財(cái)務(wù)工作存在問題整改方案精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)工作存在問題整改方案范文

優(yōu)化現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)流程，細(xì)化部分管理流程。由于三集五大改革需要，檢修分公司由原變電、輸電、電纜、帶電四家單位重新組合，擴(kuò)大了專業(yè)覆蓋范圍，過去流程難以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。檢修分公司自合并以來，對(duì)四個(gè)專業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理，全體財(cái)務(wù)人員深入各專業(yè)工區(qū)調(diào)研，并通過職能處室發(fā)揮其歸口部門作用，捋順各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)人員提出新增業(yè)務(wù)需求和功能需求變化仔細(xì)斟酌，將切實(shí)可行的需求更新部分業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化部分運(yùn)轉(zhuǎn)低效的流程。同時(shí)，將銜接緊密的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)逐步融合進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，更新財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)，明確與標(biāo)準(zhǔn)流程相關(guān)的系統(tǒng)操作細(xì)節(jié)，將財(cái)務(wù)管控流程與公司標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作銜接。建立標(biāo)準(zhǔn)流程監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控能力。開展財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程監(jiān)控，按照“監(jiān)控能力逐步提升，監(jiān)控流程逐批部署”的策略，對(duì)步驟合規(guī)性、崗位合規(guī)性、流程效能和流程狀態(tài)開展監(jiān)控，綜合考慮檢修分公司實(shí)際情況，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)流程實(shí)用化結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。針對(duì)業(yè)務(wù)流程的變化，為防止財(cái)務(wù)控制功能弱化，不斷優(yōu)化內(nèi)部工作標(biāo)準(zhǔn)化流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集成系統(tǒng)的管理和應(yīng)用，通過理順各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前端部門的控制和監(jiān)督，保障財(cái)務(wù)賬目往來渠道暢通和各環(huán)節(jié)的規(guī)范性。以辦公用品出入庫為例，在出入庫時(shí)，需要辦公室行管中心專責(zé)審核、主任把關(guān)，只有審核通過的辦公用品才能出入庫，月末還要由專責(zé)和庫管員對(duì)賬，以最大限度地避免庫存辦公用品數(shù)量和規(guī)格存在誤差，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

二、重視內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)控

有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。公司財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，將會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制延伸到公司的各個(gè)經(jīng)營領(lǐng)域，保障整個(gè)公司的經(jīng)營活動(dòng)安全運(yùn)行。會(huì)計(jì)人員在充分掌握和研究政策的基礎(chǔ)上，為企業(yè)把好成本控制關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)收益關(guān)和經(jīng)濟(jì)行為關(guān)，盡力規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。對(duì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效監(jiān)督，狠抓經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)合法。檢修分公司通過結(jié)合公司協(xié)同監(jiān)督工作，制定常態(tài)化的自查工作方案，明確職責(zé)與分工，分別從會(huì)計(jì)憑證管理、賬務(wù)處理、成本費(fèi)用管理等方面有序開展，并以此為契機(jī)全面評(píng)估分公司成本管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)修訂《檢修分公司資金審批的規(guī)定》《檢修分公司財(cái)務(wù)報(bào)銷管理實(shí)施細(xì)則》，在細(xì)化費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審批手續(xù)及佐證材料的提供，提升成本列支的規(guī)范性。高度重視內(nèi)外部審計(jì)，實(shí)行財(cái)務(wù)部門審計(jì)問題“三制度”，即：“匯報(bào)制度”“隨改制度”“典型案例分析制度”?！皡R報(bào)制度”，就是將內(nèi)外審計(jì)遇到的財(cái)務(wù)相關(guān)問題，特別是基礎(chǔ)工作反應(yīng)出來的問題如實(shí)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)具體情況，讓單位負(fù)責(zé)人充分了解、重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作?！半S改制度”，就是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真分析并查找原因，制定有效整改措施，實(shí)時(shí)整改，確保類似問題不再發(fā)生。例如將依法治企專項(xiàng)檢查反映的問題，將財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，及時(shí)制定整改方案，逐項(xiàng)落實(shí)?！暗湫桶咐治鲋贫取保褪菍?duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題的基本情況、存在問題和改進(jìn)措施進(jìn)行細(xì)致分析，分類整理，形成案例，借鑒經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)、消除隱患，提高會(huì)計(jì)核算的整體質(zhì)量，推進(jìn)規(guī)范化管理，將財(cái)務(wù)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，提升管理效益。

三、提高會(huì)計(jì)工作效率

持續(xù)深化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的集成應(yīng)用。加強(qiáng)源頭信息質(zhì)量控制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息一次錄入、憑證自動(dòng)生成；應(yīng)用協(xié)同、對(duì)賬功能，實(shí)現(xiàn)合并抵銷憑證自動(dòng)生成；開展財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)編制，報(bào)表編審質(zhì)量和效率逐步提升。推廣財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)在各單位的常態(tài)化應(yīng)用。推動(dòng)將會(huì)計(jì)核算規(guī)則嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，簡化會(huì)計(jì)記賬過程，進(jìn)一步提升核算的規(guī)范化、自動(dòng)化水平。推動(dòng)套裝軟件工程、物資、資產(chǎn)等信息集成，實(shí)現(xiàn)相關(guān)報(bào)表信息的“一鍵式”生成。

四、全方位開展決策分析

夯實(shí)財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門集成數(shù)據(jù)治理，優(yōu)化數(shù)據(jù)集成方式，縮短業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交換時(shí)間，提高數(shù)據(jù)處理效率。確保公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)向上傳的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析手段。深化應(yīng)用國網(wǎng)輔助決策分析系統(tǒng)的建設(shè)成果，以盈利能力、發(fā)展能力、償債能力指標(biāo)為重點(diǎn)，建立分析評(píng)價(jià)體系。充分利用與財(cái)務(wù)信息關(guān)聯(lián)密切的各種數(shù)據(jù)，研究建立包括現(xiàn)金流量趨勢(shì)、企業(yè)償債能力等重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)指標(biāo)分析模型，通過模型得出規(guī)律性的結(jié)論，增強(qiáng)輔助決策支持能力。

五、注重綜合型人才的培養(yǎng)

第2篇：財(cái)務(wù)工作存在問題整改方案范文

一、堅(jiān)持“三嚴(yán)”落實(shí)制度，有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)

落實(shí)制度是確保業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵。該行堅(jiān)持從落實(shí)信貸基本制度入手，始終做到以“三嚴(yán)”貫徹落實(shí)好各項(xiàng)制度。嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)發(fā)行各項(xiàng)制度規(guī)定和銀監(jiān)會(huì)貸款新規(guī)；嚴(yán)守糧油收購資金管理“五個(gè)關(guān)口”、“八個(gè)環(huán)節(jié)”、“十條底線”；嚴(yán)把“營銷準(zhǔn)入、調(diào)查評(píng)估、審查審議、貸款發(fā)放、資金支付、貸后監(jiān)管、收貸收息、檔案管理”等八個(gè)關(guān)口。通過“三嚴(yán)”管理，進(jìn)一步夯實(shí)了基礎(chǔ)，有效防范了各層面、各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合本行實(shí)際，厘清操作流程，規(guī)范操作標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)前后臺(tái)人員辦貸水平參差不齊，辦貸質(zhì)量效率不高的實(shí)際，該行先后出臺(tái)了34項(xiàng)涉及客戶、信貸管理的實(shí)施細(xì)則及操作流程，遴選整理了相關(guān)法律法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度，印制了《規(guī)范化建設(shè)學(xué)習(xí)資料摘編》、《融資平臺(tái)貸款管理文件匯編》，研究制定了《客戶業(yè)務(wù)工作規(guī)則》、《三級(jí)儲(chǔ)備糧貸款展期流程》、《貸款資金支付流程》、《貸款客戶貸后監(jiān)管流程》、《評(píng)級(jí)授信、信貸事項(xiàng)審查、貸審委會(huì)議、貸款審批流程》和《無紙化辦貸操作流程范例》，讓每一個(gè)業(yè)務(wù)人員在實(shí)踐中對(duì)著學(xué)、照著辦，并對(duì)操作結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的交叉和專項(xiàng)檢查，從根本上改變了信貸前后臺(tái)流程操作靠印象、業(yè)務(wù)處理憑感覺、解決問題憑經(jīng)驗(yàn)的粗放性管理模式，促使辦貸管貸各鏈條實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化操作，有效防范了由于操作失誤而引發(fā)的各類風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化“四查”防假治假，夯實(shí)信貸基礎(chǔ)管理

通過內(nèi)外部核查，雖然貸款企業(yè)沒有提供虛假擔(dān)保、虛假資料、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等行為，駐縣客戶經(jīng)理也沒有“假調(diào)查、假評(píng)估，假數(shù)據(jù)、假盡職記錄”等問題，但外部客觀存在“假”因素的環(huán)境依然存在，“防假治假”任重道遠(yuǎn)，真實(shí)性核查不能“隔靴搔癢”，必須把“四查四看”工作由平面查看轉(zhuǎn)變?yōu)榱Ⅲw查看。

（一）查外部資料，看有無“假要件”。

州分行對(duì)客戶提供的外部要件資料，堅(jiān)持調(diào)查人員逐項(xiàng)進(jìn)行查驗(yàn)核實(shí)，簽字確認(rèn)，嚴(yán)防因資料不真實(shí)而埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。結(jié)合本行實(shí)際，由信貸獨(dú)立審查官牽頭，相關(guān)人員配合，花了近2個(gè)月的時(shí)間，到省、州、縣發(fā)改委、水電、土地、工商、房管和環(huán)保等有關(guān)部門，采取由發(fā)文單位蓋章確認(rèn)、與有關(guān)單位的發(fā)文登記簿進(jìn)行核對(duì)、核對(duì)人員簽字等方式對(duì)中長期貸款項(xiàng)目的核準(zhǔn)文件、項(xiàng)目批文、抵押擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)證書、他項(xiàng)權(quán)證、環(huán)評(píng)批復(fù)等66份要件開展了真實(shí)性核查，確保了各項(xiàng)要件資料真實(shí)有效。

（二）查賬務(wù)信息，看有無“假數(shù)據(jù)”。

針對(duì)部分企業(yè)為了滿足銀行貸款準(zhǔn)入指標(biāo)、避稅、獲取補(bǔ)貼等原因而人為調(diào)整數(shù)據(jù)、偽造虛假報(bào)表等現(xiàn)象，堅(jiān)持調(diào)查人員對(duì)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，結(jié)合CM2006信貸管理系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)提示，全面分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)構(gòu)成，勾稽關(guān)系是否合理，有無虛假數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確判斷企業(yè)經(jīng)營情況，防止因虛假數(shù)據(jù)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的誤判。在CM2006系統(tǒng)數(shù)據(jù)治理過程中，州分行對(duì)2013年底至今的7期財(cái)務(wù)報(bào)表與紙質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)表逐戶核對(duì)，修正錯(cuò)誤，確保了錄入數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)上級(jí)行要求整改的要素，建立整改臺(tái)賬，先后修改了16個(gè)客戶的基礎(chǔ)信息，補(bǔ)錄了65筆合同的貸款用途和還款來源，更新了17筆合同的貸款科目，并對(duì)所有合同貸款到期時(shí)間逐一進(jìn)行了檢查核對(duì)，保證了CM2006系統(tǒng)和綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)總賬、分科目貸款余額完全一致。

（三）查企業(yè)財(cái)產(chǎn)，看有無“假抵押”。

調(diào)查人員堅(jiān)持對(duì)抵押物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，主要查看抵押物的存放位置、數(shù)量、價(jià)值及權(quán)屬關(guān)系是否明晰，對(duì)照是否存在抵押物不足、與評(píng)估報(bào)告不一致，并根據(jù)市場(chǎng)行情判斷是否存在資產(chǎn)評(píng)估虛高等現(xiàn)象，嚴(yán)防抵押資產(chǎn)虛評(píng)高估。跟蹤辦理他項(xiàng)權(quán)證等抵押登記手續(xù)，企業(yè)在相關(guān)部門辦理他項(xiàng)權(quán)證時(shí)，客戶經(jīng)理必須一同前往，并且當(dāng)面了解他項(xiàng)權(quán)證辦理人員關(guān)于他項(xiàng)權(quán)證的抵押價(jià)值、抵押物名稱、抵押期限及出具時(shí)間，防止企業(yè)弄虛作假行為。

（四）查基礎(chǔ)管理，看有無“假整改”。

近年來，州分行堅(jiān)持每年開展兩次基礎(chǔ)管理綜合大檢查，針對(duì)存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),制定整改方案，明確整改措施，限期整改規(guī)范，并與崗位績效掛鉤，加大考核力度，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核。組織業(yè)務(wù)骨干，對(duì)問題整改結(jié)果進(jìn)行再次核實(shí)，看有無整改不到位或未整改落實(shí)等虛假問題，把“防假治假”貫穿于經(jīng)營管理的每一個(gè)過程，夯實(shí)了信貸基礎(chǔ)管理工作。

三、把好“三關(guān)”審貸辦貸，積極營造誠信氛圍

在辦貸工作中，州分行嚴(yán)把客戶人品、辦貸條件和審貸辦貸三道“關(guān)口”，構(gòu)筑貸款管理立體屏障。一是在客戶人品上，把了解企業(yè)董事會(huì)成員及法人的信譽(yù)狀況，作為駐縣客戶經(jīng)理的重要職責(zé)之一。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的了解，通過查詢征信系統(tǒng)，走訪稅務(wù)、工商、媒體、企業(yè)業(yè)務(wù)往來單位及法人的社交圈子，了解企業(yè)及法人的作風(fēng)、言行、特質(zhì)及有無不良記錄和負(fù)面影響，是否存在誠信缺失和“黑名單”等方面情況，有效落實(shí)了風(fēng)險(xiǎn)防控措施。先后培育國家級(jí)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)華羚公司等7個(gè)資信優(yōu)良客戶，建立了良好的信貸關(guān)系，貸款存量2億元；成功退出三源和公司等6戶資信較差的企業(yè)，累計(jì)收回貸款本息7300萬元，避免了因法人道德誠信缺失而懸空和逃廢農(nóng)發(fā)行債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。二是在貸款條件上，認(rèn)真核實(shí)項(xiàng)目資本金到位和使用情況，深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)抵（質(zhì)）押資產(chǎn)的合法性和有效性；對(duì)簽訂的借款合同、抵（質(zhì)）押擔(dān)保合同、保證合同等要件資料嚴(yán)格進(jìn)行審查，做到依法合規(guī)。對(duì)貸前條件、抵押擔(dān)保、資本金落實(shí)不到位或不能落實(shí)的，決不啟動(dòng)放貸流程。在發(fā)放夏河縣阿一山、合作卡加曼和地烏爾等3筆5000萬元小水電建設(shè)項(xiàng)目貸款前，數(shù)次多方調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有挪用他行流動(dòng)資金貸款用于工程建設(shè)、謊報(bào)工程量、項(xiàng)目資本金不足、抵押擔(dān)保不實(shí)等問題，這些虛假行為對(duì)貸款有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，斷然停止了信貸支持。三是在審貸辦貸上，依據(jù)總行合規(guī)辦貸案例和本行案件的警示，始終把法律審查、規(guī)范操作抓在手上，建立健全經(jīng)辦人初審、部門負(fù)責(zé)人復(fù)審、外聘律師再審、信貸前后臺(tái)開展“回頭看”等信貸審查流程，杜絕了內(nèi)部環(huán)節(jié)的虛假行為。

四、落實(shí)“三責(zé)”從嚴(yán)管貸，完善責(zé)任考評(píng)機(jī)制

第3篇：財(cái)務(wù)工作存在問題整改方案范文

[關(guān)鍵詞]　常態(tài)；管理控制；監(jiān)督；程序

[中圖分類號(hào)]　F270

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]　B

企業(yè)的管控是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的管控系統(tǒng)，有效地防范企業(yè)巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，一直是企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重大課題。

長期以來，中油碧辟公司加油站員工的年流動(dòng)率始終保持50%左右，油站的基礎(chǔ)管理和控制復(fù)雜、難度大。建立科學(xué)、嚴(yán)密、有效的監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督，提高油站管理，降低油站管理風(fēng)險(xiǎn)既是中油碧辟長期發(fā)展的要求，也是中油碧辟事業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)的必要保障。經(jīng)過多年的努力，中油碧辟建立起了對(duì)油站風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的管控架構(gòu)，形成了完善的組織體系、授權(quán)體系、崗位責(zé)任體系、監(jiān)督檢查流程和管理流程體系、技術(shù)和工具體系和管理考評(píng)體系，構(gòu)成了突出的管理特點(diǎn)。

一、控制體系科學(xué)，是有效管控的前提

在企業(yè)內(nèi)部如果沒有人對(duì)違反規(guī)則的人進(jìn)行評(píng)估和獎(jiǎng)懲，規(guī)則就成了一種形式，沒有任何價(jià)值。也就是說光有規(guī)則還不夠，任何規(guī)則要起作用，還必須有相應(yīng)的部門進(jìn)行管控，對(duì)違反了規(guī)則的人和事進(jìn)行懲罰和修正，惟有這樣，規(guī)則的價(jià)值才能夠真正釋放出來。完善的企業(yè)管理就是要建立一套明確、可行的規(guī)則和制度，同時(shí)又有專業(yè)崗位對(duì)員工的執(zhí)行進(jìn)行全面的跟蹤和修正，確保企業(yè)的規(guī)章制度得到落實(shí)，使員工進(jìn)入一種自管理狀態(tài)?！爸挥袡z查監(jiān)督常態(tài)，才不會(huì)在年度檢查時(shí)大吃一驚，時(shí)間拖得太長的檢查可能會(huì)類似于驗(yàn)尸”。對(duì)目標(biāo)實(shí)施的過程進(jìn)行持續(xù)的關(guān)注，可以減少員工偏移目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

安全管理有個(gè)海恩定律：安全事故的基本規(guī)律是一次特大事故，隱含著9次大型事故，300次小型事故和1000次潛在事故。我認(rèn)為在財(cái)務(wù)管理上也同樣適用。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從最底層的金字塔基處加強(qiáng)管理，常態(tài)化地管控，減少上層和重大管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

中油碧辟的內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位設(shè)立既是基于了以上管理學(xué)中的基本原理，又是產(chǎn)生于經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)之上。2003年初，成立一年多的中油碧辟公司響了一個(gè)炸雷：一個(gè)加油站丟了6萬多元，而且令人吃驚的是這6萬多元是在半年之內(nèi)一點(diǎn)一點(diǎn)“倒騰”出去的，如果不是加油站出納失蹤，事情仍不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。這起重大事故使中油碧辟的管理層受到極大的震動(dòng)，深刻意識(shí)到了基礎(chǔ)工作常態(tài)檢查在基層管理中的必要性。2004年初財(cái)務(wù)體制整合期間，將油站會(huì)計(jì)分為兩大類：分公司核算會(huì)計(jì)、油站內(nèi)控會(huì)計(jì)。

內(nèi)控會(huì)計(jì)主要的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)對(duì)油站現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和操作流程的執(zhí)行進(jìn)行檢查監(jiān)督，及時(shí)反饋存在的財(cái)務(wù)問題和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及違規(guī)事項(xiàng)，并指導(dǎo)和落實(shí)責(zé)任人完善、改進(jìn)工作；保證公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)定和流程得以嚴(yán)格執(zhí)行，保證油站資金、存貨及財(cái)產(chǎn)的安全；指導(dǎo)油站出納配合稅務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)施，并到當(dāng)?shù)囟惥洲k理油站各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)。每名內(nèi)控會(huì)計(jì)平均管轄15座油站，對(duì)轄區(qū)內(nèi)油站每月至少檢查1次，并且要求每個(gè)油站檢查間隔不得超過35天，每次檢查的業(yè)務(wù)期間從上次檢查的最后一天到本次檢查的當(dāng)天。

從內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位職責(zé)和巡站時(shí)間要求上顯見，其工作關(guān)鍵點(diǎn)就在于對(duì)油站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行常態(tài)、完整的監(jiān)督和管理，其管理效果顯著的根本原因：一是徹底根除僥幸心理。舞弊行為隨時(shí)會(huì)被發(fā)現(xiàn)，提高了油站員工自覺遵守制度的意識(shí)和自我管控力；二是徹底消滅管理死角。檢查內(nèi)容的全面性和時(shí)間的連貫性保證了監(jiān)管的完整性，加油站關(guān)鍵控制點(diǎn)無盲角；三是有效避免突擊應(yīng)付行為。檢查常態(tài)化使檢查變?yōu)橐环N常規(guī)工作，每天都像接受檢查一樣認(rèn)真執(zhí)行制度，管理水平提高的同時(shí)也使油站對(duì)待檢查的心態(tài)趨于平和，形成良性的管理氛圍。

二、組織系統(tǒng)獨(dú)立，是有效管控的基礎(chǔ)

獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)是有效監(jiān)控的基礎(chǔ)，只有檢查部門與各執(zhí)行部門沒有直接的利益關(guān)系，才能夠確保跟蹤和檢查結(jié)果的客觀性和嚴(yán)肅性。中油碧辟的內(nèi)控會(huì)計(jì)在組織結(jié)構(gòu)上與管理油站的各區(qū)域公司沒有直接隸屬關(guān)系，其直接上級(jí)為總部財(cái)務(wù)部的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理(總部財(cái)務(wù)部的一個(gè)基層管理組，在總部財(cái)務(wù)與油站財(cái)務(wù)人員之間起著承上啟下的重要作用)，與區(qū)域核算會(huì)計(jì)經(jīng)理平級(jí)，直接管理各油站出納，形成平行分工、互相制約、互相監(jiān)督的機(jī)制。

內(nèi)控會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和績效考核由網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)評(píng)估，根據(jù)內(nèi)控會(huì)計(jì)月度報(bào)告質(zhì)量、周工作匯報(bào)情況、季度定期總結(jié)及管理油站的違規(guī)事件發(fā)生情況等，由網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理來評(píng)定內(nèi)控會(huì)計(jì)工作完成效率和成果。復(fù)查也是檢驗(yàn)管控制度有效執(zhí)行和內(nèi)控會(huì)計(jì)工作質(zhì)量優(yōu)劣的重要手段，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理要對(duì)內(nèi)控會(huì)計(jì)巡站和管理的情況進(jìn)行復(fù)核，對(duì)所管理的片區(qū)內(nèi)油站的復(fù)核檢查率每年不少于50%，從復(fù)核發(fā)現(xiàn)的違規(guī)率和油站管理情況來進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)控會(huì)計(jì)的工作成果。

由于內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位的特殊性，對(duì)內(nèi)控會(huì)計(jì)的職業(yè)道德操守及業(yè)務(wù)能力都有較高的要求，中油碧辟在保證內(nèi)控會(huì)計(jì)具備良好的職業(yè)道德操守的前提下，要求內(nèi)控會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)制度和流程掌握清晰，同時(shí)對(duì)各業(yè)務(wù)部門出具的相關(guān)制度和流程也要求全面了解。

組織體系的獨(dú)立性，控制環(huán)節(jié)的職責(zé)分離，使內(nèi)控會(huì)計(jì)能相對(duì)獨(dú)立地行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)，工作干擾少，顧慮少，使管控工作高效科學(xué)，反映問題更加客觀真實(shí)，確保了管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、制度程序規(guī)范，是有效管控的保證

企業(yè)內(nèi)部管控是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)的方方面面,作為一項(xiàng)制度建設(shè),其標(biāo)準(zhǔn)越規(guī)范，客觀的成份越多,科學(xué)性越強(qiáng)，就越易于執(zhí)行和檢查。制度建設(shè)是監(jiān)控的保證。中油碧辟油站管控工作收到良好效果，正是得益于制度、規(guī)則和程序的明確、全面和完整。

1.制度規(guī)范到位。程序先行是中油碧辟的管理特點(diǎn)之一，新的業(yè)務(wù)在推行之前，要求首先有完整的操作標(biāo)準(zhǔn)、程序出臺(tái)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可依。例如，在一項(xiàng)促銷政策出臺(tái)前，負(fù)責(zé)營銷的運(yùn)作部要先同內(nèi)控部等相關(guān)部門共同評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)可實(shí)施后，明確主要控制點(diǎn)，然后開始制定程序：哪些品種、促銷方式、額度審批權(quán)限、如何登記統(tǒng)計(jì)、如何上報(bào)數(shù)據(jù)、如何處理賬務(wù)、如何調(diào)整因促銷影響的績效指標(biāo)等等信息都要在促銷方案中清晰、明確地反映。設(shè)計(jì)程序的本身就是落實(shí)責(zé)任和落實(shí)控制關(guān)鍵點(diǎn)的過程，是內(nèi)部一種有效的分工定位，因此只有程序制定得科學(xué)、清晰，才能使檢查和監(jiān)督有標(biāo)準(zhǔn)可循，才能達(dá)到有效監(jiān)督的作用。

2.制度培訓(xùn)到位。執(zhí)行的重點(diǎn)在基層，難點(diǎn)也是在基層，在中油碧辟公司，一項(xiàng)新的規(guī)章和程序制定后，首先要做的不是執(zhí)行而是培訓(xùn)，讓基層操作人員早知道、早學(xué)習(xí)、早貫徹、早落實(shí)，使操作人員理解和掌握對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行的程度、要求和努力點(diǎn)；同時(shí)，也為考核和檢查員工制度執(zhí)行情況提供一個(gè)可操作性的依據(jù)。只有知道如何做，才能做得對(duì)；只有知道對(duì)與錯(cuò)，檢查和監(jiān)督才能起到真正的作用。

3.檢查標(biāo)準(zhǔn)到位。內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查不是以領(lǐng)導(dǎo)者的角度走馬觀花，而是一種常態(tài)的例行工作。內(nèi)控會(huì)計(jì)檢查的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、要求一致、內(nèi)容全面，每一項(xiàng)程序如何稽核，稽核步驟、程序、數(shù)據(jù)來源、勾稽關(guān)系、檢查方式等等一系列的工作都有詳細(xì)的方式進(jìn)行規(guī)范。如對(duì)檢查方式的要求：實(shí)地盤點(diǎn)——對(duì)檢查項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，并與賬表核對(duì)從中找出差異的檢查方法。對(duì)于油站的存貨(油品、便利店商品、促銷品、添加劑)及固定資產(chǎn)、低值易耗品、資金的檢查采用本辦法。核對(duì)賬務(wù)——對(duì)檢查項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)賬表核對(duì)，從中找出差異的檢查方法。對(duì)于盤點(diǎn)后的數(shù)據(jù)以及收入及費(fèi)用的確認(rèn)與檢查，采用本辦法。審查原始記錄和合同——對(duì)檢查的項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始記錄及相關(guān)合同規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的差異及合同條款執(zhí)行情況。如費(fèi)用報(bào)銷、掛賬款的核對(duì)、掛賬賬齡及信貸額的控制，對(duì)外租賃固定資產(chǎn)租金的收取等適合本辦法?，F(xiàn)場(chǎng)觀察——通過視覺觀察判斷油站是否按公司制度規(guī)定執(zhí)行相關(guān)工作程序。如試油、量油程序，投款及點(diǎn)款程序等使用于本辦法。詢問——對(duì)于油站在固定時(shí)間內(nèi)完成的財(cái)務(wù)工作，不能隨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核的，如送行時(shí)間、路線、參與人員，收取掛賬款的執(zhí)行情況以及保險(xiǎn)柜密碼的更換等，可采用向員工詢問的方法，但有條件參與該項(xiàng)工作完成的，必須現(xiàn)場(chǎng)審核。

同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)檢查內(nèi)容的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、稽查方式、方法都做了具體的細(xì)化規(guī)定。

以上工作內(nèi)容的具體要求一共九大項(xiàng)，幾十小項(xiàng)，逐項(xiàng)細(xì)化，上表僅為節(jié)選，以說明其標(biāo)準(zhǔn)化和詳細(xì)程度。

檢查標(biāo)準(zhǔn)的一致和規(guī)范，避免了因個(gè)人工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)、責(zé)任心不同而產(chǎn)生的檢查結(jié)果差異；檢查流程的嚴(yán)格保證了檢查過程完整、信息充分和檢查內(nèi)容的公開和標(biāo)準(zhǔn)化，檢查方和被檢查方都將這種規(guī)范的、有嚴(yán)格程序的檢查看作是一項(xiàng)正常工作，沒有上下級(jí)的壓力，沒有檢查與被檢查者的對(duì)立，沒有特權(quán)，檢查就是一種工作職責(zé)，是工作不是權(quán)利，這就在本質(zhì)上避免了常規(guī)意義檢查中易于出現(xiàn)的人情和檢查者個(gè)人喜好決定檢查結(jié)果的弊端，公平、公正、客觀、結(jié)果可評(píng)估性有力地保證了監(jiān)管的有效性。

四、信息支持到位，是有效管控的支柱

信息收集的及時(shí)準(zhǔn)確，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，保證管控的質(zhì)量有著非常重要的意義。信息化有助于改善企業(yè)的管控機(jī)制，信息技術(shù)的應(yīng)用也使管控者能獲取的信息量倍增，完善的信息化系統(tǒng)能準(zhǔn)確、全面、及時(shí)地為管控人員提供履行監(jiān)督職能的信息。信息化為管控手段的完善提供了便利，而良好的管控手段將為管控工作提供良好的基礎(chǔ)。中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)檢查核對(duì)工作就是建立在多個(gè)強(qiáng)大的系統(tǒng)支撐之上。

1.RMS系統(tǒng)(加油站銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng))可以快速提取檢查期間的油品和非油品進(jìn)銷存信息，與油站自報(bào)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場(chǎng)抄錄的表號(hào)記錄、液位儀數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，比對(duì)出油站被檢查期間的收入、庫存是否存在偏差。

2.網(wǎng)銀到賬數(shù)據(jù)共享信息系統(tǒng)可以提供檢查期間內(nèi)油站實(shí)際送行資金額，與實(shí)際收入計(jì)算的應(yīng)收款額進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)行資金偏差度檢查。

3.加油卡系統(tǒng)(客戶應(yīng)收、預(yù)收款反映系統(tǒng))是近期正式全面輔開的一個(gè)客戶信息網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。截止2009年9月掛賬客戶、預(yù)收款客戶全部搬入加油卡系統(tǒng)中，紙制的掛賬卡和本已全部取消，持卡客戶可以在任何一家碧辟油站加油和充值。該系統(tǒng)可以調(diào)取油站任何期間的固定客戶沖值和加油額度，與日?qǐng)?bào)表中的預(yù)收掛賬客戶增加和減少金額進(jìn)行核對(duì)、與開據(jù)的收款收據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)油站預(yù)收款信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4.資產(chǎn)管理系統(tǒng)是由中油碧辟與遼河數(shù)碼共同開發(fā)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，正在試運(yùn)行階段。正式使用后，全部資產(chǎn)將都有一個(gè)唯一的條碼，資產(chǎn)狀態(tài)在系統(tǒng)中將完整體現(xiàn)，資產(chǎn)的盤點(diǎn)可以借助于條碼槍完成，可以實(shí)現(xiàn)全部資產(chǎn)月度盤點(diǎn)的目標(biāo)。通過該系統(tǒng)內(nèi)控會(huì)計(jì)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地核對(duì)油站資產(chǎn)的實(shí)際存續(xù)狀態(tài)與賬面的相符性。

5.油站監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)控范圍包括前廳、油罐區(qū)、收銀臺(tái)、營業(yè)室等位置，同時(shí)要求投幣和清點(diǎn)現(xiàn)金必須在攝像頭之下完成。監(jiān)控系統(tǒng)的普及使現(xiàn)場(chǎng)的投幣、清點(diǎn)現(xiàn)金程序以及促銷、積分等不易追查、不留痕跡的行為也做到可查、可控。

強(qiáng)大的系統(tǒng)支持使內(nèi)控會(huì)計(jì)的工作準(zhǔn)確、高效，節(jié)省大量的時(shí)間用于現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)的核對(duì)和檢查，提高了檢查的工作效率和質(zhì)量。

五、全面和重點(diǎn)結(jié)合，管控符合效率原則

任何管理都需要成本與效益相匹配，企業(yè)管理者的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)放在風(fēng)險(xiǎn)本身的評(píng)估上，在具體的環(huán)境中分析各項(xiàng)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，用解決風(fēng)險(xiǎn)增加的成本和不解決風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失來進(jìn)行對(duì)比，以此來排列出不同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，將主要資源投放在重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患上?？刂仆瑯右v求效率原則，不要讓過于面面俱到的控制使控制成本高于不控制的損失，否則就是無效控制。中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查內(nèi)容既考慮了檢查內(nèi)容的全面性，又充分體現(xiàn)了效率原則。內(nèi)控會(huì)計(jì)的全部檢查內(nèi)容包括資金管理檢查、收入控制檢查、存貨(試油、自用油)管理檢查、掛賬管理檢查、RMS系統(tǒng)管理檢查、其他物品管理(促銷品添加劑等)檢查、票據(jù)管理檢查、調(diào)價(jià)、優(yōu)惠檢查、財(cái)務(wù)審批符合度檢查、出納基礎(chǔ)工作檢查、填寫現(xiàn)金存貨稽核表等等，涉及到油站基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理的方方面面。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和管理的重要程度進(jìn)行了分析，確定了兩個(gè)關(guān)鍵的檢查控制點(diǎn)——資金管理和商品的進(jìn)銷存核對(duì)。這兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)是內(nèi)控會(huì)計(jì)每次檢查必須認(rèn)真、完整完成的重點(diǎn)工作。為了使這兩項(xiàng)重點(diǎn)檢查做到全面、徹底，中油碧辟財(cái)務(wù)部編制了統(tǒng)一規(guī)范的檢查底稿，制定了詳盡的檢查流程，包括底稿一《內(nèi)控會(huì)計(jì)稽查保險(xiǎn)柜庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表》、底稿二《油品量缸、油機(jī)讀數(shù)記錄表》、底稿三《現(xiàn)金/存貨內(nèi)控檢查表》。相對(duì)于這兩項(xiàng)重點(diǎn)檢查內(nèi)容，其他的檢查項(xiàng)目則可按一段時(shí)期的重點(diǎn)內(nèi)容和工作計(jì)劃由內(nèi)控會(huì)計(jì)自行安排。確定好管理重點(diǎn)，排列好優(yōu)先順序，有限的資源才能發(fā)揮最大的功效。中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查既包括了全面性，又突出了關(guān)鍵點(diǎn)檢查的重要性，將成本效率原則與整體全面原則很好地契合，取得了理想的效果。

六、及時(shí)反饋機(jī)制，是有效管控的關(guān)鍵

及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋問題是檢查的重要環(huán)節(jié)，得不到反饋的檢查就是無效的檢查。中油碧辟對(duì)問題的反饋有著深刻的認(rèn)識(shí)，非常重視反饋機(jī)制的建立，要求內(nèi)控會(huì)計(jì)每次巡站檢查要在巡站登記簿上登記檢查內(nèi)容、存在問題和改正辦法，跟進(jìn)人要在登記本上簽名確認(rèn)。檢查過程發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象或存在風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)匯報(bào)，針對(duì)每個(gè)油站檢查結(jié)果，每月五號(hào)前要出一份油站工作總結(jié)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要涉及檢查存在的問題(基礎(chǔ)工作、資金安全、掛賬管理、存貨管理、促銷品管理、優(yōu)惠管理和票據(jù)管理等等)和改進(jìn)建議，每月報(bào)告要報(bào)送區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理并抄送給公司網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理。

內(nèi)控會(huì)計(jì)不僅要對(duì)檢查中的所有事項(xiàng)按照檢查內(nèi)容、存在問題、改進(jìn)措施和建議的格式進(jìn)行報(bào)告，還要按偏差情況分等級(jí)進(jìn)行報(bào)告。對(duì)以下二種情況要編寫特殊事項(xiàng)報(bào)告：一是公司制度沒有嚴(yán)格執(zhí)行，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；二是已發(fā)生違規(guī)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，未有上報(bào)。特殊事項(xiàng)報(bào)告要報(bào)送網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理，同時(shí)抄送大區(qū)經(jīng)理。公開透明的反饋和報(bào)告機(jī)制使內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查工作發(fā)揮著積極地作用。首先，因?yàn)殄e(cuò)誤行為會(huì)被公示，所以為了減少績效和聲譽(yù)的影響，被監(jiān)督人會(huì)自發(fā)地、有意識(shí)地減少出錯(cuò)的概率；其次，各級(jí)管理層通過檢查報(bào)告可以及時(shí)了解和掌握油站管理和運(yùn)行中存在的偏差，為進(jìn)一步采取措施奠定基礎(chǔ)。

七、跟蹤整改糾偏，完美的管控閉環(huán)

只有重視管控成果的利用，發(fā)現(xiàn)偏差的同時(shí)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)拇胧┯枰愿櫦m正，有始有終解決問題，才是完美閉環(huán)的管控過程。發(fā)現(xiàn)問題，沒有整改，管控將流于形式，結(jié)果是企業(yè)付出了沒有絲毫收獲的成本。

中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)非常明確：監(jiān)督檢查區(qū)域內(nèi)油站的財(cái)務(wù)制度、運(yùn)作制度及工作流程的執(zhí)行情況，就檢查發(fā)現(xiàn)油站存在的問題進(jìn)行信息反饋，并跟蹤落實(shí)問題解決的進(jìn)程。從這個(gè)目標(biāo)中可以清晰地提煉出內(nèi)控會(huì)計(jì)檢查的根本目標(biāo)就是“跟蹤落實(shí)問題的解決”。內(nèi)控會(huì)計(jì)的報(bào)告中第一項(xiàng)內(nèi)容是上期問題的整改情況。首先，報(bào)告針對(duì)上期發(fā)現(xiàn)問題時(shí)所提出的整改方案或措施是否付諸實(shí)施；其次，報(bào)告是否已建立和完善制度以防止發(fā)現(xiàn)的問題繼續(xù)存在；第三，對(duì)于仍未整改的情況，要以《內(nèi)控會(huì)計(jì)特殊事項(xiàng)報(bào)告》的形式進(jìn)行重要提示，特殊事項(xiàng)報(bào)告要同時(shí)抄送大區(qū)經(jīng)理和網(wǎng)絡(luò)管理會(huì)計(jì)，由兩個(gè)管理線分別采取相應(yīng)的措施進(jìn)行督促整改。有效的跟蹤糾偏措施，保證了中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)查出問題的整改率達(dá)到100%。無一漏網(wǎng)的偏差糾正管理，保證了高員工流動(dòng)率下的基層油站始終按規(guī)范運(yùn)作，制度和程序被一貫執(zhí)行，各項(xiàng)管理得到持續(xù)地改善和提高。

第4篇：財(cái)務(wù)工作存在問題整改方案范文

關(guān)鍵詞：煤炭資源整合 支付結(jié)算管理 存在問題 改進(jìn)措施

中圖分類號(hào)：F207 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）06-172-02

山西省的煤炭資源整合吸引了全國乃至世界的目光。這次整合，不僅是資源的整合，礦井的整合，更是文化的整合、人才的整合、價(jià)值取向的整合、體制機(jī)制的整合。走好資源整合之路，對(duì)企業(yè)來說，既是政治覺悟的檢驗(yàn)，也是戰(zhàn)略眼光的檢驗(yàn)；既是肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任，也是難得的發(fā)展機(jī)遇。如何才能走好資源整合這步棋，從而為煤炭企業(yè)今后的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。本文從支付結(jié)算管理角度深入剖析資源整合給企業(yè)帶來的契機(jī)及可能出現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)改進(jìn)策略。

一、煤炭資源整合帶給企業(yè)的契機(jī)

2009年4月，山西省政府下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組整合有關(guān)問題的通知》，煤炭資源整合的攻堅(jiān)號(hào)由此吹響，對(duì)于此次煤炭資源整合的主體（焦煤集團(tuán)、潞安集團(tuán)、晉煤集團(tuán)、陽煤集團(tuán)、同煤集團(tuán)、平朔煤炭工業(yè)公司、山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)公司、山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)）來說，挑戰(zhàn)與機(jī)遇接踵而來。此次資源整合采取的主要方式為：主體企業(yè)與被兼并企業(yè)、重組整合企業(yè)均要經(jīng)共同確認(rèn)的有資質(zhì)單位對(duì)資源和所有礦井資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，雙方通過企業(yè)并購、聯(lián)合重組、控股參股等形式在當(dāng)?shù)刈?cè)具有獨(dú)立法人資格的子公司，企業(yè)性質(zhì)均為有限責(zé)任公司，主體企業(yè)控股不少于51%，被整合塊段所有礦井的股份最高49%，經(jīng)營方式采取主體企業(yè)控股經(jīng)營，市場(chǎng)化運(yùn)作。資源整合過程，既要“整”，更要“合”，其本身是一種謀求長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略行為，整合后的企業(yè)既不是原企業(yè)的“克隆”，也不是原企業(yè)的簡單放大或疊加，其最終目的是要?jiǎng)?chuàng)新出新型的商業(yè)模式、完成資源的更優(yōu)化配置，在利用的同時(shí)創(chuàng)新模式，為生態(tài)圈中的各家提供更好的“公共價(jià)值”，這才是最為關(guān)鍵的問題?？梢哉f，此次整合給企業(yè)支付結(jié)算方式改進(jìn)帶來了一個(gè)難得的契機(jī)。

（一）新隊(duì)伍，帶來支付結(jié)算新理念

整合工作邁出的第一步就是在2009年10月31日前由整合主體向待整合礦井派駐專家型“六大要員”即：生產(chǎn)、安監(jiān)、財(cái)務(wù)等專員，并完成對(duì)礦井的資產(chǎn)評(píng)估工作。目前，整合的第一步已經(jīng)基本完成，“借整合東風(fēng)，納百川精英”，人力資源的整合無疑為被整合企業(yè)注入一股新鮮血液，而其中，經(jīng)集團(tuán)層層選拔出的財(cái)務(wù)專員個(gè)個(gè)都是德才兼?zhèn)涞母邔哟螘?huì)計(jì)骨干，既具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)又精通大集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)操作，由其全面負(fù)責(zé)被整合礦井的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，必將給企業(yè)帶來支付結(jié)算的全新理念。

（二）新模式，引發(fā)結(jié)算方式新變革

經(jīng)過一年多的努力，山西煤炭資源整合取得了階段性成效。全省礦井由2600座減少到1053座（國有、民營、混合所有制辦礦比例為2：3：5），辦礦主體由2200個(gè)減少到130個(gè)，被整合企業(yè)由“游擊隊(duì)”變成了“正規(guī)軍”。在整合主體“大企業(yè)，大集團(tuán)”戰(zhàn)略指引下，山西煤炭企業(yè)的春天即將到來，而新的企業(yè)模式必將引發(fā)一場(chǎng)結(jié)算方式的新變革。以山西焦煤為例：目前集團(tuán)已按照“整合礦井統(tǒng)一銷售、貨款結(jié)算”的工作思路成立“整合重組礦井銷售管理和監(jiān)督服務(wù)中心”統(tǒng)一管理貨款結(jié)算，并以財(cái)務(wù)公司為結(jié)算平臺(tái)，組織開展資源整合礦井內(nèi)部賬戶開立和資金歸集工作。

（三）新機(jī)制，推動(dòng)支付工作新發(fā)展

企業(yè)資源整合的四性原則，即：整合的目標(biāo)性、系統(tǒng)性、經(jīng)濟(jì)性、對(duì)立統(tǒng)一性決定了煤炭資源“后整合時(shí)代”企業(yè)支付工作的新機(jī)制：嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、高度集中的資金流控制機(jī)制、機(jī)動(dòng)靈活的資金運(yùn)營管理機(jī)制。新的工作機(jī)制，推動(dòng)支付工作邁向新的臺(tái)階，一系列支付創(chuàng)新工作有序展開：通過財(cái)務(wù)集中管理降低企業(yè)持有現(xiàn)金的成本；通過電子商業(yè)匯票等新型支付工具進(jìn)行票據(jù)支付、融資；通過合理利用“浮游量”即合理使用企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額進(jìn)行現(xiàn)金支出集中管理。

二、企業(yè)在煤炭資源整合進(jìn)程存在的難點(diǎn)問題

資源整合的過程同時(shí)也是企業(yè)資金管理科學(xué)化、支付結(jié)算規(guī)范化的過程，整合后企業(yè)的資金管理模式有了重大改善和發(fā)展，支付結(jié)算方式有了重大改進(jìn)，但與國外大型集團(tuán)企業(yè)相比，在控制手段、動(dòng)態(tài)管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等方面仍存在明顯的差距和不足，同時(shí)，不同企業(yè)文化、管理理念的融合也使得資源整合面臨不少難題。

（一）管理約束力方面：集權(quán)與分權(quán)的“度”一時(shí)難以準(zhǔn)確把握

資源整合的過程，也是對(duì)整合企業(yè)管理集團(tuán)化的過程，母子公司之間的集權(quán)分權(quán)沖突成為一個(gè)難以避免的矛盾話題。任何一種管理模式都有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，主要是相對(duì)集權(quán)與適度分權(quán)的“度”把握的程度不同。而目前集團(tuán)支付結(jié)算管理模式未完全定位，集權(quán)與放權(quán)的“度”一時(shí)難以準(zhǔn)確把握。多數(shù)企業(yè)集團(tuán)實(shí)行的是多級(jí)法人制，母子公司層級(jí)多，一個(gè)大企業(yè)集團(tuán)中有幾十個(gè)子公司，“委托―”的鏈條過長，其特征表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)紐帶不緊密，成員企業(yè)關(guān)系松散，導(dǎo)致不少企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)資金管理上過度分權(quán)，造成集團(tuán)核心企業(yè)對(duì)集團(tuán)資金控制不力，難以從集團(tuán)整體發(fā)展的角度來統(tǒng)一安排支付結(jié)算工作，整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系一時(shí)尚未建立。

（二）管理集中化方面：整合企業(yè)支付結(jié)算管理水平參差不齊

目前整合企業(yè)支付結(jié)算管理水平參差不齊，就整合主體而言，成立財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)管理效率較高，而其他企業(yè)支付結(jié)算管理效率還有待大幅度提高；就被整合企業(yè)而言，由于長期以來采用“多、小、散、亂”的粗放發(fā)展模式，支付結(jié)算管理效率普遍較低，具體表現(xiàn)為：現(xiàn)金結(jié)算仍占有很大比例，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員仍然將大量精力放在了現(xiàn)金清點(diǎn)、安全問題上，影響了結(jié)算管理整體效率的提升；單位開立賬戶數(shù)目較多，資金管理難度較大，集團(tuán)無法及時(shí)了解、掌握整體的資金情況，無法把握資金的流向；票據(jù)管理問題仍然突出，還存在著管理不規(guī)范、使用混亂、監(jiān)控乏力等問題，同時(shí)，票據(jù)信息流通緩慢和不規(guī)范也制約了結(jié)算管理的針對(duì)性，影響了效率的提升。整合企業(yè)支付結(jié)算管理水平參差不齊，資金使用成本較高，給集團(tuán)管理集中化帶來不小的難題。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面：支付結(jié)算安全管理面臨巨大的考驗(yàn)

隨著支付結(jié)算渠道的擴(kuò)大，科學(xué)技術(shù)在結(jié)算管理上的不斷應(yīng)用，支付結(jié)算管理安全問題日益成為制約結(jié)算管理水平提高的重要因素。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)潛伏于財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化：一是現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，由于企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)性強(qiáng)，誘惑力最大，極易發(fā)生丟失、短缺、挪用或被盜等現(xiàn)象，甚至產(chǎn)生舞弊行為，另外現(xiàn)金體外循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性不足風(fēng)險(xiǎn)、資金沉淀風(fēng)險(xiǎn)、洗錢風(fēng)險(xiǎn)等等也不容忽視；二是票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，多存在于商品、勞務(wù)交易、清算資金等方面，主要表現(xiàn)為偽造、變?cè)炱睋?jù)風(fēng)險(xiǎn)，簽發(fā)空頭支票或者與預(yù)留印鑒不符的支票或簽發(fā)遠(yuǎn)期支票風(fēng)險(xiǎn)等等；三是計(jì)算機(jī)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)的危害性很大，具體包括軟件應(yīng)用技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)及信息安全管理的風(fēng)險(xiǎn)。

三、煤炭資源整合的企業(yè)支付結(jié)算管理改進(jìn)策略

如何充分利用企業(yè)資源，在確保結(jié)算業(yè)務(wù)及時(shí)順利進(jìn)行的同時(shí)，發(fā)揮出結(jié)算管理應(yīng)有的作用，為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)資源的使用效益做出新的貢獻(xiàn)成為整合主體支付結(jié)算管理面臨的新課題。對(duì)此，本文結(jié)合整體主體支付結(jié)算現(xiàn)狀提出以下改進(jìn)策略。

（一）以“責(zé)權(quán)利均衡，集分權(quán)適度”為原則，建立集團(tuán)支付結(jié)算管理體系

構(gòu)建集團(tuán)支付結(jié)算管理體系時(shí)，既要考慮加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的控制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的統(tǒng)一管理、協(xié)調(diào)發(fā)展，又要充分保障下屬企業(yè)的權(quán)益，最重要的一個(gè)原則就是“責(zé)權(quán)利均衡，集分權(quán)適度”。構(gòu)建集團(tuán)支付結(jié)算管理體系的根本任務(wù)，就是協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部各單位的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，只有使之有效地統(tǒng)一起來，才能發(fā)揮集團(tuán)支付結(jié)算管理體系的約束、控制、管理的功能，才能不斷提高集團(tuán)企業(yè)的資金使用效率。在集權(quán)與分權(quán)的選擇上，必須堅(jiān)持集權(quán)、分權(quán)相結(jié)合的原則。要根據(jù)財(cái)務(wù)環(huán)境的發(fā)展變化與財(cái)務(wù)主體的行為模式，靈活地調(diào)整集團(tuán)財(cái)務(wù)資金管理體制，不拘泥于一種固定的模式和方法，一切以更好地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為準(zhǔn)則，既不能采取絕對(duì)集權(quán)，也不能采取絕對(duì)分權(quán)的財(cái)務(wù)管理體制。其具體措施，首先要合理設(shè)置財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)――集權(quán)分權(quán)適度、權(quán)責(zé)利均衡的多級(jí)分層分權(quán)系統(tǒng)，明確財(cái)務(wù)資金使用權(quán)責(zé)范圍；其次，要建立健全支付結(jié)算控制體系，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施支付結(jié)算業(yè)務(wù)控制時(shí)，需要從制度、組織、人員等方面進(jìn)行設(shè)計(jì)，選擇合適的控制方式來協(xié)調(diào)各方的目標(biāo)，保證企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）以“集中化、現(xiàn)代化、信息化”為目標(biāo)，提高集團(tuán)支付結(jié)算管理效率

一是要建立企業(yè)“現(xiàn)金池”資金集中管理模式?！艾F(xiàn)金池”是指以一種賬戶余額集中的形式，來實(shí)現(xiàn)資金集中管理的辦法，有助于集團(tuán)加強(qiáng)協(xié)同和控制，更好的達(dá)到企業(yè)整體的資金使用和監(jiān)控。操作步驟：首先選擇一家主辦行，母企業(yè)設(shè)立一個(gè)賬戶作為“現(xiàn)金池”；其次分、子企業(yè)在各參加行設(shè)立母企業(yè)賬戶下的子賬戶；最后各分、子企業(yè)虛擬一個(gè)統(tǒng)一的透支額，在每天的一個(gè)固定時(shí)間，銀行系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)分、子企業(yè)賬戶進(jìn)行掃描，并將分、子企業(yè)賬戶清零。當(dāng)分、子企業(yè)賬戶有透支時(shí)，從企業(yè)“現(xiàn)金池”中劃撥歸還，記作向企業(yè)借款，并支付利息；當(dāng)分、子企業(yè)賬戶有節(jié)余時(shí)，則全部劃入企業(yè)賬戶，記作向企業(yè)存款，并收取利息；企業(yè)為保證“現(xiàn)金池”現(xiàn)金周轉(zhuǎn)而發(fā)生的銀行貸款利息由企業(yè)承擔(dān)。二是要合理使用新型支付工具進(jìn)行支付、融資。近年來，隨著支付基礎(chǔ)設(shè)施的不斷建成和完善、支付服務(wù)組織的健全以及社會(huì)信用的發(fā)展，非現(xiàn)金支付工具在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著越來越重要的作用，票據(jù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，商業(yè)匯票呈快速發(fā)展趨勢(shì)，電子商業(yè)匯票系統(tǒng)在全國推廣上線運(yùn)行，網(wǎng)上支付、電話支付、移動(dòng)支付等新興電子支付方式不斷涌現(xiàn)，交易量迅猛增長。新興的電子支付工具不斷出現(xiàn)適應(yīng)了電子商務(wù)的發(fā)展和支付服務(wù)市場(chǎng)細(xì)分的需求，非現(xiàn)金支付工具的優(yōu)勢(shì)已被越來越多的經(jīng)濟(jì)主體所接受。整合主體企業(yè)要遵循市場(chǎng)化、收益覆蓋成本的原則，綜合考慮成本、利潤和風(fēng)險(xiǎn)因素，兼顧各方利益，建立科學(xué)合理的支付結(jié)算體系，提高集團(tuán)支付結(jié)算管理效率。三是要通過信息化等手段，借助IT技術(shù)和網(wǎng)上銀行管理，強(qiáng)化對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)資金支付結(jié)算的動(dòng)態(tài)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)資金信息的決策價(jià)值與控制功能。

（三）以“安全、穩(wěn)定、高效、靈活”為標(biāo)尺，強(qiáng)化集團(tuán)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制

針對(duì)前述支付結(jié)算中管理風(fēng)險(xiǎn)，本文結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)、提升效益與效率的四大舉措：一是構(gòu)建內(nèi)容完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度體系。風(fēng)險(xiǎn)管理是支付結(jié)算集中管理的核心。集團(tuán)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行考察、分析、預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，正確把握集中運(yùn)作中的各種不確定性，采取一套系統(tǒng)、科學(xué)的管理方法，使風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。在戰(zhàn)略層面，應(yīng)在集中管理中心(如財(cái)務(wù)公司)設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，評(píng)估重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)、審議相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施；在操作層面，通過嚴(yán)密的內(nèi)控制度防范風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生。同時(shí)，要定期或不定期對(duì)公司整體風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析，提出整改建議，落實(shí)整改方案。二是建立科學(xué)有效的事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要根據(jù)企業(yè)(集團(tuán))經(jīng)營和財(cái)務(wù)目標(biāo)，分析資金流動(dòng)運(yùn)行規(guī)律，即時(shí)捕捉資金管理過程中的堵塞、浪費(fèi)、過度滯留等影響財(cái)務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動(dòng)信號(hào)，并對(duì)企業(yè)(集團(tuán))的資金使用效果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)出警報(bào)，采取相應(yīng)措施，建立免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)的支付結(jié)算管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)。三是建立高效、安全、穩(wěn)定、靈活的支付結(jié)算信息系統(tǒng)。構(gòu)建高效、安全的資金業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，使系統(tǒng)保持穩(wěn)定性并通過數(shù)據(jù)甚至系統(tǒng)的異地備份，實(shí)現(xiàn)災(zāi)難防范。此外，管理系統(tǒng)還應(yīng)具有靈活性，即能夠根據(jù)資金集中管理需要和實(shí)際情況的變化，不斷升級(jí)完善系統(tǒng)。在防范風(fēng)險(xiǎn)方面，信息系統(tǒng)應(yīng)該根據(jù)設(shè)定的參數(shù)，自動(dòng)對(duì)系統(tǒng)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，獲取數(shù)據(jù)，進(jìn)行處理，自動(dòng)計(jì)算出各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，協(xié)助實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、化解、防范和規(guī)避。四是建立客戶分級(jí)管理機(jī)制，完善客戶信息管理數(shù)據(jù)庫。嚴(yán)格防范信用風(fēng)險(xiǎn)。逐步實(shí)行客戶資源分區(qū)、分級(jí)管理。細(xì)分客戶市場(chǎng)，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)有關(guān)客戶服務(wù)，制定客戶分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠條件。