財(cái)務(wù)內(nèi)控管理論文精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理論文范文

財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是提升高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效益的關(guān)鍵。當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中只是進(jìn)行單純財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及控制體系進(jìn)行充分分析，在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上實(shí)施全面的財(cái)務(wù)行為評(píng)價(jià)，最終造成財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)控制等與高校財(cái)務(wù)管理需求相脫節(jié)，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效益大幅降低。除此之外，部分高校雖然強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，但只是對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行提升，并沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)在管理過程中的滲透，最終造成審計(jì)與控制脫節(jié)，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容無法真實(shí)、有效地反映各項(xiàng)管理問題，這嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效益。

二、提升高校財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部控制的有效策略

1.完善財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制制度

高校財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該要不斷完善其內(nèi)部控制制度，這樣才能夠達(dá)到管理目標(biāo)，規(guī)范內(nèi)部人員的行為，減少財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。完善財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制制度，首先，需要從學(xué)校的財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，制定出適合本高校的財(cái)務(wù)管理制度，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而滿足高校發(fā)展的需求。其次，要做好相應(yīng)防范工作，最大限度減少高校管理的不法行為，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，尤其是要加強(qiáng)組織控制、人事控制以及紀(jì)律控制等工作，減少財(cái)務(wù)管理問題，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門的控制力度。最后，要提高內(nèi)部管理人員對(duì)控制制度的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)能夠嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并做好財(cái)務(wù)行為的監(jiān)管，真正將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確定。除此之外，管理人員也要及時(shí)更新自身的控制理念，真正認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用，實(shí)現(xiàn)高校的良好發(fā)展。

2.做好高校預(yù)算管理工作

高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理關(guān)系到其未來發(fā)展?fàn)顩r，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算時(shí)應(yīng)該要結(jié)合學(xué)校的實(shí)際狀況，建立健全完善的預(yù)算編制，同時(shí)選擇比較科學(xué)的預(yù)算編制方法，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)精確化，從而達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)，滿足高校的發(fā)展需求。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，必須要遵循平衡原則，盡量避免赤字預(yù)算。預(yù)算管理人員還要積極提升自身的專業(yè)素質(zhì)，做好相應(yīng)的管理工作，提高資金的使用效率，實(shí)時(shí)掌握高校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，才能夠準(zhǔn)確把握預(yù)算數(shù)據(jù)，從而增強(qiáng)預(yù)算方案的適應(yīng)性。

3.做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作

高校財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該要制定出比較完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這樣才能夠滿足高校財(cái)務(wù)管理需求，增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制質(zhì)量。高等教育作為國家教育的重要組成部分，其經(jīng)費(fèi)主要來源于國家，但是在發(fā)展過程中也存在教育資源浪費(fèi)和教育成本提高的問題，尤其是對(duì)于一些民辦高校來說，它們?cè)谶\(yùn)行中需要自負(fù)盈虧，因此面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性較大。財(cái)務(wù)管理人員需要做好相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的各種財(cái)務(wù)行為，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，并制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，最大限度降低高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員需要掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，這樣才能夠滿足高校財(cái)務(wù)管理工作需求。首先，要建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，加大對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)到更多專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，做好各項(xiàng)數(shù)據(jù)的處理工作，減少財(cái)務(wù)管理問題。其次，要積極引進(jìn)專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才，同時(shí)還要引進(jìn)競(jìng)爭機(jī)制，提高管理人員的競(jìng)爭意識(shí)，在財(cái)務(wù)管理中能夠嚴(yán)格要求自我，不斷增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力和工作水平。最后，要提高會(huì)計(jì)人員的電算化操作水平，并對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息樹立良好的思想意識(shí)，提高財(cái)務(wù)信息處理的準(zhǔn)確性。

5.做好內(nèi)部審計(jì)工作

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，需要有相應(yīng)的審計(jì)部門，這樣才能夠達(dá)到監(jiān)督管理目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的完善，可以降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。做好內(nèi)部審計(jì)工作，就要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)控、檢查，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從而為高校財(cái)務(wù)管理決策提供相應(yīng)的依據(jù)，規(guī)范高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，最終達(dá)到高校管理目標(biāo)。

三、總結(jié)

第2篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理論文范文

我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展相對(duì)較晚，在相應(yīng)的改革和發(fā)展中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有許多不規(guī)范和不合理的現(xiàn)象；另外，很多企業(yè)的成本核算及審核體系并沒有建成，在中小型的企業(yè)財(cái)物管理中，甚至沒有財(cái)務(wù)部門的設(shè)置。我國很早就頒布了相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度，但在執(zhí)行的過程中，有許多的隨意性，執(zhí)法不嚴(yán)的情況屢屢發(fā)生。所以，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀上，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，積極面對(duì)現(xiàn)狀，加強(qiáng)管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門工作的有效管理，使之科學(xué)合理的運(yùn)行。

財(cái)務(wù)管理部門存在較多問題，如企業(yè)并沒有建立完善的評(píng)估和績效工作制度，很多企業(yè)對(duì)績效考核和相關(guān)的評(píng)估工作不重視，對(duì)員工的績效考核和相關(guān)工作情況沒有全方位的認(rèn)識(shí)，對(duì)績效考核沒有納入工資制度，且對(duì)績效的考核和評(píng)估存在不公平、不合理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而對(duì)企業(yè)員工產(chǎn)生了負(fù)面的影響。另外，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和相關(guān)財(cái)務(wù)工作缺乏規(guī)范、合理的融資體系，一部分企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)和相關(guān)工作中，并沒有進(jìn)行資本和成本的考慮，形成不了融資體系，流動(dòng)資金運(yùn)行不力。財(cái)務(wù)管理還存在沒有相對(duì)有效科學(xué)的生產(chǎn)供應(yīng)鏈，使企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度混亂不堪。財(cái)務(wù)管理還缺乏相應(yīng)的人力資源管理制度，人才的引進(jìn)和管理跟不上企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)程，不重視對(duì)企業(yè)人才的培訓(xùn)和管理工作。對(duì)人才的招聘缺乏有效的策略，引進(jìn)人才沒有創(chuàng)新的思想，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部人員老化，知識(shí)結(jié)構(gòu)跟不上時(shí)代的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用

隨著國家經(jīng)濟(jì)改革的深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，內(nèi)部控制的管理變得越來越重要。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)強(qiáng)大的運(yùn)行系統(tǒng)，在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中要形成有效的自我約束和自我管理，把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理和持續(xù)化的控制，充分改善和提供啊企業(yè)的組織能力，發(fā)揮各部門的職能作用，使企業(yè)內(nèi)部能夠精誠團(tuán)結(jié)，協(xié)同工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的意義和作用。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上的作用主要在：首先，能夠保證企業(yè)的財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性，同時(shí)使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)能有效完成。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理工作，把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)的內(nèi)部控制相結(jié)合，從而保證企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制人員要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的審計(jì)進(jìn)行認(rèn)真的核實(shí)和監(jiān)督，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制能夠?qū)ω?cái)務(wù)信息進(jìn)行創(chuàng)新型管理，使之能順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和潮流。財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)社會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷深化改革和發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要面臨較為殘酷的競(jìng)爭和經(jīng)濟(jì)壓力。為此，應(yīng)加大企業(yè)的內(nèi)部控制，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行創(chuàng)新管理，使企業(yè)能順利健康地成長和發(fā)展。最后，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觀念上，應(yīng)以人為本，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部人員的積極性，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的最重要的作用就是以人為本，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，把人的積極性發(fā)揮到最大限度。采取以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的人才資源儲(chǔ)備體系的建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部上下人才濟(jì)濟(jì)，為企業(yè)的健康發(fā)展注入許多新鮮的活力。

三、結(jié)語

第3篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理論文范文

事業(yè)單位作為國家的公益性組織，其資金來源的主要是財(cái)政撥款，還有一部分事業(yè)單位有自己的事業(yè)收入或經(jīng)營收入，并沒有復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來。因此針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面就顯得相對(duì)薄弱，并沒有引起經(jīng)濟(jì)學(xué)者和社會(huì)學(xué)者的普遍關(guān)注和分析，難免會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，影響事業(yè)單位的辦事效率，更影響事業(yè)單位的整體形象和社會(huì)公信度，并導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有利于加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，有利于事業(yè)單位系統(tǒng)性的改善方案的設(shè)計(jì)與選擇，在實(shí)踐的過程中逐步完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)不僅僅是為了保護(hù)事業(yè)單位本身的利益，也為了保護(hù)國家財(cái)政和稅收在合法層面上的正確使用。因此，本文的探討就著眼于對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行分析，探究影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題出現(xiàn)的主要因素，并提出解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的途徑和措施。

二、影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的因素

第一，從行政事業(yè)單位的特點(diǎn)來看，行政事業(yè)單位往往規(guī)模比較小，資金來源比較單一。內(nèi)控相對(duì)于企業(yè)內(nèi)控來說相對(duì)簡單，內(nèi)控不以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要內(nèi)容，不帶經(jīng)營色彩，財(cái)會(huì)工作并不講求效益化，缺乏內(nèi)部壓力。第二，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)的管理，其中對(duì)固定資產(chǎn)的管理尤其薄弱，在事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)政府統(tǒng)一集中采購制度之后，雖然事業(yè)單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)的采購工作得到了加強(qiáng)和改善，但是各事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財(cái)政收入不能及時(shí)的入賬，入賬方式不能采用固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和實(shí)物登記賬目，財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)制不明確，極其容易造成財(cái)產(chǎn)的流失和財(cái)產(chǎn)的挪用情況的發(fā)生。第三，事業(yè)單位不能有效控制費(fèi)用的支出，對(duì)各種經(jīng)費(fèi)的支出缺乏標(biāo)準(zhǔn)，尤其對(duì)招待費(fèi)、出發(fā)費(fèi)、辦公支出費(fèi)的控制，沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的規(guī)定和監(jiān)督。因此，在事業(yè)單位中大多使用的是實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，單位規(guī)定只要有相關(guān)工作人員的簽字認(rèn)同，財(cái)務(wù)部門就可以對(duì)花費(fèi)的資金進(jìn)行報(bào)銷，這種情況極易造成浪費(fèi)現(xiàn)象和公款挪用現(xiàn)象的發(fā)生，不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。同時(shí)，花費(fèi)的票據(jù)管理不周，并沒有按照相應(yīng)地程序進(jìn)行報(bào)賬，或者是遲報(bào)、多報(bào)，導(dǎo)致票據(jù)不能及時(shí)得到辦理和驗(yàn)證，造成財(cái)務(wù)的入賬困難和私設(shè)小金庫情況的發(fā)生。第四，各事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的控制不強(qiáng)，各部門目前已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了這一問題，也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，提出了一些具有建設(shè)性的意見和策略，控制預(yù)算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對(duì)預(yù)算的整體控制把握不強(qiáng)。具體地說就是事業(yè)單位各部門對(duì)預(yù)算的計(jì)劃和策略還比較簡單，往往就是根據(jù)當(dāng)年的財(cái)政收入情況和去年的財(cái)政花費(fèi)情況，并根據(jù)自身事業(yè)單位的特點(diǎn)來進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施，并沒有將預(yù)算的計(jì)劃實(shí)施到具體的細(xì)節(jié)之中，不能面面俱到的將預(yù)算統(tǒng)一到合理的范圍之內(nèi)。同時(shí)，針對(duì)預(yù)算提出的計(jì)劃造成策略性和科學(xué)性都不強(qiáng)，不能做到合理的預(yù)算和更加適合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的預(yù)算系統(tǒng)。

三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和途徑

第一，要嚴(yán)格實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》并不斷加強(qiáng)國家相關(guān)法律的建設(shè)，建立起一整套完整的法律法規(guī)政策，切實(shí)保障事業(yè)單位財(cái)會(huì)管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施和監(jiān)管。目前新出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定了財(cái)會(huì)監(jiān)管的具體范圍和監(jiān)管的權(quán)限，加大了處罰的力度。一旦出現(xiàn)違規(guī)和違法行為，要運(yùn)用法律的手段對(duì)違法違紀(jì)的行為嚴(yán)懲不貸，并且要不斷的加強(qiáng)相關(guān)法律的實(shí)施和建設(shè)。第二，針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任制不明確現(xiàn)象，有些單位的負(fù)責(zé)人雖然承認(rèn)自己對(duì)單位負(fù)有責(zé)任，但是一旦財(cái)會(huì)上出了問題，就會(huì)相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責(zé)任。因此，要建立責(zé)任明細(xì)制度，在實(shí)際的操作中也要做到責(zé)任到個(gè)人，加強(qiáng)各單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和管理，避免出現(xiàn)出了問題各個(gè)單位部門相互推脫責(zé)任的現(xiàn)象。應(yīng)明確內(nèi)部控制的建立與實(shí)施責(zé)任不僅在于單位領(lǐng)導(dǎo)，還應(yīng)包含單位內(nèi)部有關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)，如財(cái)務(wù)主管或會(huì)計(jì)主管等。第三，要強(qiáng)調(diào)不相容崗位相分離。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，管理漏洞較多。明確不相容的各個(gè)工作崗位名稱及各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。目前，國家正在推進(jìn)事業(yè)單位改革，部分承擔(dān)市場(chǎng)職能的事業(yè)單位要走向市場(chǎng)，這就必然要推進(jìn)公司法人治理結(jié)構(gòu)。要使內(nèi)部控制在這些事業(yè)單位中得到有效實(shí)施，在不相容崗位分離控制的環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時(shí)，在相關(guān)控制點(diǎn)還要注意直系親屬回避問題。第四，應(yīng)慮對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部治理的控制。與企業(yè)內(nèi)控一樣，事業(yè)單位內(nèi)部控制也要強(qiáng)調(diào)全員責(zé)任和意識(shí)、貫穿所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。不能只關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而忽視對(duì)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)和內(nèi)部治理的控制。既要確保業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)達(dá)標(biāo)，又要使業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)，其重要基礎(chǔ)和前提在于內(nèi)部治理，因此內(nèi)部治理控制亦須規(guī)范。第五，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)培養(yǎng)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平和自身的素質(zhì)水平直接影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，更影響到事業(yè)單位的社會(huì)公信度。因此，提高從業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)行能力和管理能力，并逐步加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的思想道德素質(zhì)和誠信建設(shè)的培養(yǎng)。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的提高。

四、結(jié)語

第4篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理論文范文

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理是一個(gè)不可忽視的問題，可以說是現(xiàn)代企業(yè)的核心問題。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是為了保證企業(yè)所有的財(cái)務(wù)計(jì)劃能實(shí)現(xiàn)，任何有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)的計(jì)劃都可以得到良好的實(shí)施。任何一家健康、運(yùn)轉(zhuǎn)良好的企業(yè)，他們都會(huì)有著雄厚的資金作后備，也就是說他們的資金流是流暢的，是不會(huì)脫節(jié)的。這樣才能保證企業(yè)在有任何財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，在財(cái)務(wù)方面是不會(huì)出現(xiàn)問題的。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)計(jì)劃是現(xiàn)代企業(yè)中較為敏感的部分，其中涉及到太多的利益誘惑。所以，要保證計(jì)劃能順利有效的實(shí)現(xiàn)，就必須有一套制度對(duì)計(jì)劃實(shí)施的過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)，及時(shí)糾正計(jì)劃在實(shí)施過程中出現(xiàn)的偏差，同時(shí)解決遇到的問題。

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是由財(cái)務(wù)計(jì)劃決定的，也就是說企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃是由相關(guān)人員根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r制定出的，是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開展前做出的。在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，會(huì)有很多不可預(yù)知的、復(fù)雜的因素出現(xiàn)來影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展。這些影響因素有很多是在制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)無法預(yù)見的，做得再精細(xì)的計(jì)劃也不可能天衣無縫，都會(huì)有它的疏忽之處。那么，在財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的過程中，遇到財(cái)務(wù)計(jì)劃中沒有提到的問題，如何解決就是擺在工作人員面前的一道難題。這時(shí)，應(yīng)該求助和依賴的是完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃積極、可靠實(shí)現(xiàn)的重要保證。一個(gè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)它的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)就在于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。根據(jù)我國的國情以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，企業(yè)要想在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下健康蓬勃的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，建立適合本企業(yè)的完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是十分必要的。因?yàn)樗粌H可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營，還可以有效地抑制不良行為的出現(xiàn)。所以說，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是三方面的需要，一是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，二是企業(yè)化經(jīng)營和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，三是規(guī)范企業(yè)員工行為的需要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較發(fā)達(dá)國家來說，起步較晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相對(duì)來說也比較少。我國是從上世紀(jì)90年代才開始意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的作用。如今發(fā)展已經(jīng)有二十多年的時(shí)間了，在政府逐步的推動(dòng)過程，已經(jīng)引起了國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的重視。在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境中，很多企業(yè)選擇將信息技術(shù)引進(jìn)企業(yè)，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理，在財(cái)務(wù)管理方面也是如此。

目前，有很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，有的企業(yè)甚至已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了ERP系統(tǒng)。從目前統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)來看，在我國有超過半數(shù)以上的企業(yè)建立了屬于本企業(yè)的業(yè)績考核制度，在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理方面，工程項(xiàng)目、銷售、收款和成本費(fèi)用等的內(nèi)部控制制度已經(jīng)得到較為完善的建立，而且正為企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮著作用。現(xiàn)代企業(yè)，一般來說都會(huì)對(duì)重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)比較重視，而這些環(huán)節(jié)往往是與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制息息相關(guān)的。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立以及實(shí)現(xiàn)是需要依賴現(xiàn)代信息技術(shù)的，如果相關(guān)的信息系統(tǒng)不夠完善，再完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)也會(huì)感覺到有心無力，無論是內(nèi)部控制的實(shí)施還是監(jiān)督都會(huì)失去有效的支撐。即使在已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)中，也只有很少的一部分企業(yè)可以對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制制度，但是即使是這些企業(yè)他們的內(nèi)部控制大多集中在投資和籌資上，對(duì)于非經(jīng)常性的財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)注較少。非經(jīng)常性的財(cái)務(wù)活動(dòng)短期內(nèi)不控制可能看不出什么問題，但是，如果是長期下來，往往會(huì)給企業(yè)造成影響?？偟膩碚f，我國目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況不容樂觀，要在國內(nèi)所有企業(yè)中建立完善行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，還有很長的一段路要走。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)入我國企業(yè)的時(shí)間并不長，各方面的發(fā)展還欠缺經(jīng)驗(yàn)，還不夠完善，在實(shí)施操作的過程中，難免會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題。

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不受重視。我國在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)，走的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的道路。即使經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)有二十多年了，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也已經(jīng)建立了，但是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響并沒有完全消失。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中的行政和大鍋飯思想，現(xiàn)在還有很多存在于人們的思想中，仍然還有很多地方?jīng)]有實(shí)現(xiàn)政企分離。即使現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不允許這種情況的存在，但是在一些地方，有些人為了自身的利益將這種體制變相的延續(xù)下來了。在企業(yè)內(nèi)部的主管部門企業(yè)是只是改頭換面的政府官員，他們基于權(quán)利和利益的雙重考慮，并沒有完全放權(quán)給企業(yè)，而是暗中把持著對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)。也就是說，對(duì)企業(yè)本身而言，他們并沒有真正的理財(cái)自，更別談什么企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制了。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的陋習(xí)并沒有被完全摒棄，而且在影響現(xiàn)在一些企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。另外，地方保護(hù)主義也會(huì)影響企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。在一些地方，政府會(huì)將當(dāng)?shù)氐囊恍┢髽I(yè)保護(hù)的很好，避免其他相同類型企業(yè)的引進(jìn)，從而在當(dāng)?shù)匦纬深愃朴趬艛嗟臓顩r。這樣的企業(yè)相當(dāng)于是在溫床中生存的，缺乏必要的競(jìng)爭和歷練。長期的安逸狀態(tài)會(huì)使得他們失去競(jìng)爭意識(shí)，同時(shí)，也會(huì)缺乏加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的動(dòng)力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在他們眼里是可有可無的，完全不受重視?？偟膩碚f，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不受重視的原因主要有兩點(diǎn)：一方面是由于殘余計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制思想的影響，另一方面是過分的地方保護(hù)主義導(dǎo)致的。

第二，內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清?，F(xiàn)代企業(yè)一個(gè)十分重要的標(biāo)志是兩權(quán)分離，即所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相互分離，相互制約。一個(gè)企業(yè)要想在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下健康蓬勃的發(fā)展下去，一個(gè)十分關(guān)鍵的前提和保障是兩權(quán)的有機(jī)制約。在改革開放以前，我國實(shí)現(xiàn)的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，政企一體，國有企業(yè)基本是將所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)等同起來的，所有權(quán)就是意味著經(jīng)營權(quán)，是一種完全取代的關(guān)系。但是在今天，改革開放已經(jīng)取得驕人的成績，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也顯示出它強(qiáng)大的生命，證明了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是更適合中國發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制。在今天，幾乎所有的國有企業(yè)都在呼吁將經(jīng)營自下放，但是這種呼聲會(huì)使得企業(yè)走向另一個(gè)極端，那就是經(jīng)營權(quán)完全取代了所有權(quán)。一旦經(jīng)營權(quán)完全取代了所有權(quán)，就不可避免的會(huì)有很多不良事件發(fā)生。在經(jīng)營權(quán)完全下放的情況下，企業(yè)經(jīng)營者的權(quán)利則是不受控制的，是一種放任的狀態(tài)。這樣下去，會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營者謀取私利、獨(dú)斷專行，等后果。試問，如此惡劣的企業(yè)控制環(huán)境，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制如何發(fā)揮它的效用，到時(shí)只不過是供經(jīng)營者利用的一個(gè)擺設(shè)而已，完全不能發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。所以說，權(quán)責(zé)分明是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要前提。無論是所有權(quán)取代經(jīng)營權(quán)還是經(jīng)營權(quán)取代所有權(quán)都是不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要的，而是需要二者相互制約，相互作用。如果所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的相互制約一旦失衡，就很難保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第三，缺乏有效有力的內(nèi)部控制監(jiān)督。我國企業(yè)內(nèi)部一個(gè)很普遍的現(xiàn)象是：重人情，輕規(guī)定。針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，在我國是有很多機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的，比如說有包括財(cái)政、銀行、審計(jì)、稅務(wù)在內(nèi)的社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但是這些機(jī)構(gòu)，是相互獨(dú)立，相互分離的，他們?cè)诒O(jiān)督的過程中往往是各行其是，只是管自己管的那一塊，至于其他部分，一般是置之不理的。通常是于監(jiān)督部門有利的部分，很多機(jī)構(gòu)都會(huì)插手管理，都會(huì)宣稱具有干涉權(quán)，而如果是對(duì)于他們無利可圖的部分，又需要監(jiān)督部門出力的時(shí)候，往往沒有一個(gè)監(jiān)督部門會(huì)站出來負(fù)責(zé)。這樣下來，監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)際上并沒有形成完善綜合的監(jiān)督力，有很多監(jiān)督不力的地方存在，當(dāng)然這樣的監(jiān)督合力對(duì)企業(yè)來說也是不具有威懾力的。在企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制中，一般來說他們并沒有對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正職能予以充分的重視，內(nèi)部控制的監(jiān)督也根本沒有落實(shí)到位。不夠規(guī)范化、法律化和經(jīng)常化的審計(jì)有時(shí)也是形同虛設(shè)，對(duì)企業(yè)員工的震懾力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。即使在內(nèi)部控制的過程中，查出了問題，也找到了應(yīng)該問責(zé)的人，但是由于企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系網(wǎng)、人情網(wǎng)，往往也只能不了了之。這樣執(zhí)法的剛性就被扭曲了，賞罰不明的內(nèi)部管理可以說是內(nèi)部控制的失職，有時(shí)甚至是根本輪不上財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制問題應(yīng)對(duì)措施

如何建立一套完善健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并使其發(fā)揮最大的效用，是擺在企業(yè)面前最關(guān)鍵也最急迫的一個(gè)問題。下面，本文提出一些應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效措施。

第一，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算控制。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的組成部分是全面預(yù)算。所謂全面預(yù)算就是企業(yè)為了達(dá)到年度的既定目標(biāo)，需要編制有關(guān)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、資本等的年度收支的總體計(jì)劃。簡單說來說，企業(yè)的全面元素就是對(duì)年度財(cái)務(wù)有一個(gè)總體的規(guī)劃，所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算展開，是在全面預(yù)算允許的范圍之內(nèi)的。其實(shí)，從某種程度上來說，全面預(yù)算也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的內(nèi)部控制。具體的控制方法有兩種，一是預(yù)算的編制。一般來說，每個(gè)企業(yè)都會(huì)在每年年末或者是次年的年初，對(duì)企業(yè)次年的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制。編制活動(dòng)的展開一般先是自下而上的。首先是基層單位根據(jù)往年企業(yè)經(jīng)營情況來編制財(cái)務(wù)預(yù)算表，接著是各分、子公司根據(jù)基層單位匯報(bào)上來的情況，以及公司的年度目標(biāo)來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。以此類推，上一級(jí)總是根據(jù)下一級(jí)的財(cái)務(wù)預(yù)算來編制預(yù)算，直至總公司。然后，同樣的步驟需要自上而下才做一遍，最后將兩者途徑編制的預(yù)算進(jìn)行綜合、平衡，制定出一套最科學(xué)、最完善的全面預(yù)算，覆蓋整個(gè)公司。全面預(yù)算一旦制定以后，就需要對(duì)主要的指標(biāo)加以分解，為了完成公司的既定目標(biāo)，下級(jí)部門都會(huì)有屬于自己的任務(wù)。根據(jù)全面預(yù)算的分配，各分、子公司或是各部門都會(huì)有各自的全年目標(biāo)任務(wù)，而這些目標(biāo)任務(wù)綜合起來就是為了完成公司的總目標(biāo)。另一種方法是預(yù)算的執(zhí)行。光是制定出完善的全面預(yù)算是沒有用，還需要預(yù)算能得到很好的執(zhí)行。預(yù)算的執(zhí)行是以審議通過的年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，涉及到企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)管理的任何一個(gè)細(xì)節(jié)，所有的資金流進(jìn)、流出都是需要根據(jù)公司的年度預(yù)算來的。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，一個(gè)重要的作用是防止控制預(yù)算外費(fèi)用的發(fā)生。所以，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，為了能夠及時(shí)掌握一切的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，需要分階段的對(duì)已經(jīng)發(fā)生的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行比較分析，監(jiān)督資金流動(dòng)過程，這一切只是為了能完成預(yù)算目標(biāo)。

第二，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制主要是依靠企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門來完成的，目前具有監(jiān)督職能的是經(jīng)營部門，但是他們往往只是針對(duì)本部門的進(jìn)行監(jiān)督，至于其他部門的核算很少涉及。顯然，這樣的監(jiān)督是不完善的，所以需要建立具有企業(yè)整體層次的內(nèi)部審計(jì)。完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包含三個(gè)方面的內(nèi)容：一是保持審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)部門應(yīng)該是一個(gè)單獨(dú)的部門，不隸屬于企業(yè)內(nèi)的任何一個(gè)部門，這樣才能保證審計(jì)部門的工作是一視同仁，公平公正的，能到達(dá)預(yù)期審計(jì)效果的。所以，人們常說獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。二是實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。目前來說，審計(jì)的內(nèi)容大都是事后審計(jì)，但是，并不是意味著事前和事中審計(jì)是可以忽略的，事實(shí)正好相反，事前預(yù)防和事中控制對(duì)企業(yè)審計(jì)來說也是很重要的。三是提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)關(guān)乎整個(gè)審計(jì)過程的可信度。審計(jì)人員由于其工作的特殊性，需要具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。在工作的過程中，不僅能熟練操作，完成各項(xiàng)工作，還能公正不阿，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

第三，建立適合本企業(yè)的成本核算方法。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)之間的競(jìng)爭日益加劇。企業(yè)要保持持久的競(jìng)爭力，要求企業(yè)必須細(xì)分業(yè)務(wù)成本，在成本控制上不能出現(xiàn)任何疏忽。在企業(yè)中，難免會(huì)存在一些不合理、不規(guī)范的成本開支，都需要建立成本核算方法對(duì)其進(jìn)行核算，來改善成本管理的狀況。保證成本核算是全面的，是能完成整個(gè)企業(yè)的真實(shí)狀況的。真實(shí)的核算結(jié)果能為企業(yè)決策者提供準(zhǔn)確的參考，不至于企業(yè)決策出現(xiàn)偏差，滿足管理層對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃作出科學(xué)的營銷決策。所以說，現(xiàn)在的成本核算的功用與以往相比，不能同日而語，現(xiàn)代的成本核算具備更多的功能，來輔助完成企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。當(dāng)然，也對(duì)成本核算人員提出了更高的要求，他們不僅需要對(duì)市場(chǎng)有一個(gè)充分的了解，還需要有很強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力，能根據(jù)市場(chǎng)目前的狀況推測(cè)出市場(chǎng)之后的走向。從而與企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等計(jì)劃結(jié)合起來，更加有利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。