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財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度精選(九篇)

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財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度

第1篇:財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度范文

關(guān)鍵詞:部隊(duì) 財(cái)務(wù)管理 開展與優(yōu)化

一、部隊(duì)財(cái)務(wù)管理職能

部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的職能主要包括經(jīng)費(fèi)的分配使用、籌集和領(lǐng)取、調(diào)節(jié)和控制等。

第一,經(jīng)費(fèi)的分配和使用是部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的基本職能之一,主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面。一、保障作用。合理安排上級(jí)分配給部隊(duì)的經(jīng)費(fèi)以及部隊(duì)年度計(jì)劃預(yù)算之外的經(jīng)費(fèi),確保部隊(duì)各項(xiàng)事業(yè)按比例有序開展。二、調(diào)整作用。進(jìn)一步對(duì)經(jīng)費(fèi)的權(quán)責(zé)和分配結(jié)構(gòu)的關(guān)系進(jìn)行調(diào)整,調(diào)動(dòng)各部門、各方面的理財(cái)積極性,高質(zhì)量的完成經(jīng)費(fèi)保障任務(wù)。三、綜合平衡作用,統(tǒng)籌安排部隊(duì)的各項(xiàng)建設(shè)性任務(wù),實(shí)現(xiàn)物資財(cái)力與經(jīng)費(fèi)收支平衡的的綜合平衡。

第二,籌集和領(lǐng)取。經(jīng)費(fèi)籌集和領(lǐng)取作為其他職能的基礎(chǔ),是部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性職能。國(guó)家每年給軍隊(duì)的軍費(fèi)是通過(guò)總后勤部向財(cái)政部申請(qǐng)撥款,然后有計(jì)劃的供應(yīng)給部隊(duì)?;I集和領(lǐng)取職能表現(xiàn)為兩種形式。第一,各級(jí)部隊(duì)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)自己籌集的經(jīng)費(fèi),也就是部隊(duì)組織預(yù)算之外的費(fèi)用,成為部隊(duì)的輔財(cái)力。第二,部隊(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)按照標(biāo)準(zhǔn)、人員實(shí)力等向上級(jí)部門編報(bào)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算來(lái)領(lǐng)取經(jīng)費(fèi)。

第三,控制和調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)職能是在計(jì)劃制定與執(zhí)行過(guò)程中,正確處理財(cái)力使用中出現(xiàn)的供求矛盾。控制職能是為確保經(jīng)費(fèi)活動(dòng)系統(tǒng)能夠在瞬變的外部條件下高效地完成某種目的行為。其中控制職能需要具備三個(gè)條件,明確的標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)確的偏差信息反饋、有效的糾正偏差措施,這三者具有明顯的邏輯關(guān)系。

二、影響部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作開展的因素分析

(一)財(cái)務(wù)管理的法制化水平較低

國(guó)外軍隊(duì)的財(cái)務(wù)管理是法制型的財(cái)務(wù)管理,具有較高的法制水平。我國(guó)部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理和工作水平較低。財(cái)務(wù)管理中的部分法規(guī)制度也不能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下財(cái)務(wù)管理體制的發(fā)展要求。財(cái)務(wù)管理法制化水平較低的原因有:第一,傳統(tǒng)思想的影響;第二,部隊(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)制度不夠完善。

(二)監(jiān)督力度不夠

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中,財(cái)務(wù)監(jiān)督是最為有效的手段。我國(guó)部隊(duì)財(cái)務(wù)管理中,監(jiān)督機(jī)制不夠完善,監(jiān)督職能比較分散,所產(chǎn)生的監(jiān)督效率低下。財(cái)務(wù)監(jiān)督是發(fā)揮財(cái)務(wù)工作效用,保障經(jīng)費(fèi)科學(xué)使用的重要措施。分散的監(jiān)督職能會(huì)讓監(jiān)督人員產(chǎn)生懈怠心理,也容易造成職責(zé)不明確,影響經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的銜接,不能達(dá)到預(yù)期監(jiān)督效果。

(三)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

軍隊(duì)財(cái)務(wù)干部主要是來(lái)自于軍隊(duì)后勤院校。軍隊(duì)財(cái)務(wù)工作的主力軍是軍事經(jīng)濟(jì)院校中財(cái)務(wù)專業(yè)的本科生、碩士生和部分“4+1”地方財(cái)經(jīng)大學(xué)生。但院校的培養(yǎng)名額有限,每年向軍隊(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)輸送的人才不能滿足實(shí)際需要。部隊(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的選才范圍和渠道較小,部隊(duì)后勤財(cái)務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)也會(huì)受到影響。

(四)財(cái)務(wù)管理體制有待完善

隨著國(guó)際形勢(shì)復(fù)雜化,部隊(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體制的弊端日漸顯現(xiàn)出來(lái),財(cái)務(wù)工作也受到干擾?,F(xiàn)行的部隊(duì)財(cái)務(wù)管理體制不能調(diào)動(dòng)各級(jí)黨委的理財(cái)積極性,部分單位支出具有很強(qiáng)的隨意性,使用標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一,造成了資源浪費(fèi)的情況。同時(shí),財(cái)權(quán)比較分散,很難實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)歸口,預(yù)算外的經(jīng)費(fèi)納入到財(cái)務(wù)控制中的難度較大。

三、部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化方式

(一)深化部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)與地位

部隊(duì)財(cái)務(wù)人員在思想上要跟上形勢(shì),勇于打破傳統(tǒng)思想束縛,掙脫陳舊思想,積極吸納科學(xué)合理的新思想。財(cái)務(wù)人員就需要充分認(rèn)識(shí)到部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性,才能從思想上規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作需要合理的分配和使用資金,處理好人、錢和物的關(guān)系,提高財(cái)務(wù)管理效率和部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力。財(cái)務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)理論知識(shí),關(guān)注國(guó)家財(cái)務(wù)政策和動(dòng)向,掌握財(cái)務(wù)管理規(guī)律,更新老舊財(cái)務(wù)觀念。同時(shí),也要認(rèn)清形勢(shì),勇敢挑戰(zhàn),知難而上,抓住掌控全局、增強(qiáng)部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的機(jī)會(huì)。

(二)提升部隊(duì)財(cái)務(wù)管理法制化

部隊(duì)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、紀(jì)律性和政策性很強(qiáng)的工作,不能沒有法律法規(guī)的制約。財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)法律意識(shí),在實(shí)踐中要做到依法辦事,多學(xué)習(xí)法律知識(shí)和理論。在職權(quán)范圍內(nèi),要維護(hù)好部隊(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)法的權(quán)威性,更新傳統(tǒng)觀念,改善財(cái)務(wù)執(zhí)法效率。同時(shí),也要不斷健全財(cái)務(wù)管理制度以適應(yīng)新形勢(shì)的變化。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督,加大監(jiān)督力度

財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職責(zé)的履行情況和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的健全程度影響著部隊(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際效果。財(cái)務(wù)監(jiān)督是確保經(jīng)費(fèi)科學(xué)合理使用的重要措施之一。我國(guó)部隊(duì)缺乏專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu),一般是由各個(gè)業(yè)務(wù)部門行使監(jiān)督職能,這也導(dǎo)致了監(jiān)督職能不集中,產(chǎn)生的監(jiān)督效果不佳。為了確保財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)不受制約,服務(wù)人員更好的服務(wù)于單位,可以讓財(cái)務(wù)部門處于一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的位置,不受任何單位的無(wú)理由干預(yù)。同時(shí),財(cái)務(wù)人員需要監(jiān)督部門機(jī)構(gòu)、單位的違法行為,若單位、部門出現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為,財(cái)務(wù)人員未報(bào)告和抵制,應(yīng)該追究其連帶責(zé)任。

四、結(jié)束語(yǔ)

在新環(huán)境中,部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作情況也影響著國(guó)家強(qiáng)軍夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)部隊(duì)財(cái)務(wù)管理也進(jìn)行了數(shù)次的改革創(chuàng)新,以適應(yīng)各時(shí)期形勢(shì)的需要。提高部隊(duì)財(cái)務(wù)保障力,增強(qiáng)部隊(duì)建設(shè)與作戰(zhàn)能力是當(dāng)前部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。

參考文獻(xiàn):

[1]丁麗.改進(jìn)與優(yōu)化武警部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016, 08:234+329

第2篇:財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度范文

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理,是指對(duì)于行政事業(yè)單位的日常工作中的財(cái)務(wù)收入、支出、預(yù)算、分配等方面進(jìn)行全程的監(jiān)督和管理?!缎姓聵I(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布實(shí)施也讓行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有了一個(gè)基本的準(zhǔn)則及管理體系。這也是我國(guó)當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下以及社會(huì)發(fā)展與國(guó)際接軌的需求。對(duì)比舊的管理制度,新的管理制度體系與準(zhǔn)則更規(guī)范、更具體、更具備原則性。但是,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)改革步伐的持續(xù)前進(jìn)的大環(huán)境下,行政事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了根本性的變化。因此,在服務(wù)對(duì)象以及服務(wù)方法也必然要發(fā)生很大變化。取得與支出資金的渠道、方式也與過(guò)去有比較大的不同。有鑒于此,新時(shí)代行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循更適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的原則,從管理層次、管理要素以及管理內(nèi)容各方面建立更適應(yīng)新形勢(shì)的體系。我們也可以從行政事業(yè)單位中對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及資產(chǎn)管理兩個(gè)方面存在的問(wèn)題來(lái)分析現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀。

(一)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度所存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1. 財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄, 相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度執(zhí)行不嚴(yán)格, 在日常辦公中依舊是按照以往的習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理問(wèn)題,對(duì)于財(cái)務(wù)管理程序、手續(xù)和規(guī)則不去嚴(yán)格遵守。

2. 財(cái)務(wù)工作缺乏持續(xù)以及連續(xù)性,經(jīng)常存在財(cái)務(wù)人員變動(dòng)的情況,客觀事實(shí)上對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作造成了不小的阻礙和波動(dòng),也是形成死賬、爛賬的原因。

3. 一些單位對(duì)于現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理中支票、發(fā)票的管理嚴(yán)重不足,沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度制定相關(guān)的票據(jù)管理規(guī)范,即使制定了相關(guān)制度也沒有嚴(yán)格實(shí)施到日常工作活動(dòng)中。

4. 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度的更新和修正往往不夠及時(shí),管理制度的落后容易導(dǎo)致出現(xiàn)一系列財(cái)務(wù)問(wèn)題和糾紛。

(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的現(xiàn)狀及問(wèn)題

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)。

1. 貨幣資金的管理存在漏洞,導(dǎo)致資金管理存在一定的安全隱患。例如一些單位的出納、會(huì)計(jì)等職業(yè)存在一人身兼的情況,并沒有按制度嚴(yán)格分離,且單位對(duì)出納的工作監(jiān)督管理不到位,對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)不嚴(yán)格。公款私存、白條抵庫(kù)以及大額資金流動(dòng)使用現(xiàn)金支付等現(xiàn)象依然存在,例如:各類行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等資金收入不入賬,租金、抵押款等本應(yīng)列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或交存專用賬戶的資金收入未及時(shí)入賬,通過(guò)虛構(gòu)支出、資金返還等方式將單位資金轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)管理賬戶外的私人賬戶設(shè)置小金庫(kù)等現(xiàn)象。

2. 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范,目前仍有許多行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的流量和存量管理不夠嚴(yán)格,普遍存在輕管理、重構(gòu)建的情況,固定資產(chǎn)的維護(hù)、使用、出借、調(diào)撥、報(bào)廢等等方面的管理不規(guī)范,導(dǎo)致使用效率低下以及資源浪費(fèi)等現(xiàn)象的普遍存在。造成了國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)謂流失。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

(一)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善和加強(qiáng),建立有效的互相約束和管理機(jī)制在國(guó)家宏觀管理機(jī)制和相關(guān)規(guī)章制度下,行政事業(yè)單位也要因地制宜、對(duì)癥下藥,結(jié)合本單位的實(shí)際情況和存在的漏洞等方面, 建立切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算流程和財(cái)務(wù)管理制度, 進(jìn)一步完善對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的管理機(jī)制, 并在日常管理和監(jiān)督工作中嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)單位財(cái)產(chǎn)的審批流程,現(xiàn)金的管理,審批權(quán)限的制定,財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃的制定實(shí)施,資金的支出、收入、籌集使用等等方面,都應(yīng)有具體且明確的規(guī)定。并且遵循可操作性及適用性原則, 在財(cái)務(wù)制度條文制定的表述上盡量做到通俗易懂,一針見血。并且能夠緊密結(jié)合日常會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容,避免空話、虛話和套話。單位流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)等都必須定期審核,必須做到賬賬相符。并且應(yīng)定期對(duì)單位會(huì)計(jì)核算流程以及財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)核, 做到及時(shí)更新以保證不落后于國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的相關(guān)變動(dòng)。

(二)完善的資產(chǎn)管理制度,是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中重要的一環(huán)第一,加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)管理,根據(jù)相關(guān)規(guī)定《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》所列條例對(duì)單位固定資產(chǎn)管理列出健全的管理制度。第二,管理制度中包括國(guó)有資產(chǎn)登記制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、固定資產(chǎn)入庫(kù)驗(yàn)收規(guī)范、制度等,以及單位固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理制度,嚴(yán)格確保實(shí)行,以確保行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的完整與安全。

(三)強(qiáng)化預(yù)算管理,加強(qiáng)預(yù)算約束力度與核算精確性在行政事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)管理工作流程中對(duì)收入支出資金預(yù)算的制定和執(zhí)行消耗了非常大的工作比例,可以看出,預(yù)算管理在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中占據(jù)了很重要的地位,所以,不僅在編制預(yù)算時(shí)要盡量精確,還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算制定和執(zhí)行的監(jiān)督力度,保證在預(yù)算的制定和執(zhí)行情況一整個(gè)工作流程順利進(jìn)行,并且不偏離實(shí)際。絕不能出現(xiàn)只重預(yù)算執(zhí)行、忽視編制和評(píng)價(jià)工作的現(xiàn)象,另外,加強(qiáng)細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目,貫徹政府收支分類改革措施,保證預(yù)算與實(shí)際基本相符。

(四)強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè),確保財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行1. 在行政事業(yè)單位中,各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動(dòng)發(fā)揮帶頭作用,組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理制度以及國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理法律法規(guī),并認(rèn)真貫徹到平常的工作中,能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性,在日常工作中切實(shí)、認(rèn)真的履行財(cái)務(wù)管理制度。2. 提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)教育水平,定期組織單位中財(cái)會(huì)及審計(jì)人員學(xué)習(xí),不斷提高財(cái)會(huì)及審計(jì)人員的各項(xiàng)素質(zhì),在今后的財(cái)務(wù)管理工作中更加得心應(yīng)手,且能夠嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)規(guī)定,在財(cái)務(wù)管理日常工作中嚴(yán)格按照相關(guān)制度施行。定期舉行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力,更新知識(shí)結(jié)構(gòu),提高業(yè)務(wù)和政策水平。保證整個(gè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)能夠適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)的需要。并對(duì)表現(xiàn)突出的人員予以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

第3篇:財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度范文

(一)單位銀行賬戶主要依據(jù)法規(guī)制度進(jìn)行分類

目前單位銀行賬戶按照功能分類可分為結(jié)算類和存款類。結(jié)算類賬戶的分類嚴(yán)格依照人民銀行有關(guān)法規(guī)制度執(zhí)行。人民銀行在2003年頒布的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》將單位結(jié)算賬戶劃分為基本存款賬戶、專用存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶四類,并對(duì)上述四種賬戶開立要求、使用范圍、現(xiàn)金管理等方面進(jìn)行了具體規(guī)定。在存款利率管制條件下,存款類賬戶主要是根據(jù)存款期限劃分類型。按不同存款期限,賬戶可分為活期存款賬戶、定期存款賬戶、通知存款賬戶等,其中定期存款又按照存款期限分為1個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月、1年期,根據(jù)存款期限設(shè)定不同利率。同時(shí),銀行對(duì)于大額存款客戶也有基于余額和期限設(shè)計(jì)的高利率協(xié)定存款,但這類業(yè)務(wù)門檻較高,對(duì)于普通客戶而言,存款余額的多寡不會(huì)對(duì)利率產(chǎn)生影響。

(二)銀行賬戶管理有關(guān)制度亟待改革

《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》頒布于2003年,當(dāng)時(shí)企事業(yè)單位違規(guī)開戶現(xiàn)象嚴(yán)重,利用銀行賬戶私設(shè)“小金庫(kù)”、從事洗錢等活動(dòng)屢見不鮮;另外,開戶主體內(nèi)部管理水平有限,對(duì)貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。銀行賬戶管理制度不僅規(guī)范了銀行賬戶的開立和使用,而且起到了強(qiáng)化開戶主體內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的作用。近年來(lái)隨著我國(guó)法制建設(shè)的發(fā)展,反洗錢法、物權(quán)法和合同法等法律相繼出臺(tái)和完善,社會(huì)上各類經(jīng)濟(jì)主體的法律意識(shí)不斷提高,內(nèi)部管理水平日益改善,作為獨(dú)立的主體自行管理資金的需求不斷提高?,F(xiàn)行銀行賬戶管理制度,已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要。

(三)利率管制和賬戶監(jiān)管雙重限制下,金融產(chǎn)品創(chuàng)新存在繞開監(jiān)管的現(xiàn)象

在嚴(yán)格的利率管制和賬戶管理法規(guī)限制下,銀行存款產(chǎn)品創(chuàng)新的空間十分有限,同時(shí),銀行和金融機(jī)構(gòu)為了應(yīng)對(duì)不斷加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),滿足客戶獲取高利率的需求,繞開監(jiān)管制度開發(fā)出多種金融產(chǎn)品,如近年廣受關(guān)注的銀行理財(cái)、互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品等。僅2013年全年,全國(guó)銀行理財(cái)產(chǎn)品共發(fā)售4.4萬(wàn)款,募集金額達(dá)463302億元①,其利率水平遠(yuǎn)高于同期限的銀行存款。這一類型的產(chǎn)品實(shí)質(zhì)上充當(dāng)了間接攬儲(chǔ)的工具,所籌集的資金通過(guò)各種途徑又回到銀行信貸體系中。

二、利率市場(chǎng)化對(duì)銀行賬戶管理的影響

中國(guó)利率市場(chǎng)化改革已經(jīng)經(jīng)過(guò)了近20年歷程,按照“先本幣,后外幣;先存款,后貸款”的方式逐步放開了銀行同業(yè)市場(chǎng)利率、再貼現(xiàn)利率,擴(kuò)大了貸款利率浮動(dòng)空間,2012年6月央行調(diào)整存款利率浮動(dòng)上限為基準(zhǔn)利率的1.1倍??梢灶A(yù)見,存款利率全面放開將是利率市場(chǎng)化改革邁出關(guān)鍵的一步。目前,我國(guó)商業(yè)銀行利潤(rùn)主要來(lái)自存貸利差,存款利率市場(chǎng)化將會(huì)使存貸差大幅縮小,給銀行業(yè)帶來(lái)重大影響,銀行盈利模式將發(fā)根本性變革。賬戶是銀行提供服務(wù)的基礎(chǔ)工具,同時(shí)它與利率有著不可分割的天然聯(lián)系,商業(yè)銀行為了提高盈利能力,應(yīng)對(duì)不斷加劇的競(jìng)爭(zhēng),必須推動(dòng)賬戶創(chuàng)新,提高賬戶管理能力。

(一)利率市場(chǎng)化加劇商業(yè)銀行存款競(jìng)爭(zhēng)

存款利率管制放開,必將加劇商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng),攬儲(chǔ)壓力進(jìn)一步增大,單純依靠提高存款利率,只會(huì)使銀行陷入資金成本上升的陷阱。改善客戶體驗(yàn),提高客戶滿意度,提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù),推出靈活便捷的存款產(chǎn)品和賬戶服務(wù),才是良性發(fā)展之路。

(二)中間業(yè)務(wù)發(fā)展驅(qū)動(dòng)商業(yè)銀行賬戶服務(wù)升級(jí)

利率市場(chǎng)化改革背景下,商業(yè)銀行為了應(yīng)對(duì)存貸差減小帶來(lái)的利潤(rùn)縮減局面,必須調(diào)整優(yōu)化利潤(rùn)結(jié)構(gòu),加大力度發(fā)展中間業(yè)務(wù),如電子結(jié)算、金融衍生品、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。據(jù)2013年年報(bào)顯示,五大銀行當(dāng)年共取得營(yíng)業(yè)收入21327億元,其中中間業(yè)務(wù)收入僅占19.6%①,與利率市場(chǎng)化國(guó)家的40%~50%相去甚遠(yuǎn)。促進(jìn)中間業(yè)務(wù)的健康發(fā)展,需要銀行賬戶在功能和服務(wù)上的有力支持,賬戶功能越豐富,對(duì)賬戶在安全性、合規(guī)性方面的要求越高。目前賬戶在實(shí)名制、安全性、主動(dòng)管理能力等方面還有很大的提升空間。

(三)利率市場(chǎng)化考驗(yàn)商業(yè)銀行存款管理能力

利率市場(chǎng)化推動(dòng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念的變革,考驗(yàn)商業(yè)銀行存款管理能力。利率管制條件下,商業(yè)銀行嚴(yán)格依照中央銀行有關(guān)法規(guī)制度去設(shè)計(jì)和管理存款產(chǎn)品,自主設(shè)計(jì)產(chǎn)品的空間較小,各銀行存款產(chǎn)品設(shè)計(jì)和管理能力無(wú)法充分體現(xiàn)。利率市場(chǎng)化完成后,存款管理能力直接影響銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模,將成為銀行獲取利潤(rùn)的基礎(chǔ)性因素。

三、政策建議

(一)鼓勵(lì)和引導(dǎo)賬戶創(chuàng)新

在現(xiàn)行環(huán)境下,嚴(yán)格的監(jiān)管制度制約著銀行賬戶產(chǎn)品創(chuàng)新。而銀行和金融機(jī)構(gòu)繞開監(jiān)管開發(fā)的金融產(chǎn)品,雖然能在一定程度上解決資金來(lái)源問(wèn)題,但這些產(chǎn)品多游離在傳統(tǒng)銀行信貸體系之外,使銀行和客戶都承擔(dān)了一定的法律風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。合理放開監(jiān)管限制,從制度角度給予銀行賬戶更大創(chuàng)新空間,鼓勵(lì)賬戶創(chuàng)新,才能夠促進(jìn)銀行的市場(chǎng)化程度和經(jīng)營(yíng)管理能力的提高。

(二)放開對(duì)銀行賬戶分類的管制

我國(guó)銀行賬戶分類主要是依據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《人民幣單位存款管理辦法》等法規(guī)制度,由于賬戶和存款產(chǎn)品在管理上非常嚴(yán)格,銀行的賬戶分類主要為滿足合規(guī)性的要求,而非出于市場(chǎng)的實(shí)際需要,賬戶類型的同質(zhì)化嚴(yán)重,存款產(chǎn)品單一,存款人選擇空間小。應(yīng)放開對(duì)銀行賬戶和存款產(chǎn)品的管制,在利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程中,引導(dǎo)銀行形成基于利率、期限、余額、開戶起點(diǎn)、信用等多種要素組合搭配形成的立體賬戶產(chǎn)品體系。

(三)健全銀行賬戶的法規(guī)制度

第4篇:財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度范文

1.投資主體多元化,既有各種機(jī)構(gòu)、組織的投入,也有個(gè)人的投入。

項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行,也應(yīng)結(jié)合不同的資金投入主體,采取不同的管理對(duì)策。

2.資金使用有特定的目標(biāo),都是用于艾滋病的防治與科研工作。

項(xiàng)目資金在投入時(shí),制定了項(xiàng)目支持的人群和工作范圍。這些人群和范圍都在我國(guó)艾滋病防治的總體框架之中,具有特定性。

二、艾滋病基金項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及模式

為保證中國(guó)全球基金艾滋病項(xiàng)目在我市的順利開展,市疾病預(yù)防控制中心成立了市艾滋病基金項(xiàng)目辦公室,負(fù)責(zé)全市艾滋病項(xiàng)目的統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào),項(xiàng)目辦現(xiàn)有兼職人員7人。根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度,結(jié)合本市艾滋病防治的實(shí)際情況,從資金預(yù)算控制、貨幣資金控制、庫(kù)存物資控制、固定資產(chǎn)控制、財(cái)務(wù)電子信息化控制、監(jiān)督檢查等六個(gè)方面制定了相應(yīng)的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理制度,取得了較好的效果和社會(huì)影響力,但也出現(xiàn)了一些問(wèn)題,還有許多地方需要改進(jìn)。

1.艾滋病基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題。

這些年,我國(guó)對(duì)項(xiàng)目基金的財(cái)務(wù)管理,從經(jīng)費(fèi)預(yù)算到項(xiàng)目資金的執(zhí)行核算、控制,再到資金的監(jiān)督分析,仍處于不成熟的階段。突出表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是由于信息溝通不足,基層的財(cái)務(wù)人員在基金項(xiàng)目管理中屬于邊緣性角色,無(wú)法參與有關(guān)的項(xiàng)目預(yù)算編制,對(duì)項(xiàng)目的具體執(zhí)行情況不甚了解,難以在項(xiàng)目資金的財(cái)務(wù)管理方面做得得心應(yīng)手;二是基金項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理還主要停留在項(xiàng)目執(zhí)行后的審核和核算階段。在艾滋病基金項(xiàng)目中,具體體現(xiàn)在:部分財(cái)務(wù)管理者缺乏項(xiàng)目管理的理念,對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作重視不夠、認(rèn)識(shí)不足;部分項(xiàng)目管理者與財(cái)務(wù)管理者之間缺乏溝通;對(duì)下級(jí)項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)部門工作缺少監(jiān)督,等等。

2.我國(guó)全球基金艾滋病項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模式的探索。

全球基金艾滋病項(xiàng)目實(shí)施以來(lái),項(xiàng)目管理的主線一直是財(cái)務(wù)管理,貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行的始終。為保證項(xiàng)目的健康順利實(shí)施,應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)管理模式,在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中真正做到事前、事中、事后監(jiān)管。按照項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的先后順序,可以分為5個(gè)環(huán)節(jié),根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn),建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。

(1)項(xiàng)目的啟動(dòng)階段━財(cái)務(wù)預(yù)算。

確定項(xiàng)目范圍和目標(biāo),設(shè)計(jì)項(xiàng)目功能,研究項(xiàng)目可行性,初步估算項(xiàng)目資金。在這一環(huán)節(jié)中,財(cái)務(wù)人員需要對(duì)項(xiàng)目的具體范圍和目標(biāo)有所了解,做好資金需求的協(xié)助工作。從提高資金使用率的角度出發(fā),根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo),預(yù)測(cè)項(xiàng)目各目標(biāo)的工作量。同時(shí)還應(yīng)在此基礎(chǔ)上,結(jié)合相關(guān)物價(jià)水平,合理編制項(xiàng)目的資金預(yù)算。項(xiàng)目啟動(dòng)階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理準(zhǔn)確,關(guān)系到項(xiàng)目能否順利實(shí)施。

(2)項(xiàng)目的計(jì)劃階段━財(cái)務(wù)計(jì)劃。

項(xiàng)目的計(jì)劃環(huán)節(jié)是做好項(xiàng)目的基礎(chǔ),也是財(cái)務(wù)管理的先決條件。財(cái)務(wù)人員要積極主動(dòng)地與項(xiàng)目人員溝通,關(guān)注項(xiàng)目資金的計(jì)劃安排,使預(yù)算資金的安排有利于項(xiàng)目的發(fā)展;還要清楚項(xiàng)目的持續(xù)年度,計(jì)劃好每年的項(xiàng)目收支以及各項(xiàng)目類別的支付比例、可使用資金,等等。

(3)項(xiàng)目的執(zhí)行階段━財(cái)務(wù)核算。

項(xiàng)目的執(zhí)行階段即項(xiàng)目的具體實(shí)施階段,財(cái)務(wù)人員在此環(huán)節(jié)中對(duì)項(xiàng)目工作的開展進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,同時(shí)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算資金的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控。為保證資金??顚S茫瑧?yīng)開設(shè)獨(dú)立的銀行賬戶核算項(xiàng)目資金。同時(shí),還應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目工作的既定目標(biāo)設(shè)立輔助賬,以便通過(guò)項(xiàng)目工作的完成情況來(lái)評(píng)價(jià)資金的使用率是否合理,達(dá)到財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目管理的緊密結(jié)合。

(4)項(xiàng)目的控制階段━財(cái)務(wù)監(jiān)督。

項(xiàng)目的控制階段也是項(xiàng)目的監(jiān)督評(píng)估階段,通過(guò)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的跟蹤,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,實(shí)施糾正措施。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出情況,對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督、審計(jì)、評(píng)估分析,并解決資金預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。

(5)項(xiàng)目的收尾階段━財(cái)務(wù)分析。

項(xiàng)目的收尾階段是項(xiàng)目的驗(yàn)收和總結(jié)階段,財(cái)務(wù)人員要根據(jù)項(xiàng)目的決算狀況,對(duì)整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中資金的支出情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的最基本體現(xiàn)是會(huì)計(jì)報(bào)表,可以清晰反映資金的來(lái)龍去脈———資金收入、支出、配套等情況。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)編寫項(xiàng)目資金使用情況說(shuō)明,具體內(nèi)容包括本會(huì)計(jì)周期財(cái)務(wù)管理工作的成果與不足,以及下一階段的改進(jìn)意見。

三、對(duì)艾滋病基金項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理的建議

1.建立授權(quán)審批與內(nèi)部控制制度。

授權(quán)審批會(huì)計(jì)相關(guān)工作的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等,需要得到明確規(guī)定,建立授權(quán)審批制度。要合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,設(shè)定職責(zé)權(quán)限,不相容職務(wù)之間相互分離,如財(cái)務(wù)印鑒和空白票據(jù)不能一人保管。為保證項(xiàng)目資金的安全,庫(kù)存現(xiàn)金不能超過(guò)限額。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)。

一是提高財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。項(xiàng)目啟動(dòng)后從項(xiàng)目預(yù)算、經(jīng)費(fèi)核算、財(cái)務(wù)核算辦法、財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的使用發(fā)放和項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)等方面,對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員系統(tǒng)地講解具體操作,提高財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的積極性和主動(dòng)性,使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理不單單是記賬報(bào)賬,真正地去參與并做好基金項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。二是對(duì)項(xiàng)目管理知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。從項(xiàng)目管理理念、項(xiàng)目工作計(jì)劃、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算產(chǎn)生方式、項(xiàng)目工作專業(yè)技能等方面,對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn),使其真正理解項(xiàng)目理念,為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。

3.減少中間環(huán)節(jié),提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

資金運(yùn)轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)過(guò)多,使資金不能及時(shí)到位按預(yù)算執(zhí)行,嚴(yán)重影響項(xiàng)目的順利進(jìn)行。因此,要減少中間環(huán)節(jié),特別是在撥付項(xiàng)目款項(xiàng)方面,需要減少審批環(huán)節(jié),縮短撥款時(shí)間,保證項(xiàng)目的順利開展。

4.增加項(xiàng)目基金管理中的溝通。

一是提高財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目預(yù)算及計(jì)劃編制過(guò)程中的地位,將財(cái)務(wù)部門提升為主要的業(yè)務(wù)主管部門,讓財(cái)務(wù)人員成為項(xiàng)目資金計(jì)劃編制的主要力量,使其了解和熟悉全球基金項(xiàng)目的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式和流程。二是財(cái)務(wù)人員在全球基金項(xiàng)目管理過(guò)程中,要做好與相關(guān)醫(yī)務(wù)人員和技術(shù)人員的合作與溝通,確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全和規(guī)范。

5.完善財(cái)務(wù)管理工作的督導(dǎo)與監(jiān)督。

第5篇:財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;行政事業(yè)單位

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的發(fā)展現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理,是指對(duì)于行政事業(yè)單位的日常工作中的財(cái)務(wù)收入、支出、預(yù)算、分配等方面進(jìn)行全程的監(jiān)督和管理?!缎姓聵I(yè)單位會(huì)計(jì)制度》以及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布實(shí)施也讓行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有了一個(gè)基本的準(zhǔn)則及管理體系。這也是我國(guó)當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下以及社會(huì)發(fā)展與國(guó)際接軌的需求。對(duì)比舊的管理制度,新的管理制度體系與準(zhǔn)則更規(guī)范、更具體、更具備原則性。但是,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)改革步伐的持續(xù)前進(jìn)的大環(huán)境下,行政事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生了根本性的變化。因此,在服務(wù)對(duì)象以及服務(wù)方法也必然要發(fā)生很大變化。取得與支出資金的渠道、方式也與過(guò)去有比較大的不同。有鑒于此,新時(shí)代行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循更適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的原則,從管理層次、管理要素以及管理內(nèi)容各方面建立更適應(yīng)新形勢(shì)的體系。我們也可以從行政事業(yè)單位中對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及資產(chǎn)管理兩個(gè)方面存在的問(wèn)題來(lái)分析現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀。

(一)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度所存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1. 財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念淡薄,相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度執(zhí)行不嚴(yán)格,在日常辦公中依舊是按照以往的習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理問(wèn)題,對(duì)于財(cái)務(wù)管理程序、手續(xù)和規(guī)則不去嚴(yán)格遵守。

2. 財(cái)務(wù)工作缺乏持續(xù)以及連續(xù)性,經(jīng)常存在財(cái)務(wù)人員變動(dòng)的情況,客觀事實(shí)上對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作造成了不小的阻礙和波動(dòng),也是形成死賬、爛賬的原因。

3. 一些單位對(duì)于現(xiàn)今財(cái)務(wù)管理中支票、發(fā)票的管理嚴(yán)重不足,沒有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度制定相關(guān)的票據(jù)管理規(guī)范,即使制定了相關(guān)制度也沒有嚴(yán)格實(shí)施到日常工作活動(dòng)中。

4. 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度的更新和修正往往不夠及時(shí),管理制度的落后容易導(dǎo)致出現(xiàn)一系列財(cái)務(wù)問(wèn)題和糾紛。

(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面的現(xiàn)狀及問(wèn)題

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)。

1. 貨幣資金的管理存在漏洞,導(dǎo)致資金管理存在一定的安全隱患。例如一些單位的出納、會(huì)計(jì)等職業(yè)存在一人身兼的情況,并沒有按制度嚴(yán)格分離,且單位對(duì)出納的工作監(jiān)督管理不到位,對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)不嚴(yán)格。公款私存、白條抵庫(kù)以及大額資金流動(dòng)使用現(xiàn)金支付等現(xiàn)象依然存在,例如:各類行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等資金收入不入賬,租金、抵押款等本應(yīng)列入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或交存專用賬戶的資金收入未及時(shí)入賬,通過(guò)虛構(gòu)支出、資金返還等方式將單位資金轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)管理賬戶外的私人賬戶設(shè)置小金庫(kù)等現(xiàn)象。

2. 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范,目前仍有許多行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的流量和存量管理不夠嚴(yán)格,普遍存在“輕管理、重構(gòu)建”的情況,固定資產(chǎn)的維護(hù)、使用、出借、調(diào)撥、報(bào)廢等等方面的管理不規(guī)范,導(dǎo)致使用效率低下以及資源浪費(fèi)等現(xiàn)象的普遍存在。造成了國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)謂流失。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

(一)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善和加強(qiáng),建立有效的互相約束和管理機(jī)制

在國(guó)家宏觀管理機(jī)制和相關(guān)規(guī)章制度下,行政事業(yè)單位也要因地制宜、對(duì)癥下藥,結(jié)合本單位的實(shí)際情況和存在的漏洞等方面,建立切實(shí)可行的會(huì)計(jì)核算流程和財(cái)務(wù)管理制度,進(jìn)一步完善對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的管理機(jī)制,并在日常管理和監(jiān)督工作中嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)單位財(cái)產(chǎn)的審批流程,現(xiàn)金的管理,審批權(quán)限的制定,財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃的制定實(shí)施,資金的支出、收入、籌集使用等等方面,都應(yīng)有具體且明確的規(guī)定。并且遵循可操作性及適用性原則,在財(cái)務(wù)制度條文制定的表述上盡量做到通俗易懂,一針見血。并且能夠緊密結(jié)合日常會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容,避免空話、虛話和套話。單位流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)等都必須定期審核,必須做到賬賬相符。并且應(yīng)定期對(duì)單位會(huì)計(jì)核算流程以及財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)核,做到及時(shí)更新以保證不落后于國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的相關(guān)變動(dòng)。

(二)完善的資產(chǎn)管理制度,是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中重要的一環(huán)

第一,加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)管理,根據(jù)相關(guān)規(guī)定《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》所列條例對(duì)單位固定資產(chǎn)管理列出健全的管理制度。第二,管理制度中包括國(guó)有資產(chǎn)登記制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、固定資產(chǎn)入庫(kù)驗(yàn)收規(guī)范、制度等,以及單位固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理制度,嚴(yán)格確保實(shí)行,以確保行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的完整與安全。

(三)強(qiáng)化預(yù)算管理,加強(qiáng)預(yù)算約束力度與核算精確性

在行政事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)管理工作流程中對(duì)收入支出資金預(yù)算的制定和執(zhí)行消耗了非常大的工作比例,可以看出,預(yù)算管理在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中占據(jù)了很重要的地位,所以,不僅在編制預(yù)算時(shí)要盡量精確,還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算制定和執(zhí)行的監(jiān)督力度,保證在預(yù)算的制定和執(zhí)行情況一整個(gè)工作流程順利進(jìn)行,并且不偏離實(shí)際。絕不能出現(xiàn)“只重預(yù)算執(zhí)行、忽視編制和評(píng)價(jià)工作”的現(xiàn)象,另外,加強(qiáng)細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目,貫徹政府收支分類改革措施,保證預(yù)算與實(shí)際基本相符。

(四)強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè),確保財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行

1. 在行政事業(yè)單位中,各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動(dòng)發(fā)揮帶頭作用,組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理制度以及國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理法律法規(guī),并認(rèn)真貫徹到平常的工作中,能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性,在日常工作中切實(shí)、認(rèn)真的履行財(cái)務(wù)管理制度。

2. 提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)教育水平,定期組織單位中財(cái)會(huì)及審計(jì)人員學(xué)習(xí),不斷提高財(cái)會(huì)及審計(jì)人員的各項(xiàng)素質(zhì),在今后的財(cái)務(wù)管理工作中更加得心應(yīng)手,且能夠嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)規(guī)定,在財(cái)務(wù)管理日常工作中嚴(yán)格按照相關(guān)制度施行。定期舉行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力,更新知識(shí)結(jié)構(gòu),提高業(yè)務(wù)和政策水平。保證整個(gè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)能夠適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理新形勢(shì)的需要。并對(duì)表現(xiàn)突出的人員予以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

三、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō),隨著現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理顯得也越來(lái)越重要,所以,進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度以及強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門的管理職能,使其能夠充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,是促進(jìn)行政事業(yè)單位健康良好的發(fā)展步伐,更高效的為社會(huì)發(fā)揮作用、做好服務(wù)的重要保障。

參考文獻(xiàn):

[1]劉文佳.淺議事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題[J].中國(guó)工會(huì)財(cái)務(wù),2008(08).

[2]蔣濤.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代企業(yè)文化,2010(14).

第6篇:財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度范文

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)管理;管理體制;企業(yè)會(huì)計(jì)制度

1引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)已和改革開放初期傳統(tǒng)企業(yè)的特點(diǎn)大有不同。各種跨國(guó)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)得到了前所未有的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)模式對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)管理體制與企業(yè)會(huì)計(jì)制度提出了更高的要求。國(guó)際上企業(yè)會(huì)計(jì)制度的調(diào)整和改善時(shí)有發(fā)生,這也是對(duì)全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展的積極回應(yīng)。我國(guó)應(yīng)結(jié)合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況,建立起先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度,讓企業(yè)在健康、陽(yáng)光的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)展。

2會(huì)計(jì)管理體制的設(shè)計(jì)分析

2.1會(huì)計(jì)管理體制的涵義

什么是會(huì)計(jì)管理體制?首先,會(huì)計(jì)管理體制是一種經(jīng)濟(jì)制度,它是一個(gè)國(guó)家或者一個(gè)地區(qū)范圍內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的一系列組織規(guī)定,是界定會(huì)計(jì)管理組織形式、區(qū)分會(huì)計(jì)管理責(zé)任、開設(shè)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)、規(guī)范會(huì)計(jì)人員經(jīng)濟(jì)行為的準(zhǔn)則。國(guó)際上存在的比較鮮明的兩種會(huì)計(jì)管理體制分別是集中管理型會(huì)計(jì)管理體制和自我管理型會(huì)計(jì)管理體制。日法兩國(guó)作為集中管理型國(guó)家,其政府會(huì)積極采取法律或者行政手段參與對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的管理,而它們的會(huì)計(jì)組織在會(huì)計(jì)活動(dòng)的管理中只扮演協(xié)助政府職能的作用,并不能在會(huì)計(jì)活動(dòng)中占主導(dǎo)地位。相反,在英美兩國(guó),它們的會(huì)計(jì)管理體制屬于自我管理型的,其會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體對(duì)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)有絕對(duì)主導(dǎo)權(quán),而政府除了對(duì)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)有基本的立法要求,除此之外的干預(yù)少之又少??v觀我國(guó),作為一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家,采取的經(jīng)濟(jì)體制卻是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),如何根據(jù)國(guó)際上先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理體制,再結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)情,設(shè)計(jì)出具有我國(guó)特色的會(huì)計(jì)管理體制是我們需要思考的問(wèn)題。

2.2我國(guó)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)管理體制出現(xiàn)的問(wèn)題

2.2.1會(huì)計(jì)管理法律條文執(zhí)行不到位的情況

我國(guó)已經(jīng)對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)頒布了若干法律法規(guī),其中有《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《經(jīng)濟(jì)法》等等,這些法律法規(guī)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了較為嚴(yán)格的規(guī)范和指導(dǎo)。然而,由于相關(guān)執(zhí)行人員法律觀念不強(qiáng),有很多會(huì)計(jì)造假、經(jīng)濟(jì)賄賂等違法亂紀(jì)的會(huì)計(jì)行為時(shí)有發(fā)生,從而對(duì)我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來(lái)了不好的影響,很多會(huì)計(jì)工作人員也因?yàn)槠溥`法亂紀(jì)行為給自己的職業(yè)生涯帶來(lái)了不可磨滅的影響。

2.2.2會(huì)計(jì)管理法律法規(guī)制定不統(tǒng)一

在我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中,很多經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督部門,如監(jiān)管局、工商局等會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行限制,如出臺(tái)相關(guān)法令條文對(duì)會(huì)計(jì)處理的某個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,然而隨著法令條文的頒布或者是出臺(tái),我們發(fā)現(xiàn)各部門對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求或者是規(guī)范程度有所差別。在這種情況下,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作人員和會(huì)計(jì)監(jiān)管人員相互對(duì)峙的情況,也就是說(shuō),對(duì)相關(guān)法律條文解讀的不統(tǒng)一性給會(huì)計(jì)管理工作帶來(lái)了不小的阻礙。

2.2.3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不完善、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

在經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程中,我們發(fā)現(xiàn),隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)經(jīng)歷的環(huán)節(jié)越來(lái)越多,越容易出現(xiàn)貪污、造假、腐敗的現(xiàn)象。這些違法現(xiàn)象的發(fā)生大都是企業(yè)內(nèi)部管理缺陷導(dǎo)致的。有的企業(yè)并沒有建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),或者是有的企業(yè)建立了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),但是其沒有被有效執(zhí)行。

2.2.4企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作執(zhí)行不當(dāng)和其基礎(chǔ)管理工作的薄弱也是導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理失效的一個(gè)原因。會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反應(yīng),其結(jié)果應(yīng)該是真實(shí)公允的。然而,由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)工作沒有做好,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理監(jiān)督薄弱,無(wú)法在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,加上外部監(jiān)管的缺陷,最終容易出現(xiàn)大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違法亂紀(jì)行為的發(fā)生,從而破壞了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)秩序。

2.3我國(guó)會(huì)計(jì)管理體制設(shè)計(jì)分析

2.3.1會(huì)計(jì)管理體制應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)的層次結(jié)構(gòu)

根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐和現(xiàn)代企業(yè)的特點(diǎn),企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系應(yīng)分為以下三個(gè)層次:一般會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。在我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置中,一般會(huì)計(jì)的設(shè)置基本符合要求。一般會(huì)計(jì)就是我們傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),他們的工作是按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,處理企業(yè)會(huì)計(jì)賬目、定期出具企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款等。我國(guó)的責(zé)任會(huì)計(jì)也在改革開發(fā)后期得到了迅速的發(fā)展,其職能主要是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理職責(zé)問(wèn)題,他們的工作主要有企業(yè)目標(biāo)管理、企業(yè)人員績(jī)效考核等,他們的存在促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。而管理會(huì)計(jì)作為一種為內(nèi)部管理服務(wù)的會(huì)計(jì)崗位在我國(guó)還未能得到普及,其職能主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歷史資料來(lái)進(jìn)行企業(yè)價(jià)值的預(yù)測(cè)評(píng)估,從而對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃和決策,這種職能的產(chǎn)生對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策有著很大的作用。所以,現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置清晰的層次結(jié)構(gòu),特別是要加強(qiáng)責(zé)任會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的建設(shè),讓這三種層次的會(huì)計(jì)人員規(guī)范自身的職能,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的平穩(wěn)進(jìn)行。

2.3.2建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代化企業(yè)的一個(gè)特點(diǎn)就是業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜多樣,如何在復(fù)雜多樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)內(nèi)容中做到每個(gè)環(huán)節(jié)的高效完成需要企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)會(huì)計(jì)工作規(guī)范的要求,基本的企業(yè)內(nèi)控制度需要做到職責(zé)分離、實(shí)行審批監(jiān)督環(huán)節(jié)等等?,F(xiàn)代企業(yè)還尤其需要規(guī)范生產(chǎn)材料的采購(gòu)環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié),因?yàn)檫@兩個(gè)環(huán)節(jié)是企業(yè)現(xiàn)金流和物流的重要環(huán)節(jié),并且這兩個(gè)環(huán)節(jié)涉及到多個(gè)部門或者管理人員的工作內(nèi)容。所以,建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度,能夠使得材料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)得到有序、平穩(wěn)的進(jìn)行,能夠使得每個(gè)環(huán)節(jié)的部門和工作人員相互監(jiān)督、相互管理、相互制約,從而避免出現(xiàn)工作錯(cuò)誤或者工作人員舞弊的現(xiàn)象。除對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制外,還需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的有效內(nèi)部控制。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,容易暴露出財(cái)務(wù)收支不合理、財(cái)務(wù)審批制度混亂或者執(zhí)行不到位的情況,而其結(jié)果往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失。所以,企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)收支人員的職責(zé),并且要嚴(yán)格設(shè)定財(cái)務(wù)審批人員的審批權(quán)限,使得財(cái)務(wù)工作人員之間職責(zé)分離、相互制約。對(duì)于違反相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)人員,無(wú)論級(jí)別多大,都得進(jìn)行嚴(yán)肅處理,以此來(lái)引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)健運(yùn)行。

2.3.3建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化管理制度和財(cái)務(wù)分析制度

企業(yè)每天都在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng),并且以年為單位,向管理部門提供各種財(cái)務(wù)報(bào)表,以使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有充分的了解。然而,在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)管理人員自身也應(yīng)當(dāng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)來(lái)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題,所以這就需要財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集和分析工作。對(duì)于財(cái)務(wù)信息的收集工作我們可以查看財(cái)務(wù)流程,而財(cái)務(wù)流程勢(shì)必會(huì)通過(guò)證、賬、簿、表來(lái)進(jìn)行完整的記錄,如何及時(shí)、迅速地查看真實(shí)完整的財(cái)務(wù)流程,需要我們建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化制度。會(huì)計(jì)電算化制度在我國(guó)已經(jīng)得到很好的普及,然而其管理工作還需要企業(yè)制定嚴(yán)格的制度來(lái)規(guī)范。所以,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度,需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化管理制度,從而強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)信息收集、會(huì)計(jì)檔案管理工作中的作用,促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行。財(cái)務(wù)分析工作的進(jìn)行需要企業(yè)設(shè)置相關(guān)崗位,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)有效的分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,解決問(wèn)題,從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)分析

3.1企業(yè)會(huì)計(jì)制度的涵義

(1)企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè)是國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)實(shí)行的基礎(chǔ)。建立企業(yè)會(huì)計(jì)制度是對(duì)國(guó)家會(huì)計(jì)法律的遵循和完善,換句話說(shuō),只有建立了完善的企業(yè)會(huì)計(jì)制度,國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)才能夠得到很好的執(zhí)行。(2)企業(yè)會(huì)計(jì)制度是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的一項(xiàng)制度,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有指導(dǎo)意義。很對(duì)企業(yè)或由于現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度不完善、或因?yàn)槠浯嬖诶斫庹`差,而在財(cái)務(wù)工作中故意尋找企業(yè)會(huì)計(jì)管理的缺口,最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失,給企業(yè)帶來(lái)了巨大的損失。因此,設(shè)計(jì)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)制度,才能使會(huì)計(jì)管理工作有章可循,才能使會(huì)計(jì)管理工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.2企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的因素

企業(yè)會(huì)計(jì)制度的建立需要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求,積極遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度的建立還要考慮地區(qū)因素的影響。不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要有不同的企業(yè)會(huì)計(jì)制度來(lái)指導(dǎo)。現(xiàn)代企業(yè)類型繁多,管理內(nèi)容也千差萬(wàn)別,所以,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn),制定符合本企業(yè)管理要求的具體會(huì)計(jì)制度,來(lái)促進(jìn)企業(yè)自身的管理。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部控制制度的建立和完善十分重要,所以企業(yè)會(huì)計(jì)制度也應(yīng)該充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制制度這一重要因素。

4結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度建設(shè),是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要目標(biāo)。只有建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度,才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的日常工作進(jìn)行良好的指導(dǎo);只有建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度,才能保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的工作符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求。企業(yè)會(huì)計(jì)制度作為會(huì)計(jì)管理制度的基礎(chǔ),會(huì)計(jì)管理制度作為企業(yè)會(huì)計(jì)制度的保障,兩者相輔相成,共同促進(jìn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第7篇:財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度范文

關(guān)鍵詞企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 解決對(duì)策

文章編號(hào)1008-5807(2011)02-026-02

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、新《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度的實(shí)施,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平有了較大的提高。但是,從近幾年會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)法檢查來(lái)看,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作還比較薄弱,存在許多亟待解決的問(wèn)題,尚待進(jìn)一步規(guī)范。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

(一)貨幣資金管理有漏洞,資金安全存在隱患

在實(shí)際工作中,有些行政企業(yè)的會(huì)計(jì)、出納不相容職位沒有嚴(yán)格分離,有的崗位互串,企業(yè)對(duì)出納監(jiān)督不到位,很少對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)如大額開支使用現(xiàn)金支付,白條抵庫(kù)、公款私存現(xiàn)象在部分企業(yè)仍然存在。具體到公款私存,其問(wèn)題主要有:一是各種行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入以及各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的會(huì)費(fèi)收入等不入賬;二是其他應(yīng)列入本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或應(yīng)交存財(cái)政專戶的收入不及時(shí)入賬。收款不用合法收據(jù),白條代替;三是通過(guò)虛列支出、資金返還等方式將資金轉(zhuǎn)到本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外。

(二)管理模式落后,資金管理問(wèn)題多

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作崗位職責(zé)內(nèi)容還滯留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下,忽視運(yùn)用資金、成本、利潤(rùn)等價(jià)值指標(biāo)來(lái)計(jì)算、比較監(jiān)督企業(yè)物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的占用及消耗。具體表現(xiàn)在:經(jīng)營(yíng)者把財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容狹隘地定位在單純的記帳、算帳、報(bào)帳上;企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合價(jià)值指標(biāo)利用率不高,有的企業(yè)根本沒有必需的價(jià)值指標(biāo)統(tǒng)計(jì);把應(yīng)對(duì)政府或所有者負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理工作錯(cuò)位到僅對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)上,使得財(cái)務(wù)管理工作人為因素較重,造成政府或所有者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的失控。

資金短缺是企業(yè)深感頭痛的事。然而實(shí)際上不少企業(yè)的資金不是缺在總量上,而是由于管理不善,致使資金循環(huán)不良?,F(xiàn)在有些企業(yè)置上級(jí)三令五申于不顧,搞預(yù)算外資金,搞“小金庫(kù)” ,造成資金體外循環(huán),不僅影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn),也為產(chǎn)生腐敗提供了溫床。國(guó)家每年都清查預(yù)算外資金和“ 小金庫(kù)”,但總是有禁不止,有令不行。還有一些企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的原因是賬太多,只注重將產(chǎn)品推銷出去,卻不重視資金的回收,使應(yīng)收賬款越積越多,從而使企業(yè)資金循環(huán)不良,給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重困難。

(三)預(yù)算編制不夠精確,預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范

一些企業(yè)不重視預(yù)算編制,雖然國(guó)家預(yù)算管理要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展的計(jì)劃來(lái)編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,但一些企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)沒有對(duì)本年度事業(yè)計(jì)劃對(duì)預(yù)算的要求進(jìn)行客觀地分析,而只是簡(jiǎn)單的采用增量預(yù)算法,即在往年預(yù)算的基礎(chǔ)上增加一個(gè)系數(shù)來(lái)編制預(yù)算,這就導(dǎo)致了編制的預(yù)算和事業(yè)發(fā)展的規(guī)模與速度并不適應(yīng)。部分企業(yè)對(duì)資金的收入與支出管理不規(guī)范,預(yù)算外資金理應(yīng)納入企業(yè)預(yù)算管理,進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算,但一些企業(yè)并沒有將其納入企業(yè)預(yù)算。有些企業(yè)對(duì)支出審批制度不嚴(yán)格,對(duì)資金的用途隨意進(jìn)行改動(dòng),擴(kuò)大了開支的范圍,導(dǎo)致部分企業(yè)經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)前松后緊的現(xiàn)象。

部門預(yù)算編制在安排項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)人為因素較多,使得預(yù)算編制存在一定的隨意性和盲目性。一些部門的某些項(xiàng)目缺乏必要的論證,使資金和應(yīng)辦的項(xiàng)目脫節(jié),專項(xiàng)資金支出范圍存在著模糊性和不確定性。一些部門對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開支情況通常是列出一個(gè)粗略的包干支出數(shù),業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的用途與數(shù)目并不清楚,而僅靠預(yù)算編制部門難以進(jìn)行準(zhǔn)確的核算論證,這就不利于相關(guān)部門編制預(yù)算的準(zhǔn)確性,導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中追加和調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象較為普遍,也不利于項(xiàng)目績(jī)效考核的進(jìn)行。

有的企業(yè)經(jīng)費(fèi)開支不夠規(guī)范,超發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、超支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的現(xiàn)象較為普遍,未能把支出控制在企業(yè)財(cái)務(wù)制度及其相關(guān)法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。一些企業(yè)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理不夠規(guī)范,擠占、挪用企業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象較為普遍,不利于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金效益的完全發(fā)揮。部分企業(yè)沒有做到??顚S?,在項(xiàng)目支出資金管理使用中,沒有界定清楚基本支出和項(xiàng)目支出的界限,為維持日常公用支出,經(jīng)常利用項(xiàng)目支出來(lái)彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足。還有一部分企業(yè)在使用專項(xiàng)資金的過(guò)程中,沒有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的理財(cái)理念,對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用缺乏有效地監(jiān)督和考核。財(cái)務(wù)部門在對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理的過(guò)程中,通常忽視資金使用前的預(yù)測(cè)和使用中的控制,一般是進(jìn)行事后核算,很少對(duì)資金使用效率進(jìn)行考核,而對(duì)經(jīng)費(fèi)收支的考核也只是停留在表面平衡上,致使資金的使用效率低下。

(四)缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí),財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)管理工作,缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí),沒有充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的輔助決策和監(jiān)督控制功能。有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的政策和規(guī)定并不是很了解,不懂得對(duì)財(cái)務(wù)狀況應(yīng)用會(huì)計(jì)信息來(lái)進(jìn)行分析,難以在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。一些財(cái)務(wù)管理工作者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作只是簡(jiǎn)單的算賬,對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性缺乏足夠的重視。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理者沒有把財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理聯(lián)系起來(lái),把財(cái)務(wù)管理工作停留在表面,致使兩者嚴(yán)重脫節(jié),不利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理深層次存在的問(wèn)題。很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)知識(shí)落后,專業(yè)技能水平不高,缺乏專業(yè)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)以及后續(xù)教育,不能及時(shí)補(bǔ)充新的財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)知識(shí),不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因

(一)政策法制觀念不強(qiáng)

有些部門、企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏法制觀念,沒有依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí),對(duì)財(cái)務(wù)工作疏于管理,不能保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),個(gè)別的甚至授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理財(cái)務(wù)事項(xiàng),給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)重重困難。

(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度不健全

許多企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善,有些企業(yè)雖然建立了一定的內(nèi)控制度,但流于形式,不能有效執(zhí)行,起不到應(yīng)有的控制作用。

(三)外在有效的監(jiān)督制約機(jī)制缺乏

監(jiān)管部門對(duì)各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況的督導(dǎo)、檢查不夠及時(shí),對(duì)資金的管理、使用情況監(jiān)督不夠嚴(yán)格,對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的處罰力度不夠,致使有些問(wèn)題長(zhǎng)期得不到很好的糾正。

(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高

由于行政企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員管理業(yè)務(wù)面狹窄,對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不敏感,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高。有的企業(yè)財(cái)會(huì)人員不懂財(cái)務(wù)管理,更談不上財(cái)務(wù)管理了。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的具體措施

(一)轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念,依法科學(xué)理財(cái)

適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí),充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性,增強(qiáng)理財(cái)意識(shí),切實(shí)做到依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)。逐步使行政企業(yè)的財(cái)務(wù)管理走向規(guī)范化、科學(xué)化。

(二)建立健全內(nèi)部財(cái)會(huì)制度,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化

要使財(cái)會(huì)部門敢于抓制度的執(zhí)行,做到在管理中行而有據(jù),管而有力,必須有規(guī)范完善的財(cái)務(wù)制度,提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。強(qiáng)化資金管理,提高資金運(yùn)營(yíng)效率。資金使用效率的高低,直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況和水平,對(duì)企業(yè)能否在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中立于不敗之地起著舉足輕重的作用。堅(jiān)持投資決策的效益原則、可行性原則、多方案優(yōu)選原則。對(duì)提出的投資項(xiàng)目要進(jìn)行分析論證,提高多方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、技術(shù)政策評(píng)估,選擇最優(yōu)方案進(jìn)行決策。

(三)加強(qiáng)預(yù)算管理,推行全面預(yù)算管理

為加強(qiáng)預(yù)算管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)對(duì)預(yù)算控制制度進(jìn)行完善,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。還應(yīng)對(duì)預(yù)算方法進(jìn)行改革,細(xì)化各部門的預(yù)算,利用預(yù)算的績(jī)效來(lái)衡量預(yù)算資金使用的有效性。預(yù)算管理中的必要環(huán)節(jié)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核,對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的總體評(píng)價(jià)即預(yù)算考核不僅是預(yù)算控制和糾偏的基礎(chǔ),也是下一年度進(jìn)行預(yù)算編制的條件,因此很有必要對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。企業(yè)應(yīng)將各項(xiàng)收入進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理,各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍及標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)要健全服務(wù)收入分配制度,在拓展服務(wù)和經(jīng)營(yíng)范圍的同時(shí)要處理好社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格執(zhí)行支出審批程序,應(yīng)按實(shí)列支各項(xiàng)費(fèi)用,加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理和監(jiān)督。

由于預(yù)算管理涉及方面較廣,而財(cái)務(wù)部門的職能有限,在整個(gè)企業(yè)內(nèi)無(wú)法有效地實(shí)施預(yù)算管理,為提高預(yù)算管理水平,應(yīng)成立專門的預(yù)算管理組織。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)高度重視和支持預(yù)算管理組織,任命企業(yè)負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng),使其具有權(quán)威性。全面預(yù)算是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化,并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)或過(guò)程的總稱,由預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、評(píng)價(jià)與激勵(lì)組成的管理控制系統(tǒng)。在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí),應(yīng)對(duì)本企業(yè)人員編制、資產(chǎn)分布、工作量等情況進(jìn)行全面的了解,來(lái)確定本企業(yè)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃; 應(yīng)根據(jù)上年預(yù)算執(zhí)行情況,以企業(yè)收入為重點(diǎn),并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和其他相關(guān)因素來(lái)確立企業(yè)收支目標(biāo),還應(yīng)對(duì)本企業(yè)收支目標(biāo)進(jìn)行合理的分解。企業(yè)還應(yīng)按“自上而下,自下而上,上下結(jié)合,多次平衡”的方式層層落實(shí)到科室、業(yè)務(wù)收入部門,要建立預(yù)算責(zé)任制度和評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制,以保證全面預(yù)算的有效執(zhí)行。

(四)財(cái)務(wù)人員要不斷提高自身素質(zhì),適應(yīng)外部環(huán)境的變化

企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益,財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位,這就要求財(cái)務(wù)管理人員不斷提高自身素質(zhì)。從財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化來(lái)看,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,法律體系將不斷完善,財(cái)務(wù)管理人員就必須不斷學(xué)習(xí)與其有關(guān)的法律、法規(guī),依法理財(cái)。一方面要按照法律法規(guī)理財(cái);另一方面當(dāng)企業(yè)的權(quán)益受到損害時(shí)依法維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。資金是企業(yè)的血液,企業(yè)的生存、發(fā)展離不開資金的合理籌措和有效使用。目前一方面企業(yè)為了擴(kuò)大再生產(chǎn)面臨資金緊張;另一方面社會(huì)上卻存在著大量游資,這就要求財(cái)務(wù)人員具有豐富的金融知識(shí),能夠在資本市場(chǎng)上盡可能以最低的成本和最小的風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)籌集最多的資金。隨著買方市場(chǎng)的出現(xiàn)和對(duì)外開放的擴(kuò)大,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,企業(yè)為了在市場(chǎng)中求生存求發(fā)展,就必然離不開科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。

總之,企業(yè)只要加強(qiáng)投資的管理,強(qiáng)化資金和成本管理,搞好基礎(chǔ)管理工作,只要提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只要充分重視財(cái)務(wù)管理工作,創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)工作環(huán)境,就一定能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,從而使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟,得以生存,并能蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

第8篇:財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度范文

認(rèn)識(shí),分析了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系,提出了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)實(shí)行適當(dāng)分離,并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與

稅務(wù)會(huì)計(jì)的有效協(xié)調(diào)。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)分離協(xié)調(diào)

一、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支,是一門記述性、

分析性和信息系統(tǒng)的學(xué)科,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督,以提高資金利用效益的一種經(jīng)濟(jì)管理

活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅收法規(guī)為依據(jù),按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)

計(jì)制度的基本要求,運(yùn)用會(huì)計(jì)的專門方法,對(duì)企事業(yè)單位

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。

通過(guò)自己長(zhǎng)期從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理和參加稅務(wù)會(huì)計(jì)師

的學(xué)習(xí),我認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)有以下區(qū)別與聯(lián)系

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)體現(xiàn)為兩種會(huì)計(jì)制度的目標(biāo)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是不同的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目

標(biāo)是向信息使用者提供能真實(shí)、客觀、公允地反映企業(yè)

財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告;而稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是

保證財(cái)政收入,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)公平、社會(huì)分配。兩者目標(biāo)不

同,必然使會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅所得發(fā)生重大差異,并且認(rèn)

為力圖縮小兩者差異的努力是不可能成功的。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)體現(xiàn)為兩種核算原則

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng);而稅務(wù)

會(huì)計(jì)核算的是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)

責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),以應(yīng)收、應(yīng)付作為確認(rèn)收入、費(fèi)用的

標(biāo)準(zhǔn),能使收入費(fèi)用恰當(dāng)?shù)呐浔?,合理確定各期經(jīng)營(yíng)成

果,使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確;而稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)

制為基礎(chǔ),比應(yīng)收、應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)更加準(zhǔn)確,既操作簡(jiǎn)便,

又可防止納稅人偷稅漏稅行為。在我國(guó),由于稅收政策

和會(huì)計(jì)政策同出于財(cái)政一個(gè)"口子",這種核算原則上

差別的協(xié)調(diào)體現(xiàn)的更為充分。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)體現(xiàn)為兩種會(huì)計(jì)制度的程序

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的程序是"會(huì)計(jì)憑證―會(huì)計(jì)賬簿―

會(huì)計(jì)報(bào)表"的順序。憑證、賬簿、報(bào)表之間有密切的邏

輯關(guān)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)按照道理也可以遵循這個(gè)程序,但沒

有規(guī)范化的要求,企業(yè)一般在期末借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)

據(jù)資料,按照稅法規(guī)定調(diào)整,據(jù)以編制納稅申報(bào)表。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)體現(xiàn)為兩種會(huì)計(jì)制度的要素

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有六大要素:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、

收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。這六大要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化,

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映的內(nèi)容就是圍繞著這六大要素進(jìn)行的;而

稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素有四項(xiàng):應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所

得和應(yīng)納稅額。這里的應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

中的收入、費(fèi)用不一定相同。在確認(rèn)的時(shí)間、范圍、計(jì)

量標(biāo)準(zhǔn)和方法上也可能發(fā)生差異。

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)體現(xiàn)為兩種會(huì)計(jì)制度的法律依據(jù)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要依據(jù)的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,稅務(wù)

會(huì)計(jì)主要依據(jù)的是國(guó)家稅法。兩者因其法律依據(jù)不同,

固其收入確認(rèn)范圍與確認(rèn)時(shí)間不同,從而造成會(huì)計(jì)收

益與應(yīng)納稅所得的重大差異,為分別核算和反映這種差

異,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)適當(dāng)分離。

(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇,二者

相互補(bǔ)充,相互配合,共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)

行核算與監(jiān)督。在會(huì)計(jì)主體、記賬基礎(chǔ)、核算方法等方

面二者具有相同之處,稅務(wù)會(huì)計(jì)植根于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),是會(huì)

計(jì)與稅收共同發(fā)展的產(chǎn)物;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的前

提、基礎(chǔ)和依據(jù),稅務(wù)會(huì)計(jì)則是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的合理

加工和必要補(bǔ)充。在我國(guó),政府與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)的

關(guān)系顯然不同于自由資本主義國(guó)家,政府既是企業(yè)的所

有者,又是企業(yè)的債權(quán)人,同時(shí)又是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的指

揮者和國(guó)家稅收的征收主體。企業(yè)與企業(yè)之間也是同屬

于一個(gè)出資人,經(jīng)濟(jì)體制的特殊性注定我國(guó)會(huì)計(jì)更強(qiáng)調(diào)

協(xié)調(diào)統(tǒng)一,強(qiáng)調(diào)服務(wù)于稅收工作的需要?!稌?huì)計(jì)法》、 《稅收征收管理法》等法律法規(guī)的條文充分反映了財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)高度重合,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)服務(wù)于政府

稅收工作需要的特點(diǎn)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)度分離存在的問(wèn)題

由于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間差異項(xiàng)目過(guò)

多,加之企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)所得稅制度的許多規(guī)定與

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和WTO規(guī)則不協(xié)調(diào),因此可以

斷定我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)存在過(guò)度分離的現(xiàn)象。

1、稅法對(duì)財(cái)務(wù)制度的強(qiáng)化以及對(duì)企業(yè)違法違規(guī)處罰

的加重與稅收宏觀調(diào)控功能不匹配。

2、內(nèi)外兩套所得稅制度的存在難以體現(xiàn)公平原則,

也不符合WTO國(guó)民待遇原則和非歧視原則。

3、新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中存在過(guò)度使用謹(jǐn)慎性原則的

現(xiàn)象,為企業(yè)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)提供了較大的空間。

4、稅收優(yōu)惠政策加大了地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。

(二)應(yīng)注意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的過(guò)度分離對(duì)稅

收監(jiān)管的影響

首先,從企業(yè)角度看,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的過(guò)度

分離帶來(lái)會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的過(guò)

度分離不僅加大了納稅人的成本,同時(shí)也增加了企業(yè)規(guī)

避稅收監(jiān)管的可能性。企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納

稅申報(bào)時(shí),會(huì)計(jì)核算應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度中的

規(guī)定進(jìn)行處理,而納稅申報(bào)時(shí)要依據(jù)稅收法規(guī)、法律中

規(guī)定的稅收政策要求進(jìn)行處理,由于存在大量的政策差

異,對(duì)存在的差異進(jìn)行調(diào)整成為一件難度較大的工作。

與此同時(shí),有的企業(yè)還利用稅收制度與會(huì)計(jì)制度之間的

差異偷逃稅收,采取各種方式規(guī)避稅收,減少納稅,導(dǎo)

致會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象蔓延,社會(huì)財(cái)務(wù)誠(chéng)信危機(jī),稅收流失。

其次,從稅收機(jī)關(guān)的角度看,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)

計(jì)的過(guò)度分離加大了征稅人監(jiān)管的難度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅

務(wù)會(huì)計(jì)的過(guò)度分離加大了征稅的成本,使稅收監(jiān)管的專

業(yè)化要求愈來(lái)愈高。納稅的計(jì)稅依據(jù)確定和應(yīng)納稅額計(jì)

算,一般都要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ),當(dāng)會(huì)計(jì)制度與稅法之

間存在大量的差異時(shí),稅收征管如稽查的首要任務(wù)是在

大量的會(huì)計(jì)信息中鑒別其真實(shí)性,如果還采用過(guò)去的方

法,偷逃稅的查獲率會(huì)大大降低。這不僅僅對(duì)稅務(wù)人員的

業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求,也對(duì)稅收征管和稽查的制度

建設(shè),管理的程序以及征稅的方式都提出了新的要求。

綜上所述,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該實(shí)行分離,但

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二者分離應(yīng)該適度。

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)實(shí)行適當(dāng)分離

為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)適當(dāng)分離,保

持兩者在一定程度上的協(xié)調(diào),有必要改進(jìn)現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)

計(jì)制度與企業(yè)所得稅制度。

1、適當(dāng)改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

首先,在當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度有待完善,資本

市場(chǎng)發(fā)育尚不成熟,企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為比較普遍的情況

下,暫時(shí)取消對(duì)在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減

值準(zhǔn)備的做法,倡導(dǎo)企業(yè)采用固定資產(chǎn)加速折舊的方

法,改進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法,不失為明智之舉。

其次,應(yīng)對(duì)企業(yè)賄賂支出及因違法違規(guī)而支付的

罰款、罰金和滯納金應(yīng)查明原因,追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)

任,由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)全部或部分損失。

2、適當(dāng)改進(jìn)企業(yè)所得稅制度

首先,改進(jìn)稅前扣除項(xiàng)目中限制性項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)和禁

止性項(xiàng)目的范圍,取消統(tǒng)一的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的工薪

支出及"三費(fèi)"計(jì)提采用外資企業(yè)現(xiàn)行辦法較為可行,企

業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的改革相協(xié)

調(diào),業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)盡可能簡(jiǎn)化。

其次,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制。消除內(nèi)外資企業(yè)

間應(yīng)稅所得計(jì)算的差異,實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度,已

成為業(yè)內(nèi)人士的共識(shí),也是我國(guó)稅制改革的必然趨勢(shì)。

三、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的有效協(xié)調(diào)

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系協(xié)調(diào)的基本思路

我國(guó)會(huì)計(jì)制度體系的建立是在借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則的基礎(chǔ)上完成并不斷修正和完善的。會(huì)計(jì)目標(biāo)是多元

化的,強(qiáng)調(diào)為投資者、債權(quán)人、政府管理者等相關(guān)利益

人服務(wù),而會(huì)計(jì)信息對(duì)稅收提供支持,僅僅是其目標(biāo)之

一。但是我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處在不成熟的發(fā)展階段,在

會(huì)計(jì)制度的建設(shè)中應(yīng)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)

職能,而不僅僅是為投資人和債權(quán)人服務(wù)。所以,我國(guó)

會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)關(guān)系的處理,不能完全照搬美國(guó)等發(fā)

達(dá)國(guó)家的做法而應(yīng)該結(jié)合我國(guó)的具體實(shí)際進(jìn)行。在具體的

協(xié)作思路上,我們認(rèn)為,在我國(guó)稅收監(jiān)管體制不完善的現(xiàn)

狀下,會(huì)計(jì)制度也應(yīng)該體現(xiàn)"會(huì)計(jì)信息服務(wù)于宏觀經(jīng)濟(jì)管

理"的目標(biāo);另一方面,在制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該利用"稅收工

作存在很大的會(huì)計(jì)信息依賴性"以及"稅收對(duì)會(huì)計(jì)信息的

反饋?zhàn)饔?來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的必要協(xié)作。 (二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的協(xié)調(diào)方式

我認(rèn)為《中華人民共和國(guó)稅收征管法》中提出的企

業(yè)計(jì)算繳納稅款的總原則,可以作為二者協(xié)調(diào)的一個(gè)起

點(diǎn)。兩者的差異與協(xié)調(diào)是一個(gè)不斷博弈的過(guò)程,二者的

協(xié)調(diào)必然要以其中一種規(guī)范為主要參照,進(jìn)而做出合理

的調(diào)整。協(xié)調(diào)的過(guò)程要依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的差異采取不同的

標(biāo)準(zhǔn),在差異分析基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的協(xié)調(diào)

提出以下思路:

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的協(xié)作是一個(gè)相互協(xié)調(diào)

的過(guò)程

會(huì)計(jì)改革與稅收改革總是相伴而來(lái),會(huì)計(jì)與稅收都

要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)需要而做出各自相應(yīng)的調(diào)

整。但一般而言,會(huì)計(jì)制度較為先行,盡管由于不同的

業(yè)務(wù)有不同的協(xié)作要求,稅收法規(guī)在制度層面上應(yīng)當(dāng)積

極謀求與企業(yè)財(cái)務(wù)制度的協(xié)調(diào);另一方面,會(huì)計(jì)制度一

定要關(guān)注稅收監(jiān)管的信息需求,在會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)

的協(xié)作中發(fā)揮會(huì)計(jì)對(duì)稅收法規(guī)的信息支持作用。

2、要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與納稅法規(guī)之間管理層面的

合作與配合

會(huì)計(jì)與稅收的法規(guī)制定和日常管理分屬于財(cái)政部

和國(guó)家稅務(wù)總局兩個(gè)不同的主管部門,在法規(guī)的制定和

執(zhí)行過(guò)程中很容易產(chǎn)生立法取向的不同,所以兩個(gè)政府

主管部門之間加強(qiáng)溝通合作是會(huì)計(jì)和稅法在規(guī)章制度制

上進(jìn)行協(xié)作的一個(gè)重要保證。與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家其會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則由民間機(jī)構(gòu)制定不同的是,我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由政府

制定,因此部門之間具有溝通優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)兩個(gè)部門之間

的溝通和配合,設(shè)立由兩個(gè)機(jī)構(gòu)代表組成的常設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)

構(gòu),不論在法規(guī)出臺(tái)前還是執(zhí)行過(guò)程中都加強(qiáng)聯(lián)系,有

利于減少不必要的差異損失,有助于加強(qiáng)兩者的合作,

這同時(shí)也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)界與稅務(wù)界相互宣傳的一個(gè)重要媒

介,也可以提高會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)協(xié)作的有效性。

3、會(huì)計(jì)要加強(qiáng)必要信息披露對(duì)稅收的支持

我國(guó)會(huì)計(jì)制度建設(shè)除了要解決具體業(yè)務(wù)規(guī)范制訂

外,還要加快針對(duì)宏觀管理目標(biāo)的信息披露方面的制度

建設(shè),使會(huì)計(jì)信息得到全面、充分、準(zhǔn)確的披露。稅務(wù)

信息的非公開性也使稅會(huì)關(guān)系的相關(guān)研究面臨很大的數(shù)

據(jù)障礙,進(jìn)一步的探索尤顯艱難,應(yīng)該利用數(shù)據(jù)分析優(yōu)

勢(shì)使會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的協(xié)作進(jìn)一步深入。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)在具體實(shí)務(wù)操作上

的協(xié)作可以根據(jù)不同的差異類別采取不同的標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)向

對(duì)會(huì)計(jì)處理比較規(guī)范的業(yè)務(wù),兩者的協(xié)作要使稅收

在堅(jiān)持自身原則的基礎(chǔ)上,與會(huì)計(jì)原則作適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)。

另外,對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)處理還不規(guī)范、甚至存在規(guī)制空白

點(diǎn)的業(yè)務(wù)類型,首先要規(guī)范和完善會(huì)計(jì)制度的建設(shè),并

同時(shí)考慮與稅收的協(xié)作問(wèn)題。由于其會(huì)計(jì)制度本身不夠

完善或缺少有效的會(huì)計(jì)規(guī)制,則這些業(yè)務(wù)類型協(xié)作中的

稅收的處理難隨其行。目前如果硬性加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度與稅

收法規(guī)的協(xié)調(diào),只會(huì)帶來(lái)日后發(fā)展中更大的不確定性,如

對(duì)企業(yè)并購(gòu),以及資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)的處理,所以要首先

在會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面加快步伐,使業(yè)務(wù)處理逐步規(guī)范化。

四、結(jié)論與建議

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離與協(xié)調(diào)所要求的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)

表明:會(huì)計(jì)人員必須努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),熟悉會(huì)

計(jì)制度和稅法知識(shí)。會(huì)計(jì)相對(duì)于稅法而言,分離是實(shí)質(zhì)

性的、內(nèi)在的;協(xié)調(diào)則是形式化的、外顯的,我們必須

認(rèn)識(shí)理解,加以領(lǐng)會(huì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離對(duì)外

部審計(jì)和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)提出了更高的要求,同時(shí)也會(huì)使

會(huì)計(jì)師們可以憑借其職業(yè)優(yōu)勢(shì)對(duì)這種觀點(diǎn)實(shí)施更多的判

斷,即所謂"公允表達(dá)",這顯然有助于彌補(bǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)

對(duì)于會(huì)計(jì)原則認(rèn)識(shí)和稅收法規(guī)知識(shí)的不足。

總之,通過(guò)全社會(huì)的共同努力,必然會(huì)為財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的切實(shí)分離與有效協(xié)調(diào)提供良好的運(yùn)作環(huán)

境,也必然促進(jìn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的進(jìn)一步完善。

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第9篇:財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度范文

關(guān)鍵詞:政府部門;內(nèi)部控制;法律法規(guī)

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引言

財(cái)政部指出,近年來(lái)政府單位財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法性總體上有所提升。但是部分單位仍存在管理制度設(shè)計(jì)不完善、實(shí)際執(zhí)行不到位等問(wèn)題,這與政府內(nèi)部控制不嚴(yán)有直接關(guān)系。

政府內(nèi)部控制是為保證政府有效履行公共受托責(zé)任,杜絕舞弊浪費(fèi)等行為而建立的控制流程機(jī)制與制度體系。美國(guó)對(duì)政府內(nèi)部控制的研究最早而且也是目前最為成熟的。雖然我國(guó)也從20世紀(jì)80年代就開始著手研究政府內(nèi)部控制,但是和美國(guó)相比還存在著很大的差距。本文將對(duì)我國(guó)與美國(guó)政府內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行對(duì)比分析,然后在此基礎(chǔ)上提出改善我國(guó)政府內(nèi)部控制建設(shè)的一些建議。

一、美國(guó)政府內(nèi)部控制發(fā)展及成功經(jīng)驗(yàn)分析

美國(guó)政府是當(dāng)今全球最大、最復(fù)雜和最重要的組織之一。有用、及時(shí)和可靠的財(cái)務(wù)與績(jī)效信息對(duì)于幫助國(guó)會(huì)與公眾評(píng)價(jià)聯(lián)邦政府的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)結(jié)果以及聯(lián)邦政府進(jìn)行重大政策決策是非常重要的,而內(nèi)部控制是政府有效行使其職能的保證,所以聯(lián)邦政府非常重視內(nèi)部控制的發(fā)展。

(一)美國(guó)政府內(nèi)部控制的發(fā)展

美國(guó)政府是當(dāng)今政府內(nèi)部控制相對(duì)健全完善的國(guó)家。從美國(guó)政府內(nèi)部控制的發(fā)展歷程來(lái)看,其發(fā)展過(guò)程大致可以分為三個(gè)階段。

1.美國(guó)政府內(nèi)部控制制度開創(chuàng)期(18世紀(jì)80年代至20世紀(jì)70年代)

這一時(shí)期美國(guó)政府內(nèi)部控制建設(shè)處于起步階段,制定的法律法規(guī)均還不夠完善。美國(guó)最早涉及政府內(nèi)部控制的立法是《1789年法案》,而真正將有關(guān)內(nèi)部控制和督察的權(quán)責(zé)從財(cái)政部分離出來(lái)賦予新設(shè)的審計(jì)總署是在《1921年預(yù)算與會(huì)計(jì)法案》頒布之后。1950年美國(guó)又頒布《會(huì)計(jì)與審計(jì)法案》,該法案的頒布確定了聯(lián)邦政府開始重視內(nèi)部控制的建設(shè)。

2.美國(guó)政府內(nèi)部控制度框架的形成期(20世紀(jì)70年代后期至90年代)

這一階段美國(guó)政府內(nèi)部控制法律法規(guī)和制度發(fā)展迅速,政府內(nèi)部控制的框架基本形成。1978年美國(guó)政府通過(guò)了《督察長(zhǎng)法案》,該法案規(guī)定聯(lián)邦政府主要部門需設(shè)立督察長(zhǎng)辦公室,賦予各聯(lián)邦部門督察長(zhǎng)調(diào)查的權(quán)限,督察長(zhǎng)的地位完全獨(dú)立,能夠?qū)Σ块T發(fā)生的浪費(fèi)、舞弊、管理失當(dāng)展開調(diào)查和審計(jì)評(píng)估。雖然該法案并未明確內(nèi)部控制的定義,但已強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制在效率性、效果性方面的作用。

1981年10月,美國(guó)管理與預(yù)算辦公室A- 123號(hào)通知《管理層責(zé)任與控制》,重申了建立并維持適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)的要求。1982年9月8日,美國(guó)國(guó)會(huì)頒布《聯(lián)邦管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)誠(chéng)信法案》,并對(duì)《會(huì)計(jì)與審計(jì)法案》作了修正。這一法案的頒布再度將政府內(nèi)部控制以立法的形式加以規(guī)范。接著,1983年美國(guó)審計(jì)總署《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》作為聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制年度評(píng)估以及報(bào)告的基礎(chǔ)。同年的8月5日,美國(guó)審計(jì)總署進(jìn)一步《對(duì)聯(lián)邦管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)誠(chéng)信法案第一年執(zhí)行情況進(jìn)行審核的審計(jì)指引》,該審計(jì)指引進(jìn)一步明確了審計(jì)總署在開展聯(lián)邦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)與評(píng)估中的七個(gè)工作重點(diǎn)。1984年美國(guó)國(guó)會(huì)頒布《單一審計(jì)法》,該法案要求接受聯(lián)邦撥款的州與地方政府組織必須接受對(duì)其援助資金進(jìn)行的審計(jì),并報(bào)告撥款條款的遵守情況以及聯(lián)邦財(cái)務(wù)撥款的內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制狀況。這一法案使得對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制的關(guān)注由聯(lián)邦機(jī)構(gòu)擴(kuò)大到接受聯(lián)邦撥款的州及其他各級(jí)地方政府。

3.美國(guó)政府內(nèi)部控制制度框架的健全和完善期

進(jìn)入20世紀(jì)90年代后,美國(guó)的內(nèi)部控制制度進(jìn)一步發(fā)展和完善,使得其內(nèi)部控制制度的框架更加健全。最具代表性的舉措有以下的幾點(diǎn):

1990年《首席財(cái)務(wù)官法案》促成了首席財(cái)務(wù)官制度。該法案要求在聯(lián)邦政府行政部門設(shè)立首席財(cái)務(wù)官,負(fù)責(zé)提高財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)代化水平和財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量,在于推動(dòng)并保持一項(xiàng)整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),這個(gè)系統(tǒng)必須符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),為內(nèi)部控制和業(yè)績(jī)改進(jìn)提供評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

1993年,為了提高內(nèi)部控制制度在政府長(zhǎng)期規(guī)劃中的地位,美國(guó)政府頒發(fā)了《政府業(yè)績(jī)與成果法案》,要求制定一個(gè)關(guān)于業(yè)績(jī)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃。1999年11月,美國(guó)審計(jì)總署修訂后的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》,其主要內(nèi)容包括:一是重申了內(nèi)部控制的意義;二是闡述了準(zhǔn)則修訂的必要性;三是修訂了內(nèi)部控制的概念;四是界定了內(nèi)部控制的要素。

2002年頒布了《不正當(dāng)支付信息法案》,該法案為提高聯(lián)邦機(jī)構(gòu)支付的準(zhǔn)確性、完整性而要求機(jī)構(gòu)評(píng)估不正當(dāng)支付的風(fēng)險(xiǎn)及其影響,從而改進(jìn)內(nèi)部控制;另外,考慮到信息技術(shù)的發(fā)展會(huì)對(duì)政府內(nèi)部控制的建設(shè)產(chǎn)生一定的影響,國(guó)會(huì)針對(duì)這一特征先后通過(guò)了《克林杰-科恩法案》、《政府信息安全改革法案》、《聯(lián)邦信息安全管理法案》等;最為重要的是國(guó)會(huì)頒發(fā)了《2008年督察長(zhǎng)改革法案》,新設(shè)督察長(zhǎng)公平與效率委員會(huì),以進(jìn)一步加強(qiáng)督察長(zhǎng)的獨(dú)立性,增進(jìn)督察長(zhǎng)間的協(xié)調(diào)和工作效率。

(二)美國(guó)政府內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

美國(guó)政府部門內(nèi)部控制研究結(jié)果和發(fā)展趨勢(shì)我們可以發(fā)現(xiàn),其主要呈現(xiàn)以下特征:

1. 政府內(nèi)部控制非常重視政府行政行為的合法性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與資源調(diào)配的適當(dāng)性。

2. 政府部門內(nèi)部控制的發(fā)展,與企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展相互影響、相互促進(jìn)。美國(guó)在政府內(nèi)部控制的發(fā)展過(guò)程中,其充分吸取了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn),再結(jié)合自身的特點(diǎn)加以調(diào)整。

3.通過(guò)法律形式確定內(nèi)部控制責(zé)任,并且重視通過(guò)法律確立政府內(nèi)部審計(jì)制度積及開展勝任能力建設(shè)。

4.更多關(guān)注信息技術(shù)環(huán)境下的控制環(huán)節(jié),更加關(guān)注信息技術(shù)對(duì)政府內(nèi)部控制的影響,并在此基礎(chǔ)上頒布了許多相關(guān)的法規(guī)制度。

5.重視發(fā)揮政府審計(jì)的外部監(jiān)督和對(duì)政府部門內(nèi)部控制的建設(shè)性作用。這一點(diǎn)我們可以從GAO的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》及INTOSAI的《內(nèi)部控制效果報(bào)告指南《最高審計(jì)機(jī)關(guān)測(cè)評(píng)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)》中對(duì)外部監(jiān)督作用的相關(guān)規(guī)定看出。

二、我國(guó)政府內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀分析及優(yōu)化建議

(一)我國(guó)政府內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀分析

雖然我國(guó)也從20世紀(jì)80年代以后就開始對(duì)政府內(nèi)部控制進(jìn)行研究,但是許多方面還存在著不足,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.內(nèi)部控制意識(shí)不足。許多單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不足,某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為,建立內(nèi)部控制制度就是建章立制,僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)做上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段。

2. 內(nèi)部控制制度體系不完善,內(nèi)控制度實(shí)用性差,缺乏可操作性。首先,內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全。國(guó)家審計(jì)署13個(gè)駐部委派出局的問(wèn)卷調(diào)查表明,盡管中央部委內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)管理控制設(shè)置比較健全,但業(yè)務(wù)管理控制、決策控制、內(nèi)部控制監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等的設(shè)置有待完善,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性也不強(qiáng)(張國(guó)清2009)。其次,我國(guó)還缺乏一套政府部門行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。目前,政府的各項(xiàng)控制活動(dòng)均以標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定、說(shuō)明書作為執(zhí)行的根據(jù),缺乏先行思考機(jī)關(guān)內(nèi)部各種狀況的風(fēng)險(xiǎn)程度,也很少對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

4.沒有形成有效的監(jiān)督考核機(jī)制。 內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多與會(huì)計(jì)部門平行,依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu),權(quán)威性和獨(dú)立性不夠;另外,沒有足夠重視外部監(jiān)督的作用。

5.忽視了內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。盡管政府內(nèi)部控制主體條件比較健全,大多數(shù)單位建立了信息溝通渠道,規(guī)定了內(nèi)部控制執(zhí)行形式,但內(nèi)部控制信息化程度有待提高,并存在一定的重內(nèi)部控制制度建設(shè)、輕內(nèi)部控制執(zhí)行的傾向(王光遠(yuǎn),2007)。

(二)優(yōu)化我國(guó)政府內(nèi)部控制制度建議

1.應(yīng)該意識(shí)到加強(qiáng)政府部門內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)、逐步發(fā)展的過(guò)程,要在這個(gè)過(guò)程中不斷的提高各部門對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)水平,明確政府內(nèi)部控制的目標(biāo)。

2.強(qiáng)化政府管理層的內(nèi)部控制責(zé)任。政府部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主要負(fù)責(zé)執(zhí)行有效的內(nèi)部控制,不斷地維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境。我國(guó)應(yīng)該通過(guò)法律的形式確定內(nèi)部控制責(zé)任,以此讓各政府部門負(fù)責(zé)人意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

3.建立恰當(dāng)?shù)恼畠?nèi)部控制規(guī)范。為了促進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的共同認(rèn)識(shí),需要一個(gè)概念框架,這樣,政府主體的管理者、審計(jì)師、立法者、管制者、市民、學(xué)術(shù)界就能夠形成改進(jìn)內(nèi)部控制的合力(張國(guó)清2009)。我國(guó)在建立政府內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí),需要考慮政府組織的特殊性和中國(guó)的國(guó)情,再參照國(guó)際慣例來(lái)建立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。

4.建立健全我國(guó)政府部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),及建立相關(guān)的外部監(jiān)督制度。我國(guó)應(yīng)該在政府部門內(nèi)部控制的立法中明確設(shè)立政府內(nèi)部審計(jì)制度的剛性要求,同時(shí),建議參照美國(guó)《督察長(zhǎng)法案》的相關(guān)經(jīng)驗(yàn),在我國(guó)政府部門內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)師制度,負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和開展內(nèi)部審計(jì)工作。在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上還應(yīng)該加強(qiáng)外部對(duì)政府內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督職能。

5.應(yīng)該重視與企業(yè)內(nèi)部控制框架相協(xié)調(diào),并與企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展相互影響、相互促進(jìn)。

6.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)應(yīng)更加關(guān)注信息技術(shù)環(huán)境下的控制環(huán)節(jié)。與傳統(tǒng)政務(wù)相比,電子政務(wù)導(dǎo)致了政府部門內(nèi)部控制形態(tài)、方式、流程、環(huán)節(jié)、信息載體及其溝通渠道方式的變化。這一點(diǎn)可以參照美國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會(huì)(ISACA)的《信息與相關(guān)技術(shù)控制目標(biāo)》COBIT的框架,借鑒其相關(guān)經(jīng)驗(yàn)來(lái)指導(dǎo)政府部門運(yùn)用和評(píng)估與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制。

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