金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

2013年9月27日印發(fā)公布的《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案》第三條第二項對與試驗區(qū)相配套的稅收政策做出了相應(yīng)規(guī)定，具體規(guī)定如下：

（一）促進投資的稅收政策

第一，注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，可在不超過5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。

第二，對試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎勵，實行已在中關(guān)村等地區(qū)試點的股權(quán)激勵個人所得稅分期納稅政策。

（二）促進貿(mào)易的稅收政策

第一，融資租賃項目稅收優(yōu)惠政策?？傮w方案規(guī)定，將試驗區(qū)內(nèi)注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗區(qū)內(nèi)設(shè)立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項目子公司，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內(nèi)航空公司使用的飛機，享受相關(guān)進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。

第二，原保稅區(qū)延伸稅收優(yōu)惠政策。在上海自貿(mào)區(qū)正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區(qū)條例》、《洋山保稅港區(qū)管理辦法》以及《上海浦東機場綜合保稅區(qū)管理辦法》對保稅（港）區(qū)內(nèi)的進口貨物的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物所涉及的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的稅收以及退稅做出了相應(yīng)的規(guī)定?？傮w方案在這一方面稅收優(yōu)惠政策的制定則在保留了原稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出了相應(yīng)的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據(jù)企業(yè)申請，試行對內(nèi)銷貨物按其對應(yīng)進口料件或按實際報驗狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。二是在現(xiàn)行政策框架下，對試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規(guī)定，將要完善啟運港退稅試點政策，適時研究擴大啟運地、承運企業(yè)和運輸工具等試點范圍。并在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

二、當(dāng)前上海自貿(mào)區(qū)稅收政策的作用分析

第一，促進上海自貿(mào)區(qū)投資發(fā)展。

在企業(yè)和股東以非貨幣性資產(chǎn)對外投資產(chǎn)生資產(chǎn)評估增值的涉稅問題上，按照現(xiàn)行規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，如果是個人出資，則要求按照個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計稅；如果是企業(yè)出資，則一律要求企業(yè)視同銷售所得或者視同財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計稅。

而總體方案所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中對于注冊在上海自貿(mào)區(qū)的企業(yè)和個人股東以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分給予了遞延納稅的稅收優(yōu)惠，這一優(yōu)惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問題，相當(dāng)于稅務(wù)機關(guān)給予納稅人一筆無息貸款，為納稅人帶來了貨幣時間價值，從而鼓勵、促進納稅人在上海自貿(mào)區(qū)進行投資，從而推動了上海自貿(mào)區(qū)的投資發(fā)展。

第二，促進我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展。

總體方案的稅收政策規(guī)定中，對金融服務(wù)領(lǐng)域的融資租賃業(yè)制定了專門的稅收優(yōu)惠政策，該政策對于該行業(yè)的出口退稅以及進口環(huán)節(jié)增值稅低稅率的做出了相應(yīng)規(guī)定。這一政策有利于減輕試驗區(qū)內(nèi)融資租賃行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進跨境融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展，它的作用可以體現(xiàn)在以下兩點：一方面能夠推動我國上海自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)設(shè)備的引進，提高我國生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)力；另一方面可以促進我國空運服務(wù)業(yè)引進更先進的運輸設(shè)備，提高我國空運服務(wù)水平。因此，該稅收優(yōu)惠政策既能促進我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展，又能推動跨境資源流動及資源配置的優(yōu)化。

第三，促進上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)、出口企業(yè)發(fā)展。

對于在上海自貿(mào)區(qū)注冊成立的生產(chǎn)企業(yè)以及生產(chǎn)型服務(wù)企業(yè)，其進口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵生產(chǎn)企業(yè)從境外引進技術(shù)更先進的設(shè)備，從而提高自身生產(chǎn)力。并且，總體方案制定的稅收政策對于從外國進口原材料，再制成產(chǎn)成品銷往境外的出口導(dǎo)向性企業(yè)來說，進口和出口環(huán)節(jié)都是免稅的，因此該政策對其優(yōu)惠力度較大，極大促進了上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)以及出口企業(yè)的發(fā)展。

三、思考與建議

雖然上海自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有的配套稅收政策已經(jīng)給自貿(mào)區(qū)的很多企業(yè)帶來了優(yōu)惠與利好，并在一定程度上推動了融資租賃、投資以及貿(mào)易等領(lǐng)域的發(fā)展，但目前來講其稅收政策仍是不完善的。筆者認(rèn)為，稅收政策的進一步完善應(yīng)注意以下幾點：

第2篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]稅收優(yōu)惠　龍頭企業(yè)　影響

就各國的情況來看，盡管各國稅制有所不同，但是都制定了有利于農(nóng)業(yè)發(fā)展的各種優(yōu)惠政策，其中也包括對涉農(nóng)類生產(chǎn)和流通企業(yè)的各種優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策都是保護本國農(nóng)業(yè)、提高農(nóng)產(chǎn)品競爭力的重要措施之一。

一、龍頭企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策基本概況

稅收優(yōu)惠政策的實質(zhì)是政府通過制定有利于龍頭企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，把政府的部分稅收收入讓渡給龍頭企業(yè)，從而影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成本和收益，從而促進了龍頭企業(yè)的發(fā)展和社會效益的增強。國家對龍頭企業(yè)的發(fā)展制定出了包括財政、稅收、金融等在內(nèi)的一系列優(yōu)惠政策，根據(jù)《關(guān)于扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營龍頭企業(yè)的意見》，對于重點龍頭企業(yè)，國家將在基地建設(shè)、原料采購、設(shè)備引進和產(chǎn)品出口等方面給予具體的幫助和扶持。這些稅收優(yōu)惠適應(yīng)了龍頭企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品初加工部分利潤低、科技投入較大、一些設(shè)備常需從國外進口的特點，被稱之為龍頭企業(yè)“量身定做”的稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠政策是通過國家稅式支出制度的安排，給予龍頭企業(yè)各種稅收上的優(yōu)惠待遇。以次來減輕龍頭企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進龍頭企業(yè)的發(fā)展，進而帶動農(nóng)民增收的一種特殊政策措施。與其他行業(yè)的企業(yè)相比，涉農(nóng)類的龍頭企業(yè)在資金規(guī)模、技術(shù)水平、盈利能力等一些方面都存在著明顯的差距。這樣，稅收優(yōu)惠政策對龍頭企業(yè)的作用和影響就顯得更為靈活和快速。因此，稅收優(yōu)惠政策在促進龍頭企業(yè)發(fā)展方面更具特殊效應(yīng)。

龍頭企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策包括：所得稅減免、增值稅減免、出口退稅和其他稅收優(yōu)惠政策。除了國家的優(yōu)惠政策以外，各省（自治區(qū)、直轄市）也紛紛出臺了相應(yīng)的各種優(yōu)惠政策，來支持龍頭企業(yè)發(fā)展。

稅收優(yōu)惠政策對龍頭企業(yè)的影響和對一般企業(yè)的影響其在作用原理上是相同的，稅收優(yōu)惠政策會觸及到龍頭企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，對龍頭企業(yè)的資本融資、投資、勞動力投入、產(chǎn)品營銷和企業(yè)內(nèi)部管理等環(huán)節(jié)產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)通過投資規(guī)模的擴大、技術(shù)水平的提高，使自身實力不斷增強，通過與農(nóng)民連接成的各種形式利益共同體，帶動農(nóng)戶共同發(fā)展，從而更好的促進農(nóng)民的致富增收。

二、稅收優(yōu)惠政策對龍頭企業(yè)的影響

1.稅收優(yōu)惠政策對龍頭企業(yè)生產(chǎn)活動的影響

按勞動價值論來解釋，稅收作為價值體是商品價值的構(gòu)成部分。由于價值必須通過價格來實現(xiàn)，因此商品的價格中必然包含稅收的價值而不論什么稅種。龍頭企業(yè)出售商品的銷售收入是由生產(chǎn)成本、納稅、稅后利潤三個部分組成，因此，稅收優(yōu)惠政策對龍頭企業(yè)主要通過稅收減免額度的大小來影響所獲得稅后利潤，從而影響龍頭企業(yè)的商品生產(chǎn)數(shù)量。此外，稅收優(yōu)惠還對龍頭企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)也必然存在著影響。如果生產(chǎn)不同商品的稅收優(yōu)惠額度不一樣，在價格即定和生產(chǎn)要素流動性可能的條件下，就會促使生產(chǎn)者減少高稅賦產(chǎn)品的生產(chǎn)而增加低稅賦產(chǎn)品的生產(chǎn)。因此，稅收優(yōu)惠政策影響了龍頭企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)。

2.稅收優(yōu)惠對龍頭企業(yè)投資行為影響

企業(yè)的投資行為取決于投資的收益與成本，龍頭企業(yè)增加投資，直至最后一單位產(chǎn)品的邊際收入等于邊際成本。那么，投資行為滿足下列關(guān)系式：

Ct= Pt×MPKt (1)

在t期中，Pt表示龍頭企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品單位價格，MPKt表示資本的邊際產(chǎn)出水平，Ct表示資本使用成本。

稅收可以增加資本使用成本。因此在t期中，假定資本的獲取價格為Pkt，資本使用成本包括該項資金的使用價值（Pkt 與利率rt的乘積）和資本的折舊（Pkt 與折舊率ηt的乘積）和稅收額度（稅基Yt和稅率T的乘積）三部分組成。

因此，在不存在稅收優(yōu)惠政策時，龍頭企業(yè)的資本使用成本如（2）式表示：

Ct=PKt(rt+ηt)＋YtT （2）

考慮稅收優(yōu)惠政策：

考慮優(yōu)惠的稅率T*(T>T*)，此時龍頭企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠額度為Yt(T-T*)，稅收優(yōu)惠直接影響到了龍頭企業(yè)的資本使用成本Ct。此時龍頭企業(yè)的資本使用成本為：

Ct，=PKt(rt+ηt)+YtT* （3）

考慮稅基的抵扣，新的稅基為Yt*（Yt> Yt*）此時龍頭企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠額度為(Yt-Yt*)T，稅收優(yōu)惠直接影響到了龍頭企業(yè)的資本使用成本Ct。此時龍頭企業(yè)的資本使用成本為：

Ct，，=PKt(rt+ηt)+ Yt* T （4）

因此，根據(jù)（3）、（4）式，龍頭企業(yè)的資本使用成本會根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的變化而變化，資本使用成本會隨著稅收優(yōu)惠額度的增加而降低，隨著稅收優(yōu)惠額度的降低而增加。

下面用彈性資本存量調(diào)整法來分析稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)投資行為的影響。引入柯布－道格拉斯生產(chǎn)技術(shù)，可以得到第t年的預(yù)期的資本存量Kt，即：

Kt=α（PtQt/Ct） (5)

在（4）式中，α代表產(chǎn)出對資本的彈性，Pt表示產(chǎn)品的價格，Qt表示第t年的產(chǎn)量。龍頭企業(yè)是將各期預(yù)期資本存量的變化作為增加投資的決策。此外，每年提取的折舊就也相當(dāng)于對現(xiàn)有資本的重置，也包括在投資需求模型中。因此，龍頭企業(yè)的總投資就包括現(xiàn)有資本的重置和各期中預(yù)期資本存量變化值的加權(quán)平均。假設(shè)龍頭在時期t內(nèi)將進行n次資本存量預(yù)測，則第t期的總投資It為：

第3篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金;稅收優(yōu)惠;成本收益

中圖分類號：F81文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）08-0162-01

1 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)

企業(yè)年金作為社會保障體系的一個組成部分，既不同于基本養(yǎng)老保險的國家強制建立的性質(zhì)，又有別于強調(diào)自愿、市場化運作的商業(yè)保險。而人們偏好即期效用最大化的傾向，使得職工和企業(yè)在沒有稅惠激勵的條件下更樂意選擇即期工資而不是年金這種預(yù)期員工福利，如果政府希望誘導(dǎo)市場主體建立企業(yè)年金,以分擔(dān)政府可能承受的公共風(fēng)險，就必須發(fā)揮外部性內(nèi)部化的作用，通過權(quán)益的讓渡來促成。

2 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的成本收益分析

與基準(zhǔn)稅收相比(即沒有稅收優(yōu)惠政策時的稅收) ,稅收優(yōu)惠政策會減少政府的稅收收入,減少的數(shù)量就是通常所說的稅收支出,它就是是稅收優(yōu)惠政策的成本體現(xiàn)。企業(yè)年金的推行帶來的職工稅收負(fù)擔(dān)減輕與企業(yè)工資成本降低,正是以政府稅收支出的增加為代價的。首先，我們做如下假設(shè)：在沒有實行企業(yè)年金時，職工即期工資增長部分P直接發(fā)放，按照企業(yè)所得稅率33%，個人所得稅率按10%為平均稅率，則對于該部分收入，政府稅收包含：

企業(yè)所得稅：P/（1- 33%）×33%=0.49P；個人所得稅：P×10%=0.1P；稅收總額：0.49P+0.1P=0.59P。

如果政府實施免征繳費階段企業(yè)所得稅，鼓勵企業(yè)建立年金，則企業(yè)出于避稅目的將會將P作為年金形式發(fā)放，則政府的稅收收入變?yōu)椋?/p>

企業(yè)所得稅：［P/（1-33%）P］×33%=0.16P；保險公司營業(yè)稅：P×8%=0.08P；教育費附加與城建稅：0.08P×10%=0.008P；當(dāng)期個人所得稅：P×10%=0.1P；當(dāng)期稅收總額：0.16P+0.08P+0.008P+0.1P=0.348P；當(dāng)期稅收損失：0.59P-0.348P=0.242P。

由以上推算可知，當(dāng)對企業(yè)實行稅惠政策時可引起國家稅收收入減少，減少的部分是作為企業(yè)年金發(fā)放的資金的24.2%。在這個基礎(chǔ)上如果再免征個人所得稅，稅收收入的減少額就為企業(yè)年金發(fā)放資金的34.2%。接下來P值的估算根據(jù)2001年至2005年13.4%的平均工資增長率，以2005年工資總額19980.8億元為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)繳費部分不超過工資總額的4%，且其增長率低于工資增長率，則無上限情況下，P的值即企業(yè)年金增長了2677.4萬元，在上限為4%的時候則為799.2萬元。因此，當(dāng)期稅收收入在僅企業(yè)繳費免稅時的減少額為647.9萬元（無免稅上限）或193.4萬元（免稅額度為4%），在企業(yè)和個人所得都免稅時減少額為760.4萬元（無免稅上限）或227萬元（免稅額度為4%）。這些損失的稅收僅占當(dāng)期財政收入的2.05%和2.4% ，而作為養(yǎng)老金P部分的數(shù)額要比損失的部分多，即稅收優(yōu)惠是以較小的稅收損失換來了養(yǎng)老金的較大增長。需要注意的是，稅收優(yōu)惠的間接增稅效應(yīng)在提高儲蓄率加快資本積累的同時，還可以降低勞動力成本，從而增加稅收收入，有效減少了當(dāng)期國家由于稅惠所損失的稅收。

3 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策解析

在企業(yè)年金制度中, 企業(yè)年金資金將經(jīng)歷三個交易環(huán)節(jié): 企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)、企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)、企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)。因此企業(yè)年金的征稅領(lǐng)域也就是與這三個環(huán)節(jié)相對應(yīng)的：企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)的企業(yè)年金供款征稅；企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)對投資收益和資本利征稅；企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)對個人企業(yè)年金收益額征稅。如果用T代表征稅（tax）,E代表免稅（exempt）,可以根據(jù)征稅環(huán)節(jié)的不同組合形成不同的征稅模式。而在中國的企業(yè)年金計劃推行過程中,稅收政策不統(tǒng)一，既沒有明確的稅收模式，對稅收優(yōu)惠水平和享受條件也沒有進行嚴(yán)格的考證和限定，導(dǎo)致稅惠政策沒有發(fā)揮其推動年金發(fā)展的作用。

4 我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的建議

（1）采用EET稅制。EET模式是目前大多數(shù)國家所推行的政策，符合了次優(yōu)稅收理論，其特點是在當(dāng)期消費和未來消費之間是中立的， 同時確保不能重復(fù)征稅，它反映的是

長期養(yǎng)老金儲蓄、在生命期間收入再分配的真實性質(zhì)，在某種程度上糾正了所得稅的不足，因而也更能激勵職工參與企業(yè)年金。同時，企業(yè)也可以以更低的成本來建立企業(yè)年金，更利于實現(xiàn)我國加快發(fā)展企業(yè)年金、完善社會保障制度的目標(biāo)。

（2）統(tǒng)一稅基，制定合理的免稅比率。稅惠統(tǒng)一以工資為基數(shù)，而工資應(yīng)由基礎(chǔ)工資、崗位工資、技能和工齡工資及各種津貼構(gòu)成，不包括獎金和福利，且對享受稅惠的工資限定最高額度，避免高薪人員獲得更多優(yōu)惠，防止偷稅和避稅。發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠比率一般為15%左右，但是考慮到我國財政能力，該比率不能太大，以免增加國家的財政壓力；但也不能過小，否則達不到應(yīng)有的激勵作用。按照我國社會保障體制改革的目標(biāo)，企業(yè)年金未來的替代率將達到20%，要實現(xiàn)這個目標(biāo)，免稅的幅度應(yīng)該在9%以下，這個額度也要隨著我國國情和經(jīng)濟發(fā)展的變化而適當(dāng)調(diào)整。

（3）注重稅收公平。稅收作為國家干預(yù)收入分配的手段，發(fā)揮著重要的促進公平的作用。但目前的稅惠政策凸顯了很多不公平，如壟斷行業(yè)、經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)或者高收入者更有條件參與年金，獲得更多的優(yōu)惠，進一步加劇了貧富的差距，這也是很多人對稅惠持懷疑態(tài)度的原因。因此國家應(yīng)該完善稅收政策，增加轉(zhuǎn)移支付力度，將增加的養(yǎng)老金或者稅收轉(zhuǎn)移給養(yǎng)老金不足的人群，縮小收入差距。

（4）完善相應(yīng)的配套制度安排。企業(yè)年金稅收政策不僅僅是單純的財政政策問題，還要放在養(yǎng)老保險政策的總體框架下考慮。一方面，需要完善的法律法規(guī)保障以使得企業(yè)年金稅惠的各項操作有法可依，明確稅收優(yōu)惠的相關(guān)環(huán)節(jié)和稅種，以及在稅惠政策的核定、監(jiān)督、征繳等過程中加強政府各部門、企業(yè)和金融機構(gòu)的配合，對企業(yè)年金進行有效的管理和監(jiān)管，杜絕一些違規(guī)操作和不合理現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，必須與基本養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老保險稅收政策相協(xié)調(diào)，才能在合理的空間獲得長足發(fā)展。

參考文獻

［1］鄭功成.中國企業(yè)年金發(fā)展的理性判斷和政策選擇［J］.中國金融，2007,(9).

第4篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：財政金融；財稅金融；體制改革

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國政府為更好服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展，轉(zhuǎn)變政府職能的改革不斷深化。在經(jīng)濟管理層面，降低企業(yè)職能審批門檻；簡化審批流程；降低中小企業(yè)稅負(fù)壓力；提升金融市場活力等方面的政府服務(wù)能力不斷提升，但就目前改革深度來看，財稅金融體制改革仍有待進一步深化，提升政府有關(guān)部門的財稅管理水平。

一、財稅金融體制改革有關(guān)理論概述

財稅金融體制改革指的是銀行與相關(guān)資金合作社，還有保險業(yè)，除了工業(yè)性的經(jīng)濟行為外，其他的與經(jīng)濟相關(guān)的都是財稅金融體制改革。財稅金融體制改革是指經(jīng)營金融商品的特殊行業(yè)，它包括銀行業(yè)、保險業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)和租賃業(yè)。如今，我們已經(jīng)進入金融時代、金融社會，因此，金融無處不在，并且已經(jīng)形成了一個龐大的體系，金融學(xué)涉及的范疇、分支和內(nèi)容非常地廣泛，如貨幣、證券、保險、銀行、衍生證券、資本市場、投資理財、各種基金、國際收支、風(fēng)險管理、地產(chǎn)金融、貿(mào)易金融、財政管理、外匯管理等。

二、我國財稅金融發(fā)展現(xiàn)狀及問題分析

（一）我國財政金融發(fā)展現(xiàn)狀

2016年，我國政府提出了供給側(cè)改革，其目的促進供給作為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和引領(lǐng)新標(biāo)準(zhǔn)的重大創(chuàng)新，同時新標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整符合中國經(jīng)濟發(fā)展方向。建議加快結(jié)構(gòu)性改革，重新進行生產(chǎn)要素分配方式，擴大有效供給發(fā)展方向，提高供給結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率。這就是財稅金融政策（尤其是稅收性金融政策）能夠充分發(fā)揮其作用的地方。有兩個主要的財稅金融政策，一個是支出性金融政策，另一個是稅收性金融政策。支出性金融政策的影響主要體現(xiàn)在需求方面，而稅收性金融政策則影響短期和長期供給的需求。更深層的區(qū)別在于，支出性金融政策相當(dāng)于把資源分配給政府官員，而稅收性金融政策則賦予企業(yè)和居民決策權(quán)。一方面，政府資源配置效率往往低于私營部門；另一方面，政府有太多的權(quán)力分配資源，很容易導(dǎo)致資源浪費。例如，在2008年國際金融危機爆發(fā)后，中國政府及時推出了“四萬億元”投資計劃，在遏制危機蔓延和經(jīng)濟下行壓力方面發(fā)揮了積極作用。然而，由于該計劃主要由支出性金融政策組成，但是在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了交的問題，譬如出現(xiàn)了大量的產(chǎn)能過剩和腐敗問題。由此可見，我國推行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在一定程度有效改善我國財政目前的困境，推進了財稅金融體制改革。

（二）我國財政金融發(fā)展問題分析

（1）財政稅收金融優(yōu)惠政策范圍和對象狹窄，且不平衡

現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策在鼓勵創(chuàng)業(yè)對象方面仍存在一定的不足，這種優(yōu)惠政策實行范圍較小，目前還只適用于特殊群體和一些特定的企業(yè)，例如殘疾和失業(yè)群體、隨軍家屬、微型和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等等，這些創(chuàng)業(yè)的人僅僅是潛在創(chuàng)業(yè)群體的一部分，更多的普通創(chuàng)業(yè)者沒有得到實惠，且其能夠獲得金融扶持的力度有待加大，如物流、服飾等在內(nèi)的非科技類的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，他們同樣能夠為社會就業(yè)提供助力，但是卻不能享受政府的稅收優(yōu)惠政策。

（2）財稅金融激勵政策過于單一

企業(yè)在不同階段，創(chuàng)新研發(fā)的風(fēng)險及資金成本有別，當(dāng)前的稅收金融缺乏彈性和動態(tài)機制，沒有根據(jù)不同的階段特征，推出針對性的稅收補貼及優(yōu)惠，而是注重“成果導(dǎo)向”。

衰敗期，成熟期、發(fā)展期和萌芽期是企業(yè)成長的四大過程，在不同的過程當(dāng)中，都會出現(xiàn)不相同的問題和，各個時期企業(yè)的著重點也不同。在企業(yè)萌芽期間，會因為企業(yè)市場前景不明確，要承擔(dān)較大的壓力，所以，對債權(quán)融資和股權(quán)融資缺乏一定程度的掌握。由于融資困難帶來的市場經(jīng)濟活動投入不足是我國初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展所面臨的最大難題。然而大部分地區(qū)對初創(chuàng)期企業(yè)風(fēng)險融資的稅收優(yōu)惠政策較少，導(dǎo)向作用不明顯，在保證資金來源、調(diào)動投資者和企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性上出現(xiàn)了調(diào)控的缺位。成長期的企業(yè)急迫提升市場份額、塑造品牌，而當(dāng)前在企業(yè)股權(quán)投資、并購重組、品牌宣傳等支持企業(yè)做強做大方面則缺少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，無法切實提升企業(yè)的競爭力。成熟期的企業(yè)雖然經(jīng)過前期的積累，在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售渠道等方面取得了相對競爭優(yōu)勢，但是成熟期的企業(yè)也必須時刻維持自身創(chuàng)新能力才能維持競爭優(yōu)勢，避免進入衰退期。此時成熟期的企業(yè)應(yīng)維持高強度的研發(fā)投入，時刻關(guān)注前沿技術(shù)以及新型商業(yè)模式的發(fā)展，然而當(dāng)前激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策更側(cè)重于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新成果，對企業(yè)研發(fā)的過程不甚關(guān)注，難以激勵成熟期的企業(yè)開展研發(fā)活動。

（3）企業(yè)享受積極性不高

從現(xiàn)行支持市場經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠政策看，普遍存在一年一定，一年一調(diào)整現(xiàn)象，政策預(yù)期不穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)信心不足。對于新的企業(yè)來說，可能由于自己對政策理解不到位，享受不應(yīng)享受的部分，稅務(wù)部門不僅要追繳其已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，按照相關(guān)規(guī)定進行處理，還會記入不良信用記錄，影響企業(yè)今后的貸款申請等。此外，盡管稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠的優(yōu)惠力度在逐步擴大，但由于多數(shù)政策設(shè)計與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、盈利能力直接掛鉤，導(dǎo)致小微的企業(yè)獲取的稅收優(yōu)惠有限，有些稅種甚至只能受益幾十元，尤其是小額貸款公司和中小企業(yè)融資擔(dān)保公司，近年來因業(yè)務(wù)萎縮，未能真正享受到稅收優(yōu)惠帶來的實惠，導(dǎo)致申報積極性不高。

（4）財稅金融優(yōu)惠政策審批程序復(fù)雜，操作性差

簡政放權(quán)方面持續(xù)改革并取得了積極成效。在財稅金融征管中已采取減少前置審批審核環(huán)節(jié)和備案等多種措施，以降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體獲取財稅金融優(yōu)惠的成本。但從整體上來看，稅費項目繁多，納稅申報頻繁，審批程序復(fù)雜，政策可操作性差的局面依然存在。因為計算難度大、填表復(fù)雜，而致使中小企業(yè)放棄享受相關(guān)財稅金融優(yōu)惠待遇的情況時有發(fā)生。

另外，相關(guān)部門仍存在著職責(zé)不清，多頭征管的格局，不僅增加了稅務(wù)機關(guān)的征稅成本和納稅人的納稅成本，而且影響了整體經(jīng)濟運行效率。比如根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，需要將材料交給當(dāng)?shù)刎敹惒块T、科技部門、經(jīng)濟主管部門，三大部門協(xié)同對材料的真實性、完整性和有效性等進行核查并形成統(tǒng)一意見，這毫無疑問會拖累財稅金融優(yōu)惠政策審批的進度，不利于企業(yè)盡早享受財稅金融優(yōu)惠待遇。

三、我國財稅金融發(fā)展建議

（一）加強頂層設(shè)計，提高財稅金融政策制定的科學(xué)性

對于財稅金融政策的全過程而言，擬訂、實施、反應(yīng)和修改是環(huán)環(huán)相扣的，需要做好頂層設(shè)計，理順工作機制，消除政策真空，使其得到切實有效的履行。具體來說，現(xiàn)階段，目前，我國部分地區(qū)財稅金融政策比較紛雜，要想促進這一行業(yè)更好的發(fā)展，就必須要對這些政策進行整理，剔除不符實際和多余冗雜的部分，根據(jù)實際情況的變化，對不適應(yīng)現(xiàn)階段發(fā)展的政策進行調(diào)整。其次，應(yīng)根據(jù)各種政策的作用特點，綜合運用各種手段。每個部門應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建相互通報機制，這樣政府在出臺財稅金融政策的時候，能夠充分了解各部門之間的意圖，在相互合作下擬訂出符合實際發(fā)展的措施和策略。

（二）加強財政資金的整合力度

其一，首要前提是理順各相關(guān)部門的職責(zé)與分工。如發(fā)改委、財政部等綜合經(jīng)濟管理部門與科技廳、農(nóng)業(yè)部等專項管理部門之間的職責(zé)分工與關(guān)系，從根源層面上杜絕職能交叉、劃分不清的現(xiàn)象。

其二，明確統(tǒng)一資金管理出口，強化并有序推進財政部門統(tǒng)一管理資金、支出資金的權(quán)限。改變目前“多頭管理”的金融扶持資金現(xiàn)狀，由資金“多頭管”轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“一個出口”，提高資金使用效益，最大限度地釋放和激發(fā)財稅金融政策的效能和活力。

其三，提高資金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基礎(chǔ)上，迪過狠抓執(zhí)行到位、資金落實到位，確保把用于支持市場發(fā)展的各項資金真正落在亟須的領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點群體，提高財政支持資金的使用效益。二是推動建立財政資金績效評價常態(tài)化的制度性安排，在資金分配的過程中建立與資金績效評價聯(lián)動的機制，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用。

（三）提高財稅金融優(yōu)惠政策的普惠性

一是要擴大財稅金融優(yōu)惠對象的范圍。對個人創(chuàng)業(yè)方面的財稅金融優(yōu)惠對象主要是高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵等重點群體，應(yīng)提高激勵市場發(fā)展財稅金融優(yōu)惠政策的受益面，推廣到所有參與到“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”中的創(chuàng)業(yè)者，同時擴大財稅金融優(yōu)惠政策對弱勢群體的扶持程度，平衡創(chuàng)業(yè)主體間的財稅金融待遇，提高的財稅金融優(yōu)惠政策的普惠性。

二是要加強財稅金融優(yōu)惠政策宣傳。針對當(dāng)前部分企業(yè)對財稅金融優(yōu)惠政策了解不全面的問題，稅務(wù)部門應(yīng)該做好政策宣傳工作，利用多種渠道擴大宣傳，如微信公眾號、稅務(wù)網(wǎng)站、微博、稅務(wù)欄目、走進企業(yè)等，切實幫助企業(yè)減輕財稅金融負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)更好地發(fā)展。

三是要加大簡政放權(quán)力度，簡化納稅申報程序。近年來，雖然稅務(wù)部門已大力推進財稅金融優(yōu)惠行政審批制度的改革，但是更重要的是能夠加強對后續(xù)服務(wù)的管理，要深刻貫徹放管結(jié)合的政策，讓財稅金融的征收更加的規(guī)范化，納稅的申報流程更簡單化，納稅主體能更加高效便利的申請財稅金融優(yōu)惠手續(xù)，讓“服、放、管”這一政策同時進行，強化事中事后的監(jiān)督，不斷提高納稅服務(wù)的水準(zhǔn)。

第5篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

一、大力支持國家就業(yè)工程，提高居民可支配收入水平

稅收政策是促進就業(yè)和提高居民收入的一項重要的長效幫扶機制，應(yīng)予以不斷調(diào)整完善，提高政策可操作性，降低就業(yè)與再就業(yè)成本，在鼓勵企業(yè)增加就業(yè)機會上發(fā)揮更大作用。

要規(guī)范促進就業(yè)再就業(yè)的稅收政策。目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似地方，又有不同之處?？紤]到對就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的稅收待遇，建議對促進下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)予以規(guī)范，進一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持作用，把促進就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展現(xiàn)代新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，延長政策時效，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。

要考慮提高個人所得稅以及貨物和勞務(wù)稅起征點。提高個人所得稅起征點，其效果接近于普遍提高居民收入水平。要積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用，適時研究將個人所得稅起征點提高到3000―5000元，提高個體工商戶所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，降低個體經(jīng)營成本。為提高個體經(jīng)濟整體從業(yè)和經(jīng)營活力，還應(yīng)進一步提高增值稅和營業(yè)稅起征點。目前，增值稅的起征點是，銷售貨物的起征點幅度為月銷售額2000―5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點幅度為月銷售額1500―3000元；按次納稅的起征點幅度為每次(日)銷售額150―200元。營業(yè)稅的起征點是，按期納稅的起征點幅度為月銷售額1000―5000元；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額100元。根據(jù)上述規(guī)定，如果按照利潤率10―20％測算，從事個體經(jīng)營的家庭，經(jīng)營銷售額或營業(yè)額剛達到起征點的，其收入水平仍然處于較低水平。出于這樣的考慮，建議應(yīng)大幅度提高增值稅和營業(yè)稅起征點。將增值稅的起征點調(diào)整為：銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點幅度為月銷售額1.5―2.5萬元水平；按次納稅的起征點幅度為每次(日)銷售額500元。營業(yè)稅的起征點是，按期納稅的起征點幅度為月銷售額1.5―2.5萬元水平；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額500元。

二、建立對房地產(chǎn)行業(yè)的長期調(diào)控機制

房屋是居民一個消費熱點，房地產(chǎn)業(yè)對于保障安居，拉動國民經(jīng)濟和地方經(jīng)濟具有重要作用，而房地產(chǎn)業(yè)本身又具有高能耗和占用土地資源等特點。中國城市住房的能耗占全國總能耗的比重高達37％，與發(fā)達國家相比，中國城市住宅的能耗平均高出3.5倍。因此，應(yīng)以節(jié)能為切入點，對房地產(chǎn)市場予以長期有效調(diào)控。要盡快健全完善節(jié)能省地房屋標(biāo)準(zhǔn)，制定民用建筑節(jié)能項目依法享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，落實節(jié)約能源法。對相關(guān)節(jié)能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物和勞務(wù)稅、所得稅等方面，符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，以及對生產(chǎn)、使用列入推廣目錄需要支持的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品，考慮給予一定的稅收扶持政策。實行鼓勵先進節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進口的稅收優(yōu)惠政策。對節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造，研究執(zhí)行有效的稅收優(yōu)惠政策。特別需要強調(diào)的是，對能耗水平較高、土地利用效率較低，超過一定標(biāo)準(zhǔn)的建筑，要研究按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，提高其建設(shè)、交易和使用環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)水平。

三、統(tǒng)籌引導(dǎo)農(nóng)村需求有序發(fā)展

(一)提高農(nóng)村廣播電視覆蓋水平

配合家用電器下鄉(xiāng)工程，進一步強化稅收對農(nóng)村廣播電視傳播事業(yè)的扶持力度，建議調(diào)整稅收優(yōu)惠政策期限，延長執(zhí)行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，在2012年前，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，免征營業(yè)稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，不計征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關(guān)成本費用后的所得，免征企業(yè)所得稅。

(二)支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機構(gòu)稅收扶持政策。對區(qū)或性農(nóng)村金融機構(gòu)、農(nóng)村信用社實行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；對政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險試點業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對于農(nóng)村居民人壽保險項目，給予稅收優(yōu)惠政策；對于農(nóng)業(yè)擔(dān)保基金或農(nóng)業(yè)擔(dān)保機構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，研究給予免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

(三)鼓勵發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)

訂單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究訂單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用貨物和勞務(wù)稅政策，對實行訂單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優(yōu)惠政策。

四、引導(dǎo)節(jié)約資源和保護環(huán)境方面的自主創(chuàng)新

節(jié)能環(huán)保與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式緊密相關(guān)，要做到節(jié)能環(huán)保，必須依靠創(chuàng)新，不斷提高生產(chǎn)效率。中國產(chǎn)業(yè)在節(jié)能減排方面的起點較低。目前中國能源利用效率比發(fā)達國家低約10個百分點，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個重點行業(yè)主要產(chǎn)品的單位能耗平均比國際先進水平高40％。應(yīng)實施支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的稅收政策，繼續(xù)完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，建立健全有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護創(chuàng)新的稅收政策體系，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和建設(shè)節(jié)約型社會。實行節(jié)能環(huán)保項目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計征企業(yè)所得稅時實行減計收入的政策。同時，對電力、石化和其他資源產(chǎn)品，逐步合理加大增值稅、資源稅、消費稅等稅種的調(diào)節(jié)力度。

五、大力發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)

一是繁榮文化市場。對文化體制改革中的轉(zhuǎn)制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，研究將轉(zhuǎn)制文化單位適用的稅收政策及時推廣到全國范圍的條件。

二是推動動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展。落實《關(guān)于推動我國動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動漫產(chǎn)品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對于經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主

開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，即企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的(除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外)，暫減按3％的稅率征收營業(yè)稅。對動漫企業(yè)在境外提供勞務(wù)獲得的境外收入不征營業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

三是加強未成年人思想建設(shè)。要進一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營，完善加強未成年人思想建設(shè)的稅收政策，對網(wǎng)絡(luò)游戲業(yè)經(jīng)營方式進行調(diào)查研究，明確網(wǎng)絡(luò)游戲運營企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)游戲服務(wù)，采用各種方式取得收人適用規(guī)范的營業(yè)稅政策。

六、保持國際貿(mào)易平穩(wěn)增長，調(diào)節(jié)商品出口退稅和鼓勵服務(wù)外包

商品出口稅收政策的調(diào)整應(yīng)進一步體現(xiàn)出促進勞動密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和保護資源等目標(biāo)，在繼續(xù)嚴(yán)格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼鐵、石化產(chǎn)品等“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時，針對經(jīng)營困難的勞動密集型行業(yè)如紡織服裝、輕工等部分產(chǎn)品予以支持，保持對外商品貿(mào)易平穩(wěn)增長。要進一步細(xì)化出口商品的稅則分項，配合出口結(jié)構(gòu)升級，根據(jù)不同技術(shù)含量和加工深度給予不同出口退稅率。

應(yīng)研究在現(xiàn)階段服務(wù)業(yè)外包稅收政策方面，對離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動力密集型產(chǎn)業(yè)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。服務(wù)業(yè)，包括具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務(wù)，主要屬現(xiàn)行營業(yè)稅征收范圍，并通過生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅征收范圍。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

研究建立離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)稅款抵扣機制。如果允許企業(yè)免稅項目以抵扣其他經(jīng)營應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅方式實現(xiàn)，則能夠較好地促進企業(yè)在承接服務(wù)外包同時，積極兼顧拓展國內(nèi)市場，提高國內(nèi)信息行業(yè)生產(chǎn)和應(yīng)用水平。為實現(xiàn)高起點承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)，對于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務(wù)外包企業(yè)從具有國際資質(zhì)的大中型服務(wù)外包企業(yè)轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的貨物與勞務(wù)稅，給予該無資質(zhì)企業(yè)抵扣其境內(nèi)同類服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務(wù)外包企業(yè)免繳的貨物和勞務(wù)稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內(nèi)經(jīng)營應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實現(xiàn)。

七、促進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

為應(yīng)對中國現(xiàn)代物流行業(yè)在技術(shù)設(shè)備和信息化管理水平，以及2011年航空業(yè)全面開放等方面面臨的挑戰(zhàn)，要進一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴大現(xiàn)代物流業(yè)營業(yè)稅政策實施范圍，在倉儲行業(yè)全面實行營業(yè)稅差額納稅政策，順應(yīng)制造業(yè)和交通、倉儲等行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；調(diào)整裝卸、搬運行業(yè)貨物與勞務(wù)稅政策，允許實行貨物與勞務(wù)稅抵扣機制；制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實行跨地區(qū)合并納稅；參照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合貨物運輸行業(yè)管理特點和稅收管理要求，進一步研究快遞業(yè)務(wù)適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅目，合理確定其適用營業(yè)稅政策及征收管理辦法。

八、調(diào)節(jié)汽車消費

第6篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

近年來，我國科技事業(yè)蒸蒸日上，特別是科教興國戰(zhàn)略的提出和深入實施，是我國科技事業(yè)有了長足的發(fā)展，一大批重要成果涌現(xiàn)出來，科技創(chuàng)新和技術(shù)進步對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻越來越大，科技競爭力不斷增強。但是，政策、資金以及市場環(huán)境等方面的不完善也給企業(yè)自主創(chuàng)新帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在很大程度上阻礙了企業(yè)自主創(chuàng)新的推進。特別是企業(yè)創(chuàng)新資金的不足以及科技創(chuàng)新風(fēng)險的存在企業(yè)的科技創(chuàng)新很難在市場上進行成功的融資。因此，從稅收政策和金融政策兩個方面探討企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議是非常必要的。

一、支持科技自主創(chuàng)新的稅收政策分析

（一）稅收激勵政策現(xiàn)狀

近些年來，為推動企業(yè)技術(shù)進步，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的稅收扶持政策，鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新。這些稅收扶持政策對于推動我國企業(yè)技術(shù)進步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但從總體上看，稅收政策對于推動企業(yè)自主創(chuàng)新沒有形成足夠能量的激勵機制。主要表現(xiàn)在：

1．對研發(fā)環(huán)節(jié)給與支持的稅收激勵政策只占很小的比例。稅收激勵只是對已經(jīng)形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入實施優(yōu)惠，而對技術(shù)落后繼續(xù)進行技術(shù)更新的企業(yè)以及正在進行科技開發(fā)的活動缺少鼓勵措施，使企業(yè)只關(guān)心科技成果的應(yīng)用而不注重對科技開發(fā)的投入，不利于增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

3．稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)偏重，嚴(yán)重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，是長期存在的制度性因素。總體而言，稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)，制度性缺陷的抑制力更強。

4．稅收優(yōu)惠政策并沒有根據(jù)各個稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形式的特點形成科學(xué)的激勵機制。由于忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個稅種少征，往往另一個稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。

5．對于高科技人員的優(yōu)惠措施較少。我國現(xiàn)行稅收政策中對高科技人才的收入并沒有明確的個人所得稅優(yōu)惠。這些問題的存在既不利于調(diào)動科技人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)對人才的吸引力，使大量人才外流。

（二）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議

稅收作為國家財政收入的主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善國家創(chuàng)新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國家創(chuàng)新體系的重要財力基礎(chǔ)，而且運用稅收政策還可以激勵企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。因此，必須創(chuàng)造更適合的稅收扶持與激勵政策，來適應(yīng)目前科技進步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技成果產(chǎn)業(yè)化的要求。

1．制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)的稅收政策.就我國目前的情況而言，企業(yè)自主創(chuàng)新的重點應(yīng)該放在自主創(chuàng)新和引進技術(shù)再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國針對技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)移，即從生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)想開發(fā)研究環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研究開發(fā)環(huán)節(jié)為稅收激勵的重點。

2．建立起對所有企業(yè)適用的具有普惠制的創(chuàng)新激勵機制?，F(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?/p>

3．改革增值稅，加強對科技創(chuàng)新的支持力度。加速推進增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴大增值稅改革的試點范圍，實行地區(qū)與行業(yè)相結(jié)合的辦法。擴大增值稅增值范圍，實行全面征收。適當(dāng)擴大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范圍。對出口的高新技術(shù)產(chǎn)品實行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價格進入國際市場，增強其競爭力。

4．加大對科技人員的稅收優(yōu)惠政策，拓寬高新技術(shù)企業(yè)的籌資渠道。我國現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在實際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵機制。強化對高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個人所得稅方面，具體可采取以下措施：提高高科技人才個人所得稅免征額，對高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入減征，特殊成績獲得的各類獎勵津貼免征個人所得稅。

5．完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵。建立起臨時性與制度相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制度的設(shè)計上從整體上考慮稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特點，各有側(cè)重，從各個層面、各個環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。

6．增加對科技環(huán)境保護的政策傾斜。針對環(huán)境保護、節(jié)約能源等有利于社會可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新活動，稅收應(yīng)給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政策能加強我國的政策導(dǎo)向，有利于我國經(jīng)濟社會的長遠發(fā)展，推動我國節(jié)約型、生態(tài)型社會的建設(shè)。

二、支持科技自主創(chuàng)新的金融政策研究

（一）金融支持政策現(xiàn)狀

近年來，為了促進科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國已推出了一系列金融扶持政策及相關(guān)優(yōu)惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為等，這些都對促進科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了重要的推動作用。但是，我們也看到，當(dāng)前我國仍處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，投融資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不能完全滿足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)展困境，整體技術(shù)裝備水平也較低。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.政府資金的引導(dǎo)作用發(fā)揮不強。目前我國政府資金主要針對產(chǎn)業(yè)的支持，直接針對產(chǎn)業(yè)項目，計劃經(jīng)濟比較濃厚而時常經(jīng)濟較為發(fā)達的國家，則更多的采用間接平臺，建立機制，營造環(huán)境，相比之下，后一中方式更容易發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用。

2.目前我國的金融機構(gòu)可以利用的投資工具形式單一，從而導(dǎo)致了金融機構(gòu)在針對中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)時，所承擔(dān)的風(fēng)險與可能的收益之間不對稱的問題，結(jié)果嚴(yán)重影響了金融機構(gòu)支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的積極性。

3.風(fēng)險共擔(dān)機制。在努力實現(xiàn)雙贏的同時風(fēng)險共擔(dān)也非常重要。目前我們只能實行全額的擔(dān)保，這樣的作用基本將金融機構(gòu)的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保機構(gòu)，不利于發(fā)揮各方面的作用。

（二）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政策建議

發(fā)達和完善的金融業(yè)是推動企業(yè)自主創(chuàng)新順利進行的重要因素之一，尤其是強大的資本市場將對促進企業(yè)自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機制，將金融服務(wù)重點轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，加大金融系統(tǒng)對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，通過金融改革和金融創(chuàng)新，促進自主創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實現(xiàn)金融改革與科技創(chuàng)新的良性互動。加強和完善對企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機制可以從以下幾個方面入手：

1．要充分發(fā)揮政府導(dǎo)向作用，完善鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發(fā)揮財政資金對激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用；另一方面，積極運用政策調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)各類金融機構(gòu)支持企業(yè)創(chuàng)新，加強政府資金與金融資金的相互配合，通過基金、貼息、擔(dān)保等手段引導(dǎo)更多的資金支持自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。

2．政策型銀行要加大對自主創(chuàng)新的支持力度。政策性金融機構(gòu)對國家重大科技專項、國家重大科技產(chǎn)業(yè)化項目的規(guī)?；谫Y和科技成果轉(zhuǎn)化項目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目、引進技術(shù)消化吸收項目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項目等提供貸款，給予重點支持。在政策允許范圍內(nèi)，對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所需的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進出口，提供融資支持。

3．通過改善金融環(huán)境，促進商業(yè)銀行對自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)。商業(yè)銀行對國家和省級立項的高新技術(shù)項目，應(yīng)根據(jù)國家投資政策及信貸政策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀行對有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口所需的流動資金貸款，要根據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點支持，及時提供多種金融服務(wù)。政府可以建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險補償機制和擔(dān)?；?，引導(dǎo)商業(yè)銀行開展對自主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標(biāo)準(zhǔn)化的金融支持。

4．加快中小企業(yè)板建設(shè)，設(shè)置中小板“綠色通道”一是加快發(fā)展對創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。盡快恢復(fù)中小企業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)發(fā)展上市設(shè)立“綠色通道”，降低門檻，簡化程序，縮短時間，減少費用。二是強化中小企業(yè)板監(jiān)管措施。三是推動中小企業(yè)板制度創(chuàng)新。推進上市準(zhǔn)入制度創(chuàng)新，建立適應(yīng)中小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰”的退市機制，推進全流通經(jīng)濟制下的交易與監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上市資源的培養(yǎng)力度。

5．積極推進金融工具創(chuàng)新。金融機構(gòu)要努力進行金融工具創(chuàng)新，如對重大科技專項資產(chǎn)實行證券化、發(fā)放可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險業(yè)務(wù)等，既可以使銀行降低風(fēng)險增加收益，又可以有效彌補企業(yè)創(chuàng)新的資金缺口，實現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會多贏共利的目標(biāo)。

第7篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：稅收；優(yōu)惠政策；研發(fā)投入；方正電機

中圖分類號：F810 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）05-0155-02

一、引言

近幾年，我國研發(fā)投入的強度也在不斷加大。自2007年以來我國的研發(fā)經(jīng)費支出呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢，由2007年的3 710.2億元增加到2012年的10 240.0億元。短短的六年，研發(fā)經(jīng)費支出增加了6 529.8億元，足以見得研發(fā)對我國發(fā)展的重要性。研發(fā)經(jīng)費與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率作為國際上通用的一種衡量一個國家或地區(qū)科技活動規(guī)模，投入水平和科技創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)一直被廣泛的應(yīng)用。由表1-1可以看出我國研發(fā)經(jīng)費與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率也是逐年上升的。這就說明從2007年以來我國的科技活動規(guī)模，投入水平和科技創(chuàng)新能力都是有所增加的。

政府激勵研發(fā)的政策多種多樣，包括財政政策，稅收政策及金融政策等。從上個世紀(jì)80年代開始，我國政府相繼頒布了一系列激勵企業(yè)研發(fā)的稅收政策，筆者主要從所得稅和增值稅稅率的角度去衡量對企業(yè)研發(fā)投入的影響，那么這項政策能否激勵企業(yè)研發(fā)投入，促進企業(yè)向高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)變？對以上問題的回答將有利于企業(yè)充分理解，認(rèn)識和運用國家給予的這項優(yōu)惠政策，加大研發(fā)投入的強度，最終增強我國的核心競爭能力。

二、公司概況

浙江方正電機股份有限公司是一家專業(yè)從事微型特種電機研制開發(fā)、生產(chǎn)、銷售的股份有限公司，2007年12月12日在深圳證券交易所正式上市。企業(yè)注冊資本總共11 572.5萬元，經(jīng)營范圍涉及電機、縫紉機的制造、銷售，五金工具的銷售，還涉及進出口的業(yè)務(wù)。截止2012年底，企業(yè)擁有總資產(chǎn)共70 912.68萬元。該企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，目前已經(jīng)是浙江高新技術(shù)企業(yè)、浙江省著名商標(biāo)企業(yè)、浙江省最具成長性中型企業(yè)、浙江省“五個一批”重點骨干企業(yè)等榮譽稱號。

在現(xiàn)階段，企業(yè)從提升自身競爭力和調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的需求出發(fā)，進一步提升公司的綜合競爭實力，進一步調(diào)整產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，以提高我國電動汽車用的驅(qū)動電機的技術(shù)水平和節(jié)能減排水平。在2011年7月，公司完成產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，形成了以新能源汽車用驅(qū)動電機為主的汽車用電機、多功能的家用縫紉機電機、電腦高速自動平縫機以及伺服控制系統(tǒng)為主的三大主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；明確了以新能源汽車驅(qū)動電機為主的產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略。

三、分析案例

假設(shè)：是否享受優(yōu)惠稅率與上市公司的研發(fā)投入正相關(guān)。

從圖表中可以發(fā)現(xiàn)，浙江方正電機股份有限公司的研發(fā)投入自2011年一直在不斷的增加，在2013年，方正電機的研發(fā)投入為19，258，849元，比2012年的研發(fā)投入增長了10%。在公司的報告期內(nèi)，方正電機汽車已經(jīng)成功的成為了一汽大眾等知名名牌汽車的供應(yīng)商。汽車用的微特電機業(yè)務(wù)已經(jīng)成為該公司2013年度業(yè)績的新增長點。根據(jù)了解，汽車驅(qū)動電機系統(tǒng)是新能源汽車的核心部件，而方正電機研發(fā)的這類產(chǎn)品20-45KW系列的電機已經(jīng)超過美國UQM同類產(chǎn)品的性能指標(biāo)，5-15KW低速乘用車的汽車驅(qū)動電機系統(tǒng)在2013年也完成了批量的生產(chǎn)。

該公司曾經(jīng)在2013年的半年度報告中表示，在報告期間內(nèi)公司加大了研發(fā)投入的支出，成功的研發(fā)出了一款電動汽車用驅(qū)動電機（PUNCH電機），并和國外客戶達成了合作的意向。

方正電機2014年在全景網(wǎng)互動平臺上表示，該公司電動汽車用驅(qū)動電機產(chǎn)品已經(jīng)同國外客戶有了進一步的合作意向。而且在2014年，方正電機還會繼續(xù)加大其對研發(fā)投入的支出。

方正電機在2014年力爭實現(xiàn)營業(yè)收入5.5億元，實現(xiàn)營業(yè)利潤1 600萬元。在2014年，該公司積極推進“年產(chǎn)6 000臺伺服控制特種縫制機械項目”以及“年產(chǎn)10萬臺電動汽車驅(qū)動系統(tǒng)項目”。通過“年產(chǎn)6 000臺伺服控制特種縫制機械項目”技術(shù)的研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化投入，逐漸改變當(dāng)前公司工業(yè)縫紉機產(chǎn)品比較單一的狀況。

與此同時根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，方正電機在被認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)后，將會獲得企業(yè)所得稅及增值稅上的稅收優(yōu)惠政策。該公司預(yù)計在2010年度開始享受了企業(yè)所得稅和增值稅的稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠期為五年。但因當(dāng)時尚處于公示期，軟件企業(yè)認(rèn)定證書的頒發(fā)和依照法定程序到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠政策等相關(guān)事宜，稅收優(yōu)惠政策的實行于2011年完成全部手續(xù)，執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。

在所得稅方面，對于該公司的資助支出可以全額在當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額中扣除，當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額不足以抵扣的，不可以進行結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時可以進行抵扣。關(guān)于增值稅，國家對該企業(yè)減按15%的稅率來征收企業(yè)的所得稅、研發(fā)投入費用的加計扣除，實行軟件行業(yè)的超稅負(fù)進行退稅來處理等。

四、相關(guān)結(jié)論及啟示

通過以上市公司浙江方正電機股份有限公司的數(shù)據(jù)作為樣本并以其2011年到2013年的研發(fā)投入費用進行分析，分析研究了企業(yè)所得稅和增值稅的稅收優(yōu)惠政策對上市公司研發(fā)投入的影響，通過研究，得出如下結(jié)論：所得稅和增值稅的稅率優(yōu)惠政策能夠激勵企業(yè)增加研發(fā)投入，由以上的分析知道研發(fā)投入與企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠政策之間成正相關(guān)。

對以上的分析可以得到研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的激勵作用對企業(yè)創(chuàng)新活動有較大的影響，政府應(yīng)該積極的制定更多、更有效的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并加大推廣力度，以發(fā)揮出政府的引導(dǎo)作用，從企業(yè)角度而言，應(yīng)該加強對國家相關(guān)科技政策的了解，在加大創(chuàng)新投入的同時，積極申請并享受國家有關(guān)的研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國家的相關(guān)政策，尤其是進行研發(fā)活動較多的企業(yè)，只有充分了解國家的政策方針才能更好地應(yīng)用到企業(yè)的日?；顒又腥ィ纬梢粋€自主創(chuàng)新的良性循環(huán)。

參考文獻：

[1] Wallsten，S.J.The effects of government-industry R&D programs on private R&D： the case of the small business innovation research program. RAND Journal of Economics，2000.31：82.

[2] Lach，S.Do R&D subsidies stimulate or displace private R&D Evidence from Israel.Journal of Industrial Economics，2002.50：369.

第8篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

    1 中小企業(yè)的定義

    各個國家在他的不同經(jīng)濟發(fā)展階段以及不同行業(yè)中對中小企業(yè)定義的標(biāo)準(zhǔn)是不同的。通常,各國都會從質(zhì)和量兩個方面對中小企業(yè)進行定義。質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)所處行業(yè),企業(yè)的獲取融資的方式、企業(yè)的具體組織形式等,量的指標(biāo)一般包括企業(yè)職工人數(shù)、企業(yè)資產(chǎn)總值、企業(yè)實收資本等。美國國會在2001年修訂了《美國小企業(yè)法》,在該部法律中,其小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)雇員人數(shù)在500人以內(nèi),英國以及歐盟等國家和地區(qū)主要采取量的指標(biāo),質(zhì)的指標(biāo)只是作為輔助[1]。在我國,目前關(guān)于中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)主要是根據(jù)企業(yè)在職職工人數(shù)、企業(yè)應(yīng)稅銷售額、企業(yè)資產(chǎn)總額等指標(biāo),同時也結(jié)合具體行業(yè)的不同特點來制定。根據(jù)我國2003年2月19日頒布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號),比如工業(yè)企業(yè)中小企業(yè)界定的標(biāo)準(zhǔn)是職工人數(shù)300~2000人,年應(yīng)稅銷售額0.3億~3億元,資產(chǎn)總額0.4億~4億元[2]。

    2 當(dāng)前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀以及存在的問題

    為促進中小企業(yè)發(fā)展,國家稅務(wù)總局協(xié)同相關(guān)部門先后了一些關(guān)于促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策,但是,這些政策的執(zhí)行時間多數(shù)是在 2010 年,作用時間僅僅在這一年,不利于企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。再從我國現(xiàn)行主體稅種的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策上看,在促進民營中小企業(yè)的發(fā)展方面也不完善。通過對我國現(xiàn)行稅制的歸納和總結(jié),我們來了解一下當(dāng)前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀以及其存在的問題。

    2.1 關(guān)于企業(yè)所得稅政策

    現(xiàn)行政策規(guī)定:國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對小型微利企業(yè)執(zhí)行20%的優(yōu)惠稅率;創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法在定義小型微利企業(yè)時候,從從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額兩個方面給出限定條件,這樣就縮小了優(yōu)惠稅率的適用范圍,一部分民營中小企業(yè)享受不到稅收優(yōu)惠照顧;我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度對企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等成本費用項目的稅前扣除范圍都規(guī)定了一定的標(biāo)準(zhǔn),超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在稅前列支;對于捐贈支出一項,規(guī)定非公益性的捐贈支出,也就是自己直接向受贈人的捐贈,不能在稅前列支,通過中國境內(nèi)設(shè)立的非營利性的社會團體、國家機關(guān)的捐贈在年度會計利潤12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除,這些規(guī)定存在缺陷,無法明確體現(xiàn)國家的政策意圖,也直接導(dǎo)致中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。綜上,針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不夠明確,大型企業(yè)享受優(yōu)惠待遇多,如果從量能負(fù)擔(dān)上看,中小企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)就顯得偏重一些。

    2.2 關(guān)于個人所得稅政策

    個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,適用個人所得稅法,不征收企業(yè)所得稅,只征收個人所得稅。但是對非個人獨資和合伙性質(zhì)的中小企業(yè)的投資人投資于自己的企業(yè)而分回的企業(yè)所得稅后的股息和紅利收入,還要繳納個人所得稅,有著企業(yè)所得稅和個人所得稅重復(fù)征收的嫌疑。

    2.3 關(guān)于增值稅政策

    增值稅小規(guī)模納稅人的征收率從2009年1月1日起,一律為3%;有關(guān)于增值稅個人納稅人起征點的規(guī)定,未達到起征點的不征增值稅。這些規(guī)定都有利于中小企業(yè)發(fā)展,但是增值稅兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)不是很合理。一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)定的過高,大量中小企業(yè)只能采用小規(guī)模納稅人的征收管理辦法,在業(yè)務(wù)范圍等方面限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

    2.4 關(guān)于營業(yè)稅政策

    營業(yè)稅政策上,對已經(jīng)納入全國試點范圍內(nèi)的非營利性企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu),地方政府有權(quán)確定,對這類企業(yè)從事?lián)I(yè)務(wù)收入的前三年免征營業(yè)稅。對那些下崗失業(yè)人員重新就業(yè),從事個體經(jīng)營活動的,免征營業(yè)稅。營業(yè)稅存在的主要問題是,多數(shù)中小企業(yè)從事服務(wù)業(yè),服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為 5%,稅率相對偏高。服務(wù)業(yè)分工越來越細(xì)、導(dǎo)致流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越來越多,由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅,重復(fù)征稅問題凸現(xiàn)出來,這不利于中小企業(yè)的發(fā)展。

    2.5 稅收制度體系方面

    與其他發(fā)達國家和地區(qū)相對完備的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度體系相比,我國沒有一套專門針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠制度體系。我國現(xiàn)行大多數(shù)稅種稅制都是條例規(guī)定少,細(xì)則規(guī)定多,變動頻率高,透明度低,減免稅規(guī)定大多采用實施細(xì)則、補充規(guī)定、臨時通知的形式,還沒有形成完整而穩(wěn)定的稅法體系,其后果是隨意性大,人為影響因素多,達不到應(yīng)有的政策效果。

    3 發(fā)達國家支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

    3.1 為鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展,在稅率上給予優(yōu)惠政策

    為有效降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),許多發(fā)達國家都對中小型企業(yè)實施非常低的公司所得稅稅率政策,這樣能減輕小企業(yè)在創(chuàng)立初期的稅收負(fù)擔(dān)。針對國際上出現(xiàn)金融危機的新形勢,英國和日本等一些國家進一步降低了中小企業(yè)的公司所得稅稅率。英國政府本來計劃對年應(yīng)納稅所得額低于30萬英鎊的小企業(yè)實行的低稅率政策從20%提高到21%,并計劃自2009年4月1日起繼續(xù)再提高至22%。結(jié)果金融危機出現(xiàn)了,其對中小企業(yè)的沖擊很大,英國政府因此決定推遲執(zhí)行這項政策,并對年利潤低于1萬英鎊的小企業(yè)進一步實行10%的優(yōu)惠稅率。日本從2006年起對資本額低于1億日元的中小企業(yè),其年度應(yīng)稅所得額低于800萬日元以下的那部分,公司所得稅稅率降低為22%,年度應(yīng)納稅所得額高于800萬日元的那部分,公司所得稅稅率是30%。此外,為了減少金融危機對企業(yè)的沖擊,日本政府宣布從2009年4月1日到2011年3月31日,對年度所納稅所得額低于800萬日元的那些中小企業(yè)所得稅稅率由22%降至18%[3]。

    3.2 為降低中小企業(yè)的投資經(jīng)營風(fēng)險,實施完全的虧損彌補稅收政策

    中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項目少,導(dǎo)致投資風(fēng)險相對集中,生命周期相對較短,如果稅收政策不對虧損實行完全彌補,刺激投資的一些稅收政策,如低稅率、投資抵免、加速折舊等就不能真正給中小企業(yè)帶來實惠。美國政府在2009年出臺了“小企業(yè)救助計劃”,其規(guī)定,企業(yè)在2008和2009這兩年,允許那些全年營業(yè)收入低于1500萬美元的小企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)5年。

    3.3 賦予了中小企業(yè)更多的稅收自主權(quán),允許其合理選擇適于自己的納稅方式

    為了能讓廣大中小企業(yè)投資者能充分享受到國家的稅收優(yōu)惠政策,一些國家給予了中小企業(yè)投資人適度的納稅選擇權(quán)。美國稅法規(guī)定,如果企業(yè)是所得稅法規(guī)定的中小企業(yè),那么它就可以從兩種納稅方式中選擇一種:一是選擇一般的企業(yè)所得稅納稅方式,即稅率是15% ~39%的超額累進稅率;二是可以選擇合伙企業(yè)納稅方式,即根據(jù)股東所得份額并入股東自己的個人所得之中,繳納個人所得稅,稅率是10%~35%的超額累進稅率。另外,美國《經(jīng)濟復(fù)興法》中還規(guī)定,雇傭員工低于25人的小企業(yè),所得稅可以按個人所得稅稅率繳納。由于賦予了中小企業(yè)投資者適度的納稅選擇權(quán),這樣就使他們能選擇那些對自己比較有利的納稅方式,從而降低稅收負(fù)擔(dān),進一步增加稅后利潤,有利于增強綜合競爭實力[4]。

    3.4 實行稅收減免、研發(fā)扣除、加速折舊等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵投資中小企業(yè)

    法國稅法中規(guī)定,對那些新建的年利潤低于38120歐元的小企業(yè)前3年免征公司所得稅;為了促進和鼓勵失業(yè)人員重新創(chuàng)業(yè),法國政府規(guī)定失業(yè)人員如果投資創(chuàng)辦新企業(yè),可以在其前2年免征企業(yè)所得稅,對接下來的3年的贏利可以分別按25%、50%和75%的比例征收所得稅。

    4 完善我國民營中小企業(yè)稅收優(yōu)惠法律制度的對策建議

    4.1 企業(yè)所得稅制度方面

    統(tǒng)一企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,進一步完善投資稅收抵免、再投資退稅、科技三項費用扣除、加速折舊、安置下崗職工和社會待業(yè)人員減免所得稅等政策,逐步完善稅收優(yōu)惠體系。延長中小企業(yè)創(chuàng)建初期的稅收免稅期限和科技創(chuàng)新減免稅優(yōu)惠期限;允許個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)中的中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行納稅選擇;可以考慮允許中小企業(yè)所得稅前提取更高比例的技術(shù)開發(fā)費用和人才開發(fā)費用。

    4.2 增值稅制度方面

    取消認(rèn)定增值稅一般納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)無論經(jīng)營規(guī)模大小,只要有固定經(jīng)營場所,會計核算制度健全,遵守增值稅專用發(fā)票管理規(guī)章制度,都應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人,以減輕小企業(yè)的經(jīng)營困難和增值稅稅負(fù);擴大增值稅征收范圍,建議將與增值稅征收鏈條關(guān)聯(lián)密切的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)改征增值稅,可以克服增值稅與營業(yè)稅之間的部分重復(fù)征稅。條件成熟時,可以考慮取消營業(yè)稅,一并征收增值稅。

    4.3 營業(yè)稅制度方面

    為鼓勵金融機構(gòu)增加對中小企業(yè)貸款,可規(guī)定金融機構(gòu)向中小企業(yè)貸款取得的利息收入免征營業(yè)稅;實行價外稅;提高營業(yè)稅的起征點,免除部分小企業(yè)的營業(yè)稅負(fù)擔(dān);可以考慮對服務(wù)業(yè)細(xì)化,把一些容易產(chǎn)生重復(fù)征稅的細(xì)目化為增值稅征稅范圍。

    4.4 消費稅制度方面

    調(diào)整消費稅的征稅范圍,將對環(huán)境保護不利的消費品和某些高檔消費品納入征稅范圍,取消對一般消費品如汽車輪胎等征收消費稅;與增值稅一樣實行價外稅。

    4.5 加快稅費改革

    取消對中小企業(yè)不合理的收費項目;適時將社會保險費的征集改為社會保障稅,按照個人、國家、企業(yè)共同負(fù)擔(dān),公平分配的原則,統(tǒng)籌保障基金,合理確定保障水平,解決人才到中小企業(yè)就業(yè)的后顧之憂[5]。

第9篇：金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]生產(chǎn)業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

[中圖分類號]F812.42 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]2095-3283（2012）12-0150-02

作者簡介：孫浩敏（1988-），哈爾濱商業(yè)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院財政學(xué)研究生，研究方向：財稅理論與政策。周正（1975-），哈爾濱商業(yè)大學(xué)經(jīng)濟研究中心副教授，東北財經(jīng)大學(xué)博士，研究方向：產(chǎn)業(yè)組織理論與政策。

基金項目：2011年研究生創(chuàng)新科研資金項目（YJSCX2011—182HSD）。

一、生產(chǎn)業(yè)的概念及分類

迄今為止，國內(nèi)外對于生產(chǎn)的定義與分類沒有統(tǒng)一的界定，但認(rèn)識已經(jīng)逐漸趨于統(tǒng)一。本文從生產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵作出如下界定：生產(chǎn)業(yè)為商品生產(chǎn)和其他服務(wù)的投入發(fā)揮著中間功能，是市場化的非最終消費服務(wù)，能夠滿足制造業(yè)、商務(wù)活動和政府管理對服務(wù)的中間需求。

金融保險、信息傳輸服務(wù)和軟件服務(wù)、租賃與商務(wù)服務(wù)、現(xiàn)代物流、批發(fā)零售、廣告、工業(yè)設(shè)計、管理咨詢、人力資源服務(wù)、公共服務(wù)等行業(yè)構(gòu)成生產(chǎn)業(yè)的主體。我國國家統(tǒng)計局將生產(chǎn)業(yè)分為交通運輸業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)，信息服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)服務(wù)業(yè)和科研六個行業(yè)。本文根據(jù)行業(yè)劃分的標(biāo)準(zhǔn)，從分析服務(wù)業(yè)的中間投入系數(shù)入手，將生產(chǎn)業(yè)分為現(xiàn)代物流業(yè)、金融保險業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、科技研發(fā)服務(wù)業(yè)五大類。由于我國目前的房地產(chǎn)市場主要是以居民住宅為主，消費群體以個人消費者為主，用于最終消費，所以不將房地產(chǎn)服務(wù)業(yè)歸入生產(chǎn)業(yè)。

二、我國生產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀

近年來，尤其是“十一五”規(guī)劃以來，我國生產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，稅收收入增長率為17.29%，產(chǎn)業(yè)稅負(fù)達22.72%。從各行業(yè)來看，各行業(yè)稅負(fù)也呈上升趨勢。截至2010年，我國生產(chǎn)業(yè)的總收入達22692.44億元，批發(fā)零售業(yè)和金融業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收增長幅度相對較大，稅收負(fù)擔(dān)相對較重。由此可見，加大稅收優(yōu)惠力度，采取稅收激勵政策來促進我國生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，是提高我國生產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)率的重要途徑。

三、我國生產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問題

1.營業(yè)稅范圍偏窄。生產(chǎn)業(yè)中除了批發(fā)零售業(yè)、軟件業(yè)和計算機服務(wù)業(yè)征增值稅外，絕大多數(shù)的生產(chǎn)業(yè)（交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)）征收的是營業(yè)稅。增值稅范圍過窄導(dǎo)致了增值稅抵扣鏈條中斷，例如：現(xiàn)行稅制中的交通運輸業(yè)屬于營業(yè)稅的征收范圍，增值稅納稅人購買運輸服務(wù)產(chǎn)品無法取得增值稅專用發(fā)票，在憑票抵扣進項稅額的制度下，導(dǎo)致了增值稅抵扣鏈條的“中斷”。

2.營業(yè)稅稅制設(shè)計陳舊且行業(yè)間稅負(fù)不均。一是營業(yè)稅稅制設(shè)計陳舊，不能滿足生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。目前，我國營業(yè)稅的稅目是按照行業(yè)、類別的不同設(shè)置的，一共九個科目。隨著生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出現(xiàn)了許多新興形態(tài)（包括現(xiàn)代物流業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、會展、人力資源等），現(xiàn)有法規(guī)對一些新興業(yè)態(tài)顯現(xiàn)出一定的滯后性，原有的營業(yè)稅稅目已經(jīng)不能適應(yīng)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要。二是部分行業(yè)營業(yè)稅的稅負(fù)過重，沒有突出鼓勵生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策。金融保險業(yè)是生產(chǎn)業(yè)的核心，應(yīng)是我國重點鼓勵發(fā)展的行業(yè)，但是我國金融保險業(yè)按5%的稅率全額征收，相比于交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的3%，稅負(fù)較重。2008年我國金融保險業(yè)的稅收為1376.68億元，2009年金融保險業(yè)的稅收達1457.82億元，比2008年增長5.89%，2009年金融保險業(yè)的稅負(fù)遠遠超過交通運輸業(yè)（637.91億元）、郵電通信業(yè)（260.37億元）與租賃業(yè)（252.74億元）。

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策偏重直接優(yōu)惠且導(dǎo)向不明顯。稅收優(yōu)惠的方式主要有直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠，直接優(yōu)惠以稅率式和稅基式的優(yōu)惠方式為主，間接優(yōu)惠以稅基式優(yōu)惠為主。我國并沒有專門針對企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一共12條，采取的優(yōu)惠方式主要是免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免。

4.個人所得稅制缺乏對人力資本投資的鼓勵。人力資本是生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要保障，對經(jīng)濟的發(fā)展有較大的貢獻。目前我國的個人所得稅缺乏對相關(guān)人力資本投資的激勵政策。稅收政策在人才教育投資上沒有實行稅前扣除制度，缺乏對生產(chǎn)業(yè)高級人才的高收入的優(yōu)惠政策。

四、促進我國生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

1.擴大增值稅范圍。2011年召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，開展深化增值稅制度改革試點，對上海市的交通運輸業(yè)和包括研發(fā)及技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、咨詢服務(wù)等部分生產(chǎn)業(yè)率先實行營業(yè)稅改征增值稅試點，是國內(nèi)擴大增值稅征收范圍的全新舉措。因此，借鑒歐洲、拉丁美洲及亞洲大多數(shù)國家的成功經(jīng)驗，進行增值稅范圍的改革，將交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險業(yè)等生產(chǎn)業(yè)納入增值稅征稅范圍，使其生產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出中所含流轉(zhuǎn)稅款能夠在其他產(chǎn)業(yè)購入時抵扣，是推動我國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的必然要求和稅制保障。

但是，由于我國的經(jīng)濟發(fā)展水平整體不高、稅收征管水平的有限性以及增值稅收入分成體制較為簡單，對生產(chǎn)業(yè)全面征收增值稅是不可行的，我國的增值稅擴圍只能走漸進式改革的道路。首先，交通運輸業(yè)屬于生產(chǎn)過程的延伸、最為貼近增值稅的征稅范圍，應(yīng)將其先納入增值稅征收體系；其次，在征收管理水平提高和稅制完善的基礎(chǔ)上，考慮對郵電通信業(yè)征收增值稅；最后，在時機成熟時，對金融保險業(yè)等全部生產(chǎn)業(yè)開征增值稅。

2.實施營業(yè)稅改革。調(diào)整稅目，對部分行業(yè)設(shè)置專門稅目，滿足生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要。生產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了新的發(fā)展態(tài)勢，出現(xiàn)了同時涉及不同應(yīng)稅稅目的綜合性或一體化經(jīng)營的行業(yè)，為避免對這些綜合業(yè)重復(fù)征稅，有必要針對這些服務(wù)行業(yè)設(shè)置專門稅目。例如，現(xiàn)代物流業(yè)包括了運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等不同應(yīng)稅科目，考慮到物流業(yè)一體化的特點，對現(xiàn)代物流業(yè)設(shè)置“物流業(yè)”專門稅目，按3%的稅率征收，不僅有利于物流企業(yè)開展一體化的運營，而且能夠避免營業(yè)稅的重復(fù)征稅，促進生產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

降低營業(yè)稅率，減輕稅收負(fù)擔(dān)，把激勵生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展作為營業(yè)稅改征的重要目標(biāo)。金融保險業(yè)是生產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，針對金融保險業(yè)稅負(fù)過重的問題，將其稅率由5%調(diào)整到3%，以避免過高的稅負(fù)和行業(yè)間稅負(fù)差距過大，實現(xiàn)公平稅負(fù)。對生產(chǎn)業(yè)稅率的調(diào)整遵循稅收政策與行業(yè)政策相結(jié)合的思路，逐漸拉開生產(chǎn)業(yè)與消費業(yè)稅率間的差異，創(chuàng)造公平的營業(yè)稅政策環(huán)境來鼓勵發(fā)展生產(chǎn)業(yè)。

調(diào)整征稅方式，對于服務(wù)外包實行差額征稅。允許服務(wù)外包企業(yè)將支付給承包方的營業(yè)額從計稅依據(jù)中扣除，減輕服務(wù)外包企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進服務(wù)業(yè)的合理優(yōu)化和服務(wù)水平的提高。

3.完善所得稅優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)變企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式。企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式由直接轉(zhuǎn)向以間接為主，對生產(chǎn)業(yè)實行稅收直接減免的同時，還應(yīng)完善延期納稅、加速折舊、稅額抵免、成本費用列支等間接優(yōu)惠政策。

縮小企業(yè)所得稅區(qū)域性差距的稅收優(yōu)惠，建立支持生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全國性優(yōu)惠政策體系。東西部地區(qū)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策上存在區(qū)域性差異，建立支持生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全國性優(yōu)惠政策體系，有利于地區(qū)間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

建立稅式支出預(yù)算管理制度?？茖W(xué)的稅收優(yōu)惠分析評價制度是稅收管理的關(guān)鍵，稅式支出預(yù)算管理制度能夠解決目前稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中所存在的缺乏管理和監(jiān)督的問題，能科學(xué)、規(guī)范和高效地對稅收優(yōu)惠進行管理和評價。

4.加大人力資本的稅收支持力度。一是人才教育投資實行稅前扣除制度。將生產(chǎn)業(yè)員工的正規(guī)教育支出和在職培訓(xùn)支出列入個人所得稅扣除項目，在允許其100%扣除的基礎(chǔ)上，給予一定的加成扣除，加大教育投資，調(diào)動個人學(xué)習(xí)新知識、新技術(shù)的積極性；對個人向教育培訓(xùn)機構(gòu)和科研機構(gòu)的捐贈，不設(shè)置最高捐贈限額限制，允許稅前扣除；提高稅前列支的職工教育費標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)重視對人才的培養(yǎng)。二是高科技人才實行所得稅優(yōu)惠政策。對發(fā)展生產(chǎn)業(yè)有突出貢獻的創(chuàng)新型人才給予個人所得稅優(yōu)惠。

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