而這些資產(chǎn)減值損失屬于企業(yè)預(yù)計(jì)數(shù)額，稅法規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收支，因而這種預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失稅法是不承認(rèn)的。這就勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算復(fù)雜、納稅調(diào)整項(xiàng)目繁多，會(huì)計(jì)工作量加大等問題。這對(duì)于不準(zhǔn)備上市的大中型企業(yè)來說，對(duì)于貸款項(xiàng)目較少的大中型企業(yè)來說，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備就沒有必要。這些大中型企業(yè)完全可以采用直接轉(zhuǎn)銷法，在上述資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生減值或損失時(shí)，并且有確鑿證據(jù)證明企業(yè)上述資產(chǎn)發(fā)生減值或損失時(shí)，將其資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。
2、關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債問題
預(yù)計(jì)負(fù)債是大中型企業(yè)或有事項(xiàng)中的一部分，是指大中型企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且該義務(wù)能夠可靠地計(jì)量的負(fù)債。這樣的負(fù)債主要有：未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證等事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。因計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的費(fèi)用或損失稅法同樣不預(yù)承認(rèn)，不得稅前扣除。這樣，大中型企業(yè)，如果不是上市公司，除了工商、稅務(wù)或人民銀行等部門索取企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告外，其他單位一般不需要企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，因而這些大中型企業(yè)也就不需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，也就不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，做一些不必要的會(huì)計(jì)核算工作。
3、企業(yè)資產(chǎn)折舊及攤銷問題
大中型企業(yè)固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤銷從納稅申報(bào)角度看，涉及資產(chǎn)折舊（攤銷）期限、資產(chǎn)折舊（攤銷）方法等問題。一是，大中型企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限可長可短，筆者認(rèn)為，沒有上市或存在巨額貸款的企業(yè)沒有必要根據(jù)本單位固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）實(shí)際確定固定資產(chǎn)折舊年限（無形資產(chǎn)攤銷期限），而應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定，按照房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備或無形資產(chǎn)等稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限（攤銷期限）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，以便減少固定資產(chǎn)折舊（無形資產(chǎn)攤銷）費(fèi)用而產(chǎn)生的納稅調(diào)整數(shù)額。二是，固定資產(chǎn)折舊方法及無形資產(chǎn)攤銷方法與稅法規(guī)定不一致，勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)年終所得稅匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，筆者認(rèn)為，大中型企業(yè)沒有必要采用謹(jǐn)慎原則，壓縮固定資產(chǎn)使用年限或無形資產(chǎn)攤銷年限，也沒有必要選擇稅法規(guī)定以外的固定資產(chǎn)折舊方法或無形資產(chǎn)攤銷方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或攤銷無形資產(chǎn)。
三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告問題
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料加以歸類整理、編制，總括反應(yīng)企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期財(cái)務(wù)成果和現(xiàn)金流量等的書面文件。我國企業(yè)經(jīng)常編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。國有企業(yè)、國有控股企業(yè)還要編制股東權(quán)益變動(dòng)表。我們認(rèn)為，有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在以下問題。
（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面問題
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的臉面，應(yīng)該規(guī)定統(tǒng)一格式。目前，有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)只是規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面上有單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)和總會(huì)計(jì)師等人簽名蓋章。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面但沒有統(tǒng)一的大小尺寸格式、紙質(zhì)要求，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告封面設(shè)計(jì)內(nèi)容。只是一些會(huì)計(jì)軟件公司或會(huì)計(jì)用品商店出售自制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告方面，甚至，一些單位根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)自制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告方面。
（二）報(bào)表報(bào)送要求問題
報(bào)表報(bào)送要求有三個(gè)問題：一是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送哪些單位，沒有相關(guān)法規(guī)說明。企業(yè)根據(jù)相關(guān)單位要求，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送。二是，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)報(bào)送哪些報(bào)表，盡管相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)已經(jīng)說明，但各單位要求報(bào)送數(shù)量不一致。但是，一些機(jī)關(guān)單位或相關(guān)方要求不一致。例如，企業(yè)現(xiàn)金流量表一般為年度報(bào)表。但是，上市公司在進(jìn)行融資當(dāng)年則要報(bào)送現(xiàn)金流量表半年報(bào)；一些國家稅務(wù)機(jī)關(guān)或金融企業(yè)，包括擔(dān)保公司則要求把現(xiàn)金流量表報(bào)送月報(bào)表。
（三）表外信息向披露不嚴(yán)謹(jǐn)
企業(yè)報(bào)表附注是企業(yè)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表本身無法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明和詳細(xì)解釋。這種解釋說明往往做文字性描述較多，而這種文字描述對(duì)多數(shù)企業(yè)來說，每一個(gè)項(xiàng)目的描述很難一致性、科學(xué)性、精確性。一句話，表外信息向披露不夠嚴(yán)謹(jǐn)。我們認(rèn)為，企業(yè)報(bào)表附注也應(yīng)該與小企業(yè)報(bào)表附注一樣，可以采用表格形式說明，增強(qiáng)讀者可理解性。
總之，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容多，信息量大，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)產(chǎn)品，對(duì)相關(guān)各方投資、決策等非常重要。有關(guān)部門應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)踐，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性。
第8篇：金融行業(yè)報(bào)告范文
控股股東行為公司獨(dú)立性
實(shí)際控制人通過投資關(guān)系、協(xié)議或者其他安排，能夠?qū)嶋H支配公司行為，對(duì)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司績效以及公司治理效率有著決定性的影響力。因此，考察企業(yè)的實(shí)際控制人情況尤為必要。我們將實(shí)際控制人為個(gè)人的企業(yè)定義為家族企業(yè)，將實(shí)際控制人為非個(gè)人的企業(yè)定義為非家族企業(yè)。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，在273家中小上市公司中，實(shí)際控制人為個(gè)人的公司所占比例最大，達(dá)到了71.79％，共計(jì)196家。這196家公司均為家族控股企業(yè)。與2007年家族企業(yè)占比68.81％相比，這一比例略有提高，充分說明了民營經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中所占的地位越來越重要，發(fā)揮的作用越來越廣泛。
實(shí)際控制人持股比例增大。在這196家家族控股企業(yè)中，實(shí)際控制人的平均持股比例為36.44％，相對(duì)于2007年的平均持股比例29.18％有所增長。其中，美邦服飾公司的比例最大，為78.18％。非家族企業(yè)實(shí)際控制人平均持股比例為43.42％，比2007年增長了4.85％，其中，ST張銅的比例最大，為100％。可見，2008年，中小企業(yè)的所有權(quán)向?qū)嶋H控制人有所集中，并且家族企業(yè)相對(duì)非家族企業(yè)集中的比例更大，這說明實(shí)際控制人有進(jìn)一步增大持股比例，從而擁有增加上市公司所有權(quán)的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)。
在不同行業(yè)，實(shí)際控制人為自然人的比例差別很大。餐飲旅游，公用事業(yè)，黑色金屬和金融服務(wù)的實(shí)際控制人中沒有自然人，特別是后三個(gè)產(chǎn)業(yè)都是關(guān)系國計(jì)民生的重要行業(yè)，由國家控制并且適當(dāng)引入戰(zhàn)略投資者符合我國實(shí)際情況。對(duì)那些不涉及到國計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)要由市場(chǎng)來引導(dǎo)，國家鼓勵(lì)民營經(jīng)濟(jì)介入，體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略布局。 (見表1)
家族企業(yè)的成長性明顯好于非家族企業(yè)，在中小企業(yè)板高成長性排名的50家公司中，有39家屬于家族控股且實(shí)際控制人為自然人或是自然人控制的企業(yè)，其所占比例為78％，高成長性公司實(shí)際控制人的平均持股比例為41.29％。在低成長性排名的50家公司中，有33家屬于家族控股且實(shí)際控制人為自然人或是自然人控制的企業(yè)其所占比例為66％，低成長性公司實(shí)際控制人的平均持股比例為35.77％。從中可以大致推斷出，中小企業(yè)板家族企業(yè)的成長性明顯要好于非家族企業(yè)，同樣實(shí)際控制人持股比例高的企業(yè)的成長性也高于實(shí)際控制人持股比例低的企業(yè)。
股權(quán)制衡
上市公司的非控股股東可以制約控股股東的某些行為，其與控股股東的持股差額在一定程度上表明了這種制約力度的強(qiáng)弱。差額越大，其制約的力度相對(duì)較??；差額越小，其制約的力度相對(duì)較大。
持股差額對(duì)股權(quán)制衡能力的影響第一大股東與后九大股東持股差額越小，越能對(duì)控股股東形成股權(quán)制衡，防止大股東對(duì)小股東的利益侵害。在全部的273家中小上市公司中，第一大股東與后九大股東持股平均差為8.23％，較2007年的6.49％，增幅為26.81％。其中，高成長性公司的第一大股東與后九大股東的持股差額平均值為10.74％，較2007年增長了31.46％，而低成長性上市公司的第一大股東與后九大股東的持股差距平均值為9.79％，較2007年增長了73.58％。雖然不能臆斷后九大股東對(duì)控股股東的制衡關(guān)系會(huì)對(duì)公司的績效產(chǎn)生重大影響，但從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，雖然高低成長性公司的股權(quán)制衡能力均小于全部273家上市公司平均水平，但是低成長性的公司股權(quán)制衡要比高成長性公司有力。
持股差額對(duì)公司成長性的影響在202家2008年前上市的中小上市公司中，成長性排名下降的上市公司有67家，其排名平均下降41位；成長性排名上升的上市公司有55家，排名平均上升53位。成長性排名下降的公司的第一大股東和后九大股東持股平均差為4.84％，低于273家上市公司的平均持股差(8.23％)；成長性上升的企業(yè)的第一大股東和后九大股東持股平均差額為10.42％，高于273家上市公司的平均持股差。可以判斷，上市公司第一大股東和后九大股東的平均持股差值對(duì)上市公司的成長性有顯著性影響。差值越大，上市公司的成長性越好；差值越小，上市公司的成長性越不好。
關(guān)聯(lián)交易
在我國資本市場(chǎng)上，由于法律法規(guī)不健全。市場(chǎng)又不能真正起到約束大股東行為的作用，因此，有一些控股股東為牟取私利，通過貸款擔(dān)保和關(guān)聯(lián)交易定價(jià)等渠道，侵蝕上市公司利益，并損害中小股東等其他利益相關(guān)方的權(quán)益。例如，2008年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的中小企業(yè)板上市公司有71家，關(guān)聯(lián)交易總額為989675.27萬元，平均每家交易金額為13939.09萬元。 (見表2)
發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)數(shù)量和金額高成長性企業(yè)中，無論是發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)數(shù)量，還是平均關(guān)聯(lián)交易的金額，都大大增加；低成長性企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況反而大大降低，且沒有高成長性企業(yè)嚴(yán)重，說明高成長性企業(yè)越來越多地進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，并有可能存在轉(zhuǎn)移利潤之嫌，在2008年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的71家公司中，有42家是家族企業(yè)，其關(guān)聯(lián)交易占款額度平均值為14375.21萬元，29家非家族企業(yè)的平均占款額度為13307.47萬元。對(duì)比2007年的相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，非家族企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易規(guī)范程度逐漸惡化，非家族企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易和家族企業(yè)樣越來越普遍。
關(guān)聯(lián)交易類別中小企業(yè)板上市公司與控股股東發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易最為頻繁，表明越來越多的公司股東通過關(guān)聯(lián)交易分享上市公司的好處，其次是與同一控股公司之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，也相當(dāng)頻繁。從不同控制關(guān)系發(fā)生關(guān)聯(lián)交易金額占總額的比例來看，同樣也是與公司股東發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的金額所占比例最大。 (見表3)
關(guān)聯(lián)交易金額在2008年發(fā)生的95起關(guān)聯(lián)交易中，涉及金額達(dá)到667832.64萬元，其中有7起是2008年前簽署的協(xié)議，交易在2007年末尚未終止，交易總額為103443.04萬元，占總額的15.49％。2008年第一季度共發(fā)生關(guān)聯(lián)交易14起，平均每起交易金額為15906.74萬元；第二季度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易23起，平均每起交易金額為8917.37萬元，第三季度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易21起，平均每起交易金額為2268.02萬元；第四季度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易29起，平均每起交易金額為3067.67萬元，僅為第一季度平均每起交易金額的19.29％。
自金融危機(jī)于2008年9月份登陸我國后，我國制造業(yè)面臨更大的生存與發(fā)展壓力，因此，上市公司可能會(huì)通過關(guān)聯(lián)交易的方式進(jìn)行一些抵御，以減少金融危機(jī)帶來的經(jīng)營環(huán)境惡化對(duì)企業(yè)業(yè)績的影響。可是從數(shù)據(jù)上看，自金融危機(jī)后，雖然中小板塊上市公司關(guān)
聯(lián)交易次數(shù)呈上升趨勢(shì)，但是平均0每起交易金額卻在大幅下降。
上市公司通過關(guān)聯(lián)方貸款擔(dān)保的次數(shù)和金額2008年中小板上市公司共發(fā)生108起關(guān)聯(lián)方貸款擔(dān)保。其中，高成長性企業(yè)發(fā)生18起，平均每起擔(dān)保金額為17497.75萬元，低成長性企業(yè)發(fā)生22起，平均每起擔(dān)保金額為21300.69萬元。由此推斷，高成長性企業(yè)的關(guān)聯(lián)貸款擔(dān)保情況相對(duì)于低成長性企業(yè)較為規(guī)范，控股股東牟取私人利益的客觀行為相對(duì)較少。
2008年，上市公司對(duì)控股子公司的貸款擔(dān)保共發(fā)生94起，平均擔(dān)保金額為15745.68萬元。其中，高成長性上市公司對(duì)控股子公司發(fā)生貸款擔(dān)保15起，平均每起擔(dān)保金額為19914.35萬元；低成長性上市公司對(duì)控股子公司發(fā)生貸款擔(dān)保16起，平均每起擔(dān)保金額為24500.10萬元。從發(fā)生的擔(dān)保數(shù)量和金額來看，低成長性上市公司比高成長性上市公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)貸款擔(dān)保更頻繁，更嚴(yán)重。
利益相關(guān)者權(quán)益與信息披露利益相關(guān)者權(quán)益
一個(gè)好的企業(yè)，在謀求發(fā)展的同時(shí)，必須兼顧公司社會(huì)責(zé)任。而公司社會(huì)責(zé)任強(qiáng)調(diào)公司對(duì)股東以外的利益相關(guān)者(債權(quán)人、員工、客戶，供應(yīng)商，金融機(jī)構(gòu)、所在社區(qū)等)負(fù)責(zé)。包括遵守法規(guī)，商業(yè)道德，保障生產(chǎn)安全與職業(yè)健康，保護(hù)勞動(dòng)者合法權(quán)益，支持慈善事業(yè)，保護(hù)環(huán)境等。企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)協(xié)調(diào)好管理者、股東、債權(quán)人三者的關(guān)系，同時(shí)確保處理好與政府部門、供應(yīng)商、社區(qū)，顧客，職工等相關(guān)利益主體之間的關(guān)系，這樣才能為企業(yè)樹立良好的公眾形象，為企業(yè)帶來更多的隱形資本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成長與發(fā)展目標(biāo)。
從公益支出水平來看，2008年高成長性公司平均公益支出為110.23萬元，而低成長性公司平均公益支出僅為61.62萬元；從接受相關(guān)部門處罰來看，高成長性公司平均罰沒支出為9.86萬元，而低成長性公司平均罰沒支出卻高達(dá)31.58萬元?？梢姡叱砷L性公司能夠更好地與利益相關(guān)者“和諧”相處，共同謀求發(fā)展目標(biāo)。
承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是兼顧利益相關(guān)者的一個(gè)重要舉措。目前中國資本市場(chǎng)環(huán)境準(zhǔn)入機(jī)制尚未成熟，導(dǎo)致某些“雙高”企業(yè)投入大量資金用于生產(chǎn)高污染，高耗能產(chǎn)品，有的企業(yè)在成功融資后不兌現(xiàn)環(huán)保承諾，環(huán)境事故與環(huán)境違法行為屢屢發(fā)生。
縱觀中小企業(yè)年報(bào)發(fā)現(xiàn)，有78家企業(yè)在年報(bào)中對(duì)2008年節(jié)能減排工作進(jìn)行了披露，比如，黔源電力為貫徹執(zhí)行國家節(jié)能減排政策，在電力調(diào)度方面實(shí)施結(jié)構(gòu)調(diào)整，積極推行節(jié)能調(diào)度，清潔調(diào)度，優(yōu)先調(diào)度：九陽股份在節(jié)能減排方面加大了研發(fā)力度：大洋電機(jī)積極配合國家節(jié)能減排政策，年產(chǎn)700萬臺(tái)節(jié)能微特電機(jī)生產(chǎn)線項(xiàng)目：有的上市公司披露“在2008年度通過自主創(chuàng)新，提高自動(dòng)化水平，加大技改投入來節(jié)約能源、降低消耗”。然而，披露節(jié)能相關(guān)信息的公司只占到了全部上市公司的28.57％。強(qiáng)制上市公司對(duì)節(jié)能減排方面的信息披露，從而喚醒企業(yè)環(huán)保意識(shí)，進(jìn)而保護(hù)利益相關(guān)者權(quán)益，仍是任重而道遠(yuǎn)的。
信息披露
落后自有落后的道理。在273家中小上市公司中，排名靠后的部分低成長性公司在信息披露方面都有重大違規(guī)行為。例如，排名第229位的*ST瓊花，2008年12月29日收到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)江蘇監(jiān)管局下達(dá)的立案調(diào)查通知書，因涉嫌違反證券法律被立案調(diào)查。排名第267位的中捷股份公司，于2008年6月30日收到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)的行政處罰決定書，經(jīng)查明，公司存在未按照規(guī)定履行臨時(shí)報(bào)告義務(wù)，且在2006年中期報(bào)告，2006年年度報(bào)告，2007年中期報(bào)告中均存在虛假記載。
再如，排名第270位的*ST張銅，于2008年8月25日收到深圳證券交易所的處罰通知書，經(jīng)查明存在以下違規(guī)行為：1.公司2007年度虧損1.79億元，未在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后個(gè)月內(nèi)披露預(yù)虧公告，而是直至2008年4月才披露預(yù)虧公告：2.公司在年度業(yè)績快報(bào)中披露2007年度未經(jīng)審計(jì)的歸屬于母公司所有者的凈利潤為4420萬元，與年度報(bào)告中披露的經(jīng)審計(jì)數(shù)據(jù)存在重大差異。
在中小企業(yè)板的273家上市公司中，有17家披露了重大訴訟仲裁信息。其中年度內(nèi)發(fā)生訴訟次數(shù)較多的有粵傳媒(3次)，通產(chǎn)麗星(3次)、東華能源(2次)。
激勵(lì)約束高管薪酬
2008年，高管人員年度報(bào)酬支出平均為265.45萬元，最高者為金風(fēng)科技(成長排名第7位)，高達(dá)2836.38萬元；最低者為棉德股份(成長排名第255位)，僅有29.45萬元。兩者相差96倍之多。人均年薪平均為17.47萬元，同比2007年的17.047萬元上升0.43萬元。年薪最高者和最低者為宏潤建設(shè)(成長排名第69名)和德棉股份，人均年薪分別為136.67萬元、1.64萬元，兩者相差83.34倍。
2008年受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，企業(yè)凈利潤普遍下降，273家企業(yè)中凈利潤不足以支付高管薪酬的企業(yè)有21家，而這個(gè)數(shù)字在2007年僅有1家，這21家企業(yè)中有19家企業(yè)甚至出現(xiàn)凈利潤為負(fù)。但與此相矛盾的是，高管薪酬支出占凈利潤的比重較2007年卻上漲了2.3％，平均為7.02％。高管薪酬支出占凈利潤的比重最異常的是華帝股份(成長性排名第185位)，同比2007年排名下降了52位，為-14.74％，其凈利潤為-1040.48萬元，而高管薪酬為153.4萬元，較2007年上漲了12萬元。在業(yè)績，成長性大幅下降的情況下，高管人均薪酬仍較2007年上升，薪酬水平與公司業(yè)績嚴(yán)重不符。
2008年，前三名董事報(bào)酬(人均30.55萬元)整體比前三名高管報(bào)酬(人均30.55萬元)略低，個(gè)體差異較2007年也在變小。獨(dú)立董事津貼人均4.48萬元，與2007年上升了近1萬元，除銀輪股份未詳細(xì)披露獨(dú)董津貼數(shù)額外，最低者為廣陸數(shù)測(cè)(成長排名第188位)，人均5000元，最高者為寧波銀行(成長排名第272位，成長性排名下降了270位)，人均22.8萬元，兩者相差近46倍。
我們根據(jù)公司實(shí)際薪酬支出和實(shí)際領(lǐng)取人數(shù)，計(jì)算推出2008年高管人均年薪排行榜(見附表)。高成長性公司相比低成長性公司，在高管薪酬上有較大優(yōu)勢(shì)，比低成長性公司人均年薪高出6.3萬元。薪酬前50名中，有24％的高成長公司，10％的低成長公司；與此相反，薪酬后50名中，有28％的低成長公司，18％的高成長公司，可見，高管薪酬水平與公司成長性基本吻合。
細(xì)分行業(yè)報(bào)酬比較 2008年高管薪酬排名第一的雖然仍是金融服務(wù)業(yè)，人均29.81萬元，但較2007年的69.70萬元有了較大幅度的下降，下降了近40萬元，58個(gè)百分點(diǎn)。排在第二位的是房地產(chǎn)行業(yè)，相比2007年同比增長了25.49％。排名最低的是新增的食品飲料業(yè)，僅有6.3萬元。而2007年行業(yè)報(bào)酬最低的農(nóng)林牧漁業(yè)在2008年有顯著提升，人均增長2.75萬元，同比增長了
29.28％。
整體上，高管人均行業(yè)報(bào)酬為17.53萬元，同比2007年的20.37萬元下降了2.84萬元。在22個(gè)行業(yè)中，有9家行業(yè)超過平均行業(yè)報(bào)酬水平，分別是金融服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)、建筑建材業(yè)，商業(yè)貿(mào)易業(yè)，采掘業(yè)。機(jī)械設(shè)備業(yè)，醫(yī)藥生物業(yè)、信息服務(wù)業(yè)，信息設(shè)備業(yè)。2008年新增兩行業(yè)黑金金屬和食品飲料行業(yè)的高管人均行業(yè)報(bào)酬均低于行業(yè)報(bào)酬平均水平，分別是13.83萬元和6.3萬元，排在16位和22位。 (見表4)
成長性前50名企業(yè)中，以化工行業(yè)和機(jī)械設(shè)備行業(yè)數(shù)量最多，金融服務(wù)，房地產(chǎn)，商業(yè)貿(mào)易、餐飲旅游沒有進(jìn)入此列。
成長性后50名企業(yè)中，化工行業(yè)數(shù)量最多，金融服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)所包含的成長性后50的公司的比例也較大，分別達(dá)到了100％和50％。與2007年這兩個(gè)行業(yè)所包含的成長性前50名的公司的比例較大，形成鮮明對(duì)比。公用事業(yè)，農(nóng)林牧漁、黑色金屬，采掘等8個(gè)行業(yè)沒有進(jìn)入此列。
2008年的金融風(fēng)暴對(duì)行業(yè)整體產(chǎn)生了很大的影響，整體報(bào)酬有所下降，大部分行業(yè)報(bào)酬平均水平出現(xiàn)負(fù)增長。其中，行業(yè)報(bào)酬平均水平同比2007年下降最多的是金融服務(wù)行業(yè)，交通運(yùn)輸和商業(yè)貿(mào)易行業(yè)，分別下降了-57.39％、-34.07％和-25.36％。而行業(yè)報(bào)酬增長幅度最大的是農(nóng)林牧漁行業(yè)，比2007年增長了29.28％。這與金融危機(jī)中金融行業(yè)、對(duì)外貿(mào)易行業(yè)受嚴(yán)重沖擊，金融資產(chǎn)縮水，信貸萎縮，出口受阻，而農(nóng)林牧漁業(yè)等第一產(chǎn)業(yè)受影響相對(duì)較小的實(shí)際情況相符。
地區(qū)報(bào)酬上海高管人員平均薪酬最高，達(dá)39.50萬元，吉林省高管人員平均薪酬最低，達(dá)4.72萬元。兩者相差34.78萬元，最高者是最低者的8.37倍。這也不同程度地反映出地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平，而高管人員的工資水平不能脫離地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平。(見表5)
高管持股
整體看來，2008年高管持股水平比2007年有較大幅度的下降。有77家公司不含有高管持股，占總體的28.2％，較2007年升高了13.16％?？傮w樣本高管持股平均為19.34％，較2007年上升約26個(gè)百分點(diǎn)：高管持股面(持股高管人數(shù)／高管總?cè)藬?shù))平均為34.74％，較2007年上升了32.01％。
2008年前上市的公司的各類高管持股情況均低于2008年新上市公司，說明新上市公司在高管股權(quán)激勵(lì)方面較為重視。高成長性公司整體高管持股水平顯著高于低成長性公司，說明高管持股對(duì)公司成長性有一定影響。高管人均持股最高的是天邦股份，達(dá)到99.72％，成長性排名第14位。持股面最高的是威華股份，達(dá)到89.47％。 (見表6)
股權(quán)激勵(lì)
進(jìn)度截至2009年5月，中小企業(yè)板已有40家上市公司公布了股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其中13家公司方案正在實(shí)施中，16家公司已停止實(shí)施，董事會(huì)預(yù)案11家。高成長性的50家企業(yè)中，合計(jì)有12家公司設(shè)計(jì)了激勵(lì)方案，而低成長性的50家企業(yè)中，僅有4家公司設(shè)計(jì)了激勵(lì)方案。(見表7)
停止實(shí)施股權(quán)激勵(lì)方案的16家公司占總的股權(quán)激勵(lì)方案的39％，其中有15家是在2008年下半年公告停止實(shí)施的，停止實(shí)施的原因大多是受金融危機(jī)影響，公司利潤水平較往年出現(xiàn)較大幅度的下降。
標(biāo)的物選擇期權(quán)標(biāo)的物的公司達(dá)到總體樣本的79％，選擇股票標(biāo)的物的公司和選擇股票增值權(quán)的公司各占總體樣本的16％、5％。樣本公司采用的激勵(lì)方式主要有五種：股票增值權(quán)、上市公司定向發(fā)行股票，上市公司提取激勵(lì)基金買入流通A股、授予期權(quán)(行權(quán)股票來源為股東轉(zhuǎn)讓股票)。授予期權(quán)(行權(quán)股票來源為上市公司定向發(fā)行股票)。其中，以授予期權(quán)(行權(quán)股票來源為上市公司定向發(fā)行股票)方式激勵(lì)的公司有34家，占總體樣本的85％，說明上市公司普遍青睞這種以上市公司定向發(fā)行股票為來源，來授予員工股票期權(quán)的方式來激勵(lì)員工，以使得企業(yè)高級(jí)人才與其公司自身利益能有效結(jié)合。
激勵(lì)范圍在已公布的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，除中捷股份，廣宇集團(tuán)，浙富股份沒有披露獎(jiǎng)勵(lì)人員明細(xì)，其他38家公司均對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)人員進(jìn)行了詳細(xì)披露。激勵(lì)對(duì)象以公司核心業(yè)務(wù)骨干和高管為主，各占到當(dāng)時(shí)激勵(lì)總額的48.70％和51.23％，其他激勵(lì)，包括個(gè)別公司的優(yōu)秀員工獎(jiǎng)和預(yù)留待分配，約占激勵(lì)總額的0.07％。
整體看，股權(quán)激勵(lì)范圍寬窄不一，激勵(lì)對(duì)象的結(jié)構(gòu)問題沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。樣本公司中股權(quán)激勵(lì)側(cè)重激勵(lì)核心人員(包括中層管理人員、核心技術(shù)／業(yè)務(wù)人員和特殊貢獻(xiàn)人員)的公司有28家，其中武漢凡谷，永新股份激勵(lì)核心業(yè)務(wù)人員的比例達(dá)到100％的份額。側(cè)重激勵(lì)高管人員的公司有12家，其中，在偉星股份，雙鷺?biāo)帢I(yè)、廣百股份、廣東鴻圖、得潤電子股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，高管擁有100％的獎(jiǎng)勵(lì)份額。
激勵(lì)強(qiáng)度《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》規(guī)定，全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累計(jì)不得超過公司總股本的10％。已公布方案中，單一激勵(lì)比例最高的是得德美化工，達(dá)到9.94％，單激勵(lì)比例最低的是廣百股份，僅占總股本的0.44％。整體而言，樣本上市公司股權(quán)激勵(lì)幅度主要集中在總股本的3％以上，這些公司占總數(shù)的比例達(dá)到了71％，而激勵(lì)幅度小于1％的公司占總數(shù)的比例只有8％。激勵(lì)幅度在1％～3％之間的公司占總數(shù)的比例為21％。樣本平均激勵(lì)強(qiáng)度為4.43％，偏差達(dá)到2.51。
七匹狼停止實(shí)施股權(quán)激勵(lì)
與中小板上其他15家因股價(jià)跌過行權(quán)價(jià)格而停止實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)相比，七匹狼在已經(jīng)滿足行權(quán)條件的情況下管理層仍是放棄行權(quán)，其高管停止實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的歷程，更像是一場(chǎng)基于公司利益而集體發(fā)揚(yáng)風(fēng)格的表演。
七匹狼股權(quán)激勵(lì)歷程
2006年8月初，福建七匹狼完成股權(quán)分置改革。2006年9月，公司公告了股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案，七匹狼授予激勵(lì)對(duì)象700萬份股票期權(quán)每份股票期權(quán)擁有在授權(quán)日起5年內(nèi)的可行權(quán)日以10，2元的行權(quán)價(jià)格和行權(quán)條件購買一股七匹狼股票的權(quán)利。該激勵(lì)計(jì)劃的股票來源為七匹狼向激勵(lì)對(duì)象定向發(fā)行700萬股七匹狠股票。授予的股票期權(quán)所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)為700萬股，占激勵(lì)計(jì)劃公告時(shí)七匹狼股本總額11050萬股的6,33％，其中預(yù)留240萬股份給預(yù)留激勵(lì)對(duì)象，占本次期杈計(jì)劃總數(shù)的34 29％。公司副總經(jīng)理毛金華等17名高級(jí)管理人員被列為第一批股權(quán)激勵(lì)對(duì)象獲授數(shù)量在15萬35萬份不等的股票期權(quán)。
依據(jù)股權(quán)激勵(lì)考核辦法，激勵(lì)對(duì)象在相應(yīng)考核年度內(nèi)均考核合格，滿足了行權(quán)條件，應(yīng)在2008年佃月25日前授予激勵(lì)對(duì)象。但截至2009年3月21日，尚無激勵(lì)對(duì)象開始行權(quán)。2007年激勵(lì)對(duì)象周永澤辭職，2008年激勵(lì)對(duì)象毛金華辭職，依照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，上述人員未行權(quán)部分被取消，2008年10月 公司董事會(huì)未就預(yù)留部分股票期權(quán)進(jìn)行授
杈，相應(yīng)預(yù)留部分股票期權(quán)作廢。由于股權(quán)澈勵(lì)計(jì)劃實(shí)施期間公司進(jìn)行了分紅派息及資本公積金轉(zhuǎn)增，因此，截至2009年1月1日，公司仍有效的股權(quán)激勵(lì)對(duì)象有15人，總激勵(lì)數(shù)為877，6萬份，行權(quán)價(jià)格為4，49元。
放棄行權(quán)，管理層發(fā)揚(yáng)風(fēng)格
2009年3月21日，公司停止實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的公告稱，15位股權(quán)激勵(lì)對(duì)象集體向公司來函，為支持公司進(jìn)行整體激勵(lì)約束制度改革，平衡公司整體薪酬獎(jiǎng)勵(lì)方案，自愿無條件放棄其所獲援的所有股票期權(quán)。按照調(diào)整后4 49元的行權(quán)價(jià)，若與2009年S月21日12 12元的市價(jià)相比較，價(jià)差為7，63元，15位股權(quán)激勵(lì)對(duì)象共計(jì)877 5萬份有效期權(quán)粗略估計(jì)損失約為6695萬元。與此同時(shí)，公司稱15名股權(quán)激勵(lì)對(duì)象自愿無條件放棄股權(quán)激勵(lì)，七匹狼2007年利潤由此增加1017屆8萬元。
對(duì)于股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行期間，公司計(jì)提的相關(guān)股份支付和獎(jiǎng)勵(lì)基金，公司第三屆董事會(huì)第十三次會(huì)議審議通過如下處理方案：
關(guān)于股份支付，原計(jì)提的股份支付不進(jìn)行調(diào)整，擬在2009年計(jì)提的股份支付在2008年提取，故2008年增加計(jì)提股份支付費(fèi)用182 83萬元，共計(jì)557，67萬元，2006～2008年累計(jì)計(jì)提股份支付費(fèi)用1 970 80萬元，以上款項(xiàng)全部計(jì)人資本公積。
關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)基金，2006--2007年公司共計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)基金720萬元，扣稅g5，18萬元后，將其中的386萬元作為2006～2008年3年的績效獎(jiǎng)金發(fā)放給各激勵(lì)對(duì)象(在職，但不包括高級(jí)管理人員)：2008年需計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)基金1200萬元將不再計(jì)提，已經(jīng)提取但尚未使用的獎(jiǎng)勵(lì)基金474，82萬元，將作為未來職工福利計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃終止對(duì)公司2006-2007年的業(yè)績沒有影響，由于不再計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)基金同時(shí)加速計(jì)提2009年股份支付，將增加2008年利潤總額為1017，68萬元。
終止的背后：公平至上
終止股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃主要是基于以下三個(gè)原因，
激勵(lì)結(jié)構(gòu)不合理。該激勵(lì)計(jì)劃的激勵(lì)范圍較窄 許多新加入的高管人員和技術(shù)骨干未列入激勵(lì)范圍：同時(shí)，激勵(lì)對(duì)象由于參加股權(quán)激勵(lì)，200B年以來的3年未獲得績效獎(jiǎng)金，而基本薪酬比例又相對(duì)較低，反而影響了激勵(lì)對(duì)象(特別是業(yè)務(wù)骨干)的工作積極性。
第9篇：金融行業(yè)報(bào)告范文
自從1996年以來，能源險(xiǎn)業(yè)務(wù)就沒讓保險(xiǎn)業(yè)嘗到甜頭。最為慘痛的是1999年，據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球收取能源險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)20億美元，但當(dāng)年累計(jì)保險(xiǎn)損失40億美元，賠付率高達(dá)200%.迫于保險(xiǎn)業(yè)界的壓力，能源險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)費(fèi)率一度上揚(yáng)，直到2003年見到了盈利的曙光，累計(jì)收入保費(fèi)37.5億美元，支付賠款15億美元，盈利22.5億美元。正當(dāng)保險(xiǎn)業(yè)好不容易得以喘息之際，2004年1月，分別在阿爾及利亞、澳大利亞和印度尼西亞接連發(fā)生的3起能源險(xiǎn)特大損失預(yù)計(jì)8.5億美元，超過2003年全年損失的一半，原本打算翻身的能源險(xiǎn)業(yè)務(wù)又一次看不到希望。
韓國再頒最佳金融企業(yè)金獎(jiǎng)
韓國再保險(xiǎn)公司最近榮獲了由韓國《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》頒發(fā)的第13屆最佳金融企業(yè)金獎(jiǎng)。韓國再保險(xiǎn)公司也是惟一兩次獲得該項(xiàng)獎(jiǎng)的保險(xiǎn)企業(yè)。
據(jù)介紹，最佳金融企業(yè)金獎(jiǎng)是頒發(fā)給通過提供有效的管理和服務(wù)而對(duì)經(jīng)濟(jì)方面做出明顯貢獻(xiàn)的公司和首席執(zhí)行官的獎(jiǎng)項(xiàng)。韓國再獲得此殊榮不僅是因?yàn)槠鋭?chuàng)造了高額利潤，還因其在創(chuàng)造保險(xiǎn)需求方面對(duì)國內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)所作出的連續(xù)不斷的貢獻(xiàn)。
另據(jù)報(bào)道，由于臺(tái)風(fēng)MAEMI（估計(jì)損失5000-6000億韓元）、汽車險(xiǎn)高額賠付率和LG卡準(zhǔn)備金的影響，韓國11家非壽險(xiǎn)公司的利潤比去年同期降低21%，只有3063億韓元。
保險(xiǎn)人應(yīng)加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理
會(huì)計(jì)師事務(wù)所ERNST&YOUNG在最新出版的調(diào)查報(bào)告中指出，全世界的保險(xiǎn)人都在為衡量風(fēng)險(xiǎn)和管理資本的問題而苦苦掙扎。在這份基于全球最好的100家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的信息而編寫的行業(yè)報(bào)告中，這家會(huì)計(jì)師事務(wù)所批評(píng)保險(xiǎn)人沒有能夠認(rèn)真對(duì)待它們自己的風(fēng)險(xiǎn)。
