傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)全文(5篇)

［提要］隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)共享的普遍運(yùn)用，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)無(wú)法滿足高校發(fā)展需要，許多高校正在實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)手工化向網(wǎng)絡(luò)信息化的轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變使得高校內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)外部環(huán)境、要素、范圍、方法等方面隨之發(fā)生改變，同時(shí)也對(duì)審計(jì)工作的程序、手段以及審計(jì)效率等提出更高的要求，審計(jì)工作正面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文主要結(jié)合現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的特征和高校內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況，針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，提出個(gè)人建議。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境；高校內(nèi)部審計(jì)

一、現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息較傳統(tǒng)化信息的轉(zhuǎn)變

在網(wǎng)絡(luò)日益發(fā)達(dá)的年代，互聯(lián)網(wǎng)將工作中各類繁雜的數(shù)據(jù)分解為一道道程序進(jìn)行分析核實(shí)、加工處理，并以最快的速度得出結(jié)果、傳遞信息。因此，現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息憑借其種種具有時(shí)代性的特征使得人們的生活和工作更加高效便捷。如今，傳統(tǒng)審計(jì)方式漸漸跟不上高校建設(shè)的步伐，而利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息化審計(jì)的方式正逐漸登上歷史舞臺(tái)。通過(guò)比較利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計(jì)工作的方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法能夠發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息較傳統(tǒng)化信息有以下轉(zhuǎn)變：

（一）信息傳遞時(shí)效性強(qiáng)。

不同于傳統(tǒng)的信息傳播方式，現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中信息更新速度更快、渠道更多而且處理更及時(shí)，信息收集者及時(shí)對(duì)所需信息進(jìn)行收集處理即可保證信息的時(shí)效性。在高校內(nèi)部審計(jì)中，通過(guò)現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)可以快速地傳遞高校內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，便于審計(jì)工作者在幾近同一時(shí)間核查、分析與比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題并予以警示，也可以更好地做到事前審計(jì)、事中審計(jì)，而不是如大多傳統(tǒng)審計(jì)一般屬于事后審計(jì)，不能及時(shí)預(yù)防與應(yīng)對(duì)高校審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題。

（二）信息處理預(yù)判性強(qiáng)、準(zhǔn)確性高。

摘要：當(dāng)前審計(jì)系統(tǒng)中某些特權(quán)賬號(hào)的權(quán)限超出了正常范圍，它們能夠隨意篡改審計(jì)記錄，對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的功能和效用構(gòu)成了嚴(yán)重的影響。為了解決這一問(wèn)題，提出并設(shè)計(jì)了一種基于區(qū)塊鏈的防特權(quán)賬號(hào)篡改審計(jì)系統(tǒng)，在區(qū)塊鏈技術(shù)的固定性特征的基礎(chǔ)上，將系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)保存在區(qū)塊鏈中并通過(guò)屬性基加密功能保護(hù)數(shù)據(jù)安全，憑借細(xì)粒度訪問(wèn)控制增強(qiáng)了數(shù)據(jù)的安全性，同時(shí)，基于哈希鏈、預(yù)處理、批處理等技術(shù)消除了數(shù)據(jù)安全保護(hù)措施對(duì)系統(tǒng)效率造成的負(fù)面影響。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù)；審計(jì)系統(tǒng)；特權(quán)賬號(hào)；防篡改

0引言

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，人們?cè)谙硎芫W(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)的同時(shí)也面對(duì)著非法網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)的威脅，計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)的出現(xiàn)在分析網(wǎng)絡(luò)攻擊行為方式、發(fā)出危險(xiǎn)預(yù)警等方面發(fā)揮了極大的作用［1］。但是，審計(jì)系統(tǒng)中具有超級(jí)權(quán)限的管理員也有可能成為不安全因素的制造者，因而對(duì)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)本身提出了更高的安全性要求［2］。區(qū)塊鏈技術(shù)由比特幣衍生而來(lái)，能夠在開(kāi)放的環(huán)境中創(chuàng)建無(wú)法修改的可信數(shù)據(jù)［3］。本文設(shè)計(jì)了一種基于區(qū)塊鏈的防特權(quán)賬號(hào)篡改審計(jì)系統(tǒng)，在充分利用區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)不可篡改特性的同時(shí)，基于細(xì)粒度訪問(wèn)控制對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，并制定了快捷高效的稽核方案，從而在根本上解決了超級(jí)管理員利用自身權(quán)限開(kāi)展非法網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)的問(wèn)題。

1系統(tǒng)框架和設(shè)計(jì)目標(biāo)

1．1系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

基于區(qū)塊鏈的防特權(quán)賬號(hào)篡改審計(jì)系統(tǒng)由密鑰管理服務(wù)器、審計(jì)驗(yàn)證系統(tǒng)、區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關(guān)和傳統(tǒng)審計(jì)系統(tǒng)5個(gè)部分組成，其總體結(jié)構(gòu)如圖1所示。在以上各組成部分中，傳統(tǒng)審計(jì)系統(tǒng)是本系統(tǒng)的基礎(chǔ)，能夠記錄并分析包括超級(jí)管理員活動(dòng)在內(nèi)的系統(tǒng)內(nèi)部事件；為了防止超級(jí)管理員利用自身的超級(jí)權(quán)限將其操作記錄徹底從系統(tǒng)中刪除，數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關(guān)會(huì)實(shí)時(shí)將監(jiān)測(cè)到的管理員操作發(fā)送給區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)考慮到上傳信息的保密性，數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關(guān)會(huì)提前采取數(shù)據(jù)加密措施；審計(jì)驗(yàn)證系統(tǒng)的作用是結(jié)合區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)判斷傳統(tǒng)審計(jì)系統(tǒng)中的超級(jí)管理員活動(dòng)記錄有無(wú)篡改痕跡；密鑰管理器負(fù)責(zé)生成和分配區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中加密數(shù)據(jù)的加密密鑰和解密密鑰，由于區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)認(rèn)證，因此數(shù)據(jù)采集網(wǎng)關(guān)在上傳操作記錄時(shí)需要生成公私鑰以進(jìn)行簽名，其中公鑰是由密鑰管理服務(wù)器發(fā)送給區(qū)塊鏈的。

［提要］當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入后扶貧時(shí)代，相對(duì)貧困模式將成為貧困的主要形式，相比于消除絕對(duì)貧困，解決相對(duì)貧困的難度更大。隨著扶貧工作進(jìn)入一個(gè)新的階段，審計(jì)自身在制度建設(shè)和評(píng)價(jià)體系等方面需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。在有效利用數(shù)據(jù)挖掘、云計(jì)算技術(shù)基礎(chǔ)上，針對(duì)精準(zhǔn)扶貧下的審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題，構(gòu)建適應(yīng)新需求的審計(jì)模式，即云審計(jì)模式，云審計(jì)也將成為目前精準(zhǔn)扶貧審計(jì)下的主要手段。

關(guān)鍵詞：精準(zhǔn)扶貧；后扶貧時(shí)代；扶貧審計(jì)；云審計(jì)

一、研究背景及意義

（一）我國(guó)進(jìn)入后扶貧時(shí)代。由于舉國(guó)上下的不懈努力，新時(shí)代的脫貧攻堅(jiān)任務(wù)如期完成，政策措施將逐步從針對(duì)絕對(duì)貧困的脫貧攻堅(jiān)轉(zhuǎn)向社會(huì)影響較小、難度更大的相對(duì)貧困的日常性幫扶。相對(duì)貧困具有標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)性、時(shí)間周期長(zhǎng)、需求的多方面性等特點(diǎn)。此外，相對(duì)貧困人口主要分布于農(nóng)村地區(qū)，解決相對(duì)貧困問(wèn)題有助于實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，不斷縮小城鄉(xiāng)差距。

（二）審計(jì)促進(jìn)后扶貧時(shí)代貧困治理。對(duì)扶貧建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)主要集中在扶貧資金、效益和項(xiàng)目管理方面，并根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的重大戰(zhàn)略對(duì)審計(jì)工作做出適當(dāng)調(diào)整。根據(jù)審計(jì)報(bào)告和調(diào)研結(jié)果可以了解現(xiàn)階段扶貧工作需要注意和防范的風(fēng)險(xiǎn)和不足，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，整治和查處扶貧相關(guān)疏漏和犯罪，促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)同合作，提高審計(jì)效率，合理配置資源，推動(dòng)扶貧相關(guān)政策不斷完善，推動(dòng)扶貧工作穩(wěn)步進(jìn)行。

二、后扶貧時(shí)代審計(jì)現(xiàn)狀

（一）扶貧信息不全面。由于相對(duì)貧困問(wèn)題具有隱蔽性、各部門之間信息不對(duì)稱、貧困戶檔案保管疏漏等情況的存在，易導(dǎo)致貧困戶識(shí)別不精準(zhǔn)，提供的審計(jì)數(shù)據(jù)缺乏系統(tǒng)性、資金發(fā)放不合規(guī)等問(wèn)題。

1新型城鎮(zhèn)化背景下政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作困境

當(dāng)前工程審計(jì)信息化建設(shè)比較緩慢，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用程度不高，同時(shí)，審計(jì)人員運(yùn)用信息化技術(shù)解決審計(jì)難題的能力不強(qiáng)，造成一些投資審計(jì)項(xiàng)目耽擱，審計(jì)周期拉長(zhǎng)，影響建設(shè)單位與施工單位工程價(jià)款及時(shí)結(jié)算。如:當(dāng)前建筑材料市場(chǎng)不規(guī)范，價(jià)格差異懸殊，同一材料不同品牌價(jià)格差異懸殊，而在審計(jì)過(guò)程中材料實(shí)際價(jià)格根本無(wú)法核實(shí)，即使得到原始購(gòu)貨發(fā)票，由于建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真?zhèn)坞y辨，成本仍然難以測(cè)定，投資審計(jì)難度很大。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)此問(wèn)題尚未建立簡(jiǎn)便、快捷、行之有效的審計(jì)方法。

2新型城鎮(zhèn)化背景下政府投資項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)策

2．1全面審計(jì)與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合

在新型城鎮(zhèn)化背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)通常按照“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的原則，結(jié)合當(dāng)前工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專項(xiàng)治理工作，就政府投資項(xiàng)目是否符合政策要求、管理是否到位、招投標(biāo)是否合規(guī)，有無(wú)重大損失浪費(fèi)、工程量是否不實(shí)和高估冒算工程造價(jià)等問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目決策的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)公共資源有效合理配置。在對(duì)政府性投資資金全面審計(jì)的同時(shí)，做到突出重點(diǎn)，才能更加有效地完成項(xiàng)目審計(jì)。因此，要根據(jù)具體項(xiàng)目特點(diǎn)，不斷加強(qiáng)對(duì)政府重視，群眾關(guān)心，社會(huì)關(guān)注的重大政府投資項(xiàng)目，科學(xué)選擇全面審計(jì)、分組審計(jì)、篩選審計(jì)和重點(diǎn)抽查審計(jì)等不同方法。但政府投資項(xiàng)目審計(jì)涉及的資金大、部門廣、環(huán)節(jié)多、人員多，時(shí)間跨度大，若凡事不分巨細(xì)，平均分配審計(jì)力量，難以取得審計(jì)實(shí)效，突出重點(diǎn)是保證審計(jì)質(zhì)量，出審計(jì)“精品”的關(guān)鍵。在新型城鎮(zhèn)化背景下，面對(duì)上百個(gè)政府投資項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，采用重點(diǎn)抽查法，選取工程量較大、造價(jià)比重較高的分項(xiàng)工程作為審計(jì)重點(diǎn)，可起到事半功倍的效果。如2013年開(kāi)展監(jiān)理履職情況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)監(jiān)理履職不到位的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。調(diào)查報(bào)告引起市領(lǐng)導(dǎo)高度重視，樂(lè)清市委書記、市長(zhǎng)、常務(wù)副市長(zhǎng)等先后做出重要批示，住建局據(jù)此出臺(tái)了《關(guān)于對(duì)監(jiān)理單位實(shí)行量化計(jì)分管理的通知》，每季度實(shí)行檢查打分，市紀(jì)委對(duì)我市部分重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了抽查、復(fù)查和回頭看，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查成效顯著。2014年開(kāi)展的“五水共治”等項(xiàng)目審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重大項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的全覆蓋、全跟蹤。具體做法是每年抽審2個(gè)環(huán)節(jié)，力求做深做透，引起重視，一個(gè)個(gè)整改，求得總體工程管理水平的提高。做好全面審計(jì)與重點(diǎn)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，一要做好審前調(diào)查。了解全市建設(shè)工程的總體情況，抓住重點(diǎn)項(xiàng)目，利用E—R圖，找出項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)而確定重點(diǎn)監(jiān)督的事項(xiàng)。二是外調(diào)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合。由于當(dāng)前工程領(lǐng)域的復(fù)雜性，一些手段越來(lái)越隱蔽，靠傳統(tǒng)的賬本審計(jì)方法已不適應(yīng)，因此，開(kāi)展外調(diào)審計(jì)，結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)，更能看清背后的深層次事項(xiàng)，嘗試外調(diào)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，挖掘出一些利益輸送線索。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程業(yè)務(wù)審計(jì)結(jié)合，揚(yáng)長(zhǎng)避短，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，對(duì)拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，核減工程造價(jià)里已在財(cái)務(wù)賬上進(jìn)行支付的情況，充分發(fā)揮審計(jì)作為國(guó)家治理機(jī)制中“免疫系統(tǒng)”的作用具有重要意義。

2．2國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合

面對(duì)審計(jì)任務(wù)重、專業(yè)性強(qiáng)、審計(jì)力量嚴(yán)重不足等方面挑戰(zhàn)，近些年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)不斷的探索和實(shí)踐，逐漸形成了具有投構(gòu)欠合理這一問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：人民銀行；信息技術(shù)；內(nèi)部審計(jì)

一、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用

人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)信息化后，信息技術(shù)將內(nèi)部審計(jì)工作從以前注重現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，提高了內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，保證了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和預(yù)警性，有力地保障了人民銀行各項(xiàng)工作有序、合規(guī)地開(kāi)展。

（一）操作更加簡(jiǎn)單便捷一是信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)流程中應(yīng)用后，將內(nèi)部審計(jì)從立項(xiàng)、審批、審計(jì)和結(jié)案等繁雜流程中解放出來(lái)，實(shí)現(xiàn)了各個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)紙化和信息化，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的快捷性。二是內(nèi)部審計(jì)通過(guò)信息化的聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)手段，及時(shí)準(zhǔn)確地將內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容及時(shí)、準(zhǔn)確地傳給被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性。三是內(nèi)部審計(jì)將信息技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)具體操作過(guò)程中，根據(jù)項(xiàng)目要求和制度規(guī)定及時(shí)運(yùn)用審計(jì)方法技術(shù)性地修正審計(jì)操作細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的靈活性。

（二）內(nèi)容更加豐富全面一是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用信息技術(shù)后，將傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)檢查和調(diào)閱紙質(zhì)資料進(jìn)行審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合、紙質(zhì)資料與信息化資料相結(jié)合、單點(diǎn)佐證與綜合印證相結(jié)合，提高了內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。二是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用信息技術(shù)后，在審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了從只注重事后審計(jì)向事前、事中和事后全程審計(jì)的轉(zhuǎn)變，提高了內(nèi)部審計(jì)的全面性。三是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用信息技術(shù)后，實(shí)現(xiàn)了單一專業(yè)審計(jì)向所有專業(yè)綜合審計(jì)轉(zhuǎn)變，滿足了跨專業(yè)取證和印證需求，提高了內(nèi)部審計(jì)的豐富性。

（三）依據(jù)更加科學(xué)準(zhǔn)確一是通過(guò)運(yùn)用信息技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中可根據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容遠(yuǎn)程查閱資料庫(kù)，確保了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一致性，避免了因主觀認(rèn)定而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論偏差的可能性，提高了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。二是通過(guò)運(yùn)用信息技術(shù)，優(yōu)選現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)踐中成功的案例，綜合確定出科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)模型，提高了內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性。

（四）流程更加透明合規(guī)一是運(yùn)用信息技術(shù)后的內(nèi)部審計(jì)，將所有審計(jì)流程形成完整的電子審計(jì)檔案，按照權(quán)限調(diào)閱和審核審計(jì)檔案，提高了內(nèi)部審計(jì)的透明性。二是透明的內(nèi)部審計(jì)信息化、全面的內(nèi)部審計(jì)資料庫(kù)、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)流程和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)實(shí)踐確保了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的合規(guī)性。