個人養(yǎng)老計劃方案精選(九篇)

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第1篇：個人養(yǎng)老計劃方案范文

一、安置完善原則。工程壩區(qū)移民生產(chǎn)安置完善遵循“自愿參保、保障水平與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平相適應(yīng)、個人負(fù)擔(dān)與政府扶助相結(jié)合”的原則。

二、安置完善范圍。原國家土地管理局《關(guān)于長江水利樞紐工程壩區(qū)建設(shè)用地的批復(fù)》（國土批〔1996〕124號）核定的壩區(qū)15.277平方公里紅線范圍內(nèi)的農(nóng)村生產(chǎn)安置移民，含按照壩區(qū)移民政策實(shí)施的集鎮(zhèn)、居民點(diǎn)占地生產(chǎn)安置移民。

三、安置完善對象。1993年后工程壩區(qū)征地、并進(jìn)行生產(chǎn)安置登記在冊的壩區(qū)農(nóng)村移民。本著尊重歷史的原則，壩區(qū)移民生產(chǎn)安置對象的具體確定以原安置時的歷史資料為準(zhǔn)：凡原生產(chǎn)安置人口核定表、移民安置卡將生產(chǎn)安置對象確定到人的，本次核定不準(zhǔn)變更；原生產(chǎn)安置人口只核定到戶、未確定到人的，采用原已核定到人的方法，一次性核定，一經(jīng)確定，不予變更。在確定的生產(chǎn)安置對象中，有下列情形之一的，不能列為工程壩區(qū)移民生產(chǎn)安置完善對象：

（一）公務(wù)員及事業(yè)單位在編人員；

（二）2012年12月31日前已死亡的人員；

（三）農(nóng)業(yè)安置人員。

四、安置完善方式。工程壩區(qū)移民生產(chǎn)安置完善實(shí)行基本生活保障、基本養(yǎng)老保險和職業(yè)教育培訓(xùn)相結(jié)合的方式。

（一）基本生活保障：本方案實(shí)施時男性年滿60周歲或女性年滿55周歲及以上（以下稱一類人員）且符合工程壩區(qū)移民生產(chǎn)安置完善條件的人員，政府按生產(chǎn)安置指標(biāo)，參照年城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員的最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，一次性補(bǔ)助10年基本生活保障資金，實(shí)行基本生活保障安置。

（二）基本養(yǎng)老保險：本方案實(shí)施時年滿18周歲、男不滿60周歲或女不滿55周歲（以下稱二類人員）且符合工程壩區(qū)移民生產(chǎn)安置完善條件的人員，本著自愿的原則，可以參加我縣城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員基本養(yǎng)老保險，政府按生產(chǎn)安置指標(biāo)和年城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員的最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，補(bǔ)助10年基本養(yǎng)老保險資金。

（三）職業(yè)教育培訓(xùn)：本方案實(shí)施時不滿18周歲且符合工程壩區(qū)移民生產(chǎn)安置完善條件的人員，免費(fèi)提供職業(yè)教育培訓(xùn)，具體辦法另行制定。

五、本方案所指年齡確定時限為：2012年12月31日。壩區(qū)生產(chǎn)安置移民是否屬完善安置對象，屬于哪種完善安置方式，嚴(yán)格以此時限確定。

六、辦理程序。鎮(zhèn)人民政府依據(jù)移民生產(chǎn)安置基礎(chǔ)資料和戶籍資料，對壩區(qū)移民生產(chǎn)安置對象和符合安置完善條件的對象進(jìn)行清理審核，張榜公示，對公示結(jié)果復(fù)核審定。符合工程壩區(qū)生產(chǎn)安置完善條件、自愿參加基本生活保障和基本養(yǎng)老保險的移民，應(yīng)在2012年11月25日前向所在村（居）委會提交書面申請、身份證復(fù)印件、近期一寸免冠彩照（8張），辦理《縣工程壩區(qū)移民生產(chǎn)安置完善審批表》；經(jīng)所在村（居）委會初審，鎮(zhèn)人民政府、縣移民局認(rèn)定后，報縣勞動和社會保障局審查并辦理參保手續(xù)，逾期未提交書面申請及相關(guān)資料的視為自動放棄。符合本方案規(guī)定條件的參保人員所有參保手續(xù)必須在2012年12月31日前辦結(jié)，逾期不再辦理。

七、補(bǔ)繳標(biāo)準(zhǔn)。工程壩區(qū)移民確需補(bǔ)繳基本養(yǎng)老保險費(fèi)的，按年我縣城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)繳。

八、政府補(bǔ)助資金來源及用途。工程壩區(qū)移民生產(chǎn)安置完善參加基本生活保障、基本養(yǎng)老保險政府補(bǔ)助所需資金，從工程壩區(qū)移民專項資金中解決。補(bǔ)助資金只能用于工程壩區(qū)移民的基本生活保障、基本養(yǎng)老保險支出，?？顚Ｓ?，不得以現(xiàn)金形式直接兌付給個人。

九、本方案實(shí)施時，原已參加基本養(yǎng)老保險的，按下列辦法處理。

（一）本方案實(shí)施時已在社會保險部門辦理退休、退職手續(xù)領(lǐng)取養(yǎng)老金的，不再按一類人員享受基本生活保障待遇，憑繳費(fèi)依據(jù)，在不超過其應(yīng)享受政府補(bǔ)助的基本生活保障費(fèi)限額內(nèi)，補(bǔ)助其個人繳費(fèi)部分。

（二）本方案實(shí)施前已在社會保險部門參加基本養(yǎng)老保險尚未領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的，其應(yīng)享受政府補(bǔ)助的養(yǎng)老保險資金用于續(xù)繳基本養(yǎng)老保險費(fèi)。在不超過其應(yīng)享受政府補(bǔ)助的基本養(yǎng)老保險費(fèi)限額內(nèi)，續(xù)繳后達(dá)到法定退休年齡仍有結(jié)余的，可憑繳費(fèi)依據(jù)對過去已繳保險費(fèi)個人繳費(fèi)部分予以補(bǔ)助。

十、本方案實(shí)施時二類人員未參加基本養(yǎng)老保險的處理。其應(yīng)享受政府補(bǔ)助的養(yǎng)老保險資金，只能用于補(bǔ)繳和續(xù)繳基本養(yǎng)老保險費(fèi)，但補(bǔ)繳最早時限不得超過1996年1月1日，其應(yīng)享受政府補(bǔ)助的養(yǎng)老保險資金繳完后按第十一條規(guī)定續(xù)保。

十一、續(xù)保規(guī)定。二類人員按本方案規(guī)定參加基本養(yǎng)老保險后，屬靈活就業(yè)的應(yīng)繼續(xù)按我縣靈活就業(yè)人員基本養(yǎng)老保險辦法續(xù)保；與用人單位建立勞動關(guān)系的，應(yīng)按照城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險辦法參保。

十二、戶口臨時遷出人員處理。工程壩區(qū)移民符合本方案規(guī)定條件的部隊服役、大中專院校就讀和其他人員，由所在村（居）委會登記造冊，鎮(zhèn)人民政府審核匯總，報縣移民局、縣勞動和社會保障局備案，待其返鄉(xiāng)入戶后，再按本方案補(bǔ)辦基本生活保障或基本養(yǎng)老保險手續(xù)。

十三、一類人員保障待遇。在辦理基本生活保障手續(xù)繳費(fèi)后，由勞動保障部門發(fā)放《待遇證》。從2009年1月起按我縣城鎮(zhèn)居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的115％按月發(fā)放基本生活費(fèi)。發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)隨我縣城鎮(zhèn)居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整而調(diào)整。一類人員參保后死亡的，從死亡次月起停發(fā)基本生活費(fèi)，其繳費(fèi)部分未領(lǐng)取的余額一次性支付給其法定繼承人或指定受益人，并按其死亡時我縣上年度在崗職工月平均工資3個月的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給喪葬補(bǔ)助費(fèi)。

十四、二類人員保障待遇。二類人員參保后，達(dá)到法定退休年齡，且累計繳費(fèi)達(dá)15年及以上可辦理退休手續(xù)，由勞動保障部門發(fā)放《退休證》。其基本養(yǎng)老金按我縣城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員基本養(yǎng)老辦法計發(fā)。在繳費(fèi)期間死亡的，個人繳費(fèi)和政府補(bǔ)助的基本養(yǎng)老保險費(fèi)賬戶余額，一次性支付給其法定繼承人或指定受益人；退休后死亡的，執(zhí)行我縣城鎮(zhèn)靈活就業(yè)人員有關(guān)政策。

十五、政府補(bǔ)助資金計劃財務(wù)管理。對政府補(bǔ)助的工程壩區(qū)移民生產(chǎn)安置完善資金，由鎮(zhèn)人民政府會同縣勞動和社會保障局編制計劃，報縣移民局審核后下達(dá)計劃并撥付資金。工程壩區(qū)移民基本生活保障費(fèi)，由鎮(zhèn)人民政府一次性劃入社會保險部門在財政開設(shè)的工程壩區(qū)移民基本生活保障費(fèi)專戶，實(shí)行專戶儲存，?？顚Ｓ谩Ｈ鐗螀^(qū)移民基本生活保障費(fèi)賬戶出現(xiàn)缺口，由縣財政局解決。工程壩區(qū)移民應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)，由鎮(zhèn)人民政府劃入社會保險部門在財政開設(shè)的工程壩區(qū)移民基本養(yǎng)老保險費(fèi)專戶。每年由社會保險部門會同鎮(zhèn)人民政府核定后，申請財政部門據(jù)實(shí)劃撥并繳入地稅部門。

第2篇：個人養(yǎng)老計劃方案范文

目前，多數(shù)國家都建立起包括國家公共養(yǎng)老金、以企業(yè)年金為主要形式的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金和個人儲蓄性養(yǎng)老金在內(nèi)的三大支柱養(yǎng)老保障體系，養(yǎng)老金制度由以社會政策為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐越?jīng)濟(jì)政策為主。作為養(yǎng)老保障的第二支柱，企業(yè)年金計劃越來越為企業(yè)所重視，成為一種與企業(yè)人力資源政策相匹配的補(bǔ)償機(jī)制。

企業(yè)年金計劃概況

國際通行的企業(yè)年金計劃可以分為確定繳費(fèi)型（DC）計劃、確定受益型(DB)計劃以及這兩種形式的不同程度的混合體(混合計劃)?；诋?dāng)前中國的市場環(huán)境，我國的企業(yè)年金基本采取確定繳費(fèi)計劃，但投資決策采取了確定受益性集合選擇的方式，是一種結(jié)合兩者的混合計劃。

基本情況比較

確定繳費(fèi)型（DC）計劃，又稱以收定支型計劃，是為每個參加計劃的員工設(shè)立個人賬戶，雇主和員工的繳費(fèi)均存入員工個人賬戶，只明確繳費(fèi)的水平，但不明確由這些繳費(fèi)提供的養(yǎng)老金水平，即發(fā)起人不對未來支付的年金水平做出承諾，也不提供最低保證，每月的年金水平依賴于繳費(fèi)總和與投資收益。

確定受益型（DB）計劃，又稱以支定收型計劃，是為參加計劃的所有員工設(shè)立一個統(tǒng)一賬戶，繳費(fèi)和投資運(yùn)作的風(fēng)險都由雇主承擔(dān)，并承諾參與者一個確定水平的養(yǎng)老金，保證員工在退休后去世前可以定期收到一定數(shù)量的退休收入。各年的繳費(fèi)水平根據(jù)職工當(dāng)時的工資水平、工作年限、企業(yè)預(yù)期人員變動、工資增長率、死亡率、預(yù)定利率等的預(yù)測，依照精算原理確定，即企業(yè)根據(jù)將來需要支出的養(yǎng)老金來確定企業(yè)現(xiàn)在應(yīng)該繳納的企業(yè)年金費(fèi)用。

兩種計劃在繳費(fèi)率、資金管理和運(yùn)用、責(zé)任承擔(dān)等方面都有很大的差異（表1）。

風(fēng)險性比較

在實(shí)踐操作方面，DC計劃設(shè)計得較為簡單，容易為員工所理解和接受，還免去了精算的繁瑣，員工還可參與個人賬戶的投資決策，員工離職時也便于處理。但是員工的退休收入不確定，個人賬戶管理費(fèi)用高，籌資缺乏靈活性。與此相比，DB計劃能給與員工充分的退休收入保障，支付較低的統(tǒng)一賬戶管理費(fèi)用，籌資也很靈活，但需要復(fù)雜的精算工作和不斷的調(diào)整，為確保員工的退休收入往往需要保險機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)等第三方信用增強(qiáng)機(jī)構(gòu)的參與，員工離職時較難處理。從這個角度看，兩者關(guān)鍵的區(qū)別在于各種風(fēng)險的承擔(dān)者和責(zé)任人不同（表2）。

首先，長壽風(fēng)險的承擔(dān)者不同。由于DB計劃在受益人退休后向其支付年金直到受益人去世，故發(fā)起人要承擔(dān)長壽風(fēng)險。相反，在DC計劃中，長壽風(fēng)險則由員工自己來承擔(dān)。

其次，投資決策者和投資風(fēng)險承擔(dān)者不同。DB計劃由計劃發(fā)起人做出投資決策，相應(yīng)的，如果投資失誤導(dǎo)致年金的資產(chǎn)市值低于債務(wù)現(xiàn)值，發(fā)生積累不足，其風(fēng)險也由發(fā)起人和為其擔(dān)保的養(yǎng)老保險收益擔(dān)保公司來承擔(dān)。而DC計劃則把投資決策和風(fēng)險都轉(zhuǎn)移給了員工，一般而言，DC計劃允許員工對其個人賬戶中個人繳款部分有投資選擇權(quán)，未來員工的積累金額取決于自身做出的投資決策。通常是雇主通過其組成的投資委員會或指派的受托管理人對其資助供款的DC計劃所應(yīng)提供的投資工具做出決定，再由雇員來具體決定如何將自己個人賬戶中的資產(chǎn)在雇主所選定的投資工具中進(jìn)行投資分配。

可以看到，在兩種模式下，投資的決策權(quán)與投資風(fēng)險的承擔(dān)者相對來說是較為匹配的，并且與其繳費(fèi)來源也是相一致的。DB計劃從繳費(fèi)到投資決策再到風(fēng)險承擔(dān)形成了雇主繳費(fèi)――雇主決策――雇主承擔(dān)風(fēng)險的鏈條，而DC計劃則遵循雇主雇員共同繳費(fèi)――雇員對自己繳費(fèi)部分進(jìn)行投資決策――雇員承擔(dān)風(fēng)險的模式。

年金計劃選擇模型及其影響因素

雖然學(xué)者們已經(jīng)開始關(guān)注企業(yè)年金提供方式的變化，但是當(dāng)前關(guān)于員工選擇年金計劃的研究卻并不多見。在雇用關(guān)系中，企業(yè)年金計劃的提供是一種激勵機(jī)制，同時也是人力資源管理政策的一種補(bǔ)償機(jī)制。因此基于員工的個體特征和對于計劃特征的偏好的分析來預(yù)測員工年金計劃的選擇行為對于管理者來說是很有意義的。下面將借助年金計劃選擇模型（圖1）分析影響員工年金計劃選擇行為的決定因素。

分析目標(biāo)：計劃的選擇

心態(tài)是預(yù)測個體對于特定目標(biāo)、目的或決策做出的內(nèi)心評價、情感反應(yīng)和行為結(jié)果的一個重要指標(biāo)。個人在認(rèn)知上和情感上對于態(tài)度和行為反應(yīng)的評價常常表現(xiàn)出一致性。分析年金計劃選擇模型的一致性原則與市場供求相適應(yīng)的觀點(diǎn)相似，因為研究的目的在于更好地將個人偏好和組織體系進(jìn)行匹配 (Kristof, 1996)。也就是說，一旦給出了企業(yè)年金計劃的備選方案，員工將會選擇與自身偏好和需求相適合的年金計劃。因此，員工的選擇行為會受到自身對待退休和養(yǎng)老金態(tài)度的影響。這種態(tài)度是一致的，它來源于對個人特征做出的情感上和認(rèn)知上的反應(yīng)，是出于特殊計劃特征的考慮，并最終做出行為上的選擇。

如圖1所示，模型的分析目標(biāo)是年金計劃的個體選擇行為。研究的三個備選計劃是DB計劃、混合計劃和DC計劃。如果將選擇行為看作是一個關(guān)于個體特征的函數(shù)，那么該函數(shù)表達(dá)的就是個體情感上和認(rèn)知上出現(xiàn)的反應(yīng)，而與個人特征相一致的計劃特征偏好就可以看成是建立兩者之間關(guān)系的橋梁。

總體情況

計劃特征偏好和個人特征對于計劃選擇行為的分析至關(guān)重要。表3對于影響計劃選擇的幾種重要因素做出了總結(jié)。其中，這幾個因素對于兩種計劃的作用方向都是相反的。

直接影響計劃選擇的關(guān)鍵特征是幸存者收益和可攜帶性偏好。偏好幸存者收益的個體更偏愛DB計劃，而不愿意通過犧牲可攜帶性來交換幸存者收益或是偏好可攜帶性的個體則偏愛DC計劃。選擇DB計劃和DC計劃的關(guān)鍵性特征是投資決策的選擇權(quán)。偏好投資選擇權(quán)的人偏愛DC計劃，反之則傾向于DB計劃。

間接影響計劃選擇的關(guān)鍵特征包括收益的確定方式、工作年限和風(fēng)險偏好。由公式計算出的收益與選擇DB計劃正相關(guān)，而與選擇DC計劃負(fù)相關(guān)。工作年限的延長與選擇DC計劃正相關(guān)，而與選擇DB計劃負(fù)相關(guān)。風(fēng)險偏好對于兩種選擇都有很大的影響：與選擇DC計劃正相關(guān)，而與選擇DB計劃負(fù)相關(guān)。

直接影響因素：計劃特征偏好

如圖1所示，模型的第二部分分析的是對待計劃特征的個人態(tài)度上的偏好。Katz (1960)在功能性態(tài)度理論中正式闡述了計劃特征偏好的選擇問題。他認(rèn)為，態(tài)度可以用于分析個人的特定需求，并且借助它所發(fā)揮的功能為人所理解。根據(jù)行為學(xué)派的假設(shè)，即人的行為受到回報最大化和懲罰最小化目標(biāo)的驅(qū)使，因此其中一種功能就是實(shí)用性 。根據(jù)這種實(shí)用，個體表現(xiàn)出對待事物的積極態(tài)度與其需求的滿足感相關(guān)，而表現(xiàn)出的消極態(tài)度則是將其需求的滿足感隱藏了起來。

Herek (1986)提出的新功能性理論明確了此種方法對于實(shí)用功能的評估作用。他對于評估作用的描述是這樣的：“將目標(biāo)看成是一種收益、回報或快樂會產(chǎn)生積極的心態(tài)；而消極的心態(tài)常常源于過去發(fā)生（或預(yù)計發(fā)生）的那些有害的、令人不快或受到傷害的經(jīng)歷”。因此，計劃特征偏好僅僅是出于功利主義心態(tài)，因為退休后的收益將以報酬的形式確定，而懲罰則以價值貶值或機(jī)會成本的形式表現(xiàn)，而且功利主義心態(tài)和實(shí)現(xiàn)回報最大化的行為有關(guān)。下面將對計劃特征偏好逐一進(jìn)行分析。

可攜帶性和一次付清受益額的分配方式。

DB計劃的回報期限較長，該計劃不鼓勵員工跳槽，并強(qiáng)行降低那些在退休前離職的員工的年金收益。DB計劃采用收益累加式方法，因而該計劃產(chǎn)生的收益在雇用后期是不相稱的。如果員工終生受雇，那么他將可以領(lǐng)到事先確定了的收益，否則只能領(lǐng)到賬戶中的收益。相對DB計劃而言，企業(yè)提供DC計劃的一個主要原因就在于該計劃為員工提供了可攜帶性。DC計劃可以使員工更換工作后同樣拿到養(yǎng)老儲蓄，這種計劃常常以一次付清的分配方式予以支付。因此，DC計劃可以招募或吸引那些看重可攜帶性的員工。因而，那些偏好可攜帶性和一次性領(lǐng)取收益的員工將很有可能選擇DC計劃而非DB計劃。

收益的確定方式和投資選擇權(quán)。

企業(yè)年金計劃有兩個本質(zhì)的特征：一是最終收益是由公式確定還是由賬戶繳費(fèi)額和投資收益來確定；二是雇主是否為參加者提供投資選擇權(quán)。DB計劃中最終收益是由公式確定，并對年金繳費(fèi)額進(jìn)行管理，但不向員工提供養(yǎng)老儲蓄金的投資選擇權(quán)。DC計劃的收益是由繳費(fèi)額和投資收益確定，并且允許員工選擇投資決策和主動參與養(yǎng)老儲蓄金的管理。對于收益的確定方式來說，對于擔(dān)保公式的偏好會促使員工選擇DB計劃，而對投資收益的偏好就會讓員工選擇DC計劃。對于投資選擇權(quán)的偏好則更傾向選擇DC計劃而非DB計劃。

幸存者收益。

DB計劃一般為過世員工的配偶提供退休后幸存者收益的保障。而這項保障并不包含在DC計劃中，而需要單獨(dú)購買。同樣，為了獲得可攜帶性，選擇混合計劃的員工將不得不放棄幸存者收益。因此，對于幸存者收益的偏好可能會讓員工更傾向選擇DB計劃而非DC。

通過對于選擇計劃不同特征偏好的分析可知，每一個特征對于計劃的選擇都很重要，而且對于特定計劃的影響又各有不同（表4）。希望由擔(dān)?；蛲泄芄酱_定養(yǎng)老收益的員工會選擇DB計劃，而希望由繳費(fèi)額和投資收益確定養(yǎng)老收益的員工則會選擇DC計劃。偏好可攜帶性的員工會拒絕選擇傳統(tǒng)的DB計劃而轉(zhuǎn)投DC計劃。偏好投資選擇權(quán)的人會選擇DC計劃。

因為研究的對象是三種企業(yè)年金計劃，所以可能會得出一些意想不到的情況，這種情況在研究選擇DB/DC兩種計劃的典型案例中通常不會出現(xiàn)。投資選擇偏好與DB計劃的選擇行為負(fù)相關(guān)，而與DC計劃的選擇行為正相關(guān)。但是，偏好高攜帶性/低投資選擇權(quán)的群體同時希望選擇的年金計劃不妨礙自身流動又不想承擔(dān)投資決策的責(zé)任和風(fēng)險。因此，這印證了當(dāng)前出現(xiàn)雇主向員工提供混合計劃趨勢的合理性，同時也對認(rèn)為DC計劃可以解決勞動力流動性要求的傳統(tǒng)觀點(diǎn)提出了質(zhì)疑。而且，對于選擇DB/DC計劃的傳統(tǒng)研究忽視了一個重要的群體，即可以通過選擇混合計劃來實(shí)現(xiàn)決策最優(yōu)化的員工。

表4 不同年金計劃中計劃特征偏好的比較

間接影響因素：個人特征

影響計劃選擇的間接因素是心態(tài)上的、具有傾向性的人口統(tǒng)計學(xué)方面的個人特征。雖然個人特征與選擇計劃的決策不直接相關(guān)，但卻是分析計劃特征偏好的前提，因為個人特征將通過影響計劃特征心態(tài)上的偏好而對計劃的選擇行為產(chǎn)生間接的影響。因為個人特征是分析計劃特征偏好和選擇行為的基礎(chǔ)，因此將其作為模型的第一部分進(jìn)行分析（圖1）。

參與

主動參與計劃體現(xiàn)在與選擇行為有關(guān)的眾多方面中，其中有出于利益的考慮。DB計劃是替計劃的參加者管理年金，而DC計劃則要求參加者參與養(yǎng)老儲蓄金的管理。因此，希望參與年金管理的個體對于DC計劃提供的投資選擇有著更強(qiáng)的偏好。

自我效驗

自我效驗指的是個人對于調(diào)動認(rèn)知資源和積極性的能力以及完成特定任務(wù)而積極表現(xiàn)的行為過程的判斷力(Gist & Mitchell, 1992)。認(rèn)為自我效驗?zāi)軌蛴绊懩杲鹩媱澾x擇的論斷是有道理的。在有效管理養(yǎng)老儲蓄和做出合理投資決策方面，自我效驗低的個體會傾向于選擇DB計劃或混合計劃，而自我效驗高的個體將傾向于選擇DC計劃。

風(fēng)險偏好

風(fēng)險偏好是一種帶有傾向性的特征，享受挑戰(zhàn)過程的個體更愿意采取冒險行為。這里的風(fēng)險指的是在兩個以上的投資方案中做出選擇，其中至少有一個方案存在著潛在損失的風(fēng)險。由于DB計劃對養(yǎng)老收益做出了承諾，因而這種方案是低風(fēng)險計劃的代表，而DC計劃則存在著投資失敗的潛在風(fēng)險。因此，個人的風(fēng)險偏好影響著計劃特征偏好和計劃的選擇行為，也就是說，風(fēng)險偏好者會選擇DC計劃而風(fēng)險厭惡者將選擇DB計劃和混合計劃。

對當(dāng)前計劃的滿意度

與計劃選擇相關(guān)的第四個個人特征是對于當(dāng)前年金計劃的滿意度。個體對于當(dāng)前狀況的不滿有三種表達(dá)方式：退出計劃、表達(dá)不滿或安于現(xiàn)狀。個體對于當(dāng)前企業(yè)年金計劃(例如：DB計劃)不滿的表現(xiàn)通常是退出該計劃而選擇其它計劃(如：DC計劃或混合計劃)。

人口統(tǒng)計學(xué)方面的指標(biāo)。

主要包括：年齡、性別、工作年限、收入和工作性質(zhì)。這些指標(biāo)將通過影響員工對于計劃特征的偏好（包括收益的確定方式、一次性支付的分配方式、可攜帶性），進(jìn)而影響計劃的選擇行為。其中，最重要的兩個指標(biāo)是工作性質(zhì)和工作年限。工作性質(zhì)是對人口進(jìn)行劃分的一個主要依據(jù)；隨著工作年限的增長，員工更傾向選擇DB計劃，因為該計劃會向工作年限長的員工提供很好的回報。相反，任期短的員工則傾向選擇DC計劃。此外，婚姻狀況、配偶參與年金計劃的情況都將影響員工的流動性和對于可攜帶性和幸存者收益的偏好程度。

參與其它計劃的情況

主要考察員工參與其它年金計劃的情況；其它儲蓄考察的是員工是否加入個人退休賬戶或稅前延期年金計劃而為養(yǎng)老自愿進(jìn)行儲蓄；其它收益指的是員工是否希望從其它養(yǎng)老計劃而非當(dāng)前參加的計劃中領(lǐng)取養(yǎng)老收益。這些變量反映的是參加養(yǎng)老計劃的經(jīng)歷和未來獲得收入的其他渠道，并且將會影響員工對于年金計劃特征（諸如投資決策權(quán)、收益確定方式和幸存者收益）的偏好程度。

指導(dǎo)管理實(shí)踐

在管理、重組以及提高退休后收益等問題的處理方式上，研究的結(jié)果為企業(yè)提供了幾點(diǎn)參考意見。

第一，向員工詢問退休后選擇什么樣的年金計劃（DB 或 DC）是一種簡單卻又無效的方法。而更好的方式應(yīng)該是詢問怎樣實(shí)施計劃才能讓員工在不同的計劃特征之中擁有選擇權(quán)。從心態(tài)的角度分析，賦予員工選擇與個人特征相符的計劃的權(quán)利能夠激發(fā)更高的滿意度，我們所企盼的是，這種為員工量身定做的年金計劃能夠更有效地吸引和穩(wěn)定優(yōu)秀的員工。

第二，如果組織繼續(xù)采用DC計劃，可以為該計劃提供幾個評價的維度。首先需要考慮，該計劃是否為員工選取多樣化的投資方案提供了足夠大的選擇空間。對于那些將在備選方案中選擇年金計劃并且希望控制資金分配的員工來說，上述研究十分重要。同時還要明確，計劃中的備選方案是否包含著多重風(fēng)險？研究表明，選擇DC計劃的決定源于對于風(fēng)險的偏好。計劃中提供的對于各類方案存在風(fēng)險情況的說明將指導(dǎo)個人依據(jù)自身的偏好做出選擇。

第三，研究中提供的信息有助于DC計劃成本的核算以及對由當(dāng)前實(shí)施的DB計劃向新的計劃過渡過程的預(yù)測。雖然人口統(tǒng)計學(xué)對于選擇的預(yù)測并無決定性作用，但是我們能夠以此確定計劃特征參數(shù)影響力的大小以及選擇計劃的心態(tài)。組織可以通過上述維度的考查和對于選擇特定計劃傾向的預(yù)測，來對比可供選擇的方案。

第四，面臨著強(qiáng)制而不是自愿推行DC計劃處境的組織可以利用研究結(jié)果平復(fù)員工們的抵制情緒。由于風(fēng)險偏好是選擇計劃的一個重要標(biāo)準(zhǔn)，因此DC計劃應(yīng)該提供風(fēng)險較低的投資，比如擔(dān)保年金。此外，由于工作年限也是選擇的一個重要依據(jù)，所以組織也會考慮采取由DB計劃轉(zhuǎn)向DC計劃的某種累加投資和一次性給予支付的形式，而不會在意這種形式會對DC計劃的合法地位造成威脅，其中投資數(shù)額根據(jù)資歷按比例進(jìn)行分配。

第五，由于收益在吸引和穩(wěn)定員工方面有著重要的作用，所以管理者應(yīng)該了解年金計劃對于員工個人特征的潛在影響。研究表明，選擇DB計劃的員工極有可能是厭惡風(fēng)險、更傾向于投資現(xiàn)有的雇主且流動性不高的人。而選擇DC計劃的員工可能是偏好風(fēng)險、流動性不一定很強(qiáng)但對于資金控制力要求較高的人。

第3篇：個人養(yǎng)老計劃方案范文

論文關(guān)鍵詞:黑龍江　新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險　實(shí)施方案

論文摘要:黑龍江省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度起步較早，發(fā)展緩慢，而農(nóng)村地區(qū)對社會養(yǎng)老保險又有較強(qiáng)的需求。國家新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)指導(dǎo)意見，為黑龍江省建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度提供了重要契機(jī)。黑龍江省建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，要做好以下幾方面的工作:做好戰(zhàn)略規(guī)劃;制定切實(shí)可行的試點(diǎn)實(shí)施方案;與促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)合起來;落實(shí)實(shí)施措施。

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)是黑龍江省落實(shí)和推進(jìn)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度、解決農(nóng)村居民老有所養(yǎng)問題的一個契機(jī)。黑龍江省是農(nóng)業(yè)大省，產(chǎn)糧大省，而且要在2012年實(shí)現(xiàn)千億斤糧食發(fā)展戰(zhàn)略，新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度作為一項惠農(nóng)制度應(yīng)該在全省提前實(shí)現(xiàn)對農(nóng)村適齡居民的全覆蓋，這樣更有利于調(diào)動廣大農(nóng)民的種糧積極性，減少外出人員的后顧之憂，有利于勞動力轉(zhuǎn)移和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展。同時，也有利于解決農(nóng)村貧困問題，讓廣大農(nóng)村居民真正享受到改革開放的成果，享受自己多年支持國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的回報。

一、黑龍江省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度發(fā)展現(xiàn)狀

黑龍江省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度建設(shè)起始于20世紀(jì)90年代，1992年民政部制定頒發(fā)了《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案《(試行)》。1994年，黑龍江省人民政府根據(jù)《基本方案》的內(nèi)容頒布了《黑龍江省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險規(guī)定》，大力推廣農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作。但由于《基本方案》制度設(shè)計上的缺陷，加上中央政府機(jī)構(gòu)調(diào)整等原因，1998年后，全國大部分地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作進(jìn)展緩慢甚至陷人停頓狀態(tài)。1999年由于國務(wù)院決定對已有的業(yè)務(wù)進(jìn)行清理整頓，停止接受新業(yè)務(wù)，黑龍江省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作處于半停滯狀態(tài)，新參保人數(shù)銳減。截至2007年底，全省有111個縣(市、區(qū))，70%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，截至2007年底農(nóng)村人口已達(dá)1 762. 9萬人，僅有184萬農(nóng)民參加了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險。截至2008年6月末全省共撥付農(nóng)?；?06. 45萬元，涉及到26 892人次，領(lǐng)取保費(fèi)的有67 568人。目前全省領(lǐng)取養(yǎng)老金的農(nóng)民中，領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)每月只有幾角錢的占25 %，每月領(lǐng)取五六元的占50%。以阿城市為例，每年續(xù)繳率僅為1%，從2000年至2005年阿城市新增參保人數(shù)每年為6人。阿城市共有355人領(lǐng)取農(nóng)村養(yǎng)老金，社保部門每月共計發(fā)放2 320. 30元，月人均領(lǐng)取6. 5元，其中月領(lǐng)取養(yǎng)老金超過60元的只有7人?？梢?，雖然黑龍江省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度起步較早，但發(fā)展緩慢。

然而，黑龍江省農(nóng)村地區(qū)對社會養(yǎng)老保險有較強(qiáng)的需求。2008年一項對黑龍江省依安縣、雙城市、五?？h、肇東市四個市縣的調(diào)查顯示:參加社會養(yǎng)老保險已經(jīng)成為增加農(nóng)民收人之后，農(nóng)民最想解決的現(xiàn)實(shí)問題。農(nóng)民養(yǎng)老觀念開始由“家庭養(yǎng)老”向“社會養(yǎng)老”轉(zhuǎn)變。農(nóng)村參加養(yǎng)老保險率低，仍受到家庭經(jīng)濟(jì)條件的限制。農(nóng)民的養(yǎng)老保險參與意愿深刻影響農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度開展。隨著人口老齡化日益加重，家庭養(yǎng)老功能弱化、土地保障功能降低，傳統(tǒng)的農(nóng)村養(yǎng)老保障模式已不足以保障農(nóng)村老人的晚年生活，在農(nóng)村地區(qū)迫切需要建立新型社會養(yǎng)老保險制度。

二、國家政策提供重要契機(jī)

2009年9月1日，國家出臺了《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，從2009年起開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(以下簡稱新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險)試點(diǎn)。

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)的基本原則是“?；?、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù)”。任務(wù)目標(biāo)是探索建立個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼相結(jié)合的新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，與家庭養(yǎng)老、土地保障、社會救助等其他社會保障政策措施相配套，保障農(nóng)村居民老年基本生活。新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金由個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼構(gòu)成。國家為每個新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險參保人建立終身記錄的養(yǎng)老保險個人賬戶。養(yǎng)老金待遇由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，支付終身。中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)為每人每月55元，年齡滿60周歲時開始領(lǐng)取。 轉(zhuǎn)貼于 2009年黑龍江省的寶清、寧安、依蘭等13個縣市區(qū)參加全國首批新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)，使170萬農(nóng)民受益。新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)是黑龍江省落實(shí)和推進(jìn)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的一個契機(jī)，全省要結(jié)合省情制定好切實(shí)可行的新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險實(shí)施方案，進(jìn)而建立起新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度，解決全省農(nóng)村居民老有所養(yǎng)問題，達(dá)到農(nóng)民生活安康，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

三、黑龍江省建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建議

1.做好戰(zhàn)略規(guī)劃。國家規(guī)定2009年試點(diǎn)覆蓋面為全國10%的縣(市、區(qū)、旗)，以后逐步擴(kuò)大試點(diǎn)，在全國普遍實(shí)施，2020年之前基本實(shí)現(xiàn)對農(nóng)村適齡居民的全覆蓋。黑龍江省要力爭在2015年實(shí)現(xiàn)全覆蓋，農(nóng)村參保居民月領(lǐng)取養(yǎng)老金達(dá)到90元，2012年覆蓋率達(dá)到60%，農(nóng)村參保居民月領(lǐng)取養(yǎng)老金達(dá)到75元，2009年試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村參保居民月領(lǐng)取養(yǎng)老金60元，每年漲5元，做好規(guī)劃更利于制度實(shí)行。

2.制定切實(shí)可行的試點(diǎn)實(shí)施方案。制定實(shí)施方案，必須遵循國家制定的新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)指導(dǎo)意見并結(jié)合黑龍江省實(shí)際，要區(qū)別不同地區(qū)情況制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，分條明晰試點(diǎn)可能涉及的各個方面的要求、具體實(shí)施辦法等。同時要特別考慮農(nóng)村不同群體的特殊需求。農(nóng)村特殊群體包括三類人:一是農(nóng)村的“五?！睉簟⒇毨?，他們是農(nóng)村社會救濟(jì)的對象。二是失地農(nóng)民，尤其是進(jìn)人老年的失地農(nóng)民，他們喪失了勞動能力，又沒有了土地的生活保障，成為養(yǎng)老保險制度必須首要針對的對象。三是那些因缺少勞力而陷于生活窘迫的家庭，尤其是無子女在身邊照顧的單身老人和老年夫婦應(yīng)該特殊考慮。四是計劃生育戶即獨(dú)生子女戶和兩女戶。按現(xiàn)行“農(nóng)村計劃生育獎勵扶助制度”，當(dāng)其夫婦一方或雙方年滿60周歲時，可領(lǐng)取每人每年600元的養(yǎng)老扶助資金，該獎勵只是杯水車薪。

第4篇：個人養(yǎng)老計劃方案范文

職業(yè)年金市場成險企重大機(jī)遇

根據(jù)人社部、財政部此前下發(fā)的《關(guān)于貫徹落實(shí)（國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定）的通知》，各地區(qū)報經(jīng)省級人民政府同意后的實(shí)施辦法、各部門的工作方案，連同各類人員視同繳費(fèi)指數(shù)表，在2015年5月底前報人社部、財政部備案。

公開信息顯示，遼寧省機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革計劃于今年6月份啟動，且不搞局部試點(diǎn)，將統(tǒng)一在全省推進(jìn)。北京市人力社保局也表示，北京市有關(guān)養(yǎng)老金并軌的方案已經(jīng)上報，等待批復(fù)。

而在并軌實(shí)施后，職業(yè)年金制度同步建立，基金規(guī)模也將迅速擴(kuò)大?！稒C(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》明確規(guī)定，職業(yè)年金由單位繳費(fèi)8%和職工個人繳費(fèi)4%組成，繳費(fèi)基數(shù)與基本養(yǎng)老保險繳費(fèi)基數(shù)一致。按照規(guī)定，“實(shí)賬積累形成的職業(yè)年金基金，實(shí)行市場化投資運(yùn)營，按實(shí)際收益計息”。

從現(xiàn)有企業(yè)年金管理模式來看，其投資管理人可以是保險公司、銀行、信托公司、證券公司等，因此職業(yè)年金的設(shè)立和運(yùn)作很可能參照現(xiàn)有企業(yè)年金模式進(jìn)行。而保險公司有望成為最大受益者。

“職業(yè)年金繳費(fèi)比例比一般企業(yè)年金要高。先不說單位繳費(fèi)部分，個人4%的職業(yè)年金繳費(fèi)是能形成實(shí)賬的。按照機(jī)關(guān)事業(yè)單位3800萬職工年均繳費(fèi)基數(shù)5萬元計算，再加上也實(shí)行實(shí)賬積累的非財政全額供款的單位繳費(fèi)，保守估計職業(yè)年金每年新增規(guī)模也在1000億元左右，加上每年投資收益，到2020年有望超過1萬億元?！币晃唤邮苡浾卟稍L的專家表示，由于是在職工中普遍建立職業(yè)年金，因此，其發(fā)展速度和積累速度將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)年金，積累資金數(shù)量也會很快追上甚至超過企業(yè)年金。

因此，養(yǎng)老保險并軌一直被看作是保險公司發(fā)展的重大機(jī)遇。從此前年金的投資管理情況來看，保險、基金、證券公司等均持有牌照，機(jī)會平等，但肉搏戰(zhàn)難免，而保險公司更有優(yōu)勢。

從投資管理情況來看，截至2014年年底，平安養(yǎng)老險、太平養(yǎng)老險、泰康資管、中國人保資管、長江養(yǎng)老險和中國人壽養(yǎng)老險等組合數(shù)占比近六成，組合資產(chǎn)凈值占比約五成。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，養(yǎng)老保險并軌之后，職業(yè)年金具體投資運(yùn)營辦法將成為保險業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。對此，平安養(yǎng)老保險股份有限公司有關(guān)負(fù)責(zé)人曾表示，養(yǎng)老保險公司要發(fā)揮其專業(yè)化、市場化投資管理年金的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。在職業(yè)年金試點(diǎn)初期，設(shè)計簡潔高效的集中型管理模式。

社會保險資金將投資運(yùn)營

養(yǎng)老金并軌后，將喚醒沉睡的社會保險基金，這也將給保險行業(yè)帶來利好，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險有望在年內(nèi)實(shí)現(xiàn)市場化投資運(yùn)營。根據(jù)此前人社部口徑，目前已經(jīng)形成基本的投資運(yùn)營方案，有望于今年下半年按程序報請國務(wù)院審定。

截至2014年年底，我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險累計結(jié)余超過3萬億元。在投資方案實(shí)施前，基金結(jié)余目前只能購買國債、存銀行。上述手段雖然于資金安全方面有保障，但并未實(shí)現(xiàn)保值增值。按照相關(guān)規(guī)定，基金結(jié)余額除預(yù)留相當(dāng)于2個月的支付費(fèi)用外，應(yīng)全部購買國家債券和存入專戶，嚴(yán)格禁止投入其他金融和經(jīng)營性事業(yè)。個人賬戶儲存額，每年參考銀行同期存款利率計算利息。2014年度城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險個人賬戶記賬利率確定為4.25%。

目前，已有山東、廣州等地區(qū)委托全國社?；鹄硎聲顿Y運(yùn)營，歷年來收獲超8%的平均投資回報率，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險基金安全性第一、流動性第二、收益性第三的條件已經(jīng)成熟。對此，人社部部長尹蔚民也表示，養(yǎng)老基金投資運(yùn)營將由專業(yè)的投資機(jī)構(gòu)按照市場規(guī)律進(jìn)行投資運(yùn)營，將堅持市場化原則、多元化的投資方向和相對集中的運(yùn)營方式，使基金能夠得到支撐。在投資方向上堅持多元化，除繼續(xù)購買國債、存銀行外，還會選擇一些效益比較好的、有升值前景的項目進(jìn)行投資。

“考慮到城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險累計結(jié)余需要留存部分以便支付待遇，加上市場化投資是一個漸進(jìn)的過程，因此只能有部分資金進(jìn)行投資運(yùn)營。”專家認(rèn)為，如果這部分比例有1/3，養(yǎng)老金市場也將增加萬億規(guī)模，這將成為保險行業(yè)予以高度重視的發(fā)展方向。

企業(yè)年金步入“快車道”

此外，職業(yè)年金的建立將帶動企業(yè)年金發(fā)展。根據(jù)人社部近日的《全國企業(yè)年金基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要（2014年度）》，截至2014年，共有7.3萬個企業(yè)建立年金，覆蓋2292.8萬名職工，積累基金7689億元。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，企業(yè)年金市場已經(jīng)進(jìn)入“快車道”。“職業(yè)年金的覆蓋對象是從中央一直到縣鄉(xiāng)一級的公務(wù)員和中小學(xué)教師、醫(yī)生，這將對地方中小企業(yè)、民營企業(yè)起到良好的示范作用。與此同時，企業(yè)年金還將對員工起到激勵作用，未來將逐步擴(kuò)容，不再為大型國企所獨(dú)享，而是成為更多普通中小企業(yè)職工的養(yǎng)老福利。”一位接受記者采訪的業(yè)內(nèi)人士表示：“企業(yè)年金已經(jīng)連續(xù)兩年增速達(dá)到20%以上，增量在1200億元以上，按照這一增長速度，2015年年底企業(yè)年金規(guī)模預(yù)計接近9000億元，按照年平均5%的投資收益率測算，2015年后僅資產(chǎn)增值部分就將為企業(yè)年金規(guī)模帶來500億元以上的增長，加上新增年金計劃帶來的資金，預(yù)計2020年企業(yè)年金市場有望達(dá)到2萬億元?！?/p>

第5篇：個人養(yǎng)老計劃方案范文

[關(guān)鍵詞]養(yǎng)老金會計；規(guī)定繳費(fèi)制；規(guī)定受益制

[中圖分類號]F840.67 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1006-5024(2008)05-0187-03

[作者簡介]張榮海，鹽城工學(xué)院成教學(xué)院講師，研究方向為財務(wù)會計。(江蘇 鹽城 224003)

一、養(yǎng)老金會計的基本介紹

所謂養(yǎng)老金會計，又名退休金會計，是一項全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督養(yǎng)老資金運(yùn)作的管理活動。養(yǎng)老金會計的內(nèi)容與養(yǎng)老金計劃模式的選擇有關(guān)。人們按照養(yǎng)老金給付的確定方式不同，將養(yǎng)老金計劃分為：規(guī)定受益計劃(DefinedBenefitPlan)和規(guī)定繳費(fèi)計劃(DefinedCon

tributionPlan)。由于在具體內(nèi)容和約定條款上的不同，導(dǎo)致其在養(yǎng)老金費(fèi)用(成本)的確認(rèn)及養(yǎng)老金資產(chǎn)和負(fù)債的會計處理上存在很大的差異，從而形成養(yǎng)老金會計的主要內(nèi)容。

養(yǎng)老金會計具有它本身鮮明的特點(diǎn)：其一，廣泛采用估計和判斷方法。養(yǎng)老金會計由于其對象的不確定性，在處理時，估計和判斷是主要的方法。為了真實(shí)地反映不確定性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計人員需要依靠精算師運(yùn)用概率統(tǒng)計、數(shù)理等知識來處理不確定性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；其二，更多地選用公允價值作為計量屬性。未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值作為公允價值的一種，成為計量不確定性的最有用的計量屬性。在養(yǎng)老金會計中更多地采用現(xiàn)值，而不是采用歷史成本；其三，具有不確定性。這是由于精算假定的不確定性和遞延項目分?jǐn)偟牟淮_定性；其四，采用多種信息披露方式。在養(yǎng)老金會計中，除了在會計報表中主要披露“養(yǎng)老金費(fèi)用”、“預(yù)付/應(yīng)付養(yǎng)老金負(fù)債”外，更多地采用表外披露的方式；其五，核算對象面向未來。養(yǎng)老金會計處理主要是面向未來的不確定性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如預(yù)計給付義務(wù)的計算、遞延成本的分?jǐn)?、無形資產(chǎn)的攤銷，它研究的主要是現(xiàn)在和將來的資金運(yùn)動。

二、養(yǎng)老金會計核算的處理

目前，我國采用“多層次”的養(yǎng)老金計劃，在會計處理上實(shí)行規(guī)定受益計劃和規(guī)定繳費(fèi)制相結(jié)合，即在基本養(yǎng)老保險計劃中的社會統(tǒng)籌部分實(shí)行規(guī)定受益制，而在基本養(yǎng)老保險計劃中的個人賬戶部分和企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險實(shí)行的是規(guī)定繳費(fèi)制。但我國尚無養(yǎng)老金會計準(zhǔn)則規(guī)范養(yǎng)老金會計處理，故借鑒西方國家先進(jìn)經(jīng)驗，有利于更好地完善我國的養(yǎng)老金會計制度。

(一)養(yǎng)老金會計核算的原則。既然勞動報酬下養(yǎng)老金計劃會計處理的關(guān)鍵問題，是在職工為企業(yè)提供服務(wù)的當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的養(yǎng)老金費(fèi)用，那么在會計核算時就應(yīng)體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，具體地說：

第一，在當(dāng)期確認(rèn)費(fèi)用符合養(yǎng)老金的基本屬性。就其屬性而言，養(yǎng)老金是“遞延工資”，它是職工工作期間為企業(yè)服務(wù)所獲取勞動報酬的一部分。與工資相比，相同之處都是職工必要勞動時間所創(chuàng)造的，是勞動力價值的實(shí)現(xiàn)形式。不同之處在于，工資是勞動報酬的即付部分，而養(yǎng)老金是職工勞動報酬分期支付中的延期支付部分。既然養(yǎng)老金是勞動力價值的組成部分，是勞動報酬的一部分，那么職工對這部分附加價值就有請求權(quán)和追索權(quán)，企業(yè)也不能無償占有職工的這部分權(quán)利。因此，在職工提供服務(wù)期間，企業(yè)在支付工資的同時，還要及時確認(rèn)和計量這部分延期支付的附加價值，并計入當(dāng)期成本；企業(yè)在獲得了職工提供當(dāng)期服務(wù)的權(quán)利時，也就承擔(dān)了確認(rèn)養(yǎng)老金負(fù)債的義務(wù)。

第二，養(yǎng)老金費(fèi)用的當(dāng)期確認(rèn)。從職工為企業(yè)提供服務(wù)到領(lǐng)取養(yǎng)老金的全過程，主要?dú)v經(jīng)三個環(huán)節(jié)，即養(yǎng)老金費(fèi)用的發(fā)生、養(yǎng)老金籌集和養(yǎng)老金發(fā)放。這些環(huán)節(jié)是相互獨(dú)立、相互分離的。養(yǎng)老金費(fèi)用的發(fā)生是以職工提供勞動為依據(jù)，是其勞動報酬的一部分，而職工付出勞動的同時給企業(yè)創(chuàng)造了價值，帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)收益。根據(jù)收入費(fèi)用配比原則，企業(yè)在核算費(fèi)用時理應(yīng)將發(fā)生時的養(yǎng)老金費(fèi)用計入當(dāng)期經(jīng)營費(fèi)用，只有這樣才能正確反映出企業(yè)各期的經(jīng)營成果。

在養(yǎng)老金費(fèi)用的確認(rèn)中，除了要確認(rèn)其主要組成部分――當(dāng)期服務(wù)費(fèi)用外，還包括各種待攤項目。目前，西方國家確認(rèn)的規(guī)定受益制下養(yǎng)老金費(fèi)用及相關(guān)因素有：當(dāng)期服務(wù)費(fèi)用、前期服務(wù)費(fèi)用、利息費(fèi)用和基金資產(chǎn)的實(shí)際報酬、精算損益以及養(yǎng)老金計劃的結(jié)算、削減和終止等。這樣，養(yǎng)老金費(fèi)用的確認(rèn)必須就這些項目分別進(jìn)行。

企業(yè)在核算各期養(yǎng)老金費(fèi)用的同時，必然涉及相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計量。一般而言，養(yǎng)老金資產(chǎn)就是企業(yè)按計劃規(guī)定提撥給基金組織并由其管理運(yùn)營的資產(chǎn)。養(yǎng)老金負(fù)債就是企業(yè)承擔(dān)的養(yǎng)老金給付義務(wù)。在規(guī)定受益制下，由于要將未來的給付義務(wù)換算成當(dāng)前的養(yǎng)老金費(fèi)用和負(fù)債，會計核算工作相當(dāng)復(fù)雜。首先，企業(yè)將來的給付義務(wù)包括許多不確定性因素；其次，將來的給付義務(wù)換算成現(xiàn)時的養(yǎng)老金費(fèi)用和負(fù)債，要考慮貨幣的時間價值，從而涉及貼現(xiàn)率的選擇；而貼現(xiàn)的計算必須將上述不確定因素考慮進(jìn)去，這項工作會計人員很難勝任，一般要由精算師完成。因此，規(guī)定受益制下的會計處理，必須在精算師、基金組織及企業(yè)內(nèi)部的會計信息基礎(chǔ)上完成

(二)養(yǎng)老金會計的處理

1.現(xiàn)在我國養(yǎng)老金會計的處理。由于我國目前基本養(yǎng)老金計劃中社會統(tǒng)籌部分實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，它的資金全部來源于企業(yè)，基本養(yǎng)老保險計劃中的個人賬戶部分和企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險實(shí)行的都是確定提撥制。確定提撥制會計處理較簡單，計劃參與者獲取提撥的養(yǎng)老金計劃資產(chǎn)收益的同時承擔(dān)損失風(fēng)險。企業(yè)的責(zé)任僅是每年按照要求提撥資金。結(jié)果，企業(yè)每年的成本(養(yǎng)老金費(fèi)用)就是應(yīng)向養(yǎng)老金信托方提撥的數(shù)額。若企業(yè)沒有足額提撥，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中報告為負(fù)債；若超額提撥，則應(yīng)報告為資產(chǎn)。因此，目前我國企業(yè)養(yǎng)老金會計處理方法如下：

企業(yè)上繳社會統(tǒng)籌費(fèi)時

借：管理費(fèi)用――養(yǎng)老金費(fèi)用

貸：銀行存款

向個人賬戶足額提撥資金時

借：管理費(fèi)用――養(yǎng)老金費(fèi)用

貸：銀行存款

向個人賬戶不足額提撥資金時

借：管理費(fèi)用――養(yǎng)老金費(fèi)用

貸：銀行存款

應(yīng)付養(yǎng)老金費(fèi)用

向個人賬戶超額提撥資金時

借：管理費(fèi)用――養(yǎng)老金費(fèi)用

預(yù)付養(yǎng)老金費(fèi)用

貸：銀行存款

2.我國未來養(yǎng)老金的會計處理。我國基本養(yǎng)老金計劃最終應(yīng)向確定福利制轉(zhuǎn)化，以真正發(fā)揮養(yǎng)老金計劃的社會保障功能。在確定福利制下，企業(yè)不僅僅只是按期提撥資金，還應(yīng)確保員工在退休時能收取確定的養(yǎng)老金福利。由于這部分資金所組成的基金由企業(yè)負(fù)責(zé)，即基金資產(chǎn)的收益由企業(yè)收取，損失由企業(yè)承擔(dān)。因此，確定福利制的會計處理比較復(fù)雜，其中最重要的是要把養(yǎng)老金費(fèi)用的確認(rèn)與養(yǎng)老金基金的籌集分開。一般來說，養(yǎng)老金費(fèi)用主要包括以下幾項：

服務(wù)成本。由于員工在當(dāng)期提供服務(wù)，公司應(yīng)向員工支付因養(yǎng)老金福利(預(yù)付福利負(fù)債)的增加而引起的費(fèi)用。精算師把服務(wù)成本計算為當(dāng)年員工賺取的新福利的現(xiàn)值。

負(fù)債利息。因為養(yǎng)老金是一項遞延報酬安排，它具有貨幣的時間價值。事實(shí)上，養(yǎng)老金記錄的是折現(xiàn)值，預(yù)計福利負(fù)債與任何折現(xiàn)負(fù)債一樣，每年發(fā)生利息費(fèi)用。

計劃資產(chǎn)的實(shí)際收益。在計算發(fā)起員工養(yǎng)老金計劃的企業(yè)凈成本時，特定年度累計養(yǎng)老金基金資產(chǎn)獲得的收益是相關(guān)因素。因此，每年的養(yǎng)老金費(fèi)用應(yīng)當(dāng)隨著累計到基金的利息和分紅以及基金資產(chǎn)市場價值的增減而得到調(diào)整。

前期服務(wù)成本(RC)的攤銷數(shù)。養(yǎng)老金計劃的修訂(包括開始實(shí)施)經(jīng)常包括提高(很少情況減少)員工以前年度提供服務(wù)的養(yǎng)老金福利的條款，因為計劃是在企業(yè)預(yù)計未來期間將實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的情況下修訂的，提供這些追溯過去而又涉及未來利益的前期服務(wù)成本應(yīng)在未來養(yǎng)老金費(fèi)用中分配，特別是在有關(guān)員工剩余服務(wù)年限中分配。

以上費(fèi)用的確認(rèn)必須依靠精算師的幫助。保險業(yè)聘請精算師估計風(fēng)險和對保險費(fèi)及其他保險政策提供建議，公司很大程度上依賴精算師的幫助來發(fā)展、實(shí)施養(yǎng)老金計劃和為養(yǎng)老金計劃提撥資金。精算師預(yù)測員工的死亡率、離職率、利息率、投資收益率、提前退休率、未來的薪金水平及養(yǎng)老金計劃運(yùn)作中的其他因素，通過計算各種影響財務(wù)報表的養(yǎng)老金項目來提供幫助，這些項目包括養(yǎng)老金負(fù)債、年服務(wù)成本和計劃修訂的成本。總之，確定福利養(yǎng)老金會計高度依賴精算師提供的信息和計量。

福利制下的主要會計處理包括：

每年發(fā)生服務(wù)成本和負(fù)債利息時

借：管理費(fèi)用――養(yǎng)老金費(fèi)用

貸：預(yù)計福利負(fù)債

提撥資金時

借：養(yǎng)老金計劃資產(chǎn)

貸：銀行存款

養(yǎng)老金計劃資產(chǎn)發(fā)生實(shí)際收益時

借：養(yǎng)老金計劃資產(chǎn)

貸：管理費(fèi)用――養(yǎng)老金費(fèi)用

發(fā)生損失時，作相反分錄

養(yǎng)老金計劃修改(包括開始實(shí)施)時確認(rèn)服務(wù)成本

借：前期服務(wù)成本

貸：預(yù)計福利負(fù)債

每年攤銷前期服務(wù)成本時

借：管理費(fèi)用――養(yǎng)老金費(fèi)用

貸：前期服務(wù)成本

實(shí)際支付福利時

借：預(yù)計福利負(fù)債

貸：養(yǎng)老金計劃資產(chǎn)

三、我國現(xiàn)行養(yǎng)老金會計的現(xiàn)狀、問題及建議

(一)我國現(xiàn)行養(yǎng)老金會計的現(xiàn)狀與問題。在我國，養(yǎng)老保險是按照國家、企業(yè)、個人共同負(fù)擔(dān)的原則，實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，由財政和社會保障部門統(tǒng)籌管理?；攫B(yǎng)老金計劃中社會統(tǒng)籌部分實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，它的資金全部來源于企業(yè)；基本養(yǎng)老保險計劃中的個人賬戶部分和企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險實(shí)行的都是設(shè)定提存制。目前，我國養(yǎng)老金確認(rèn)的原則實(shí)行的是現(xiàn)收現(xiàn)付制，養(yǎng)老金在“管理費(fèi)用”中作為期間費(fèi)用核算。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，這種會計處理方法存在以下缺陷：

1.不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。養(yǎng)老金是職工工作期間為企業(yè)服務(wù)所獲取勞動報酬的一部分，與工資相比不同之處在于，工資是勞動報酬的即付部分，而養(yǎng)老金是職工勞動報酬的延期支付部分。既然養(yǎng)老金是勞動報酬的一部分，因此，在職工提供服務(wù)期間，企業(yè)在支付工資的同時就要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及時確認(rèn)和計量這部分延期支付的附加價值，并提計入當(dāng)期成本。

2.不符合配比原則。養(yǎng)老金是以職工提供勞動為依據(jù)，是其勞動報酬的一部分，而職工退休后企業(yè)發(fā)生的養(yǎng)老金才實(shí)際支付，由于那時職工已不能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)效益，顯然不應(yīng)在支付時確認(rèn)任何費(fèi)用。根據(jù)收入費(fèi)用配比原則，企業(yè)理應(yīng)將相關(guān)養(yǎng)老金計入當(dāng)期經(jīng)營費(fèi)用，只有這樣才能正確反映出企業(yè)各期的經(jīng)營成果。

3.不符合信息充分披露原則。我國現(xiàn)行會計制度將養(yǎng)老金的核算掩蓋在“管理費(fèi)用”中，沒有對養(yǎng)老金信息進(jìn)行充分披露，因而不能對企業(yè)為社會所作的貢獻(xiàn)及所承擔(dān)的社會責(zé)任做出正確的衡量評價。為了使信息使用者能全面掌握相關(guān)會計信息，進(jìn)一步理解報表列示的數(shù)據(jù)，在企業(yè)財務(wù)報表的附注中對這些信息進(jìn)行披露就顯得格外重要。

(二)我國養(yǎng)老金會計改革的建議

1.在實(shí)施主體上，其范圍應(yīng)限于城鎮(zhèn)各類企業(yè)。規(guī)模較大的企業(yè)可以在國家政策指導(dǎo)下單獨(dú)實(shí)行企業(yè)補(bǔ)充保險制度；中小企業(yè)可以聯(lián)合建立基金管理理事會，實(shí)行企業(yè)補(bǔ)充保險制度；有條件的行業(yè)，也可以實(shí)行全行業(yè)統(tǒng)一的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。

2.所需資金應(yīng)主要由企業(yè)負(fù)擔(dān)；也可以由企業(yè)和個人共同負(fù)擔(dān)，但個人繳費(fèi)部分不應(yīng)超過供款總額的一半。企業(yè)供款，可以在企業(yè)工資儲備中列支，也可以經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)，將不超過本企業(yè)工資總額的一定比例部分計入企業(yè)相關(guān)成本費(fèi)用。補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)用中的個人繳費(fèi)，從個人工資收入中按一定比例或絕對額繳納。

3.企業(yè)的補(bǔ)充養(yǎng)老金計劃方案應(yīng)由企業(yè)與本企業(yè)職工根據(jù)國家政策，在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上建立。方案中應(yīng)包括補(bǔ)充養(yǎng)老保險的組織管理、供款水平、繳費(fèi)周期、享受條件、支付方法、雙方的權(quán)利和義務(wù)以及違反協(xié)議應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等內(nèi)容。同時，應(yīng)建立職工代表和企業(yè)管理者代表所組成的基金管理理事會，負(fù)責(zé)監(jiān)督補(bǔ)充養(yǎng)老保險方案的實(shí)施情況，依據(jù)實(shí)際情況對方案的修改調(diào)整提出建議，委托經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，審核享受資格等。

4.供款方式和水平的選擇。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)用中的企業(yè)供款水平，可以依據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益情況確定，企業(yè)為補(bǔ)充養(yǎng)老金保險個人賬戶供款的方式，一般按照職工工資的一定比例計入，在試行初期也可以按一定的絕對額計入?？梢砸?guī)定依據(jù)職工距離退休年限的長短，確定不同的供款水平。

5.職工符合法定退休條件并辦理了退休手續(xù)后，有權(quán)從自己的補(bǔ)充養(yǎng)老保險個人賬戶中一次或分次領(lǐng)取補(bǔ)充養(yǎng)老保險金。職工或退休人員死亡后，其個人賬戶余額，按照《繼承法》的規(guī)定由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧剛慧.養(yǎng)老金會計與不確定性[J].上海會計，2002，(2).

[2]李曉東.養(yǎng)老金會計處理的探討[J].會計研究，2002，(6).

第6篇：個人養(yǎng)老計劃方案范文

獨(dú)生子女政策的固有問題

從傳統(tǒng)上看，中國過去養(yǎng)老地產(chǎn)沒有存在的必要。像由五到十個個體的小房子組合起來的四合院，讓幾代人生活在同一屋檐下。然而，隨著20世紀(jì)70年代末計劃生育一胎化政策出臺后，人口結(jié)構(gòu)隨之變化。這種變化幫助掃除了傳統(tǒng)做法，并引發(fā)中國養(yǎng)老地產(chǎn)的需求不斷增加。

獨(dú)生子女政策使得中國的出生率在2011年降低到1980年的一半。然而，過于苛刻的措施也使得中國進(jìn)入老齡化社會?，F(xiàn)在60歲以上的人占總?cè)丝诘?3.3%，而8.9%的人口年齡超過65歲以上，根據(jù)聯(lián)合國標(biāo)準(zhǔn)將中國作為一個老齡化社會。這在發(fā)展中國家中是不尋常的。

親朋好友靠不住

平均壽命的增加和低出生率的共同作用導(dǎo)致高撫養(yǎng)比的存在，比如說一個成年人現(xiàn)在往往要贍養(yǎng)兩個父母和四個祖父母。如果老年人的社會保險，個人儲蓄和養(yǎng)老金計劃未能提供足夠的收入，那么老年人所在家庭的成員將不得不依靠一個小型的親戚網(wǎng)。

同時，新出現(xiàn)的工作慣性正在惡化這個局面。來自農(nóng)村的年輕人為了尋求就業(yè)機(jī)會，紛紛進(jìn)城打工，離開祖父母，農(nóng)村的留守老人過著孤獨(dú)的生活，這種情況是非常常見的。目前，大約有40%的老年人口獨(dú)自生活在農(nóng)村，外出打工的后代只能在節(jié)假日期間返鄉(xiāng)照顧老人。即使祖父母搬到城市和他們的家人一起生活，當(dāng)其他家庭成員都在工作或者在學(xué)校的時候，他們也經(jīng)常白天獨(dú)自在家。

是時候來解決這個問題了。 “空巢老人”在中國老年人口中比例已經(jīng)超過50%，且比例正在逐年增加。城鎮(zhèn)和村莊的大部分設(shè)施并不能滿足老年人的特殊需要。在城鎮(zhèn)地區(qū)，幾乎沒有土地可建立新的養(yǎng)老俱樂部，所以他們通常從舊建筑改造，從交通、來訪、設(shè)計方面來看，都不能滿足老年人的需求。

為老年人提供住房的“養(yǎng)老地產(chǎn)”在中國是一個新的概念，被看作是解決這些問題的一個方法。養(yǎng)老住房是專為老年人特別設(shè)計的，每個人或每對夫婦分配一間公寓式房間或套房。額外有配套設(shè)施提供公共飲食，娛樂與衛(wèi)生服務(wù)。老年人可以租用或購買這些房屋作為普通住房。

到目前為止，中國的房地產(chǎn)市場主要包括私人住房，社會住房或經(jīng)濟(jì)適用房，為老干部提供服務(wù)式住宅和養(yǎng)老住房的僅有一小部分。養(yǎng)老地產(chǎn)在中國是罕見的，但在西方社會中卻是歷史悠久、久負(fù)盛譽(yù)的。養(yǎng)老地產(chǎn)在美國現(xiàn)有公屋單位數(shù)量中占了約9%，在英國約2%。

養(yǎng)老地產(chǎn)的必要性

在中國通過提供更多的養(yǎng)老地產(chǎn)將帶來大量的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。這其中包含更好的護(hù)理服務(wù)，能提高老年人的生活質(zhì)量，并延長他們的壽命。從社會的角度來看，老人無人看管的現(xiàn)象將越來越少。在經(jīng)濟(jì)方面，也會釋放額外的勞動力：解決了照顧老年家庭成員的需求，將會讓已婚夫婦的雙方成員都可以工作。

為了滿足老年人的需求并解決這一問題，根據(jù)中國第十二個五年計劃，養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)已被列為重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)之一。此外，中央政府最近也明確表示，政府將從各個方面促進(jìn)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

一些開發(fā)商已開始在中國投資養(yǎng)老地產(chǎn)。保利地產(chǎn)已經(jīng)在北京、上海銷售并推廣它們的養(yǎng)老地產(chǎn)項目。其他開發(fā)商如綠城、萬科也紛紛投資于各種養(yǎng)老地產(chǎn)項目。與此同時，一些國際養(yǎng)老機(jī)構(gòu)和投資者正在進(jìn)入中國市場，以合資的形式與當(dāng)?shù)亻_發(fā)商合作。最近的支持性證據(jù)是遠(yuǎn)洋地產(chǎn)與來自美國的哥倫比亞太平洋管理公司和伊邁瑞特斯公司展開了合作，他們的第一個養(yǎng)老地產(chǎn)項目已在北京銷售。此外，7個左右的保險公司正在投資養(yǎng)老地產(chǎn)。

發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

盡管有潛在的優(yōu)勢和強(qiáng)大的需求，由于三大原因，中國的養(yǎng)老地產(chǎn)的發(fā)展還處于早期階段。首先，養(yǎng)老地產(chǎn)的融資難。出于對老年人死亡而導(dǎo)致喪失抵押品贖回權(quán)有所擔(dān)憂，中國的銀行都不愿向老年人提供按揭貸款。即使有一處或多處房產(chǎn)的老年人，仍然會發(fā)現(xiàn)很難為老年人提供住房公積金，特別是反向抵押貸款的缺乏。而美國老年人反向抵押貸款是非常流行的，因為他們讓借給他們錢的業(yè)主以他們住房的價值進(jìn)行抵押按揭。

其次，養(yǎng)老地產(chǎn)的建設(shè)和管理成本過高，開發(fā)商和投資者認(rèn)為沒有吸引力。養(yǎng)老地產(chǎn)有專業(yè)的要求并需要展示公共設(shè)施的性能，需要良好的交通運(yùn)輸方便家庭成員前來探訪；以及無噪音和流動性強(qiáng)的環(huán)境。所有這些特性都推高了成本，使得低等和中等收入家庭的老年人負(fù)擔(dān)不起。

第三，目前在中國養(yǎng)老地產(chǎn)還沒有特定的土地利用配置。從我們采訪過的外國投資者的角度來看，沒有對養(yǎng)老土地使用的限制，開發(fā)商更喜歡在預(yù)留地上興建私人住宅項目，因為這些通常是更有利可圖的。

同時，尋找一個合適的地點(diǎn)發(fā)展養(yǎng)老地產(chǎn)并不容易。一線城市招致高昂的土地及建筑成本，而二線城市可能缺乏足夠的基礎(chǔ)設(shè)施，如醫(yī)院和公共設(shè)施。這些都增加了開發(fā)養(yǎng)老地產(chǎn)的困難。

展望未來

養(yǎng)老地產(chǎn)的未來市場不僅涉及到房地產(chǎn)開發(fā)商，保險公司和醫(yī)療服務(wù)提供商，還有政策制定者。鑒于養(yǎng)老地產(chǎn)可以帶給社會的好處，中國政府應(yīng)該推動養(yǎng)老住房的方案。舉例來說，有關(guān)部門可以通過對私人開發(fā)商和投資者推出財政激勵措施，如稅收優(yōu)惠或建筑補(bǔ)貼，來促進(jìn)他們的發(fā)展。此外，政府應(yīng)授予養(yǎng)老地產(chǎn)土地使用權(quán)，尤其是老年人的住房，以吸引投資者和開發(fā)商參與養(yǎng)老地產(chǎn)項目。

作為一個短期的補(bǔ)救措施，有關(guān)部門也可以考慮使用廢棄用地和位于郊區(qū)的集體用地作為低成本建筑土地的一個來源，以支持養(yǎng)老地產(chǎn)的發(fā)展。社會保障基金可以發(fā)起一個通過私人開發(fā)商聯(lián)合的試點(diǎn)方案，為老年人提供負(fù)擔(dān)得起的住房。

鑒于中國養(yǎng)老地產(chǎn)有著旺盛的需求，開發(fā)商和投資者仍在尋找一個可行的商業(yè)模式來滿足這種需要。中國政府和社會保障基金可以主動幫助支持養(yǎng)老地產(chǎn)，并對開發(fā)商提供激勵政策來建造專業(yè)的養(yǎng)老住宅。

香港的養(yǎng)老地產(chǎn)方案可以作為對中國一個有力的政策參考。如香港房屋協(xié)會運(yùn)作的為中等收入的老年人提供包括住房和保健在內(nèi)的全面服務(wù)的長者安居樂住屋方案。根據(jù)該計劃，前期由承租人一次性付款來緩解開發(fā)商和運(yùn)營商潛在的資金問題。雖然，該方案為租戶設(shè)置一個固定的租金，這意味著沒有通脹風(fēng)險和當(dāng)財政困難時也會給它提供一個安全的通道。

第7篇：個人養(yǎng)老計劃方案范文

[關(guān)鍵詞]養(yǎng)老保險制度;改革試點(diǎn);“十一五”規(guī)劃;收支狀況

[中圖分類號]F840.67　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1673―0461(2010)09―0052―04

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人類壽命的延長,全球普遍出現(xiàn)了人口老齡化趨勢。傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付財務(wù)模式在人口老齡化的沖擊下越發(fā)難以為繼。中國也由于人口老齡化等原因,于上世紀(jì)90年代對養(yǎng)老保險制度進(jìn)行了幾次重大改革,確立了部分基金積累財務(wù)模式。但是,由于養(yǎng)老保險制度中的若干關(guān)鍵性問題沒有得到最終解決,因此在進(jìn)入新世紀(jì)后,國務(wù)院選擇遼寧省作為養(yǎng)老保險制度改革試點(diǎn)省份,期望通過遼寧的改革探索出一條新路,以對完善我國養(yǎng)老保險制度提供借鑒。

一、養(yǎng)老保險制度財務(wù)模式的理論劃分

從全球來看,世界各國的養(yǎng)老保險制度雖然在制度形式、運(yùn)行方式上千差萬別,但是都可以根據(jù)養(yǎng)老保險制度的結(jié)構(gòu)、融資、管理、實(shí)施主體、給付標(biāo)準(zhǔn)等方面的相同特點(diǎn),將其劃分為若干種類。從融資方式劃分,養(yǎng)老保險制度可分為三種,即現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全基金積累制、部分基金積累制。這是目前世界上對養(yǎng)老保險制度進(jìn)行劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。部分基金積累制是介于現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全基金積累制兩種模式之間的一種選擇。它根據(jù)兩方面收支平衡的原則確定費(fèi)率,即當(dāng)期籌集的資金一部分用于支付退休者的養(yǎng)老金,另一部分為在職者預(yù)留下來,用于今后的養(yǎng)老,在滿足一定時期(通常為5年―10年)支出的前提下,留有一定的積累金。部分基金積累制既不像現(xiàn)收現(xiàn)付財務(wù)模式不留積累基金,也不像完全基金積累模式那樣預(yù)留長期使用的基金。它的儲備基金規(guī)模比現(xiàn)收現(xiàn)付財務(wù)模式大,比完全基金積累模式小。我國在改革開放前基本沿用的是現(xiàn)收現(xiàn)付制,而改革開放后,隨著人口老齡化趨勢的不斷加深,我國已建立起部分基金積累養(yǎng)老保險制度。我國養(yǎng)老保險制度在財務(wù)上分成了兩個部分,其一是在財務(wù)運(yùn)行上仍然采用現(xiàn)收現(xiàn)付制的部分,被稱為“社會統(tǒng)籌”部分;其二是在財務(wù)運(yùn)行上采用完全基金積累制的部分,被稱為“個人賬戶”部分。因此,中國的公共養(yǎng)老金計劃也被稱為“統(tǒng)賬結(jié)合”養(yǎng)老保險制度。

二、遼寧省養(yǎng)老保險制度改革背景及試點(diǎn)方案

(一)遼寧省養(yǎng)老保險制度改革背景

由于中國傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險制度主要覆蓋城鎮(zhèn)國有和集體企業(yè),而遼寧省是全國重要的老工業(yè)基地,國有和集體企業(yè)非常集中,這意味著遼寧省要承擔(dān)比全國平均水平高得多的養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)。遼寧省養(yǎng)老保險制度在兩方面表現(xiàn)出失衡的趨勢,其一是在職職工與退休職工人數(shù)增長速度上的失衡;其二是養(yǎng)老金收入增長速度與支出增長速度上的失衡。在第一種失衡方面,2003年全國平均的養(yǎng)老保險制度贍養(yǎng)系數(shù)為34.5%,而遼寧省為42.9%,這表明全國平均每2.9個在職職工贍養(yǎng)1個退休職工,而遼寧省則減少為2.3個在職職工贍養(yǎng)1個退休職工,養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)明顯高于全國平均水平。1998年―2003年期間,參保在職職工由635萬人增長到689萬人,年均增長1.37%;而同期參保退休職工的人數(shù)由237萬人增加到296萬人,年均增長3.78%,增長速度高出參保在職職工近2.5個百分點(diǎn)。二者發(fā)展速度的不平衡導(dǎo)致在職職工的養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)日益沉重。在第二種失衡方面,1998年―2003年期間養(yǎng)老金統(tǒng)籌收入的年均增長速度達(dá)到7.51%,同期養(yǎng)老金統(tǒng)籌支出的年均增長速度為8.34%,高出收入增長速度0.83個百分點(diǎn),這導(dǎo)致養(yǎng)老金收支持續(xù)赤字,赤字額由1998年的19億元,增長到2003年的38億元,整整增加了1倍。加之養(yǎng)老金替代率高,企業(yè)破產(chǎn)現(xiàn)象較多,也嚴(yán)重影響了全省養(yǎng)老金的支付能力。

(二)遼寧省養(yǎng)老保險制度改革試點(diǎn)的基本政策

為與國務(wù)院提出的改革試點(diǎn)方案相配合,遼寧省政府對有關(guān)養(yǎng)老保險制度的各項規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)修改,遼寧省養(yǎng)老保險制度改革試點(diǎn)的基本政策可以概括為以下幾個方面:

1.擴(kuò)大養(yǎng)老保險制度實(shí)施范圍。養(yǎng)老保險制度的覆蓋范圍不僅限于遼寧省國有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè),而且外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及職工、企業(yè)化管理的事業(yè)單位及職工、城鎮(zhèn)個體工商戶業(yè)主及雇員、自由職業(yè)者都包括在內(nèi)。

2.優(yōu)化養(yǎng)老保險費(fèi)的征繳結(jié)構(gòu)。企業(yè)基本養(yǎng)老保險費(fèi)社會統(tǒng)籌部分以上月工資總額作為繳費(fèi)基數(shù),企業(yè)的繳費(fèi)比例一般為企業(yè)工資總額的20%左右。職工個人繳納養(yǎng)老保險費(fèi)的比例由11%統(tǒng)一調(diào)整為本人繳費(fèi)工資的8%,并全部計入個人賬戶。自由職業(yè)者、城鎮(zhèn)個體工商戶業(yè)主按本人繳費(fèi)基數(shù)的18%繳納,其中8%計入個人賬戶,10%劃入社會統(tǒng)籌基金。

3.規(guī)范個人賬戶基金管理。個人賬戶基金由省級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理,實(shí)行省級核算、分級支付的管理體制。個人賬戶基金全部存入國有商業(yè)銀行,除預(yù)留兩個月個人賬戶基金支出額用于當(dāng)期支出外,全部用于購買國債,以實(shí)現(xiàn)保值增值。

4.規(guī)范養(yǎng)老金計發(fā)辦法?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成,職工達(dá)到法定退休年齡且個人繳費(fèi)年限滿15年的(個人繳費(fèi)年累計12個月為1年),按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。個人繳費(fèi)不滿15年的,不發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金,個人賬戶全部儲存額一次性支付給本人。繳費(fèi)年限超過15年的,每超過一年增發(fā)上年度本省職工月平均工資的0.6%。

5.強(qiáng)化養(yǎng)老保險基金管理

基本養(yǎng)老保險基金納入單獨(dú)的社會保障基金財政專戶,實(shí)行收支兩條線,專項管理,?？顚Ｓ?。

三、基于“十一五”規(guī)劃方案的遼寧省社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金收支測算

遼寧省養(yǎng)老保險制度改革試點(diǎn)的開展適逢遼寧省“十一五”規(guī)劃方案出臺之時,因此測算遼寧省養(yǎng)老保險收支狀況就無法回避“十一五”規(guī)劃方案中所設(shè)計的各項發(fā)展參數(shù),同時這些參數(shù)作為養(yǎng)老保險制度運(yùn)行的宏觀背景也決定著遼寧省養(yǎng)老金財務(wù)收支狀況。本測算不僅考慮“十一五”期間養(yǎng)老保險收支變動情況,而且將測算時期延長到2020年,目的是希望在一個較長的時間段內(nèi)發(fā)現(xiàn)養(yǎng)老保險收支的變動規(guī)律。以下將依據(jù)遼寧省“十一五”規(guī)劃設(shè)計的三個發(fā)展方案,結(jié)合遼寧省經(jīng)濟(jì)、人口發(fā)展指標(biāo),運(yùn)用亞洲銀行開發(fā)的PROST軟件對遼寧省養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌收支狀況作以預(yù)測。

(一)“十一五”規(guī)劃方案一條件下的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支預(yù)測

“十一五”規(guī)劃方案一對遼寧省宏觀經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)的預(yù)測是,GDP以年均9%的速度增長,到2010年遼寧省GDP總量達(dá)到13,660億元,2010年居民消費(fèi)價格指數(shù)為102.5,城鎮(zhèn)居民人均可支配收入

年均增長速度為9.5%,到2010年達(dá)到13,631.7元。根據(jù)以上條件,測算養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支狀況為:在測算期間內(nèi)養(yǎng)老金收支始終處于赤字狀態(tài),并且赤字額度較大。在測算的起始年2006年,養(yǎng)老金統(tǒng)籌收入為94.82億元,統(tǒng)籌支出為194億元,當(dāng)期赤字額為99.18億元。2006年-2020年期間,養(yǎng)老金統(tǒng)籌收入以年均9.66%的速度增長,同期支出的增長速度為6.11%。在測算的終止年2020年,養(yǎng)老金統(tǒng)籌收入為378.07億元,統(tǒng)籌支出為472.18億元,當(dāng)期赤字額為94.11億元。總體來看,在測算期內(nèi)養(yǎng)老金赤字出現(xiàn)了由初期的逐漸擴(kuò)大,然后逐漸又向初期水平恢復(fù)的變動趨勢。

(二)“十一五”規(guī)劃方案二條件下的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支預(yù)測

“十一五”規(guī)劃方案二對宏觀經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)的預(yù)測是,GDP以年均10%的速度增長,到2010年遼寧省GDP總量達(dá)到14,600億元,2010年居民消費(fèi)價格指數(shù)為103.5,城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年均增長速度為11.9%,到2010年達(dá)到15,153.2元。根據(jù)以上條件,得到的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支狀況為:在測算期間內(nèi)養(yǎng)老金收支始終處于赤字狀態(tài),但赤字額度較“十一五”規(guī)劃方案一的規(guī)模有所縮小。在測算的起始年2006年,養(yǎng)老金統(tǒng)籌收入為94.82億元,統(tǒng)籌支出為194億元,當(dāng)期赤字額為99.18億元。2006年-2020年期間,養(yǎng)老金統(tǒng)籌收入以年均6.57%的速度增長,同期支出的增長速度為6.81%。在測算的終止年2020年,養(yǎng)老金統(tǒng)籌收入為433.11億元,統(tǒng)籌支出為521.33億元,當(dāng)期赤字額為88.22億元?？傮w來看。在測算期內(nèi)養(yǎng)老金赤字出現(xiàn)了一定程度的減少。

(三)“十一五”規(guī)劃方案三條件下的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支預(yù)測

“十一五”規(guī)劃方案三對宏觀經(jīng)濟(jì)主要指標(biāo)的預(yù)測是,GDP以年均11%的速度增長,到2010年遼寧省GDP總量達(dá)到15,700億元,2010年居民消費(fèi)價格指數(shù)為104.5,城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年均增長速度為14%,到2010年達(dá)到16,619.3元。根據(jù)以上條件,得到的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支狀況為:在測算期間內(nèi)養(yǎng)老金收支始終處于赤字狀態(tài),但赤字額度不但較“十一五”規(guī)劃方案一的規(guī)模有所縮小,而且也小于“十一五”規(guī)劃方案二的規(guī)模。在測算的起始年2006年,養(yǎng)老金統(tǒng)籌收入為94.82億元,統(tǒng)籌支出為194億元,當(dāng)期赤字額為99.18億元。2006年-2020年期間,養(yǎng)老金統(tǒng)籌收入以年均11.65%的速度增長,同期支出的增長速度為7.52%。在測算的終止年2020年,養(yǎng)老金統(tǒng)籌收入為495.52億元,統(tǒng)籌支出為575.38億元,當(dāng)期赤字額為79.86億元。總體來看,在測算期內(nèi)養(yǎng)老金赤字出現(xiàn)了較大程度的減少。

(四)對“十一五”規(guī)劃三種方案的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支的比較

三種方案下的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支狀況在2014年前基本接近,并沒有出現(xiàn)過于明顯的差別。如下圖l所示。

在2006年―2014年期間,三種方案下的養(yǎng)老金收支赤字額的差別極小,最多沒有超過1億元;而2014年之后,差別開始顯現(xiàn)出來,三種方案下的養(yǎng)老金收支赤字額差距越來越大,到2020年三種方案的赤字額差距高達(dá)6億元―9億元。具體的趨勢是,“十一五”規(guī)劃方案三(宏觀經(jīng)濟(jì)增長最快的方案)使養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字減少的幅度最大;“十一五”規(guī)劃方案一(宏觀經(jīng)濟(jì)增長最慢的方案)使養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字減少的幅度最小;而“十一五”規(guī)劃方案二(宏觀經(jīng)濟(jì)增長適中的方案)使養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字減少的幅度界于前二者之間。由此可見,宏觀經(jīng)濟(jì)增長越快,越有利于養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字問題的解決。

四、保持遼寧省養(yǎng)老保險制度財務(wù)長期可持續(xù)運(yùn)行的對策

從宏觀角度來講,解決養(yǎng)老保險收支赤字無非是開源或節(jié)流兩方面的辦法。在開源政策方面,可采用提高養(yǎng)老保險基金的投資回報率、加快企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度的建設(shè)、擴(kuò)大養(yǎng)老保險制度覆蓋面、拍賣部分國有資產(chǎn)、加大財政轉(zhuǎn)移支付力度、提高收繳率等措施。而在節(jié)流政策方面,則可采用推遲退休年齡、降低養(yǎng)老金替代率等措施。

但以上的措施僅在理論上可行,因為提高養(yǎng)老保險基金的投資回報率要依靠資本市場的完善,目前我國還不具備這一方面的條件;加快企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度的建設(shè)會導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)的加重,這在國有企業(yè)戰(zhàn)略性調(diào)整和為企業(yè)減負(fù)的大背景下,顯然不具有可行性;擴(kuò)大養(yǎng)老保險制度覆蓋面則是一柄“雙刃劍”,它在增加目前養(yǎng)老金收入的同時也背負(fù)了未來對新加入者進(jìn)行養(yǎng)老支付的沉重負(fù)擔(dān);推遲退休年齡確實(shí)可以減少養(yǎng)老金給付規(guī)模,但是由于勞動者會將較低的退休年齡看作是第二次擇業(yè)的機(jī)會,如果貿(mào)然提高退休年齡肯定會受到尚未就業(yè)者的反對和抵制;降低養(yǎng)老金替代率是減少退休者養(yǎng)老金數(shù)量的措施,由于養(yǎng)老金給付的剛性特點(diǎn),降低養(yǎng)老金替代率會帶來很大的政治風(fēng)險。綜上所述,目前具有可行性的對策只有拍賣部分國有資產(chǎn)、加大財政轉(zhuǎn)移支付力度、提高收繳率三項。

(一)拍賣部分國有資產(chǎn)彌補(bǔ)養(yǎng)老金收支赤字拍賣部分國有資產(chǎn)首先要分析國有經(jīng)濟(jì)的競爭力,要準(zhǔn)確找到不具有競爭力的一般性競爭特點(diǎn)的國有資產(chǎn),然后將其固定資產(chǎn)進(jìn)行拍賣。這樣既能彌補(bǔ)養(yǎng)老金赤字又符合國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整的要求,是“一箭雙雕”的政策。確定不同行業(yè)的國有經(jīng)濟(jì)競爭力,可以通過選擇能夠反映國有經(jīng)濟(jì)行業(yè)間和行業(yè)內(nèi)兩個方面的競爭力指標(biāo),計算全部國有經(jīng)濟(jì)的競爭力得分,并依據(jù)該得分對國有經(jīng)濟(jì)競爭力進(jìn)行排序,通過排序的結(jié)果評價國有經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)競爭力。

通過測算,在遼寧省37個工業(yè)行業(yè)中,國有經(jīng)濟(jì)不具有競爭力的行業(yè)有16個。分別是皮革、毛皮、羽絨及其制品業(yè);木材加工及竹藤棕草制造業(yè);橡膠制品業(yè);食品加工業(yè);家具制造業(yè);非金屬礦物制造業(yè);金屬制品業(yè);食品制造業(yè);紡織業(yè);服裝和其他纖維制品制造業(yè);造紙及紙制品業(yè);塑料制品業(yè);文教體育用品制造業(yè);印刷業(yè)、記錄媒體的復(fù)制;飲料制造業(yè);煙草加工業(yè)。這些行業(yè)的國有固定資產(chǎn)為160.8億元。如果這些行業(yè)的固定資產(chǎn)被拍賣,所獲得的資金用于養(yǎng)老金赤字的補(bǔ)償,將會對養(yǎng)老保險制度財務(wù)的可持續(xù)運(yùn)行產(chǎn)生良好的影響。

(二)加大財政轉(zhuǎn)移支付力度彌補(bǔ)養(yǎng)老金收支赤字

“十一五”規(guī)劃方案一對財政收入的預(yù)測為,2010年財政收入達(dá)到827.1億元,年均增長率為10%;“十一五”規(guī)劃方案二對財政收入的預(yù)測為,2010年財政收入達(dá)到1,050億元,年均增長率為11.5%;

“十一五”規(guī)劃方案三對財政收入的預(yù)測為,2010年財政收入達(dá)到1,670億元,年均增長率為15%。依據(jù)“十一五”規(guī)劃方案對財政收入的預(yù)測,我們可以測算財政轉(zhuǎn)移支付對養(yǎng)老金赤字的影響。

在“十一五”規(guī)劃方案一前提下,如果遼寧

省財政能夠以年收入的10%作為養(yǎng)老金赤字補(bǔ)償資金,則將從2012年起可以完全彌補(bǔ)養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字。在“十一五”規(guī)劃方案二前提下。如果遼寧省財政能夠以年收入的10%作為養(yǎng)老金赤字補(bǔ)償資金,則將從20lO年起可以完全彌補(bǔ)養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字。在“十一五”規(guī)劃方案三前提下,如果遼寧省財政能夠以年收入的10%作為養(yǎng)老金赤字補(bǔ)償資金,則將從2008年起可以完全彌補(bǔ)養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字。

(三)提高養(yǎng)老金收繳率以增加養(yǎng)老金收入

該方案的實(shí)質(zhì)就是加強(qiáng)政府對養(yǎng)老金費(fèi)收繳的監(jiān)管力度,通過逐步提高養(yǎng)老金收繳率,增加養(yǎng)老金有效供款。具體的方案是,將目前82%的收繳率提高到95%的水平,這在意味著減少了欠費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生,對改善養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支有一定益處。以“十一五”規(guī)劃方案一為基礎(chǔ),在提高收繳率之前,2006的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字額為99.18億元,2020年為94.11億元。而在提高收繳率之后,2006年的赤字額為84.42億元,比調(diào)整前的赤字額減少14.76億元;2020年的赤字額為35.14億元,比調(diào)整前的赤字額減少58.97億元。以“十一五”規(guī)劃方案二為基礎(chǔ),在提高收繳率之前,2006的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字額為99.18億元,2020年為88.22億元。而在提高收繳率之后,2006年的赤字額為84.42億元,比調(diào)整前的赤字額減少14.76億元。2020年的赤字額為20.65億元,比調(diào)整前的赤字額減少67.57億元。以“十一五”規(guī)劃方案三為基礎(chǔ),在提高收繳率之前,2006的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字額為99.18億元,2020年為79.86億元。而在提高收繳率之后,2006年的赤字額為84.42億元,比調(diào)整前的赤字額減少14.76億元。2020年的赤字額為2.56億元,比調(diào)整前的赤字額減少77.3億元。

以“十一五”規(guī)劃三種方案為基礎(chǔ),調(diào)整收繳率后都使養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支出現(xiàn)了相同的變化趨勢,即養(yǎng)老金赤字額不斷減少,而且經(jīng)濟(jì)速度增長速度最快的方案三使養(yǎng)老金赤字額減少的幅度最大,經(jīng)濟(jì)速度增長速度最慢的方案一使養(yǎng)老金赤字額減少的幅度最小,經(jīng)濟(jì)增長速度適中的方案二使養(yǎng)老金赤字減少的幅度位于前二者之間。盡管提高收繳率后測算期內(nèi)的養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支沒有出現(xiàn)盈余,但是赤字額的逐漸減少在一定程度上有利于養(yǎng)老保險制度的健康運(yùn)行。

綜上所述,采取具有可行性的拍賣部分國有資產(chǎn)、加大財政轉(zhuǎn)移支付力度、提高收繳率的措施,都能夠在一定程度上解決或減少養(yǎng)老金統(tǒng)籌收支赤字。這三項措施可以分開使用,也可綜合運(yùn)用。如果要綜合運(yùn)用,則應(yīng)確定各政策之間的適當(dāng)比例,使各項政策協(xié)調(diào)搭配,這樣能夠更好地解決養(yǎng)老金收支赤字,保持遼寧省養(yǎng)老保險制度財務(wù)的可持續(xù)運(yùn)行。

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第8篇：個人養(yǎng)老計劃方案范文

中國正逐步邁入老齡化社會,贍養(yǎng)老人的負(fù)擔(dān)在地區(qū)和部門間的分布很不平均。中國經(jīng)濟(jì)改革的一個嚴(yán)重障礙就是缺少有效的和可持續(xù)的國家養(yǎng)老金體系。世界銀行1997年的報告指出了中國現(xiàn)行養(yǎng)老金體系的兩個主要問題:近期的國有企業(yè)養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)和長期的由人口快速老齡化而引起的問題(世界銀行,1997)。今天,這兩個問題由于以下各種原因變得比4年前更為嚴(yán)重:經(jīng)濟(jì)增長減緩,許多國企無法支付養(yǎng)老金繳費(fèi),導(dǎo)致一些城市的養(yǎng)老基金陷入赤字,從而可能威脅到中央政府和地方政府的財政穩(wěn)定(勞動和社會保障部的統(tǒng)計顯示中國的企業(yè)欠政府380億元人民幣(46億美元)的過期未付養(yǎng)老金繳費(fèi)。另據(jù)報道,中央政府于1999年向25個省級地區(qū)撥付了170億元人民幣的資金用于支付養(yǎng)老金資金缺口(1999年,人民日報)。)。改革現(xiàn)行的養(yǎng)老金體系已迫在眉睫。



許多以往的研究已對中國過去以城市和企業(yè)為基礎(chǔ)的現(xiàn)收現(xiàn)付體系進(jìn)行了分析,并推薦采用以社會統(tǒng)籌、個人帳戶和自愿儲蓄相結(jié)合的多支柱體系(有關(guān)中國養(yǎng)老金改革,可參閱AhmadandHussain(1991),James(1997和1999),Hussain(1993),周小川(1994),Friedman,James,Kane,andQueisser(1996),王燕(1997),世界銀行(1997)。),其中一些研究采用精算模型模擬了不同養(yǎng)老金改革方式的影響。我們的研究則借助于一個新近開發(fā)的可計算一般均衡(CGE)模型,來估計中國養(yǎng)老金改革以及用不同方式為養(yǎng)老金隱性債務(wù)和轉(zhuǎn)軌成本籌資的影響。我們考察了各種改革方案對養(yǎng)老金體系的可持續(xù)性和整體經(jīng)濟(jì)增長的影響。



本文所研究的問題對中國的財政穩(wěn)定、公共部門改革和管理以及減少貧困和不平等具有重要的意義。沒有資金積累的養(yǎng)老金債務(wù)在(地方和中央)政府直接和隱性的(部分是目前的,部分是未來的)債務(wù)中占有顯著份額,如果不對其進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督和控制,將威脅到中央政府的財政穩(wěn)定。而養(yǎng)老金體系的改革也與國有部門和金融部門的改革緊密相連。由于養(yǎng)老金體系的改革涉及稅收和其他可能的融資方式,各種改革方案在帶來好處的同時也會帶來一定成本。本研究旨在通過對各種改革方案的定量分析幫助決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行較科學(xué)的選擇。

本研究的一個主要貢獻(xiàn)是在遞推動態(tài)的框架下將CGE模型與人口增長模型相結(jié)合,從而為在一般均衡條件下模擬各種養(yǎng)老金改革方案提供了一個新的靈活的數(shù)量分析工具。另外一個貢獻(xiàn)是我們在模型中按所有制區(qū)分生產(chǎn)和就業(yè),將勞動力人數(shù)及其收入這兩個主要的模型變量區(qū)分不同部門、年齡、性別和所有制而編制成4維的數(shù)據(jù)矩陣。



中國過去實(shí)行著一套以城市和企業(yè)為基礎(chǔ)的現(xiàn)收現(xiàn)付的體系,它僅覆蓋國有部門和一些大型集體企業(yè)。在1982年后進(jìn)行的一些試驗的基礎(chǔ)上,正式的改革從1986年國務(wù)院第77號文件開始。這一文件鼓勵國有企業(yè)在地市水平上實(shí)行有限基礎(chǔ)的養(yǎng)老金統(tǒng)籌,個人對養(yǎng)老金的繳費(fèi)僅針對合同工。1991年的國務(wù)院第33號文件要求所有職工個人都要為養(yǎng)老金繳費(fèi),并且鼓勵進(jìn)行個人帳戶的試驗。這一文件還首次提出了建立三層次的養(yǎng)老金體系:即基本養(yǎng)老金,企業(yè)提供的補(bǔ)充性養(yǎng)老金和基于個人儲蓄的養(yǎng)老金。

國務(wù)院1995年第6號文件提出兩種基本養(yǎng)老方案。地市政府被賦予基于這兩種方案選擇不同改革設(shè)計的權(quán)利,省政府則負(fù)責(zé)批準(zhǔn)。這導(dǎo)致了一種高度分割的養(yǎng)老體系:省政府、地方政府和行業(yè)部門選擇了第一和第二方案的各種組合方式。世界銀行(1997)曾指出這一新體制的一些嚴(yán)重問題,并推薦了一個多支柱的養(yǎng)老金體系。該體系包括:小規(guī)模的、以再分配和社會保險為目的的現(xiàn)收現(xiàn)付部分(支柱1),大規(guī)模的、強(qiáng)制性完全積累的個人帳戶(支柱2),以及作為補(bǔ)充的、自愿的、通過商業(yè)保險運(yùn)作的養(yǎng)老金帳戶(支柱3)。在使用精算模型進(jìn)行了一些模擬后,報告建議在覆蓋面擴(kuò)大和省級統(tǒng)籌的情況下以9%的工資稅支持支柱1,并可得到24%的替代率(以各省平均工資為基礎(chǔ))(世界銀行,1997)。不過,該研究較樂觀地假定體系的涵蓋面擴(kuò)大到50%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和其他企業(yè),從而高估了支柱1和支柱2的資金積累。而且,由于精算模型的局限,該研究不能考察以各種稅收為支柱1籌款和支付轉(zhuǎn)軌成本的影響。

國務(wù)院1997年7月份的第26號文件進(jìn)一步明確了養(yǎng)老金改革的方向:在2000年建立社會統(tǒng)籌和個人帳戶相結(jié)合的多層次的養(yǎng)老金體系。養(yǎng)老金將在省級統(tǒng)籌,繳費(fèi)來自企業(yè)(不超過工資總額的20%)和職工個人(其工資的4%并逐漸增至8%)。支柱1將全額由企業(yè)所繳納的工資的13%支付,提供平均工資的20%的替代率。個人帳戶,即支柱2將由個人繳費(fèi)外加7%的企業(yè)繳費(fèi)支付。勞動和社會保障部于1998年成立,其職責(zé)是總攬養(yǎng)老金和其他社會保障政策的制訂。這從管理體系上使養(yǎng)老金改革的政策制訂統(tǒng)一起來。此后,國務(wù)院和勞動社保部多次發(fā)文實(shí)施省級統(tǒng)籌,并明確和實(shí)施涉及社保體系各方面的法規(guī),比如社會保障繳費(fèi)的征收。



但是,中國的養(yǎng)老金體系還是分割的、以地市為基礎(chǔ)的現(xiàn)收現(xiàn)付制外加公共管理的名義上的個人帳戶。這一個混合型體制正處于過渡之中。中國目前的養(yǎng)老金體系存在如下問題:

養(yǎng)老金體系在各級被分割。盡管按照文件,27個省已在1999年中實(shí)現(xiàn)了省級基金統(tǒng)籌,但實(shí)際上27省中只有5個省(市)(北京、上海、天津、重慶和海南)完全實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)籌或省級統(tǒng)一;在另外17個省以市級統(tǒng)籌所繳費(fèi)用的1%至2%建立了小規(guī)模的省級調(diào)劑基金;由于缺乏統(tǒng)籌資金,有5個省未能建立此類基金,因而省級統(tǒng)籌沒有真正建立。據(jù)報道,11個行業(yè)統(tǒng)籌已解散(1998年9月前存在,參見國務(wù)院1998第28號文),并加入到地方的社會統(tǒng)籌中,但所積累的資金是否已轉(zhuǎn)移到地方統(tǒng)籌則還不清楚。

社會統(tǒng)籌在許多方面都不完善,養(yǎng)老金服務(wù)也沒有社會化,亦即養(yǎng)老金的收繳和支出都沒有由不同的部門分別管理。由于實(shí)行差額撥繳制,企業(yè)向市級統(tǒng)籌上繳“凈”額,以該企業(yè)的總繳費(fèi)減去其退休人員所領(lǐng)取的退休金額。繳費(fèi)率在各省市之間,有些情況下甚至在企業(yè)之間都有很大的差異。

養(yǎng)老金體系覆蓋面窄,且在地區(qū)間不平衡。截止到1998年底,基本養(yǎng)老保險體系只覆蓋了國有企業(yè)職工的78.4%,集體企業(yè)職工的16.2%和其他城市企業(yè)職工的5.4%(Hang,1999)。沒有任何針對城市個體戶和個人企業(yè)家的養(yǎng)老金計劃。在一些農(nóng)村地區(qū),有一些由民政部門設(shè)計和管理的養(yǎng)老金計劃,但其覆蓋面很小。



個人帳戶很大程度上是名義性的,即空帳。由于政府一直沒有明確如何支付轉(zhuǎn)軌成本,過去5年中,這些帳戶上所積累的資金已被用來支付當(dāng)前退休職工的退休金,這使得個人帳戶變成空賬。

第9篇：個人養(yǎng)老計劃方案范文

一、我國企業(yè)年金稅收政策現(xiàn)狀分析

1、繳費(fèi)環(huán)節(jié)個人所得稅的征免規(guī)定

對于養(yǎng)老金收繳環(huán)節(jié)是否征收個人所得稅的問題，我國的現(xiàn)行做法是，無論是企業(yè)為職工還是個人自己向年金計劃繳費(fèi)，只要進(jìn)入個人賬戶的資金就作為即期收入征收個人所得稅。

2、投資環(huán)節(jié)的稅收征免規(guī)定

到目前為止，我國還沒有出臺針對養(yǎng)老金和企業(yè)年金投資收益的稅收優(yōu)惠政策，換句話說，企業(yè)年金基金的投資收益是應(yīng)稅的。

3、養(yǎng)老金領(lǐng)取環(huán)節(jié)稅收征免規(guī)定

目前，我國對企業(yè)年金的領(lǐng)取環(huán)節(jié)沒有任何稅收優(yōu)惠，必須交納個人所得稅。

由于我國目前企業(yè)年金投資渠道狹窄，資金保值增值較困難，從長久來看，通貨膨脹是養(yǎng)老金資產(chǎn)積累面臨的重要風(fēng)險。再加上我國的企業(yè)年金采用繳費(fèi)確定制而非收益確定制，職工退休時按個人賬戶養(yǎng)老金本利和計發(fā)而不與物價指數(shù)和工資指數(shù)掛鉤，這樣，如果再對其養(yǎng)老金全額征收個人所得稅，對退休職工領(lǐng)取的養(yǎng)老金無疑是雪上加霜。

但是，在我國的實(shí)際生活中，退休職工領(lǐng)取養(yǎng)老金收入一般是沒有征稅的，也就是說，雖然稅收規(guī)則要求對養(yǎng)老金領(lǐng)取額征稅，但是實(shí)際上沒有征稅。

二、我國現(xiàn)行企業(yè)年金稅收政策存在的主要問題

無論理論界還是實(shí)務(wù)界均認(rèn)識到稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)年金的“引擎”，企業(yè)年金的發(fā)展需要政府稅收政策的支持。但是與發(fā)達(dá)國家的企業(yè)年金發(fā)展政策環(huán)境相比，我國企業(yè)年金發(fā)展的政策瓶頸亟需突破。

目前我國尚未制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策。具體分析，我國現(xiàn)行企業(yè)年金稅收政策存在著以下幾個方面的問題：

1、企業(yè)年金的稅收政策不統(tǒng)一

我國企業(yè)年金的稅收政策基本上是體現(xiàn)在政府的政策性文件之中的。無論是從國務(wù)院和國家職能部委的政策性文件，還是各地方政府有關(guān)的政策性文件來看，企業(yè)年金計劃的稅收政策在內(nèi)容上存在著差異，是不統(tǒng)一的。這突出表現(xiàn)在三個方面:一是地方政府政策性文件與國務(wù)院及勞動和社會保障部的政策性文件中，關(guān)于企業(yè)年金政策的不一致性。例如，關(guān)于企業(yè)繳費(fèi)的免稅額度:2000年國務(wù)院《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點(diǎn)方案》(國發(fā)[2000]42號)中規(guī)定企業(yè)向企業(yè)年金繳費(fèi)部分在本企業(yè)職工工資總額4%以內(nèi)的，可以在成本中列支，而湖北、浙江、安徽等省規(guī)定企業(yè)向企業(yè)年金計劃繳費(fèi)在本企業(yè)職工工資總額5%以內(nèi)可以在成本中列支。二是，國務(wù)院與勞動和社會保障部政策性文件的不一致。國務(wù)院在國發(fā)[2000]42號文中明確規(guī)定，在試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向企業(yè)年金繳費(fèi)在額外負(fù)擔(dān)一定的范圍內(nèi)可以免稅，而勞動和社會保障部在2004年出臺的《企業(yè)年金試行辦法》中卻沒有說明企業(yè)向企業(yè)年金計劃繳費(fèi)可以在企業(yè)經(jīng)營成本中列支，只是規(guī)定了向企業(yè)年金繳費(fèi)的最高限額。三是，各地方政府對企業(yè)年金計劃的稅收優(yōu)惠方式也不統(tǒng)一，這不僅表現(xiàn)在各省之間，而且還表現(xiàn)在同級省政府不同地區(qū)之間:如，對企業(yè)年金的繳費(fèi)，有的優(yōu)惠多，有的優(yōu)惠少，有的干脆沒有。

2、缺乏稅收優(yōu)惠政策與稅收優(yōu)惠不足并存

缺乏稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)在兩個方面：一是，從政策規(guī)定上看，2000年國務(wù)院出臺的《關(guān)于完善社會保障體系改革的試點(diǎn)方案》規(guī)定，企業(yè)向企業(yè)年金繳費(fèi)在本企業(yè)職工工資總額4%以內(nèi)，可以稅前列支，但試點(diǎn)工作目前僅在遼寧省、吉林等省和極少數(shù)試點(diǎn)城市進(jìn)行；少數(shù)非試點(diǎn)地區(qū)(如上海、深圳、大連、浙江、安徽)也出臺了地方性稅收優(yōu)惠政策，而全國大多數(shù)地區(qū)尚沒有正式出臺針對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策；二是，從涉稅環(huán)節(jié)上看，企業(yè)年金的稅收涉及三個環(huán)節(jié):繳費(fèi)階段——涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅；投資運(yùn)營階段——涉及增值收益稅；養(yǎng)老金領(lǐng)取階段——涉及個人所得稅。從國際看，絕大多數(shù)國家稅收優(yōu)惠政策(免稅)體現(xiàn)在前兩個階段，第三個階段一般均納稅。在國務(wù)院、勞動和社會保障部及各地方政府的有關(guān)企業(yè)年金計劃的稅收的政策性文件中，對投資運(yùn)營階段，沒有稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)的投資收益仍需納稅；對繳費(fèi)階段中的個人繳費(fèi)基本上也沒有稅收優(yōu)惠，個人的繳費(fèi)仍要繳納個人所得稅，企業(yè)向企業(yè)年金的繳費(fèi)也不是都免稅。

稅收優(yōu)惠不足主要體現(xiàn)在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠中的最高免稅比例過低，且靈活性太差。首先是稅惠比例不統(tǒng)一，各省從3%到10%不等，缺乏較為合理的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，各個地方各行其是，給監(jiān)管帶來不小的難度，也給不法之徒留下了違規(guī)操作的制度空間。其次，上述各地的稅收優(yōu)惠比例以5%居多，但實(shí)際情況是該比例明顯偏低，無法激起企業(yè)參加企業(yè)年金的積極性。

3、稅收優(yōu)惠規(guī)則層次不高、權(quán)威性不足

目前，我國企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠規(guī)則是以政府的《決定》、《通知》、《復(fù)函》、《試點(diǎn)方案》、《試行辦法》等政策性文件的形式出現(xiàn)的，國家的立法機(jī)關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)年金的稅收政策并沒有專門的規(guī)定，更不用說有專門的法規(guī)。而在美國和其他發(fā)達(dá)國家，稅收優(yōu)惠政策在收入法典中有明確的法律規(guī)定。因此，企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策顯得層次不高、權(quán)威性不足，缺乏嚴(yán)肅性。