財(cái)務(wù)管理行業(yè)分析報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)管理行業(yè)分析報(bào)告范文

文章編號(hào)：1005-913X（2015）08-0153-01

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是指對(duì)醫(yī)院有關(guān)資金的籌集、分配、使用等財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織 、控制、指揮、協(xié)調(diào)、考核等工作的總稱。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理工作的重要組成部分 ，具有參謀、助手、效益管理及監(jiān)督等職能。財(cái)務(wù)管理工作不應(yīng)僅停留在收款記賬、匯總報(bào)表等簡單的核算業(yè)務(wù)上，而應(yīng)納入醫(yī)院的宏觀管理規(guī)劃中并納入決策的制訂和實(shí)施。

一、 當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

醫(yī)院預(yù)算是根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)而編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。編制預(yù)算必須遵循收支統(tǒng)管、以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥的原則，必須充分考慮醫(yī)院的實(shí)際情況、資金狀況，對(duì)重點(diǎn)建設(shè)、發(fā)展的項(xiàng)目，在資金安排上要給予優(yōu)先，對(duì)不合理的支出結(jié)構(gòu)要進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置。

預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的最重要內(nèi)容，而目前醫(yī)院的預(yù)算管理主要存在以下幾個(gè)問題：1.預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，將其看作財(cái)務(wù)科職能范疇，沒有提升為醫(yī)院全局的管理行為。2.醫(yī)院預(yù)算不全面，只有收入支出預(yù)算，而沒有工作量的預(yù)算。3.預(yù)算編制方法和程序不規(guī)范、不科學(xué)，錯(cuò)誤地將其視為對(duì)以往歷史數(shù)據(jù)推算。4.財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏事前論證、事中調(diào)控和事后考評(píng)，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營的監(jiān)管，使醫(yī)院預(yù)算管理流于形式。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)成本核算管理不健全

現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在核算原則和方法上與現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度相差甚遠(yuǎn)，無法科學(xué)地開展醫(yī)療機(jī)構(gòu)的成本核算。目前我國公立醫(yī)院大多按科室進(jìn)行核算，但對(duì)于管理費(fèi)用等費(fèi)用類成本，未能按科室攤銷，造成了成本核算不科學(xué)，未能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全面的成本核算要求。導(dǎo)致醫(yī)院的投資者和決策者無法獲得真實(shí)準(zhǔn)確的信息，影響了醫(yī)院的投資和發(fā)展。公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，由政府投資建設(shè)，公用資產(chǎn)概念不清晰，運(yùn)營體制不順暢等問題，普遍存在。我國醫(yī)院成本費(fèi)用比例與世界先進(jìn)國家醫(yī)院相比偏高，在醫(yī)院中一直存在著“重收入，輕成本”的現(xiàn)象。

（三）缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的清算和有效管理

固定資產(chǎn)因具有種類繁多，存放地點(diǎn)分散、單位價(jià)值較高、與日常工作生活緊密相聯(lián)等特點(diǎn)，使部分單位盲目構(gòu)建、丟失、擅自處理、形成帳外資產(chǎn)、私自挪用等現(xiàn)象依然存在。目前， 醫(yī)院普遍對(duì)已購入的設(shè)備缺乏有效的管理和維護(hù)，固定資產(chǎn)損壞、帶病運(yùn)轉(zhuǎn)或是提前報(bào)廢的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。資產(chǎn)處置不及時(shí)，存在資產(chǎn)閑置多年未進(jìn)行處理，造成國有資產(chǎn)的減值、損失情況；有的資產(chǎn)已經(jīng)處置，會(huì)計(jì)賬簿未注銷情況；在工作交接的過程中，只注重對(duì)具體工作的交接，而對(duì)于手提電腦等固定資產(chǎn)缺少交接手續(xù)，造成賬實(shí)不符。對(duì)無償接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)不予入賬，賬實(shí)不符現(xiàn)象普遍存在。

（四）缺少有效的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)

目前國內(nèi)多數(shù)公立醫(yī)院不重視財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，把大量的精力用于記賬、算賬、報(bào)賬，很少對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析和控制。在財(cái)務(wù)分析時(shí)單純的僅憑幾個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況做出草率的評(píng)價(jià)，而沒有透過現(xiàn)象看本質(zhì)，尋找數(shù)據(jù)背后的真正原因，為醫(yī)院的決策提供有用的信息。要么財(cái)務(wù)分析報(bào)告面面俱到，沒有突出主題和重點(diǎn)；要么只提出問題，而沒有分析問題與解決問題的建議和辦法。

（五）資金監(jiān)管不健全

資金的良性循環(huán)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)和戰(zhàn)略的有力保障。目前不少醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在著資金黑洞和私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。由于缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，應(yīng)收醫(yī)療款長期掛賬而未及時(shí)收回現(xiàn)象普遍存在。大額資金使用程序簡單，如何保證醫(yī)院資金的使用效率，提高醫(yī)院管理水平，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作健康可持續(xù)發(fā)展是一個(gè)急待解決的問題。

二、強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的預(yù)算管理

醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，將預(yù)算提升為醫(yī)院全局性管理行為，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核與評(píng)價(jià)，提高經(jīng)濟(jì)管理能力和運(yùn)行效率。醫(yī)院應(yīng)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，規(guī)范預(yù)算編制及調(diào)整，加強(qiáng)預(yù)算收入與預(yù)算支出管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與考核。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已批復(fù)的預(yù)算，不得隨意調(diào)整預(yù)算支出用途，避免預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。必須充分考慮醫(yī)院的實(shí)際情況、資金狀況，優(yōu)先安排重點(diǎn)建設(shè)和發(fā)展的項(xiàng)目，調(diào)整不合理的支出，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置。

（二）完善制度建設(shè)，加強(qiáng)醫(yī)院成本核算

1.成本管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，成本是醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的最關(guān)鍵因素，只有醫(yī)、教、研活動(dòng)耗費(fèi)的人、財(cái)、物等資源及時(shí)得到補(bǔ)償，醫(yī)院才具有可持續(xù)發(fā)展性，醫(yī)院的核心競爭力才能得到保障。所以醫(yī)院應(yīng)重視成本管理工作。

2.醫(yī)院要制訂成本管理相關(guān)制度，制度要切合醫(yī)院實(shí)際，并嚴(yán)格按制度進(jìn)行成本核算。在當(dāng)前形勢(shì)下，醫(yī)院要想取得長足發(fā)展，必須實(shí)行嚴(yán)格的全成本核算。要把全成本管理看做是結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)和需要開展的一種現(xiàn)代化管理方法，要廣泛做好全成本核算的宣傳工作，建立健全各項(xiàng)全成本管理制度，形成自上而下進(jìn)行成本管理與控制的完整體系，使成本核算逐級(jí)深入，最終實(shí)現(xiàn)全成本核算。

3.促使醫(yī)院加強(qiáng)對(duì)科室成本的分析與控制，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，定期編制成本分析報(bào)告，對(duì)照目標(biāo)成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，采取趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時(shí)分析實(shí)際成本變動(dòng)情況及原因，把握成本變動(dòng)規(guī)律，提高成本效率。

4.促使醫(yī)院加強(qiáng)成本考核和獎(jiǎng)懲。沒有考核和獎(jiǎng)懲的成本核算是沒有多大意義的，只有把成本的實(shí)際完成情況與應(yīng)承擔(dān)的成本責(zé)任進(jìn)行對(duì)比，對(duì)在降低成本上做出貢獻(xiàn)的科室給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)、才能提升員工成本控制的積極性，對(duì)于缺乏成本控制意識(shí)的科室要給予一定的處罰，以喚醒每位員工成本控制意識(shí)。

（三）加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理和清算工作

固定資產(chǎn)在單位資產(chǎn)總額中占有相當(dāng)大的比重，是單位進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，對(duì)單位的經(jīng)營效率、效果有著重大的影響。為加強(qiáng)和規(guī)范醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理，提高管理水平和投資效益，防止固定資產(chǎn)毀損和流失，各醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，使固定資產(chǎn)管理工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，保證固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)分析是以醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營成果、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)總體情況和未來發(fā)展趨勢(shì)的分析和評(píng)價(jià)。好的財(cái)務(wù)分析可以準(zhǔn)確評(píng)估醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；客觀評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績和管理效率；確定醫(yī)院的資金營運(yùn)狀況，預(yù)測(cè)醫(yī)院未來的發(fā)展趨勢(shì)。分析主體可以根據(jù)不同的目的選用不同的方法。有趨勢(shì)分析法、比較分析法、因素分析法、比率分析法。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容，主要包括預(yù)算管理分析、結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理分析、資產(chǎn)運(yùn)營分析、成本管理分析、收支結(jié)構(gòu)分析、發(fā)展能力分析。

財(cái)務(wù)管理工作不應(yīng)僅停留在收款記賬、匯總報(bào)表等簡單的核算業(yè)務(wù)上，而應(yīng)納入醫(yī)院的宏觀管理規(guī)劃中并納入決策的制訂和實(shí)施。以便更好地改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)決策提供可靠依據(jù)。

（五）加強(qiáng)監(jiān)管，增加財(cái)務(wù)透明度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，增加財(cái)務(wù)透明度，防止財(cái)務(wù)黑洞，對(duì)重大項(xiàng)目投資、大額資金使用實(shí)行公開招標(biāo)，盡量節(jié)約成本。對(duì)大額資金支出實(shí)行集體審議聯(lián)簽方可有效。

第2篇：財(cái)務(wù)管理行業(yè)分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)；分析重點(diǎn)

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)分析的一個(gè)分支，是以醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)，依靠財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)，采用一定的統(tǒng)計(jì)分析方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)醫(yī)院過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)情況，對(duì)醫(yī)院的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，以便于經(jīng)營者正確地把握醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)決策的一種內(nèi)部管理行為。醫(yī)院要準(zhǔn)確衡量經(jīng)營業(yè)績、找準(zhǔn)制約醫(yī)院發(fā)展的瓶頸，采取積極的策略，就必須依靠財(cái)務(wù)分析，科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)決策的依據(jù)，保證醫(yī)院健康、和諧的發(fā)展。隨著醫(yī)療體制改革的需要，財(cái)務(wù)分析更加成為醫(yī)院一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的要求

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析由于具有顯著的行業(yè)特征，除具有普通財(cái)務(wù)分析的共同要求外，還有自己的特殊要求。

1.適用性。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用者除了財(cái)務(wù)部門的管理者、上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門外，主要的報(bào)告對(duì)象為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理層。在目前醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理層主要以醫(yī)學(xué)背景的人員組成的情況下，合理、適當(dāng)?shù)倪x擇財(cái)務(wù)分析的切入點(diǎn)、財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)直接關(guān)系到財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用效果。適當(dāng)回避諸如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等專業(yè)指標(biāo)。

2.適應(yīng)性。從體制上來講，國內(nèi)目前絕大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)是非營利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，從財(cái)政管理體制來講，所有的醫(yī)療服務(wù)收入均屬于財(cái)政收入的一部分，非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)收支平衡的管理目標(biāo)決定了預(yù)算執(zhí)行情況的分析將是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析中的一個(gè)主要內(nèi)容。是一種介于經(jīng)營性與非經(jīng)營性之間的一種體制，因此在關(guān)注經(jīng)營性指標(biāo)的同時(shí)應(yīng)關(guān)注非經(jīng)營性的分析。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動(dòng)情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動(dòng)情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報(bào)表都是財(cái)務(wù)分析的主報(bào)表。目前醫(yī)院常用的財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用這幾張報(bào)表對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。

1.債務(wù)償還能力分析指標(biāo)。短期償債能力分析指標(biāo)有藥品周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)率等。長期償債能力分析指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率。

2.營運(yùn)能力分析指標(biāo)。包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。一般情況下，比率越高，表明以相同的資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多，資產(chǎn)利用效果較好。

3.盈利能力分析指標(biāo)。主要指標(biāo)有業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、成本費(fèi)用率、總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率。

4.發(fā)展能力分析指標(biāo)有業(yè)務(wù)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)增長率等 。

5.非財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)。一是病人醫(yī)療費(fèi)用的評(píng)價(jià)指標(biāo)：包括每門診人次平均費(fèi)用、每門診人次藥品費(fèi)用、每床日人均費(fèi)用、出院病人每床日人均醫(yī)藥費(fèi)用、出院病人人均住院費(fèi)用。這些指標(biāo)既是醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是社會(huì)效益指標(biāo)，不宜過高，應(yīng)相對(duì)合理。二是醫(yī)院財(cái)務(wù)效益指標(biāo)：主要有收支結(jié)余率、藥品差價(jià)率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、人均業(yè)務(wù)收入等。這些指標(biāo)都屬于正指標(biāo)。指標(biāo)越高，醫(yī)院效益越好。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀

1.重視不足，流于形式

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀是：長期以來財(cái)務(wù)人員把記賬、算賬、出報(bào)表看成是硬任務(wù)，而將財(cái)務(wù)分析看成是軟任務(wù)；財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不高，在決策、分析、預(yù)測(cè)、管理方面能力有限；領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，本單位的所有財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)資料都是在自己的全程參與和控制下形成的，情況清楚，做財(cái)務(wù)分析是多此一舉；只是為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，只做些粗淺的數(shù)字對(duì)比，沒有深入實(shí)際研究數(shù)字變化所包含的會(huì)計(jì)信息及揭示其變化規(guī)律……長此以往，財(cái)務(wù)人員的工作積極性不高，缺乏開拓性，工作效率低，致使財(cái)務(wù)分析的效果大打折扣。財(cái)務(wù)分析重視不足，流于形式，根本談不上為財(cái)務(wù)決策、咨詢、評(píng)估、監(jiān)督、控制提供真實(shí)、完整、有力的財(cái)務(wù)信息。

2.未實(shí)行全面成本核算

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，市場(chǎng)競爭日趨激烈，醫(yī)院只有引入市場(chǎng)競爭機(jī)制，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，建立自我發(fā)展的新機(jī)制財(cái)務(wù)制度，才能得到高效發(fā)展?，F(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析制度，未實(shí)行全面成本分析法，只在獎(jiǎng)金核算上引入了成本分析，而在固定資產(chǎn)保值增值、資金時(shí)間價(jià)值、營運(yùn)資金利用上未引入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，不能為大型醫(yī)療設(shè)備的購置、高效使用及人力資源、衛(wèi)生資源等投資決策提供有說服力的信息。

3.現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系缺乏與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有效結(jié)合

現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)一個(gè)很大的缺陷就是只反映過去財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況，并不著眼未來，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)往往是面向未來的。過分注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，傾向?qū)@些財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)復(fù)雜的定量分析，而忽略了定量與定性分析的有機(jī)結(jié)合，沒有很好地與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合，往往只能得出單一的對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析結(jié)論，缺乏實(shí)際決策的利用價(jià)值。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析通常是簡單地羅列了一年來醫(yī)院的總收入、總支出、結(jié)余、總資產(chǎn)、每門診(住院)人次費(fèi)用等的增減額、增減率及產(chǎn)生的原因、取得的成績及在來年應(yīng)注意的事項(xiàng)，卻未能很好利用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系即經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、負(fù)債比率指標(biāo)、變現(xiàn)能力指標(biāo)、費(fèi)用評(píng)價(jià)指標(biāo)、管理指標(biāo)等進(jìn)行綜合、全面分析，不能有效滿足各方需求者對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的要求。

4、現(xiàn)金流量指標(biāo)重視程度不夠

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心是現(xiàn)金流量指標(biāo)管理，現(xiàn)代醫(yī)院管理也必須注重現(xiàn)金流量指標(biāo)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)并不關(guān)注，不少醫(yī)院未考慮醫(yī)療市場(chǎng)需求，擴(kuò)張速度超出醫(yī)療服務(wù)需求，沉重的債務(wù)壓力導(dǎo)致入不敷出，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革“先看病、后付費(fèi)”，醫(yī)保改革“病人只交個(gè)人負(fù)擔(dān)部分”造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，現(xiàn)金流嚴(yán)重不足。

四、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析改進(jìn)措施

1.應(yīng)該引起單位決策者和財(cái)務(wù)人員的足夠重視

決策者和財(cái)務(wù)人員要把醫(yī)院財(cái)務(wù)分析提高到一個(gè)更高的層次，必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，采取“走出去、請(qǐng)進(jìn)來”的辦法，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)分析能力，落實(shí)其在單位正常運(yùn)作過程中應(yīng)起到的重要作用。在開展財(cái)務(wù)分析工作中，要克服重核算、輕分析的思想；財(cái)務(wù)人員在日常工作中要注意積累、收集、整理相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，為分析奠定基礎(chǔ)；努力做好各個(gè)方面的財(cái)務(wù)分析，為會(huì)計(jì)信息使用者提供及時(shí)、全面可靠的會(huì)計(jì)信息。

2.強(qiáng)化醫(yī)院成本核算，開展成本控制分析

自2007年以來，筆者所在的醫(yī)院成立了專門的成本核算科，采用科室全成本核算并定期提供成本分析材料的辦法，評(píng)價(jià)醫(yī)院成本控制目標(biāo)的執(zhí)行效果。實(shí)踐證明，通過深入成本分析，提高了醫(yī)院和職工講求經(jīng)濟(jì)效益的積極性;揭示了醫(yī)療成本升降的原因，及時(shí)查明影響成本高低的各種因素及其原因，尋求進(jìn)一步降低醫(yī)療成本的途徑和方法，進(jìn)一步提高了醫(yī)院的成本管理水平。

3.在財(cái)務(wù)分析時(shí)必須要考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合分析的典型方法是“平衡記分法”，從財(cái)務(wù)指標(biāo)、顧客滿意度、內(nèi)部管理流程（醫(yī)院臨床路徑的實(shí)施）、創(chuàng)新學(xué)習(xí)能力4個(gè)方面綜合分析評(píng)價(jià)醫(yī)院管理水平，把醫(yī)院的長期戰(zhàn)略與短期行動(dòng)聯(lián)系起來，其分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容基本涵蓋了醫(yī)院的各個(gè)方面。

非財(cái)務(wù)指標(biāo)的核心指標(biāo)有：

(1)平均住院床日數(shù)=出院病人實(shí)際占用床日數(shù)÷出院病人數(shù)

(2)床位使用率=實(shí)際占用床日數(shù)÷實(shí)際開放床日數(shù)

(3)病床周轉(zhuǎn)次數(shù)=出院病人數(shù)÷平均開放床位數(shù)

(4)人均門診人次=門急診人次÷職工人數(shù)

應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，選擇合適的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的分析方法和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)醫(yī)院存在的問題進(jìn)行恰如其分的分析、判斷。同時(shí)應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向比較，除利用財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，還應(yīng)利用非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、全面、動(dòng)態(tài)的對(duì)比分析，以滿足管理者的需要，使醫(yī)院管理者明確定位，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營決策及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

4.完善財(cái)務(wù)報(bào)表體系，增設(shè)現(xiàn)金流量表

進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系，以資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、收支明細(xì)表、基金變動(dòng)表作為基本報(bào)表反映醫(yī)院的經(jīng)營情況，同時(shí)增設(shè)現(xiàn)金流量表，以全面反映醫(yī)院一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入流出情況，以便了解現(xiàn)金流量的影響因素，掌握單位的財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況，準(zhǔn)確反映醫(yī)院的經(jīng)營狀況，為報(bào)表使用者全面客觀評(píng)價(jià)單位的支付能力和資金運(yùn)用效率提供依據(jù)。醫(yī)院管理者和醫(yī)院財(cái)務(wù)分析人員要重視現(xiàn)金流量信息，許多醫(yī)院發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)是因?yàn)楝F(xiàn)金的短缺造成醫(yī)院信用的喪失。因此，進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)從以“收益”為中心轉(zhuǎn)向以“現(xiàn)金流量”為中心，重點(diǎn)分析醫(yī)院是否能夠通過醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)獲得足夠的現(xiàn)金流量，以評(píng)價(jià)營運(yùn)資金管理是否有效率；注重對(duì)財(cái)務(wù)狀況說明書的編制工作，以便報(bào)表使用者全面扼要了解和考核醫(yī)院經(jīng)營情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴 斌:淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)分析《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》2010年06期.

[2]清華大學(xué)領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn) 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策研究2010.6.5.

[3]靳燕群:淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》2009年9月.

第3篇：財(cái)務(wù)管理行業(yè)分析報(bào)告范文

一、財(cái)務(wù)學(xué)科與相關(guān)學(xué)科之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理學(xué)科與會(huì)計(jì)、工商管理、金融等相關(guān)學(xué)科有較強(qiáng)的通融性和交叉性，在教學(xué)過程中如何處理好這些學(xué)科之間的關(guān)系值得探討。

(一)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)歷來被認(rèn)同為“孿生”關(guān)系財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)同源同宗，管理對(duì)象都是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)，會(huì)計(jì)產(chǎn)生和反饋的信息在一定程度上支撐財(cái)務(wù)管理行為。但財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)管理的角度存在差異，會(huì)計(jì)側(cè)重于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的信息流的生成、核算和披露；而財(cái)務(wù)管理則更加注重企業(yè)資金流本身的規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制。為此，在對(duì)某一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象進(jìn)行解釋時(shí)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的視角存在差異，如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的解釋，會(huì)計(jì)使用恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，這從信息本身來看非常直觀；而在財(cái)務(wù)看來，筆者認(rèn)為以下解釋更符合財(cái)務(wù)的特點(diǎn)：表的左方表示企業(yè)投資組合以及資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益水平，體現(xiàn)公司的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)；表的右方表示企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)選擇，是企業(yè)對(duì)股東和債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。

(二)財(cái)務(wù)管理與工商管理關(guān)系密切財(cái)務(wù)管理與工商管理都是企業(yè)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，各自的管理側(cè)重點(diǎn)不同，工商管理側(cè)重于生產(chǎn)、營銷和人力資源等方面的管理，而財(cái)務(wù)管理則更側(cè)重于企業(yè)價(jià)值層面的管理活動(dòng)，為企業(yè)提供資金支持以及財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)等功能。因此，在財(cái)務(wù)管理教學(xué)中應(yīng)擺正財(cái)務(wù)管理的地位，幫助學(xué)生樹立正確的理財(cái)理念，如“企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心”曾經(jīng)在理論界相當(dāng)盛行，且研究生將其選做畢業(yè)論文課題的也很多，但該觀點(diǎn)過分夸大財(cái)務(wù)職能，容易誤導(dǎo)學(xué)生的盲目樂觀，給實(shí)際工作帶來諸多不便，影響財(cái)務(wù)與其他職能部門的關(guān)系。筆者在其后的教學(xué)中，通過分析取消了該選題建議，也對(duì)學(xué)生理財(cái)理念進(jìn)行了適當(dāng)?shù)募m正。此外，現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論研究充分借鑒了企業(yè)理論的研究成果，如委托理論、信息不對(duì)稱理論及博弈論等在財(cái)務(wù)問題研究中得到了廣泛運(yùn)用，對(duì)啟發(fā)學(xué)生思路影響深遠(yuǎn)。

(三)財(cái)務(wù)管理與金融的內(nèi)容通融交叉從字面看財(cái)務(wù)管理與金融淵源相同，英文單詞均為“Finance”，美國的財(cái)務(wù)學(xué)與金融學(xué)高度融合。從公司理財(cái)過程看，離開金融市場(chǎng)，企業(yè)理財(cái)將變成“無水之魚”。在財(cái)務(wù)管理教學(xué)過程中，如何結(jié)合資本市場(chǎng)進(jìn)行企業(yè)融資、投資和分配管理，將金融市場(chǎng)貫穿于企業(yè)理財(cái)全過程，避免“就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)”的空洞式教學(xué)也是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理教學(xué)急需解決的問題。

二、財(cái)務(wù)管理專業(yè)課程之間的銜接關(guān)系

隨著財(cái)務(wù)管理專業(yè)研究生的獨(dú)立招生，專業(yè)課程體系建設(shè)已成為首要解決的基礎(chǔ)性工作。從目前各高校專業(yè)課程內(nèi)容的設(shè)置看。主要有兩個(gè)特點(diǎn)：一是對(duì)基本財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)方法的拓展與深化；二是財(cái)務(wù)管理專題的開設(shè)，題材盡管多樣化，但主要仍偏向理論教學(xué)層面。筆者所在高校的財(cái)務(wù)專業(yè)課程設(shè)置也基本沿用了該種做法，分別設(shè)置“財(cái)務(wù)理論研究”和“財(cái)務(wù)前沿問題研究”，專業(yè)體系設(shè)置基本合理，但實(shí)際教學(xué)中仍存在一些問題亟待規(guī)范。

(一)教學(xué)的隨意性與專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的矛盾研究生專業(yè)教育有一定的知識(shí)結(jié)構(gòu)要求，課程體系設(shè)置和教學(xué)計(jì)劃安排無疑是確保這一目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保障。但現(xiàn)實(shí)情況是，在沒有相應(yīng)指定教材規(guī)范教學(xué)內(nèi)容情況下，任憑教師自身的喜好來安排教學(xué)內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，而且不同課程任課教師由于備課缺乏溝通渠道，在授課內(nèi)容銜接上有可能存在“真空”或“重復(fù)”現(xiàn)象；再加上授課教師更新頻率較高，同一門課的授課內(nèi)容缺乏統(tǒng)一性，教師教學(xué)的興趣性和隨意性都在一定程度上存在。如在財(cái)務(wù)管理教學(xué)中。有關(guān)“企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)理論、財(cái)務(wù)專題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三門課程均可能涉及。因此，如何在財(cái)務(wù)管理教學(xué)中尋找合適的途徑規(guī)范研究生教學(xué)內(nèi)容，避免隨意性刻不容緩。

(二)理論知識(shí)與實(shí)務(wù)運(yùn)作的脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重盡管研究生教育對(duì)理論層面有一定要求，但考慮到研究生擴(kuò)招后未來從事企業(yè)理財(cái)工作的人員將增加，實(shí)務(wù)運(yùn)作能力在研究生知識(shí)結(jié)構(gòu)中的權(quán)重也相應(yīng)加大。這無疑對(duì)師資結(jié)構(gòu)、課程設(shè)置及教學(xué)方法等提出了挑戰(zhàn)。而目前研究生課堂教學(xué)基本以理論知識(shí)傳輸為主，方法運(yùn)用和實(shí)際運(yùn)作欠缺，這主要受師資隊(duì)伍結(jié)構(gòu)所限，目前擔(dān)任研究生教學(xué)的骨干師資隊(duì)伍缺乏對(duì)公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的感性認(rèn)識(shí)，在教學(xué)中理論與實(shí)際相結(jié)合的力度不夠，學(xué)生對(duì)現(xiàn)代公司重大財(cái)務(wù)決策和資本運(yùn)作缺乏必要的了解。為此，可以通過聘用公司高管作為外聘教授，合理安排部分課時(shí)，讓學(xué)生有機(jī)會(huì)體會(huì)、交流和溝通，加深對(duì)公司理財(cái)?shù)纳顚哟卫斫狻?/p>

(三)各專業(yè)課程教學(xué)內(nèi)容規(guī)范的分工與銜接從制度和程序上看，規(guī)范專業(yè)課程內(nèi)容分工可以通過材使用或教學(xué)規(guī)范教學(xué)指導(dǎo)等方法實(shí)施。研究生專業(yè)教育與本科專業(yè)教育的目標(biāo)不同，本科教育只涉及財(cái)務(wù)管理基本理論和基本財(cái)務(wù)流程，注重知識(shí)面的延伸；而研究生教育更加注重財(cái)務(wù)理論的深度，并且還應(yīng)融合經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)理論最新研究成果，僅僅依靠指定教材進(jìn)行教學(xué)還遠(yuǎn)不夠。因此，在教學(xué)中可以制定一本或兩本教材作為教學(xué)參考，且制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕虒W(xué)指導(dǎo)必不可少。

三、傳統(tǒng)教學(xué)與案例教學(xué)之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理作為一門學(xué)科，并非起源于學(xué)術(shù)研究，而是直接來源于企業(yè)的實(shí)踐活動(dòng)和金融創(chuàng)新。這就要求財(cái)務(wù)管理課堂教學(xué)必須面向企業(yè)實(shí)踐活動(dòng)，迎合資本市場(chǎng)不斷創(chuàng)新的融資品種和投資策略，探索出一條企業(yè)高級(jí)理財(cái)人才培養(yǎng)的途徑。

(一)傳統(tǒng)教學(xué)方法的缺陷傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理課堂教學(xué)基本上沿用了“教師講，學(xué)生聽；教師寫，學(xué)生抄；教師考，學(xué)生背”的教學(xué)模式，盡管該方法一直是“傳道、授業(yè)、解惑”的主流方法，但這種教學(xué)模式不可避免地帶來以下弊端：一是重理論輕實(shí)踐，教學(xué)效果不佳。采取教師理論講授為主的單一式教學(xué)法，實(shí)踐環(huán)節(jié)很少，僅有的實(shí)踐教學(xué)基本停留在教師授課時(shí)輔以例子或例證，學(xué)生沒有機(jī)會(huì)進(jìn)入財(cái)務(wù)管理工作“現(xiàn)場(chǎng)”，缺乏對(duì)企業(yè)理財(cái)?shù)摹案行浴闭J(rèn)識(shí)，領(lǐng)悟理解力較差。二是重視吸收知識(shí)，忽視應(yīng)用知識(shí)，難以調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。傳統(tǒng)的教學(xué)方法片面強(qiáng)調(diào)教師的主導(dǎo)作用，忽視了學(xué)生在學(xué)習(xí)上的積極性和主動(dòng)性，學(xué)生只能被動(dòng)地接受老師灌輸?shù)闹R(shí)，學(xué)生成了“傳”、“授”的對(duì)象，成了理論知識(shí)的接受器、儲(chǔ)存器，難以在課堂上消化知識(shí)，更不能全面啟發(fā)學(xué)生的思維，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新精神，很難培養(yǎng)出發(fā)展后勁足、具有開拓創(chuàng)新精神的財(cái)務(wù)管理人才。

第4篇：財(cái)務(wù)管理行業(yè)分析報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在線監(jiān)控

隨著電力體制改革的進(jìn)一步深入，電網(wǎng)企業(yè)生存環(huán)境將發(fā)生巨大的變化，企業(yè)的管理理念、方式等都會(huì)受到巨大影響與沖擊。這種內(nèi)外動(dòng)力的共同作用要求電力企業(yè)必須不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，以增強(qiáng)企業(yè)競爭力，不負(fù)國家所托。更好地為人民服務(wù)。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成

(一)內(nèi)部環(huán)境因素所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于電力企業(yè)，引起其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境因素主要包括：融資活動(dòng)、電力營銷以及各種投資活動(dòng)。

首先，在融資活動(dòng)方面，由于電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，但是在當(dāng)前體制下，電力企業(yè)一般只能向銀行融資或是發(fā)行公司債券。資金來源較為單一。在電力企業(yè)盈利能力較低的情況下，電力企業(yè)只能通過舉債維持電力投資，企業(yè)效益受國家利率政策的影響很大。由此電力企業(yè)融資活動(dòng)顯著影響著其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，在電力營銷環(huán)節(jié)，由于電力產(chǎn)品面向全社會(huì)，產(chǎn)、供、銷同時(shí)完成，且銷售產(chǎn)品不能儲(chǔ)存。用戶是采取先用電后交錢的賒銷方式購買電量，因而電力營銷風(fēng)險(xiǎn)比一般企業(yè)更大、更復(fù)雜。加之舊欠電費(fèi)清收越來越困難。甚至可能有部分電費(fèi)完全收不回來。因此。該環(huán)節(jié)給電力企業(yè)帶來了很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)外部環(huán)境因素所引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

影響電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素主要包括：電價(jià)政策變動(dòng)、資本市場(chǎng)的不發(fā)達(dá)以及其他外部因素。

電價(jià)政策變動(dòng)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響也十分顯著，由于電力企業(yè)提供的產(chǎn)品是關(guān)系國計(jì)民生的公共產(chǎn)品。因此，長期以來，電力企業(yè)受國家政策的影響較大。其盈利水平與國家政策直接相關(guān)，具有較大的不可控性。所以，電價(jià)政策風(fēng)險(xiǎn)是電力企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最重要風(fēng)險(xiǎn)之一。

資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，致使電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)不得不靠向銀行大量貸款來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)，籌資渠道單一，是造成電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高的重要原因，也使企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地增加。

二、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

這套機(jī)制可由施控與受控體系。信息收集、傳輸與反饋機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，對(duì)策制定系統(tǒng)四個(gè)部分構(gòu)成。

(一)施控與受控體系

為使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系分析的功能得到正常、充分發(fā)揮，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)控體系即組織機(jī)構(gòu)。鑒于現(xiàn)有研究成果和揭陽供電局的實(shí)際調(diào)研情況，本文認(rèn)為可以在眾多的組織形式中選擇采用“適時(shí)啟動(dòng)式財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范小組”的方式。也就是說。在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范小組，該小組成員是由局里的高級(jí)管理層，各主要職能部門的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干組成。因?yàn)檫@些人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況和產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因及過程非常了解。小組成立后，小組成員可定期(如每年或每個(gè)季度)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)和分析，得出監(jiān)測(cè)結(jié)論，制定防范策略。從而能起到部分日常監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)防范的功能，防范的可靠性也較高。

(二)信息收集、傳輸與反饋機(jī)制

要能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)，就必須建立在對(duì)大量受控體系表現(xiàn)的信息的分析基礎(chǔ)上。抓住每一個(gè)相關(guān)的經(jīng)營波動(dòng)或財(cái)務(wù)危機(jī)征兆。因此。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重要前提是建立靈活高效的信息系統(tǒng)。在這個(gè)信息體系中最重要的是要形成信息收集、傳輸、反饋的完整、快捷的渠道。這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)是開放性的，不僅有財(cái)務(wù)人員提供的財(cái)務(wù)信息，更有其他渠道的信息，如市場(chǎng)銷售部門提供的市場(chǎng)變動(dòng)信息、生產(chǎn)技術(shù)部門提供的成本變動(dòng)信息、戰(zhàn)略管理部門提供的戰(zhàn)略調(diào)整信息等。這個(gè)信息系統(tǒng)還應(yīng)能提供及時(shí)完整的經(jīng)營資料和數(shù)據(jù)，使經(jīng)營者及各部門負(fù)責(zé)人能以實(shí)際經(jīng)營狀況的數(shù)據(jù)體系。來與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。公司要配備專門的人員實(shí)施信息收集、處理、貯存及反饋的職能，并為向風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)輸送全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息提供必要的技術(shù)支持。

(三)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制

對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的定量監(jiān)測(cè)值基本上都可以從對(duì)公司現(xiàn)有資料的分析中獲得，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表、年度預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況說明書、各種電力銷售收入、購電成本和供電成本明細(xì)表等。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系分析機(jī)制包括總體分析和分部門分析。電網(wǎng)企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制時(shí)，要注意將總體分析和分部門分析有機(jī)的結(jié)合到一起，既發(fā)揮總體分析的全局優(yōu)勢(shì)，又利用分部門分析細(xì)致全面的特點(diǎn)，從而保證企業(yè)在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能做到準(zhǔn)確周全。

(四)對(duì)策制定系統(tǒng)

一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。應(yīng)當(dāng)能在公司的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)異常時(shí)，找出細(xì)節(jié)問題，對(duì)癥下藥，采取相應(yīng)的對(duì)策，糾正受控體系出現(xiàn)的偏差，以防止財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，保持企業(yè)系統(tǒng)運(yùn)行的預(yù)定狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目的和目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策的制定是設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的最終目的。

一般可采取的策略有：

一是建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)案。作為一家成熟的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立比較完善的財(cái)務(wù)危機(jī)對(duì)策預(yù)案，預(yù)案的來源包括公司以前對(duì)失誤的控制與矯正而制定的對(duì)策方案、同行業(yè)或相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)處理的案例、企業(yè)長期使用行之有效的政策及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)等。建立明確的、易于操作的財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)急預(yù)案，可以避免事前無計(jì)劃、事后手忙腳亂的現(xiàn)象。應(yīng)急預(yù)案的內(nèi)容與公司的經(jīng)營特點(diǎn)相關(guān)，但一般應(yīng)當(dāng)包括：處置危機(jī)的目標(biāo)與原則、與債權(quán)人的談判策略、可供咨詢的富有經(jīng)驗(yàn)的專家和組織、應(yīng)急資金的來源或渠道、削減現(xiàn)金支出和變賣資產(chǎn)的次序以及授權(quán)、操作和決策的程序等。

二是成立財(cái)務(wù)危機(jī)對(duì)策制定小組。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)預(yù)報(bào)的財(cái)務(wù)危機(jī)情況達(dá)到一定程度時(shí)，公司應(yīng)在盡短時(shí)間內(nèi)成立危機(jī)對(duì)策制定小組，小組應(yīng)由公司的管理高層直接領(lǐng)導(dǎo)，以日常參與風(fēng)險(xiǎn)防范分析工作的人員和各相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人為骨干，必要時(shí)應(yīng)邀請(qǐng)公司以外有經(jīng)驗(yàn)的專門咨詢機(jī)構(gòu)和專家，共同尋找和制定消除危機(jī)或使損失減到最小的辦法。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

為了更好地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競爭。強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制，提升企業(yè)的應(yīng)變能力，建立一套行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立

財(cái)務(wù)預(yù)警是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，這種復(fù)雜性體現(xiàn)在預(yù)警指標(biāo)的多樣性和預(yù)警模型的復(fù)雜

性，因此必須借助信息技術(shù)才能使財(cái)務(wù)預(yù)警工作得以落實(shí)。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的功能

將財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)定義為：以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。以財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為中心。利用各種財(cái)務(wù)預(yù)警模型，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析、預(yù)測(cè)，以及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況的變化，并對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為管理者提供決策依據(jù)的信息系統(tǒng)。

為了實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)應(yīng)具備監(jiān)測(cè)功能、識(shí)別功能、報(bào)警功能和排警功能。

1　監(jiān)測(cè)功能

監(jiān)測(cè)即通過跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，收集生產(chǎn)經(jīng)營信息，采用定性與定量相結(jié)合的分析方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況同企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比。從而對(duì)企業(yè)營運(yùn)狀況做出預(yù)測(cè)，以從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問題。在ERP平臺(tái)上，可以利用ERP系統(tǒng)中銷售管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理以及人力資源管理等子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)功能。

2　識(shí)別功能

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部信息的分析和財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的先期征兆。對(duì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析，并做出提示。財(cái)務(wù)預(yù)警警兆識(shí)別功能的實(shí)現(xiàn)，需要在信息系統(tǒng)中建設(shè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)庫、預(yù)警模型庫、警兆定義庫、警度定義庫等。

3　報(bào)警功能

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的報(bào)警功能是指當(dāng)危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)提出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營者早日尋求對(duì)策，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失，起到未雨綢繆的作用。在ERP平臺(tái)上，企業(yè)經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都實(shí)時(shí)地記錄在信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)在獲得實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)警模型，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出預(yù)警，當(dāng)達(dá)到事先設(shè)定的報(bào)警值時(shí)，就自動(dòng)進(jìn)行報(bào)警。

4　排警功能

排警即排除警情，財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)中針對(duì)不同程度的財(cái)務(wù)危機(jī)，預(yù)置一些相應(yīng)的應(yīng)急對(duì)策或思路。一旦系統(tǒng)發(fā)出警報(bào)。則根據(jù)預(yù)警信息的類型、性質(zhì)和警報(bào)程度調(diào)用相應(yīng)的對(duì)策。鑒于造成財(cái)務(wù)危機(jī)原因的復(fù)雜性。財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)給出的對(duì)策只能是提示性的，如加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管理，特別是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨的管理，避免出現(xiàn)不良管理行為；要求所有者增加資本金投入企業(yè)或變現(xiàn)部分資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓部分投資，以此調(diào)整現(xiàn)有資產(chǎn)存量來增加營運(yùn)資金；或通過債務(wù)重組改變債務(wù)結(jié)構(gòu)和減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)。排警對(duì)策應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)危機(jī)是潛伏期的、發(fā)作期的還是惡化期的，分別設(shè)定，這樣財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)才能對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提出有效的應(yīng)對(duì)措施。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制

根據(jù)現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警理論研究的成果。目前的預(yù)警模型分為單變量模型和多變量模型。考慮到電網(wǎng)企業(yè)作為基礎(chǔ)能源行業(yè)的特有地位和國家對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的政策及資金支持力度，本文嘗試構(gòu)建一種適用干電網(wǎng)企業(yè)的綜合預(yù)警機(jī)制，即在利用z計(jì)分模型對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出宏觀預(yù)警的基礎(chǔ)上。配合預(yù)算管理和財(cái)務(wù)檢查，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的核算風(fēng)險(xiǎn)、資金支付風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行微觀監(jiān)控，確?？h級(jí)供電企業(yè)的健康發(fā)展。

預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標(biāo)：該指標(biāo)為核心指標(biāo)，以各縣級(jí)供電企業(yè)的年度預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，并將其平均分配至該季度所屬各月。該指標(biāo)確保預(yù)算的準(zhǔn)確執(zhí)行，并就異常情況提供報(bào)警標(biāo)準(zhǔn)。合理性預(yù)警指標(biāo)：該指標(biāo)為輔助指標(biāo)，包括歷史同期數(shù)據(jù)和根據(jù)時(shí)間序列模型預(yù)測(cè)的當(dāng)月估計(jì)數(shù)。該指標(biāo)重在分析當(dāng)月實(shí)際發(fā)生數(shù)是否存在異常波動(dòng)，并要求各縣級(jí)供電企業(yè)對(duì)異常情況在預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中加以分析。

1　預(yù)警指標(biāo)確定

第一，預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標(biāo)

各縣級(jí)供電企業(yè)的年度預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，直接成為預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標(biāo)的年度指標(biāo)；并將其平均分解至各月，形成預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標(biāo)的月度指標(biāo)。

第二，合理性預(yù)警指標(biāo)

歷史同期數(shù)據(jù)：指的是同一預(yù)算項(xiàng)目在上年同期的實(shí)際發(fā)生數(shù)。當(dāng)月估計(jì)數(shù)：分析預(yù)算執(zhí)行月度前36個(gè)月的歷史數(shù)據(jù)。利用時(shí)間序列模型，計(jì)算執(zhí)行月度的最佳估計(jì)數(shù)。時(shí)間序列模型確定后一般不需變更。但隨著預(yù)算的執(zhí)行，需要不斷填錄預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，當(dāng)月估計(jì)數(shù)利用更新數(shù)據(jù)不斷滾動(dòng)預(yù)計(jì)。

2　預(yù)警準(zhǔn)則

預(yù)警準(zhǔn)則是指一套判別標(biāo)準(zhǔn)或原則。用來決定在不同的情況下，是否應(yīng)當(dāng)發(fā)生警報(bào)以及發(fā)生何種程度的警報(bào)。按照上述規(guī)定，預(yù)警指標(biāo)分為預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標(biāo)和合理性預(yù)警指標(biāo)。把預(yù)算執(zhí)行預(yù)警指標(biāo)值的[-3％，3％]設(shè)為安全區(qū)域，(-20％，3％)u(3％。20％)設(shè)為初等危險(xiǎn)區(qū)域，其余設(shè)為高等危險(xiǎn)區(qū)域。當(dāng)各縣級(jí)供電企業(yè)的實(shí)際發(fā)生數(shù)落入不同的區(qū)域時(shí)，該預(yù)警指標(biāo)分別顯示為綠色、橙色和紅色。

根據(jù)警報(bào)性質(zhì)，警報(bào)信息于報(bào)警當(dāng)天及時(shí)傳遞給相應(yīng)的管理層級(jí)。綠色警報(bào)信息傳遞給各縣級(jí)供電企業(yè)的預(yù)算專責(zé)；橙色警報(bào)信息傳遞給各縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)和市局預(yù)算專責(zé)；紅色警報(bào)信息傳遞給各縣級(jí)供電業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)和市局預(yù)算專責(zé)、財(cái)務(wù)部主任。

對(duì)于黃色和橙色警報(bào)信息，各縣級(jí)供電企業(yè)必須在5日內(nèi)查找警報(bào)產(chǎn)生的原因。并提出相應(yīng)的整改措施。

當(dāng)實(shí)際發(fā)生數(shù)落入合理性預(yù)警指標(biāo)值的[-5％，5％]時(shí)，系統(tǒng)無需提示；如果實(shí)際發(fā)生數(shù)超出該區(qū)間的，則需將該信息及時(shí)傳遞給各縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管財(cái)務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)和市局預(yù)算專責(zé)，并在預(yù)算分析報(bào)告中進(jìn)行分析。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的在線監(jiān)控

在線財(cái)務(wù)控制的特性表現(xiàn)為：快速反應(yīng)、實(shí)時(shí)性和適當(dāng)性、集成性和信息實(shí)時(shí)共享性。

(一)在線監(jiān)控機(jī)制的快速反應(yīng)

適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)和現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度相融合的監(jiān)控系統(tǒng)，他必須對(duì)企業(yè)環(huán)境的不斷變化做出快速的反應(yīng)，才能不斷提高企業(yè)的競爭力。在企業(yè)管理各層級(jí)的決策中需要財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)能及時(shí)和實(shí)時(shí)地提供決策支持信息。企業(yè)實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的快速反應(yīng)強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)環(huán)境的變化做出敏捷的信息反饋和及時(shí)采取糾錯(cuò)措施，它是現(xiàn)代企業(yè)生存的基礎(chǔ)。

(二)監(jiān)控和控制的實(shí)時(shí)性和恰當(dāng)性

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下。不同管理層級(jí)監(jiān)控所需的信息可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)和及時(shí)的提供。將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)融合到一起，使計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)提供實(shí)時(shí)的監(jiān)控預(yù)警。預(yù)警報(bào)告可以包括監(jiān)控內(nèi)容的圖像、聲音、數(shù)據(jù)、控制標(biāo)準(zhǔn)和差異，這種自動(dòng)預(yù)警報(bào)告課幫助財(cái)務(wù)經(jīng)理和有關(guān)管理人員順利實(shí)施適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控，并針對(duì)預(yù)警報(bào)告的內(nèi)容作出恰當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

(三)適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控的集成性

從快速反應(yīng)的根本要求和提高監(jiān)控系統(tǒng)效率的角度來看，適時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)不是獨(dú)立于企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和其他管理系統(tǒng)的運(yùn)作系統(tǒng)。而應(yīng)是與企業(yè)其他管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)有機(jī)融合在一起的集成系統(tǒng)。

(四)信息實(shí)時(shí)共享性

為適應(yīng)市場(chǎng)激烈的競爭。及時(shí)做出反應(yīng)決策，財(cái)務(wù)監(jiān)控體系較為理想的狀態(tài)是其監(jiān)控機(jī)制能夠使每一個(gè)監(jiān)控層級(jí)和部門都能夠及時(shí)而恰當(dāng)?shù)毓蚕硐到y(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息，從而為實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)作出卓越貢獻(xiàn)。

第5篇：財(cái)務(wù)管理行業(yè)分析報(bào)告范文

現(xiàn)金流量是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)創(chuàng)造的現(xiàn)金凈增加額?，F(xiàn)金流量管理通過對(duì)現(xiàn)金的預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算，控制和分析，幫助企業(yè)控制資金流量并保持合理的存量，提高資金的使用效率，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)不同的生命周期中，企業(yè)會(huì)因其所處階段的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和局限表現(xiàn)出不同的現(xiàn)金流量狀況，也會(huì)有不同的現(xiàn)金流需求。研究企業(yè)生命周期與現(xiàn)金流量管理的關(guān)系，可以幫助企業(yè)在不同的生命周期時(shí)段對(duì)癥下藥，解決好企業(yè)的現(xiàn)金流量問題，從而增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，延長企業(yè)的“壽命”。

二、案例分析

中國電子商務(wù)行業(yè)從20世紀(jì)末隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及而興起，在這十幾年中歷經(jīng)風(fēng)雨的洗禮。這中間有互聯(lián)網(wǎng)泡沫的破滅，有商業(yè)模式的持續(xù)創(chuàng)新和市場(chǎng)的不斷細(xì)分，到2012年進(jìn)入了黃金發(fā)展時(shí)期，卻也有著激烈的競爭和殘酷的合并重整。阿里巴巴集團(tuán)見證了中國電商的全部歷史，并在今天依然走在最前端。本文選取阿里巴巴這樣一家歷經(jīng)了較長的生命周期，現(xiàn)金流量表現(xiàn)仍然非常良好的企業(yè)為案例，研究其不同生命周期的現(xiàn)金流量表現(xiàn)和具體管理行為，這對(duì)于研究企業(yè)現(xiàn)金流量管理是非常有意義的。

（一）行業(yè)及公司背景介紹 2013年3月23日出版的英國著名雜志《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》報(bào)道稱，阿里巴巴已經(jīng)成為世界上最大的電子商務(wù)公司。無論是成交總額，每年盈利狀況，或者用戶注冊(cè)量和使用情況，阿里巴巴都穩(wěn)穩(wěn)坐著國內(nèi)電子商務(wù)的第一把交椅。如圖1，從摩根士丹利提供的2012年電子商務(wù)企業(yè)競爭力分析報(bào)告也可以看到，全球三大電子商務(wù)巨頭阿里巴巴（Alibaba）、亞馬遜（Amazon）和eBay在2012年的財(cái)務(wù)表現(xiàn)各有千秋，而阿里巴巴在年度成交總額（Gross Merchandise Volume，GMV）上甚至大于亞馬遜和eBay的年成交總額。從1999年阿里巴巴成立，到2000年創(chuàng)立者馬云就成為了50年來第一個(gè)登上《福布斯》雜志封面的中國內(nèi)地企業(yè)家，再到后來阿里巴巴兩次進(jìn)入哈佛商學(xué)院MBA 案例，并引起了學(xué)術(shù)界廣泛的研究熱潮。

圖1 阿里巴巴競爭力

阿里巴巴是中國最早的電子商務(wù)門戶網(wǎng)站，發(fā)展到今天的阿里巴巴集團(tuán)，已經(jīng)陸續(xù)開展了B2B網(wǎng)上交易市場(chǎng)、消費(fèi)者電子商務(wù)、網(wǎng)上支付及云計(jì)算等領(lǐng)先業(yè)務(wù)，成為了一個(gè)多元化的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)平臺(tái)。阿里巴巴集團(tuán)目前是由私人持股的股份有限公司，互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)覆蓋全球240多個(gè)國家，24000多名雇員遍布中國、印度、日本、韓國、英國及美國70多個(gè)城市。其企業(yè)愿景是為全球所有人創(chuàng)造便攜的網(wǎng)上交易渠道，企業(yè)目標(biāo)是促進(jìn)一個(gè)開放、協(xié)同、繁榮的電子商務(wù)生態(tài)系統(tǒng)。阿里巴巴集團(tuán)現(xiàn)已形成以阿里巴巴中國及國際交易市場(chǎng)（B2B業(yè)務(wù)）、淘寶網(wǎng)（C2C業(yè)務(wù)）、天貓（B2C業(yè)務(wù)）、聚劃算（團(tuán)購網(wǎng)站）、一淘（網(wǎng)上購物搜索業(yè)務(wù)）、阿里云（云計(jì)算業(yè)務(wù)）為七大事業(yè)群，支付寶（第三方網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)）和阿里巴巴金融（小微貸款業(yè)務(wù)）兩大獨(dú)立子公司的戰(zhàn)略格局。

而從中國的電子商務(wù)行業(yè)整體來看，近幾年我國電子商務(wù)一直保持快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的影響不斷增大。即使在這兩年面對(duì)國際金融危機(jī)的沖擊，我國電子商務(wù)2007年至2010年的平均增長速度超過30%，到2012年甚至達(dá)到了64.7%，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的6.3%。我國電子商務(wù)主要可分為B2B、B2C、C2B、C2C、O2O五大類模式，不同的模式分市場(chǎng)已經(jīng)呈現(xiàn)出不同的態(tài)勢(shì)。目前B2B的模式缺乏創(chuàng)新，競爭激烈，目前已經(jīng)有很多小企業(yè)退出市場(chǎng)或被大企業(yè)并購，大的巨頭們則或重整結(jié)構(gòu)，或強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手。B2C和C2C的模式相對(duì)年輕而更有吸引力，大量的競爭者在進(jìn)入這個(gè)領(lǐng)域想要分一杯羹。阿里巴巴集團(tuán)目前在B2B、B2C、C2C業(yè)務(wù)中都有著絕對(duì)第一的市場(chǎng)占有量，目前淘寶網(wǎng)和支付寶業(yè)務(wù)是阿里巴巴成長性最好的業(yè)務(wù)。2013年阿里巴巴已經(jīng)做出了很大的戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)調(diào)整和業(yè)務(wù)整合，提出了自己的CBBS業(yè)務(wù)模式，并向著集多元為一體的大目標(biāo)前進(jìn)。在如此激烈的競爭下，面對(duì)著強(qiáng)敵環(huán)伺，阿里巴巴經(jīng)過今天的新整合是否能更好地保持自己的霸主地位，還需拭目以待。

（二）阿里巴巴生命周期分析 要判斷企業(yè)的處于哪一個(gè)生命周期，可以根據(jù)企業(yè)的壽命、規(guī)模、市場(chǎng)增長率等指標(biāo)來進(jìn)行判斷。從財(cái)務(wù)角度上來說，主要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)，來判斷企業(yè)所處的生命周期。阿里巴巴 2006-2011年現(xiàn)金流量的一些基本信息如表1所示：

如表1所示，近六年阿里巴巴各現(xiàn)金凈流量的正負(fù)組合情況有兩種：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)；經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正。第二種情況正是成長期的企業(yè)所具有的典型的現(xiàn)金流量表現(xiàn)，而第一種情況也基本符合。這兩種情況下，經(jīng)營活動(dòng)都能帶來現(xiàn)金的凈流入，投資活動(dòng)都需要資金的消耗，這說明企業(yè)的業(yè)務(wù)盈利狀況良好，而且一直有對(duì)外投資、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的需求，這正是企業(yè)處于高速成長期的表現(xiàn)。至于第一種情況中籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量表現(xiàn)為凈流出，這與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和整個(gè)企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向是有關(guān)系的。通過查閱這六年阿里巴巴的綜合現(xiàn)金流量表，筆者發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致現(xiàn)金流出的籌資活動(dòng)很大部分是“已付股息”購回已發(fā)行普通股費(fèi)用”和“購買股份獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃所持普通股股份”。阿里巴巴掌舵人馬云是一個(gè)對(duì)資金募集和使用非常謹(jǐn)慎和精打細(xì)算的人，無論是當(dāng)初募集2500萬的籌資，還是與雅虎的控制權(quán)之爭，都表現(xiàn)出他要對(duì)企業(yè)有絕對(duì)的控制權(quán)，以完全掌控企業(yè)未來的發(fā)展方向和業(yè)務(wù)運(yùn)營。如此的導(dǎo)向和他對(duì)于未來一直表現(xiàn)出的危機(jī)意識(shí)，說明他是個(gè)低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的偏好者，而阿里巴巴2007年上市所得的股權(quán)性融資已經(jīng)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以回購普通股股份以及發(fā)放現(xiàn)金股利完全符合阿里巴巴的低風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。當(dāng)然也不能否認(rèn)，阿里巴巴集團(tuán)中可能有部分業(yè)務(wù)模塊已趨近于成熟，因此會(huì)有大量發(fā)放現(xiàn)金股利的行為，比如說阿里巴巴最早進(jìn)軍的B2B業(yè)務(wù)，這幾年已經(jīng)完全呈現(xiàn)出了行業(yè)的成熟期表現(xiàn)。但是總體來說，阿里巴巴集團(tuán)還是處于黃金發(fā)展期的。

表2括號(hào)中的百分比為該項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的絕對(duì)值占當(dāng)年所有現(xiàn)金活動(dòng)流量絕對(duì)值的總和的比例，如42.44%=730781÷（730781+794367+196612）。表中其他這類數(shù)據(jù)算法也如此。

另外從每類現(xiàn)金流量活動(dòng)的絕對(duì)發(fā)生額占本年活動(dòng)發(fā)生總額的比重來看，經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量基本保持在絕對(duì)多數(shù)，且微有增幅，這是較為健康的現(xiàn)金盈利表現(xiàn)。投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的變化較為明顯地受到2007年阿里巴巴上市的影響，當(dāng)年的籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量占據(jù)了63.48%之多，而投資活動(dòng)相比而言只有很少的現(xiàn)金凈流量；2007年之后，投資活動(dòng)有了猛烈的上漲，而籌資活動(dòng)繼續(xù)保持在比較低的水平，說明企業(yè)仍有很大的投資需求，并且基本能被企業(yè)留存的現(xiàn)金存量滿足，且還有不少的盈余。企業(yè)的現(xiàn)金變動(dòng)經(jīng)常表現(xiàn)為凈增加，也說明了阿里巴巴的現(xiàn)金流量表現(xiàn)很優(yōu)秀且穩(wěn)健，有成長期企業(yè)的上升空間。

為了佐證對(duì)阿里巴巴企業(yè)生命周期的判斷，再來看其他數(shù)據(jù)。如圖2所示，從2007年到2011年阿里巴巴的注冊(cè)用戶總數(shù)、付費(fèi)會(huì)員總數(shù)、企業(yè)商鋪總數(shù)均呈現(xiàn)快速上漲狀態(tài)，而這幾個(gè)指標(biāo)都是評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)規(guī)模的重要指標(biāo)。另外，就市場(chǎng)占有率來看，2010年B2B服務(wù)商市場(chǎng)阿里巴巴占63.5%，網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)的 C2C 市場(chǎng)淘寶網(wǎng)占85.4%，第三方支付業(yè)務(wù)市場(chǎng)支付寶占48.9%；2011年B2B服務(wù)商市場(chǎng)阿里巴巴占48.6%，網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)的C2C 市場(chǎng)淘寶網(wǎng)占九成左右，同時(shí)B2C市場(chǎng)中天貓業(yè)務(wù)開始占居首位；2012年B2B服務(wù)商市場(chǎng)阿里巴巴占45%，B2C市場(chǎng)天貓依舊首位占52.1%，支付寶也在第三方支付市場(chǎng)獨(dú)占鰲頭。這都說明了阿里巴巴在各個(gè)市場(chǎng)中的表現(xiàn)依然強(qiáng)勁而有勢(shì)頭，處于黃金的發(fā)展成長期。

（三）阿里巴巴現(xiàn)金流量管理分析——融資行為分析 阿里巴巴目前一共進(jìn)行過五次融資，而且在不同的生命周期階段有不同的融資選擇，具體展開如下。

第一次融資（引入期）：1999年10月，500萬美元天使投資。當(dāng)時(shí)企業(yè)處于初創(chuàng)階段，雖然賬目上已是囊中羞澀，但是阿里巴巴堅(jiān)信著互聯(lián)網(wǎng)的美好前景，并不斷給投資人灌輸這樣的理念。很快有38家投資商前來表示了對(duì)阿里巴巴的興趣，然而馬云更看中的是不是投行能給多少錢，而是投行是否有專業(yè)背景和業(yè)界聲望，可以為阿里巴巴提供更多的幫助。所以這38家投資商都被拒絕了，而阿里巴巴接受了由高盛牽頭的一批投資銀行的500萬風(fēng)險(xiǎn)投資。

第二次融資（引入期）：2000年1月，2000萬美元軟銀集團(tuán)注資。企業(yè)雖然還在引入期，馬云卻已經(jīng)有不小的名氣了，于是經(jīng)知名券商介紹，馬云和其他互聯(lián)網(wǎng)新秀一起見到了軟銀集團(tuán)總裁孫正義。馬云對(duì)于阿里巴巴未來的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)構(gòu)想打動(dòng)了孫正義，卻沒有立刻接受其投資。很快雙方又就此事洽談，軟銀提出投資3000萬，占30%的投資比例。為了阿里巴巴管理團(tuán)隊(duì)的絕對(duì)控股地位，馬云最后把投資額談妥為2000萬。這2000萬和第一筆500萬幫助阿里巴巴在不久的將來順利度過互聯(lián)網(wǎng)的泡沫破裂。

第三次融資（成長期）：2004年2月，8200萬美元私募。此時(shí)阿里巴巴B2B 業(yè)務(wù)已經(jīng)盈利，淘寶網(wǎng)剛搭建不久還在免費(fèi)使用階段，企業(yè)正是需要加大投資的時(shí)候。這個(gè)時(shí)候企業(yè)還沒有進(jìn)入快速成長期，B2B 業(yè)務(wù)模塊都還有比較不穩(wěn)定的狀況，所以阿里巴巴沒有選擇納斯達(dá)克上市，而是募集了當(dāng)時(shí)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)最大的一筆私募基金，繼續(xù)保持了阿里巴巴管理團(tuán)隊(duì)第一持股人的地位。

第四次融資（快速成長期）：2005年8月，10億美元私人投資。這時(shí)的阿里巴巴已經(jīng)在專心做淘寶網(wǎng)業(yè)務(wù)，但是還沒有過承諾的三年免費(fèi)期，所以淘寶網(wǎng)燒錢之巨讓阿里巴巴不得不繼續(xù)吸引投資。此時(shí)的雅虎看中了中國市場(chǎng)的潛力，也想通過投資阿里巴巴來瓜分這塊大蛋糕。于是一拍即合，雅虎注資后占投資比例的40%，占投票表決的2個(gè)席位，而阿里團(tuán)隊(duì)和軟銀各占1個(gè)席位。而到2010年10月，持有阿里巴巴39%股權(quán)的雅虎，其投票權(quán)將從35%增至 39%；阿里巴巴現(xiàn)有管理層的投票權(quán)將相應(yīng)地從35.7%降至31.7%。這對(duì)于很注重實(shí)際控制權(quán)的馬云來說始終是個(gè)隱患，也為后來的雅巴之爭埋下伏筆。

第五次融資（快速成長期）：2007年11月，在香港上市募得將近17億美元。阿里巴巴進(jìn)入了快速成長期，這時(shí)已經(jīng)是全球最大的B2B公司了。雖然從路演開始一路反響很好，建議定價(jià)也越飚越高，但是馬云還是冷靜下來，最終定價(jià)13.5港元。開盤首日就以39.5港元開盤，刷新了多項(xiàng)紀(jì)錄，成為香港上市公司首日漲幅最高的“新股王”。

2012年2月，阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司以每股13.5港元發(fā)行價(jià)進(jìn)行私有化，從香港證交所摘牌退市。同年5月，阿里巴巴就以71億美元回購雅虎的所有股份，從而為雅巴股權(quán)之爭畫上圓滿的句號(hào)。

可以看出，阿里巴巴每一次的融資選擇的確都適應(yīng)了所處的企業(yè)生命周期階段。阿里巴巴在初期接受風(fēng)險(xiǎn)投資、私募這類的權(quán)益融資，在企業(yè)成長較好的時(shí)期則選擇股票融資。除了企業(yè)的合理現(xiàn)金流入，阿里巴巴也安排了較好的現(xiàn)金流出機(jī)制——阿里金融。阿里金融開辟了互聯(lián)網(wǎng)金融的新領(lǐng)域，專門為中國廣大的小微企業(yè)和個(gè)人提供貸款服務(wù)，無需抵押，到賬快。阿里金融對(duì)傳統(tǒng)的銀行貸款形成了不小的沖擊，直逼得各大銀行也推出了自己的網(wǎng)上貸款平臺(tái)。從另外一個(gè)角度上來說，阿里巴巴造福了我國中小企業(yè)的融資通道，讓它們也能滿足生命周期較前期的融資需求。

五、結(jié)論

通過對(duì)阿里巴巴的案例分析，驗(yàn)證了處于不同生命周期的企業(yè)的確有著不同的現(xiàn)金流量表現(xiàn)，針對(duì)不同時(shí)期的現(xiàn)金流需求，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)有不同的現(xiàn)金流量管理行為，采取不同的融資決策。不過在這里，需要指出阿里巴巴在融資行為管理上的一點(diǎn)不足：間接融資和債券融資較少。應(yīng)該說阿里巴巴對(duì)融資來源的選擇很有中國企業(yè)的選擇特征：當(dāng)需要外源融資時(shí)，傾向于優(yōu)先選擇權(quán)益性融資，而不是債務(wù)性融資?；蛘哒f中國的企業(yè)若使用債務(wù)性融資，則更傾向于用它來進(jìn)行短期融資；若是長期融資，則更偏向于股權(quán)融資。然而債務(wù)融資工具，尤其是長期債務(wù)融資工具，不僅擁有較低的資本成本，還可以讓企業(yè)利用財(cái)務(wù)杠桿來優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、享受稅盾優(yōu)惠，這在滿足企業(yè)融資需求的同時(shí)，其實(shí)更優(yōu)化了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金流量管理中債務(wù)融資手段的缺乏，是中國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的通病。即在中國，企業(yè)融資的選擇可能會(huì)呈現(xiàn)出“倒啄食順序”，即：外源融資——內(nèi)源融資——直接融資——間接融資——股票融資——債券融資。究其原因可能有：一是我國企業(yè)的股權(quán)融資成本相對(duì)較低，因?yàn)槲覈善睍r(shí)市盈率比較高，從而帶來高的發(fā)行價(jià)，又不像債券融資需要定期支付本息。二是我國債券市場(chǎng)和相關(guān)制度并不完善，尤其是中小投資者得不到很好的保護(hù)。三是我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平整體較低，無法通過內(nèi)源融資滿足對(duì)資金的需求。不過股權(quán)融資對(duì)于企業(yè)成長還是有很多的限制和不足，若使用長期負(fù)債來進(jìn)行融資則會(huì)有更好的財(cái)務(wù)表現(xiàn)。因此阿里巴巴在選擇融資來源時(shí)，應(yīng)考慮債務(wù)融資優(yōu)于權(quán)益性融資的選擇。

第6篇：財(cái)務(wù)管理行業(yè)分析報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 石化企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算;對(duì)策

全面預(yù)算管理是指對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)算并控制的管理行為及其控制安排,它是企業(yè)協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù),對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。

一、石化企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

(一)以成本控制為核心

不同企業(yè)全面預(yù)算管理的核心不同,有的以利潤為核心、有的以控制現(xiàn)金流為核心、有的以銷售為核心,還有的以成本控制為核心。由于石化企業(yè)產(chǎn)品相對(duì)單一,在售成品油量和收入方面相對(duì)簡單,不存在復(fù)雜的計(jì)算方式,而且也很難進(jìn)行控制和擴(kuò)展。根據(jù)“利潤=收入-成本”這一簡單原理不難看出,石化企業(yè)要增加利潤就必須控制成本和費(fèi)用。因此,一般情況下,石化企業(yè)全面預(yù)算管理是以成本控制為核心的。

(二)非財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算同樣重要

非財(cái)務(wù)指標(biāo)是指不能用貨幣形式衡量的指標(biāo)。在石化企業(yè)中,主要是指石油化工生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo),如產(chǎn)油量、供油量、用油率、供油標(biāo)準(zhǔn)煤耗、產(chǎn)油可靠性等,有些指標(biāo)要進(jìn)行責(zé)任中心的分配,這些指標(biāo)直接反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,因此也非常重要。

(三)與其他管理系統(tǒng)接口多

全面預(yù)算管理系統(tǒng)的執(zhí)行數(shù)據(jù)應(yīng)該直接來自于其他系統(tǒng),其中生產(chǎn)指標(biāo)應(yīng)該直接來自于生產(chǎn)實(shí)時(shí)系統(tǒng),燃料指標(biāo)來自于燃料管理系統(tǒng),物資的指標(biāo)來自于物資管理系統(tǒng),一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來自于財(cái)務(wù)系統(tǒng),與眾多系統(tǒng)的接口非常多,而且復(fù)雜。

二、石化企業(yè)全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容

石化企業(yè)全面預(yù)算管理體系的預(yù)算內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四大類預(yù)算表。

(一)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算

企業(yè)綜合指標(biāo)預(yù)算是各部門進(jìn)行預(yù)算編制的基礎(chǔ),它體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo),其主要指標(biāo)包括目標(biāo)利潤、銷售收入、發(fā)電量、產(chǎn)油量、供油量、單位用油率等。

(二)業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)預(yù)算。反映預(yù)算期內(nèi)石化企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算,包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、發(fā)電成本預(yù)算、材料備品預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。其中最基本和關(guān)鍵的是銷售預(yù)算,它是銷售預(yù)測(cè)正式的、詳細(xì)的說明,是整個(gè)預(yù)算管理的基礎(chǔ),沒有銷售預(yù)算,就沒有企業(yè)的全面預(yù)算。銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算一起構(gòu)成了石化企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的范本。

(三)資本預(yù)算

資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、籌資預(yù)算。投資預(yù)算反映企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改造和更新及資本運(yùn)作的可行性研究情況。具體表明企業(yè)投資的時(shí)點(diǎn)、額度、收益確認(rèn)、回收期、籌資和現(xiàn)金流。投資預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長期計(jì)劃緊密聯(lián)系在一起。

(四)財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算,反映了各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的整體計(jì)劃,是全面預(yù)算的總預(yù)算,也是企業(yè)全面預(yù)算的核心。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包含三方面預(yù)算:現(xiàn)金預(yù)算、利潤表預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

三、石化企業(yè)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題

(一)財(cái)務(wù)分析不及時(shí),過程控制不到位

預(yù)算管理有三個(gè)重要環(huán)節(jié),即預(yù)算目標(biāo)的制定、執(zhí)行過程的控制和預(yù)算完成的考核。要完成年度預(yù)算目標(biāo),關(guān)鍵在于對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督檢查、分析和控制。為此,集團(tuán)公司多次強(qiáng)調(diào)要求企業(yè)建立月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度,開展好每月的財(cái)務(wù)分析,根據(jù)市場(chǎng)的變化,針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營存在的問題,分析其原因、制定其對(duì)策、落實(shí)其措施,指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營的運(yùn)行。但在實(shí)際工作中,部分企業(yè)的工作尚未到位,有的企業(yè)月度財(cái)務(wù)分析不夠深入,對(duì)出現(xiàn)的問題分析不透;有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)按季度召開,少數(shù)企業(yè)甚至半年分析一次;還有的企業(yè)平時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力,工作措施難以做到有的放矢。上述問題的出現(xiàn),反映了日常管理力度不夠、工作尚不到位。

(二)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作還比較薄弱,整體管理水平亟待提高

目前,石化企業(yè)公司具有專業(yè)板塊多、行業(yè)分散且覆蓋面寬等特點(diǎn),給預(yù)算管理的實(shí)施帶來很大的困難。再加上計(jì)算機(jī)應(yīng)用于預(yù)算管理的開發(fā)相對(duì)滯后,尚沒有建立一套與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相鏈接的預(yù)算管理系統(tǒng),使得當(dāng)前的預(yù)算編制和財(cái)務(wù)分析基本上還處于手工階段。人工操作因受到多方面因素的影響,經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)出多門、口徑不一、勾稽關(guān)系不對(duì)應(yīng)等差錯(cuò),使得預(yù)算指標(biāo)的確定、財(cái)務(wù)分析的結(jié)果偏離工作實(shí)際,預(yù)算管理的積極作用難以得到充分體現(xiàn)。

(三)部分企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作不夠重視,預(yù)算管理尚處在粗放階段

雖然預(yù)算管理工作已開展多年,且主要預(yù)算指標(biāo)也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn),但仍有部分單位對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。從近兩年來的預(yù)算編制、財(cái)務(wù)分析和預(yù)算考核過程中出現(xiàn)的許多問題來看,主要不是技術(shù)性的難題,雖然問題涉及多個(gè)方面,但歸根結(jié)底還是對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠。在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理以全面預(yù)算為手段,通過挖潛增效、控制成本,來實(shí)現(xiàn)效益的最大化。這本應(yīng)是每個(gè)企業(yè)自身的追求,但少數(shù)單位把這些工作看成是集團(tuán)總部讓企業(yè)做的,由此將自發(fā)的努力變成了被動(dòng)的應(yīng)付,隨之出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)、工作不扎實(shí)不細(xì)致的現(xiàn)象。比如:有的單位對(duì)預(yù)算的編制未按照規(guī)定程序去做過細(xì)的工作,而是憑主觀想象,因此造成預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際;有的單位由于會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng),數(shù)字可信度較差;有的單位完不成預(yù)算指標(biāo),不是從根本上查找原因,而是簡單歸結(jié)為年初預(yù)算編制有誤;還有的單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人平時(shí)對(duì)預(yù)算指標(biāo)不關(guān)心,到年底考核臨時(shí)抱佛腳。類似問題的出現(xiàn),充分說明了目前的預(yù)算管理工作仍處于粗放管理階段,還不能很好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

(四)因會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,造成預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際

為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算,石化企業(yè)總部針對(duì)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),統(tǒng)一制定了會(huì)計(jì)核算辦法,并通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)推廣到各直屬企業(yè)。但通過2002年底財(cái)務(wù)決算的審查,仍發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位未嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,核算上不規(guī)范,具有隨意性;同時(shí),由于財(cái)務(wù)預(yù)算制定的依據(jù)除生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)外,主要是會(huì)計(jì)核算資料,因此也造成預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際。比如:相同企業(yè)的成本費(fèi)用水平(管理費(fèi)、營業(yè)費(fèi)、社區(qū)服務(wù)費(fèi)用等)懸殊較大;有的企業(yè)成本費(fèi)用核算口徑具有隨意性;也有極少數(shù)單位為了完成預(yù)算考核指標(biāo)而人為調(diào)整會(huì)計(jì)核算口徑。

四、石化企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)策

(一)各種預(yù)算編制方法,準(zhǔn)確編制預(yù)算指標(biāo)

在完善增量預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上,延長編制滾動(dòng)預(yù)算的周期,推廣應(yīng)用彈性預(yù)算和零基預(yù)算。

首先,采用滾動(dòng)預(yù)算把握未來發(fā)展趨勢(shì)。滾動(dòng)預(yù)算是在預(yù)算實(shí)施過程中,不斷地修正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。目前,應(yīng)完善編制以年度為周期的滾動(dòng)預(yù)算,分、子公司應(yīng)要求按月滾動(dòng)編制預(yù)算,事業(yè)部應(yīng)按季度編制滾動(dòng)預(yù)算,總部應(yīng)按半年編制滾動(dòng)預(yù)算,在此基礎(chǔ)上逐步實(shí)現(xiàn)編制3～5年為周期的中長期滾動(dòng)預(yù)算,使預(yù)算在時(shí)間上與公司中長期規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)。

其次,采用彈性預(yù)算應(yīng)對(duì)價(jià)和量變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。編制彈性預(yù)算,一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營活動(dòng)情況的變化,更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用,避免在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí),對(duì)預(yù)算做頻繁修改;另一方面能夠使預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核,建立在更加客觀可比的基礎(chǔ)上。目前,可作為彈性預(yù)算編制基礎(chǔ)的項(xiàng)目有:油田板塊的原油產(chǎn)量、價(jià)格的變動(dòng),煉油板塊的原油加工量、原油采購價(jià)格、成品油銷售價(jià)格的變動(dòng),化工板塊的石腦油、重油等主要原料和大宗產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng),銷售板塊的成品油價(jià)格變動(dòng)等。

最后,采用零基預(yù)算挖掘降低費(fèi)用潛力。采用零基預(yù)算,在編制預(yù)算時(shí),對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn),對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要多少人力、物力和財(cái)力逐個(gè)進(jìn)行估算,并說明其經(jīng)濟(jì)效果。在此基礎(chǔ)上,按項(xiàng)目的輕重緩急性質(zhì),分配預(yù)算經(jīng)費(fèi),確定預(yù)算數(shù),進(jìn)而編制費(fèi)用預(yù)算。零基預(yù)算的編制過程,就是企業(yè)的各個(gè)部門和員工挖掘潛力的過程,如果把這個(gè)過程和企業(yè)的革新改造緊密結(jié)合起來,對(duì)于企業(yè)降低費(fèi)用和成本是十分有利的。目前,應(yīng)在完善各項(xiàng)消耗、費(fèi)用定額的基礎(chǔ)上逐步推廣。

(二)建立調(diào)整機(jī)制,適時(shí)修正預(yù)算指標(biāo)

首先,調(diào)整范圍。在情況發(fā)生變化時(shí),并不是所有的預(yù)算指標(biāo)都要予以調(diào)整,這樣做既費(fèi)力又不能保證調(diào)整及時(shí)準(zhǔn)確。應(yīng)該規(guī)定當(dāng)測(cè)算的條件發(fā)生重大變化時(shí),只對(duì)具體的基本預(yù)算指標(biāo)(如納人考核的利潤總額、完全費(fèi)用),根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

其次,調(diào)整外部條件。只有事先未予考慮且是不可控制的因素發(fā)生變化時(shí),如原料供給或大宗產(chǎn)品價(jià)格發(fā)生重大變化,或其它經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)可的原因出現(xiàn)才允許調(diào)整預(yù)算。對(duì)于上一級(jí)控制下達(dá)后又由上級(jí)部門做出臨時(shí)變更、調(diào)整的,上級(jí)部門應(yīng)主動(dòng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。同時(shí)應(yīng)明確在預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)之前,按原預(yù)算執(zhí)行。

再次,調(diào)整的權(quán)限與流程。重大的調(diào)整應(yīng)該通過預(yù)算委員會(huì)集體討論。對(duì)于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算內(nèi)部之間的調(diào)整,企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,適當(dāng)放權(quán),鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營管理對(duì)策,保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最后,調(diào)整頻率。頻繁地調(diào)整預(yù)算將導(dǎo)致執(zhí)行的無所適從,為維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的剛性,應(yīng)盡量減少調(diào)整次數(shù)。目前有兩種做法,第一種是在預(yù)算考核中扣除調(diào)整因素;第二種是在規(guī)定的時(shí)間審查預(yù)算,如滿足調(diào)整的因素就對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。在筆者對(duì)中石化所屬單位進(jìn)行問卷調(diào)查隨機(jī)抽出的50張答卷中,選擇在6月份進(jìn)行調(diào)整的占36%,選擇在9月份進(jìn)行調(diào)整的占46%,選擇在12月份進(jìn)行調(diào)整的占10%。筆者認(rèn)為,選擇在每年9月份進(jìn)行預(yù)算審查調(diào)整比較適宜,理由是一年已過三分之二,基本上比較明朗,同時(shí)還有三分之一,還可以繼續(xù)努力。

(三)分階段、分級(jí)次建立預(yù)算指標(biāo)體系

結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略分階段確定預(yù)算指標(biāo)。中石化應(yīng)根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),編制長期資本支出預(yù)算、長期銷售預(yù)算、長期資金籌措預(yù)算及研究開發(fā)預(yù)算等。年度預(yù)算的編制應(yīng)以長期預(yù)算為基礎(chǔ),同時(shí)長期預(yù)算應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算的執(zhí)行情況不斷滾動(dòng)調(diào)整。

結(jié)合組織結(jié)構(gòu)分級(jí)確立預(yù)算指標(biāo)。按現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu),結(jié)合總部―事業(yè)部―分(子)公司―分廠(車間、班組)四級(jí)結(jié)構(gòu)分級(jí)建立預(yù)算指標(biāo)體系,其中:

1.總部作為股份公司的戰(zhàn)略管理層,是投資中心,其核心工作是結(jié)合股份公司戰(zhàn)略發(fā)展,將明確化的戰(zhàn)略意圖量化為可分解、可操作、可衡量的關(guān)鍵績效指標(biāo),三個(gè)方面:效益與規(guī)模,效益指標(biāo),財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。利潤總額,規(guī)模指標(biāo)按板塊設(shè)置:上游主要為原油儲(chǔ)量、開采量;中間煉化等生產(chǎn)企業(yè)為原油加工量、乙烯等產(chǎn)量指標(biāo);下游銷售企業(yè)為銷售量、市場(chǎng)占有率,科研單位為科研項(xiàng)目的開發(fā)和應(yīng)用效果。同時(shí)在擴(kuò)大規(guī)模進(jìn)行投資的過程中,必須結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,確保現(xiàn)金流安全。因此,資產(chǎn)負(fù)債率、凈現(xiàn)金流量也是總部預(yù)算控制的主要指標(biāo)。

2.各事業(yè)部目前是一個(gè)比較特殊的組織層面,但就股份公司發(fā)展方向來看,事業(yè)部的定位還是利潤中心,各事業(yè)部的預(yù)算指標(biāo)必須為股份公司預(yù)算目標(biāo)提供支撐,因此事業(yè)部的全面預(yù)算指標(biāo)是:利潤總額、成本費(fèi)用、產(chǎn)量(銷量)。

3.分(子)公司是執(zhí)行層面,但其主體責(zé)任不同,承擔(dān)的預(yù)算管理責(zé)任也不一樣,分公司作為成本中心,其全面預(yù)算目標(biāo)是三個(gè)方面是產(chǎn)量(銷量)、成本、生產(chǎn)技術(shù),三個(gè)方面指標(biāo)是產(chǎn)量(銷量)、單位完全費(fèi)用(單項(xiàng)費(fèi)用)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。而子公司必須對(duì)其他股東負(fù)責(zé),因此還是利潤中心,其全面預(yù)算總目標(biāo)在分公司的基礎(chǔ)上增加效益指標(biāo),即利潤總額。

4.分廠(車間、班組)是作業(yè)層面,作為成本費(fèi)用中心,其全面預(yù)算管理指標(biāo)是兩個(gè)方面:單位完全費(fèi)用(單項(xiàng)費(fèi)用)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

(四)細(xì)化管理,夯實(shí)預(yù)算指標(biāo)編制基礎(chǔ)

要規(guī)范統(tǒng)計(jì)和核算口徑。加強(qiáng)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作之一就是要統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)和核算口徑。要及時(shí)修訂與完善各項(xiàng)定額。各項(xiàng)消耗定額的定期修訂與完善是企業(yè)一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作,體現(xiàn)了企業(yè)精細(xì)化管理水平。必須高度重視產(chǎn)量定額、勞動(dòng)定額、物料及水、電、風(fēng)、汽等消耗、產(chǎn)品質(zhì)量定額、資金定額、費(fèi)用定額的修訂與完善工作。要健全計(jì)量手段。目前,計(jì)量手段的缺乏是導(dǎo)致管理粗放的主要原因,必須重視計(jì)量手段的完善。要完善班組經(jīng)濟(jì)核算。班組是基層最小單元的預(yù)算責(zé)任中心,通過開展班組經(jīng)濟(jì)核算,對(duì)生產(chǎn)一線活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、分析、比較,可實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程中各種可控預(yù)算費(fèi)用的歸集和監(jiān)控。

(五)加強(qiáng)執(zhí)行控制與考核

為保證企業(yè)的有限資源最大限度地按照公司既定戰(zhàn)略發(fā)揮作用,需要在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制。石化企業(yè)的基本指導(dǎo)思想是建立業(yè)務(wù)授權(quán)體系,實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)控制和預(yù)算外控制,以保證業(yè)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。一方面,對(duì)于已列入工作計(jì)劃并獲得預(yù)算批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目,在其計(jì)劃編制的基本假設(shè)條件成立的前提下,由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人申請(qǐng),企業(yè)從財(cái)務(wù)資金角度予以支持,保證其按計(jì)劃順利實(shí)施;另一方面,對(duì)那些未列入原定工作計(jì)劃,必須按企業(yè)規(guī)定的流程進(jìn)行預(yù)算外審批。對(duì)于有利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)項(xiàng)目,從財(cái)務(wù)預(yù)算予以應(yīng)有的支持,以充分保證業(yè)務(wù)的實(shí)施。石化企業(yè)全面預(yù)算管理的考核有兩個(gè)層面,一是董事會(huì)及集團(tuán)專業(yè)管理委員會(huì)對(duì)公司整體進(jìn)行考核;二是公司管理層對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門的考核。公司在預(yù)算年度終了后編制決算報(bào)告,預(yù)算年度的決算一般在次年審計(jì)結(jié)束后完成。決算報(bào)告,要求做到數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí),決算中有關(guān)數(shù)據(jù)和預(yù)算指標(biāo)有較大差異時(shí),必須提供詳盡的差異分析報(bào)告。董事會(huì)及集團(tuán)專業(yè)管理委員會(huì),根據(jù)平衡計(jì)分卡的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)體系,參考公司決算報(bào)告,對(duì)公司年度經(jīng)營進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。比如,2009年中南某石化分公司在2008年考核體系的基礎(chǔ)上,對(duì)一些指標(biāo)進(jìn)行了相應(yīng)的變動(dòng),提出以收入、收支差、經(jīng)營成本占收比、自由現(xiàn)金流和人工成本為主要考核指標(biāo),著重加大對(duì)收支差、經(jīng)營成本占收比和自由現(xiàn)金流的考核權(quán)重,旨在引導(dǎo)公司財(cái)務(wù)管理向價(jià)值管理模式轉(zhuǎn)變,改變以往只注重收支差指標(biāo)的完成,不注重內(nèi)部控制,沒有充分考慮業(yè)務(wù)毛利和業(yè)務(wù)款項(xiàng)回籠等情況。

要完善班組經(jīng)濟(jì)核算。班組是基層最小單元的預(yù)算責(zé)任中心,通過開展班組經(jīng)濟(jì)核算,對(duì)生產(chǎn)一線活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、分析、比較,可實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程中各種可控預(yù)算費(fèi)用的歸集和監(jiān)控。

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