財務(wù)核算風(fēng)險點精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)核算風(fēng)險點范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù) 核算風(fēng)險

一、我國企業(yè)財務(wù)核算中存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)核算中財務(wù)制度不完善

財務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵工作之一，每個企業(yè)的財務(wù)核算都有一套完整的財務(wù)管理制度，確保企業(yè)財務(wù)核算工作的有序進(jìn)行。但是，據(jù)當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理制度來說，有很多環(huán)節(jié)的管理制度不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)核算過程中財務(wù)數(shù)據(jù)核算表與實際發(fā)生的財務(wù)核算表出現(xiàn)差異，會計信息出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，對企業(yè)的財務(wù)核算工作質(zhì)量造成嚴(yán)重的影響，甚至引發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟危機。企業(yè)財務(wù)核算制度不完善，主要表現(xiàn)為企業(yè)核算管理不到位、企業(yè)財務(wù)費用報銷程序不到位、財務(wù)資金管理章程不明確等。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度有待完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，主要是對企業(yè)的大小事務(wù)，尤其是企業(yè)財務(wù)的核算工作等進(jìn)行相應(yīng)的控制，是保障企業(yè)財務(wù)核算工作質(zhì)量的重要工作之一。但是，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度工作卻由于受到多方面因素的影響，而造成企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏全面性。

（三）企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制力度不足

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制制度是對企業(yè)經(jīng)營過程中以及財務(wù)核算過程中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行控制，是避免或降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來影響的關(guān)鍵工作。但是，就當(dāng)今企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制來說，在控制力度上還有待增加，很多控制環(huán)節(jié)都出現(xiàn)一定的經(jīng)濟性問題。

二、企業(yè)財務(wù)核算與風(fēng)險控制的措施

（一）完善財務(wù)管理制度

通過以上對當(dāng)今企業(yè)財務(wù)核算中存在的風(fēng)險分析得知，財務(wù)管理制度的完善度不夠，很多管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)財務(wù)核算工作質(zhì)量，甚至?xí)o企業(yè)帶來一定的風(fēng)險，因此，應(yīng)根據(jù)實際的發(fā)展情況不斷的完善財務(wù)管理制度。首先，應(yīng)對現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，確定其原因，再結(jié)合實際的情況對其進(jìn)行不斷的完善。其次，要將財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)制度進(jìn)行完善。再次，應(yīng)對企業(yè)財務(wù)崗位人員職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的落實，必須將工作任務(wù)明確到個人，避免傳統(tǒng)財務(wù)管理工作中存在職責(zé)任務(wù)模糊的現(xiàn)象，這樣才能充分發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)管理制度的作用。最后，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)核算工作的過程中，還應(yīng)完善信息審核制度，確保企業(yè)財務(wù)核算工作中各項信息的正確性、完整性，避免企業(yè)財務(wù)信息出現(xiàn)信息遺漏而給企業(yè)帶來經(jīng)濟風(fēng)險。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)內(nèi)部控制

制度是對企業(yè)內(nèi)部人員工作的一種約束，一旦內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問題的話，勢必會造成企業(yè)內(nèi)部工作的混亂，因此，應(yīng)不斷的完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，應(yīng)對企業(yè)財務(wù)核算工作進(jìn)行控制，一般情況下，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)核算的過程中，都必須有相應(yīng)的人員以及相應(yīng)的核算數(shù)據(jù)作為主材，才能更好的完成企業(yè)財務(wù)核算的工作。其次，要不斷的完善企業(yè)財務(wù)監(jiān)控體系以及考核制度，監(jiān)控體系主要是對企業(yè)投資、債務(wù)、現(xiàn)金、資產(chǎn)等方面進(jìn)行監(jiān)督，這樣才能更好的把握企業(yè)經(jīng)營活動能夠給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益。

（三）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評估機制

財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響極大，其關(guān)乎到企業(yè)的生死存亡，從以上的分析中得知，一些企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的評估工作做的并不好，這也是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)不斷的完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評估機制。首先，要結(jié)合財務(wù)核算工作以及企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，對企業(yè)的業(yè)務(wù)層面完善相應(yīng)的風(fēng)險評估機制，確保業(yè)務(wù)實施的各個層面都能有效的規(guī)避和降低風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響，并及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，通過相關(guān)部門來對其采取有效的處理措施。其次，要對企業(yè)的財務(wù)工作層面的風(fēng)險評估機制進(jìn)行完善，主要包括財務(wù)崗位工作人員的財務(wù)工作，同時也應(yīng)加強對財務(wù)工作人員風(fēng)險預(yù)測知識的培養(yǎng)，全面提升企業(yè)財務(wù)工作人員的整體財務(wù)預(yù)測能力，提高風(fēng)險預(yù)測的效率，充分降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，進(jìn)而降低對企業(yè)發(fā)展的影響。

（四）建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐步形成的。企業(yè)若能夠建立較為完備的風(fēng)險預(yù)警機制，對企業(yè)存在的潛在風(fēng)險加以合理預(yù)測，并在日常經(jīng)營過程中進(jìn)行時時監(jiān)控，便可以在企業(yè)遭遇風(fēng)險時爭取到充裕的處理時間，將風(fēng)險帶來的損失控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)可以先建立風(fēng)險管控小組，根據(jù)企業(yè)所處的政策環(huán)境、行業(yè)特點，對企業(yè)潛在存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、計算和跟蹤，在風(fēng)險因子可能遭到觸動時及時預(yù)警，并根據(jù)制定的風(fēng)險預(yù)警預(yù)案采取相應(yīng)的應(yīng)急措施，提高財務(wù)工作的主動性和前瞻性。

（五）加強隊伍建設(shè)，提高企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險的防范意識

僅從措施等硬性角度加強風(fēng)險還不夠，還應(yīng)從企業(yè)管理者及員工的主觀角度提高其對財務(wù)風(fēng)險的防范意識入手。企業(yè)可以于日常中加強財務(wù)風(fēng)險宣傳，講解財務(wù)風(fēng)險的危害，并使管理者與員工都認(rèn)識到其自身工作與企業(yè)經(jīng)濟利益和財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系，使其能夠積極投身于風(fēng)險防范之中，提升相關(guān)人員對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力、識別能力和控制能力，并積極配合企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立、管理和控制等工作。

三、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)核算工作對于企業(yè)的發(fā)展來說，有著至關(guān)重要的作用，通過以上對企業(yè)財務(wù)核算與風(fēng)險控制的分析，作者主要對現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)核算工作中存在的幾方面問題進(jìn)行分析，同時也提出了幾點風(fēng)險控制的措施，希望通過本文的分析，對提升企業(yè)財務(wù)核算工作質(zhì)量給予一定的啟發(fā)。

參考文獻(xiàn)：

[1]任映霞.論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與管理[J].會計之友（中旬刊），2013.

[2]張巖.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范[J].商場現(xiàn)代化，2010.

第2篇：財務(wù)核算風(fēng)險點范文

前言

加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制，搞好企業(yè)財務(wù)核算，是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高徑濟效益的一個十分重要的方面。企業(yè)通過與時俱進(jìn)的完善控制措施，才能將風(fēng)險控制在接受的合理程度，確保企業(yè)效益不受影響，因此企業(yè)風(fēng)險控制是企業(yè)財務(wù)管理的保障。國際政治和經(jīng)濟的不斷變化，企業(yè)財務(wù)危機帶來的災(zāi)難依然讓人后怕，企業(yè)加強財務(wù)核算以應(yīng)對不斷變幻的風(fēng)險就顯得更加迫切。

一、企業(yè)財務(wù)核算的意義

1.提高企業(yè)的盈利水平

企業(yè)活動需要進(jìn)行成本核算，企業(yè)經(jīng)營的目的也是以最低成本獲取更多利潤。而企業(yè)的資金成本是衡量企業(yè)經(jīng)營和和管理工作質(zhì)量的一項重要的經(jīng)濟指標(biāo)，不管是那種規(guī)模的企業(yè)，其業(yè)務(wù)量的大小，工作效率的高低，設(shè)備利用的程度，管理工作的水平，都決定著成本的高低。一般來說假設(shè)銀行利率和財務(wù)稅率不變，那么企業(yè)成本和利潤成反比。如果企業(yè)財務(wù)核算和風(fēng)險控制工作較好，在宏觀調(diào)控機制作用下，就會把資金用好用活；在費用管理上，既保證業(yè)務(wù)開展的合理供應(yīng)，又能做到節(jié)約開支，降低成本，這樣就增加了盈利[1]。

2.有利于企業(yè)管好內(nèi)部資金，提高資金使用率

正確地管理好這部分資金，對各企業(yè)的經(jīng)營管理，經(jīng)濟核算，降低資金成本費用，完成企業(yè)目標(biāo)是非常重要的。企業(yè)內(nèi)部資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，要建立健全內(nèi)部管理機制.落實各種責(zé)任制，提高資金使用效益，從而達(dá)到自我完善、自我改造、自我發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展成為既有內(nèi)在動力，又有外部壓力，還有經(jīng)營活力的競爭企業(yè)。

3.有利于企業(yè)實施監(jiān)督

在財務(wù)核算工作中，要依據(jù)日常財務(wù)核算及其他有關(guān)資料，圍繞說明企業(yè)收入、成本、利潤情況等指標(biāo)，實行嚴(yán)格控制和監(jiān)督。通過財務(wù)核算工作，定期或不定期地對企業(yè)資金的籌集和運用過程進(jìn)行全面的財務(wù)檢查，這是財務(wù)監(jiān)督職能的體現(xiàn)。無論是企業(yè)內(nèi)部還是外部組織的檢查，都是根據(jù)企業(yè)財務(wù)制定的規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營活動從其合理性、合法性、效益性等方面進(jìn)行檢查，以揭示經(jīng)營活動中的缺點、錯誤和打擊損公肥私、貪污盜竊、鋪張浪費等損害企業(yè)利益和形象的行為，以維護企業(yè)財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。

二、企業(yè)財務(wù)核算和風(fēng)險控制的相關(guān)研究

1.企業(yè)財務(wù)核算存在的問題

（1）會計核算主體界限不清

部分企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有嚴(yán)格的界定，尤其是對于中小企業(yè)及民營企業(yè)來說，投資者往往也是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)和個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，會計核算主體的確認(rèn)是會計核算的基礎(chǔ)，因此會計核算主體界限不清為會計核算工作帶來了很大的困難。

（2）財務(wù)管理制度不健全

由于缺乏有效的外部監(jiān)督和管理機制，部分企業(yè)財務(wù)制度普遍不健全，報表不統(tǒng)一，甚至一些中小企業(yè)不編制財務(wù)報表，財務(wù)上存在嚴(yán)重不實問題，對外提供虛假的財務(wù)報告，隱瞞企業(yè)的財務(wù)狀況；財會人員的職責(zé)不分明，經(jīng)常聽命于經(jīng)理老板的個人意志做賬；賬簿的設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、銷賬等會計行為隨意性較大，會計信息失真等等，這些狀況加劇了信用環(huán)境的惡化，導(dǎo)致的最嚴(yán)重的后果就是破壞了市場經(jīng)濟運行基礎(chǔ)，動搖投資人的信心，這些都直接制約著企業(yè)的融資和貸款，制約著企業(yè)的發(fā)展。

（3）會計制度缺失

科學(xué)合理的財務(wù)制度是保障企業(yè)有序運行的基礎(chǔ)，但目前一些企業(yè)在人員管理上，還沒有完善財務(wù)人員的管理；在管理秩序上缺乏財務(wù)報銷的正規(guī)流程辦法。此外企業(yè)內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務(wù)清查制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度不健全或從未執(zhí)行過，損害了企業(yè)自身的根本利益，造成了企業(yè)資產(chǎn)流失、經(jīng)營者管理混亂等情況，也導(dǎo)致了內(nèi)外部監(jiān)督困難重重。

（4）財務(wù)核算基礎(chǔ)工作薄弱

首先是合同管理意識薄弱。企業(yè)合同的簽訂是企業(yè)開展工作、對外談判的依據(jù)，也是企業(yè)實現(xiàn)自身利益的保障。但目前有些企業(yè)合同管理混亂，對合同條款理據(jù)不明，為企業(yè)帶來了直接的經(jīng)濟損失。

其次，成本控制實施不到位。企業(yè)在工作之初雖然會對成本的進(jìn)行預(yù)計和控制，但在實施過程中大多做的不到位。一旦出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)或成本虧空問題，企業(yè)活動就難以開展。為了避免控制成本流于形式，企業(yè)需要改進(jìn)核算管理模式。

最后，企業(yè)資金分散化。由于部分企業(yè)缺乏科學(xué)合理的管理制度和系統(tǒng)的結(jié)算中心，往往導(dǎo)致了企業(yè)資金外散和流失，企業(yè)成本控制不到位，給企業(yè)財務(wù)核算帶來了巨大困難。

2.企業(yè)財務(wù)核算問題所帶來財務(wù)風(fēng)險

（1）內(nèi)部控制制度不健全

會計核算主體界限不清給企業(yè)的財務(wù)管理帶來很大的負(fù)面影響。同時這類企業(yè)往往缺乏針對財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制制度，如財務(wù)收支審批制度、財務(wù)清查制度、財務(wù)分析預(yù)警制度等基本制度不健全，或雖然有但在實際工作中未得到有效執(zhí)行。在目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的情況下，當(dāng)面臨財務(wù)風(fēng)險時就會顯得非常脆弱。

（2）企業(yè)投資風(fēng)險不斷加大

由于會計制度的流失及會計基礎(chǔ)的薄弱，企業(yè)經(jīng)營者對投資項目的獲利能力、現(xiàn)金流量等不能準(zhǔn)確預(yù)計可能導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來損失，甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展。主要表現(xiàn)在：不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)造成資源配置效率的可能損失；企業(yè)內(nèi)部投資效率的損耗；進(jìn)行投資時，可行性預(yù)測不合理。只考慮年度的收益最大化，忽視長期的效益最大化，重視有形資產(chǎn)，忽視無形資產(chǎn)。

（3）企業(yè)運營資金的緊張

現(xiàn)金流量風(fēng)險發(fā)生在企業(yè)具有良好得收益，但良好的收益不等同于足夠的資金。此時，企業(yè)因債務(wù)規(guī)模過大、核算主體界限的不清晰或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，很有可能會造成償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進(jìn)而陷入財務(wù)困境。

（4）企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險

市場是企業(yè)外部風(fēng)險的晴雨表，并經(jīng)常同步伴隨資金融通的困難。風(fēng)險的根源十分復(fù)雜，大致可分為：經(jīng)濟因素、政策法律因素、技術(shù)因素、資金因素等。這些外部政策風(fēng)險增大了企業(yè)財務(wù)核算的難度，往往導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)核算不當(dāng)，多計、少計成本，多結(jié)算成本，錯誤列支等問題的出現(xiàn)，使得企業(yè)無法嚴(yán)格控制成本開支范圍，無法正確進(jìn)行成本核算，無法對企業(yè)財務(wù)、成本、利潤情況等指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格控制和監(jiān)督。企業(yè)經(jīng)營活動中的缺點也難以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常出現(xiàn)損公肥私、貪污盜竊、行賄受賄等損害企業(yè)利益的行為，企業(yè)財務(wù)制度難以貫徹執(zhí)行，給企業(yè)資產(chǎn)帶來了巨大的風(fēng)險。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)對措施

由此可知，加強企業(yè)財務(wù)核算，提高企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險控制的基礎(chǔ)。只有做好財務(wù)核算，才能為企業(yè)做出正確的風(fēng)險控制決策提供保障。因此企業(yè)可采取以下財務(wù)戰(zhàn)略來提高企業(yè)財務(wù)對風(fēng)險的控制。

1.完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估機制

企業(yè)風(fēng)險評估可以使企業(yè)未雨綢繆，風(fēng)險評估主要包括三個方面：首先是對于公司層面的風(fēng)險，要加強企業(yè)管理層的工作職責(zé)劃分，分工協(xié)作共同管理好企業(yè)。其次，對于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險，業(yè)務(wù)部門要制定出適合企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)目標(biāo)，并要制定出具體的實施路徑和策略支持。最后，對于評估機制層面的風(fēng)險，為了及時識別風(fēng)險確保方案的有效性，公司要建立系統(tǒng)化的、綜合的、跨部門的對外部風(fēng)險控制評估[4]。

2.加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度

首先應(yīng)建立有效的財務(wù)監(jiān)控體系及考核制度。要加強對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財務(wù)監(jiān)督。要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)，制定準(zhǔn)確到位，切實可行；要明確考核責(zé)任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。

其次應(yīng)實行預(yù)算控制。企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)出財務(wù)穩(wěn)定性目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)。為使預(yù)算更有效地發(fā)揮此方面的作用還應(yīng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，通過反饋結(jié)果及時調(diào)整預(yù)算，最終達(dá)到從源頭上控制財務(wù)風(fēng)險的目的。

3.建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，是指通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)的分析，利用及時的財務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將企業(yè)已面臨的危險情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人，并分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的原因和企業(yè)財務(wù)運營體系隱藏的問題，以提早做好防范措施的財務(wù)分析系統(tǒng)。它與企業(yè)財務(wù)評價系統(tǒng)相互依賴、互為補充。但前者主要突出事前預(yù)測與控制；后者則注重事后反映與監(jiān)督。

第3篇：財務(wù)核算風(fēng)險點范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)集中 集中支付 財務(wù)決策

隨著金融體制改革的深化和市場競爭的加劇，國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛注重內(nèi)部管理創(chuàng)新，整合業(yè)務(wù)流程和管理流程。在財務(wù)管理方面，為滿足財務(wù)精細(xì)化管理需要，大型國有商業(yè)銀行借鑒國外先進(jìn)管理經(jīng)驗，即通過權(quán)限的高度集中，全面推行財務(wù)集中改革，實現(xiàn)財務(wù)資源及時歸集以及業(yè)務(wù)處理集中化。

以某國有商業(yè)銀行為例，2008年在全轄范圍內(nèi)進(jìn)行財務(wù)集中改革，改變原有管理體制，在直接管理的一級（直屬）分行設(shè)立財務(wù)中心，將財務(wù)事項的核算和資金支付從二級分行及支行集中至該財務(wù)中心。財務(wù)集中通過四個方面的統(tǒng)一，實現(xiàn)對所有分支機構(gòu)財務(wù)事項的統(tǒng)一管理：一是統(tǒng)一對外資金支付，零星、小額支出在財務(wù)中心撥付二級分行財務(wù)備用金中支出，大額支出，如集中采購支出、工資性支出等由財務(wù)中心在審核無誤后，直接向收款人支付；二是統(tǒng)一財務(wù)核算，財務(wù)核算上收至財務(wù)中心，財務(wù)中心統(tǒng)一費用科目列支，做到各個分支機構(gòu)財務(wù)信息的可比，同時使財務(wù)核算符合內(nèi)外部監(jiān)管的要求；三是統(tǒng)一核算流程，實現(xiàn)了記賬和付款兩個流程的同時成功，縮短了財務(wù)核算時間，規(guī)范了財務(wù)資金的使用；最后是統(tǒng)一核算制度?？傂兄贫ńy(tǒng)一的財務(wù)集中業(yè)務(wù)操作規(guī)程、財務(wù)備用金管理辦法、財務(wù)集中業(yè)務(wù)考核辦法等，從制度上防范財務(wù)會計操作與管理風(fēng)險。

一、推行財務(wù)集中改革的意義

（一）規(guī)避分級管理帶來的風(fēng)險

“一級法人、分級管理”是目前我國商業(yè)銀行普遍采用的管理體制。由于管理權(quán)距加長，加之小團體利益的驅(qū)使，分支機構(gòu)極易出現(xiàn)虛報費用、隱瞞或隨意調(diào)節(jié)利潤、賬外經(jīng)營等風(fēng)險。推行財務(wù)集中，有利于控制支出行為的隨意性，規(guī)范分支機構(gòu)的費用支出行為，減少財務(wù)信息失真，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的有效防范。

（二）強化財務(wù)行為控制，完善公司治理的需要

以財務(wù)核算為列，根據(jù)審計、稅務(wù)等內(nèi)外部監(jiān)管的要求，統(tǒng)一財務(wù)憑證要求，統(tǒng)一費用列支規(guī)范，財務(wù)集中規(guī)范了各分支機構(gòu)的財務(wù)行為，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)風(fēng)險點的控制，減少操作風(fēng)險，保證銀行財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式不利于財務(wù)專業(yè)化的分工管理。實現(xiàn)財務(wù)集中后，總行和一級（直屬）分行財務(wù)中心通過財務(wù)系統(tǒng)遠(yuǎn)程監(jiān)測各分支機構(gòu)的費用列支、大額支出的報賬資料、財務(wù)備用金的使用、工資發(fā)放等財務(wù)核算事項，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點及異常情況，增強了風(fēng)險控制能力，有利于完善公司治理，保證銀行財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)

（三）提高財務(wù)核算精細(xì)度

以上述已成功推行財務(wù)集中的銀行來看，財務(wù)集中大大提高了財務(wù)精細(xì)化管理水平，主要體現(xiàn)在：一是在原先三級核算科目下新增四級科目，核算科目數(shù)量大量增加，細(xì)化了財務(wù)核算內(nèi)容；二是核算單位范圍擴大。傳統(tǒng)財務(wù)核算方式大都以分支行為核算單位，財務(wù)集中后，通過成本歸集與分?jǐn)?，實現(xiàn)分別以網(wǎng)點、部門、產(chǎn)品等為單位反映的經(jīng)營情況，大大細(xì)化的管理和考核力度。

（四）為提高財務(wù)管理決策水平提供信息支撐

原有的成本中心是獨立的核算單位，總行只能通過報表了解成本中心的財務(wù)狀況。財務(wù)集中后，總行能實時和可靠地了解取得各中心的財務(wù)數(shù)據(jù)，為實施業(yè)績評價和決策打下基礎(chǔ)。

（五）財務(wù)集中改革促進(jìn)資源優(yōu)化配置

財務(wù)集中和預(yù)算管理密不可分，目前各商業(yè)銀行紛紛把編制經(jīng)營預(yù)算作為一項重要工作來抓，但在編制營業(yè)費用預(yù)算時，往往僅能根據(jù)財務(wù)會計科目來粗放地分解費用預(yù)算，不能實現(xiàn)價值管理。推行財務(wù)集中，通過成本歸集還原與分?jǐn)?，按照“誰受益，誰承擔(dān)”的基本原則，依據(jù)成本動因，將成本準(zhǔn)確核算到受益主體，即細(xì)化到各個網(wǎng)點、各個部門、各個產(chǎn)品。在此基礎(chǔ)上，可以根據(jù)成本效益的管理原則，綜合考慮經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展?jié)摿Φ牡纫蛩?，將費用預(yù)算分解到各項業(yè)務(wù)和各個分支機構(gòu)，使資源投入到經(jīng)營績效最大的業(yè)務(wù)和機構(gòu)中。

二、 在推行財務(wù)集中改革中應(yīng)注意的問題

（一）依托先進(jìn)的計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立真正平臺化的集團財務(wù)管理軟件

實現(xiàn)財務(wù)集中，首先需實現(xiàn)跨地區(qū)遠(yuǎn)程記賬。財務(wù)原始憑證如果采用實物傳遞，勢必會帶來工作效率低、成本高、風(fēng)險大等問題。因此必須借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)原始財務(wù)資料的電子影像生成和傳輸功能，變實物傳遞為影像傳遞，克服地域的限制，達(dá)到財務(wù)數(shù)據(jù)的及時處理和共享。

（二）抓大放小，有所側(cè)重

眾多的銀行分支機構(gòu)決定了每天會產(chǎn)生大量的費用，其金額也大小不一，如果財務(wù)集中以實現(xiàn)每筆業(yè)務(wù)的實時控制為最主要的目的，尤其是經(jīng)常性且金額較小的費用項目，勢必會浪費大量的人力和財力，因此財務(wù)集中應(yīng)有所側(cè)重，對一些重點費用（如業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費）、金額較大、集中采購、固定資產(chǎn)等項目進(jìn)行重點控制。

（三）重視對財會人員的培訓(xùn)，加強財務(wù)會計專業(yè)內(nèi)控管理

雖然自下而上的財務(wù)集中使基層財務(wù)人員的職能發(fā)生了改變，但作為整個財務(wù)工作的起點，加強基層財務(wù)人員的專業(yè)知識的培訓(xùn)，在熟練運用計算機和專業(yè)知識的同時，具備一定的管理和分析能力，將有利于提高整個財務(wù)核算工作的效率和質(zhì)量。同時要進(jìn)一步加強財務(wù)會計專業(yè)內(nèi)控管理，明確財務(wù)會計專業(yè)內(nèi)控管理要點并滲透到所有業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，提升財務(wù)會計專業(yè)精細(xì)化管理水平，規(guī)范內(nèi)控管理行為，充分發(fā)揮基層管理人員在內(nèi)控管理中的作用，有效防范財務(wù)會計操作與管理風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財務(wù)核算風(fēng)險點范文

關(guān)鍵詞：集約化；信息平臺；內(nèi)部控制

一、什么是集約化

集約化是大型企業(yè)集團為提升企業(yè)管理水平，以增強公司財務(wù)管控能力、提升運營效率和效益為目的的一種大規(guī)模管理活動，實施財務(wù)集約化管理，也是創(chuàng)新體制機制、推動公司科學(xué)發(fā)展的客觀要求。施工企業(yè)實施財務(wù)集約化管理的思路和工作目標(biāo)是：以財務(wù)資源的集團化、集約化運作為中心，以財務(wù)與其他業(yè)務(wù)縱向集約、橫向融合、重點集中為基礎(chǔ)，以優(yōu)化調(diào)整財務(wù)職責(zé)權(quán)限及組織結(jié)構(gòu)為組織保障，全面推行財務(wù)管理。

二、施工企業(yè)的特點

（一）施工企業(yè)生產(chǎn)的“產(chǎn)品”與一般生產(chǎn)企業(yè)有很大不同，主要包括樓房、工廠、道路、機場、車站、電力及通訊線路等等，不同功能的產(chǎn)品對企業(yè)的管理也會有不同的要求。

（二）施工企業(yè)的工期較長，一個項目從開工到投產(chǎn)，少則幾個月，多則幾年、十幾年。

（三）施工企業(yè)的生產(chǎn)地點不固定，具有點多、線長、面廣的特點。

三、施工企業(yè)財務(wù)核算的特點

施工企業(yè)的特點決定了施工企業(yè)財務(wù)核算的特點：工地多、項目部多、分公司多、財務(wù)人員多、成本核算困難、稅務(wù)風(fēng)險大。

施工企業(yè)財務(wù)核算大體分為以下兩類：

（一）分公司或項目部自行對業(yè)主結(jié)算，收取工程款項、控制工地的費用開支，完成項目核算并編制損益報表，企業(yè)總部僅收取管理費并測算總部損益，企業(yè)的損益報表由各分公司及總部匯總出具。這種核算方式加大了分公司或項目部的權(quán)力，提升了分公司或項目部的效率，但是削弱了總部的控制力，增大了企業(yè)的風(fēng)險。

（二）由公司總部對業(yè)主結(jié)算，工程款由總部統(tǒng)一收取，總部對各分公司或項目部進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算控制，分公司或項目部僅負(fù)責(zé)現(xiàn)場人工等直接費用的控制，原材料等大額支出由總部統(tǒng)一招標(biāo)采購，分公司或項目部不核算損益，所有成本轉(zhuǎn)公司總部統(tǒng)一核算，分公司或項目部僅相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的車間。這種管理方式加強了總部的控制力，減少了企業(yè)的風(fēng)險，但會挫傷分公司或項目部的積極性，造成工地不必要的浪費及效率低下等潛在損失。

四、施工企業(yè)財務(wù)核算的缺點及風(fēng)險

（一）核算不統(tǒng)一。工地眾多、會計人員多必然出現(xiàn)良莠不齊的現(xiàn)象，在核算中會出現(xiàn)不規(guī)范、不統(tǒng)一，表現(xiàn)在同樣的業(yè)務(wù)而不同的人會用不同的會計科目、不同的核算方式、甚至不同的會計原則來進(jìn)行核算，施工企業(yè)一般執(zhí)行完工百分比法測算收入，若企業(yè)的成本不準(zhǔn)確，將造成企業(yè)的收入、損益都無法準(zhǔn)確，為企業(yè)的財務(wù)分析造成巨大的困難，也給稅務(wù)帶來很大的風(fēng)險。

（二）成本歸集滯后。企業(yè)工地眾多，受地域的影響，很難及時將各工地的成本情況歸集到總部，總部可能在月末甚至季末才能了解到公司的成本情況，財務(wù)數(shù)據(jù)的延遲將對企業(yè)管理決策造成很大的影響。

（三）繳稅困難。施工企業(yè)一般繳納營業(yè)稅，按照國家營業(yè)稅條例規(guī)定，施工企業(yè)在施工所在地繳納營業(yè)稅及附加，施工所在地稅局還可以附征千分之二的企業(yè)所得稅。由于我國地域遼闊，各地方稅務(wù)局在執(zhí)行稅務(wù)政策時存在差異，企業(yè)繳稅時會遇到各式各樣的土政策，分公司或項目部人員若稅務(wù)知識不全面，一旦屈從于當(dāng)?shù)卣撸厝辉斐晒究傮w稅務(wù)核算出現(xiàn)風(fēng)險，給企業(yè)造成損失。

（四）資金管理困難。施工企業(yè)一般在施工所在地開立臨時銀行賬戶用于工地費用的支付，累計形成了企業(yè)賬戶眾多的局面，由此產(chǎn)生了大量的資金沉淀，使公司總部存在巨大的資金壓力，容易出現(xiàn)總部資金緊張進(jìn)行貸款、而工地卻資金富余的現(xiàn)象，大量的工地賬戶也容易出現(xiàn)管理困難，易造成資金挪用等違規(guī)甚至違法的現(xiàn)象的發(fā)生。

五、集約化對施工企業(yè)財務(wù)核算的幫助

在集約化的過程中將要求企業(yè)統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一組織體系，對企業(yè)的會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險在線監(jiān)控也提出了更高的要求。具體執(zhí)行中表現(xiàn)為以下措施：

（一）利用大型管理軟件搭建信息平臺，為集約化打下基礎(chǔ)

現(xiàn)在很多大型的企業(yè)資源計劃或稱企業(yè)資源規(guī)劃簡稱ERP（Enterprise Resource Planning）都提供了很多很全面的功能，可以將企業(yè)的物資采購、人力資源管理、財務(wù)軟件、項目管理、辦公自動化等集合到一個軟件內(nèi)，企業(yè)可以利用ERP作為信息平臺，將眾多的管理需求進(jìn)行有效整合，提高企業(yè)的管理效率。

（二）建立財務(wù)政策標(biāo)準(zhǔn)體系，實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一

企業(yè)要根據(jù)實際情況制定切實可行的各種管理規(guī)定，必要時可以通過會計師事務(wù)所等外部機構(gòu)提供咨詢服務(wù)，協(xié)助企業(yè)完成各種業(yè)務(wù)規(guī)范。

（三）撤銷、合并機構(gòu)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)集中核算、進(jìn)行扁平化管理

企業(yè)可以根據(jù)不同工地的實際情況來決定會計人員的配備，盡量壓縮駐項目會計人員的數(shù)量，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實行會計人員巡回報銷制度，現(xiàn)在很多軟件都提供網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程服務(wù)，很多跨國公司也早已實現(xiàn)了會計人員異地報銷的賬務(wù)處理。

（四）撤減銀行賬戶

隨著項目會計人員的撤銷，工地的銀行賬戶也可以相應(yīng)撤銷，款項由公司總部統(tǒng)一支付，實現(xiàn)了資金集中，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一備付，有效提高了公司對資金資源的配置和調(diào)控能力，降低了賬戶監(jiān)管風(fēng)險，保證了資金安全，加速資金流動，節(jié)約資金成本，提高資金使用效率。

（五）集中監(jiān)控風(fēng)險

隨著各種管理、財務(wù)數(shù)據(jù)的實時傳遞，公司總部將可以隨時監(jiān)控各項目的資金使用、材料供應(yīng)、施工進(jìn)度等情況，變事后控制為事中及事前控制，加大了管理成效，避免了風(fēng)險。

（六）培養(yǎng)員工、提升員工素質(zhì)

集約化的應(yīng)用將使企業(yè)員工充分了解自己在企業(yè)中的位置及作用，使其了解企業(yè)的各項政策、規(guī)章，避免被動差錯的發(fā)生；集約化流程的設(shè)計也促進(jìn)了上下游業(yè)務(wù)的溝通，提高了企業(yè)的效率。

五、集約化的不足可能對施工企業(yè)財務(wù)核算造成的損失

（一）費用高昂

集約化需要以大型管理軟件為依托，而大型軟件往往價格高昂，后期運維費用也比較高。動輒幾百萬甚至幾千萬的費用只有大型企業(yè)集團才可能負(fù)擔(dān)，對施工企業(yè)的損益也會造成很大的影響。

（二）實施困難

第5篇：財務(wù)核算風(fēng)險點范文

一、系統(tǒng)運行為財務(wù)管理帶來積極效應(yīng)

1.提高了財務(wù)核算效率?！断到y(tǒng)》的運行，不僅使基層央行財務(wù)人員手工核算勞動強度得以減輕，提高了工作效率，也確保了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。同時，系統(tǒng)將經(jīng)費核算、報表管理、預(yù)算管理、項目管理以及財務(wù)分析等功能集于一身，數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢快捷，收集、整理、傳輸、反饋財務(wù)信息更準(zhǔn)確、更及時，為財務(wù)人員開展預(yù)測、控制、分析、考核等管理工作提供了科學(xué)依據(jù)。

2.強化了財務(wù)監(jiān)督時效。《系統(tǒng)》在人總行集成網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)環(huán)境下運行，基層央行財務(wù)費用的動態(tài)變化處于上級行實時監(jiān)控中，財務(wù)信息的反饋速度大為提升，為確?；鶎友胄胸攧?wù)管理合規(guī)性、時效性，切實防范財務(wù)資金風(fēng)險提供了強大的信息支持平臺。

3.完善了財務(wù)內(nèi)控手段?！断到y(tǒng)》運行后，傳統(tǒng)手工財務(wù)核算環(huán)境下的一些內(nèi)部控制，如編制資金平衡表、憑證借貸平衡校驗、總賬與明細(xì)賬的核對等均可以由計算機程序自動實現(xiàn)；另外《系統(tǒng)》的預(yù)算管理模塊可以實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行預(yù)警，為基層央行合理、準(zhǔn)確控制費用指標(biāo)使用提供了更直接的手段。

二、運用系統(tǒng)強化財務(wù)管理存在不足

1.系統(tǒng)功能設(shè)計不盡合理。一是《系統(tǒng)》用戶權(quán)限分配未能體現(xiàn)財務(wù)崗位分離控制要求。財務(wù)主管職責(zé)應(yīng)該是以管理、審批為主，而財務(wù)綜合管理系統(tǒng)賦予財務(wù)主管的權(quán)限很大，不僅具有下級用戶權(quán)限分配功能，而且具備記賬、復(fù)核和現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記等諸多具體操作權(quán)限，不利于財務(wù)風(fēng)險控制；二是《系統(tǒng)》未能設(shè)置重要空白憑證管理功能。日常財務(wù)核算中所用現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票仍需出納人員依靠手工建立重要空白憑證使用銷號登記簿進(jìn)行銷號登記，不能及時反映重要空白憑證使用情況，不利于風(fēng)險控制，也不適應(yīng)財務(wù)電算化的發(fā)展要求；三是登記簿模塊與經(jīng)費核算模塊數(shù)據(jù)缺乏直接聯(lián)系。登記簿是與經(jīng)費核算相互獨立的一個模塊，出納在登記簿模塊中登記的現(xiàn)金及銀行存款日記賬與經(jīng)費核算模塊中的現(xiàn)金及銀行存款賬戶科目余額不能自動核對，只能通過人工的方式進(jìn)行核對，不便于出納、會計發(fā)現(xiàn)問題并及時查找。

2.現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督模式有待改進(jìn)。《系統(tǒng)》運行后財務(wù)內(nèi)控范圍相應(yīng)擴大，如操作權(quán)限、信息交互和網(wǎng)絡(luò)安全等新內(nèi)控風(fēng)險點的增加。而目前基層央行財務(wù)監(jiān)督模式仍然是以事后專項檢查為主，且對外部檢點月份的財務(wù)憑證要素合規(guī)性、審批手續(xù)完備性關(guān)注較多，而對于財務(wù)信息輸入、輸出過程中因人機交互引致的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險點，財務(wù)監(jiān)督人員事前、事中界入還存在盲區(qū)。

三、充分運用系統(tǒng)強化財務(wù)管理的建議

第6篇：財務(wù)核算風(fēng)險點范文

再有九個月的時間，我國的銀行業(yè)就走到了全面對外開放的轉(zhuǎn)折關(guān)口，這不僅意味著我國銀行業(yè)從此真正融入了國際金融市場，同時也迫使國有商業(yè)銀行加速蛻變。

實施債務(wù)重組、進(jìn)行股份制改造乃至公開上市，都只是國有商業(yè)銀行總體改革進(jìn)程中的一個階段和環(huán)節(jié)，并非最終目的。股份制改革將使得我國國有商業(yè)銀行經(jīng)歷前所未有的制度變遷。股權(quán)結(jié)構(gòu)重組，構(gòu)造科學(xué)的公司法人治理結(jié)構(gòu)，提升銀行治理效率與治理質(zhì)量，是國有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的邏輯起點與核心目標(biāo)。而真正建立完善的公司治理機制才是改制工作的重中之重。在千頭萬緒的公司法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)計、發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計、財務(wù)管理體制改革、人事勞動制度改革等股改治理項目中，財務(wù)管理體制改革無疑最值得期待。

股權(quán)分置改革前，非流通股與流通股的利益出發(fā)點、追求的目標(biāo)、盈利方式都不一樣，使得財務(wù)管理的目標(biāo)――銀行價值最大化難以切實有效地實現(xiàn)，因此，要從真正意義上實現(xiàn)財務(wù)管理的終極目標(biāo)，應(yīng)從多方面著手。

價值最大化是財務(wù)管理的核心目標(biāo)

股改進(jìn)行中，國有商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理面對全新的環(huán)境，財務(wù)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)銀行收益最大化，銀行所有理財行為都要圍繞著如何提高收益價值來做文章，不應(yīng)以犧牲股價的方式來進(jìn)行財務(wù)管理，而是需要更多地關(guān)注銀行股票的市場價格變化。新的形勢下，財務(wù)人員的經(jīng)營觀念和經(jīng)營方式以及資金運營方式都要發(fā)生變化。比如銀行融資、增發(fā)、配股、利潤分配等諸方面都應(yīng)服從和服務(wù)于銀行價值最大化這一目標(biāo)。在對股票市場價格的態(tài)度上，新的形勢下，股價可以成為銀行財務(wù)決策時重點考慮的一個因素。

對銀行股改方案的成本效益分析，通過何種估價方法來評估收益更科學(xué)、更合理，這是財務(wù)管理人員要思考的一個問題。銀行財務(wù)管理人員面對新形勢下出現(xiàn)的新問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行積極主動、大膽科學(xué)地探索，在解決自身遇到問題的同時，逐步完善我國銀行財務(wù)管理體系。

為配合財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，國有商業(yè)銀行在會計政策的選擇上應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則。在股改的背景下，銀行財務(wù)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)價值最大化。而銀行的價值是銀行創(chuàng)造收益的能力，它能夠給銀行帶來未來報酬，包括獲得股利和出售其股權(quán)換取現(xiàn)金。如同商品的價值一樣，銀行的價值只有投入市場才能通過價格表現(xiàn)出來。評價銀行的價值，要看銀行未來的發(fā)展?jié)摿?，看銀行的持續(xù)盈利能力，看銀行的成長性。因此，在銀行會計政策的選擇上要遵循謹(jǐn)慎性原則，保持銀行的發(fā)展后勁，增強銀行未來盈利能力。隨著銀行業(yè)日益成熟，國有商業(yè)銀行價值的估價方法將更加客觀、公正、科學(xué)，一些人為調(diào)劑因素將會在銀行價值評價體系中被還原。

三個關(guān)鍵點：財務(wù)集中、風(fēng)險管理與績效考核

財務(wù)集中是實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的重要手段。國有商業(yè)銀行財務(wù)集中改革，突出在分離的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了財務(wù)核算的集中和財務(wù)權(quán)限的上收與有效控制。財務(wù)操作性職能與戰(zhàn)略決策性職能分離；財務(wù)核算職能與財務(wù)管理職能分離；財務(wù)核算行為與被核算主體在空間上的分離。

傳統(tǒng)的銀行財務(wù)會計只是將一級分行和二級分行作為核算單位，對其業(yè)績進(jìn)行衡量和評價。隨著業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和管理精細(xì)化程度的提高，細(xì)化核算單元這個各項管理活動的基礎(chǔ)作用越來越突現(xiàn)，如何將國有商業(yè)銀行的精細(xì)化運動做細(xì)、做深是每個國有商業(yè)銀行比較頭痛的問題，一些國有商業(yè)銀行借鑒國外模式，建立分部門、分產(chǎn)品和分網(wǎng)點的核算體系，對不同部門、產(chǎn)品和網(wǎng)點的業(yè)績進(jìn)行準(zhǔn)確核算和評價，并以此為基礎(chǔ)建立合理的激勵機制。在目前看來，這種提高經(jīng)營效率、激發(fā)經(jīng)營活力的模式還是比較奏效的。分部門、分產(chǎn)品和分網(wǎng)點核算是一些大型國有商業(yè)銀行管理會計體系建設(shè)的重要內(nèi)容。推行分部門、分產(chǎn)品和分網(wǎng)點核算不僅有助于提升財務(wù)管理水平，使財務(wù)管理更加精細(xì)化，而且還能使全面成本管理走向深入，為接下來深化管理及其他重大管理決策奠定基石。

財務(wù)集中與核算精細(xì)化并不矛盾，通過上收財務(wù)權(quán)限，強化內(nèi)部財務(wù)控制，促進(jìn)公司治理機制的完善，從而達(dá)到推行財務(wù)集中的目的。與此同時，細(xì)化財務(wù)核算單元，推行分部門、分產(chǎn)品核算，準(zhǔn)確衡量每個部門、每個產(chǎn)品、每個網(wǎng)點的業(yè)績貢獻(xiàn)。并且，通過加強資本管理，推行經(jīng)濟資本配置，建立資本約束業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展機制。在對信貸資金風(fēng)險控制上，可以推行全面風(fēng)險撥備制度，建立健全以信貸資產(chǎn)損失準(zhǔn)備為主，其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為輔的撥備制度。

推行財務(wù)集中管理將對銀行股改起到積極的促進(jìn)作用。一是通過財務(wù)管理流程的再造和財務(wù)管理權(quán)限控制的加強，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，完善銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)；二是通過統(tǒng)一管理制度和辦法，約束、控制各個操作環(huán)節(jié)，從而有助于統(tǒng)一財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)與流程，提高核算質(zhì)量與效率；三是通過決策職能和操作職能的分離和財務(wù)權(quán)限的集中，實現(xiàn)財務(wù)核算的專業(yè)化處理，從而有助于實現(xiàn)規(guī)模效益，降低財務(wù)管理成本。從國際經(jīng)驗看，很多國際大型跨國公司都實現(xiàn)了財務(wù)集中管理，在全球范圍內(nèi)只保留一個或幾個核算中心。如IBM公司在大中華區(qū)建立了一個財務(wù)核算中心，只有20多人從事財務(wù)工作，財務(wù)集中度相當(dāng)高。為建立適應(yīng)股改要求的財務(wù)管理體制，優(yōu)化財務(wù)核算管理流程，強化支出行為控制。

風(fēng)險管理是財務(wù)管理的重要方面。國有商業(yè)銀行可根據(jù)重組后的資產(chǎn)負(fù)債狀況，科學(xué)計量全部信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的經(jīng)濟資本數(shù)量，把經(jīng)濟資本分解配置到各分支機構(gòu)，逐步建立以風(fēng)險調(diào)整后的資本回報率為核心的指標(biāo)體系，對分支機構(gòu)的經(jīng)營績效進(jìn)行考核評價。

在風(fēng)險管理中，可以借鑒國際最佳管理實踐經(jīng)驗，如加強風(fēng)險管理文化建設(shè)，改進(jìn)風(fēng)險管理政策和流程。規(guī)范、創(chuàng)新信貸風(fēng)險管理政策和流程的同時，注重風(fēng)險政策和流程實施與應(yīng)用的實際效果以及未來發(fā)展態(tài)勢并積極改進(jìn)；加強風(fēng)險管理、信貸審批和內(nèi)部審計職能的獨立性。引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險管理手段，加強對信貸風(fēng)險和市場風(fēng)險的衡量、控制和管理，提高產(chǎn)品定價能力，強化對操作風(fēng)險的判斷、識別和防范。

績效管理也是財務(wù)管理不可忽視的內(nèi)容。一方面要將薪酬總成本控制在一個經(jīng)濟合理的范圍之內(nèi)，另一方面，通過制定關(guān)鍵績效指標(biāo)，引導(dǎo)職員的努力方向；通過相應(yīng)的薪酬激勵政策創(chuàng)造內(nèi)部公平和競爭，激發(fā)職員的積極性；通過執(zhí)行中的分析和監(jiān)控，不斷強化目標(biāo)和改進(jìn)差距，從而保證銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。這些，構(gòu)成了這一階段財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容――業(yè)績管理，它要求財務(wù)管理人員從整體組織管理和戰(zhàn)略管理的高度出發(fā)，轉(zhuǎn)變成銀行戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的推進(jìn)者。

當(dāng)前，國有商業(yè)銀行與境外戰(zhàn)略投資者展開了合作，這種合作可以使國有商業(yè)銀行獲得來自國際一流金融機構(gòu)系統(tǒng)化的技術(shù)援助，從而推進(jìn)國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程重組及內(nèi)控機制建設(shè)。這對財務(wù)管理人員也構(gòu)成新的挑戰(zhàn)，需要財務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)并消化理解國外成熟的經(jīng)營與管理理念、通行的國際標(biāo)準(zhǔn)與慣例。

總之，股改在解決歷史遺留問題的同時，更把我國銀行業(yè)帶入了一個嶄新的理財時代。在這一關(guān)鍵時期，國有商業(yè)銀行應(yīng)在新環(huán)境下加強財務(wù)管理，以迎接外資銀行“來勢洶洶”的挑戰(zhàn)。

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第7篇：財務(wù)核算風(fēng)險點范文

摘 要 住房公積金財務(wù)管理是住房公積金管理的一項重要內(nèi)容。現(xiàn)行的政策法規(guī)為住房公積金管理和財務(wù)工作提供了制度上的根據(jù)。但隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，住房公積金業(yè)務(wù)也由此出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢，新的問題層出不窮，使得我國公積金的管理不斷面臨新的情況，應(yīng)該不斷地從政策層面和會計核算的技術(shù)層面等多方面及時研究解決住房公積金管理的時效性和有效性問題。

關(guān)鍵詞 住房公積金 財務(wù)管理 對策

《住房公積金管理條例》（以下簡稱《管理條例》）、《住房公積金財務(wù)管理辦法》、《住房公積金財務(wù)管理辦法補充規(guī)定》（（以下簡稱《管理辦法》）、《住房公積金會計核算辦法》和以下簡稱《核算辦法》）等一系列政策法規(guī)的出臺，初步構(gòu)建起我國政策性住房保障金融制度框架，為住房公積金管理和財務(wù)工作提供了制度上的根據(jù)，在轉(zhuǎn)變住房分配體制、提高職工住房支付能力、推動房地產(chǎn)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了積極的作用。隨著國家相關(guān)政策的調(diào)整和住房公積金管理規(guī)范化的深入發(fā)展，現(xiàn)行財務(wù)管理辦法已難以適應(yīng)住房公積金業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的要求，必須及時研究解決住房公積金管理的時效性和有效性問題。

一、相關(guān)理論綜述

（一）概念

住房公積金制度是在社會主義市場經(jīng)濟條件下，為提高職工購房支付能力，推動房地產(chǎn)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而建立的一種長期的強制性、互、保障性的住房儲蓄制度，是社會住房保障體制有機組成部分。

（二）特點

1.資金的私有性

根據(jù)《管理條例》規(guī)定， 住房公積金由個人繳存和單位為其繳存的住房公積金不屬于投資資金，只是暫存資金，實行專戶存儲，在性質(zhì)上歸職工個人所有。

2.職能的協(xié)調(diào)性

住房公積金管理中心（以下簡稱中心）是具體執(zhí)行機構(gòu)，是代替政府執(zhí)行管理和協(xié)調(diào)職能的政府部門，擔(dān)負(fù)著協(xié)調(diào)政府、職工個人、單位、銀行、開發(fā)商等多方利益關(guān)系，替職工個人管理繳存住房公積金的職責(zé)。

3.運作的獨立性

一般而言，中心立足于“強化管理、防范風(fēng)險、提高效率”的原則，著力于公積金業(yè)務(wù)的核算與中心自身業(yè)務(wù)的核算兩方面工作，這兩項業(yè)務(wù)具有“分賬管理、收支兩條線”的特點，運作的獨立性較強。

二、住房公積金財務(wù)核算管理問題

（一）會計科目的設(shè)計不合理，開設(shè)銀行多，不利于管理

目前，住房公積金存款分為住房公積金存款和增值收益存款兩種，中心住房公積金歸集、支取和住房公積金委托貸款都屬于住房公積金存款結(jié)算范疇，而中心利息收入、其他收入、利息支出、手續(xù)費用支出等則歸屬于增值收益存款結(jié)算，兩種存款按照規(guī)定必須分開設(shè)銀行賬戶。還有些中心向擔(dān)保機構(gòu)、房地產(chǎn)開發(fā)公司等單位收取一定數(shù)量的保證金，用于防范逾期貸款風(fēng)險和階段性貸款風(fēng)險。因為保證金存款既不是公積金存款，也不屬于增值收益存款，而保證金該放在何賬戶核算，目前沒有明確規(guī)定。在實際運行中，有的以中心的戶名開設(shè)保證金專戶進(jìn)行管理；有的中心以擔(dān)保機構(gòu)或開發(fā)公司用自己的戶名開設(shè)保證金專戶，中心只監(jiān)管不核算，委托銀行協(xié)助凍結(jié)。另外，在實際工作中存在將資金分散到多家銀行、多個賬號的情況，這種做法既分散了資金，又不便于管理，違背了《核算辦法》的規(guī)定。

（二）對“應(yīng)收利息”、“應(yīng)付利息”沒有明確公積金財務(wù)核算的確認(rèn)和計量基礎(chǔ)，沒有細(xì)化規(guī)定

全國范圍內(nèi)各中心的財務(wù)核算既有以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為主的核算模式，也有實行“收付實現(xiàn)制”為主的核算模式。而不同的財務(wù)核算模式，造成各期財務(wù)結(jié)果的不同，使得各中心的財務(wù)數(shù)據(jù)不具有可比性。

1.“應(yīng)收利息”：核算住房公積金運作過程中發(fā)生的各項應(yīng)收未收的利息，主要指的是個人委托貸款發(fā)生的應(yīng)收利息，如計提個人委托貸款應(yīng)收利息。在期末無法收回的，如果數(shù)額很大，就會虛增收益，不符合謹(jǐn)慎性原則。出現(xiàn)逾期情況，何時停止計提委托貸款應(yīng)收利息，《核算辦法》中沒有更細(xì)化的規(guī)定，操作的隨意性很大。另外，有些中心對委托貸款利息收入實行收付實現(xiàn)制進(jìn)行會計處理，不計提應(yīng)收未收委托貸款利息，每月以實際收到的貸款利息收入記賬，應(yīng)收未收利息不做賬務(wù)處理。這樣處理似乎是謹(jǐn)慎的，但對整個住房公積金會計核算來說，又是不符合配比性原則的，有些收入、支出實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，又有些收入、支出實行收付實現(xiàn)制，造成會計核算的混亂，使會計信息嚴(yán)重失真。

2.“應(yīng)付利息”：核算住房公積金運作過程中發(fā)生的應(yīng)付未付的利息，如在期末（季末或年末）計提的職工住房公積金賬戶利息。住房公積金的結(jié)息日為每年的6月30日，計息期間為上年7月1日至本年6月30日，而在《管理辦法》中沒有明確規(guī)定預(yù)提利息的計算方法，造成當(dāng)年增值收益具有可調(diào)性，同時也影響了增值收益的準(zhǔn)確性。

（三）抵貸資產(chǎn)管理滯后

在住房公積金管理中心清收項目貸款時，往往會存在一些抵貸的實物資產(chǎn)，即清收單位及項目貸款時形成的抵貸資產(chǎn)與清收個人貸款時形成的抵貸資產(chǎn)，這些抵貸的實物資產(chǎn)包括建筑物、交通工具等，但基于抵貸資產(chǎn)的質(zhì)量不高、資產(chǎn)變現(xiàn)審批程序復(fù)雜、資產(chǎn)處置費用過高等諸多原因，抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)存在諸多障礙，而在《住房公積金管理條例》中又無法找到核算可操作性的依據(jù)。

（四）“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金”計提標(biāo)準(zhǔn)不明確，核算方法不當(dāng)

《管理辦法》中規(guī)定：建立住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的比例，按不低于住房公積金增值收益60%核定，或按不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，從住房公積金增值收益中分配。以上兩種方法在執(zhí)行時會有很大的差異。2000年出臺補充規(guī)定時，各地住房公積金貸款剛剛起步，貸款余額較少，增值收益也較低，逾期貸款還沒有發(fā)生，采用兩種比例提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金差別不大，問題暴露不明顯。隨著近幾年公積金事業(yè)的迅猛發(fā)展，貸款余額越來越大，增值收益增長較快，逾期貸款也逐步產(chǎn)生，而補充規(guī)定中沒有對逾期貸款計提風(fēng)險準(zhǔn)備金做出規(guī)定。

（五） 增值收益分配政策不盡合理

《管理辦法》規(guī)定增值收益分配的順序是：①提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金；②提取管理費用；③增值收益扣除上述兩項費用后的余額作為城市廉租住房補充資金。年末增值收益分配科目一般無余額，如有借方余額，反映未彌補的損失。從以上規(guī)定可以看出，住房公積金運作所產(chǎn)生的收益，年終分配后不留余額，這意味著中心沒有任何儲備資金，如遇國家利率政策調(diào)整，公積金運作的收益減少，可能在提取過風(fēng)險準(zhǔn)備金后不足以支付管理費用，而中心大部分是自收自支的事業(yè)單位，此時人員經(jīng)費往往無法保障，中心面臨機構(gòu)生存風(fēng)險。

三、提高住房公積金財務(wù)核算管理有效性對策

（一）完善會計科目的設(shè)計

會計科目的設(shè)計是加強住房公積金財務(wù)核算管理的基礎(chǔ)，要把握“簡明、規(guī)范”的原則，即既能夠簡化會計核算，又要合理規(guī)范地體現(xiàn)會計信息。

1.合理整合“住房公積金存款”和“增值收益存款”

合理整合“住房公積金存款”和“增值收益存款”，就是把“住房公積金存款”和“增值收益存款”合并為一個“住房公積金存款”科目。一是將住房公積金管理中心在“風(fēng)險準(zhǔn)備、專項應(yīng)付款和未分配增值收益”這三個方面的凈收入合計為增值收益存款，二是明確增值收益存款與住房公積金存款性質(zhì)上的統(tǒng)一性，二者作為管理中心可運行的資金，在資金運轉(zhuǎn)上并沒有本質(zhì)的區(qū)別，因此，應(yīng)合并為一個科目，以利于管理中心的會計核算。

2.規(guī)范保證金賬戶

為防范貸款風(fēng)險而收取的保證金，賬戶應(yīng)以中心的戶名開立，這樣方便管理和保證擔(dān)保責(zé)任履行到位，同時應(yīng)在公積金賬目中進(jìn)行核算，這樣才能更好地適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的需要。

（二）規(guī)范應(yīng)收利息和應(yīng)付利息的核算

1.單位貸款利息

“謹(jǐn)慎與實質(zhì)重于形式”屬于會計核算的基本原則，管理中心應(yīng)該以此為原則處理單位貸款利息問題。對于無法收回利息的單位貸款，管理中心資產(chǎn)保全部門應(yīng)該在予以核實的基礎(chǔ)上，向上級財政部門提出停息掛貸報告，經(jīng)批準(zhǔn)后要求受托銀行停止計息，管理中心財務(wù)部門同時停止對應(yīng)收單位貸款利息進(jìn)行核算。

2.定期存款利息

建議在一級科目“應(yīng)收利息”科目下增設(shè) “應(yīng)收定期存款利息”的二級科目（預(yù)提金額=存單金額×相應(yīng)利率×當(dāng)年已存期限），這能夠使一年以上的定期存款，年末可預(yù)提定期存款利息。

3.明確應(yīng)付利息的預(yù)提方法

在年終決算時，按照會計核算收入與支出配比原則，應(yīng)該預(yù)提 7 月 1 日至 12 月 31 日這一期間的職工住房公積金利息。同時，把住房公積金會計核算年度和計息期間調(diào)整一致。

（三）正確處理抵貸資產(chǎn)

將抵貸資產(chǎn)納入會計核算范圍，增設(shè)“抵貸資產(chǎn)”一級科目，再按收回資產(chǎn)類別設(shè)二、三級明細(xì)科目。收回抵貸資產(chǎn)時，借記“抵貸資產(chǎn)”，貸記“逾期貸款”。資產(chǎn)處置后，按收到的貨幣資金金額，借記“住房公積金存款”，貸記“抵貸資產(chǎn)”。通過會計核算真實反映抵貸資產(chǎn)的來龍去脈，由財務(wù)部門管賬，資產(chǎn)保全部門管物，部門之間定期對賬，做到賬實相符，確保抵貸資產(chǎn)安全、完整。

（四）明確和統(tǒng)一的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提方式

各地的公積金資金都具備很大規(guī)模，而且逐年遞增，風(fēng)險金的計提是否合理，關(guān)系到相當(dāng)規(guī)模的住房公積金增值收益的有效使用，在財務(wù)管理上不應(yīng)含糊和留有余地。建議將“年度住房公積金貸款余額”改為“年末住房公積金貸款余額”，按照不低于年末住房公積金貸款余額的1%核定，設(shè)定提取的上限，即風(fēng)險準(zhǔn)備金充足率上限，取消按年度增值收益 60%提取的方法，這樣既保證風(fēng)險準(zhǔn)備資金具有一定的充足率，具有較強抗風(fēng)險能力，又不過多地占用資金，使有限的資金發(fā)揮最大的住房保障效用。

（五）調(diào)整增值收益分配政策

年末，從實現(xiàn)的增值收益中提取“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金“和“管理費用”后增加一項“事業(yè)發(fā)展基金”，給中心留一定的發(fā)展調(diào)節(jié)資金，以備機構(gòu)生存以豐補歉和用于事業(yè)發(fā)展的儲備。分配后的余額部分可全部作為城市廉租住房補充資金。

總之，對于住房公積金管理中出現(xiàn)的新問題，就應(yīng)該從政策層面和“完善會計科目的設(shè)計、規(guī)范應(yīng)收利息核算、正確對待抵貸資產(chǎn)處理”等技術(shù)層面著手，不斷提高住房公積金財務(wù)核算的有效性，以此保障住房公積金制度得健康運行。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：財務(wù)核算風(fēng)險點范文

一、財務(wù)制度建設(shè)：財務(wù)部在為期一年的工作中，強化了內(nèi)部控制、預(yù)算管理、風(fēng)險管理，加強了財務(wù)內(nèi)部控制的力度，健全、完善了內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度。

1、內(nèi)部控制：一個公司要穩(wěn)定、健康的發(fā)展，完善的財務(wù)管理制度必不可少。由于公司業(yè)務(wù)的高速增長，以前年度制訂的財務(wù)管理制度和流程，有些已經(jīng)不能滿足公司財務(wù)管理的需要，有些已經(jīng)與公司當(dāng)前的實際情況脫節(jié)，財務(wù)部組織部分人員對公司全部的財務(wù)管理制度重新進(jìn)行了討論。首先，修訂了財務(wù)內(nèi)部控制制度，對售后直銷的財務(wù)流程重新進(jìn)行了規(guī)范；其次，財務(wù)部結(jié)合聯(lián)絡(luò)處工作的開展，又把出差管理進(jìn)一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內(nèi)部的下縣費用報銷標(biāo)準(zhǔn)；另外，我們還推出了一系列新的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，在此不再一一列舉。

2、預(yù)算管理：預(yù)算管理對我們公司在年初來講還是一個新事物，相對于新此文章來自于學(xué)生無憂網(wǎng)劃分的五個分公司以及新設(shè)立的16個聯(lián)絡(luò)處來講，沒有現(xiàn)成的模式、經(jīng)驗可循，所以年初費用預(yù)算制度的制訂和執(zhí)行的難度也就可想而知。但隨著財務(wù)跟進(jìn)，對可控性費用控制力度逐漸加大，費用預(yù)算越來越合理，對降低公司費用、防范不合理開支起到了不容忽視的效果。同時該項工作已成為公司財務(wù)管理的一個基礎(chǔ)組成部分，每月25日費用預(yù)算在全公司范圍內(nèi)已經(jīng)深入人心。

3、風(fēng)險管理：對于財務(wù)風(fēng)險的管理也是從年初才開始正式起步，并對全年的工作起到了良好的效果。財務(wù)部實現(xiàn)對風(fēng)險的管理目前僅處在一個基礎(chǔ)階段，例如庫存商品庫齡分析、超長期應(yīng)收應(yīng)付款分析等。庫齡分析在公司范圍內(nèi)得到認(rèn)可后，計提的超長期庫存跌價準(zhǔn)備，更是為各部門合理反映當(dāng)期利潤提供了一個可靠的保證。經(jīng)過一年的內(nèi)部實踐，財務(wù)現(xiàn)在具備一定的預(yù)防風(fēng)險的能力，及對風(fēng)險快速反應(yīng)的能力。積極而穩(wěn)妥的財務(wù)政策，規(guī)避了公司很多財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險。

二、核算體系建設(shè)：進(jìn)一步理順了財務(wù)帳目，建立了一套符合本單位實際的財務(wù)核算體系，使得財務(wù)對業(yè)務(wù)活動的反映更為真實、及時、合理，趨于規(guī)范化。在充分考慮和利用財務(wù)軟件功能的基礎(chǔ)上，針對公司機構(gòu)體制的調(diào)整，對會計各科目，特別學(xué)生無憂網(wǎng)是一些陳年老帳和歷史遺留問題，承上啟下，銜接以往，投入專人進(jìn)行查證落實，理順了帳目，使得整個核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個方面|：

1、建立公司垂直管理的財務(wù)管理體系、理順公司各業(yè)務(wù)及綜合部門的核算體系，相關(guān)財會人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報表作到準(zhǔn)確、完整、精益求精。

2、建立5個批發(fā)分公司帳務(wù)核算體系，基本滿足內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的需求。5個批發(fā)業(yè)務(wù)的分公司，獨立核算各自的利潤，分別與廠家進(jìn)行往來業(yè)務(wù)核對。對各自的經(jīng)銷商既相互獨立又合并統(tǒng)一的與之進(jìn)行業(yè)務(wù)往來和帳務(wù)核對。各分公司的財務(wù)主管在5個分公司業(yè)務(wù)處理上發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，對上家調(diào)價的計算、核對，對下家的調(diào)價的核對、計算，各種采購、銷售政策的執(zhí)行與掌握上起到了積極的作用，對店員獎勵的兌付與核對，起到了嚴(yán)肅把關(guān)的作用。

3、理順售后部帳務(wù)：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內(nèi)部財務(wù)核算及管理不夠健全，針對上述請況，財務(wù)部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進(jìn)行了配置，取得了顯著成效：

a、理清各種往來賬項：針對前期往來賬項不清等實際情況，售后部財務(wù)與廠方人員、有關(guān)客戶逐筆核對賬務(wù)，有的甚至從開始發(fā)生第一筆業(yè)務(wù)時核對起。通過核對單據(jù)，發(fā)現(xiàn)了一些以前未入賬單據(jù)，并使客戶確認(rèn)，為公司挽回了損失。經(jīng)過核對、調(diào)整，現(xiàn)在各種往來賬項已達(dá)到了賬賬相符、賬實相符。

b、加強內(nèi)部控制，完善核算流程：售后部現(xiàn)有多個核算單位，每個核算單位都有大量保修工單、維修工單、出庫單、入庫單、發(fā)票等原始單據(jù)的傳遞、及款項的流轉(zhuǎn)，針對前期存在的單據(jù)傳遞不及時等問題，制定了財務(wù)工作流程、舊配件收發(fā)流程、檔案管理規(guī)定等文件，對配件的收發(fā)存、單據(jù)的傳遞、款項的流轉(zhuǎn)、財務(wù)資料的保管等作出了具體、明確的規(guī)定，對保證公司資產(chǎn)的安全、完整具有重要意義。

c、推進(jìn)公司信息化建設(shè)，建立完整的核算體系：售后部賬務(wù)完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性，售后財務(wù)核算前期一直沿用手工記賬，并需要記錄幾個店面的庫存明細(xì)賬，不但工作量繁重且容易出錯，工作效率較低，成為售后財務(wù)工作的一大障礙。針對上述情況，在五月份為售后財務(wù)選用一套財務(wù)軟件替代手工記賬。期間需要建立商品目錄、期初建賬、建立適合售后業(yè)務(wù)特點的核算方式等大量工作，為不影響月底整體核算，售后財務(wù)人員自愿加班加點工作，使財務(wù)軟件的運用取得了成功，并極大的促進(jìn)了售后財務(wù)工作的開展?，F(xiàn)在售后財務(wù)人員在各店面對賬、盤點，可方便的通過互連網(wǎng)直接調(diào)用賬套，提高了工作效率，并保證了工作質(zhì)量。通過以上三個方面的工作，現(xiàn)在售后財務(wù)核算井然有序、全面、客觀、真實、準(zhǔn)確，并及時報送，保證了整體財務(wù)核算的順利進(jìn)行。

4、理順直銷分公司帳務(wù)：直銷公司下設(shè)網(wǎng)點多，商品品種繁多，帳務(wù)處理上比較瑣碎，工作量大。經(jīng)過財務(wù)人員潛心攻關(guān)，多次調(diào)整核算方案，使這一問題得到了妥善解決。

5、理順網(wǎng)絡(luò)部帳務(wù)：由于較為復(fù)雜的原因，該部門帳務(wù)設(shè)置曾經(jīng)與總公司有些脫節(jié)，存在庫存商品及材料不能清楚反映、對應(yīng)收款項的管理不夠清晰和及時等諸多問題。經(jīng)過相關(guān)財務(wù)人員的清理和調(diào)整，XX年上半年已經(jīng)將以上問題全部解決，使該部門財務(wù)核算與財務(wù)管理提高到與5個批發(fā)公司同一水平。

6、在各個公司各自獨立核算的基礎(chǔ)上，財務(wù)部為各分公司建立了共同的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對業(yè)務(wù)部門的業(yè)績考評提供了公開公平的競爭平臺，并適當(dāng)精簡了財務(wù)流程，提高了工作效率。

三、財務(wù)管理體系建設(shè)：一年來，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各部門經(jīng)理的積極配合下，財務(wù)管理水平進(jìn)一步提高，更上了一個臺階。由于專業(yè)人員配備齊全，會計核算進(jìn)一步細(xì)化，帳目理順，使會計主管從繁雜的日常帳務(wù)中抽身出來，投入時間和精力參與到了財務(wù)管理中去，而不是只埋頭記帳、算帳，譬如，費用的審核，增值稅專用發(fā)票進(jìn)項的索取與管理、銷項的計算開具與管理、代墊付款協(xié)議的審核，采購政策、銷售政策的事前了解、事中監(jiān)督、事后核對，應(yīng)收款項的核對與催收，應(yīng)付款項的核對等方面，這些工作的逐步開展，對防止壞帳的發(fā)生、業(yè)務(wù)活動的正常開展，在一定程度上起到了把關(guān)、監(jiān)督作用。為了決策層的需要，我們努力建設(shè)了新型的決策支持體系：主要體現(xiàn)在為管理層提供內(nèi)部信息，包括資本支出的效益分析、公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的復(fù)合分析、公司預(yù)算費用與實際費用的對比分析，等等。為了提高財務(wù)管理水平，我們采用了高效的財務(wù)系統(tǒng)：

1、在***年10月份以來，公司的物流和財務(wù)處理系統(tǒng)二者合一，對于這個新的、內(nèi)容復(fù)雜的新系統(tǒng)而言，它能做到多少，我們可操作多少，一切還都是未知數(shù)。經(jīng)過一年來工作上的實際操作和平時組織的一些業(yè)務(wù)培訓(xùn)，我們已經(jīng)能熟練操作這個系統(tǒng)，并能提供很多方面的報表，包括對內(nèi)明細(xì)至各部門的利潤表、銷售明細(xì)表、匯總表、毛利表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、各種盤點表、庫齡分析表、帳齡分析表及各種對外帳表等。

2、遠(yuǎn)程增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)的采用，可以使公司及時認(rèn)證進(jìn)項稅發(fā)票，縮短了認(rèn)證發(fā)票的時間和次數(shù)限制，提高了認(rèn)證發(fā)票的及時性。

3、積極使用我們公司自己開發(fā)的盒貼回執(zhí)系統(tǒng)，讓盒貼回執(zhí)準(zhǔn)確率達(dá)到100％。

四、財會團隊建設(shè)

1、聘用素質(zhì)高、經(jīng)驗豐富的專業(yè)財會人員，力求崗位需求與人員匹配。

2、長期灌輸服務(wù)意識，人人有事做，事事有落實。重視內(nèi)部民主評議的情況，并及時與各業(yè)務(wù)、綜合部門溝通，了解公司員工和業(yè)務(wù)經(jīng)理的需求，以及對財務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量的反饋。

3、一貫提倡吃苦耐勞、任勞任怨的作風(fēng)，強化愛崗敬業(yè)精神。

4、促進(jìn)團隊協(xié)作、提高團隊凝聚力。

5、創(chuàng)造學(xué)習(xí)氛圍，加強專業(yè)知識與專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高整體技術(shù)水平。

五、外圍關(guān)系的建立及維護，為公司爭取良好的發(fā)展環(huán)境：

重視與稅務(wù)系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)、各個相關(guān)單位的聯(lián)絡(luò)，策略的維護與這些人員的長期關(guān)系，積極與稅務(wù)相關(guān)部門溝通，妥善處理與具體經(jīng)辦人員的關(guān)系，能在具體事宜的辦理上得到專管人員的支持，事情能夠辦得順暢快捷，使業(yè)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)事項得以順利進(jìn)行及開展。

第9篇：財務(wù)核算風(fēng)險點范文

關(guān)鍵詞：石油 會計 財務(wù)

一、引言

面對世界經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國際競爭的日趨激烈，我國石油企業(yè)面臨著復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)必須打破傳統(tǒng)模式，大膽進(jìn)行改革，實行財務(wù)核算和財務(wù)管理分離。這將有利于規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。我國石油企業(yè)作為面向全球的現(xiàn)代化企業(yè)，要想在激烈的國際市場占有一席之地，必須加強自身各方面管理。將財務(wù)管理從財務(wù)核算中分離出來，參與企業(yè)決策及重要活動，是企業(yè)發(fā)展的大勢所趨和必然要求。

我國石油企業(yè)財務(wù)核算和財務(wù)管理分離，是社會經(jīng)濟形勢和企業(yè)加強內(nèi)部管理的一致需要。財務(wù)工作從核算發(fā)展到直接參與管理，是一種進(jìn)步，是一次質(zhì)變。財務(wù)管理和財務(wù)核算分離，有利于推動兩項工作的深入開展，使兩項工作更加專業(yè)化，使財務(wù)目標(biāo)和會計目標(biāo)更加明確，進(jìn)而使財務(wù)核算脫離領(lǐng)導(dǎo)主觀影響而實現(xiàn)真正獨立，為企業(yè)提供出更加客觀、真實、詳盡的數(shù)據(jù)。此外，財務(wù)核算和財務(wù)管理分離，還可以有效改善企業(yè)管理工作和財務(wù)工作的落后狀況，提高企業(yè)財務(wù)管理水平和財務(wù)工作質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為企業(yè)走向國際市場奠定堅實基礎(chǔ)。

二、石油企業(yè)中的管理會計

近年來，企業(yè)戰(zhàn)略管理會計在石油企業(yè)中的應(yīng)用迅速興起，其最終目標(biāo)是使石油企業(yè)實現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，保持可持續(xù)競爭優(yōu)勢，并制定出順應(yīng)企業(yè)發(fā)展的行動藍(lán)圖。其主要面對的問題是怎樣適應(yīng)不斷變化的內(nèi)部和外部環(huán)境，怎樣使用和處理企業(yè)內(nèi)部資源，怎樣實現(xiàn)企業(yè)行動一致，從而達(dá)到最佳戰(zhàn)略效果。戰(zhàn)略管理會計具備如下基本特點：

外向性特征明顯。戰(zhàn)略管理會計的視角已不僅局限于企業(yè)內(nèi)部管理，而是著眼于影響企業(yè)發(fā)展的整體外部環(huán)境，具體包括政治、經(jīng)濟、文化、自然、法律等等，這些因素將直接關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。戰(zhàn)略管理會計不會滿足于“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的內(nèi)部管理，其會針對企業(yè)根本矛盾，統(tǒng)籌兼顧整個市場發(fā)展及競爭對手趨勢。在比較中尋找問題，及時調(diào)整或改變戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。故此，戰(zhàn)略管理會計對各類指標(biāo)特別是相對指標(biāo)特別關(guān)注，例如相對成本，相對價格，相對市場份額等等。

可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)追求的目標(biāo)。有研究表明，其影響因素主要包括：顧客滿意程度，生產(chǎn)水平，產(chǎn)品品質(zhì)，市場占有份額，信譽，企業(yè)財務(wù)業(yè)績等。由此可見，企業(yè)財務(wù)業(yè)績只是企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的影響因素之一，這就使得戰(zhàn)略管理會計必須超特定期間限制，注重長期競爭地位的變化，抓住公司未來發(fā)展方向。

注重風(fēng)險管理。戰(zhàn)略管理會計必須高瞻遠(yuǎn)矚，把握企業(yè)發(fā)展命脈。無論是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，還有與之相關(guān)的各類活動，都要予以高度重視。把握機會的同時，還要用敏銳的目光察覺各種風(fēng)險，從戰(zhàn)略角度出發(fā)，最大程度提升企業(yè)的盈利和創(chuàng)造價值能力。

科學(xué)評價企業(yè)效益。今后的商業(yè)競爭是基于知識和人力資源為根本的整體素質(zhì)的競爭，知識和技術(shù)將成為競爭優(yōu)勝與否的決定性因素。相應(yīng)地，戰(zhàn)略管理會計要科學(xué)合理地評價企業(yè)效益，立足時代前沿，面向國際市場，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，加大智力投資力度，加快技術(shù)創(chuàng)新步伐，重視培養(yǎng)知識型員工，利用專利權(quán)等無形資產(chǎn)實現(xiàn)價值增值和利益最大化。使其對企業(yè)經(jīng)營成果的評價從利潤轉(zhuǎn)向增值，對企業(yè)整體效益的評價從財務(wù)轉(zhuǎn)向綜合。

三、強化石油企業(yè)財務(wù)管理

建立符合市場規(guī)律及經(jīng)營秩序的財務(wù)觀念。近幾年，石油產(chǎn)業(yè)的市場環(huán)境出現(xiàn)了一系列變動，石油企業(yè)想要在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就要摒棄舊有的經(jīng)營觀念和方式，樹立以財務(wù)管理為重點的經(jīng)營理念，構(gòu)建同現(xiàn)代化市場經(jīng)濟發(fā)展特征相符合的財務(wù)管理制度。以此為出發(fā)點，石油企業(yè)首先要加強資金流向管理，合理調(diào)配資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，并對石油企業(yè)預(yù)期收益實施科學(xué)合理的研究和分析，從而滿足石油企業(yè)市場不斷發(fā)展變化的要求。然后，石油企業(yè)管理層要具有較強的財務(wù)風(fēng)險意識。只有對財務(wù)風(fēng)險引起足夠的重視，才能在日常管理中加強對財務(wù)風(fēng)險的管控，從而有效規(guī)避風(fēng)險，降低損失。為此，石油企業(yè)應(yīng)該對影響財務(wù)風(fēng)險的多項指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分析，比如企業(yè)盈利能力及債務(wù)償還能力等。最后，加強“以人為本”的財務(wù)管理觀念。在日常管理中，加強財務(wù)部門“一人一崗”的管理制度，杜絕“一人多崗”現(xiàn)象，構(gòu)建職責(zé)分明的管理模式。

實行資金流的有效監(jiān)控和管理。通常情況下，流動性是企業(yè)資本資金具有的明顯特征，資本資金的周轉(zhuǎn)率同企業(yè)的日常經(jīng)營有著密不可分的關(guān)系，周轉(zhuǎn)率高，企業(yè)的經(jīng)營活動就頻繁，反之，企業(yè)就無法利用資本資金獲得任何補償增值，簡單來說，就是企業(yè)只有通過資本資金的不斷周轉(zhuǎn)，才會獲得更好的收益?；诖?，石油企業(yè)對財務(wù)部門進(jìn)行管理過程中，要重點加強對資金流的管理。石油企業(yè)管理層在制定財務(wù)管理制度時，要同企業(yè)自身資源相結(jié)合，制定科學(xué)合理的資金流管理方法，從而準(zhǔn)確掌握企業(yè)資本資金凈流量的實際運作情形，這一做法同揭示利潤表相比，更加客觀、準(zhǔn)確，例如，通過企業(yè)資金凈流量同企業(yè)所有債務(wù)之間的比率，可以客觀、準(zhǔn)確的揭示石油企業(yè)在某一階段內(nèi)的債務(wù)償付能力。綜上所述，只有實現(xiàn)對企業(yè)資金流的有效控制，才會提高企業(yè)資本資金的運作效率，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。