財務(wù)監(jiān)控制度精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險介紹

（一）風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險的含義

1、風(fēng)險的內(nèi)涵及特征

企業(yè)經(jīng)營總是有風(fēng)險的，現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營活動要承受各種各樣的風(fēng)險。一般說來，風(fēng)險是指一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度。

風(fēng)險的特征包括風(fēng)險存在的客觀性、風(fēng)險存在的普遍性、具體風(fēng)險發(fā)生的偶然性、大量風(fēng)險發(fā)生的必然性。

第一，風(fēng)險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風(fēng)險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們在風(fēng)險面前，只可能在一定程度上改變風(fēng)險的存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風(fēng)險。

第二，風(fēng)險存在的普遍性指風(fēng)險無時不在，無處不有。

第三，風(fēng)險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。這是由于任何風(fēng)險的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果，而每一因素的作用時間、方向、強(qiáng)度以及各種因素的作用順序等必須都達(dá)到一定的條件才能引發(fā)風(fēng)險。而這些因素在風(fēng)險發(fā)生之前，相互卻無任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個別風(fēng)險來看，其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發(fā)生的同一風(fēng)險進(jìn)行觀測，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計方法進(jìn)行準(zhǔn)確的描述，從而使人們能準(zhǔn)確把握大量相互獨立的風(fēng)險運行規(guī)律。

2、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，是企業(yè)財務(wù)活動未來實際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理業(yè)績?nèi)绾?，必然會體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運動的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括財務(wù)成果的風(fēng)險和財務(wù)狀況的風(fēng)險。財務(wù)成果即收益；財務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財務(wù)成果的增加或減少，財務(wù)狀況的變好或變壞。

（二）財務(wù)風(fēng)險的分類及特征

1、財務(wù)風(fēng)險的分類

從企業(yè)財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可分為籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金使用過程的風(fēng)險、資金收回的風(fēng)險、資金成本的風(fēng)險及利潤分配的風(fēng)險。

從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能否分散考察其外延，財務(wù)風(fēng)險可分為不可分散風(fēng)險和可分散風(fēng)險。

從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的可控性，可以分為可控財務(wù)風(fēng)險和不可控財務(wù)風(fēng)險。

2、財務(wù)風(fēng)險的特征

第一，客觀性。風(fēng)險的客觀性對財務(wù)風(fēng)險的研究是重要的，我們研究財務(wù)風(fēng)險，目的是控制財務(wù)風(fēng)險，減少財務(wù)損失，同時我們也必須認(rèn)識到完全消除財務(wù)風(fēng)險是不可能的。

第二，不確定性。風(fēng)險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風(fēng)險是否發(fā)生以及程度強(qiáng)弱又是不確定的。從風(fēng)險的不確定性可以得出風(fēng)險的可控制性，由于具體風(fēng)險的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對具體風(fēng)險的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風(fēng)險的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對于企業(yè)來說是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務(wù)風(fēng)險影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的全過程，并體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系上，是財務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進(jìn)步性。風(fēng)險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產(chǎn)和經(jīng)營者在市場競爭中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過購、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競爭中，商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產(chǎn)經(jīng)營者除了要到處爭取市場，還要改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、加強(qiáng)經(jīng)營管理、財務(wù)風(fēng)險管理，否則就可能被市場淘汰。承認(rèn)和承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個共同的目標(biāo)，盡力改善財務(wù)風(fēng)險管理，增強(qiáng)競爭能力。

二、湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析及存在的問題

（一）湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財務(wù)報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務(wù)比例和現(xiàn)金流量兩個方面對湖北聯(lián)通公司的2005度財務(wù)狀況進(jìn)行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財務(wù)比率分析

財務(wù)報表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進(jìn)行分析。

（1）償債能力指標(biāo)

償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比、股東權(quán)益比、流動負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標(biāo)如表1：

年度2006.32005.122005.92005.62005.3

流動比率0.960.951.021.021.06

速動比率0.600.580.680.720.70

現(xiàn)金流動比率3.5610.9815.196.884.68

股東權(quán)益比24.6124.6725.8425.9829.74

流動負(fù)債比99.0498.9594.7594.1790.64

負(fù)債權(quán)益比295.07293.37276.56274.09228.00

資料來源：湖北聯(lián)通公司公司年報

第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少短期債務(wù)，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償債能力越強(qiáng)。如果用流動資產(chǎn)償還全部流動負(fù)債，企業(yè)剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務(wù)的風(fēng)險越小。

一般認(rèn)為，企業(yè)合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產(chǎn)至少要等于流動負(fù)債，企業(yè)的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，ABC的流動比率為0.95<2，偏低。

第二，速動比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產(chǎn)總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認(rèn)為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的速動比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動負(fù)債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動負(fù)債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動負(fù)債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動負(fù)債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的流動負(fù)債率為98.95%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

第六，負(fù)債權(quán)益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的負(fù)債權(quán)益比為293.37%，可看出該比率嚴(yán)重偏高。

（2）流動性分析

第一，流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項活動(經(jīng)營、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項活動流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務(wù)占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%，權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%?；I資活動中償還債務(wù)占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營活動流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴(kuò)張時期。發(fā)展時期此比值小，而衰退或缺少投資機(jī)會時該比值大。

籌資活動流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時期。

（二）湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險中存在的問題

1、財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因，財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。例如漫游費的下調(diào)使得無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。財務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會給企業(yè)帶來某種機(jī)會，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)的理財帶來困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財務(wù)管理體系，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

2、財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中，湖北聯(lián)通公司的財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識，認(rèn)為只要管理好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險意識的淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性

財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因。避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學(xué)性。目前，湖北聯(lián)通公司的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

4、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系欠清晰

內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保障。

三、完善湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險控制與財務(wù)管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內(nèi)部財務(wù)控制制度

健全的財務(wù)控制制度本身就消除了一部分財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，它一般來說包括全面預(yù)算管理制度、財務(wù)信息報告制度、財務(wù)結(jié)算中心和財務(wù)總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預(yù)算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預(yù)算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預(yù)算編報質(zhì)量和上報的及時性，對預(yù)算編報不合格，上報不及時的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過程，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各項支出都必須納入預(yù)算管理，對先辦事后預(yù)算等違反預(yù)算管理規(guī)定的行為，要對有關(guān)企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行必要的批評和處罰；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，對完成預(yù)算好的企業(yè)和個人要進(jìn)行表彰和獎勵，對完不成預(yù)算的企業(yè)和個人提出批評和處罰意見。

全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實現(xiàn)了總部對分支機(jī)構(gòu)及子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。

第二，完善財務(wù)信息報告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財務(wù)信息報告制度，應(yīng)當(dāng)從信息報告質(zhì)量評價入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴(yán)格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)根據(jù)各子公司自身情況，并結(jié)合財務(wù)信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務(wù)信息、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時，公司應(yīng)本著既能滿足對財務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)財務(wù)信息采用絕對性報告標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)財務(wù)信息采用絕對性報告標(biāo)準(zhǔn)與限制性報告標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的方式，即僅僅對一些重要的財務(wù)信息項目采用絕對性報告標(biāo)準(zhǔn)，其余的則采用限制性報告標(biāo)準(zhǔn)，即遵循成本效益原則，只需達(dá)到規(guī)定的重要水平即可；對于相關(guān)業(yè)務(wù)財務(wù)信息，基本上采用限制性報告標(biāo)準(zhǔn)。

第三，建立與完善財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機(jī)構(gòu)多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標(biāo)。財務(wù)結(jié)算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過財務(wù)結(jié)算中心的有效運作，可實現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務(wù)結(jié)算中心將公司內(nèi)分散的資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中起來，可以有效地增強(qiáng)公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務(wù)結(jié)算中心、公司可以對子公司的資金營運和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心使各子公司的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對各子公司進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績考評和獎勵制度

在企業(yè)內(nèi)部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業(yè)目標(biāo)成果聯(lián)系起來。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財務(wù)會計系統(tǒng)中獲得的指標(biāo)，如將子公司利潤為衡量子公司業(yè)績和獎勵子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻(xiàn)更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經(jīng)營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業(yè)績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績指標(biāo)對子公司當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權(quán)。

另外，在建立內(nèi)部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應(yīng)以個人業(yè)績還是以集體業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)?以個人行為基礎(chǔ)的報酬制度很明顯不會促進(jìn)集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績?yōu)檐醯A(chǔ)，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業(yè)績的基礎(chǔ)之上，同時根據(jù)個人在實現(xiàn)其業(yè)績[1標(biāo)中的貢獻(xiàn)確定其在集體報酬中應(yīng)占的份額，應(yīng)該是一種有效的辦法。

（三）加強(qiáng)湖北聯(lián)通公司財務(wù)風(fēng)險的管理

1、籌資風(fēng)險的管理

企業(yè)在向銀行舉債時，應(yīng)制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中計提一定數(shù)量的風(fēng)險基金，以降低籌資風(fēng)險。

目前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份制企業(yè)將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風(fēng)險較小。這是因為，不管企業(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔(dān)心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時，如果無剩余財產(chǎn)，可依法不分給股東財產(chǎn)。因此，從以上意義來說，湖北聯(lián)通公司在未來籌資時，應(yīng)充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風(fēng)險。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設(shè)備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風(fēng)險的管理

湖北聯(lián)通公司首先應(yīng)對利用技術(shù)改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風(fēng)險。與此同時，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業(yè)目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發(fā)展這些高附加值運輸，還可以進(jìn)行運輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風(fēng)險。

3、經(jīng)營風(fēng)險的管理

應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營運資金管理的一個內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營運資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通公司對應(yīng)收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風(fēng)險處共同管理，盡管機(jī)構(gòu)設(shè)立表明公司對應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下幾個方面著手：

（1）建立與完善應(yīng)收帳款控制制度

第一，強(qiáng)化財務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能。按照財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在總公司的財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會計人員，負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)往來的核算與監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收帳款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收帳款帳帳相符。同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進(jìn)內(nèi)部核算方法，科學(xué)劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯(lián)通公司將應(yīng)收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應(yīng)收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨?yīng)收帳款的性質(zhì)，即應(yīng)收帳款是流動資產(chǎn)而不是長期資產(chǎn)。因而，隨著應(yīng)收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內(nèi)的應(yīng)收帳款細(xì)分為30天以內(nèi)，30—120天，120—360天三段。

第三，嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當(dāng)月應(yīng)收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細(xì)列表交各子公司的收入科核準(zhǔn)，再由收入科交業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營銷部門應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督有關(guān)部門解決，并將執(zhí)行情況向財務(wù)監(jiān)察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務(wù)監(jiān)察小組負(fù)責(zé)，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對應(yīng)收帳款實行終身負(fù)責(zé)制和第一負(fù)責(zé)制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論負(fù)責(zé)人是否調(diào)離本公司，都要追究有關(guān)責(zé)任，同時對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

第五，定期對主要子公司營銷網(wǎng)點進(jìn)行巡視，檢察和內(nèi)部審計，同時不定期對應(yīng)收帳款數(shù)額較大，問題較多的子公司進(jìn)行審查，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險。

（2）對往來客戶資信程度進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部評估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內(nèi)部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應(yīng)包括如下資料：客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營作風(fēng)及與本公司業(yè)務(wù)往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉(zhuǎn)情況尤其是流動資金周轉(zhuǎn)情況；客戶的經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模、營銷能力、經(jīng)濟(jì)效益等。在進(jìn)行內(nèi)部資信評估時，通常以預(yù)期的壞帳損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)束語

隨著我國交通事業(yè)的不斷發(fā)展，湖北聯(lián)通公司要想在未來的競爭中占有一席之地，必須先從企業(yè)內(nèi)部開始，而化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，健全財務(wù)管理制度是重中之重。但改善財務(wù)風(fēng)險不是一朝一夕的事，需要企業(yè)在未來中不斷的完善。

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第2篇：財務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞：設(shè)計公司 財務(wù)內(nèi)控 制度體系 建設(shè)

一、引言

1999年，修訂后的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7個內(nèi)部會計控制規(guī)范，審計署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求。然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會計控制已難以應(yīng)對企業(yè)面臨的市場風(fēng)險，會計控制必須向風(fēng)險控制發(fā)展；同時，各部門之間的內(nèi)控要求也有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)，以便為進(jìn)行內(nèi)部控制自我評估和外部評價提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

財政部會同有關(guān)部門于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，研究推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問題。2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范的征求意見稿。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行。隨后又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這對加強(qiáng)和規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)市場秩序和公眾利益有著十分重要的作用。

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度是為了保護(hù)投資者資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，確保有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度的貫徹實施的一系列控制方法、措施和程序，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。隨著企業(yè)經(jīng)營模式不斷變化，企業(yè)的管理難度也不斷增加，近年來頻繁爆出不少企業(yè)由于內(nèi)控缺位、無效而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失的案例，因此建立與完善適應(yīng)企業(yè)發(fā)展模式的財務(wù)內(nèi)控體系尤為迫切和重要。

二、加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

財務(wù)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，在財務(wù)管理體系中居于核心地位，一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，反之，財務(wù)控制制度的創(chuàng)新和深化，也將促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，達(dá)到降低交易成本的作用。

（一）規(guī)范企業(yè)管理的需要

設(shè)計公司經(jīng)營有其自身特點，其項目一般周期比較長，且項目所在地比較分散，客戶性質(zhì)復(fù)雜，需要有效的財務(wù)內(nèi)部控制對各業(yè)務(wù)部門、各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的要求

建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)各個部門和各個環(huán)節(jié)的工作有效地結(jié)合在一起，促使各個部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮企業(yè)各項資源的效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。另外，通過財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，能夠有效地激勵員工的積極性，提高工作效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有利于企業(yè)防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)內(nèi)部控制是防范和控制風(fēng)險的有效手段，通過對企業(yè)的風(fēng)險評估，對不同風(fēng)險點制定規(guī)范、有效的控制措施，運行驗證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統(tǒng)、全面的具體操作規(guī)則，將企業(yè)潛在的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險消滅在萌芽中，提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。

（四）控制內(nèi)部不良行為的需要

財務(wù)內(nèi)部控制對及時發(fā)現(xiàn)和糾正違反各種法規(guī)、規(guī)定的行為有其特殊的作用，對于及時糾正企業(yè)背離目標(biāo)和計劃有預(yù)警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴(yán)格執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)部控制是必不可少的。

三、設(shè)計公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度

盡管設(shè)計公司也建立了財務(wù)管理制度，但由于歷史原因，財務(wù)職能一直由綜合部監(jiān)管，從內(nèi)控職能上沒有完全分離，許多業(yè)務(wù)的實施與監(jiān)管由同一崗位完成，從組織體系設(shè)置上不符合內(nèi)控制度要求。另外，從流程制度設(shè)計上比較粗放，沒有完全體現(xiàn)出內(nèi)部控制、監(jiān)管要求。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱

設(shè)計公司的行業(yè)特點是規(guī)模小，人員少，沒有制造成本，核算相對簡單，往往是一人多職，對財務(wù)制度和內(nèi)控制度的認(rèn)識不足，只要能承攬業(yè)務(wù)和完成設(shè)計合同，拿到考核收入就可以，并不過多考慮可能存在的合同風(fēng)險，資金墊支、應(yīng)收賬款超期和壞賬、項目成本費用超支、人工成本等問題，配套的考核k法跟不上，內(nèi)部管控能力較弱。

（三）風(fēng)險防范機(jī)制不健全

由于部分合同單筆金額較小，數(shù)量較多，有些針對個體的業(yè)務(wù)沒有合同。有些化工項目，合同執(zhí)行期較長，缺少過程管控，由于各種原因拖期嚴(yán)重。業(yè)務(wù)合同從簽訂到執(zhí)行缺少過程監(jiān)控，與合同相關(guān)的風(fēng)險防范的機(jī)制還不健全，造成部分業(yè)務(wù)財務(wù)開票與回款脫節(jié)，缺少防范控制節(jié)點設(shè)計。

（四）管控手段有待提升

對于現(xiàn)存的財務(wù)內(nèi)控制度，缺乏有效的監(jiān)控手段，大多數(shù)控制仍然依靠傳統(tǒng)的經(jīng)驗判斷，缺少有效的數(shù)據(jù)支撐及過程控制。對項目信息收集評估、客戶信譽(yù)、資質(zhì)狀況、執(zhí)行狀態(tài)監(jiān)控較少，管控手段需要進(jìn)一步提升。

四、設(shè)計公司財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)

建立和完善公司財務(wù)內(nèi)部控制制度是提升公司財務(wù)管理水平的重要途徑，是保證企業(yè)經(jīng)營行為不偏離目標(biāo)，對財務(wù)管理及活動進(jìn)行調(diào)節(jié)、溝通和約束的具體規(guī)范、程序和標(biāo)準(zhǔn)?？梢詮膬?nèi)部控制制度設(shè)計思路、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制制度內(nèi)容和主要業(yè)務(wù)流程設(shè)計四個方面實施。

第3篇：財務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財務(wù)審核；內(nèi)控制度

0 引言

建設(shè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度對于提高電力企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財務(wù)審核和內(nèi)控制度對于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設(shè)財務(wù)審核及內(nèi)控制度應(yīng)遵循的相關(guān)準(zhǔn)則，最后對電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度的建設(shè)進(jìn)行探討，以期能夠為相關(guān)人員提供有參考價值的意見。

1 電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

（1）優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標(biāo)，而經(jīng)營體制兼具約束和激勵兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，而財務(wù)審核和內(nèi)控制度又是企業(yè)進(jìn)行自我約束的重要手段。

（2）確保國有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來源就是國家的投資，電力企業(yè)首先應(yīng)確保國家資產(chǎn)不受損失，其次實現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關(guān)內(nèi)容，而在具體實施時，就需要有財務(wù)審核和內(nèi)控制度的支撐。

（3）降低經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟(jì)犯罪很大一部分就是因財務(wù)審核和內(nèi)控制度的松散誘使的，有力的財務(wù)監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國家財產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機(jī)制也不健全，風(fēng)險防范沒有真正落到實處，加強(qiáng)其財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)就是十分必要的。

2 電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)準(zhǔn)則

（1）主營業(yè)務(wù)的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、來往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成應(yīng)至少由兩人以上進(jìn)行，以形成主營業(yè)務(wù)間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)犯罪，并降低財務(wù)出現(xiàn)錯誤的問題。同時還應(yīng)明確對經(jīng)濟(jì)和會計事項進(jìn)行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚長避短、互為約束。

（2）全方位的財務(wù)管理：電力企業(yè)的設(shè)備、項目、物資較多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級別不同的信息傳遞存在路徑較長的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實際之間很容易出現(xiàn)不一致的問題，因而，賬目的核對是十分必要的。對于財務(wù)會計的工作內(nèi)容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會計憑證、會計報表以及其他財務(wù)資料與實際相符合，以為會計決算、企業(yè)決策的制定提供準(zhǔn)確的參考。

（3）財會的獨立性、謹(jǐn)慎性：獨立性是指由于財會人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進(jìn)行會計核算時，會計人員不可避免的會受到管理當(dāng)局的影響，而失去了其獨立性。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在管理當(dāng)局的強(qiáng)令下會計造假的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，特別是在國有企業(yè)中。因而使會計保持其獨立性是建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。謹(jǐn)慎性具體說來就是應(yīng)謹(jǐn)慎的確認(rèn)、報告、計量企業(yè)的經(jīng)營事項，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負(fù)債、費用低估的問題。簡單來說就是從保守的角度確認(rèn)企業(yè)財會數(shù)據(jù)對經(jīng)營業(yè)績的反應(yīng)，以將企業(yè)風(fēng)險盡可能的降到最低，實現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（4）集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側(cè)重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴(kuò)張企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，適用于成長型的企業(yè)；集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對于已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財務(wù)管理、"一個池"的資金管理能夠很好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率的提升。

3 電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要點

（1）員工專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質(zhì)主要包括專業(yè)知識、核心素質(zhì)、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質(zhì)，并依據(jù)員工專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行崗位職責(zé)的分工，對于確保業(yè)務(wù)的正常展開，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。

（2）業(yè)務(wù)流程再設(shè)計和優(yōu)化：電力企業(yè)運營環(huán)境的改變，使得其管理側(cè)重點也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應(yīng)對企業(yè)流程進(jìn)行再設(shè)計和改造，以促進(jìn)企業(yè)運營管理水平的提升。

（3）加強(qiáng)物資的管理：在對物資進(jìn)行控制時，應(yīng)制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度，對崗位職責(zé)和目標(biāo)予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時還應(yīng)加強(qiáng)物資管理過程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺賬，依靠信息化的物資管理平臺，使物資的管理水平得到有效的提高。

（4）強(qiáng)化內(nèi)審職能：內(nèi)審制度是建設(shè)審核和內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，我國的電力企業(yè)雖然設(shè)立了審計部門，然而一些審計人員的業(yè)務(wù)知識不夠扎實，內(nèi)審部門也過多的受制于企業(yè)的其他部門，沒有發(fā)揮出實質(zhì)性的作用。

4 結(jié)語

財務(wù)審核及內(nèi)控制度對于優(yōu)化電力企業(yè)的管理制度，保障國家資產(chǎn)，防止經(jīng)濟(jì)犯罪有著重要的意義，在進(jìn)行電力企業(yè)財務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)時應(yīng)堅持獨立性、謹(jǐn)慎性、主營業(yè)務(wù)互為約束，管理的集約化和全面化等原則，并不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，加大物資管理的力度，發(fā)揮出內(nèi)審部門的職能，以促進(jìn)電力企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財務(wù)監(jiān)控制度范文

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，市場環(huán)境的改善，企業(yè)由原先簡單粗放的經(jīng)營方式逐步地邁向復(fù)雜集約經(jīng)營方式。如何使企業(yè)在紛繁復(fù)雜的競爭中立于不敗之地。企業(yè)間都在絞盡腦汁，駛出計策，加大原有產(chǎn)品的性能，開發(fā)新產(chǎn)品，憑著價格的優(yōu)勢，拓展更多的銷售渠道，才能獲得豐厚的利潤。然而降低生產(chǎn)成本，創(chuàng)造更多的利潤空間是每企業(yè)所面臨的問題，本文就企業(yè)成本控制現(xiàn)行的狀況，來探討成本控制的方法措施以及與財務(wù)監(jiān)督機(jī)制建立的關(guān)系，以及財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建立對成本控制的作用。

關(guān)鍵詞 成本控制 財務(wù)會計監(jiān)督

一、正確的認(rèn)識企業(yè)的成本控制

1.1，當(dāng)前，每個企業(yè)都面臨著在激烈的競爭市場環(huán)境中生存，應(yīng)對市場價格，同行業(yè)競爭壓力，以及新產(chǎn)品的挑戰(zhàn)。尤其是在平均利潤率較低的企業(yè)，保持穩(wěn)定發(fā)展，提高競爭能力，制定出一個與企業(yè)發(fā)展相配套的科學(xué)管理方法，減少成本，增加利潤，是企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。一般來說，很多企業(yè)對待成本控制只限于一味地強(qiáng)調(diào)勤檢節(jié)約，或簡單地考慮購入材料物美價廉的特性或存在削減勞動力，企業(yè)在生產(chǎn)出合格產(chǎn)品的前提下，節(jié)約費用，減少開支即完成了成本控制。雖然在短時間內(nèi)會起到一定效果， 這是缺乏長遠(yuǎn)性的，最終會引起產(chǎn)品的質(zhì)量在下降，加劇人力資源的流失，逐漸地被市場所拋棄。而當(dāng)前企業(yè)的成本控制要求深入化，要擺脫只限于注重在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上對制造成本的控制單一層次上。應(yīng)加大其他環(huán)節(jié)投入如從資金的籌措，運用，到退出的等各環(huán)節(jié)中都要進(jìn)行研究，控制。成本控制不是僅從減少成本支出的角度來看，它還兼負(fù)著風(fēng)險的控制，質(zhì)量保證的控制。這是一個完整的系統(tǒng)工程。這是企業(yè)每一部門在各環(huán)節(jié)中相互配合協(xié)調(diào)共同完成的。而在這一過程中財務(wù)會計監(jiān)督機(jī)制是一個重要的環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)運行與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)為生存，謀發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)會計監(jiān)督內(nèi)部控制，加強(qiáng)成本管理。

1.2，目前企業(yè)成本控制的現(xiàn)行狀況，首先，成本控制的意識在企業(yè)內(nèi)部得不到廣泛認(rèn)同，缺乏觀念，無法實施有效地控制，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。其次，在制定成本控制的內(nèi)容上過于簡單化，不具體。企業(yè)往往把成本控制想象成只加強(qiáng)針對制造成本的控制上，而忽略了在供應(yīng)，生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)也要加大成本控制的力度。再次，沒有強(qiáng)制的執(zhí)行力度，效果不明顯。有的企業(yè)也意識到了成本控制管理的重要性，而引進(jìn)先進(jìn)的控制方法，并明確相關(guān)人員的職責(zé)，但由于缺少相應(yīng)的獎懲制度加以規(guī)范，力度薄弱，收效甚微。最后，企業(yè)思想陳舊，制定的控制成本的方法過于落后，過多地靠員工日常工作經(jīng)驗，約定俗成的，沒有通過科學(xué)的評定，只局限于小框架內(nèi)，制約了企業(yè)的發(fā)展，也不利于企業(yè)的成本控制水平的提高。

1.3，成本控制的方法及措施。在企業(yè)供，產(chǎn)，銷等基本環(huán)節(jié)中，其成本一般包括：采購成本，生產(chǎn)成本及銷售成本等組成。

在采購成本中，采購材料的渠道和方式，是影響采購成本高低的直接因素，首先，企業(yè)要建立多元化的采購體系，拓展渠道，放眼全球，掌握最新的商業(yè)動態(tài)，及時調(diào)整采購方案，其次，要根據(jù)市場的行情，盡可能地購買低價質(zhì)優(yōu)的產(chǎn)品來控制采購成本，企業(yè)可以利用多種采購方式，例如，公開招標(biāo)方式，競爭談判方式，單一來源方式以及詢價等來做出抉擇，有效地防止了人為因素的干擾。

在生產(chǎn)成本中，對于直接計入生產(chǎn)成本中的材料，人工，以及各項耗費，例如折舊，修理，水，電，以及機(jī)務(wù)料的消耗等間接投入部分，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理，制定合理的計劃和各項指標(biāo)實行定額控制，杜絕浪費。另外，積極地引進(jìn)新技術(shù)，新工藝，新設(shè)備也有利于生產(chǎn)率及產(chǎn)品質(zhì)量的提高，降低廢品率。

在銷售成本中，這是一關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是把企業(yè)的產(chǎn)品通過商品的形式轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿诺男问降倪^程。在這一過程中，廣告費，業(yè)務(wù)宣傳費，以及銷售人員的開支等費用增加銷售成本的負(fù)擔(dān)，因此在保持原有老客戶的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變銷售觀念，通過互聯(lián)網(wǎng)多媒體的形式拓展銷售渠道。隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，做為新形式下便捷的交易平臺，為采購及銷售都帶來了全新的信息。

除了上述供，產(chǎn)，銷環(huán)節(jié)的成本控制措施外，企業(yè)還應(yīng)做到：一是提高信息化水平，利用軟件技術(shù)，結(jié)合自身的發(fā)展提高工作效率，促進(jìn)成本的降低。二是提高在各環(huán)節(jié)管理水平，制定成本控制計劃，避免不必要的浪費保障成本控制，三是加強(qiáng)企業(yè)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化成本控制的意識，制定成本控制的規(guī)章制度，并執(zhí)行落實到位。具體工作先從制定預(yù)算開始，在此基礎(chǔ)上采用定額控制方法。核對實際數(shù)與預(yù)算數(shù)間的差異，分析原因，制定調(diào)整方案。在制定規(guī)章制度的同時應(yīng)結(jié)合獎懲制度，做到獎罰分明，調(diào)動企業(yè)職工的積極性，全方位的參與，為控制成本獻(xiàn)計獻(xiàn)策。

二、認(rèn)識企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制及其作用

2.1，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中財務(wù)監(jiān)督是貫穿于全過程之中，由于有了財務(wù)上的保障與支持，企業(yè)得以正常地開展經(jīng)營活動。財務(wù)監(jiān)督一般由計劃預(yù)算與執(zhí)行完成情況監(jiān)督，資金的收付與資產(chǎn)管理使用情況的監(jiān)督等組成，企業(yè)結(jié)合本單位的實際情況，科學(xué)地制定財務(wù)計劃預(yù)算編制，保障收入的同時，合理推算出資金使用情況，統(tǒng)籌兼顧，堵缺漏洞制定具有可行性的預(yù)算計劃。企業(yè)在資金收支使用情況的監(jiān)督，通過主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)等取得的各項收入是否與計劃相吻合，各種應(yīng)收款項是否及時回籠，壞賬比率是否在下降等查找與預(yù)算編制存在的差異。資金的支付是存在于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，即有機(jī)物料的消耗，又有人工成本的耗費，以及企業(yè)上繳的各項稅費等支出。審查每一筆支出的款項，是否嚴(yán)格按照計劃執(zhí)行，每項費用的列支能否滿足預(yù)算要求，是否存在超支超定額標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，做到及時分析與控制。對于資金使用情況應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，合理安排資金的使用，建立健全資金的審批程序，及時監(jiān)控流動資金的周轉(zhuǎn)情況，保證企業(yè)正常的使用資金，并定期對往來款項的核對工作。加強(qiáng)現(xiàn)金管理，杜絕“坐支”現(xiàn)象。對于資產(chǎn)的管理使用情況的監(jiān)督，要定期清查企業(yè)的流動資產(chǎn)，做到賬實相符，排查積壓存貨，及時處理減輕因資金的占用造成的資源浪費。長期資產(chǎn)的投入要做到可行性的規(guī)劃，謹(jǐn)慎性的投資，避免盲目性，減少不必要的損失。

2.2，財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的建立對成本控制有著促進(jìn)的作用。通過財務(wù)監(jiān)督審查，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，有效地防止暗箱操作，舞弊弄虛作假行為。還可以通過財務(wù)指標(biāo)的考核，發(fā)現(xiàn)浪費行為，并及時糾正，避免企業(yè)的損失。建立財務(wù)監(jiān)督機(jī)制其主要意義表現(xiàn)在：一是有利于增收減支，通過財務(wù)監(jiān)督，降低成本，厲行節(jié)約，提高經(jīng)濟(jì)效益。二是加強(qiáng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，提高管理水平。通過財務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)保項規(guī)章制度的完善，獎罰分明，加大了執(zhí)行的力度。三是通過財務(wù)監(jiān)督，合理的配置資產(chǎn)有效地利用資金，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的管理，避免了因使用和處置資產(chǎn)不當(dāng)造成的損失，保證企業(yè)利益。四是通過財務(wù)監(jiān)督也有利財務(wù)工作管理，提高財務(wù)人員的工作素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

2.3，財務(wù)監(jiān)督實施的措施。首先，創(chuàng)造財務(wù)監(jiān)督工作的環(huán)境，財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)控制的核心，它貫穿著企業(yè)整個流通環(huán)節(jié)。只有建立健全完善的賬務(wù)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)才能健康持續(xù)的發(fā)展下去。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極營造內(nèi)部人為控制環(huán)境，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，增加控制意識，養(yǎng)成良好的自覺性。在這個環(huán)境中，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是主要的，加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)管理，標(biāo)準(zhǔn)的制定，落實責(zé)任制度，做好內(nèi)部協(xié)調(diào)與管理工作，提高管理者的素質(zhì)也起到重要的作用。

其次，建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，它為財務(wù)監(jiān)督工作起著保駕護(hù)航的作用，通過預(yù)警機(jī)制，運用財務(wù)指標(biāo)可以分析預(yù)測到企業(yè)可能面臨的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的對策，規(guī)避因風(fēng)險帶來的損失。

三、成本控制與財務(wù)監(jiān)督機(jī)制建立的關(guān)系

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)會計監(jiān)督機(jī)制的建立和健全，這是保證成本控制最有效的手段。在激烈的市場競爭中運用科學(xué)的管理方法，提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展，這期間，成本控制是關(guān)鍵，而企業(yè)內(nèi)部控制的核心是財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，它覆蓋著整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每一環(huán)節(jié)中的成本控制程度都通過在財務(wù)指標(biāo)衡量來確定的，因此財務(wù)監(jiān)督機(jī)制建立完善與否直接影響著成本控制效果，為促進(jìn)成本控制起到保障作用。

第5篇：財務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞：工作制造企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制制度；建設(shè)；探討

中圖分類號：F406.72；F425 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

前言

目前，雖然在我國已經(jīng)有很多工業(yè)制造企業(yè)能夠認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制對其企業(yè)發(fā)展的重要性，但是工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制管理中依然存在著很多問題。首先是來自財務(wù)活動方面的風(fēng)險，其次，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度不完善，財務(wù)部門的管理決策能力比較弱。因此，優(yōu)化工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制機(jī)制，對于企業(yè)實現(xiàn)長足的發(fā)展具有較為積極的現(xiàn)實意義。

一、工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

就工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度來看，其中存在著很多問題，其中較為突出的問題一方面來自于企業(yè)財務(wù)活動方面的問題，另一方面來自于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制度方面的問題。

1.企業(yè)財務(wù)活動存在著風(fēng)險

在工業(yè)制造企業(yè)中，對于財務(wù)信息的關(guān)注度角度，企業(yè)不能及時且準(zhǔn)確了解到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動信息，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)活動開展環(huán)節(jié)中存在著不穩(wěn)性因素。如企業(yè)應(yīng)收賬款、企業(yè)來往賬等方面所村在的風(fēng)險。這些財務(wù)活動中風(fēng)險都將會為企業(yè)的內(nèi)部控制管理帶來嚴(yán)重的阻礙。當(dāng)企業(yè)財務(wù)活動透明度低，財務(wù)活動存在著弄虛作假等情況，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控難以實施[1]。

2.企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度不完善

工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不完善，為企業(yè)財務(wù)管理帶來危險，完善的內(nèi)部控制制度能夠針對企業(yè)項目發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)控制，并且為企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的決策。然而當(dāng)前，工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度建設(shè)不完善，一方面來自于人員方面的因素，另一方面來自于企業(yè)內(nèi)部控制方法。工作人員工作疏忽，而出現(xiàn)了才財務(wù)管理效率低下的情況，以及在缺乏科學(xué)的財務(wù)控制制度下，財務(wù)管理形式渙散[2]。

二、工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對策

化工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，需要在企業(yè)中落實全面預(yù)算管理模式，并且完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，逐漸的提升企業(yè)財務(wù)部門的工作人員綜合素質(zhì)能力。

1.實現(xiàn)全面預(yù)算管理

為了完善工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，通過全面預(yù)算管理的方式，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)實力。全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展而言具有較為突出的作用，是幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的工具，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的配置。同時能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化處理，為企業(yè)績效管理提供相應(yīng)的依據(jù)。在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，主要包含了經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三個管理體系，這三個預(yù)算管理體系相互銜接、相互合作，共同完成了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理。在經(jīng)營預(yù)算中，通過銷售預(yù)算管理企業(yè)期末存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售以及管理費用預(yù)算。然后將這些預(yù)算內(nèi)容與直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等建立聯(lián)系，最終產(chǎn)生現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算中的核心，包含預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。在資本預(yù)算環(huán)節(jié)中，主要對企業(yè)新增固定資產(chǎn)、長期投資以及投資收益預(yù)算進(jìn)行綜合管理。工作制造企業(yè)財務(wù)實現(xiàn)全面預(yù)算管理，采取的自上而下的模式，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來規(guī)范實際行動[3]。

2.完善企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

對于工業(yè)制造企業(yè)而言，優(yōu)化內(nèi)控財務(wù)制度，需要通過完善內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的方式，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。工業(yè)制造企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)需要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展計劃和償債能力，來確定企業(yè)的實際資金結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)高效發(fā)展。在企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中，需要對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實力以及企業(yè)負(fù)債、企業(yè)償債能力等進(jìn)行分析，選擇適合企業(yè)的經(jīng)營方式。成本最低方式比較適合于工業(yè)制造企業(yè)，以降本增效的方式，提升企業(yè)綜合實力。例如，在對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析環(huán)節(jié)中，資產(chǎn)負(fù)債率的比例下降則意味著企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力增強(qiáng)，企業(yè)潛力有待于發(fā)揮；企業(yè)資金來源充足，獲利的能力需要根據(jù)企業(yè)自有資金利潤率來確定。管理者需要在了解企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，為企業(yè)制定有針對性的財務(wù)策略。

3.提升財務(wù)部門工作人員素質(zhì)能力

財務(wù)部門的工作人員素質(zhì)能力決定著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，為了提升企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)控制度建設(shè)水平，在工業(yè)制造企業(yè)中還需要以企業(yè)財務(wù)部門的工作人員的素質(zhì)能力為改革點，進(jìn)一步提升財務(wù)部門工作人員的綜合素質(zhì)能力，使得其實際的財務(wù)工作能力提升。具體的實施環(huán)節(jié)中，為企業(yè)財務(wù)部門工作人員制定培訓(xùn)計劃，為其在工作之余開展相應(yīng)的財務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)及時對財務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的知識培訓(xùn)，如專業(yè)技能的培訓(xùn)、計算機(jī)操作能力的培訓(xùn)、會計電算化培訓(xùn)等。同時引入先進(jìn)的會計制度，防止財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，實行會計輪崗制度，全面的提升會計人員的綜合能力[4]。

4.建立財產(chǎn)保全制度，防范生產(chǎn)風(fēng)險

完善工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制度，還需要在企業(yè)財務(wù)部門建立菜場保全制度，以防范生產(chǎn)中所存在的風(fēng)險。在財務(wù)部門內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)保全制度，限制未授權(quán)人員對企業(yè)財產(chǎn)的接觸。在具體的管理環(huán)節(jié)中，以定期盤點、實時核對的方式，對企業(yè)各種類型的財產(chǎn)進(jìn)行安全管理。同時與企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機(jī)制相互結(jié)合，實施企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)控。財務(wù)部門工作人員需要針對財務(wù)管理中的風(fēng)險點建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，借助風(fēng)險的預(yù)警、識別、分析等方式，對工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防。

三、結(jié)語

綜上所述，在本文中針對工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)用所面臨的問題進(jìn)行分析。當(dāng)前，企業(yè)財務(wù)活動存在著風(fēng)險、企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制制度不完善等問題阻礙著工業(yè)制造企業(yè)的發(fā)展。優(yōu)化工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，需要在企業(yè)中落實全面預(yù)算管理模式，并且完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，逐漸的提升企業(yè)財務(wù)部門的工作人員綜合素質(zhì)能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃璇.淺析工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，17：229.

[2]朱蘊(yùn)博.淺談電信企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，04：261+266.

第6篇：財務(wù)監(jiān)控制度范文

一、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

公司依照國家有關(guān)政策、法規(guī)和中國一航的具體要求，先后制定了《投資管理辦法》、《貸款擔(dān)保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》等40多項基本制度和具體會計核算管理辦法，作為公司內(nèi)控制度和財務(wù)管理及會計核算的依據(jù)，同時關(guān)注國家新會計準(zhǔn)則的實施，依據(jù)《中國航空工業(yè)第一集團(tuán)公司企事業(yè)單位財務(wù)會計管理制度》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況對基本制度和具體會計核算管理辦法進(jìn)行不斷修訂完善。去年又制定下發(fā)了《經(jīng)濟(jì)合同財務(wù)管理辦法》。使廣大會計人員在財務(wù)工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。

二、加強(qiáng)資金管理。有效防范資金風(fēng)險

公司自組建以來。在由集權(quán)到分權(quán)的變革過程中。財務(wù)資金管理方面有過不少教訓(xùn)，如財權(quán)分割，資金分散，財務(wù)失控，資產(chǎn)流失。以及多頭開戶、私設(shè)小金庫、隨意轉(zhuǎn)移收入、資金賬外循環(huán)等。因此，公司及時采取措施，加強(qiáng)資金集中管理，并著重抓好以下幾個方面的工作：

1、重新修改《貨幣資金管理辦法》。該辦法詳細(xì)規(guī)定了公司實行貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，根據(jù)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

同時規(guī)定公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理貨幣資金，其他部門一律不能保留現(xiàn)金或設(shè)立銀行賬戶。不能保存各種有價證券和票據(jù)。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。將銀行預(yù)留印鑒分開管理，即出納保管財務(wù)專用章。財會室主任保管預(yù)留私人印鑒，以達(dá)到互相制約、監(jiān)督的目的。

2、加強(qiáng)財務(wù)收支審批制度。財務(wù)各級領(lǐng)導(dǎo)按規(guī)定對收、付款憑證事前簽字審核。 財務(wù)收支嚴(yán)格按照公司章程、董事會決議和公司相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行審批。對所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計劃執(zhí)行。并規(guī)定了資金審批權(quán)限，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ犊铐椷M(jìn)行“聯(lián)簽”審批。

3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度。會計工作稽核采取專職復(fù)核與相互復(fù)核相結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)審核與室主任復(fù)核相結(jié)合的方法進(jìn)行。庫存現(xiàn)金實行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、實行財務(wù)主管委派制。加強(qiáng)對基層財務(wù)工作的管理和監(jiān)督。公司向有經(jīng)營和會計核算業(yè)務(wù)的單位、部門直接委派財務(wù)負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管。被委派的財務(wù)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財務(wù)會計和成本管理等工作負(fù)責(zé)，并組織實施與檢查考核；對該單位執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)、制度、政策和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度等相關(guān)制度進(jìn)行檢查監(jiān)督，并匯總分析財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；對違反國家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)及企業(yè)財務(wù)制度和可能在經(jīng)濟(jì)上造成重大損失和浪費等行為進(jìn)行制止和糾正。

5、加強(qiáng)專項資金的管理。將公司基建處（國家基本建設(shè)資金）、供應(yīng)處（材料采購資金）、總務(wù)處（職工住房集資款）的各項專用資金統(tǒng)一上收到公司財務(wù)部集中管理，對國家基本建設(shè)項目單獨進(jìn)行核算，做到專款專用。下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理的通知》，清理了非法人單位在銀行開設(shè)的賬戶。將公司部分子公司、醫(yī)院、中小學(xué)、幼兒園、培訓(xùn)中心等單位的資金結(jié)算全部集中在公司結(jié)算中心進(jìn)行。嚴(yán)格了資金管理制度。規(guī)范了資金使用及審批程序。

6、抓好現(xiàn)金盤存點及管理工作。公司《貨幣資金管理辦法》中明確規(guī)定：（1）出納人員根據(jù)會計人員填制簽署的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序與當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬逐筆核對，做到日清月結(jié)，賬款相符。（2）公司財務(wù)部和各基層單位的財務(wù)部門。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，保證現(xiàn)金的安全。各單位的負(fù)責(zé)人或財務(wù)主管人員每月定期或不定期（每月至少3次）進(jìn)行現(xiàn)金盤點，公司財務(wù)部門組織人員每年2次深入基層單位進(jìn)行全面的財務(wù)檢查工作，并將該項工作制度化。做到檢查有記錄、問題有落實，確保現(xiàn)金賬面余額和實際庫存相符。如發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。（3）提取現(xiàn)金時，向銀行出具的現(xiàn)金支票必須由兩人以上共同完成，即現(xiàn)金出納員開具現(xiàn)金支票。銀行出納員加蓋銀行預(yù)留的財務(wù)專用章，最后由主管該項工作的財會室主任加蓋銀行預(yù)留個人印鑒，同時輸入支付密碼。以達(dá)到互相制約、監(jiān)督的目的。

7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部門和個人用款時，必須提交書面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內(nèi)容。財務(wù)人員嚴(yán)格審查貨幣資金支付是否按照公司的規(guī)定程序進(jìn)行審批。除小額個人因公預(yù)借款等事項外：金額較大的款項支付需同時附上有效的經(jīng)濟(jì)合同或與此相關(guān)的證明文件，方可辦理資金的支付手續(xù)。

8、加強(qiáng)采購合同和比價采購管理。采購合同、對外加工合同等均按規(guī)定程序?qū)徟?萬元以上經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)公司法律部門審查、合同簽署人須經(jīng)董事長授權(quán)后方可簽署合同。在物資采購方面。實行比價采購，財務(wù)部門在支付貨款時須由采購人員提供有關(guān)審批單方可付款。此外，按照《集團(tuán)公司重大財務(wù)經(jīng)濟(jì)事項報告制度》規(guī)定，實施重大事項上報制度，以減少風(fēng)險并提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

9、加大檢查監(jiān)管力度。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和中國一航的有關(guān)要求，公司加強(qiáng)清理“小金庫”工作，組織財務(wù)部、紀(jì)委監(jiān)察處、審計室、人力資源部等部門聯(lián)合對公司所屬單位、子公司進(jìn)行抽查，近幾年聯(lián)合檢查組對公司內(nèi)分廠所、事業(yè)部、后勤單位的貨幣資金管理及二次分配資金進(jìn)行了全面重點檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題要求立即整改。

三、強(qiáng)化對外擔(dān)保管理。降低或有負(fù)債風(fēng)險

第7篇：財務(wù)監(jiān)控制度范文

一、控制權(quán)新的問題與分配方式

1.國有企業(yè)財務(wù)控制權(quán)問題

由于我國國有公司中負(fù)責(zé)對其年度財務(wù)進(jìn)行審計的委托制度無法對出資者的權(quán)益進(jìn)行全面有效的維護(hù)，使得其在進(jìn)行控制權(quán)的分配時往往會出現(xiàn)分配不均的問題?，F(xiàn)階段，我國有控股上市公司的財務(wù)報告審查工作都是由政府聘請的一些社會中介組織會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)的。但是，受當(dāng)前我國體制發(fā)展的影響，由于監(jiān)督機(jī)制不健全或得不到很好落實，部分中介機(jī)構(gòu)并沒有以提高其審計鑒證工作質(zhì)量、為投資者提供可以被信賴的審計報告或者是鑒證評估意見等作為獲取業(yè)務(wù)的目的，而是以同企業(yè)管理者建立友好關(guān)系，獲取到長期友好合作的合同為目標(biāo)的發(fā)展機(jī)制，使得各個事務(wù)所之間存在不良競爭情況出現(xiàn)。此外，隨著混合所有制經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有控股公司投資主體多元化，不同主體對企業(yè)財務(wù)信息需求存在多樣化，其在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中呈現(xiàn)出了多元化的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，這為其控制權(quán)的有效分配也造成了極大的阻礙。

2.控制權(quán)的有效分配

根據(jù)當(dāng)前國有企業(yè)在財務(wù)管理控制權(quán)方面出現(xiàn)的新問題，我國國有企業(yè)應(yīng)該要做好各項控制權(quán)的分配工作，以便完善財務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制。首先，股東作為股份公司投資經(jīng)營風(fēng)險的最終承擔(dān)者，一定要具有選擇與監(jiān)督與企業(yè)經(jīng)營管理工作相關(guān)人員工作情況的權(quán)力。其次，應(yīng)該將企業(yè)經(jīng)營管理人員的經(jīng)濟(jì)收入同企業(yè)經(jīng)營活動取得的績效相連接。即企業(yè)的經(jīng)理人員也需要承擔(dān)一定的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，并擁有一定剩余索取的權(quán)力，進(jìn)而使經(jīng)理人員的目標(biāo)能夠同股東一致。最后，采用狀態(tài)依存控制辦法。即，讓國有企業(yè)的利益相關(guān)者以利益保障的程度或者是企業(yè)當(dāng)前實際的財務(wù)現(xiàn)狀為依據(jù)，進(jìn)行企業(yè)控制權(quán)的分配。其具體的措施為：在企業(yè)的股東無法得到滿意的利潤時，企業(yè)的控制權(quán)由股東所有；在股東可以得到滿意的利潤時，控制權(quán)由企業(yè)的經(jīng)營者所有；在企業(yè)的職工的正常福利與工資無法正常兌現(xiàn)時，控制權(quán)歸企業(yè)的職工所有。總而言之，企業(yè)實際的控制權(quán)是同掌權(quán)者承擔(dān)的風(fēng)險或者是責(zé)任相統(tǒng)一的，只有這樣，才能夠形成最佳的風(fēng)險分擔(dān)和激勵合同。

二、監(jiān)督機(jī)制存在的問題與重構(gòu)的措施

1.當(dāng)前監(jiān)督機(jī)制存在的問題

首先，法人治理結(jié)構(gòu)不健全或雖然具有完備的法人治理結(jié)構(gòu)但監(jiān)督乏力，對于企業(yè)高層做出的一些重大決策缺乏有效的監(jiān)督。在現(xiàn)行國有企業(yè)財務(wù)管理體制下，董事會在制定一些重大投資決策中，監(jiān)事會雖然參與了企業(yè)此類會議的全過程，但是卻并不具備當(dāng)場反對或者是表決權(quán)，只是負(fù)責(zé)事后的評判和監(jiān)督，這就使得監(jiān)事會的權(quán)利無法全面發(fā)揮。其次，沒有對企業(yè)內(nèi)部管理人員違規(guī)取得個人利益的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。目前，由于我國現(xiàn)行的對國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的體制并未設(shè)立專門針對企業(yè)管理人員消費的關(guān)卡，使得其資本的流通方向無法被有效的感知，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制現(xiàn)象，部分管理人員出現(xiàn)以權(quán)謀私的行為。

2.重構(gòu)監(jiān)督機(jī)制的措施

首先，重新構(gòu)建國有企業(yè)出資人對經(jīng)營者的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。國有資產(chǎn)屬于國家所有即全民所有，國務(wù)院和地方人民政府依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，分別代表國家對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，享有出資人權(quán)益。這就要求各級人代會、人大常委會需要全面地發(fā)揮出其在國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督方面的作用，通過聽取和審議本級人民政府履行出資人職責(zé)的情況和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理情況的專項工作報告，組織專項執(zhí)法檢查等，依法行使監(jiān)督職權(quán)，做好監(jiān)督工作。其次，全面規(guī)范企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管。因此，國有企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建一個財務(wù)控制權(quán)力的分享機(jī)制，并且還要保證此分享機(jī)制的制度化與規(guī)范化，從而有效地改變當(dāng)前國有企業(yè)的控制權(quán)力被政府部門與企業(yè)的委托者獨立享有和控制的局面。對此，國有企業(yè)的經(jīng)營者需要制定出優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的發(fā)展策略，并不斷的強(qiáng)化以職工為主要利益相關(guān)者的財務(wù)管理意識。

第8篇：財務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；高等學(xué)校；監(jiān)督與評價

一、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的理論難點

現(xiàn)代的內(nèi)部控制理論都是針對于企業(yè)的，與高校的實際情況有顯著差別。一方面，高校與企業(yè)最顯著的差別在于非盈利性。高校的任務(wù)就是培養(yǎng)人才，每年的招生計劃和科研課題都是在國家和政府指導(dǎo)下，根據(jù)自身的情況而制定的，其大部分的資金來源是財政撥款，自主的營收占比非常少。這就動搖了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論的前提。另一方面，高校的情況千差萬別，在排名、教資隊伍等方面就有顯著差別。在資金來源方面，有的高校是直屬于教育部的，有的高校是教育部與地方政府共建的，這就決定了資金安排上的差異。因此，高校的內(nèi)部控控制制度存在很大差異，沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和普適的理論進(jìn)行建設(shè)。

（一）控制論

控制論的核心思想是通過信息的傳遞來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的管理，通過信息的反饋對企業(yè)的行為進(jìn)行糾偏。單層的控制行為實際上一種內(nèi)部牽制，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)種類增加，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，單層的內(nèi)部牽制會演變成多層網(wǎng)絡(luò)體系，進(jìn)而形成完整的內(nèi)部控制體系。由此可見，控制論下的內(nèi)部控制體系的核心要素是信息。然而，在高校體系內(nèi)，由于各個學(xué)院各自獨立，教學(xué)及科研任務(wù)幾乎互不相關(guān)，不具有盈利企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊彼此銜接的特征，信息之間的傳導(dǎo)和鏈接被人為地割裂了，導(dǎo)致控制理論在高校內(nèi)部建設(shè)中發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)被動搖，自然也不能具體應(yīng)用于高校內(nèi)部建設(shè)中。

（二）委托-理論

委托理論在則是建立在信息不對稱的前提上的，解決的方法是激勵相容機(jī)制，委托人通過一系列的合同契約用來約束人的行為，盡可能地使得人與自身利益一致，在激勵和懲罰之間平衡，找到成本之和最小的最優(yōu)合同體系。隨著合同契約體系的完善及固化，逐步形成穩(wěn)定的內(nèi)部控制制度。雖然我國的高校體系中也存在著數(shù)量眾多的利益群體，之間也存在著委托關(guān)系，如政府與學(xué)校之間，學(xué)校與學(xué)院之間，老師與行政人員之間，但這些委托關(guān)系相對比較獨立，難以形成全局性的契約關(guān)系。并且各利益群體之間的目的不一，不像企業(yè)有盈利的統(tǒng)一目標(biāo)，契約體系要平衡各個利害關(guān)系人的權(quán)益，合同契約體系更加復(fù)雜，也加大了高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的難度。

二、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)實難點

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

高校普遍都是事業(yè)單位，目的是培養(yǎng)人才，為社會輸送高素質(zhì)人才，它的目標(biāo)是科研成果、師資力量及招生規(guī)模等，這與企業(yè)管理目標(biāo)存在一定的區(qū)別，目標(biāo)不同，這就會導(dǎo)致高校人員對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識與企業(yè)有顯著區(qū)別。一方面，高校內(nèi)部控制執(zhí)行人員主觀上就對此重視程度不高。學(xué)校管理層乃至內(nèi)部控制執(zhí)行人員都沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，甚至在實際的財務(wù)管理工作中還會出現(xiàn)工作崗位分工不清，崗位職責(zé)界定不明晰。另一方面，執(zhí)行人員的主觀意識會影響實際的執(zhí)行力，在執(zhí)行中略顯被動。在實際中，部分高校還會存在有制度但輕執(zhí)行的問題，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

隨著高校合并和新建，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，不僅局限于基礎(chǔ)建設(shè)、修繕維修、物資采購、后勤管理等方面，還會涉及到投資、籌資、外債。有些高校還會有很多附屬機(jī)構(gòu)，如為實現(xiàn)科研成果產(chǎn)業(yè)化而建立的校屬企業(yè)等。這些方面都會增加高校內(nèi)部控制管理的復(fù)雜性。高校現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，如收支審批管理制度、科研及教學(xué)經(jīng)費管理制度、出差管理辦法等一般性內(nèi)控制度已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢下的高校業(yè)務(wù)，沒有覆蓋到的方面必然會出現(xiàn)控制缺失。特別是資金的使用方面，高校現(xiàn)有的管理制度還停留在過去僅關(guān)注資金收支的問題，對于籌資、投資、舉債等方面的控制制度建設(shè)不夠。部分高校在治理結(jié)構(gòu)上還存在重大缺陷，科研與行政體系重疊，二者之間的權(quán)責(zé)分配失衡。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督及評價體系不健全

監(jiān)督與評價體系是內(nèi)部控制制度的根本，審計的獨立性是內(nèi)部控制有效性的保證。而現(xiàn)實中，許多高校都沒有設(shè)置獨立的審計部門，內(nèi)部審計缺乏獨立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的監(jiān)督功能完全缺失。并且很多高校重科研，輕行政，為了縮減人員編制，甚至?xí)霈F(xiàn)身兼數(shù)職的情況，工作人員和工作流程上有重疊，達(dá)不到內(nèi)部控制制度中不相容崗位分離的要求。高校還普遍缺乏內(nèi)部控制制度考核評價機(jī)制。由于治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控體系中沒有明確責(zé)任主體，會出現(xiàn)評價主體缺失。內(nèi)部控制的評價對象是內(nèi)部控制制度的有效性，而內(nèi)部控制制度本身的不完善和執(zhí)行不到位又會導(dǎo)致評價對象的缺失。

三、高校加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）提高全體人員對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識

高校內(nèi)部控制制度建設(shè)要從頂層入手，首先，上級領(lǐng)導(dǎo)要重視，提升內(nèi)部制度建設(shè)的戰(zhàn)略位置，當(dāng)作一項重要任務(wù)來做，將其上升到學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略高度，認(rèn)識到其與科研、招生等發(fā)展目標(biāo)一樣重要。其次，內(nèi)部控制建設(shè)是全局性的、聯(lián)動性的，需要全員的參與。學(xué)校要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的宣傳，將內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)常態(tài)化，在提高全員認(rèn)知高度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)理論實踐能力，提升執(zhí)行人員的執(zhí)行力。各人員也要更新理念，跟上形勢，加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，對相關(guān)制度爛熟于心，增強(qiáng)工作責(zé)任心，各司其職，合理分工，把高校內(nèi)部控制制度落到實處。

（二）完善內(nèi)部控制體系的制度設(shè)計

完善內(nèi)部控制體系的根本是完善管理和治理結(jié)構(gòu)。在治理方面，明確各業(yè)務(wù)模塊的責(zé)任人，合理分配權(quán)責(zé)。在管理方面，內(nèi)部控制的基本制度要完善，如不相容崗位設(shè)置、授權(quán)審批制度等。另外，隨著高校業(yè)務(wù)的多元化，要及時建立健全相關(guān)的管理制度。如校辦企業(yè)的管理，營利性組織與非營利性組織直接如何協(xié)調(diào)和平衡，財務(wù)信息管理是否統(tǒng)一，高校能否給企業(yè)投資、籌資方面的支持等。隨著各方面制度的完善，各部門、各人員相互制衡的內(nèi)控體系也會隨之建立，這也有助于內(nèi)控體系中監(jiān)督和評價機(jī)制的建立。

（三）完善內(nèi)外部監(jiān)督及評價機(jī)制

為了加強(qiáng)內(nèi)控，高校必須設(shè)置稽核等崗位，將內(nèi)部審計部門獨立出來，維護(hù)保證相關(guān)業(yè)務(wù)人員的獨立性，維護(hù)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)趨于復(fù)雜，相關(guān)崗位的工作人員必須聘請經(jīng)驗豐富的專業(yè)人士，業(yè)務(wù)實質(zhì)理解到位可以有效降低內(nèi)部稽核工作中出現(xiàn)紕漏的可能性，盡可能降低會計處理失誤。在評價機(jī)制方面，首先，要明確評價主體。內(nèi)控制度的評價主體是上級權(quán)力機(jī)構(gòu)，要明晰學(xué)術(shù)體系與內(nèi)控體系之間的界限，合理分配內(nèi)控制度中的權(quán)責(zé)，明確相關(guān)的評價主體。其次，從制定評價控制方案、到組織評價工作組、認(rèn)定控制缺陷，再到匯總評價結(jié)果，至少保證每年實施一次完整的內(nèi)部控制流程。最后，形成有效的信息反饋機(jī)制，要根據(jù)評價結(jié)果及時制定改進(jìn)措施，讓內(nèi)控制度的評價真正發(fā)揮作用，不斷完善內(nèi)控體系的建設(shè)。

四、結(jié)語

隨著教育領(lǐng)域改革的不斷深化，不完善的內(nèi)控制度會加大高校廉政、財務(wù)等方面的風(fēng)險敞口。因此，高校必須認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，調(diào)動全員參與的積極性，不僅在制度設(shè)計上完善內(nèi)部控制體系，從執(zhí)行上將每項制度落實到位，還要打通后續(xù)的監(jiān)督與評價機(jī)制與信息反饋的聯(lián)動性，讓內(nèi)部控制制度建設(shè)向動態(tài)化、常態(tài)化方向發(fā)展，真正提升財務(wù)內(nèi)控制度的管理質(zhì)量和水平，提高辦學(xué)質(zhì)量，從而促進(jìn)高校未來高質(zhì)量的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：財務(wù)監(jiān)控制度范文

關(guān)鍵詞:保險公司;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、引言

一內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成,提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一項流程,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進(jìn)行相應(yīng)的修改?！吨袊詴嫀煪毩徲嫓?zhǔn)則》給出了如下定義:“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制,是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。

二保險公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

完善的內(nèi)部控制體系是保險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要保證,也是防范保險業(yè)風(fēng)險的第一道防線和成功實施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性,因此對其主要的經(jīng)營活動需要實施特殊的控制活動,具體來說,包括承?？刂?、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務(wù)控制、再保險和其他風(fēng)險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險公司以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計與實施的意義

改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經(jīng)營,全部保費收入只有4.6億元,2005年達(dá)到4927億元,2006年全國保費收入達(dá)到564億元,到2007年,實現(xiàn)保費收入7000多億元。中國保監(jiān)會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調(diào)研后指出,外資保險公司的內(nèi)控制度,主要特點表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財務(wù)管理兩個方面。據(jù)此也可以看出,健全、有效的內(nèi)部控制體系對于防范保險公司經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)營質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有極大的作用。建立以財務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性,也有其現(xiàn)實意義。

一保險公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點在于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)

保險公司財務(wù)學(xué)從屬于管理學(xué)的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務(wù)制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財務(wù)活動去實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作,使個別、分散的財務(wù)行動整合起來共同追求保險公司的財務(wù)目標(biāo)。所以,將內(nèi)部財務(wù)控制作為保險公司財務(wù)管理體系的核心,對決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營者都是可行的?？v觀世界各國,許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要,將強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴(yán)格制定和遵守內(nèi)部控制制度,在相當(dāng)長的一段時期內(nèi),管理層不顧企業(yè)風(fēng)險評估與集體決策,惡意擴(kuò)大再保險范圍,違反財務(wù)制度進(jìn)行報表粉飾,也沒有相應(yīng)的披露與監(jiān)管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進(jìn)行擴(kuò)張和收購,直到它的資產(chǎn)和未來債務(wù)有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強(qiáng)制要求清算。

二保險公司內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要組成部分

保險公司財務(wù)管理的目的是促使保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)。要保證保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn),就必須對保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時,保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃是在財務(wù)活動開展前做出的,由于財務(wù)活動的影響因素十分復(fù)雜、多變,因此,保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn),要通過對財務(wù)活動的控制,才能得到調(diào)整。因而,加強(qiáng)保險公司內(nèi)部財務(wù)控制,是保險公司財務(wù)戰(zhàn)略與計劃積極、可靠的重要保證。

另一方面,內(nèi)部財務(wù)控制是實現(xiàn)保險公司財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財務(wù)管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務(wù)預(yù)算,而對實施預(yù)算的行動不加控制,預(yù)定的財務(wù)目標(biāo)是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說,財務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算是為財務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施,而財務(wù)控制則是對這些規(guī)劃加以落實。沒有控制,任何預(yù)測、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。

三內(nèi)部控制是保險公司適應(yīng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作

2000年月,證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司消息披露編報規(guī)則》,要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,在招股說明書中專設(shè)一部分用于說明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進(jìn)建議,并出具內(nèi)部控制評價報告。2006年月,中國保險監(jiān)督管理委員會頒布了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》?！对u價辦法》采用公司自我評估與監(jiān)管部門抽查評價相結(jié)合的評價方式,為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準(zhǔn)確評價內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認(rèn)為是保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開實質(zhì)性步伐的標(biāo)志之一,體現(xiàn)出中國保險監(jiān)管部門已將關(guān)注的重點從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。比較而言,財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財產(chǎn)保險公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺。

三、 當(dāng)前我國保險公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析

一保險公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在問題

不少保險公司的管理層與員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識尚停留在內(nèi)部財務(wù)控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制即是財務(wù)監(jiān)督?；蛘哒J(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部財務(wù)控制就是內(nèi)部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應(yīng)付上市或者監(jiān)管的要求。這些認(rèn)識對于內(nèi)部控制都是很片面的。

二雖然建立了財務(wù)集中體系,但仍存在監(jiān)控上的難度

目前國內(nèi)多家上市保險公司都實行了省級財務(wù)集中的管理模式,目的在于進(jìn)一步強(qiáng)化省級公司的管理職能,逐步實現(xiàn)省級公司會計核算與財務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理,加大財務(wù)垂直控制力度,減少管理層次,增強(qiáng)公司防范和管控經(jīng)營風(fēng)險的能力,提高公司集約化經(jīng)營管理水平。具體集中的內(nèi)容有:賬務(wù)處理及管理、報表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費用、資金、檔案、業(yè)績信息管理、收付費等。保險公司財務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)壓怂?、逐級授?quán)。地市以地市財務(wù)中心為依托,下屬營銷部實行報賬制;省、地市財務(wù)經(jīng)理實行委派制。這種架構(gòu)的缺點是復(fù)雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經(jīng)過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。

三保險公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

目前各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊,壽險公司較產(chǎn)險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè),但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規(guī)模較小,在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

四、建設(shè)以財務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討

一結(jié)合保險企業(yè)實際設(shè)計內(nèi)部控制體系

建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,既要從我國的國情出發(fā),從基礎(chǔ)入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù),以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對會計工作和經(jīng)濟(jì)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié),研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系,結(jié)合目前的省級集中財務(wù)核算體制,企業(yè)管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn),這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評價指標(biāo)來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環(huán)節(jié),同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務(wù)報表達(dá)60多張,且每張報表間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實性。

二將內(nèi)部控制納入公司風(fēng)險管理體系

財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)的兩大風(fēng)險,而經(jīng)營風(fēng)險往往直接或間接由經(jīng)營風(fēng)險所造成。以財務(wù)管理為核心來完善保險公司的內(nèi)部控制,就需要將內(nèi)部控制體系作為風(fēng)險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設(shè)有首席風(fēng)險官和專門的風(fēng)險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)特定風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險進(jìn)行全面的風(fēng)險管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風(fēng)險管理體系之內(nèi)。

三強(qiáng)調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性,各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分

根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求,企業(yè)需要對部分崗位進(jìn)行權(quán)限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權(quán)限管理,包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報賬權(quán)、法人授權(quán)等。對于這些權(quán)限,尤其是承保、理賠的權(quán)限應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制,根據(jù)相關(guān)人員的級別分級授權(quán),并嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程,將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到每一個險種。從制度上將流程和權(quán)限寫入操作系統(tǒng),實現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機(jī)構(gòu)管理,在業(yè)務(wù)上屬于上一級機(jī)構(gòu)的雙核崗位管理,避免分支機(jī)構(gòu)由于考核壓力,降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。

四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

包括設(shè)置審計委員會,建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系,轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能,建立風(fēng)險控制聯(lián)系會議制度,重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和獨立性。要切實提高審計的地位,對于內(nèi)部審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同,其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問題上,考慮應(yīng)當(dāng)有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監(jiān)、集團(tuán)內(nèi)部審計、集團(tuán)同級機(jī)構(gòu)交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念,對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識還沒有提高到相應(yīng)程度,這需要保險公司各級管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念,從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來正確對待內(nèi)部監(jiān)督。

五運用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作

一方面,在當(dāng)今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業(yè)務(wù)開展的先導(dǎo),通過建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓(xùn)系統(tǒng),形成了一套完善的管理體系。公司自行開發(fā)設(shè)計了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng),建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個網(wǎng)站,還有手提電腦、掌上電腦、手機(jī)短信等先進(jìn)科技手段的應(yīng)用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場、監(jiān)控風(fēng)險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業(yè)的第三位。

另一方面,通過現(xiàn)代信息技術(shù)保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數(shù)據(jù)庫直接設(shè)在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港,并實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),既保證了信息安全,也防止了所有數(shù)據(jù)的真實性。

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