財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制預(yù)算管理全面性制衡性

【中圖分類號(hào)】G647.5F234

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的相繼，內(nèi)部控制建設(shè)成為高校的一項(xiàng)重要任務(wù)。內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)控制，控制的對(duì)象是單位內(nèi)部的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。預(yù)算控制是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定的控制方法，是銜接所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的紐帶，同時(shí)預(yù)算管理又是高校的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求的高校財(cái)務(wù)管理方法。高校在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，應(yīng)對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行重點(diǎn)梳理，建立關(guān)鍵的控制措施。

一、高校預(yù)算管理現(xiàn)狀

高校作為財(cái)政預(yù)算撥款單位及政府教育部門下屬的事業(yè)單位，其預(yù)算是教育部門預(yù)算的組成部分，由高校財(cái)務(wù)部門按照財(cái)政總預(yù)算要求的內(nèi)容和格式進(jìn)行編制。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，高校預(yù)算編制程序采用“兩上兩下”的方式，高校財(cái)務(wù)部門提出預(yù)算建議方案，經(jīng)高校領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過后，上報(bào)主管部門，經(jīng)主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門，高校根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。這種預(yù)算管理是財(cái)政部門和主管部門對(duì)高校的管理控制方法，對(duì)高校來說是一種外部管理機(jī)制。

近年來，隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大及資金需求的增加，高校也在嘗試內(nèi)部預(yù)算管理的控制方法。財(cái)務(wù)部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算，按照各職能部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)，一般運(yùn)用大切塊的模式，以上年度的預(yù)算實(shí)際完成數(shù)據(jù)為基數(shù)，采用“基數(shù)+增量”的預(yù)算編制方法進(jìn)行平衡調(diào)整，形成內(nèi)部預(yù)算，經(jīng)高校決策層審定批準(zhǔn)后執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行過程中控制及執(zhí)行情況的分析均由財(cái)務(wù)部門完成。因?yàn)轭A(yù)算批復(fù)時(shí)間已到當(dāng)年三月，內(nèi)部預(yù)算編制時(shí)間倉促，這種預(yù)算管理方法一方面造成年初沒有內(nèi)部預(yù)算，一方面造成預(yù)算內(nèi)容不全不細(xì)，預(yù)算金額與實(shí)際資金需求差距較大，從而造成預(yù)算約束力較弱，執(zhí)行過程中頻繁調(diào)整預(yù)算等現(xiàn)象。同時(shí)因?yàn)轭A(yù)算管理中沒有執(zhí)行進(jìn)度控制程序、績(jī)效評(píng)價(jià)程序及監(jiān)督考核程序，極易造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢、年底突擊花錢、資金使用效益不高、提供服務(wù)效果不好等問題。

二、內(nèi)部控制對(duì)高校預(yù)算管理的要求

內(nèi)部控制更加強(qiáng)調(diào)單位的自主管理，是一種內(nèi)部管理機(jī)制。內(nèi)部控制的全面性原則要求與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的全部人員參與內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施，要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程進(jìn)行全面、全過程的控制。內(nèi)部控制的制衡性原則要求單位內(nèi)部各部門的職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程要形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。

預(yù)算管理作為高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心業(yè)務(wù)，是內(nèi)部控制重要性原則要求應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，預(yù)算的編制、批復(fù)、執(zhí)行、決算及評(píng)價(jià)等每一個(gè)過程都是關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，同時(shí)預(yù)算管理作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制方法，預(yù)算管理流程涉及高校內(nèi)部各職能部門及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。因此，高校在進(jìn)行預(yù)算管理的流程梳理及預(yù)算管理制度的建設(shè)和實(shí)施方面，要貫徹內(nèi)部控制的全面性和制衡性原則，在預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)用內(nèi)部控制的不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制等控制方法，達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的要求。

三、內(nèi)部控制環(huán)境下高校預(yù)算管理的改進(jìn)

高校應(yīng)當(dāng)借助內(nèi)部控制建設(shè)的契機(jī)，結(jié)合《預(yù)算法》及《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》對(duì)預(yù)算管理的要求，對(duì)預(yù)算管理流程設(shè)定、預(yù)算整體規(guī)劃、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行控制、決算分析評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行全面改進(jìn)，通過規(guī)范的預(yù)算管理控制來促進(jìn)高校其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

（一）在預(yù)算管理流程設(shè)定方面

首先，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)的需要及預(yù)算管理的重要性，高校應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的綜合管理部門，主要負(fù)責(zé)高校的內(nèi)部管理，具體職責(zé)包括三個(gè)方面，一是中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃及年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定；二是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的梳理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理制度及控制程序的制定和修訂、內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核；三是預(yù)算的整體規(guī)劃和協(xié)調(diào)、預(yù)算的編制和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況的考核、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的制定和評(píng)價(jià)。其次，在職責(zé)分配上，高校的最高決策層負(fù)責(zé)預(yù)算的審定和批準(zhǔn)，綜合管理部門的職責(zé)如前文所述，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告的編制，各職能部門和教學(xué)單位負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及執(zhí)行情況分析，并為其它相關(guān)部門提供預(yù)算管理所需基礎(chǔ)資料。最后，在流程設(shè)定上，預(yù)算編制環(huán)節(jié)要設(shè)定至少“兩上兩下”的編制方法及每次上下都要通過協(xié)調(diào)會(huì)議的機(jī)制，預(yù)算調(diào)整要有協(xié)調(diào)會(huì)議制度及審定批準(zhǔn)程序，預(yù)算執(zhí)行情況分析及考核要定期進(jìn)行。

（二）在預(yù)算整體規(guī)劃方面

首先，預(yù)算要以高校的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)為根據(jù)，最好能制定三到五年的中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算，每年依據(jù)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況及滾動(dòng)預(yù)算編制本年度預(yù)算，同時(shí)再編制下一個(gè)三到五年的中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算。重大項(xiàng)目要經(jīng)過校內(nèi)外專家及最高決策層的嚴(yán)格論證才能立項(xiàng)，中小型項(xiàng)目也要進(jìn)行內(nèi)部評(píng)審，符合中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的項(xiàng)目才能納入預(yù)算范圍。其次，要依據(jù)各項(xiàng)收入及支出的標(biāo)準(zhǔn)來編制預(yù)算，上級(jí)部門有標(biāo)準(zhǔn)的要按要求執(zhí)行，比如學(xué)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工資支出標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)助學(xué)金支出標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)等，沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的高校要根據(jù)相關(guān)政策制定合理合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)。再次，預(yù)算內(nèi)容既要全面化又要精細(xì)化，收入預(yù)算既要包含財(cái)政撥款收入、學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入，也要包含科研收入、經(jīng)營(yíng)收入等內(nèi)容，支出預(yù)算既要包含保持學(xué)校運(yùn)行的各種基本支出，也要包含基建項(xiàng)目支出、增加資產(chǎn)的資本性支出、債務(wù)支出等內(nèi)容。各職能部門和教學(xué)單位編制的預(yù)算包含業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算是本部門根據(jù)高校總體目標(biāo)開展的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)及要達(dá)到的目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算制定的資金需求計(jì)劃。業(yè)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的支撐，業(yè)務(wù)預(yù)算要保證全面精細(xì)，財(cái)務(wù)預(yù)算才能做到全面精細(xì)。最后，在預(yù)算編制時(shí)間上，最好能在年度結(jié)束前兩到三個(gè)月著手進(jìn)行下一年度的預(yù)算編制工作，先進(jìn)行預(yù)算編制所需基礎(chǔ)資料的收集及本年度執(zhí)行情況的預(yù)測(cè)，再根據(jù)基礎(chǔ)資料及預(yù)測(cè)完成情況編制下一年度預(yù)算，年末根據(jù)實(shí)際完成情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，就可進(jìn)行審定批準(zhǔn)程序，確保年初開始就有可以執(zhí)行控制的預(yù)算。

（三）在預(yù)算編制方法方面

首先，財(cái)政撥款收入要按照資金用途編制支出預(yù)算，專項(xiàng)資金收入只能用于專項(xiàng)支出，公共用途資金收入按允許的支出范圍編制支出預(yù)算。其次，不同業(yè)務(wù)要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)運(yùn)用不同的預(yù)算編制方法，學(xué)費(fèi)收入、學(xué)生的獎(jiǎng)助學(xué)金支出、工資支出等可以用數(shù)量增減變動(dòng)法，學(xué)費(fèi)收入、學(xué)生的獎(jiǎng)助學(xué)金支出根據(jù)學(xué)生人數(shù)的增減變動(dòng)及學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)助學(xué)金標(biāo)準(zhǔn)來預(yù)算，工資支出根據(jù)教職工人數(shù)的增減變動(dòng)、職稱職務(wù)人數(shù)變動(dòng)及工資標(biāo)準(zhǔn)來預(yù)算。保持學(xué)校運(yùn)行的水、電、氣、辦公用品等基本支出可以用價(jià)格增減變動(dòng)法，即保持?jǐn)?shù)量穩(wěn)定、只考慮價(jià)格的變動(dòng)因素。一年內(nèi)可以完成的小型維修項(xiàng)目、資產(chǎn)增加預(yù)算使用零基預(yù)算法?；?xiàng)目、跨年度的項(xiàng)目要按實(shí)施周期編制滾動(dòng)預(yù)算，并按工程進(jìn)度編制進(jìn)度預(yù)算。

（四）在預(yù)算執(zhí)行控制方面

首先，各職能部門要按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格進(jìn)行控制，預(yù)算調(diào)整經(jīng)過批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。其次，財(cái)務(wù)部門在預(yù)算控制過程中應(yīng)按授權(quán)審批制度、政府采購制度、發(fā)票管理辦法等進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性審查，并依照國庫集中支付制度、公務(wù)卡結(jié)算制度進(jìn)行資金管控。最后，要以現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中已有按預(yù)算項(xiàng)目核算的控制功能，不足點(diǎn)是需要專人增加預(yù)算項(xiàng)目并按項(xiàng)目預(yù)算金額手動(dòng)輸入到會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中。預(yù)算管理信息系統(tǒng)一方面要解決現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的不足點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的功能，一方面要增加按部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況匯總分析的功能及直接給各職能部門推送預(yù)算執(zhí)行情況的功能，直至擴(kuò)展到按高校各種基礎(chǔ)資料進(jìn)行預(yù)算編制的功能及高校所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制功能。

（五）在決算分析評(píng)價(jià)方面

首先，綜合管理部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制及預(yù)算管理的要求制定預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、考核標(biāo)準(zhǔn)及獎(jiǎng)懲制度。其次，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，年底編制決算報(bào)告；各職能部門和教學(xué)單位定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，重點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析及全年完成情況預(yù)測(cè)，年底編制全年預(yù)算執(zhí)行情況分析，重點(diǎn)是分析預(yù)算差異原因。最后，綜合管理部門要根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)及考核，依據(jù)評(píng)價(jià)及考核結(jié)果按獎(jiǎng)懲制度對(duì)部門或個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。

四、結(jié)束語

在對(duì)預(yù)算管理改進(jìn)的基礎(chǔ)上，高校還應(yīng)對(duì)收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程進(jìn)行重新梳理，制定相應(yīng)的管理制度，建設(shè)適合自身的內(nèi)部控制體系并實(shí)施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)財(cái)政部，關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，2012.11.29.

[2]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問題[J]，會(huì)計(jì)研究，2013（1）：57-62.

[3]李現(xiàn)宗，畢治軍，顏敏.高校預(yù)算管理轉(zhuǎn)型研究[J]，會(huì)計(jì)研究，2012（12）：68-73.

第2篇：財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理自查報(bào)告(1) 為了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的政策，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理、提高學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)的使用效益，根據(jù)忠教計(jì)〔20xx〕34號(hào)文件精神，我校組織人員對(duì)學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)的使用情況、學(xué)校財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查，對(duì)存在的問題進(jìn)行了及時(shí)的糾正。現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下:

一、學(xué)校成立了財(cái)務(wù)自查領(lǐng)導(dǎo)小組

學(xué)校按照忠教計(jì)〔20xx〕34號(hào)文件精神，成立了學(xué)校財(cái)務(wù)自查領(lǐng)導(dǎo)小組，其中XXX校長(zhǎng)任組長(zhǎng)，XX副主任任副組長(zhǎng)，XXX、XXX、XXX等為成員，對(duì)學(xué)校20xx年的財(cái)務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行情況、一免一補(bǔ)工作和學(xué)校財(cái)務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行自查。

二、學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制及執(zhí)行情況

1、自查小組通過對(duì)20xx年財(cái)務(wù)預(yù)算情況和目前截止至2xxx年12月支出情況進(jìn)行了對(duì)比(見統(tǒng)計(jì)表)，一致認(rèn)為，學(xué)校高度重視預(yù)算編制工作，財(cái)務(wù)支出以預(yù)算為依據(jù)，學(xué)校在公用經(jīng)費(fèi)的支出上嚴(yán)格堅(jiān)持使用的范圍和方式，對(duì)學(xué)校的培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)等日常公用支出加強(qiáng)了管理。

2、學(xué)校沒有在公用經(jīng)費(fèi)中編列教職工津補(bǔ)貼和超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。20xx年，在公用經(jīng)費(fèi)中，學(xué)校沒有以任何一種名目向教職員工發(fā)放獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼，學(xué)校嚴(yán)格控制了招待費(fèi)，來人來客一般情況下由分管領(lǐng)導(dǎo)陪同，按照最低標(biāo)準(zhǔn)列支。

三、學(xué)校財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況

1、學(xué)校制定和完善了財(cái)經(jīng)制度，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)工作。

學(xué)校的財(cái)務(wù)工作自查中，學(xué)?？倓?wù)處完善了原始憑證簽審制度、財(cái)務(wù)稽核制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、內(nèi)部牽制制度、會(huì)計(jì)出納工作崗位責(zé)任制等十項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，并張貼上墻，時(shí)時(shí)提醒;財(cái)務(wù)工作中嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算及財(cái)務(wù)報(bào)表，做到內(nèi)容真實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，報(bào)表及時(shí);同時(shí)建立了學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)審制度，做到帳目清楚，帳據(jù)相實(shí);科學(xué)管理學(xué)校財(cái)務(wù)檔案，建立、建全會(huì)計(jì)與出納間的牽制制度，做到日清月結(jié)。

2、加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理，規(guī)范教育經(jīng)費(fèi)的使用程序。

嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策，杜絕學(xué)區(qū)內(nèi)各村小及班級(jí)亂收費(fèi)。本年度，學(xué)校利用公示欄等多種形式，公開收費(fèi)項(xiàng)目、公開收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)， 嚴(yán)格執(zhí)行縣物價(jià)局、縣教委制定的收費(fèi)政策及標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)生所有費(fèi)用全部由班主任收取后到總務(wù)處結(jié)算，杜絕了亂收費(fèi)現(xiàn)象。

在資金使用上，學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持預(yù)算管理，嚴(yán)格使用程序，學(xué)校維修實(shí)行集體研究，上報(bào)教委審批后實(shí)施,發(fā)票的報(bào)銷嚴(yán)格實(shí)行審批制度，堅(jiān)持一支筆、一本賬，對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)一律拒付，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為予以堅(jiān)決的抵制。無白條入賬及私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。

四、認(rèn)真開展了學(xué)生一免一補(bǔ)工作

我校20xx年春季享受一免一補(bǔ)的學(xué)生是395人，免教材計(jì)13825元，補(bǔ)生活費(fèi)人數(shù)是45人，補(bǔ)助金額為5400元;秋季享受兩免一補(bǔ)的人數(shù)是400人，免教材14000元，以上?？罟灿?jì)支出27825元。我校完全按照縣財(cái)政及教委的精神對(duì)享受一免一補(bǔ)的貧困生進(jìn)行全面核實(shí)，并在善廣場(chǎng)上、村委及學(xué)校公示無疑義后，再確定最終享受人員，保證把錢真正落實(shí)到最貧困的學(xué)生手中，切實(shí)讓貧困學(xué)生享受到國家的惠民政策。

中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理自查報(bào)告(2) 根據(jù)市教育局《關(guān)于對(duì)全市中小學(xué)財(cái)產(chǎn)物資管理工作進(jìn)行評(píng)估的通知》〔淄教計(jì)字(20xx)29號(hào)〕和縣教育局《關(guān)于召開全縣中小學(xué)財(cái)產(chǎn)物資管理工作會(huì)議的通知》(高教函發(fā)(20xx)25號(hào))精神，為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效率。由校長(zhǎng)牽頭，對(duì)我校的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了認(rèn)真的自查，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

1，財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)情況：我校財(cái)務(wù)管理制度健全，制定了健全的固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)固定資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、出租、處置、報(bào)廢等工作程序作了明確的規(guī)定。建有《報(bào)賬員管理制度》《現(xiàn)金管理制度》《財(cái)務(wù)管理制度》等制度，并做到制度上墻。

2，財(cái)會(huì)隊(duì)伍管理情況：學(xué)校配有財(cái)務(wù)辦公室一間，配有兼職財(cái)務(wù)人員2人，設(shè)立報(bào)賬員崗位，由鎮(zhèn)教育辦公室財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)人員具有一定的專業(yè)理論素養(yǎng)和較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，能按照有關(guān)財(cái)經(jīng)規(guī)定記賬，經(jīng)費(fèi)使用合理，平時(shí)報(bào)表準(zhǔn)確、及時(shí)，數(shù)據(jù)真實(shí)。

3，會(huì)計(jì)核算中心建立和運(yùn)行的模式及學(xué)校的事權(quán)、財(cái)權(quán)如何劃分：財(cái)務(wù)辦公室配備了必要的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等設(shè)備，且能夠正常使用，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)實(shí)行數(shù)字化管理;數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，入賬及時(shí);校長(zhǎng)執(zhí)行一支筆對(duì)教育局及學(xué)校負(fù)責(zé)。

4，學(xué)校收入管理情況：學(xué)校收入主要是財(cái)政撥款及事業(yè)收入，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，嚴(yán)格杜絕小金庫及賬外賬等違規(guī)行為，書雜費(fèi)收入由教務(wù)處核對(duì)義務(wù)教育及免費(fèi)補(bǔ)助情況，報(bào)賬員按照教導(dǎo)處核對(duì)的人數(shù)及有關(guān)規(guī)定收取各種費(fèi)用，收取完畢后全額上繳財(cái)政部門。

5，學(xué)校支出管理情況：學(xué)校支出嚴(yán)格按照審批制度，購買執(zhí)行先審批后辦理的制度，報(bào)銷環(huán)節(jié)要求各部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽字核準(zhǔn)，各項(xiàng)支出要據(jù)實(shí)列支。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，重大事項(xiàng)須通過全體行政會(huì)通過，嚴(yán)格執(zhí)行一支筆審批制度。堅(jiān)持做到了量入為出，以收定支，略有節(jié)余。

6，學(xué)校資產(chǎn)管理情況：學(xué)校設(shè)立了專門的固定資產(chǎn)管理人員，建立健全資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管等內(nèi)部制度，建立學(xué)校固定資產(chǎn)管理臺(tái)帳，定期組織資產(chǎn)清查并及時(shí)和主辦會(huì)計(jì)對(duì)賬，報(bào)廢及毀損的固定資產(chǎn)及時(shí)上報(bào)。嚴(yán)格管理資產(chǎn)，未發(fā)現(xiàn)有學(xué)校固定資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的情況，安全防護(hù)措施較好，做好了防火、防盜、防爆、防潮、防塵、防銹、防蛀等工作。

第3篇：財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

【關(guān)鍵詞】基層醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì) 思考

2010年，財(cái)政部、衛(wèi)生部修訂印發(fā)了《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，制定印發(fā)了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（以下通稱“新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度”）。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，有利于推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)全面加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化預(yù)算約束和成本控制；有利于加強(qiáng)政府相關(guān)部門對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。會(huì)計(jì)核算模式的變化帶來了醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理上的變化，審計(jì)環(huán)境也相應(yīng)有了較大改變，審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)和方式方法也應(yīng)適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的變化而有所調(diào)整。

一、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的創(chuàng)新

1.明確了公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的公益定位。新醫(yī)改要求基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的功能向基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。明確了其職能是以維護(hù)社區(qū)居民健康為中心，提供疾病預(yù)防等公共衛(wèi)生服務(wù)、一般常見病及多發(fā)病的初級(jí)診療服務(wù)、慢性病管理和健康服務(wù)。對(duì)于醫(yī)院的功能定位主要是對(duì)危急重癥和疑難病癥的診療、醫(yī)學(xué)教育和科研、指導(dǎo)和培訓(xùn)基層衛(wèi)生人員等。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度順應(yīng)新醫(yī)改的要求，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和財(cái)政補(bǔ)償渠道等方面作了較大的改變，提倡實(shí)施收支兩條線、國庫集中支付、財(cái)務(wù)集中管理等管理新模式。對(duì)于醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助主要是大型設(shè)備配置、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)償以及在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入等方面給予的資金投入。

2.提出了強(qiáng)化預(yù)算管理的職責(zé)。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定了醫(yī)院實(shí)行“核定收支，定額補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理方法。基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行“核定任務(wù)、核定收支、績(jī)效考核補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理方法。兩者均以預(yù)算管理為核心，強(qiáng)化了預(yù)算約束。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求實(shí)行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，對(duì)單位預(yù)算編制程序、收支核定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和考核等方面均作了具體規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)不得編制赤字預(yù)算。同時(shí)政府加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督力度。

3.重新對(duì)收入和支出進(jìn)行了科學(xué)分類。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求收入按來源、支出按用途劃分的原則。來源分類清晰，支出分類明確，并對(duì)醫(yī)院收支管理提出了加強(qiáng)成本核算的要求。增加了成本管理和成本分析控制的內(nèi)容，進(jìn)一步明確成本核算的原則、對(duì)象及成本歸集和分?jǐn)偡绞剑⑻岢鰧⒊杀究刂颇繕?biāo)與預(yù)算執(zhí)行情況作為績(jī)效考核的重要內(nèi)容。對(duì)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，突出了基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的公共服務(wù)職能和財(cái)政補(bǔ)償性特點(diǎn)。在會(huì)計(jì)核算中清晰地反映了各種補(bǔ)償資金的渠道，強(qiáng)化了收支兩條線的核算體系，規(guī)范了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收支核算。

4.完善了資產(chǎn)分類管理體系。以往在固定資產(chǎn)管理方面缺乏分級(jí)歸口管理方面的規(guī)定，按固定資產(chǎn)原值記賬再按照賬面價(jià)值的一定比率提取修購基金，容易造成固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)的虛增，致使醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)資產(chǎn)信息不實(shí)。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度借鑒了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定，對(duì)資本性支出均衡分期分?jǐn)偟匠杀局腥?，真?shí)地反映單位的資產(chǎn)價(jià)值和財(cái)務(wù)狀況。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度新增或細(xì)化了一些會(huì)計(jì)科目，如壞賬準(zhǔn)備、庫存物資、固定資產(chǎn)折舊、在建工程、短期投資等，并要求建立健全資產(chǎn)管理制度，保證資產(chǎn)的安全與完整，有利于管理者對(duì)“家產(chǎn)”有了更為清晰的了解。

二、實(shí)施新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度需要關(guān)注的問題

1.預(yù)算的編制、執(zhí)行與分析。目前大多數(shù)基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)并不重視編制預(yù)算，“不編”或“隨意編”是常有的事情。主管部門對(duì)預(yù)算的審批不重視、不嚴(yán)格，“不審”或“走過場(chǎng)審”也是常有的事。為改變目前這種情況，各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)單位預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督。此項(xiàng)工作應(yīng)由本單位的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門具體組織實(shí)施，院辦、人事部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門共同參與，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制和執(zhí)行。各部門之間的分工協(xié)作要有效地兼顧到預(yù)算的各個(gè)方面。預(yù)算的編制既要考慮國家和區(qū)縣有關(guān)衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展與改革的方針政策，又要著眼于社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，還要兼顧一些優(yōu)先發(fā)展的項(xiàng)目。

2.內(nèi)控制度的建立健全與有效執(zhí)行。內(nèi)控制度是保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，堵塞管理漏洞，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確，保證國有資產(chǎn)的安全與完整，提高財(cái)務(wù)管理水平的有力保證。近年來，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中存在諸多問題，因財(cái)務(wù)制度不完善，管理松弛而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作薄弱、賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真，私設(shè)小金庫、利用職務(wù)之便貪污受賄等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。我們?cè)谌粘徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性不以為然，很多單位沒有一套真正的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，一些單位至多僅僅涉及報(bào)銷和費(fèi)用審批方面的管理。

因此，完善內(nèi)部控制制度應(yīng)引起各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的重視，同時(shí)有效執(zhí)行更是重中之重。建立健全內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)在于明確財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任制，關(guān)鍵崗位相互制約，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不能由一個(gè)部門或一個(gè)人辦理該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全過程。加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，在關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制方法上設(shè)置完善的制度規(guī)定并有效執(zhí)行。

3.資產(chǎn)管理實(shí)行多層次的崗位責(zé)任制。資產(chǎn)管理涉及面廣、金額大、情況復(fù)雜。很多醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作中往往重采購輕管理，重投入輕效益，資產(chǎn)管理制度不完善，管理人員素質(zhì)不高，管理水平低下，導(dǎo)致在藥品及醫(yī)用耗材采購上出現(xiàn)私下里收受回扣好處，資產(chǎn)損失浪費(fèi)，甚至轉(zhuǎn)移倒賣單位資產(chǎn)等現(xiàn)象。因此，各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，單位重要或重大采購項(xiàng)目應(yīng)多方詢價(jià)、集體決策、報(bào)批報(bào)備；應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)采購、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)控制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出，應(yīng)組織有關(guān)技術(shù)鑒定，報(bào)相關(guān)管理部門審查批準(zhǔn)后才能處置；應(yīng)建立區(qū)域性物資采購平臺(tái)，營(yíng)造統(tǒng)一、競(jìng)爭(zhēng)、有序的物資采購環(huán)境。建立規(guī)范的采購機(jī)制可以規(guī)范采購行為，降低采購成本，保障藥品和醫(yī)療器械安全、有效節(jié)約資金，防止貪污受賄。

4.成本核算管理應(yīng)成為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。以往基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)缺乏成本核算的意識(shí)，少計(jì)成本、漏計(jì)成本或直接沖減成本，成本核算較為混亂。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度提出要加強(qiáng)成本管理，明確了成本核算的原則和成本分?jǐn)偡椒ǎ康氖菫榱思訌?qiáng)成本核算，提高資金使用效率。一是，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)成立成本管理小組。制定成本管理工作制度及控制流程，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，確定成本考核指標(biāo)，并監(jiān)督成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。二是，細(xì)化成本核算，以科室、診次和床日為核算對(duì)象，對(duì)于重要項(xiàng)目及費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，單獨(dú)反映，力爭(zhēng)將可控成本控制在合理的范圍內(nèi)。三是，實(shí)施全成本核算，完整反映基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)全成本情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制成本分析報(bào)告，及時(shí)分析實(shí)際成本變動(dòng)情況，做好成本分析與預(yù)測(cè)。四是，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審批控制，控制不必要的成本費(fèi)用開支。要建立嚴(yán)格的資金授權(quán)審批制度，加強(qiáng)支出申請(qǐng)、審批、支付等環(huán)節(jié)控制管理，嚴(yán)格費(fèi)用開支范圍及費(fèi)用開支項(xiàng)目，防止資金浪費(fèi)。

三、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)

1.監(jiān)督與評(píng)價(jià)預(yù)算編制及執(zhí)行情況。主要對(duì)預(yù)算編制及執(zhí)行情況、預(yù)算支出編制及執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)報(bào)表反映三方面進(jìn)行審查。對(duì)預(yù)算編制是否遵循了量入為出，收支平衡的原則，是否存在未經(jīng)法定程序隨意調(diào)整的現(xiàn)象。審查單位的收入是否全部納入預(yù)算，是否存在擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。審查支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)的原則，有無擴(kuò)大支出項(xiàng)目和支出范圍的現(xiàn)象。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、準(zhǔn)確；數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否正確，與賬戶相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否真實(shí)、客觀地反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的收支情況。

2.重點(diǎn)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。執(zhí)行內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是：是否建立議事決策機(jī)制；內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位設(shè)置、人員配置是否合理；相互監(jiān)督、稽核制度是否設(shè)置到位；收入與支出、資產(chǎn)管理的制度及其業(yè)務(wù)流程設(shè)置是否完整、到位；審核、審批授權(quán)是否恰當(dāng)；基建項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、竣工決算是否符合規(guī)定；是否建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制；對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行力進(jìn)行評(píng)價(jià)等等。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上述關(guān)鍵控制崗位的制度，審查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，對(duì)單位內(nèi)部控制體系的健全性、合理性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題和疏漏，督促單位進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的健康有序的發(fā)展。

3.加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理的審計(jì)，特別是對(duì)大型設(shè)備購置和使用效益以及醫(yī)用耗材方面的審計(jì)。固定資產(chǎn)審計(jì)主要是從崗位責(zé)任制的設(shè)定及人員配置、資產(chǎn)的取得、日常管理、保養(yǎng)和維護(hù)以及資產(chǎn)的處置等幾個(gè)方面進(jìn)行審查。一方面要審查是否建立健全物資采購制度包括預(yù)算、供應(yīng)商選擇、采購、招投標(biāo)、驗(yàn)收入庫、付款等業(yè)務(wù)，是否明確不相容職責(zé)分離。對(duì)于大型設(shè)備和醫(yī)用耗材的管理是否執(zhí)行請(qǐng)購與審批職責(zé)分離，詢價(jià)與確定供應(yīng)商分離，授權(quán)審批程序建立與審批、驗(yàn)收入庫與領(lǐng)用、存儲(chǔ)與保管的限制等。另一方面審查是否建立健全資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，審查固定資產(chǎn)的賬卡物三者是否一致，對(duì)固定資產(chǎn)的購入、保養(yǎng)維護(hù)、處置環(huán)節(jié)是否設(shè)置規(guī)范的流程和制度，大型設(shè)備及大額耗材是否定期盤點(diǎn)。資產(chǎn)的處置與報(bào)廢是否按照國家和市區(qū)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，審批程序是否規(guī)范。此外，應(yīng)采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段對(duì)單位固定資產(chǎn)實(shí)行全面審計(jì)，資產(chǎn)審查率要達(dá)到100%，以便真實(shí)反映單位的資產(chǎn)實(shí)際存在情況。

4.對(duì)財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制建立后政府投入資金的重點(diǎn)審計(jì)。隨著政府對(duì)各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的投入越來越大，財(cái)政補(bǔ)助資金在其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中所占比重也越來越大；相應(yīng)的這部分資金的使用將成為財(cái)政、審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。對(duì)財(cái)政資金的撥付程序管理、資金使用經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益方面都應(yīng)予以更多關(guān)注。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)資金審查的重點(diǎn)要逐步轉(zhuǎn)移到財(cái)政資金的使用情況上來，并對(duì)其使用情況予以監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的力度。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，各醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理都處在探索階段。內(nèi)審機(jī)構(gòu)為適應(yīng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變化，應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)監(jiān)督方向，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量，為新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的順利進(jìn)行提供咨詢和監(jiān)督。此外，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)可以借鑒中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2011年制定印發(fā)的《醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》，用于指導(dǎo)實(shí)務(wù)工作。

（作者為會(huì)計(jì)師、審計(jì)師）

參考文獻(xiàn)

第4篇：財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上報(bào)銷；醫(yī)院；財(cái)務(wù)系統(tǒng)；成本控制；預(yù)算管理；財(cái)務(wù)審核；傳統(tǒng)報(bào)銷

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1723（2013）01-0119-02

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，財(cái)政部和衛(wèi)生部聯(lián)合下發(fā)了新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》（財(cái)社[2010]306號(hào)），該制度自2012年1月1日起在全國范圍內(nèi)執(zhí)行。新制度要求強(qiáng)化成本控制，實(shí)施績(jī)效考評(píng)，對(duì)完善內(nèi)部控制機(jī)制提出了更高的要求。新制度實(shí)施一年以來，醫(yī)院財(cái)務(wù)體系不斷完善，信息化建設(shè)不斷增強(qiáng)。但目前，大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)信息化，財(cái)務(wù)報(bào)銷仍采用以紙化報(bào)銷單為介質(zhì)的傳統(tǒng)手工報(bào)銷模式。隨著醫(yī)院收支規(guī)模日趨繁雜龐大，傳統(tǒng)的見面報(bào)銷方式因受到人員、場(chǎng)所等客觀因素制約，占用時(shí)間長(zhǎng)、消耗精力大，已成為提高財(cái)務(wù)工作效率的一大瓶頸。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的大背景下，網(wǎng)上報(bào)銷作為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化的重要環(huán)節(jié)，已在許多信息化水平較高的企業(yè)廣泛應(yīng)用，實(shí)行網(wǎng)上報(bào)銷可以減輕醫(yī)務(wù)人員的行政事務(wù)性工作的強(qiáng)度，完善內(nèi)部控制，在預(yù)算管理和成本控制方面發(fā)揮重要作用。

一、傳統(tǒng)報(bào)銷模式的弊端

傳統(tǒng)的手工報(bào)銷以紙化報(bào)銷單為介質(zhì)，員工每次報(bào)銷，需填寫紙質(zhì)單據(jù)并找各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字，最終將單據(jù)提交到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核記賬。這種傳統(tǒng)的報(bào)銷模式存在一定缺陷：

（一）單據(jù)簽批效率低

一般來說，一項(xiàng)開支流程需要經(jīng)過預(yù)算提案、預(yù)算審批、開支前借款、開支后審批、轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付等環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都要面對(duì)排隊(duì)輪候。以青島市婦女兒童醫(yī)院為例，該院是一所綜合性的三級(jí)甲等醫(yī)院，全院職工1100多人，設(shè)有42個(gè)臨床科室，年門診量100萬人次。醫(yī)務(wù)人員在繁忙的工作中，還要為報(bào)銷單簽字在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的辦公室奔走，經(jīng)常會(huì)因?yàn)檎也坏胶炁瞬荒艿玫郊皶r(shí)處理，浪費(fèi)了大量寶貴時(shí)間，嚴(yán)重影響了報(bào)銷的進(jìn)度；而各級(jí)簽批人每天需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力用于報(bào)銷簽批，不能專心于更重要的管理工作。有效工作時(shí)間的浪費(fèi)直接導(dǎo)致組織運(yùn)營(yíng)成本的增加。

（二）財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)較大

傳統(tǒng)報(bào)銷流程下，提錯(cuò)流程、漏簽字的單據(jù)時(shí)有發(fā)生，領(lǐng)導(dǎo)首先要審核單據(jù)是否屬于自己的權(quán)限范圍，財(cái)務(wù)部門要檢查審批流程是否完備，過多地忙碌于機(jī)械檢查，弱化了管理職能；而在網(wǎng)上報(bào)銷流程控制下，系統(tǒng)通過預(yù)設(shè)，會(huì)自動(dòng)進(jìn)行審批流程判斷，審批人不需要將精力過多地投入在流程檢查上。另外，費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度由于在傳統(tǒng)模式下無法直接控制，需要人工對(duì)照是否超預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行情況的透明性差，造成人為隨意活動(dòng)的空間。

（三）費(fèi)用控制管理滯后

在傳統(tǒng)的報(bào)銷模式下，費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況以手工統(tǒng)計(jì)為主，統(tǒng)計(jì)工作繁重，且數(shù)據(jù)精確性低；因數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)遲滯，無法進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，不能反映資金流動(dòng)的實(shí)際狀況，直接影響高層決策。另外，員工報(bào)銷的數(shù)據(jù)可以廣泛應(yīng)用于資金管理、決策分析等諸多財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，在傳統(tǒng)的報(bào)銷方式下，這些數(shù)據(jù)分散于紙面的單據(jù)中，不便于查詢匯總及歷年數(shù)據(jù)的分析比較，損失了大量的信息資源。

綜上可見，傳統(tǒng)的報(bào)銷模式不能很好地按照新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定推進(jìn)全面預(yù)算管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警管理。

二、網(wǎng)上報(bào)銷模式的優(yōu)勢(shì)

網(wǎng)上報(bào)銷采用單據(jù)填寫網(wǎng)絡(luò)化，業(yè)務(wù)審批網(wǎng)絡(luò)化，財(cái)務(wù)審核網(wǎng)絡(luò)化，并通過與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、企業(yè)網(wǎng)銀等系統(tǒng)的互聯(lián)互通，形成了一套開放式的財(cái)務(wù)管理流程。在網(wǎng)上報(bào)銷模式下，員工可以在任何時(shí)間、從任何地點(diǎn)提交財(cái)務(wù)報(bào)銷申請(qǐng)，領(lǐng)導(dǎo)可用數(shù)字簽名的方式在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)審批，財(cái)務(wù)部門對(duì)原始憑證審核無誤后，自動(dòng)生成記賬憑證，并可以通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行支付，并同時(shí)生成報(bào)表，供管理層通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用執(zhí)行情況。網(wǎng)上報(bào)銷模式較傳統(tǒng)報(bào)銷模式主要有以下兩大優(yōu)勢(shì)：

（一）提高工作效率

1.在網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)下，通過系統(tǒng)流程再造和完整的報(bào)銷表格設(shè)計(jì)，協(xié)助和規(guī)范員工填寫報(bào)銷單據(jù)，提高報(bào)銷信息采集的速度與質(zhì)量。

2.報(bào)銷單據(jù)提交后會(huì)自動(dòng)通過郵件或短信的方式向后續(xù)審批節(jié)點(diǎn)發(fā)起通知，各級(jí)主管可以自主決定簽批處理時(shí)間，在任何時(shí)間集中進(jìn)行網(wǎng)上簽批。

3.網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷自動(dòng)實(shí)現(xiàn)原始憑證向記賬憑證的轉(zhuǎn)換，大大減少財(cái)務(wù)記賬工作量及差錯(cuò)率，降低財(cái)務(wù)人員不增值的作業(yè)時(shí)間，提高財(cái)務(wù)工作效率。

（二）完善內(nèi)部控制

通過將財(cái)務(wù)管理制度“硬化”到網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)中，在系統(tǒng)中按照制度規(guī)定預(yù)設(shè)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算從業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就得到控制，實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)，超出預(yù)算自動(dòng)提醒，提供動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)警機(jī)制，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和部門隨時(shí)了解監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，真正實(shí)現(xiàn)全程實(shí)時(shí)費(fèi)用動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

三、傳統(tǒng)報(bào)銷流程與網(wǎng)上報(bào)銷流程對(duì)比

網(wǎng)上報(bào)銷模式相對(duì)于傳統(tǒng)報(bào)銷模式，基本流程大體一致，但每個(gè)環(huán)節(jié)的工作處理方式存在不同（見表1）。

（一）數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)的時(shí)點(diǎn)不同

在傳統(tǒng)報(bào)銷模式下，在會(huì)計(jì)記賬時(shí)，該項(xiàng)支出才進(jìn)入信息系統(tǒng)；而網(wǎng)上報(bào)銷模式下，經(jīng)辦人填制報(bào)銷單時(shí)就將數(shù)據(jù)錄入信息系統(tǒng)。

（二）紙質(zhì)單據(jù)的流轉(zhuǎn)不同

在傳統(tǒng)報(bào)銷模式下，紙質(zhì)單據(jù)會(huì)隨著經(jīng)辦人提交至各級(jí)審批人，最后到達(dá)財(cái)務(wù)部門；而網(wǎng)上報(bào)銷模式下，由于審批人對(duì)開支事項(xiàng)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門對(duì)票據(jù)的形式負(fù)責(zé)，因此經(jīng)審批人在網(wǎng)上就開支事項(xiàng)的合理、合規(guī)性進(jìn)行審批后，經(jīng)辦人可直接將填制好報(bào)銷單提至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行單據(jù)的形式審核。

（三）付款方式不同

傳統(tǒng)報(bào)銷模式下，采用現(xiàn)金或支票的方式；而網(wǎng)上報(bào)銷模式下，可以利用網(wǎng)上銀行，支付更便捷。

總之，網(wǎng)上報(bào)銷能夠極大地提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算效率，符合精細(xì)管理的理念，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理向經(jīng)營(yíng)理財(cái)型、管理核算型轉(zhuǎn)變。但在具體實(shí)施中，特別需要注意以下兩點(diǎn)：第一，需要高級(jí)管理層的決策支持。網(wǎng)上報(bào)銷是信息化建設(shè)的一部分，需要大量的人力物力投入以及各個(gè)部門的摩擦配合，且短期內(nèi)人們未必適應(yīng)新的工作流程，為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要高管的積極推進(jìn)。第二，特別需要注意安全性。網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)處理的是企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)密數(shù)據(jù)，領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批意味著公司資金支付，對(duì)于安全的要求級(jí)別非常高。因此，在財(cái)務(wù)信息化的路上，需要完善的工作還有很多。

參考文獻(xiàn)

[1] 雷燕.關(guān)于網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)在大中型醫(yī)院管理優(yōu)化中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)師，2012，（4）：182-183.

[2] 鄭莉.財(cái)務(wù)信息化及網(wǎng)上報(bào)銷帶來的財(cái)務(wù)變革[J].西部財(cái)會(huì)，2012，（4）：33-35.

第5篇：財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

務(wù)管理是一個(gè)單位管理工作的中心，正所謂“當(dāng)家必理財(cái)”。要真正做好財(cái)務(wù)管理工作，僅靠制訂一些制度，以及常規(guī)性檢查，是不夠的。駟馬山管理處每年組織獨(dú)立核算單位開展財(cái)務(wù)互審工作。由管理處監(jiān)察審計(jì)室牽頭，組織各獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)人員相互進(jìn)行財(cái)務(wù)互審。審計(jì)的內(nèi)容包括：各單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作（如賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用等）、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況（如財(cái)務(wù)審批程序、管理處預(yù)算執(zhí)行情況、管理處內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況等）、財(cái)務(wù)成果狀況（如單位年度經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)、債務(wù)狀況、資金使用情況等）。通過開展財(cái)務(wù)互審，一方面促進(jìn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)工作責(zé)任心，講究職業(yè)操守，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，另一方面能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正財(cái)務(wù)管理方面的問題，從而使會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范，財(cái)務(wù)管理工作更加到位，促進(jìn)了單位經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。

二、開展專項(xiàng)資金審計(jì)，保證?？顚Ｓ?，有效保障了水利工程的建設(shè)與管理

安徽省駟馬山引江工程，于1969年動(dòng)工建設(shè)，負(fù)責(zé)皖蘇兩省四個(gè)市九個(gè)縣的防汛抗旱工作。目前工程老化，防汛抗旱任務(wù)艱巨，每年國家投入相當(dāng)一部分資金用于工程管理及防汛抗旱。這部分款項(xiàng)實(shí)行?？顚Ｓ?。管理處每年開展專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)每一筆專項(xiàng)資金的取得、管理、使用進(jìn)行審計(jì)，確保各單位科學(xué)、正確、合理、規(guī)范使用專項(xiàng)資金，保證工程正常運(yùn)行。所以，駟馬山工程開機(jī)成功率保持在100%，為保障駟馬山灌區(qū)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、促進(jìn)灌區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保持灌區(qū)人民生活穩(wěn)定做出了巨大的貢獻(xiàn)。

三、開展抽樣審計(jì)，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)各單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，促進(jìn)各單位不斷加強(qiáng)自我約束、自我完善，為各單位提高工作效率和效益，發(fā)揮了十分重要的作用

管理處每年都要隨機(jī)安排一至兩個(gè)單位，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。通過這項(xiàng)工作的開展，一是能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，便于領(lǐng)導(dǎo)即時(shí)作出決策；二是能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理制度中存在的薄弱環(huán)節(jié)，便于及時(shí)糾正，防患于未然；三是對(duì)單位負(fù)責(zé)、對(duì)單位的人負(fù)責(zé)，不僅促進(jìn)單位改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，避免給單位造成損失，而且避免單位工作人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部鑄成大錯(cuò)。

第6篇：財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

（一）部分高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足

部分高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理必要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)收支預(yù)算至少簡(jiǎn)單的將收入和支出類別進(jìn)行編制，沒有將財(cái)務(wù)預(yù)算與學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)、重大工程等工作結(jié)合起來，往往事到臨頭才籌措經(jīng)費(fèi)，擠占和挪用其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的情況時(shí)有發(fā)生。

（二）預(yù)算編制缺乏民主協(xié)商和科學(xué)決策

多數(shù)高校在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制時(shí)往往由財(cái)務(wù)處根據(jù)往年財(cái)務(wù)預(yù)決算的經(jīng)驗(yàn)編制，預(yù)算編制信息公開透明度低，缺乏各職能部門和教學(xué)單位的深度參與，而學(xué)校各部門經(jīng)費(fèi)在申報(bào)時(shí)也不經(jīng)過細(xì)致的計(jì)算，充分的研究和論證，申報(bào)數(shù)額隨意性較大，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門難以全面詳細(xì)掌握各方面對(duì)資金的實(shí)際需求，在預(yù)算編制時(shí)存在漏洞和缺陷，為后期預(yù)算執(zhí)行埋下了較多隱患。

（三）預(yù)算缺乏有效控制，權(quán)威性不足

高校中普遍存在著“重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行”的現(xiàn)象。高校預(yù)算一旦下達(dá)各職能部門和教學(xué)單位后，學(xué)校財(cái)務(wù)處基本處于放任各單位自由開支的狀態(tài)，缺乏經(jīng)費(fèi)使用過程的精細(xì)化和動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)管理，沒有強(qiáng)有力的制度和措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的有序開支和合理開支，經(jīng)常出現(xiàn)年底突擊花錢等現(xiàn)象。此外，有些部門和教學(xué)單位由于年初預(yù)算編制時(shí)未進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估論證，在預(yù)算執(zhí)行中沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序就進(jìn)行調(diào)整、追加或補(bǔ)充預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行隨意性較大，致使預(yù)算的效用大打折扣，權(quán)威性難以保證。

（四）預(yù)算編制中收入支出組成與新財(cái)務(wù)制度不匹配

新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》對(duì)高校的收入支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整和重新分類，如高等學(xué)校收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等，支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和其他支出。新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求對(duì)高等學(xué)校所有財(cái)務(wù)支出進(jìn)行全面、規(guī)范的管理，同時(shí)更強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的精細(xì)化管理。部分高校在編制預(yù)算時(shí)仍沿用原有的收入支出組成，預(yù)算收支的范圍不全面，未能將附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入、經(jīng)營(yíng)支出、其他支出等納入高校財(cái)務(wù)預(yù)算體系，從而出現(xiàn)預(yù)算資金管理漏洞。

二、完善高校財(cái)務(wù)預(yù)算資金管理的主要對(duì)策

（一）樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念，完善高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠保障高校各項(xiàng)工作的正常開展和資金合理有效使用，能夠優(yōu)化高校的資源配置和人員的工作分配，提高資金的利用率。因此，高校應(yīng)自上而下的重視預(yù)算管理工作，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)自覺地監(jiān)督預(yù)算合理編制、按計(jì)劃使用資金。當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)工作普遍實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)處在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。這種管理架構(gòu)已很難適應(yīng)當(dāng)前高校多元化的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和縱橫交錯(cuò)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，必須建立和完善適應(yīng)新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)?！秶抑虚L(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》提出完善教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)職能，在高等學(xué)校試行設(shè)立總會(huì)計(jì)師職務(wù)，提升經(jīng)費(fèi)使用和資產(chǎn)管理專業(yè)化水平。高校應(yīng)積極加快推進(jìn)設(shè)立總會(huì)計(jì)師，優(yōu)化高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，選任既懂得教育科研規(guī)律，又精通財(cái)務(wù)管理的人員擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，輔佐校長(zhǎng)全面管理學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。

（二）科學(xué)合理編制預(yù)算

編制出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算不僅能保障財(cái)務(wù)預(yù)算得以順利執(zhí)行，而且有利于財(cái)務(wù)控制工作的實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)算資金編制時(shí)應(yīng)充分征求與收入支出有關(guān)的所有單位的意見和建議，共同參與編制預(yù)算。預(yù)算編制時(shí)一方面要在充分考察歷年經(jīng)費(fèi)收入支出情況的基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)年學(xué)校和部門工作計(jì)劃，做好經(jīng)費(fèi)收支的科學(xué)預(yù)測(cè)，在預(yù)算編制時(shí)留有一定的余地；同時(shí)還應(yīng)采取零基預(yù)算編制方法，使所編制的預(yù)算更符合當(dāng)前的實(shí)際情況。預(yù)算編制的項(xiàng)目要更精細(xì)化，標(biāo)明各項(xiàng)目具體用途，明確各類費(fèi)用支出的比例范圍，提高資金使用的效率。

（三）建立健全預(yù)算執(zhí)行的考核體系

預(yù)算執(zhí)行過程中，高校各職能部門和教學(xué)單位應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。學(xué)校建立健全公正合理的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門績(jī)效結(jié)合的考核制度，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和資金使用效率高的部門及其領(lǐng)導(dǎo)給予表彰和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并在下一年度預(yù)算資金分配給予優(yōu)先安排，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不力的部門及其領(lǐng)導(dǎo)給予相應(yīng)的懲罰，如降低下一年度預(yù)算資金分配額度等。考核體系還須關(guān)注預(yù)算執(zhí)行是否與預(yù)算編制相適應(yīng)，是否嚴(yán)格按確定的使用時(shí)段有序使用。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算資金的監(jiān)控

建立健全預(yù)算資金管理的監(jiān)控體系，強(qiáng)化預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、決算等全過程的監(jiān)管。建議學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》及有關(guān)規(guī)定制定學(xué)校本級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法，預(yù)算的編制嚴(yán)格按照管理辦法執(zhí)行，按照積極穩(wěn)妥、綜合預(yù)算、保證重點(diǎn)和勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行自上而下、自下而上的編制，編制完成后應(yīng)經(jīng)總會(huì)計(jì)師和校長(zhǎng)審查后提交校長(zhǎng)辦公會(huì)議及黨委會(huì)議審議，審議通過后由財(cái)務(wù)處向各單位（部門）下達(dá)正式預(yù)算。實(shí)行“一支筆”審批制度，由各部門主要行政負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)本單位（部門）各項(xiàng)預(yù)算支出的審批。建立超預(yù)算預(yù)警機(jī)制，定期通報(bào)各部門經(jīng)費(fèi)使用情況，對(duì)超限額使用經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目要進(jìn)行充分的論證，嚴(yán)格審批。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，將所有經(jīng)費(fèi)收支的詳情納入信息管理系統(tǒng)，建立預(yù)算執(zhí)行對(duì)外查詢系統(tǒng)，便于學(xué)校財(cái)務(wù)處和各部門及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況。學(xué)校審計(jì)部門還應(yīng)定期、不定期對(duì)學(xué)校預(yù)算收支項(xiàng)目、預(yù)決算報(bào)告、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

三、結(jié)語

第7篇：財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

一、貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）及國家有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作,提高資金使用效益。

二、加強(qiáng)和規(guī)范街道所屬行政、事業(yè)單位的收支兩條線及非稅收入的管理，依法建帳，獨(dú)立核算。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)帳制度，作為“報(bào)銷單位”管理。

三、遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。監(jiān)督所轄單位及部門的財(cái)務(wù)收支狀況，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督職能。

四、協(xié)助所轄單位及部門制定收支預(yù)算，分期編報(bào)、匯總預(yù)算收支執(zhí)行情況，分析資金運(yùn)營(yíng)狀況，提出改善建議。

五、按《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理會(huì)計(jì)帳務(wù)，記載應(yīng)及時(shí)、清晰、準(zhǔn)確，做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符。

六、認(rèn)真審核原始憑證及所附資料，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)匯報(bào)并按規(guī)定處理，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

七、按時(shí)出具符合規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并報(bào)送有關(guān)部門和單位，提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

第8篇：財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化和完善，為了合理有效利用醫(yī)院的各項(xiàng)資源，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)資源和資金使用效率得到顯著提高，充分保證醫(yī)院的正常發(fā)展,必須進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理秩序。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代的管理工具，競(jìng)相被各企業(yè)紛紛運(yùn)用，醫(yī)院也受益其中，其作用也愈發(fā)明顯；同時(shí)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的落實(shí)與實(shí)施，也給醫(yī)院提出了科學(xué)化、精細(xì)化全面預(yù)算管理的新要求。

關(guān)鍵詞：

全面預(yù)算管理；醫(yī)院；醫(yī)院財(cái)務(wù)制度

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括決策、分析、實(shí)施、評(píng)估等一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，全員參與、覆蓋了企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、涉及所有的業(yè)務(wù)類型，成為企業(yè)戰(zhàn)略管控的理想手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的催化劑。根據(jù)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》醫(yī)院全面預(yù)算應(yīng)包括全面預(yù)算管理的內(nèi)容，包括現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理有其內(nèi)在的必要性：

（1）全面預(yù)算管理有利于醫(yī)院實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，通過全面預(yù)算對(duì)醫(yī)院戰(zhàn)略進(jìn)行量化考核并促進(jìn)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)施。

（2）通過全面預(yù)算管理來規(guī)劃醫(yī)院在特定發(fā)展階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)階段性目標(biāo)的把握。

（3）通過預(yù)算管理把各項(xiàng)指標(biāo)分解到各歸口部門，有利于確定相關(guān)責(zé)任科室的工作目標(biāo)及發(fā)展方向。

（4）輔助財(cái)務(wù)核算部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控及測(cè)算。

（5）通過預(yù)算考核激勵(lì)員工的工作積極性，推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

隨著國內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益發(fā)展與完善，全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要的管理工具，但對(duì)公立醫(yī)院而言，全面預(yù)算管理的運(yùn)用起步較晚，尚未進(jìn)行深入的研究與實(shí)踐，大部分公立醫(yī)院的管理觀念仍處于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。然而，隨著醫(yī)療體制改革的深化與完善，公立醫(yī)院的籌資渠道已不單是通過財(cái)政撥款，已逐步向通過融資租賃、銀行貸款等融資方式轉(zhuǎn)變；經(jīng)營(yíng)模式也在向醫(yī)療集團(tuán)、醫(yī)院重組等多樣化的方式轉(zhuǎn)變。這無疑將對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)范性提出了更加嚴(yán)格的要求及考驗(yàn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已無法適應(yīng)醫(yī)院管理及發(fā)展的要求，只有通過科學(xué)化、精細(xì)化的全面預(yù)算管理，才能滿足現(xiàn)代醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，平衡公立醫(yī)院的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理的措施

1.完善組織體系。醫(yī)院應(yīng)建立責(zé)任清晰、架構(gòu)完善的全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，即預(yù)算編制委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算歸口部門。預(yù)算管理組織架構(gòu)及其責(zé)任，醫(yī)院預(yù)算實(shí)行預(yù)算管理辦公室主辦，設(shè)備委員會(huì)與專項(xiàng)改造工程詳審委員會(huì)審查，預(yù)算管理委員會(huì)審議，院長(zhǎng)辦公會(huì)審批的組織決策架構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)制定預(yù)算管理政策、制度，制定目標(biāo)，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)提供預(yù)算編制資料和相關(guān)數(shù)據(jù)，組織協(xié)調(diào)工作，編制年度全面預(yù)算，經(jīng)審批后，下達(dá)預(yù)算指標(biāo)；負(fù)責(zé)預(yù)算管理執(zhí)行過程的把控和監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析、考核工作，制定預(yù)算管理考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制；向預(yù)算管理委員會(huì)定期匯報(bào)預(yù)算管理工作。預(yù)算管理部門主要職能是根據(jù)“各歸口部門歸口管理”的原則，將具體預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)管理與預(yù)算管理的統(tǒng)一結(jié)合，為預(yù)算管理所需要的相關(guān)信息提供及時(shí)反饋，為預(yù)算編制及考核提供基礎(chǔ)輔助數(shù)據(jù)。

2.明確、統(tǒng)一編制原則。醫(yī)院全面預(yù)算管理編制應(yīng)該進(jìn)行明確、統(tǒng)一，以“量入為出，收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”為原則，以“先急后緩，先重后輕，勤儉辦院”為理念，既考慮臨床需要和職工收入、職工福利的合理增長(zhǎng)，又兼顧投資保證重點(diǎn)。如根據(jù)年度醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃和收入增減因素測(cè)算編制收入預(yù)算，以保證醫(yī)院可持續(xù)性發(fā)展。下面筆者列舉收入預(yù)算和支出預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)要說明：收入預(yù)算是整個(gè)醫(yī)院預(yù)算的核心，由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)年度預(yù)算發(fā)展方向及醫(yī)院總體規(guī)模擬定總收入。預(yù)算管理辦公室再根據(jù)各種因素變動(dòng)對(duì)收入的影響加以調(diào)整，如醫(yī)改政策因素、人口導(dǎo)入、市場(chǎng)需求、醫(yī)院結(jié)構(gòu)調(diào)整、臨床科室新技術(shù)新項(xiàng)目的開展等。同時(shí)結(jié)合上傳下達(dá)的醫(yī)療、藥占比對(duì)各收入指標(biāo)進(jìn)行分解，并下達(dá)到各相關(guān)臨床科室，進(jìn)一步對(duì)收入與支出費(fèi)用的配比進(jìn)行合理規(guī)劃和控制。醫(yī)院的支出預(yù)算，我們按職能科室的職責(zé)范圍進(jìn)行歸口管理，如人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算歸人事部管理，專業(yè)設(shè)備購置、維修保養(yǎng)和衛(wèi)生材料采購預(yù)算歸設(shè)備工程部管理,交通運(yùn)輸、基建維修、通用設(shè)備保養(yǎng)和水電消耗歸后勤保障部管理，科研、教學(xué)、職工培訓(xùn)歸口科教處管理等。各職能科室圍繞醫(yī)院年度工作計(jì)劃、根據(jù)本科室工作需要編制預(yù)算。對(duì)于收入性支出采用回歸分析法，例如藥品及衛(wèi)生材料支出，可根據(jù)其收支比例進(jìn)行支出預(yù)算分析。對(duì)于醫(yī)院支出人員經(jīng)費(fèi)和商品服務(wù)支出，如辦公、電話、交通費(fèi)等，根據(jù)以前年度消耗數(shù)、預(yù)算年度的目標(biāo)業(yè)務(wù)量和人員基本情況進(jìn)行預(yù)算，確定預(yù)算年度的參數(shù)及指標(biāo)。

3.預(yù)算編制方式。《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算為主,據(jù)需要和可能擇優(yōu)安排,滾動(dòng)預(yù)算，增量預(yù)算為輔的方法編制預(yù)算。”

（1）預(yù)算編制采用“三全”模式。有一種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)認(rèn)為預(yù)算編制是單純的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由單位財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)編制。其實(shí)醫(yī)院預(yù)算管理的根源是各種日常業(yè)務(wù)、藥品采購、物資材料及科研等項(xiàng)目的開展和全院的基本建設(shè)項(xiàng)目等，而以上內(nèi)容并非是由單純的財(cái)務(wù)部門決定和權(quán)衡的，財(cái)務(wù)主管部門在預(yù)算編制中主要是從財(cái)務(wù)分析的角度為各業(yè)務(wù)部門預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的方法，并對(duì)各種來源的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行歸納匯總和分析。因而也是全面預(yù)算管理“三全”模式的具體體現(xiàn)，即全員、全過程和全部資金活動(dòng)。所以，醫(yī)院各職能部門在編制預(yù)算中應(yīng)當(dāng)明確各自的角色和履行的職責(zé)。

（2）預(yù)算編制的依據(jù)要客觀且充分。在具體的預(yù)算編制過程中，每一個(gè)收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)應(yīng)依據(jù)詳細(xì)確實(shí)的材料，總結(jié)規(guī)律，通過嚴(yán)密的計(jì)算及合理預(yù)測(cè)，不得任意編造。取數(shù)要科學(xué)統(tǒng)一，按照歸口管理和各部門的管理職能，分配預(yù)算數(shù)的編制，比如培訓(xùn)費(fèi)分：醫(yī)、護(hù)、教三部門編制；預(yù)算執(zhí)行數(shù)，堅(jiān)持以“誰簽字誰負(fù)責(zé)，誰承擔(dān)，支出與收入匹配”原則。

4.實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算審批流程。預(yù)算草案上報(bào)后，由預(yù)算管理辦公室匯總和上年執(zhí)行情況進(jìn)行分析對(duì)比，與各部門協(xié)商修改，再上報(bào)預(yù)算委員會(huì)討論，在對(duì)擬定的預(yù)算方案進(jìn)行審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮預(yù)算編制的內(nèi)容、運(yùn)用合理的編制方法，目標(biāo)一致，內(nèi)容完整，方法原則正確，既考慮各科室實(shí)際情況又兼顧醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)擬定的預(yù)算方案進(jìn)行綜合評(píng)測(cè)，決定是否予以批準(zhǔn)及實(shí)施。

5.監(jiān)控跟蹤預(yù)算執(zhí)行過程。在預(yù)算任務(wù)下達(dá)后，便成為全院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行遵循的基本準(zhǔn)則，在具體的執(zhí)行和實(shí)施過程中應(yīng)做到合理控制和信息的及時(shí)反饋，保證預(yù)算的落實(shí)與調(diào)整。對(duì)專用設(shè)備、一般設(shè)備、物資采購和大型工程項(xiàng)目的建設(shè)，經(jīng)過完善的審批程序后，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)每月將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況通過醫(yī)院OA內(nèi)部辦公系統(tǒng)反饋給各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人，使其能及時(shí)了解預(yù)算進(jìn)度，做到事中控制，同時(shí)有季度預(yù)算分析報(bào)告，如若發(fā)生特殊事項(xiàng)則由開支部門提出書面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)院務(wù)辦公會(huì)審議通過。

6.建立健全嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整機(jī)制。在預(yù)算管理實(shí)施過程中，考慮醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)過程中復(fù)雜的內(nèi)外因素，對(duì)預(yù)算的調(diào)整、修正是一種客觀需要。但是，預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批上報(bào)程序，預(yù)算的執(zhí)行確定程序是剛性的，同樣預(yù)算調(diào)整程序也是剛性的，只有這樣才能保證預(yù)算管理的權(quán)威性及真實(shí)性。年度預(yù)算調(diào)整不可以零星分散，必須科學(xué)規(guī)范，如每年10月份召開預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整會(huì)議，預(yù)算委員會(huì)根據(jù)當(dāng)前年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)和客觀需求作預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整和修改。如政策變化、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式及預(yù)算執(zhí)行中價(jià)量超過原預(yù)算等因素。年度預(yù)算執(zhí)行完畢后，應(yīng)與財(cái)務(wù)決算相一致，保持預(yù)算與會(huì)計(jì)核算的一致性，避免出現(xiàn)預(yù)算與會(huì)計(jì)核算“兩張皮”。

7.善于利用預(yù)算分析與信息反饋。在醫(yī)院預(yù)算管理實(shí)施運(yùn)行過程中，建立全院信息跟蹤反饋系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理辦公室編制預(yù)算分析報(bào)告，反映預(yù)算進(jìn)度，分析預(yù)算偏差，找出原因，及時(shí)反饋各責(zé)任中心和預(yù)算委員會(huì)，作為預(yù)算調(diào)整和下一步?jīng)Q策的依據(jù)。預(yù)算分析也是預(yù)算評(píng)估和績(jī)效考核的重要依據(jù)。此過程需要注意：

（1）統(tǒng)一部門分類。預(yù)算中部門分類要與其他業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)統(tǒng)一，部門間核算數(shù)據(jù)才能有效的參考和分析，成本分?jǐn)偂⒊杀居?jì)算分析才能客觀、合理、準(zhǔn)確。

（2）統(tǒng)一計(jì)算口徑。預(yù)算涉及的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集時(shí)間點(diǎn)要統(tǒng)一，考核辦與財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一對(duì)應(yīng)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果才有可比性。

四、結(jié)語

總之，全面預(yù)算管理作為一種企業(yè)管理工具，涉及內(nèi)容廣泛且存在差異，只可借鑒，不可復(fù)制。醫(yī)院管理者只有正確認(rèn)識(shí)和嚴(yán)格實(shí)施全面預(yù)算管理，結(jié)合醫(yī)院行業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，才能借此量化醫(yī)院的規(guī)劃和目標(biāo)，明確醫(yī)院各個(gè)責(zé)任部門及員工的行為標(biāo)準(zhǔn)和努力方向，有效降本增效，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)各科室之間的協(xié)作關(guān)系，促進(jìn)醫(yī)院管理水平的提升，從而保證醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃文.新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下的全面預(yù)算管理探討[J].中國現(xiàn)代醫(yī)生,2012(22)

第9篇：財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況范文

一、開展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)所取得的實(shí)效。

1　有利于整治農(nóng)村財(cái)務(wù)混亂，推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)公開。農(nóng)村審計(jì)就是對(duì)被審村的財(cái)經(jīng)法紀(jì)的遵守和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)審計(jì)出來的亂賬、錯(cuò)賬、不入賬等采取邊審計(jì)邊整改的方法進(jìn)行處理，并對(duì)不合格的財(cái)務(wù)人員建議予以撤換，同是為了防止前審后亂，督促該村制定完善財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督小組的監(jiān)督力度，從而理順了財(cái)務(wù)關(guān)系，整治了村財(cái)務(wù)的混亂，也為農(nóng)村財(cái)務(wù)的公開和規(guī)范化管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。特別是對(duì)違法違紀(jì)問題的處理，來清除某些村財(cái)務(wù)不敢公開、假公開的障礙。

2　有效地化解當(dāng)?shù)馗扇好?，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定。農(nóng)村財(cái)務(wù)清理不全，不徹底，是農(nóng)村財(cái)務(wù)混亂的癥結(jié)所在，農(nóng)村財(cái)務(wù)問題成了農(nóng)村工作的敏感問題，影響了當(dāng)?shù)攸h群、干群關(guān)系。農(nóng)村審計(jì)以行政執(zhí)法者的身份介入到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以法律為準(zhǔn)繩，以客觀事實(shí)為依據(jù)，對(duì)被審計(jì)村的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出中肯的評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)出來的問題作出正確的處理意見，從而給群眾以明白。特別是審計(jì)人員在審計(jì)過程中結(jié)合群眾反映的問題，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，查清事實(shí)，對(duì)有問題的村干部作出處理意見，建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分或涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)，對(duì)清白的村干部以事實(shí)向群眾說明，消除群眾的種種懷疑，從而使干群矛盾得以化解。同時(shí)通過農(nóng)村審計(jì)，有利于增強(qiáng)廣大干部群眾的民主意識(shí)，完善民主議事制度，從而在制度上保障農(nóng)村黨群、干群關(guān)系，化解干部矛盾，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定。

二、農(nóng)村審計(jì)存在的問題

1　調(diào)查取證難。在農(nóng)村審計(jì)過程中，由于村級(jí)組織檔案管理的不健全，特別是在審計(jì)中涉及到年份較遠(yuǎn)的歷史舊賬，導(dǎo)致一些與審計(jì)相關(guān)資料的丟失，從而無法對(duì)問題進(jìn)行取證；另一方面由于農(nóng)村審計(jì)的缺乏必要的權(quán)威，在走訪群眾中有的避而不見，有的以年數(shù)太久、記不清而推諉，有的當(dāng)事人特別是一些村干部由于涉及到個(gè)人利害拒絕提供相關(guān)資料，從而為農(nóng)村審計(jì)工作帶來了一定的難度。

2　審計(jì)決定和處理意見難以執(zhí)行。審計(jì)結(jié)束后，農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具意見書，并對(duì)有關(guān)問題作出客觀公正的處理決定、意見和建議，但是到了處理階段，相關(guān)部門則由于礙于情面，敷衍了事，大事化小，小事化了，很多問題不了了之，使整個(gè)農(nóng)村審計(jì)無實(shí)質(zhì)性可言，給農(nóng)村審計(jì)工作涂了一層陰影。另外農(nóng)村審計(jì)由于缺乏必要的法律權(quán)威，往往只停留于查清事實(shí)，出具審計(jì)意見書，很難對(duì)被審村的審計(jì)決定意見的執(zhí)行情況予以監(jiān)督檢查，同時(shí)存在著有些非黨員村干部，雖在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了他們有違紀(jì)現(xiàn)象，但又夠不上刑事處分，行政上也無法處理他們的尷尬局面，而這些違紀(jì)行為往往是群眾反映最強(qiáng)烈的。這無疑是農(nóng)村審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致農(nóng)村審計(jì)走過場(chǎng)等不良現(xiàn)象，損害了農(nóng)村審計(jì)在群眾中的形象，勢(shì)必破壞農(nóng)村審計(jì)的權(quán)威。

三、農(nóng)村審計(jì)建議

1　強(qiáng)化農(nóng)村審計(jì)宣傳力度。由于學(xué)習(xí)不夠，審計(jì)宣傳不到位，農(nóng)村基層村、組干部和村民群眾對(duì)審計(jì)的目的、作用、職能往往缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，因此，要特別注意利用電視、報(bào)紙、農(nóng)村廣播等新聞媒體或通過會(huì)議、座談等一切可以利用的手段和機(jī)會(huì)，大力宣傳審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)成果。不斷擴(kuò)大審計(jì)影響，提高人們的審計(jì)意識(shí)，增加對(duì)審計(jì)的理解和支持，排除對(duì)審計(jì)的阻力和干擾，保證審計(jì)的順利實(shí)施。