公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)；研究

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理水平也相應(yīng)得到提高，特別是在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面的各個(gè)環(huán)節(jié)中的貫徹會(huì)計(jì)思想，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的日常管理活動(dòng)，逐步成為各級(jí)政府和企業(yè)的共識(shí)。并且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的要求日趨增高，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立十分重要。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行合理設(shè)計(jì)的必要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)是指企業(yè)根據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，綜合企業(yè)內(nèi)部的具體情況制定企業(yè)財(cái)務(wù)工作具體的政策，并使之具有可操作性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過(guò)程，屬于財(cái)務(wù)管理工作的基本建設(shè)。因此，企業(yè)內(nèi)部管理制度設(shè)計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中有其必要性。（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使企業(yè)追求不斷自強(qiáng)壯大，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須有財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)。（2）近年來(lái)，國(guó)際國(guó)內(nèi)關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊的事件數(shù)不勝數(shù)，一定程度上要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的力度。為企業(yè)取得更好發(fā)展提供有力條件。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的合理定位

近年來(lái)，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)定位的問(wèn)題探討從未停止過(guò)，因此，我國(guó)眾多學(xué)者對(duì)此也進(jìn)行了詳細(xì)的研究與分析。事實(shí)上講，企業(yè)受委托的責(zé)任觀念與對(duì)策并不沖突，反而是兩者相互協(xié)調(diào)發(fā)展，只是工作的重點(diǎn)不同而已。由此可見(jiàn)，某些直接將會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)目標(biāo)定位成“委托責(zé)任觀”或者是“對(duì)策價(jià)值觀”均是過(guò)于武斷的說(shuō)法。委托責(zé)任觀主要被應(yīng)用于委托人（所有者）與經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系比較清晰，能夠直接進(jìn)行交流的情況；對(duì)策價(jià)值觀主要被應(yīng)用于所有者（包括債權(quán)人）與經(jīng)營(yíng)者之間關(guān)系相對(duì)比較模糊，依靠證券市場(chǎng)進(jìn)行交流的情況。證券市場(chǎng)的介入，促使委托人（所有者）對(duì)市場(chǎng)投資者關(guān)注的重點(diǎn)不再局限于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬范方面，而是證券市場(chǎng)上的平均風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)獲得的報(bào)酬水平、投資企業(yè)的可能風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬等多種方面，因此，受托責(zé)任觀主要應(yīng)用于證券市場(chǎng)相對(duì)比較不發(fā)達(dá)的環(huán)境下，相反，對(duì)策價(jià)值觀主要應(yīng)用于證券市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)的環(huán)境下[1]。當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)的發(fā)展正在努力實(shí)現(xiàn)最大范圍、最廣深度的參與國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)與合作，企業(yè)會(huì)計(jì)逐漸國(guó)際化或者會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全球化的發(fā)展均是適應(yīng)時(shí)事的發(fā)展，也可以說(shuō)是必然趨勢(shì)。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)執(zhí)行管理工作的一項(xiàng)重要體制，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供具有規(guī)劃性、控制性以及監(jiān)督性的活動(dòng)框架，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)置與工作崗位之間的關(guān)系進(jìn)行有效的控制提供合理保障。（1）組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要是指在滿足會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的前提下進(jìn)行會(huì)計(jì)組織設(shè)置，同時(shí)也是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理、成本與財(cái)務(wù)資金管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等組織結(jié)構(gòu)。且會(huì)計(jì)組織對(duì)這些業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)有責(zé)任實(shí)施會(huì)計(jì)控制，這些組織都是經(jīng)營(yíng)者主導(dǎo)的組織，受經(jīng)營(yíng)者的控制。（2）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制內(nèi)部環(huán)境的組織結(jié)構(gòu)，必須從公司內(nèi)部管理的各個(gè)層面進(jìn)行思考，在確保企業(yè)合理的治理結(jié)構(gòu)下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的管理目標(biāo)[2]。

四、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部制度的核心，被西方國(guó)家廣泛的應(yīng)用，并且不斷完善，主要分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理制度兩部分。（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的是保護(hù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（2）內(nèi)部管理制度的主要目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，促使企業(yè)相關(guān)工作人員嚴(yán)格遵循內(nèi)部管理方針與政策等。因此，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制過(guò)程中必須做到：

（一）、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)定位

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在、存在形式的根本，同時(shí)也是建立在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制框架、考核評(píng)價(jià)等控制的指導(dǎo)性參照物。企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行新的定位，必須積極吸取他國(guó)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，站在完善企業(yè)內(nèi)部治理的高度：（1）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理性、規(guī)范性目標(biāo)定位，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性；（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行效益性目標(biāo)定位，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的方針與政策能夠得到有效的實(shí)施與貫徹等。由此可見(jiàn)，這兩種目標(biāo)的最終目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的效益。

（二）、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍定位

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍通常停留在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，往往忽略企業(yè)內(nèi)部治理方面的會(huì)計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制研究組織與人員均是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)與審計(jì)組織部門等，主要目的是為了提高會(huì)計(jì)審計(jì)的效率，明確會(huì)計(jì)考核與評(píng)價(jià)控制的主要內(nèi)容與責(zé)任，因此，會(huì)計(jì)控制的范圍較多的放在企業(yè)內(nèi)部工作人員與上層管理者、企業(yè)內(nèi)部資源的管理控制，高層管理者的控制通常不被納入其中。

企業(yè)內(nèi)部的高層管理者必須在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境穩(wěn)定的情況下，給予公司以及子分公司一定的發(fā)展權(quán)利，促使企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。（1）從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的角度看，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制實(shí)施的內(nèi)容屬于傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容；（2）從企業(yè)所有者的角度看，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)施控制屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制新內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上的一個(gè)重大突破[3]。因此，企業(yè)對(duì)內(nèi)部高層管理者實(shí)施控制，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的第一層次，屬于企業(yè)最根本性的控制，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的上層建筑等。

（三）、會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)和監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)

處于知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速的時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為以計(jì)算機(jī)為中心的高效傳遞系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的核心，并且隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也發(fā)生深刻的變化，因此，想要促使企業(yè)獲得更快更好的發(fā)展前途，必須充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的變化，建立完善的、創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息新體系。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息體系的構(gòu)建，不僅能夠促使會(huì)計(jì)較好的掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及內(nèi)部各個(gè)部門運(yùn)行的狀態(tài)，同時(shí)還能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的無(wú)形資產(chǎn)與人力資源放在第一位，充分反映企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值等。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)十分必要，因此，必須提供企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作水平，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，為企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)條件。（作者單位：唐山永安資產(chǎn)評(píng)估有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]張躍近.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)[J].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2002：221―223.

第2篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團(tuán)；企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制；母子公司治理機(jī)制

[中圖分類號(hào)]F270.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1672-2426（2016）05-0049-03

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級(jí)組織形式，具體模式有兩種：一是“金字塔型”的持股型結(jié)構(gòu)，又稱母子公司模式。這種模式一般由一個(gè)集團(tuán)公司（母公司）與多個(gè)核心企業(yè)（子公司）及若干個(gè)在資本、技術(shù)、市場(chǎng)等方面具有密切聯(lián)系的非核心企業(yè)（子公司或?qū)O公司）所組成。集團(tuán)公司（母公司）通常是一個(gè)實(shí)力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型資本運(yùn)作企業(yè)，其他企業(yè)（子公司或?qū)O公司）則是由集團(tuán)公司（母公司）通過(guò)產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶控制和聯(lián)接的具有利潤(rùn)中心或成本中心功能的專業(yè)化或多樣化經(jīng)營(yíng)實(shí)體，各成員企業(yè)之間既保持相對(duì)獨(dú)立的地位，又實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分層管理的制度，由此形成一個(gè)多層次、規(guī)模巨大、實(shí)力雄厚、跨行業(yè)、跨地區(qū)，甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)聯(lián)合體。這是標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)權(quán)控制模式，也是國(guó)際上包括我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的主流模式。二是“環(huán)形”的交叉持股型結(jié)構(gòu)。這種模式一般是由若干個(gè)“金字塔型”集團(tuán)重組后所形成的你中有我、我中有你的企業(yè)聯(lián)合體，或稱“命運(yùn)共同體”，具體來(lái)說(shuō)，“金字塔型”集團(tuán)中的成員企業(yè)（或者是主要成員企業(yè)），依次循環(huán)交叉持有股份，形成環(huán)狀型的持股系統(tǒng)。這是特殊的產(chǎn)權(quán)控制模式，也是日本企業(yè)集團(tuán)的典型模式，在其他國(guó)家包括我國(guó)較為罕見(jiàn)。因此，本文所討論的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題主要針對(duì)前者而言。

企業(yè)集團(tuán)作為企業(yè)聯(lián)合體，其本身并不是獨(dú)立的法人實(shí)體，不具備獨(dú)立的法人地位，其整體權(quán)益要通過(guò)明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和集團(tuán)內(nèi)部的契約關(guān)系來(lái)維系。集團(tuán)公司與核心企業(yè)（母公司或子公司）基于生產(chǎn)、銷售、資金和管理上的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，控制其屬下成員企業(yè)（子公司和孫公司）按照企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)協(xié)調(diào)運(yùn)行，并為其屬下成員企業(yè)提供強(qiáng)大的技術(shù)、管理、市場(chǎng)和融資等方面的支持和服務(wù)。但是，基于各自的利益要求，成員企業(yè)之間難免產(chǎn)生利益沖突或矛盾，基于成員企業(yè)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，某一成員企業(yè)的成敗也必然會(huì)影響或危及到其他關(guān)聯(lián)企業(yè)。這就需要企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須建立完善的母子公司治理機(jī)制，包括母子公司管理組織制度、集權(quán)與分權(quán)制度、激勵(lì)與監(jiān)督制度等，以便從制度設(shè)計(jì)上有效地提高企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資源開(kāi)發(fā)管理、投融資管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制管理、技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展管理等方面的水平。本文將圍繞其中的一項(xiàng)重大問(wèn)題――企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制問(wèn)題展開(kāi)討論，旨在研究和提出一套嵌入在母子公司治理制度體系之內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制制度體系，以提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的制度效率，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)有效運(yùn)行、健康發(fā)展。

一、母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)成與要求

母子公司企業(yè)集團(tuán)作為多個(gè)法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，其財(cái)務(wù)控制主體不是一個(gè)，而是多個(gè)，且有層級(jí)性。不同的財(cái)務(wù)控制主體所進(jìn)行的財(cái)務(wù)控制，其內(nèi)容與要求也不盡相同，需要建立不同的財(cái)務(wù)控制制度與機(jī)制。這就要求，構(gòu)建有效的母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系，必須按照財(cái)務(wù)控制主體不同，將其財(cái)務(wù)控制分為兩種，即母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制和成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。針對(duì)不同的財(cái)務(wù)控制，按其內(nèi)容與要求，建立兩種不同的財(cái)務(wù)控制制度，由此形成一個(gè)母子公司既統(tǒng)一管理，又分權(quán)而治，兩種財(cái)務(wù)控制制度與機(jī)制既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系的母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)，要嵌入到母子公司治理體系中，與母子公司治理機(jī)制融合，從而降低制度成本，提高制度效率。

1.母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制。母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，是母公司基于所有權(quán)而對(duì)子公司進(jìn)行的外部控制，具有所有權(quán)監(jiān)管經(jīng)營(yíng)權(quán)的屬性，需要從集團(tuán)母公司開(kāi)始，并以集團(tuán)母公司為核心，按照持股多少與層級(jí)，逐級(jí)建立母公司對(duì)子公司的外部控制制度與機(jī)制。主要控制內(nèi)容與方式包括：一是制度建設(shè)控制，即：母公司基于股東身份，要求獨(dú)資、控股和參股子公司依法建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和與之相融合的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)制度效率；二是戰(zhàn)略控制，即母公司利用股東會(huì)投票機(jī)制，控制子公司董事會(huì)的重大投融資決策和利潤(rùn)分配方案等，同時(shí)派出人格化代表進(jìn)入子公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，通過(guò)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的決策與監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)母公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，監(jiān)督子公司的財(cái)經(jīng)活動(dòng)；三是審計(jì)監(jiān)督，即對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)與報(bào)告定期審計(jì)監(jiān)督，對(duì)主要責(zé)任者定期進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，包括離任審計(jì)。通過(guò)上述三方面的控制與監(jiān)督，保證母子公司既相對(duì)獨(dú)立，又統(tǒng)一管理，以維護(hù)母公司權(quán)益和集團(tuán)的整體利益。

2.各成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。各成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，是各成員企業(yè)基于法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)而進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部控制，具有企業(yè)內(nèi)部治理與管理的屬性，需要在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)建立財(cái)務(wù)控制制度，形成以會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督為基礎(chǔ)、內(nèi)部審計(jì)和董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。主要控制內(nèi)容與方式包括：一是決策控制。即在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)，對(duì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策建立有效的財(cái)務(wù)分析、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制制度，從源頭上控制企業(yè)因重大決策失誤可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是過(guò)程控制。即在企業(yè)管理制度框架內(nèi)，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面、全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，嚴(yán)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)監(jiān)督與反饋控制。即在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)，建立規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度（包括合并報(bào)告制度），內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)以及紀(jì)委監(jiān)察制度相融合的審計(jì)監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期審計(jì)，并進(jìn)行反饋控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小或可承受程度。

母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的核心，而各成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，是母公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)或延伸，二者相互聯(lián)系、相互支持，共同決定著企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的務(wù)實(shí)性和有效性。

二、完善母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的建議

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度效率。母子公司企業(yè)集團(tuán)作為多法人的聯(lián)合體，既面臨著母子公司各自的所有者如何管理和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者這一古老的公司治理問(wèn)題，也面臨著母子公司之間的利益協(xié)調(diào)與控制問(wèn)題。

第一，建立健全母子公司法人治理結(jié)構(gòu)，使財(cái)務(wù)控制制度與公司治理結(jié)構(gòu)相融合。也就是，母子公司都要依法建立股東會(huì)（獨(dú)資公司除外）、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層相互獨(dú)立、各有分工、各負(fù)其責(zé)的公司管理體制，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層在各方面包括財(cái)務(wù)控制方面各自不同的權(quán)利和責(zé)任，由此實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)的有效分離與制衡，為建立和完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系提供堅(jiān)實(shí)的企業(yè)法人治理與管理組織制度基礎(chǔ)。在這里，特別需要注意并努力解決以下四個(gè)問(wèn)題：一是在股權(quán)高度集中的公司，少數(shù)股東具有絕對(duì)或相對(duì)控制權(quán)，董事會(huì)可能既受制于大股東，又受制于管理層，導(dǎo)致大股東可能濫用控制權(quán)甚至與管理層合謀，董事和董事會(huì)難以獨(dú)立于大股東和管理層而發(fā)揮積極作用。二是在股權(quán)高度分散的公司，股東會(huì)可能形同虛設(shè)，內(nèi)部人控制較為嚴(yán)重，導(dǎo)致股東會(huì)難以發(fā)揮作用，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)難以有效履行其善意經(jīng)營(yíng)與監(jiān)督責(zé)任。三是在母子公司之間，母公司憑借其控股地位可能會(huì)利用關(guān)聯(lián)交易來(lái)增加自身利益，導(dǎo)致其他股東利益乃至公司利益受損。四是在國(guó)有股權(quán)比重大、國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理體制尚不完善的情況下，由于國(guó)有股權(quán)代表缺乏自然人股東所具有的自我激勵(lì)和自我約束要求與能力，導(dǎo)致國(guó)有股權(quán)可能成為“廉價(jià)投票權(quán)”或者濫用控制權(quán)。對(duì)于這些問(wèn)題，必須創(chuàng)造性地改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性與有效性，同時(shí)要改革和完善國(guó)有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管體制，根除國(guó)有產(chǎn)權(quán)缺位、錯(cuò)位與越位問(wèn)題。

第二，以完善的公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，建立健全母子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。母子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度包括經(jīng)濟(jì)決策財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)制度、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督制度、審計(jì)監(jiān)督制度、紀(jì)檢監(jiān)察制度、獨(dú)資子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)外派制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督人員崗位交流制度與考評(píng)制度等，這是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的的重要基石?；谶@些制度，要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算規(guī)則與方法，提高審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察人員及工作的獨(dú)立性。此外，要整合監(jiān)督資源，構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢檢查與監(jiān)事會(huì)監(jiān)督協(xié)調(diào)合作機(jī)制，以降低制度成本，提高制度效率。

2.強(qiáng)化預(yù)算控制，提高財(cái)務(wù)控制的科學(xué)性。預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)控制中普遍使用的一種全面性、系統(tǒng)性和針對(duì)性的控制方法。

各公司必須著力提高預(yù)算編制水平，防止或消除預(yù)算編制中可能出現(xiàn)的種種問(wèn)題。一是在組織分工與協(xié)調(diào)方面，要有一個(gè)權(quán)威部門牽頭，按照各部門業(yè)務(wù)工作的需要來(lái)制定、協(xié)調(diào)并完善計(jì)劃，防止預(yù)算編制工作難以落實(shí)。二是在編制方法上，根據(jù)不同情況采取相適應(yīng)的預(yù)算方法，如零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等，防止預(yù)算編制工作被簡(jiǎn)化為一種在過(guò)去基礎(chǔ)上的外推和追加，從而使預(yù)算完全失去了應(yīng)有的控制作用，甚至偏離了方向。三是在預(yù)算審批環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)審查預(yù)算編制方法和數(shù)據(jù)來(lái)源，防止預(yù)算審批走過(guò)場(chǎng)，甚至以主觀想象為根據(jù)任意削減或增加預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。否則，再好的預(yù)算也失去了價(jià)值。

3.完善集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度，增加透明度。信息不對(duì)稱，既是公司治理問(wèn)題產(chǎn)生的主要根源之一，也是上述各種制度安排能否發(fā)揮有效作用的主要影響因素之一。如何建立信息披露制度，降低信息不對(duì)稱程度，必然是公司治理和財(cái)務(wù)控制中不可缺少的重要內(nèi)容。一般地，為了保證控制主體能夠及時(shí)獲得各種必要的公司信息，能夠根據(jù)所掌握的信息進(jìn)行正確決策，并對(duì)有關(guān)人員與活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須建立嚴(yán)格的信息披露或報(bào)告制度。主要包括：一是要依法或依據(jù)公司章程明確規(guī)定各公司信息披露或報(bào)告的方式、內(nèi)容、時(shí)間、渠道、責(zé)任主體和不同責(zé)任主體所要承擔(dān)的各種責(zé)任等問(wèn)題，保證信息披露或報(bào)告制度的科學(xué)性與完備性。二是要依法或依據(jù)公司章程規(guī)定集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一使用的會(huì)計(jì)核算制度與審計(jì)制度等，保證各公司所披露或報(bào)告的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、有效。應(yīng)該說(shuō)，有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和獨(dú)立審計(jì)制度，是保證信息披露制度能夠發(fā)揮有效作用的基石。沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有效的獨(dú)立審計(jì)制度，即使建立了嚴(yán)格的信息披露或報(bào)告制度，提供的財(cái)務(wù)信息也可能不全面、不真實(shí)或不及時(shí)。相反，利用相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策和獨(dú)立審計(jì)政策而提供一些能夠粉飾公司業(yè)績(jī)、掩蓋公司風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)信息，更會(huì)產(chǎn)生一定的欺騙性或誤導(dǎo)性，在客觀上起不到積極作用。因此，完善的信息披露制度，必須以科學(xué)有效的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和獨(dú)立審計(jì)制度為前提。

4.加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。良好的制度建設(shè)，還需要有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。對(duì)此，一是建立一套切合實(shí)際、務(wù)實(shí)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督人員選用標(biāo)準(zhǔn)，包括政治素養(yǎng)、專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)背景、身心狀況等多個(gè)方面，保證所選用財(cái)務(wù)監(jiān)督人員能夠勝任專業(yè)性強(qiáng)、壓力大、責(zé)任要求高的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。二是加強(qiáng)人員隊(duì)伍培訓(xùn)，不斷提升人員素質(zhì)，滿足日益復(fù)雜變化的工作要求。三是建立以收入分配制度為核心的激勵(lì)與約束機(jī)制，與經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)與約束機(jī)制的構(gòu)建一樣，要改進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的收入結(jié)構(gòu)，提高其收入水平，規(guī)范其職務(wù)消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使之成為激勵(lì)和約束財(cái)務(wù)監(jiān)督人員自覺(jué)自律的重要手段。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭躍.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究[J].企業(yè)會(huì)計(jì)，2014，07.

[2]張娜.我國(guó)企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)控制研究[J].經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，2014，20.

[3]張戰(zhàn)平.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及對(duì)策研究[J].財(cái)務(wù)與管理，2014，07.

第3篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

    關(guān)鍵詞：上市公司 會(huì)計(jì)透明度 監(jiān)管 內(nèi)部治理

一、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,提高會(huì)計(jì)透明度

1.改善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程。在準(zhǔn)則制定之前,應(yīng)向社會(huì)公眾公開(kāi)更多的已有的相關(guān)知識(shí),尤其是世界各國(guó)和國(guó)際準(zhǔn)則委員會(huì)的成熟經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法,以使廣大公眾聯(lián)系切身實(shí)際,理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其相應(yīng)的利益關(guān)系;在制定過(guò)程中,應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大征求意見(jiàn)稿的對(duì)象和范圍,尤其使廣大中小投資者及其利益相關(guān)者都能參與進(jìn)來(lái),建立起公開(kāi)化、制度化的征求意見(jiàn)體制,以增加準(zhǔn)則制定過(guò)程的透明化;在頒布實(shí)施后,應(yīng)對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查,關(guān)注新的準(zhǔn)則給社會(huì)公眾所帶來(lái)的影響,同時(shí),了解準(zhǔn)則執(zhí)行中遇到的問(wèn)題,促進(jìn)全員參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定。 健全會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容體系。加緊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的制定、實(shí)施,對(duì)防范財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為是基本的前提。在2006年新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,已經(jīng)提出了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本準(zhǔn)則,但要以此為指導(dǎo),徹底改變我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的狀況,略顯不足。本文認(rèn)為,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本準(zhǔn)則中,應(yīng)明確提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)——會(huì)計(jì)透明度。透明度一詞,最早是由美國(guó)證券交易委員會(huì)(sec)前主席利維特提出的。此后,sec多次重申高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題,并將透明度作為一個(gè)核心概念加以使用。透明度的廣泛關(guān)注和研究,成為了繼相關(guān)性和可靠性研究的又一發(fā)展。

會(huì)計(jì)透明度是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的全面、綜合的要求,注重以高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn),給信息使用者以充分使用?；诖?我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,應(yīng)當(dāng)規(guī)定出為保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要在反映準(zhǔn)確、真實(shí)、全面的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上,來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)透明度的基本要求。在這里強(qiáng)調(diào)以下兩層含義:要有明確的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)并嚴(yán)格遵守,以為廣大投資者提供及時(shí)、有用的財(cái)務(wù)信息;保證財(cái)務(wù)信息在有效的監(jiān)管體系和完善的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境中,發(fā)揮作用,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)透明度。

二、加強(qiáng)證券市場(chǎng)的監(jiān)管,保證會(huì)計(jì)工作的透明化

1.建立完善的監(jiān)管體系。依靠外部監(jiān)管,來(lái)實(shí)現(xiàn)透明的信息,也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一個(gè)完善的監(jiān)管體系。目前單靠政府監(jiān)管是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,必須要同其他層次的監(jiān)管主體有機(jī)的結(jié)合,組成一個(gè)由證監(jiān)會(huì)、證券交易所、證券業(yè)協(xié)會(huì)三方共同組成的、功能互補(bǔ)的監(jiān)管體系結(jié)構(gòu)。給不法會(huì)計(jì)行為以威懾,防止舞弊行為。

當(dāng)然,作為證券市場(chǎng)上立法和執(zhí)法主角的證監(jiān)會(huì)應(yīng)集中精力查處內(nèi)外串通及違反法規(guī)的案件,產(chǎn)生足夠的威力;證券交易所則負(fù)責(zé)日常的信息監(jiān)管工作,核心是通過(guò)上市規(guī)則和上市協(xié)議書制約上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度;而證券業(yè)協(xié)會(huì)要充分發(fā)揮作用,制定內(nèi)部自律管理規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范,對(duì)違規(guī)成員給予相應(yīng)的處罰。由此形成的監(jiān)管體系,封堵上市公司的僥幸心理,從組織上保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行,扼殺舞弊之風(fēng)。 強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。面對(duì)盡顯突出的舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告,保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性也是至關(guān)重要的。為了保證服務(wù)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,可以要求上市公司采取強(qiáng)制性變更制度。即對(duì)同一審計(jì)單位只允許聘任一定時(shí)期,到期更換,未到期更換必須披露更換原因,并經(jīng)有關(guān)部門審核同意,否則不得更換。因?yàn)?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職位和薪水長(zhǎng)期過(guò)分依賴一個(gè)上市公司,二者之間就可能發(fā)生復(fù)雜的利益關(guān)系,就會(huì)滿足一些客戶的不正當(dāng)要求,幫助他們?cè)旒?而且也不利于發(fā)現(xiàn)一些執(zhí)業(yè)問(wèn)題;除此之外,還可要求上市公司每年必須披露相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用,對(duì)嚴(yán)重超過(guò)行業(yè)平均收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的行為,給出合理的解釋。從而增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,充分發(fā)揮社會(huì)的監(jiān)管功能,對(duì)防范和提高信息的透明性提供最基層的保證。

三、完善上市公司的內(nèi)部治理,營(yíng)造內(nèi)部環(huán)境的透明性

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu),可以解決上市公司中小股東與控股股東利益不一致的沖突,有效地均衡信息分布,減少信息不對(duì)稱,提高會(huì)計(jì)信息的透明度。在我國(guó),多數(shù)上市公司是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái),股權(quán)高度集中,“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重,所以應(yīng)降低國(guó)有股比重,構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu),并增加其流動(dòng)性,這是最為有效的方法,可以避免股東大會(huì)“一言堂”的局面,避免經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)兩權(quán)不分,董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理、總經(jīng)理為董事長(zhǎng)代言的局面。另一方面,通過(guò)國(guó)有股的減持,國(guó)家對(duì)需要控股的一些行業(yè)的上市公司,可以為其國(guó)有股找一理性的管理者,代其行使股東的職權(quán),使國(guó)有上市公司的經(jīng)營(yíng)和管理按照保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值的這一目標(biāo)進(jìn)行。

所以,股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,實(shí)質(zhì)上是公司控制權(quán)在不同投資者間的分配過(guò)程,在這一過(guò)程中要注意協(xié)調(diào)不同投資個(gè)體的利益關(guān)系,防止出現(xiàn)憑借控股權(quán)力侵犯其他投資者利益的現(xiàn)象。 發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督作用。首先,我們應(yīng)增加獨(dú)立董事的比例,強(qiáng)化獨(dú)立董事的職權(quán)行使,讓獨(dú)立董事能更多地深入公司,了解公司的實(shí)際情況, 而不是僅憑經(jīng)理們上報(bào)的材料做出判斷,給予獨(dú)立董事更多的參與公司管理的機(jī)會(huì);其次,在選聘程序上,應(yīng)剝奪大股東的投票權(quán),可由股東代表采取累計(jì)表決方式選舉,而不再由股東大會(huì)選定;第三,在任用條件上,獨(dú)立董事除了具備專業(yè)知識(shí)、技能外,還應(yīng)對(duì)行業(yè)的發(fā)展形勢(shì)、戰(zhàn)略能力等有前瞻性,不再是單純的“學(xué)者型”。 改善公司內(nèi)部的激勵(lì)機(jī)制。一是要打破原來(lái)的對(duì)國(guó)有企業(yè)管理者的行政任命體制,建立以市場(chǎng)運(yùn)作為主,以經(jīng)營(yíng)管理能力為導(dǎo)向,從組織內(nèi)部選拔或者直接從外部人才市場(chǎng)上招聘合適人才擔(dān)任管理者都是比較好的選聘方法。二是建立有效地內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。首先要重視經(jīng)理人的經(jīng)營(yíng)才能,承認(rèn)其經(jīng)營(yíng)才能是一種有效的生產(chǎn)要素,對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理層的薪金實(shí)行股票期權(quán)。實(shí)行股票期權(quán)制度,可以使公司的經(jīng)營(yíng)管理層更注重公司的長(zhǎng)期發(fā)展,有效地防止企業(yè)管理者的短期行為,并在一定程度上可以減少企業(yè)管理層舞弊會(huì)計(jì)報(bào)表、操縱業(yè)績(jī)的動(dòng)機(jī)。三是在設(shè)計(jì)公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制時(shí),要注意企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益的平衡,特別是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。

參考文獻(xiàn):

[1]朱國(guó)泓.財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的二元治理[m].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004.

第4篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

一、公司建立內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

（一）公司建立內(nèi)部控制的五項(xiàng)基本目標(biāo)

1.建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)全面防范和控制，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常、有序、高效運(yùn)行。

3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整。

4.規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

5.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行

（二）公司內(nèi)部控制遵循以下基本原則

1.內(nèi)部控制制度涵蓋公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.內(nèi)部控制符合國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，要求全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。

3.內(nèi)部控制保證公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持既無(wú)重疊，又無(wú)空白，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互服務(wù)。

4.內(nèi)部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關(guān)系，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

二、公司內(nèi)部控制體系

（一）內(nèi)部環(huán)境

1.管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格公司把“誠(chéng)實(shí)守信”作為企業(yè)發(fā)展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規(guī)范，堅(jiān)持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，認(rèn)為只有建立完善高效的內(nèi)部控制機(jī)制，才能使公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有條不紊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能提高工作效率、提升公司治理水平。

2.治理結(jié)構(gòu)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層“三會(huì)一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，制定了議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。三會(huì)一層各司其職、規(guī)范運(yùn)作。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略及投資委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)四個(gè)專門委員會(huì)，以進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)董事會(huì)科學(xué)、高效決策。

3.組織機(jī)構(gòu).公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)立了總經(jīng)理辦公室、質(zhì)量保證部、生產(chǎn)部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、物料部、研發(fā)部、內(nèi)審部等職能部門并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門分工明確、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。公司對(duì)控股或全資子公司的經(jīng)營(yíng)、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫劝才怕男斜匾谋O(jiān)管。

4.內(nèi)部審計(jì)公司審計(jì)部直接對(duì)**負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)召集人承擔(dān)，并配備了專職審計(jì)人員，對(duì)公司及下屬子公司所有經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評(píng)價(jià)。

5.人力資源政策公司堅(jiān)持“德才兼?zhèn)洹徫怀刹?、用人所長(zhǎng)”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實(shí)行全員勞動(dòng)合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對(duì)人員錄用、員工培訓(xùn)、工資薪酬、福利保障、績(jī)效考核、內(nèi)部調(diào)動(dòng)、職務(wù)升遷等等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并建立了一套完善的績(jī)效考核體系。

6.企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂和底蘊(yùn)。公司通過(guò)*多年發(fā)展的積淀，構(gòu)建了一套涵蓋理想、信念、價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范的企業(yè)文化體系，是公司戰(zhàn)略不斷升級(jí)，強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要支柱。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展思路。

結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立了系統(tǒng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，做到風(fēng)險(xiǎn)可控。同時(shí)，公司建立了突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，制定了應(yīng)急預(yù)案，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測(cè)、報(bào)告、處理的程序和時(shí)限，建立了督察制度和責(zé)任追究制度。

（三）控制活動(dòng)

1.建立健全制度公司治理方面：根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制訂了《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《重大投資決策制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規(guī)章制度，以保證公司規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)公司健康發(fā)展。日常經(jīng)營(yíng)管理：以公司基本制度為基礎(chǔ)，制定了涵蓋生產(chǎn)管理、行政管理、物料采購(gòu)、人力資源、財(cái)務(wù)管理等整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的

一系列制度，確保各項(xiàng)工作都有章可循，管理有序，形成了規(guī)范的管理體系。會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面：按照《公司法》對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求以及《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定建立了規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)管理控制制度以及相關(guān)的操作規(guī)程，如《會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理?xiàng)l例》等等，對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保會(huì)計(jì)憑證、核算與記錄及其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和安全性。

2.控制措施。

（1）管理控制：公司有較為健全的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信4息披露事務(wù)管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、子公司管理制度以及研發(fā)管理、人力資源管理、行政管理、采購(gòu)管理、生產(chǎn)和銷售管理等各個(gè)方面的企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制制度。公司各項(xiàng)管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執(zhí)行。

（2）生產(chǎn)過(guò)程控制：公司內(nèi)部制定了完善的采購(gòu)、生產(chǎn)、質(zhì)量、安全、銷售等管理運(yùn)作程序和體系標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國(guó)家**標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。公司定期對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評(píng)估，對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考試，公司質(zhì)量控制部對(duì)公司生產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證了公司產(chǎn)品的安全。

（3）財(cái)務(wù)管理控制：公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)法》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、《財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度》、《發(fā)票管理制度》等。

（4）信息披露控制：公司已制定嚴(yán)格的《信息披露事務(wù)管理制度》，在制度中規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門、責(zé)任人及義務(wù)人職責(zé)；信息披露的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；信息披露的報(bào)告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的檔案管理；財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制；投資者關(guān)系活動(dòng)；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對(duì)定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、重大事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)程序作了嚴(yán)格規(guī)定。公司能夠按照相關(guān)制度認(rèn)真執(zhí)行。

（5）公司**資金管理控制。為規(guī)范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《中小企業(yè)板募集資金管理辦法》等國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定了公司的資金管理制度，對(duì)公司資金的基本管理原則，資金的三方監(jiān)管，以及資金的使用和監(jiān)督等作了明確規(guī)定。

（6）對(duì)外擔(dān)保控制。公司嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保，對(duì)外擔(dān)保按照規(guī)定，履行審批程序。報(bào)告期內(nèi)公司除對(duì)控股子公司進(jìn)行擔(dān)保外，沒(méi)有發(fā)生其他任何擔(dān)保。

（7）內(nèi)部審計(jì)控制：公司內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持以內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)為重點(diǎn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)監(jiān)督力度。公司每年對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)、制度執(zhí)行、工程項(xiàng)目、合同等進(jìn)行審計(jì)。

（8）人事管理控制：公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執(zhí)行。

（9）子公司管理控制：**年以來(lái)公司子公司數(shù)量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對(duì)子公司的管理制度和措施，明確規(guī)定了子公司的職責(zé)、權(quán)限，并在日常經(jīng)營(yíng)管理中得到有效實(shí)施，對(duì)提高公司整體運(yùn)作效率和增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力起到了較好的效果。

（10）印章管理控制：公司及下屬分支機(jī)構(gòu)均制定有《印章管理制度》，對(duì)各類印章的保管和使用制定了責(zé)任條款，并嚴(yán)格執(zhí)行印章使用的審批流程，印章使用得到管理。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

公司**負(fù)責(zé)對(duì)**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。

審計(jì)委員會(huì)是**的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作，確保董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的有效監(jiān)督。

公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對(duì)全公司及下屬各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，具體包括：負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門經(jīng)理任職目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)完成情況；負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)理人員、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行離任審計(jì)；負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)合作項(xiàng)目和合作單位的財(cái)務(wù)審計(jì)；協(xié)助各有關(guān)企業(yè)、部門進(jìn)行財(cái)務(wù)清理、整頓、提高。通過(guò)審計(jì)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問(wèn)題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實(shí)，并以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)報(bào)告董事會(huì)。另外，公司還經(jīng)常通過(guò)開(kāi)展部門間自查、互查、抽查、紀(jì)律大檢查等方式，強(qiáng)化制度的執(zhí)行和效果驗(yàn)證；通過(guò)組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)、普法宣傳等，提高員工特別是董監(jiān)高的守法意識(shí)，依法經(jīng)營(yíng)；通過(guò)深入推進(jìn)公司治理專項(xiàng)活動(dòng)、防止大股東占用資金自查等活動(dòng)，完善內(nèi)部控制，提升公司治理水平。

三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

第5篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

[關(guān)鍵詞]富全礦業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 措施

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。作為中國(guó)中鋼集團(tuán)公司的控股子公司,中鋼集團(tuán)山東富全礦業(yè)有限公司為保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,防止違紀(jì)行為發(fā)生,保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地運(yùn)行,建立了一套實(shí)際有效內(nèi)部控制系統(tǒng),規(guī)范了會(huì)計(jì)行為,提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,有效地防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、公司初期內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

2008年5月,中國(guó)中鋼集團(tuán)公司出資收購(gòu)汶上縣富全礦業(yè)有限公司90%的股權(quán),成為公司的控股股東,并將汶上縣富全礦業(yè)有限公司更名為中鋼集團(tuán)山東富全礦業(yè)有限公司。由于股權(quán)收購(gòu)前公司為私營(yíng)企業(yè),所以內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱,存在問(wèn)題較多:

1. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

公司管理者對(duì)建立內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不夠重視,認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制是束縛自己的手腳,會(huì)影響辦事效率;崗位職責(zé)分離會(huì)造成辦事不靈活,并無(wú)端加大了人工成本支出,得不償失。

2. 內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不完善

公司一直直接以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度作為公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度,未結(jié)合公司實(shí)際情況,制定出相應(yīng)的核算方法及具體規(guī)定,致使公司日常會(huì)計(jì)核算工作隨意性過(guò)強(qiáng),直接影響了所提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

3. 管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

公司內(nèi)部人員分工不明確,高級(jí)管理層通常凌駕于內(nèi)部控制之上,直接介入財(cái)務(wù)報(bào)告編制和審核中,可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行過(guò)程中受到管理層的干預(yù),致使防舞弊措施失效,造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。

4. 會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高

公司的會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力不高,董事長(zhǎng)、經(jīng)理怎樣說(shuō)就怎樣辦,無(wú)原則地順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事;或者理論知識(shí)缺乏,對(duì)業(yè)務(wù)處理不精通,不熟練,對(duì)新發(fā)生的業(yè)務(wù)無(wú)從下手,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。

5. 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制電算化程度低

公司財(cái)務(wù)核算采用手工記賬方式,制作憑證、記明細(xì)帳、登入總賬、編制報(bào)表,均采用人工核算與手工填入,容易出現(xiàn)人為錯(cuò)誤,并且,與電算化會(huì)計(jì)相比,手工記賬更加不利于防范財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

6. 缺乏有效地監(jiān)督檢查機(jī)制

公司內(nèi)部未設(shè)立相關(guān)的審計(jì)部門,并且,年度財(cái)務(wù)報(bào)告從未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)外部監(jiān)督全部缺失,致使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性嚴(yán)重弱化。

二、公司為加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,中鋼集團(tuán)山東富全礦業(yè)有限公司根據(jù)自身基建期間的特點(diǎn),本著政策性、有效性、成本效益、內(nèi)部牽制等原則,將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié),保證了單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。采取的措施主要有:

1. 強(qiáng)化管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

新《會(huì)計(jì)法》要求單位負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體,有責(zé)任和義務(wù)建立健全單位內(nèi)部控制制度。公司股東中國(guó)中鋼集團(tuán)公司經(jīng)常采用現(xiàn)場(chǎng)會(huì)、視頻電話會(huì)議等形式,強(qiáng)化公司管理層的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí),公司管理者亦通過(guò)自身對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的學(xué)習(xí),充分認(rèn)識(shí)了其重要性,為建立了一套實(shí)際有效內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了可靠保證。

2. 建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

有了領(lǐng)導(dǎo)的重視,就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境。股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,公司根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合公司的實(shí)際情況,制定了一系列行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,涵蓋了貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制,為規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整提供了保證。

3. 完善公司法人治理結(jié)構(gòu),健全公司組織機(jī)構(gòu)

建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu),是有效實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。公司股東及管理層針對(duì)股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán),使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡,防止內(nèi)部人為控制;化領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批制度為集體審批制度,并建立股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的強(qiáng)力約束制度,防止管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。

4. 提高公司會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)

提高公司會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要保證。公司通過(guò)科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法,全面有效地提高了財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。聘用會(huì)計(jì)人員時(shí),制定嚴(yán)格的招聘程序,不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人,更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才;并且,中國(guó)中鋼集團(tuán)公司定期對(duì)下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),使公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及法制觀念得到了有效的提升。同時(shí),公司為充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感,建立了嚴(yán)格的考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制,定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。以上措施都使得公司會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)得到了全面提高。

5. 全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化,并有效防范會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì),因此,股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?公司為加快會(huì)計(jì)電算化建設(shè),購(gòu)置了包括總賬、固定資產(chǎn)、工資、報(bào)表及供應(yīng)鏈等幾個(gè)模塊在內(nèi)的核算軟件,并配備了專門的服務(wù)器存儲(chǔ)數(shù)據(jù),制定了會(huì)計(jì)電算化管理制度,通過(guò)專人管理,密碼保護(hù),權(quán)限設(shè)置,雙重備份、分地存放等措施有效地加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和電算化風(fēng)險(xiǎn)的防范。

6. 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,強(qiáng)化外部審計(jì)與約束機(jī)制

中國(guó)中鋼集團(tuán)公司作為一個(gè)國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè),內(nèi)部控制制度健全,內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制多元化,有專門機(jī)構(gòu)或者專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。作為其控股子公司,公司經(jīng)常接受集團(tuán)的各類檢查,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自然而然的受到了其有效地監(jiān)督。并且,為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性,履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能,使會(huì)計(jì)人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范,另一方面接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督,中國(guó)中鋼集團(tuán)公司采用集團(tuán)統(tǒng)一聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)下屬子公司進(jìn)行審計(jì),這樣就進(jìn)一步防范了會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位串通舞弊的可能。

三、對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的幾點(diǎn)建議

股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,中鋼集團(tuán)山東富全礦業(yè)有限公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展,筆者認(rèn)為,在今后的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)完善中,公司應(yīng)這種做好以下幾方面:

1. 繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。隨著基建工作的完工到試生產(chǎn)、正式投產(chǎn),做好銷售與收款、成本費(fèi)用、計(jì)量等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

2. 盡快完成公司ERP系統(tǒng)的上線工作。

第6篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：燃?xì)夤?；新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；應(yīng)對(duì)策略

從2007年1月1日起，我國(guó)實(shí)施新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。財(cái)政部在2006年2月頒布新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》之時(shí)指出，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則先在上市公司施行，并積極鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。經(jīng)過(guò)10年的實(shí)踐發(fā)展，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步被應(yīng)用到社會(huì)經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域，成為指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要指導(dǎo)依據(jù)。燃?xì)夤咀鳛闉槲覈?guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要能源資源的生產(chǎn)型和供給型企業(yè)，必然要與新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“親密接觸”，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化也必然會(huì)對(duì)燃?xì)夤镜臅?huì)計(jì)工作產(chǎn)生很大的影響。在此背景下，燃?xì)夤緫?yīng)堅(jiān)持積極主動(dòng)的態(tài)度，采取應(yīng)對(duì)策略，不斷提升公司財(cái)會(huì)工作水平。

一、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化

(一)會(huì)計(jì)核算原則、會(huì)計(jì)要素方面的變化

一是在會(huì)計(jì)核算原則方面，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在原《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》一般原則基礎(chǔ)上，作了一些補(bǔ)充或修改：增加了實(shí)質(zhì)重于形式原則，修改了實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則。充實(shí)了其他會(huì)計(jì)原則，比如：對(duì)真實(shí)性原則增加了如實(shí)反映現(xiàn)金流量；對(duì)劃分收益性支出與資本性支出原則，在時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)上表述得更加準(zhǔn)確。二是在會(huì)計(jì)要素確認(rèn)方面，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)的6個(gè)要素進(jìn)行了重新定義，更加符合會(huì)計(jì)要素的本質(zhì)特征，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

(二)會(huì)計(jì)核算方法的變化

一是在資產(chǎn)核算方面，規(guī)定資產(chǎn)在期末時(shí)按照其可收回金額(或可變現(xiàn)凈值)計(jì)量，固定資產(chǎn)的折舊政策等由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，待處理財(cái)產(chǎn)損溢在期末前必須處理完畢。二是在短期投資收益確定方面，改變了以往作為投資收益確認(rèn)的作法，而將所取得的現(xiàn)金和利息沖減短期投資賬面價(jià)值，這一高度穩(wěn)健的作法有助于抵御短期可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、避免因短期投資價(jià)格波動(dòng)引起的年度間的損益波動(dòng)。三是在長(zhǎng)期投資核算方面，明確了長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法運(yùn)用的條件，以“放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)”方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理。四是在借款利息資本化核算方面，統(tǒng)一制度以“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”為借款利息終止資本化的時(shí)間，保證了固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的真實(shí)性和可比性。

(三)新舊會(huì)計(jì)報(bào)表的變化

一是新舊資產(chǎn)負(fù)債表的變化，在項(xiàng)目大類、金融工具有關(guān)信息的披露、新增資產(chǎn)項(xiàng)目、部分項(xiàng)目計(jì)量方法、部分資產(chǎn)項(xiàng)目填列方法等方面都有很大變化。二是新舊利潤(rùn)表的變化，新利潤(rùn)表不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，而將它們統(tǒng)一歸入日常營(yíng)業(yè)活動(dòng)中，投資收益項(xiàng)目在列示順序上有變化，增加了資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目，增加了公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目，利潤(rùn)總額中非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益簡(jiǎn)化了列示內(nèi)容，增加了每股收益項(xiàng)目。

二、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)燃?xì)夤镜挠绊?/p>

(一)明確財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，影響燃?xì)馄髽I(yè)的會(huì)計(jì)信息情況

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以向報(bào)告使用者(也即相關(guān)利益者)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息和反映履行責(zé)任情況為目標(biāo)。對(duì)于正處于改革和改制深化階段的燃?xì)夤径?，?dāng)前其財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)主要是向政府相關(guān)部門提供經(jīng)營(yíng)狀況及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為公司內(nèi)部實(shí)現(xiàn)考核獎(jiǎng)懲和人員選拔晉升提供依據(jù)，并保證公司所擁有的國(guó)有資產(chǎn)保值增值。隨著燃?xì)夤臼袌?chǎng)化改革的不斷深入，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)將在燃?xì)夤具M(jìn)一步實(shí)現(xiàn)，燃?xì)夤镜臅?huì)計(jì)信息將進(jìn)一步為公司投資、融資和決策提供更重要依據(jù)。

(二)增加會(huì)計(jì)計(jì)量模式種類，恢復(fù)了企業(yè)的公允價(jià)值計(jì)量屬性

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)可了包含歷史成本的五種計(jì)量屬性，并回歸到只用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的屬性，能夠?yàn)槿細(xì)夤靖玫夭捎霉蕛r(jià)值計(jì)價(jià)，增強(qiáng)燃?xì)夤緯?huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有效性，從而防止公允價(jià)值淪為燃?xì)夤具M(jìn)行盈余管理手段。

(三)杜絕燃?xì)馄髽I(yè)利用減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈利的行為

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及對(duì)聯(lián)營(yíng)公司、子公司等的投資資產(chǎn)減值一旦確定，就不得在以后的會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回。由于燃?xì)夤镜馁Y產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)占比超過(guò)九成，對(duì)燃?xì)夤粳F(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提減值準(zhǔn)備，更有利于提升燃?xì)夤緯?huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。

(四)會(huì)計(jì)要素計(jì)量要求變化，影響燃?xì)馄髽I(yè)的盈利水平

以新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為核心的新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)固定資產(chǎn)、職工薪酬等會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了重新定義，更加符合會(huì)計(jì)要素的本質(zhì)特征，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。比如：在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，必須考慮將棄置費(fèi)用計(jì)算入固定資產(chǎn)原值，從而使燃?xì)夤镜臈壷觅M(fèi)用更加有保證，從而為燃?xì)夤窘⒇?cái)務(wù)保障機(jī)制和實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。再比如：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，職工福利費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)列支，取消原來(lái)按照職工工資比例進(jìn)行計(jì)提的做法，從而使得燃?xì)夤靖＠?jié)余或福利超支的部門能夠進(jìn)行靈活地增加或減少當(dāng)期盈利，從而對(duì)公司的盈利水平產(chǎn)生很大影響。

三、燃?xì)夤驹谛缕髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的應(yīng)對(duì)策略

(一)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加大宣傳，深刻領(lǐng)會(huì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)涵

當(dāng)前，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施已經(jīng)10年，新準(zhǔn)則的內(nèi)涵和要求已經(jīng)為燃?xì)夤救藛T所了解。但是，許多燃?xì)夤镜念I(lǐng)導(dǎo)者和管理人員對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)還不夠深刻，學(xué)習(xí)還不夠深入。因此，一方面，應(yīng)加大對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新理念、新要求、新內(nèi)容、新變化的宣傳，讓燃?xì)夤竟芾韺釉谒枷肷现匾曅缕髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用問(wèn)題，積極支持燃?xì)夤矩?cái)務(wù)人員的財(cái)會(huì)工作，從而更好地位新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在燃?xì)夤镜穆鋵?shí)創(chuàng)造良好環(huán)境；另一方面，要有針對(duì)性地組織對(duì)管理層、會(huì)計(jì)人員等進(jìn)行系統(tǒng)性、多層次的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，讓他們有效掌握新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容、要求、變化等知識(shí)，提高對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)以致用能力和實(shí)際工作水平。

(二)務(wù)實(shí)舉措，強(qiáng)化管理，不斷規(guī)范燃?xì)夤緯?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

由于各種原因，當(dāng)前一些燃?xì)夤镜呢?cái)會(huì)基礎(chǔ)工作還存在一些問(wèn)題和不足，對(duì)此不能“諱疾忌醫(yī)”，而應(yīng)結(jié)合燃?xì)夤镜木唧w實(shí)際，遵照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新要求，不斷建立完善燃?xì)夤镜臅?huì)計(jì)科目體系與財(cái)務(wù)報(bào)表體系。同時(shí)，燃?xì)夤矩?cái)會(huì)部門應(yīng)積極協(xié)助配合公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門在日常工作中做好資產(chǎn)市價(jià)、成新度、現(xiàn)金流量、貼現(xiàn)率等信息搜集工作和相應(yīng)的公允價(jià)值計(jì)量、減值準(zhǔn)備計(jì)提工作，不斷規(guī)范和夯實(shí)燃?xì)夤緯?huì)計(jì)工作基礎(chǔ)。

(三)注重源頭，加強(qiáng)控制，建立健全燃?xì)夤緝?nèi)部控制制度

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露提出了新的要求，這就對(duì)燃?xì)夤緝?nèi)部控制提出了更高要求。因此，要依照相關(guān)法律法規(guī)，針對(duì)燃?xì)夤镜奶攸c(diǎn)和管理實(shí)際，積極建立現(xiàn)代的燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制制度，突出燃?xì)夤镜慕M織機(jī)構(gòu)優(yōu)化和全責(zé)劃分，注重企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的制定和完善，完善燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部的信息生產(chǎn)、傳遞和處理制度，創(chuàng)立內(nèi)部控制人員隊(duì)伍培養(yǎng)激勵(lì)制度，實(shí)現(xiàn)燃?xì)夤緝?nèi)部控制水平的有效提升。

(四)強(qiáng)化激勵(lì)，落實(shí)責(zé)任，修訂完善燃?xì)夤究?jī)效考核體系

針對(duì)目前燃?xì)夤酒毡榇嬖诘膶?duì)財(cái)會(huì)人員“重分配、輕管理；重使用、輕績(jī)效”的現(xiàn)象，要研究如何加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作制度激勵(lì)，落實(shí)績(jī)效管理，強(qiáng)化新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)的主體責(zé)任，形成比學(xué)趕超、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的良好氛圍。因此，要逐步修改完善燃?xì)夤镜目?jī)效考核體系，積極將新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納入公司考核范圍和內(nèi)容，從而激發(fā)公司財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)應(yīng)用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、提升財(cái)會(huì)工作水平的積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的日益規(guī)范，在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下如何采取科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)策略，已成為當(dāng)前燃?xì)夤咀龊秘?cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作所需要面臨和解決的問(wèn)題。在人們對(duì)燃?xì)夤矩?cái)會(huì)工作要求不斷提高、期望日益提升的背景下，燃?xì)夤矩?cái)會(huì)工作人員要積極適應(yīng)新形勢(shì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)研究新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新變化和新要求，結(jié)合公司實(shí)際，在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和財(cái)務(wù)紀(jì)律的基礎(chǔ)上，不斷探索創(chuàng)新，努力提升燃?xì)夤驹谛缕髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)會(huì)工作能力和水平，為促進(jìn)燃?xì)夤镜慕】甸L(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力的財(cái)會(huì)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]王立波.石油天然氣企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解析[J].煉油與化工，2012，03：44-46+60.

[2]陳方.石油天然氣會(huì)計(jì)核算問(wèn)題分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016，02：183.

[3]趙永利，陳書瑤.關(guān)于石油天然氣企業(yè)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2012，03：48-51.

[4]吳韶華.探討新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下石油企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響[J].時(shí)代金融，2013，26：190-191.

第7篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

【摘要】上市公司利潤(rùn)率的下降導(dǎo)致了股價(jià)的低迷，這不僅會(huì)直接影響到公司的經(jīng)理層的利益，且也有可能引發(fā)公司財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)，因此，上市公司、分析師等相關(guān)的單位就串通一氣、財(cái)務(wù)造假，通過(guò)粉飾盈利欺騙投資人。上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，甚至嚴(yán)重影響到全球經(jīng)濟(jì)和資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，甚至逐漸造成了金融危機(jī)。另外，財(cái)務(wù)舞弊不斷地蔓延，打擊了投資者投資的信心，破壞了證券市場(chǎng)的正常秩序，給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展蒙上了陰影，而財(cái)務(wù)舞弊的深層次原因在于上市公司缺乏健全、完善、有效的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。

【關(guān)鍵詞】上市公司 舞弊治理 財(cái)務(wù)報(bào)表

一、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊表現(xiàn)形式概述

財(cái)務(wù)舞弊指的是財(cái)務(wù)人員為了取得不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，用欺騙性的手段謊報(bào)實(shí)質(zhì)性的財(cái)務(wù)事實(shí)，因而財(cái)務(wù)舞弊手段層出不窮。

（一）利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行舞弊

因?yàn)橥粋€(gè)交易或者事項(xiàng)常常有不同的會(huì)計(jì)處理辦法，再加上我國(guó)具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未涉及企業(yè)核算的具體事項(xiàng)，所以，很多上市公司會(huì)利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的不同方法來(lái)選擇與變更操控利潤(rùn)，以此來(lái)掩蓋公司的業(yè)績(jī)。

（二）利用股權(quán)投資核算舞弊

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指出，當(dāng)投資公司對(duì)被投資公司的投資滿足一定的條件時(shí)，比如出現(xiàn)重大影響之時(shí)，應(yīng)該采用權(quán)益法核算；如果是有不重大的影響則要采用成本法。然而，諸多的上市公司就利用這兩種辦法做假，當(dāng)被投資公司盈利時(shí)，不應(yīng)該用權(quán)益法核算的也用權(quán)益法進(jìn)行核算，當(dāng)被投資公司虧損時(shí)，應(yīng)該用權(quán)益法核算的又改成了成本法核算。

（三）利用借款費(fèi)用的核算舞弊

一般來(lái)說(shuō)，專項(xiàng)借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用、匯兌損益和手續(xù)費(fèi)，在籌建期間所發(fā)生的和長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置相關(guān)的費(fèi)用，能夠予以資本化，并計(jì)入到這些長(zhǎng)期資產(chǎn)成本中，等到長(zhǎng)期資產(chǎn)投入使用之后，直接計(jì)入到當(dāng)期損益中。但是，很多的上市公司就通過(guò)濫用借款費(fèi)用調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

二、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的治理對(duì)策

（一）健全完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不斷提高會(huì)計(jì)的透明度

在準(zhǔn)則制定前，要向社會(huì)公眾公開(kāi)較多的已有相關(guān)知識(shí)，特別是借鑒世界各地和國(guó)際準(zhǔn)則委員會(huì)成熟經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)做法，使得廣大的公眾從實(shí)際出發(fā)，理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其相關(guān)的利益關(guān)系。且在制定的過(guò)程當(dāng)中，要進(jìn)一步擴(kuò)大并征求公眾意見(jiàn)的對(duì)象與范圍，特別使廣大的中小投資者和利益相關(guān)人，以建立公開(kāi)的、制度化的征求意見(jiàn)相關(guān)體制，以增加準(zhǔn)則制定過(guò)程的透明化，且在實(shí)施后，要對(duì)執(zhí)行的情況進(jìn)行跟蹤和調(diào)查，密切關(guān)注新準(zhǔn)則給社會(huì)公眾帶來(lái)的影響，還有了解準(zhǔn)則執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，較好地促進(jìn)全員參與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定。因此，在我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，要規(guī)定出保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，且反映要準(zhǔn)確、真實(shí)、全面，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)透明度的要求。

（二）建立健全規(guī)范的會(huì)計(jì)體系

第一，公司制度方面，要加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度的速度。明晰產(chǎn)權(quán)，理順各方利益的關(guān)系，建立健全以公共產(chǎn)權(quán)作為基礎(chǔ)的公司治理結(jié)構(gòu)，且形成較為完善的權(quán)力制約的機(jī)制。與此同時(shí)，健全委托―的合約，強(qiáng)化委托合作的關(guān)系，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)委托人的素質(zhì)教育，以提高委托人的思想素質(zhì)與道德品質(zhì)；還要加強(qiáng)對(duì)中間委托人的監(jiān)管和激勵(lì)，提高委托人監(jiān)督的動(dòng)力；縮短委托鏈，降低信息的不對(duì)稱程度；實(shí)現(xiàn)真正政企分開(kāi)與政資分開(kāi)。最后，通過(guò)規(guī)范關(guān)系、建立健全的激勵(lì)約束機(jī)制，完善公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度與審計(jì)制度，加大上市公司的信息披露程度，逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)家的職業(yè)化。

第二，完善會(huì)計(jì)制度。從廣義上說(shuō)，會(huì)計(jì)制度指的是為界定、確認(rèn)和保護(hù)產(chǎn)權(quán)而制定的、引導(dǎo)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各種法律、規(guī)則、準(zhǔn)則等。完善合理的會(huì)計(jì)制度要能夠充分地兼顧到各方的利益，成為博弈雙方的自愿執(zhí)行有約束力的社會(huì)約束。任何人想通過(guò)違反會(huì)計(jì)制度取得任何好處，必須從別的方面受到更大的懲罰，因?yàn)檫@是得不償失的。隨著我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變遷，新經(jīng)濟(jì)情況和新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，舊的會(huì)計(jì)規(guī)范急需更新。因?yàn)樾聲?huì)計(jì)規(guī)范尚未建立，會(huì)計(jì)規(guī)范中也難免有漏洞與不完善的地方，這就給不法分子鉆法律的空子、制造虛假的會(huì)計(jì)信息留了空間。

（三）加強(qiáng)證券市場(chǎng)的監(jiān)督

1.建立健全相應(yīng)的監(jiān)督體系

依靠外部監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)信息透明，這不能立即實(shí)現(xiàn)，首先要有一個(gè)較完善的監(jiān)督體系。當(dāng)前，僅僅依靠政府部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，其必須要與其他層次監(jiān)管主體進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以組成一個(gè)由證監(jiān)會(huì)、證券交易所和證券業(yè)協(xié)會(huì)三方的、功能互補(bǔ)的監(jiān)管體系結(jié)構(gòu)，以防止舞弊的發(fā)生。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性

為了保證服務(wù)的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，應(yīng)該要求上市公司采取強(qiáng)制性的變更制度，也就是對(duì)同一個(gè)審計(jì)單位僅僅是允許聘任一定的時(shí)期并及時(shí)更換，也要必須披露更換的原因，未經(jīng)相關(guān)部門的審核同意不得進(jìn)行更換。

（二）完善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)基礎(chǔ)，健全建立合理股權(quán)結(jié)構(gòu)，能夠解決上市公司中的中小股東和控股股東利益的不一致，有效平衡信息的分布，以減少信息的不對(duì)稱，從而提高財(cái)務(wù)信息透明度。在我國(guó)，大部分的上市公司是由國(guó)有企業(yè)改制來(lái)的，內(nèi)部人的控制比較嚴(yán)重，因此，應(yīng)該降低國(guó)有股的比重，構(gòu)造出多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，且增加了其流動(dòng)性，能夠避免股東大會(huì)專權(quán)的局面，以避免經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的兩權(quán)不分。

2.加強(qiáng)公司的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是公司治理中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其是對(duì)其他的內(nèi)部控制的一個(gè)再控制，也是公司管理層監(jiān)督控制政策與程序有效性的保證。公司的內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)著審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料與資產(chǎn)運(yùn)用有效性的職責(zé)，且為提高公司的經(jīng)營(yíng)效率提供了建設(shè)性意見(jiàn)。所以，公司應(yīng)該設(shè)內(nèi)部的審計(jì)部門，并由審計(jì)委員會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)，而內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行任命，且要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，公司的高層人員不能夠直接進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)工作。

三、結(jié)論

綜上所述，我國(guó)的上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，無(wú)論在理論層面還是對(duì)策建議的效果等方面都需要進(jìn)一步的深化和拓展，且我們堅(jiān)信，只要采取綜合的措施進(jìn)行治理，它所帶來(lái)的收益最終將超過(guò)最初付出的代價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞:責(zé)任會(huì)計(jì);實(shí)施現(xiàn)狀;對(duì)策

中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,由于環(huán)境的多變性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性和人的有限理性,實(shí)際上沒(méi)有一個(gè)公司的中心決策層對(duì)公司組織中各部門的各種活動(dòng)能夠了如指掌,中心決策層不可能代替下層做出所有決策。所以,公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)與選擇所面臨的問(wèn)題之一就是如何在公司中建立分權(quán)管理。而責(zé)任會(huì)計(jì)就是對(duì)分權(quán)管理最有效的支持。

一、現(xiàn)代公司中實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)的意義

1、有利于建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公司制度?，F(xiàn)代公司制度建立的目的是使公司真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的市場(chǎng)主體,它要求把影響公司效益的各個(gè)環(huán)節(jié)都納入公司管理的范疇。通過(guò)管理,充分、有效地利用公司的人、財(cái)、物等生產(chǎn)要素,最大限度地發(fā)揮人的積極性,增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,從而獲得更高的效率和效益。公司必須制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理體制,加強(qiáng)目標(biāo)管理和財(cái)務(wù)管理,以盡可能低的成本和盡可能少的消耗獲得盡可能大的效益。為此,企業(yè)需要目標(biāo)分解,建立各級(jí)責(zé)任中心,明確責(zé)、權(quán)、利,采取激勵(lì)措施,調(diào)動(dòng)人的積極性。而責(zé)任會(huì)計(jì)正是以責(zé)任人或責(zé)任單位為公司的會(huì)計(jì)主體,責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的內(nèi)部管理會(huì)計(jì)控制體系,是為評(píng)價(jià)和考核責(zé)任中心的工作成績(jī)而實(shí)行的一種會(huì)計(jì)制度。它以實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為宗旨,在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,發(fā)揮協(xié)調(diào)、控制、反饋、激勵(lì)等作用,從而提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,因此現(xiàn)代公司制度的建立需要責(zé)任會(huì)計(jì),也為推行責(zé)任會(huì)計(jì)創(chuàng)造了良好的條件。責(zé)任會(huì)計(jì)的實(shí)施為現(xiàn)代公司制度的順利運(yùn)行打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2、有利于建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的會(huì)計(jì)管理模式。公司會(huì)計(jì)改革的方向,是在不斷完善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的同時(shí),逐步建立對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營(yíng)管理型會(huì)計(jì)。這就要求改變以前重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)象,樹(shù)立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的“效益與自控”的現(xiàn)財(cái)觀念,摒棄傳統(tǒng)的就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的管理模式,把公司會(huì)計(jì)管理工作貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。責(zé)任會(huì)計(jì)作為管理會(huì)計(jì)的組成部分,是對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行直接的價(jià)值管理與控制的過(guò)程,其目的是為了調(diào)動(dòng)公司干部和職工的積極性,保證公司經(jīng)營(yíng)決策的順利執(zhí)行,不斷提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)監(jiān)理公司實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀

1、責(zé)任會(huì)計(jì)執(zhí)行缺乏系統(tǒng)完整性。在實(shí)際工作中,許多監(jiān)理企業(yè)在責(zé)任會(huì)計(jì)管理中往往只以監(jiān)理服務(wù)過(guò)程為中心,只注重對(duì)經(jīng)營(yíng)成本的管理,卻沒(méi)有考慮到公司內(nèi)部其他非經(jīng)營(yíng)部門對(duì)成本費(fèi)用的影響,對(duì)企業(yè)外部的價(jià)值鏈更是視而不見(jiàn)。這種成本管理觀念遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求,使企業(yè)未能獲得全面的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略,

更削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

2、責(zé)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡。大多數(shù)監(jiān)理公司沿用過(guò)去事后算賬的管理模式,對(duì)監(jiān)理項(xiàng)目沒(méi)有按照項(xiàng)目管理的需求進(jìn)行分項(xiàng)管理,更沒(méi)有在單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中設(shè)置責(zé)任會(huì)計(jì)崗位。雖然有些公司設(shè)立了類似的機(jī)構(gòu)或崗位,但隨著經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換,不少監(jiān)理公司管理機(jī)構(gòu)合并,責(zé)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員隨之消失或名存實(shí)亡。沒(méi)有把責(zé)任會(huì)計(jì)這一制度貫徹下去,只是跟隨潮流想建立這種先進(jìn)的制度,并沒(méi)有完全認(rèn)識(shí)它,導(dǎo)致最終責(zé)任會(huì)計(jì)制度的建立不了了之。

3、缺乏責(zé)任會(huì)計(jì)的考核與激勵(lì)。監(jiān)理公司確立職責(zé)和目標(biāo)后,就要利用制度化的手段對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行考核評(píng)價(jià),定期檢查評(píng)議、量化考核、細(xì)化到人。但目前監(jiān)理公司即使已建立了責(zé)任會(huì)計(jì)制度,但也缺乏對(duì)責(zé)任的分解和控制考評(píng)。責(zé)任會(huì)計(jì)執(zhí)行中沒(méi)有達(dá)到通過(guò)檢查各責(zé)任中心主要工作和主要目標(biāo)完成情況,促進(jìn)員工業(yè)績(jī)與責(zé)任中心業(yè)績(jī)有機(jī)結(jié)合的目的,也沒(méi)能達(dá)到建立有效溝通反饋渠道,不斷改進(jìn)績(jī)效,運(yùn)用考核結(jié)果實(shí)現(xiàn)有效激勵(lì),幫助組織進(jìn)行人事決策的要求。

三、現(xiàn)代公司制度下實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)的對(duì)策

1、轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變管理模式?，F(xiàn)代公司制度客觀上要求公司必須深化內(nèi)部改革和加強(qiáng)科學(xué)管理。監(jiān)理公司只有建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制,才能使公司真正成為管理主體。在管理體制上,對(duì)公司的財(cái)務(wù)、資金和投資等實(shí)行集中管理,對(duì)具體經(jīng)營(yíng)的組織和經(jīng)營(yíng)過(guò)程的調(diào)節(jié)則采取分權(quán)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的方法。適當(dāng)?shù)姆謾?quán),有利于責(zé)任的明確。沒(méi)有權(quán)利做保障的責(zé)任會(huì)嚴(yán)重挫傷責(zé)任中心的積極性,妨礙他們作用的發(fā)揮。現(xiàn)代公司制度下,分權(quán)管理模式有著集權(quán)管理模式無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。通過(guò)決策權(quán)的劃分,能使公司最高管理人員將有限的時(shí)間和精力集中于公司最重要的戰(zhàn)略決策,同時(shí)使處于基層的責(zé)任中心管理者在其授權(quán)范圍內(nèi)能對(duì)迅速變化的市場(chǎng)環(huán)境做出及時(shí)決策。通過(guò)決策授權(quán),能充分發(fā)揮責(zé)任中心管理人員的主觀能動(dòng)性,調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造力,從而群策群力,提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。因此,作為公司的經(jīng)營(yíng)人員和財(cái)會(huì)人員,應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,提高對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)。

2、確保責(zé)任目標(biāo)分解和落實(shí)。為保證監(jiān)理公司各項(xiàng)目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)施,各責(zé)任中心在與相關(guān)責(zé)任中心進(jìn)行溝通與交流的基礎(chǔ)上,將目標(biāo)按職責(zé)分解到相關(guān)責(zé)任中心,各責(zé)任中心根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo),按職責(zé)-時(shí)間分解為責(zé)任中心的年度目標(biāo)、各季度的工作目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃;重要干部或崗位,要按月度分解,制定月度工作計(jì)劃,要落實(shí)到與崗位責(zé)任書相對(duì)應(yīng),針對(duì)責(zé)任中心目標(biāo)和薄弱環(huán)節(jié),重點(diǎn)抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要步驟,對(duì)重點(diǎn)工作制定改進(jìn)措施和計(jì)劃,并負(fù)責(zé)推進(jìn)實(shí)施,以保證最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。其橫向系統(tǒng)是各職能部門的責(zé)任會(huì)計(jì),縱向系統(tǒng)是包括公司、業(yè)務(wù)處室、職能部門直至個(gè)人的經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的垂直責(zé)任會(huì)計(jì),從而形成多層次、縱橫交錯(cuò)的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)責(zé)任會(huì)計(jì)體系。

3、以創(chuàng)新精神指導(dǎo)責(zé)任會(huì)計(jì)的實(shí)施。首先,責(zé)任會(huì)計(jì)作為公司的一種內(nèi)部管理制度,它不是靜止不變的,它將隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷豐富、完善和發(fā)展;其次,責(zé)任會(huì)計(jì)只是公司內(nèi)部的一種管理制度,而每個(gè)公司都有其自身的具體情況,不需要也不可能按照同一模式去推行。如果某一公司因?yàn)椴痪邆淠承├碚撋系囊?就認(rèn)為該公司無(wú)法推行責(zé)任會(huì)計(jì)或雖然推行了卻否認(rèn)它是責(zé)任會(huì)計(jì),都是不正確的。因此,新形勢(shì)下實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)必須以創(chuàng)新的精神為指導(dǎo),既要考慮公司所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,也要考慮自身內(nèi)部的情況,對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新,以探索與尋求相應(yīng)可行的方法。

4、完善考核與激勵(lì)機(jī)制,推進(jìn)責(zé)任會(huì)計(jì)的實(shí)施。責(zé)任中心考核的目的是對(duì)各責(zé)任中心在“客戶意識(shí)、溝通合作、工作效率”等軟性工作指標(biāo)方面進(jìn)行評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)結(jié)果作為對(duì)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人年度績(jī)效考核的參考依據(jù)。責(zé)任中心業(yè)績(jī)考核均圍繞“利潤(rùn)中心”進(jìn)行考核,同時(shí)要體現(xiàn)各自的主題業(yè)務(wù)。責(zé)任會(huì)計(jì)的管理是否有效,關(guān)鍵還在于能否調(diào)動(dòng)各責(zé)任中心的積極性,激勵(lì)他們?yōu)橥瓿晒镜恼w目標(biāo)而努力。責(zé)任會(huì)計(jì)如果沒(méi)有強(qiáng)有力的激勵(lì)作為保障,即使計(jì)劃再周詳、核算再精確、控制再嚴(yán)密、考核再嚴(yán)格,也只能事倍功半,得不到預(yù)期的效果。應(yīng)明確各個(gè)責(zé)任中心應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,同時(shí)賦予相應(yīng)的管理權(quán)利,還要根據(jù)其責(zé)任的履行情況給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰,所以建立完善的激勵(lì)機(jī)制也是推行責(zé)任會(huì)計(jì)實(shí)施的有效手段。為此,公司應(yīng)嚴(yán)格評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的工作業(yè)績(jī),實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,使責(zé)任單位的工作業(yè)績(jī)直接和經(jīng)濟(jì)效益掛鉤,并通過(guò)工資的分配來(lái)實(shí)現(xiàn)。

總之,責(zé)任會(huì)計(jì)是為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的,它對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)或體制以及企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境具有依附性。這樣,企業(yè)本身及所面臨的外部環(huán)境的變化,必將推動(dòng)責(zé)任會(huì)計(jì)的發(fā)展。面對(duì)監(jiān)理公司越來(lái)越激烈,越來(lái)越殘酷的競(jìng)爭(zhēng),迫使公司內(nèi)部的管理進(jìn)一步向縱深發(fā)展,責(zé)任會(huì)計(jì)應(yīng)用前景將更為廣泛。

(作者單位:新疆新能監(jiān)理有限責(zé)任公司)

主要參考文獻(xiàn):

[1]馮巧根.責(zé)任會(huì)計(jì)創(chuàng)新.會(huì)計(jì)研究.

[2]李世聰,王東武.責(zé)任會(huì)計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀、重點(diǎn)、趨勢(shì)及前景.交通財(cái)會(huì),2003.12.

第9篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)環(huán)境;會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;做假賬;外部環(huán)境;內(nèi)部環(huán)境

一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的重點(diǎn)――做假賬

從企業(yè)到金融行業(yè),從中國(guó)的銀廣夏、瓊民源、藍(lán)田股份至世界跨國(guó)公司安然公司、雷曼公司,從中國(guó)到亞洲到歐洲和美洲,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象似乎無(wú)處不在,也越趨嚴(yán)重,小到導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)破產(chǎn),大到引發(fā)全球金融危機(jī)。其實(shí),會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題,其重點(diǎn)就在于做假賬問(wèn)題。

做假賬就是不以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ),以違規(guī)違法手段編造虛假的會(huì)計(jì)信息,使得會(huì)計(jì)信息使用者做出錯(cuò)誤的判斷,以使信息提供者達(dá)到非法的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)做假賬,提供虛假的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息,會(huì)使信息使用者做出錯(cuò)誤的判斷,進(jìn)而造成巨大的損失。其危害性有如下方面:對(duì)投資者來(lái)說(shuō),進(jìn)行錯(cuò)誤的投資活動(dòng),達(dá)不到投資目的,甚至血本無(wú)歸。這樣會(huì)影響到一個(gè)國(guó)家的投資市場(chǎng)和證券市場(chǎng),從面影響到整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。特別是上市公司,虛假的財(cái)務(wù)信息,給廣大社會(huì)公眾的投資帶來(lái)巨大損失,進(jìn)而影響到社會(huì)安定。對(duì)金融企業(yè)來(lái)說(shuō),可能做出不準(zhǔn)確的信用判斷,提供給造假者金融服務(wù),造成無(wú)法收回貸款,影響金融安全,進(jìn)而影響整個(gè)國(guó)家的金融市場(chǎng),導(dǎo)致金融危機(jī)。對(duì)稅務(wù)部門來(lái)說(shuō),會(huì)少征稅款,造成財(cái)政收入減少,影響到國(guó)家建設(shè)的資金來(lái)源,影響到一個(gè)國(guó)家的發(fā)展水平。稅收是平衡社會(huì)收入的杠桿,稅收少征和漏征,會(huì)影響到社會(huì)的公平和安全。對(duì)統(tǒng)計(jì)部門來(lái)說(shuō),可能影響一個(gè)地方和國(guó)家統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,進(jìn)而影響國(guó)家發(fā)展的計(jì)劃和戰(zhàn)略。

做假賬體現(xiàn)在四大方面:一是傳遞錯(cuò)誤信息,誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為。從微觀角度看,會(huì)計(jì)信息的影響滲透于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,包含投資、融資、利益分配的決策、計(jì)劃或控制等;從宏觀角度看,會(huì)計(jì)信息的失真可能引起錯(cuò)誤的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策出臺(tái),并造成嚴(yán)重的社會(huì)經(jīng)濟(jì)矛盾。二是損害各方利益,導(dǎo)致企業(yè)虧損。會(huì)計(jì)信息失真,其實(shí)質(zhì)關(guān)系到經(jīng)濟(jì)利益的分配。此外,企業(yè)對(duì)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn),企業(yè)受隱瞞收入、降低利潤(rùn),減少稅金的利益驅(qū)動(dòng),可能減少確認(rèn)數(shù)額,推遲確認(rèn)時(shí)間,反之,若經(jīng)營(yíng)者想夸大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),也會(huì)相應(yīng)歪曲這一信息。三是擾亂經(jīng)濟(jì)秩序,誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。假造會(huì)計(jì)票據(jù)、亂攤成本、設(shè)“兩本賬”、偷逃國(guó)家稅收、轉(zhuǎn)移國(guó)家資金搞“小金庫(kù)”等,這些行為會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法科學(xué)化、制度化,企業(yè)秩序混亂。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息使國(guó)家財(cái)力不能有效集中,影響政府職能的發(fā)揮,擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。四是會(huì)計(jì)信息失真削弱了國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的權(quán)威性。會(huì)計(jì)信息失真,實(shí)際上使操作人員在執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為上大打折扣,或者說(shuō)是在實(shí)際操作中降低了執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的力度,在一定程度上是對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的踐踏。

做假賬,是正常的市場(chǎng)活動(dòng)的一個(gè)毒瘤,也是一個(gè)國(guó)家和社會(huì)的毒瘤,因此必須加以控制。

二、外部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

(一)政治環(huán)境變化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的影響

以我國(guó)為例,我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家,從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),都堅(jiān)持以公有制為主體,公有制對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展的影響是非常深遠(yuǎn)的,這導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算一直是為了滿足計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和國(guó)家所有制的要求。因此,財(cái)務(wù)報(bào)告主要是為了報(bào)送各級(jí)政府機(jī)關(guān),滿足國(guó)家各級(jí)政府匯總之用,基本上是從國(guó)家的需要出發(fā)來(lái)設(shè)計(jì)報(bào)告格式和內(nèi)容,并不注重體現(xiàn)企業(yè)自身的規(guī)律。同時(shí),由于企業(yè)負(fù)責(zé)人為政府委派制,造成會(huì)計(jì)信息要符合現(xiàn)行考核制度,這也造就了會(huì)計(jì)信息的不實(shí)。

同時(shí),政府對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管,重形式而輕實(shí)質(zhì)。一方面對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督雖然設(shè)置了較多的行政執(zhí)法機(jī)關(guān),但不能協(xié)調(diào)一致地開(kāi)展工作,導(dǎo)致監(jiān)管力度不夠,執(zhí)法分散,力量弱化,加上政府過(guò)于實(shí)行“抓大放小”的會(huì)計(jì)監(jiān)管政策,重視大企業(yè),面忽視了中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另一方面政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)監(jiān)管,僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立審批程序、分析條件設(shè)立程序、變更和終止的管理,而忽視了對(duì)日常實(shí)質(zhì)的質(zhì)量管理、監(jiān)督和檢查。這種重形式而輕實(shí)質(zhì)的政府監(jiān)管,為會(huì)計(jì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)“認(rèn)為違法執(zhí)業(yè)有空可鉆”的思想和執(zhí)業(yè)違法現(xiàn)象的大量存在提供了空間。

(二)法律制度環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的影響

改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)制定和頒布了200多項(xiàng)法律,經(jīng)濟(jì)法規(guī)的建立和完善,為規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為提供了法律依據(jù),也為相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理的規(guī)范化提供了便利。特別是已經(jīng)頒布并實(shí)施的《公司法》、《證券法》、《企業(yè)所得稅法》等,對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)核算和揭示均有規(guī)范。另外,《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的頒布實(shí)施,使會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告有了更為直接的法律制約和保證,這些法律規(guī)范的頒布和適時(shí)修改,從對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的加工處理、對(duì)外報(bào)告以及驗(yàn)證等方面起到了規(guī)范和統(tǒng)一的作用。

(三)文化教育環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的影響

會(huì)計(jì)教育在數(shù)量或質(zhì)量上的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人員水平的提高產(chǎn)生十分重要的影響進(jìn)而影響了會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用的發(fā)揮。就對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的影響來(lái)說(shuō),在教育水平較低的國(guó)家,會(huì)計(jì)人員的整體工作水平和能力不可能很高,會(huì)計(jì)人員編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告相對(duì)簡(jiǎn)單,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供信息的真實(shí)性、可靠性也會(huì)受到很大的影響;在教育水平較高的國(guó)家,會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較高,能夠采用比較復(fù)雜的會(huì)計(jì)方法和技術(shù),財(cái)務(wù)報(bào)告制度和報(bào)告形式也會(huì)相對(duì)完善,所反映會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性也會(huì)相應(yīng)地提高。

(四)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)管理體制以及企業(yè)的規(guī)模與組織形式等,都對(duì)會(huì)計(jì)有重要影響。例如,從企業(yè)規(guī)模與組織形式看,小規(guī)模企業(yè)的所有者常常就是管理者,他們非常熟悉企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng),因而他們需要會(huì)計(jì)報(bào)表的目的往往只是證實(shí)而不是增加對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的了解,或者只是對(duì)他們平常所掌握的綜合;而股份公司這種組織形式的企業(yè),所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)明顯分離,股東只能更多地依賴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,實(shí)行出資人所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的“兩權(quán)”分離,獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展成為現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展模式。特別是資本市場(chǎng)的開(kāi)放,上市企業(yè)越來(lái)越多,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以滿足廣大的投資者和債權(quán)人的信息要求為目標(biāo),也成為受托責(zé)任的考核的重要依據(jù)。同時(shí),隨著金融市場(chǎng)金融工具的不斷創(chuàng)新,衍生金融工具的層出不窮,以及證券市場(chǎng)監(jiān)管問(wèn)題,很多進(jìn)一步融資的上市公司為了達(dá)到目的,造成會(huì)計(jì)信息不真實(shí)非常嚴(yán)重。

(五)科技因素的影響

會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,并隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)的需要而發(fā)展,為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的發(fā)展服務(wù)。而經(jīng)濟(jì)的發(fā)展又離不開(kāi)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。所以,科學(xué)技術(shù)的先進(jìn)與發(fā)達(dá)及其在會(huì)計(jì)上的運(yùn)用,會(huì)直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量差異。

三、內(nèi)部環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響

(一)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的影響

公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)強(qiáng)調(diào)公司治理結(jié)構(gòu)的相互制衡作用,促進(jìn)股東、董事和高級(jí)管理人員形成的一種相互制衡作用;強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有權(quán)或企業(yè)所有者在公司治理中的主導(dǎo)作用,是企業(yè)所有權(quán)安排的具體化;強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者在公司治理中的權(quán)益;強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)機(jī)制在公司治理中的決定性作用,認(rèn)為公司治理結(jié)構(gòu)是所有者對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)管理和績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排。因此整個(gè)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是決定會(huì)計(jì)信息的目標(biāo)。

(二)內(nèi)部審計(jì)的影響

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制審查,是決定會(huì)計(jì)信息的外在動(dòng)力。

(三)人力資源政策的影響

人力資源政策是影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵因素,決定了一個(gè)企業(yè)的員工隊(duì)伍的素質(zhì),特別是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)的高低,從而影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量水平,決定了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量高低。

四、從會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身因素方面分析

從目前會(huì)計(jì)從業(yè)人員情況來(lái)看,會(huì)計(jì)人員基本上處于弱勢(shì)狀態(tài):

(一)從勞動(dòng)關(guān)系分析

勞動(dòng)市場(chǎng)規(guī)則來(lái)看會(huì)計(jì)人員是被雇用者,處于勞動(dòng)關(guān)系的被動(dòng)一方,雖然會(huì)計(jì)人員有會(huì)計(jì)法等相關(guān)法規(guī)規(guī)定附以對(duì)企業(yè)監(jiān)督的權(quán)利,但很難有較大的作用。對(duì)于上市公司和國(guó)有背景企業(yè),還有相關(guān)部門的監(jiān)管,會(huì)讓會(huì)計(jì)人員的壓力減少很多,但反而讓會(huì)計(jì)人員面對(duì)更多的壓力方。

(二)從會(huì)計(jì)職業(yè)性質(zhì)看

雖然會(huì)計(jì)人員具有雙重身份,但監(jiān)督的身份基本上處于弱勢(shì)?，F(xiàn)有法律和法規(guī)并沒(méi)有給予會(huì)計(jì)人員自我保護(hù)的和外部保護(hù)的“寶劍”,一旦財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督突破企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的底線和讓經(jīng)營(yíng)者違反道德和法規(guī)暴光,那財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營(yíng)者的利益予盾就突顯出來(lái),最終雙方都會(huì)失去各自的利益。

(三)從法律方面分析

會(huì)計(jì)法是監(jiān)管會(huì)計(jì)人員,但對(duì)非會(huì)計(jì)人員監(jiān)管不是很有力度。有會(huì)計(jì)行為違法時(shí)很大責(zé)任卻都?xì)w責(zé)于會(huì)計(jì)人員。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,是一個(gè)活動(dòng)鏈,會(huì)計(jì)人員不可能制止和控制到每個(gè)環(huán)節(jié),只能從財(cái)務(wù)角度去反映,但當(dāng)其他環(huán)節(jié)的道德底線崩潰時(shí),財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度就顯不力。

(四)會(huì)計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的利益關(guān)系是無(wú)法避免的

會(huì)計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可能超然,特別在現(xiàn)在高度市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,如IPO等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,會(huì)計(jì)人員也是這一利益鏈中的一環(huán)。

五、扼制會(huì)計(jì)造假的措施必須從兩個(gè)方面來(lái)控制:優(yōu)化會(huì)計(jì)環(huán)境,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

(一)優(yōu)化和重視外部環(huán)境

1、加強(qiáng)政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督要緊跟形勢(shì),重實(shí)質(zhì)必須重于形式,進(jìn)一步準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的方向;要突出重點(diǎn),進(jìn)一步加大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查力度;要懲防結(jié)合,進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制;要強(qiáng)化基礎(chǔ),進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的科學(xué)化精細(xì)化水平;要以人為本,進(jìn)一步充實(shí)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍;要形成合力,進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的協(xié)同效應(yīng)。

2、進(jìn)一步健全和完善相關(guān)的法律法規(guī)制度,用法律手段加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理。加強(qiáng)會(huì)計(jì)立法和執(zhí)行監(jiān)督力度,做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究、加大對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的處罰力度,以真正起到懲戒作用等,完善立法、創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)信息環(huán)境。政府要通過(guò)立法來(lái)提高會(huì)計(jì)法規(guī)的法律地位,改變目前財(cái)政部公布的規(guī)章制度不能被法院作為依法審判依據(jù)的現(xiàn)實(shí)。要建立和完善對(duì)會(huì)計(jì)失信者進(jìn)行法律追究的法律法規(guī)和對(duì)會(huì)計(jì)信息失真認(rèn)定的法律規(guī)定及懲治措施。同時(shí),加強(qiáng)證券及公司法等相關(guān)法規(guī)的建設(shè)和完善,加強(qiáng)證券監(jiān)管的程序化、規(guī)范化和公開(kāi)化,對(duì)企業(yè)信息披露加強(qiáng)管理與監(jiān)督。

3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要國(guó)際化趨同,加強(qiáng)會(huì)計(jì)改革的國(guó)際交流?？v觀當(dāng)今世界,經(jīng)濟(jì)全球化已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì),影響貿(mào)易的關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘正在大幅度減少,貿(mào)易自由化程度越來(lái)越高,國(guó)際資本市場(chǎng)、跨國(guó)并購(gòu)和戰(zhàn)略聯(lián)盟的發(fā)展,使資本、勞務(wù)等生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)自由流通更加便捷,推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中包括會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的各種標(biāo)準(zhǔn)、制度的國(guó)際趨同。

4、建立懲防結(jié)合的會(huì)計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制?！皟H靠有限的檢查和處罰不能從根本上解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題,必須建立和完善懲防結(jié)合的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制,重視監(jiān)督效應(yīng)的長(zhǎng)效性和可持續(xù)性,充分利用可檢查成果,樹(shù)立監(jiān)督權(quán)威”,財(cái)政部副部長(zhǎng)丁學(xué)東在2009年度會(huì)計(jì)監(jiān)督工作交流會(huì)議上表示。我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督面對(duì)的包括7000多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、7萬(wàn)多名執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師和近千萬(wàn)戶企事業(yè)單位,這樣龐大的監(jiān)督對(duì)象,現(xiàn)有的監(jiān)管手段和力量已不能承受了。政府在加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管體制建設(shè)的同時(shí),要終止或收回原來(lái)委托中注協(xié)監(jiān)管會(huì)計(jì)的行政管理職能,要進(jìn)一步完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督和政府相關(guān)部門(財(cái)政、證券、審計(jì)局、金融系統(tǒng)等)監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

5、加大法律懲處的力度。現(xiàn)有會(huì)計(jì)法的處罰力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠讓違法者承受壓力。會(huì)計(jì)法應(yīng)該加大違法后的懲處力度,使會(huì)計(jì)人員造假后須付出終生的職業(yè)生涯,這樣才能扼制住會(huì)計(jì)人員的違法行為。同時(shí),相關(guān)公司法、證法、金融法也可以加大對(duì)企業(yè)的懲處力度,使企業(yè)造假后要付出無(wú)全部資本以及限制法人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)權(quán)益。

(二)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

1、完善公司治理機(jī)構(gòu)和公司產(chǎn)權(quán)制度,明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。“高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅是高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)物,它也要依賴一個(gè)具有支持作用的基礎(chǔ)機(jī)制來(lái)運(yùn)作,以保證準(zhǔn)則能夠被嚴(yán)格運(yùn)用和理解”。應(yīng)加強(qiáng)股東等財(cái)務(wù)信息需求者參與監(jiān)控的動(dòng)機(jī)和能力,完善公司產(chǎn)權(quán)制度。完善的產(chǎn)權(quán)制度是股東等市場(chǎng)主體根據(jù)真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行交易活動(dòng)的先決條件和基礎(chǔ)。只有完善的產(chǎn)權(quán)制度,才能使股東追求資本收益的最大化,才能形成其與公司管理層之間經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系,進(jìn)而形成真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的需求主體。

2、建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能。建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)首先要強(qiáng)化企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的必要性的認(rèn)識(shí)并充分重視,將其作為公司管理的重點(diǎn)。重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì),降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)培訓(xùn),加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。第一,提高職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備強(qiáng)烈的責(zé)任感。第二,提高專業(yè)知識(shí)和技術(shù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備豐富的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),并熟悉會(huì)計(jì)處理程序,精通會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度,能及時(shí)為會(huì)計(jì)信息使用者提供真實(shí)有用的會(huì)計(jì)信息。

總之,國(guó)家應(yīng)對(duì)目前會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題引起足夠的重視,加大對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的整頓和建設(shè),確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。對(duì)會(huì)計(jì)造假雖未能加以根除但是可以加以控制,使其危害性降到最低點(diǎn)。

參考文獻(xiàn):

1、財(cái)政部,證監(jiān)會(huì),審計(jì)署,銀監(jiān)會(huì),保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].2008-05-22.

2、傅元略.財(cái)務(wù)管理理論[M].廈門大學(xué)出版社,2007.

3、宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004.

4、朱榮思.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2002.

5、李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京大學(xué)出版社,2002.