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第一部分提要段
即概括公司綜合情況,讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說明段
是對(duì)公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心,對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同,所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā),則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
第三部分分析段
是對(duì)公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題,尋找問題的原因和癥結(jié),以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù),要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo),因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的,要善于運(yùn)用表格、圖示,突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn),多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。
第四部分評(píng)價(jià)段
作出財(cái)務(wù)說明和分析后,對(duì)于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績,應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非,可進(jìn)可退,左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言,評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行,評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行,也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。
第五部分建議段
即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法,特別是對(duì)運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是,財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象,而要具體化,最好有一套切實(shí)可行的方案。
財(cái)務(wù)分析以單位的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù),通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析,反映單位在運(yùn)營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢.從而為改進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。
(一)財(cái)務(wù)分析的分類、 財(cái)務(wù)分析從分析的時(shí)間來劃分.可分為兩種:一是定期分析,二是非定期分析。定期分析又可以分為每目、每周、每旬、每月、每季、每年,具體根據(jù)單位管理要求而定。從分析的內(nèi)容上可劃分為三種,一是綜合性分析,二是專項(xiàng)分析,三是項(xiàng)目分析。綜合性分析是對(duì)單位整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià):專項(xiàng)分析是針對(duì)單位運(yùn)營的一部分,如對(duì)客餐費(fèi)等非生產(chǎn)性開支進(jìn)行分析;頊臥分析報(bào)告是對(duì)單位的局部或某一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析,比如對(duì)引進(jìn)某一項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行分析。
(二)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)工作
1.建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫。通過會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿形成了會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作,對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人,按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì),建立臺(tái)賬,以便在編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。
2.關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄,記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各項(xiàng)影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷,并將各類各部門的文件歸檔。
3.定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外,還應(yīng)要求單位各相關(guān)部門及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表,對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題.養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。4.崗位分析。大多數(shù)單位財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)主管來完成,但報(bào)告素材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此,應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣,這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì),也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題,才能做出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析。
(三)財(cái)務(wù)分析的方法
1.趨勢分析法
趨勢分析法又稱水平分析法。是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo),確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度.來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動(dòng)
趨勢的一種方法。趨勢分析法的具體運(yùn)用主要有三種方式:一是重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較,比如對(duì)不同時(shí)期的管理費(fèi)用發(fā)展變化趨勢分析;二是會(huì)計(jì)報(bào)表的比較,比如不同時(shí)期的利潤表;三是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較,比如不同時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)威的分析。
運(yùn)用趨勢分析法要注意的問題第一.用于進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo),在計(jì)算口徑上必須一致;第二,剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響,使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況;第三,應(yīng)運(yùn)用例外原則,對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析,研究其產(chǎn)生的原因,以便采取對(duì)策,趨利避害。
2.比率分析法. 比率分析法是通過計(jì)算各種比率指標(biāo)來確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率分析法有三種方式①構(gòu)威比率.構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率,它是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的備組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比.反映部分與總體的關(guān)系。例如,帶息負(fù)債比
率,不良資產(chǎn)比率等。②效率比率.效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例、.反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。一般而言,涉及利潤的有關(guān)比率指標(biāo)基本上均為效率比率,如營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率等。③相關(guān)比率,相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率,反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。例如對(duì)非生產(chǎn)性開支,我們可以采取效率比率的方法,用非生產(chǎn)性開支除以營業(yè)收入.可以得到非生產(chǎn)性開支占營業(yè)收入的比率,以此來衡量非生產(chǎn)性開支是否過高。
3.因素分析法
因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。這種分析方法主要運(yùn)用在生產(chǎn)企業(yè),我單位很少運(yùn)到,因此在這里不做講解。
做好財(cái)務(wù)分析只是第一步,我們還要擅于編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,應(yīng)該是內(nèi)容詳實(shí),數(shù)據(jù)科學(xué)可信,文字通俗易懂.使報(bào)告的使用者對(duì)需要了解的內(nèi)容一目了然。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告
(一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式
財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁,但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、一符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來說,財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:提要段、說明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段,即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍,不一定要拘泥于這五部分內(nèi)容。此外,財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法,比如可采用文字處理與圖表相結(jié)合的方法 ,在word中,。就有很多圖形可供選擇,比如柱形圖、折線圖、條形圖,這樣可以使其易懂、生動(dòng)、形象。
(二)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容
財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容,具體說明如下:
第一部分提要段。即概括單位的綜合情況,讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說明段。是對(duì)單位的運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注單位當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的重心,對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。第三部分分析段,是對(duì)單位的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題,尋找問題的原因和癥結(jié).以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù),要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo).因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的.要善于運(yùn)用表格、圖示,突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn),多反映單位經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。
關(guān)鍵詞:事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析內(nèi)容 財(cái)務(wù)分析方法 財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整 分析報(bào)告編制要點(diǎn)
事業(yè)單位要根據(jù)財(cái)政部門和主管部門的有關(guān)要求以及單位自身管理的需要,定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,便于分析和總結(jié)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),找出問題和漏洞,發(fā)現(xiàn)和總結(jié)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律,從而使財(cái)務(wù)管理工作得到改進(jìn),財(cái)務(wù)管理水平得到提高?,F(xiàn)就事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制中的幾點(diǎn)問題分析如下:
一、財(cái)務(wù)分析內(nèi)容應(yīng)緊密圍繞事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
分析比對(duì)預(yù)算的編制情況和執(zhí)行結(jié)果。一要看單位預(yù)算與國家的方針政策和財(cái)務(wù)制度的匹配度,是否貫徹了量力而行和盡力而為的原則;二要看預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的同步程度,與歷史前期相比較,發(fā)現(xiàn)特殊變化,并找到變化的原因。
分析事業(yè)單位的資產(chǎn)構(gòu)成的合理性,對(duì)固定資產(chǎn)的保管及使用進(jìn)行分析,比對(duì)帳實(shí)是否相符,物資儲(chǔ)備是否超出定額限制,對(duì)資產(chǎn)流失統(tǒng)計(jì)分析等;對(duì)事業(yè)單位房屋建筑物以及設(shè)備等固定資產(chǎn)利用率進(jìn)行分析;對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析;對(duì)負(fù)債來源的合規(guī)性、負(fù)債水平合理性以及負(fù)債構(gòu)成情況進(jìn)行分析。通過分析,發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)使用過程中存在的疑點(diǎn),從而迅速采取措施,進(jìn)行針對(duì)性地改進(jìn),保證資產(chǎn)的安全、合理、有效使用。
分析事業(yè)單位的各項(xiàng)收入的合規(guī)性與執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況,并與核定的收入計(jì)劃進(jìn)行比對(duì);對(duì)各項(xiàng)應(yīng)繳收入的足額上繳率及超收或短收的主客觀因素進(jìn)行分析;分析各項(xiàng)支出的完成率及支出用途的合規(guī)性和支出結(jié)構(gòu)的合理性,并找出支出管理中存在的問題與漏洞,提出加強(qiáng)管理意見建議,從而提高資金使用效益和效果。
分析事業(yè)單位人員編制的合理性及單位各項(xiàng)支出定額的執(zhí)行情況,對(duì)超編原因及各項(xiàng)支出定額的完善合理性做出解釋。
分析事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度與管理措施是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,與事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相適應(yīng),對(duì)措施落實(shí)情況進(jìn)行總結(jié)與分析,在找出問題的同時(shí),對(duì)進(jìn)一步健全和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和管理措施提出合理化的建議,以利于提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。
二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要采用的分析方法
在事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析報(bào)告中常用的財(cái)務(wù)分析方法有:比較分析法、比率分析法、因素分析法和差額分析法。
在運(yùn)用比較分析法時(shí),必須保證對(duì)比雙方在指標(biāo)內(nèi)容、計(jì)算方法、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、單位、統(tǒng)計(jì)口徑等方面保持一致。
比率分析法的運(yùn)用,一是相關(guān)指標(biāo)比率分析,如資產(chǎn)負(fù)債率;二是構(gòu)成比率分析,如收入來源占比;三是動(dòng)態(tài)比率分析,如收支增長率。
差額分析法,是對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)依照因素分析法分析后,所形成的排列順序,計(jì)算因素變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)造成的影響和作用。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析常用指標(biāo)介紹
預(yù)算收入和支出完成率,該指標(biāo)衡量的是事業(yè)單位收入和支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程度和預(yù)算管理水平。
人員支出、公用支出對(duì)事業(yè)單位總支出的占比,該指標(biāo)通過分析事業(yè)支出結(jié)構(gòu),了解事業(yè)單位事業(yè)支出的合理性。通過將當(dāng)年數(shù)據(jù)與以前年度數(shù)據(jù)相比較,分析事業(yè)單位支出結(jié)構(gòu)變化情況及發(fā)展趨勢;將本單位支出數(shù)據(jù)與其他事業(yè)單位支出數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較,找出本單位與先進(jìn)單位之間的差距所在,并提示加以改進(jìn)。
人均基本支出,可以了解事業(yè)單位正常的人均運(yùn)轉(zhuǎn)水平,有利于健全定員定額支出標(biāo)準(zhǔn)體系。
資產(chǎn)負(fù)債率是企事業(yè)單位通用的重要財(cái)務(wù)分析指標(biāo),反映了事業(yè)單位利用借入資金開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的能力以及資金的安全保障程度。由于事業(yè)單位均屬于公益型的機(jī)構(gòu),而非盈利性機(jī)構(gòu),所以其資產(chǎn)負(fù)債率水平不宜過高,保持一個(gè)較低的比例才能與其單位屬性相適應(yīng)。
除以上常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)外,事業(yè)單位可以根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn),自主設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。首先是各事業(yè)單位通用的分析指標(biāo),其次是能夠充分體現(xiàn)事業(yè)單位特點(diǎn)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
四、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)行的重要調(diào)整
將“經(jīng)營成果”修改為“事業(yè)成果”,強(qiáng)化了事業(yè)單位的公益屬性和非營利性,淡化了其經(jīng)營色彩。這一變動(dòng)與中央推進(jìn)事業(yè)單位分類改革,強(qiáng)化事業(yè)單位的公益屬性相統(tǒng)一,以利于政府加大對(duì)公益事業(yè)發(fā)展的支持力度。
將“收支情況表”調(diào)整為“收入支出表”,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容做了較大的調(diào)整。除將教育收費(fèi)收入等作為財(cái)政專戶管理資金單獨(dú)反映外,其他相關(guān)收入全部納入預(yù)算管理,不再單獨(dú)反映;把事業(yè)單位的支出分為基本支出與項(xiàng)目支出兩大類,再按支出經(jīng)濟(jì)分類將基本支出與項(xiàng)目支出分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、其他資本性支出等明細(xì)項(xiàng)目;將結(jié)余欄目按照結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理要求,明確區(qū)分了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。
隨著政府不斷加大對(duì)公共服務(wù)的投入,財(cái)政撥款在事業(yè)單位收入中所占比重不斷提升,為了加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政撥款收支情況的核算和考核,增加了“財(cái)政撥款收入支出表”,從而做到細(xì)化預(yù)算編制、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、消化結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。
政府支出分類改革取消了基本建設(shè)支出的功能分類,要求將基建支出納入單位的部門預(yù)算,在與其他資本性支出統(tǒng)一核算的同時(shí),單獨(dú)設(shè)立了“固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表”,將事業(yè)單位基建帳目并入單位財(cái)務(wù)報(bào)表體系,構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要組成部分。
《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》要求事業(yè)單位將結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、對(duì)外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效考評(píng)等作為財(cái)務(wù)情況說明書的重要內(nèi)容予以反映。
一、要清楚明白地知道財(cái)務(wù)分析報(bào)告閱讀的對(duì)象(內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo))及報(bào)告分析的范圍
財(cái)務(wù)分析報(bào)告閱讀對(duì)象不同,報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比如,提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些,而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告,則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。再如,報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司,分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司,則文字的分析要力求精練,不能對(duì)所有問題面面俱到,集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。
二、了解讀者對(duì)信息的需求,充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么
記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通,他深有感觸地談到:你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,內(nèi)容很多,寫得也很長,應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多,而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的,可事實(shí)上呢?問題出在哪?我認(rèn)為,寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通,捕獲他們“真正了解的信息”。
三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫作前,一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下:報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼:“重要提示”主要是針對(duì)本期財(cái)務(wù)分析報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明,旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視:“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮,一定要言簡意賅,點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”,還是“報(bào)告摘要”,都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼,以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要,其目的是,讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時(shí)間內(nèi)獲得對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)?!皢栴}重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào),同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述,旨在將零散的分析集中化,再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
“具體分析”部分,是報(bào)告分析的核心內(nèi)容?!熬唧w分析”部分的寫作如何,關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩,首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如:某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司,且都為制造公司。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析思路是:總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級(jí)公司情況分析;在每一部分里,按本月分析—本年累計(jì)分析展開;再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解,環(huán)環(huán)相扣,各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。
四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景,切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。
財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí),由于不了解業(yè)務(wù),往往閉門造車,并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面,得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此,有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是:各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察,并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介(是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映,或稱之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射),因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫,對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。
五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法
(一)分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上,而是要通過對(duì)問題的深入分析,提出合理可行的解決辦法,真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此,報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。
(二)對(duì)具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如,某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu),為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率,我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí),我們采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對(duì)數(shù))、增長率(相對(duì)數(shù))兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu),我們分別對(duì)費(fèi)用增長前十位(定義為集合a)及增長率前十位(定義為集合b)的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名,并定義集合c=a∩b,則集合c中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一,這就是“交集原則”。然而,交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu),為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí),頭腦中要有重要性原則的意識(shí);在運(yùn)用重要性原則時(shí),同樣少有了閃集思想??偠灾?,財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”,在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。
(三)問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法:在各部分分析中,我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表,左邊是不同的分析角度,右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目,也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng),因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂,重點(diǎn)問題不突出;而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告,意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí),要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題(在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況),另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題。
六、財(cái)務(wù)分析報(bào)告在分析過程中應(yīng)注意的其它問題
(一)對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前,瞄準(zhǔn)未來,以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用;
(二)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中,應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對(duì)手資料。因?yàn)椋咀罱K面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場,在這個(gè)大市場里,任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運(yùn);
(三)勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大,如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論,很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范,費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致,如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差,則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論;
一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在的問題
1.目的單一。目前的財(cái)務(wù)分析和管理報(bào)告,主要目的是為企業(yè)內(nèi)部績效考核評(píng)價(jià)所用,對(duì)于如何支持企業(yè)經(jīng)營決策較少。
2.分析主題、維度單一。大部分單位的財(cái)務(wù)分析由于核算精細(xì)度的問題,數(shù)據(jù)維度較為單一,基本是圍繞組織維度(如部門、子公司)進(jìn)行核算和分析,缺乏對(duì)項(xiàng)目、產(chǎn)品、客戶等多維度的分析。
3.業(yè)務(wù)溯源能力弱。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒有整合,分析大部分是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的羅列,“就財(cái)務(wù)說財(cái)務(wù)”,缺乏對(duì)業(yè)務(wù)動(dòng)因的理解和挖掘,與業(yè)務(wù)貼合度差,因此分析報(bào)告缺乏對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)問題的提示內(nèi)容,缺少從財(cái)務(wù)視角給出管理改進(jìn)建議。
4.分析方法較為基礎(chǔ)。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只作了實(shí)際完成與預(yù)算的比較和同環(huán)比分析,缺少如敏感度分析、情景分析、長期趨勢分析、對(duì)標(biāo)分析等較為靈活、前瞻性強(qiáng)的分析方式來說明內(nèi)部管理問題的實(shí)質(zhì)原因,導(dǎo)致管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠。
5.分析報(bào)告可讀性差。分析數(shù)據(jù)羅列多而全,非財(cái)務(wù)背景的閱讀者較難理解。整個(gè)報(bào)告結(jié)構(gòu)重點(diǎn)不突出,較少使用圖形、儀表盤等,可讀性低。
二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系應(yīng)包含的內(nèi)容
財(cái)務(wù)分析報(bào)告是為管理決策服務(wù)的,應(yīng)該從多角度、多方位去分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和存在問題,用不同的情景去分析企業(yè)所作決策的財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是一個(gè)體系,至少應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容:
1.基于企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和管理會(huì)計(jì)資料的財(cái)務(wù)分析。這類分析是在總結(jié)前期企業(yè)經(jīng)營取得的業(yè)績和亮點(diǎn)的基礎(chǔ)上,查找薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)內(nèi)部考核和解決管理短板提供決策依據(jù)。主要包括:
1.1預(yù)算分析報(bào)告。主要是結(jié)合年初制定的財(cái)務(wù)預(yù)算,按照各業(yè)務(wù)單元或預(yù)算主體承接的預(yù)算指標(biāo),分析預(yù)算完成情況,與序時(shí)進(jìn)度的差異,查找預(yù)算沒有完成和超預(yù)算的原因,要求預(yù)算主體制定措施,確保預(yù)算指標(biāo)的完成,如是年初預(yù)算編制條件或外部環(huán)境發(fā)生重大變化,提出預(yù)算調(diào)整建議方案。
1.2財(cái)務(wù)業(yè)績分析報(bào)告。主要是分析企業(yè)效益的來源和影響企業(yè)效益的關(guān)鍵因素。包括:(1)收入增長分析。主要分析收入的結(jié)構(gòu),為企業(yè)制訂合理的經(jīng)營策略提供依據(jù)。應(yīng)從幾個(gè)維度來分析:分產(chǎn)品,分析各類收入占總收入的比重及增減情況,對(duì)當(dāng)期利潤的影響;分區(qū)域,分析不同區(qū)域收入的增減情況和原因,是區(qū)域政策因素還是自然環(huán)境變化,或是當(dāng)?shù)叵M(fèi)者需求發(fā)生變化,不同區(qū)域收入的變化對(duì)企業(yè)效益的影響;分部門(業(yè)務(wù)單元),分析不同業(yè)務(wù)單元收入增減對(duì)企業(yè)效益的影響;還要分析內(nèi)生性收入增長趨勢,分析企業(yè)現(xiàn)有資源的利用效率和潛力。(2)盈利能力分析。主要為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和成本控制提供決策依據(jù)。一是不同產(chǎn)品的盈利能力分析,分析現(xiàn)有產(chǎn)品(業(yè)務(wù))的毛利水平和占有資源情況,運(yùn)用情景假設(shè)法分析在現(xiàn)有資源下,哪種產(chǎn)品組合結(jié)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化;二是產(chǎn)品全成本結(jié)構(gòu)分析,主要分析企業(yè)成本的構(gòu)成和產(chǎn)品全價(jià)值鏈的成本,查找企業(yè)可降的成本和降成本的重點(diǎn),并通過價(jià)值鏈分析查找不增值作業(yè),為管理層優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)和作業(yè)流程提供決策支持;三是成本對(duì)標(biāo)分析,將企業(yè)成本和競爭對(duì)手對(duì)比,為企業(yè)制訂競爭策略、彌補(bǔ)短板、消除劣勢提供依據(jù),還要將企業(yè)自制零件成本與外部購買成本對(duì)比,為業(yè)務(wù)是否外包提供依據(jù);四是成本要素動(dòng)因分析,分析影響各成本要素產(chǎn)生和高低的主要事項(xiàng),能否優(yōu)化或取消以降低企業(yè)成本。如不同產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下的外賠費(fèi)用分析對(duì)比。五是可控費(fèi)用分析,通過對(duì)每項(xiàng)可控費(fèi)用的增減趨勢分析,查找最佳控制方法。
2.基于企業(yè)未來管理與決策的財(cái)務(wù)分析。主要是通過建立財(cái)務(wù)分析模型,測算各種情景下的模擬財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),為企業(yè)決策提供依據(jù)。主要包括:
2.1為制定企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的財(cái)務(wù)分析。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要指標(biāo)是利潤或企業(yè)的價(jià)值。財(cái)務(wù)要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,結(jié)合各業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)及所占用資源的多少,測算不同業(yè)務(wù)組合下的財(cái)務(wù)指標(biāo),以及樂觀、悲觀和最可能實(shí)現(xiàn)情況下的財(cái)務(wù)指標(biāo),和不同發(fā)展模式(自我滾動(dòng)發(fā)展還是靠兼并重組發(fā)展)下的財(cái)務(wù)指標(biāo),為企業(yè)制定戰(zhàn)略路徑和措施提供依據(jù)。
2.2基于新產(chǎn)品(業(yè)務(wù))決策的財(cái)務(wù)分析。通過組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)新產(chǎn)品的價(jià)格、市場容量、企業(yè)投入的資源、產(chǎn)品成本等進(jìn)行分析,一是為企業(yè)是否投產(chǎn)該產(chǎn)品提供測算依據(jù);二是為產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本優(yōu)化提供依據(jù),即在新產(chǎn)品在投入生產(chǎn)前優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本,為企業(yè)擴(kuò)大盈利空間;三是為生產(chǎn)制造產(chǎn)品提供成本控制標(biāo)準(zhǔn)。
2.3企業(yè)投資決策的財(cái)務(wù)分析。固定資產(chǎn)投資決策分析在財(cái)務(wù)管理的課本中講的比較詳細(xì),不做贅述。企業(yè)并購重組的財(cái)務(wù)分析是投資決策的關(guān)鍵,除了對(duì)被并購方的估值、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析外,還應(yīng)該對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)承擔(dān)能力及并購后對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)影響進(jìn)行分析,防止因并購導(dǎo)致集團(tuán)母體出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。
2.4企業(yè)籌融資方式的財(cái)務(wù)分析。分析各種融資方式的財(cái)務(wù)成本是財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)項(xiàng),但是企業(yè)籌融資方式的分析除了融資成本外,還應(yīng)該分析如何將企業(yè)的資源和籌融資方式結(jié)合起來,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。如,將企業(yè)的哪部分業(yè)務(wù)通過上市或利用已有的資本平臺(tái),從資本市場上融資,需要滿足什么條件,應(yīng)該怎么做;在什么時(shí)間應(yīng)該發(fā)行債券,發(fā)行規(guī)模應(yīng)該控制在多少,才能滿足長期資金使用。
3.基于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理越來越被企業(yè)管理人員重視,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),甚至使企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估應(yīng)是財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系的重要組成部分。風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告應(yīng)包括:從現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)分析新業(yè)務(wù)、發(fā)展較快的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程,評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);從資產(chǎn)的流動(dòng)性出發(fā),分析資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和可收回性,評(píng)估現(xiàn)有占用資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn),如對(duì)逾期應(yīng)收帳款按逾期原因分析(質(zhì)量問題、客戶資金困難還是有意討債等),為企業(yè)制訂收款政策和措施提供支持,還可以通過對(duì)公司的欠款大戶的財(cái)務(wù)狀況分析,采取應(yīng)對(duì)措施;分析債務(wù)規(guī)模與企業(yè)收入規(guī)模的匹配度,和債務(wù)結(jié)構(gòu)與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的匹配度,評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.專項(xiàng)分析報(bào)告。主要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營中的某個(gè)專題或某項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的分析。包括質(zhì)量成本分析,股權(quán)投資效果分析,固定資產(chǎn)投資效果分析,稅務(wù)籌劃報(bào)告等。
三、如何寫出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告
2010-12-27 14:44 網(wǎng)絡(luò) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況、資金運(yùn)作的綜合概括和高度反映。然而要寫出一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告并非易事。撰寫
財(cái)務(wù)報(bào)告以下六點(diǎn)值得注意:
一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象及報(bào)告分析的范圍因?yàn)閳?bào)告閱讀對(duì)象不同,所以報(bào)告的寫作結(jié)果也應(yīng)因人而異。比如,提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些,而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告,則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次,以滿足不同閱讀者的需要。再如,報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司,分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司,則文字的分析要力求精練,不能對(duì)所有問題面面俱到,集中性地
抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。
二、了解讀者對(duì)信息的需求,充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是
什么
不可否認(rèn),財(cái)務(wù)分析人員在撰寫財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),都會(huì)盡可能多的提供財(cái)務(wù)信息。但這并不能說明,這些資料就是領(lǐng)導(dǎo)所需要的。領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常碰到一種情況,就是報(bào)表的內(nèi)容很多,但真正能獲得的
信息卻太少。因此,為了避免辛辛苦苦寫出的報(bào)表不被認(rèn)可,最好在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告前要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通,捕獲他們
“真正了解的信息”。
三、報(bào)告寫作前,一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下:報(bào)告目錄、重要提示、報(bào)告摘要、具體分析、問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施?!皥?bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼;“重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明,旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視;“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮,一定要言簡意賅,點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”,還是“報(bào)告摘要”,都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼,以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要,其目的是,讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中的問題所執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào),同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述,旨
在將零散的分析集中化,再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象?!熬唧w分析”部分,是報(bào)告分析的核心內(nèi)容?!熬唧w分析”部分的寫作如何,關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩,首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如:某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司,且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告
的分析思路是:總體指標(biāo)分析、集團(tuán)總部情況分析、各二級(jí)公司情況分析;在每一部分里,按本月分析——本年累計(jì)分析展開;再往下按盈利能力分析——銷售情況分析——成本控制情況分析展開。如此層層分解,環(huán)環(huán)相扣,各部分間及每部分內(nèi)部都存
在著緊密的勾稽關(guān)系。
四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景,切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí),由于不了解業(yè)務(wù),往往閉門造車,并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面,得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此,有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是:各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察,并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷,即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性,由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介,因而以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就會(huì)出現(xiàn)就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的情況,報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受
挫,對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。
五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法
(一)分析要遵循差異、原因分析、建議措施原則。因?yàn)樽?/p>
寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上,而是要通過對(duì)問題的深入分析,提出合理可行的解決辦法,真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此,報(bào)告的有用性或分
量才可能得到提高和升華。
(二)對(duì)具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如,某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu),為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率,我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí),我們采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對(duì)數(shù))、增長率(相對(duì)數(shù))兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu),我們分別對(duì)費(fèi)用增長前十位(定義為集合A)及增長率前十位(定義為集合B)的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名,并定義集合C=A∩B,則集合C中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一,這就是“交集原則”。然而,交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu),為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí),頭腦中要有重要性原則的意識(shí);在運(yùn)用重要性原則 時(shí),同樣少有了閃集思想??偠灾?,財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”,在辯證法
上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。
(三)問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法:在各部分分析中,我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射
表,左邊是不同的分析角度,右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目,也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng),因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂,重點(diǎn)問題不突出;而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告,意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí),要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題(在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況),另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題
六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題
(一)對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握,在吃透公司政策精神的前提下,在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前,瞄準(zhǔn)未來,以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用;
(二)財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中,應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對(duì)手資料。因?yàn)?,公司最終面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場,在這個(gè)大市場里,任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影
響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運(yùn);
(三)勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大,如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論,很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不
規(guī)范,費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致,如果財(cái)務(wù)分析人
員不了解核算的時(shí)滯差,則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論;
關(guān)鍵詞:社會(huì)保險(xiǎn)基金;財(cái)務(wù)分析;原因;建議
財(cái)務(wù)分析是社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理的重要工具,為政策決策、基金預(yù)算管理、收支計(jì)劃管理、基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、政策和管理效率評(píng)估提供支持,但做好財(cái)務(wù)分析并非易事。多數(shù)財(cái)務(wù)分析報(bào)告未能客觀反映各項(xiàng)基金收支、管理和投資運(yùn)營的真實(shí)狀況,沒有對(duì)導(dǎo)致狀況出現(xiàn)的原因作出全面正確的分析,也沒有就存在的問題提出有效的對(duì)策,致使財(cái)務(wù)分析在基金管理中逐漸邊緣化,使用價(jià)值低。
一、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高的原因
多數(shù)財(cái)務(wù)分析僅限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的比率分析,將基金收支同比(或環(huán)比)變化、當(dāng)期結(jié)余率、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)際收繳率等指標(biāo)計(jì)算一遍,加上一些套話,沒有對(duì)基金籌資和支付的增長規(guī)律、影響因素及其對(duì)基金平衡的作用進(jìn)行分析,造成這一現(xiàn)狀的原因主要有以下幾點(diǎn):1.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)片面,忽視了會(huì)計(jì)的控制、分析、預(yù)測和預(yù)警功能,是造成財(cái)務(wù)分析流于形式的根源。多數(shù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)局限于傳統(tǒng)范疇,滿足于記賬、算賬、報(bào)賬,僅作為記錄基金收支規(guī)模、反映資金擁有量的一種手段,忽視了其在促進(jìn)基金可持續(xù)運(yùn)行,為制度改革提供數(shù)據(jù)支持等方面的作用。基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)大多僅設(shè)置一個(gè)出納和一個(gè)會(huì)計(jì)崗位,財(cái)務(wù)人員身陷基金日常撥付、會(huì)計(jì)核算等大量、繁雜工作當(dāng)中,難以抽身進(jìn)行數(shù)據(jù)核理、分析。因此,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)分析能力也要求不高,只要求熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度和具有嫻熟的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作技術(shù)。一些管理人員認(rèn)為,所有業(yè)務(wù)從制定政策、設(shè)計(jì)經(jīng)辦流程到審核、審批自己都全程參與了,對(duì)業(yè)務(wù)心中有數(shù),不需要借助財(cái)務(wù)分析結(jié)果。對(duì)財(cái)務(wù)分析的不重視,使財(cái)務(wù)人員的分析技能難以提高,分析方法陳舊、落后,分析報(bào)告使用價(jià)值低,財(cái)務(wù)分析逐漸倫為財(cái)務(wù)管理工作的雞肋。2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和滯后性是影響財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的基礎(chǔ)。目前,社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)沒有建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng),各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算指標(biāo)設(shè)置不統(tǒng)一,會(huì)計(jì)核算工作隨意性大,造成會(huì)計(jì)指標(biāo)的連續(xù)性較差,使不同經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間、同一經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)指標(biāo)的可比性差,嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。財(cái)務(wù)報(bào)告具有一定的滯后性,只有待一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束以后才能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)告,不能對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢,影響了財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性。3.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互隔離是制約財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)隔離,財(cái)務(wù)人員沒有全面了解業(yè)務(wù)開展情況,無法對(duì)反映業(yè)務(wù)活動(dòng)成果的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)著手分析,更談不上對(duì)基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測預(yù)警。在業(yè)務(wù)活動(dòng)開始前,沒有根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求對(duì)業(yè)務(wù)表單、關(guān)鍵數(shù)據(jù)提出需求,無法對(duì)基金收入、支出進(jìn)行明細(xì)分類核算,不能反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入、支出的詳細(xì)情況。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)沒有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通,隔斷了業(yè)務(wù)收支計(jì)劃與財(cái)務(wù)收支結(jié)果之間的聯(lián)系,財(cái)務(wù)分析難以反映基金運(yùn)行過程中的主要問題及其產(chǎn)生的原因,造成分析結(jié)論表面化。
二、提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的對(duì)策
提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量,發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在基金管理中的作用,需要做到以下幾點(diǎn):1.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)樹立正確的會(huì)計(jì)觀,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能,將財(cái)務(wù)分析作為基金管理的重要工具。隨著社會(huì)保險(xiǎn)制度逐步健全、覆蓋面迅速擴(kuò)大、保障水平不斷提高,基金支付壓力越來越大,會(huì)計(jì)工作重心日益從事后核算、監(jiān)督向事前規(guī)劃、事中控制和事后分析轉(zhuǎn)移,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念,改革會(huì)計(jì)工作模式,讓財(cái)務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)管理工作,全面了解業(yè)務(wù)開展情況,參與業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程的設(shè)計(jì),根據(jù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析的要求對(duì)業(yè)務(wù)表單、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提出需求,為后續(xù)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析做好準(zhǔn)備。將每個(gè)季度一次的定期財(cái)務(wù)分析,調(diào)整為定期和不定期相結(jié)合的財(cái)務(wù)分析制度,根據(jù)工作需要不定期地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。適應(yīng)社?;鹭?cái)務(wù)管理的要求,合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,配備專業(yè)人員。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建立,做好財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的互聯(lián)互通。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)和基金會(huì)計(jì)制度,建立明確的會(huì)計(jì)工作規(guī)程和操作規(guī)范,依法對(duì)基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,統(tǒng)一會(huì)計(jì)指標(biāo)的核算口徑,保持前后各期會(huì)計(jì)處理方法的穩(wěn)定性,使不同經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間、同一經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)信息相互可比。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè),提高會(huì)計(jì)工作效率,正確、及時(shí)地編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)信息反映基金運(yùn)行的結(jié)果,而繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)人員年齡結(jié)構(gòu)、離退休(職)人數(shù)、基金實(shí)際收繳率等業(yè)務(wù)信息是形成基金運(yùn)行結(jié)果的根源,所以,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立起財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的互聯(lián)互通,杜絕業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)外特殊業(yè)務(wù)的辦理,密切業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)系,提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率,實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢。積極創(chuàng)造條件,建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)一體化,完善社?;鸸芾硎侄巍T诮?jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立起良好的信息傳遞、反饋流程,利用各種途徑、方法,全方位、多角度地收集社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦運(yùn)行過程中的各種信息,并將信息及時(shí)、充分地傳遞給相關(guān)人員,以提高財(cái)務(wù)分析的效率和效果。3.提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。財(cái)務(wù)人員作為分析主體,其專業(yè)能力是影響財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵因素,因此,提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力是提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的一個(gè)重要方法。首先,財(cái)務(wù)人員要不斷提高自身的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),不僅是會(huì)計(jì)核算方法,更重要的是提高財(cái)務(wù)管理能力,將會(huì)計(jì)從記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的層面上升到管理層面。社會(huì)保險(xiǎn)行政主管部門及各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。其次,財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從管理的角度了解業(yè)務(wù)經(jīng)辦活動(dòng),理解各方對(duì)于財(cái)務(wù)分析的需求及其要達(dá)成的目標(biāo),運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí),結(jié)合財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深入研究和分析,形成高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,揭示基金運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn),提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議。最后,財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)盡量淡化專業(yè)味,少用專業(yè)術(shù)語,多用大眾詞匯,做到直接了當(dāng)、簡明扼要、通俗易懂。
作者:喻玲 單位:安徽省安慶市機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)局
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:交通運(yùn)輸業(yè) 財(cái)務(wù)分析 建議
一、交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)分析簡述
1、交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的必要性
利用財(cái)務(wù)分析,企業(yè)可以了解其自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的真實(shí)情況,通過從晦澀的會(huì)計(jì)核算、數(shù)據(jù)分析中將其背后蘊(yùn)含的真實(shí)狀況挖掘出來。將真實(shí)信息反映給投資者和債權(quán)人,為其未來決策提供依據(jù)。
交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的必要性主要是緣于以下幾個(gè)方面:其一,無論任何企業(yè),財(cái)務(wù)工作都只是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)應(yīng)有選擇的記錄和反應(yīng)。其二,會(huì)計(jì)核算工作由于只是對(duì)已發(fā)生信息的統(tǒng)計(jì)匯總,具有一定的時(shí)間滯后性。其三,雖然2006年出具了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,但是其自身依然存在一定的不完善性。其四,財(cái)務(wù)人員對(duì)具體的會(huì)計(jì)方法有一定的自主選擇權(quán),人為的主觀意識(shí)難免不會(huì)使會(huì)計(jì)工作本身存在一定的不恰當(dāng)之處。其五,雖然上述狀況可已經(jīng)審計(jì)得到一定改善,但是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)聯(lián)性以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自負(fù)盈虧性,審計(jì)人員無法完全做到能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。所以即使財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)過審計(jì),即使審計(jì)人員出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告,也依然存在一定風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)樯鲜鑫妩c(diǎn)原因,使得財(cái)務(wù)分析變得尤為重要。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展,交通運(yùn)輸企業(yè)開始面臨著越來越大的競爭風(fēng)險(xiǎn),唯有加強(qiáng)管理、做好財(cái)務(wù)分析,才能根據(jù)歷史狀況的數(shù)據(jù),預(yù)測出企業(yè)未來發(fā)展前景,使企業(yè)在競爭中不但求生存,還要發(fā)展壯大。
2、交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要方法
交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法與大多數(shù)企業(yè)相同。目前,主要的分析方法有四類:比較分析法;比率分析法;因素分析法;趨勢分析法。四種方法之間的區(qū)別點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)見表1-1。
表1-1 交通運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法
上述四種方法有一定的關(guān)聯(lián)性和相互依存性,程度的重合。在實(shí)際工作當(dāng)中,比率分析方法應(yīng)用最廣。
二、目前交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題
1、尚未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性,財(cái)務(wù)分析制度不健全
通常,交通運(yùn)輸企業(yè)的資金主要由上級(jí)部門直接按計(jì)劃撥付。由于其直接性,使得交通運(yùn)輸企業(yè)疏于對(duì)財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行管理。其不但沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的重要性,還使得財(cái)務(wù)分析管理制度流于表面。在交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部,通常存在著“重會(huì)計(jì)核算,輕財(cái)務(wù)分析”的現(xiàn)狀。相關(guān)人員多是按規(guī)則按制度詳細(xì)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表,并且嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行月度、季度、年度的分類,利用財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)說明和數(shù)據(jù)解釋代替正常的財(cái)務(wù)分析工作,不但不正式,而且形式各異。此外,雖有與財(cái)務(wù)分析相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)說明和數(shù)據(jù)解釋,但是通常只是簡單針對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的收費(fèi)情況、上級(jí)部門的撥款情況、資金運(yùn)用情況,以及基本財(cái)務(wù)管理工作,多是停留在表面,而未深入到能透徹的反應(yīng)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和企業(yè)潛在問題,未能深入而有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。使得企業(yè)內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)主管部門無法全面了解企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。
2、財(cái)會(huì)人員對(duì)參與管理的認(rèn)識(shí)高度不夠,財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高
長期以來,交通運(yùn)輸企業(yè)的很多領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為財(cái)務(wù)部就是負(fù)責(zé)記賬、算賬;業(yè)務(wù)部門就是負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)事項(xiàng),企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)因?yàn)椴块T的劃分而被分裂分割,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并沒有被嚴(yán)格執(zhí)行。與此同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)人員通常都是被動(dòng)的工作,為了報(bào)賬而報(bào)賬、為了做報(bào)表而做報(bào)表。日積月累,財(cái)務(wù)人員對(duì)參與企業(yè)管理活動(dòng)的欲望逐漸降低,對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀、未來發(fā)展情況以及潛在問題等都缺乏全面性的了解。此外,會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí),依據(jù)的資料的已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對(duì)已發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的判斷。僅從一方面出發(fā),很難找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源,也難以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供決策參考依據(jù),使得財(cái)務(wù)分析工作能夠?yàn)楣芾碚哌M(jìn)行科學(xué)決策提供依據(jù)的功能大大地被削弱。
3、財(cái)務(wù)分析方法不靈活,分析報(bào)告形式單一
現(xiàn)在,包括交通運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)的幾乎所有單位都存在著以一部財(cái)務(wù)分析報(bào)告面對(duì)各部門、各人員、各種情況的現(xiàn)象,而無論報(bào)告的應(yīng)用者是誰、其主要應(yīng)用的指標(biāo)是什么,以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告被用來做何用途,提供的都是統(tǒng)一模式的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。此外,有些報(bào)告的編報(bào)者和使用者不能對(duì)財(cái)務(wù)分析方法靈活運(yùn)用,使財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量有一定程度的下降。
三、對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)分析的幾點(diǎn)建議
1、培養(yǎng)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視
交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一便是財(cái)務(wù)分析,其有助于人們認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律,掌握規(guī)律流程,能有效提高資金的使用效益和財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量,繼而促進(jìn)交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展。應(yīng)培養(yǎng)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的重視,了解財(cái)務(wù)分析的重要性,善于利用財(cái)務(wù)分析以協(xié)助上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的把握;通過財(cái)務(wù)分析的結(jié)論監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制各方經(jīng)濟(jì)活動(dòng),妥善解決企業(yè)整體與局部的資金問題;控制企業(yè)短期與長期的發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施情況。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增收節(jié)支,使資金的運(yùn)用不但合理,而且具有良好的使用效果。
2、創(chuàng)新適合交通運(yùn)輸業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法
在實(shí)際的財(cái)務(wù)分析工作中,通常都是運(yùn)用一定的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,以達(dá)到分析目的。目前,交通運(yùn)輸企業(yè)比較科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法主要有兩種:基礎(chǔ)層面的方法以及數(shù)量分析法。
表3-1 交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)分析方法分類
在交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)分析方法中,一般的基礎(chǔ)方法和數(shù)量分析方法相互依存、相輔相成。要根據(jù)交通運(yùn)輸企業(yè)的自身特點(diǎn)制定分析目標(biāo)和內(nèi)容,進(jìn)行科學(xué)靈活的運(yùn)用。
3、要重視最基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作
準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。倘若會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確,那么無論運(yùn)用那種分析方法,財(cái)務(wù)分析都無法得到正確的結(jié)論。因此,必須嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)法則等相關(guān)方面的規(guī)定,做好交通運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。唯有這樣,才能為下一步的財(cái)務(wù)分析打下基礎(chǔ)。
4、建立財(cái)務(wù)分析監(jiān)督機(jī)制
若想通過財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)交通運(yùn)輸企業(yè)存在的問題,就要有良好的監(jiān)督機(jī)制作為保障。在這種監(jiān)督機(jī)制的保障下,建立和完善相關(guān)的制度規(guī)則,以加強(qiáng)各方面的管理。倘若沒有良好的監(jiān)督機(jī)制,即使財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)了問題,那么問題可能得不到妥善的解決,財(cái)務(wù)分析也失去了應(yīng)有的效用和價(jià)值。同時(shí),也打擊了財(cái)務(wù)分析工作人員的積極性。此外,若若沒有良好的監(jiān)督機(jī)制,還有可能會(huì)造成財(cái)務(wù)分析不充分,沒有從實(shí)際出發(fā),那么財(cái)務(wù)分析的結(jié)果不免會(huì)令人懷疑。出于解決問題的目的的措施,也淪為形式主義。
因此,建立財(cái)務(wù)分析監(jiān)督機(jī)制有一定的必要性??梢詮氖虑氨O(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督三部分入手,做好全程監(jiān)督。其中,事前監(jiān)督的重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)核算這類財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)進(jìn)行監(jiān)督;事中監(jiān)督的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)分析過程中所運(yùn)用的具體方法;事后監(jiān)督的重點(diǎn)是針對(duì)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果,監(jiān)督問題的實(shí)際解決情況。
參考文獻(xiàn):
[1]張先治.財(cái)務(wù)分析[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2003
[2]肖序.成本會(huì)計(jì)學(xué)[M].長沙:中南大學(xué)出版社, 2004
財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)資料和其他資料為依據(jù),采用專門方法,系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況,預(yù)測其可能的變動(dòng)趨勢,從財(cái)務(wù)的角度為管理層所關(guān)注的問題提供決策支持。
財(cái)務(wù)分析的最終結(jié)果可以理解為:1、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容可以滿足內(nèi)外部各方報(bào)表使用者的需要,最簡單的一點(diǎn)是要讓人讀得明白。2、財(cái)務(wù)分析要落腳于提供決策建議,從而使企業(yè)的管理者可以從財(cái)務(wù)的角度出發(fā),全面地考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的問題。
關(guān)鍵詞一 評(píng)價(jià)
這里所說的評(píng)價(jià)是一個(gè)多方面、多層次的概念。
首先,分析要有結(jié)論,財(cái)務(wù)分析不一定要面面俱到,但一定要有結(jié)論,要為所關(guān)注的財(cái)務(wù)問題找出原因,尤其是業(yè)務(wù)層面的原因。評(píng)估其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果的影響。讓管理層知道哪里有風(fēng)險(xiǎn),哪里有機(jī)會(huì)。
其次,指出所分析事項(xiàng)的影響,如本月銷售收入低于預(yù)算,主要是因?yàn)槟晨蛻糇陨淼挠唵瓮七t到了下月執(zhí)行,對(duì)本年的應(yīng)收預(yù)算的完成沒有影響。
最后,要做出存在的風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會(huì)的提示。如哪里還有降低成本的機(jī)會(huì)?哪家客戶可能有拖延付款的風(fēng)險(xiǎn),如果有,可能的壞賬損失比率是多少?
這差不多是一個(gè)財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)套路,建議大家在日常工作中對(duì)照這三步來培養(yǎng)工作習(xí)慣。還有一點(diǎn)要強(qiáng)調(diào)的,就是財(cái)務(wù)分析最后要回歸到對(duì)業(yè)務(wù)的分析上,有效的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該可以用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)專門的分析方法來印證業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況,切忌用一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)去評(píng)價(jià)另一個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo),流于表面,對(duì)企業(yè)運(yùn)營沒有實(shí)質(zhì)幫助。因此,財(cái)務(wù)人員一定要培養(yǎng)自己對(duì)業(yè)務(wù)的敏感度和直覺,將分析落到業(yè)務(wù)上。
關(guān)鍵詞二 利器
工欲善其事,必先利其器。談到財(cái)務(wù)分析必須要掌握的內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)報(bào)表分析一三大表的項(xiàng)目分析及相互關(guān)系的分析;關(guān)鍵指標(biāo)分析一杜邦分析法及重要企業(yè)運(yùn)營指標(biāo)(如開工率、報(bào)廢率等);企業(yè)價(jià)值分析一折現(xiàn)現(xiàn)金流(DCF),內(nèi)涵報(bào)酬率(IRR);動(dòng)靜結(jié)合分析一看趨勢,看結(jié)構(gòu),看比率,綜合起來看。需要強(qiáng)調(diào)的是,財(cái)務(wù)分析不是眾多指標(biāo)的羅列。財(cái)務(wù)人員要培養(yǎng)的一個(gè)本領(lǐng)就是可以將財(cái)務(wù)分析的結(jié)果用業(yè)務(wù)語言表達(dá)出來。
兼聽則明,偏信則暗。財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不能只局限于財(cái)務(wù)報(bào)表,而是一切能得到的公司運(yùn)營信息和數(shù)據(jù)。因?yàn)?,?cái)務(wù)資料多是二手資料,來自于一線業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營信息必不可少。我們的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)變成財(cái)務(wù)信息記錄下來,反推回來,當(dāng)我們試圖通過閱讀財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做出分析推測的時(shí)候,我們必然需要以原始的生產(chǎn)經(jīng)營信息來還原生產(chǎn)經(jīng)營狀況。因此,思考問題的模式應(yīng)該從業(yè)務(wù)出發(fā),而不是單純看財(cái)務(wù)。
關(guān)鍵詞三 關(guān)注
企業(yè)定位決定財(cái)務(wù)定位,企業(yè)所關(guān)注的就是財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注的。
從上圖可以看出,財(cái)務(wù)在企業(yè)當(dāng)中的地位可以分成若干個(gè)層次。入門級(jí)的就是看門人,表示財(cái)務(wù)的主要職能是保證企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)合規(guī)、合法。從分析員的層次開始,財(cái)務(wù)的主要職能開始側(cè)重于參與企業(yè)的經(jīng)營管理,并且決策建議的成分逐漸增大。因此關(guān)注行業(yè)新聞,了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)所處的發(fā)展階段,對(duì)于財(cái)務(wù)人員更好地運(yùn)用自身的優(yōu)勢,為企業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)會(huì)更有意義。
關(guān)鍵詞四 支持
財(cái)務(wù)分析的最終目的是為了給管理層的決策提供決策支持,因此必須在分析出問題原因后,提供解決方案和建議,并在管理層會(huì)議上做充足的準(zhǔn)備和提供材料支持,使管理層能充分信任并接受該解決方案。
通常,財(cái)務(wù)人員會(huì)有一個(gè)思維定式,對(duì)于自己經(jīng)手的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒辦法分出層次和優(yōu)先級(jí),覺得樣樣重要,結(jié)果全部堆上去,大有排山倒海之勢。這種情況下縱然最后有結(jié)論,可能也是頭重腳輕沒辦法引起閱讀者的關(guān)注。更糟糕的是羅列完了還沒有結(jié)論,閱讀者可能會(huì)一頭霧水、不知所云。
沒有解決方案的財(cái)務(wù)分析,是缺少價(jià)值的財(cái)務(wù)分析。不能對(duì)經(jīng)營決策產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)分析,只是紙上談兵。
關(guān)鍵詞五 技巧
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