財務(wù)公司的財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：財務(wù)公司的財務(wù)制度范文

王兆華（蘭州大學法學院2002級碩士研究生）

內(nèi)容提要：從形式上看，我國已建立起了較完整的公司財務(wù)監(jiān)督機制，但是這并沒有防止會計信息失真問題頻頻發(fā)生，根源在于我國的財務(wù)監(jiān)督制度仍存在缺陷，會計法已經(jīng)做了修改。現(xiàn)在值此《公司法》修改之際，希望能在以下方面完善我國的公司財務(wù)監(jiān)督機制：外部，引入英國的審計員制度；內(nèi)部，強化監(jiān)事會的監(jiān)督功能；確立獨立董事制度，發(fā)揮獨董的監(jiān)督作用。

關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)督制度；公司法；審計員制度；監(jiān)事會；獨立董事

為了保證公司會計資料的真實、完整、合法、公正，各國公司立法日益加強對公司的財務(wù)監(jiān)督，并形成了各具特色的監(jiān)督模式。在我國，公司設(shè)監(jiān)事會，監(jiān)事會有權(quán)檢查公司財務(wù)(《公司法》第54條、策126條)；公司在每一會計年度終了時制作的年度財務(wù)報告，應(yīng)依法經(jīng)審查驗證(第175條第1款)；根據(jù)我國《證券法》的規(guī)定，證監(jiān)會對上市公司的信息披露負監(jiān)管責任等等。

從形式上看，我國已建立起了較完整的財務(wù)監(jiān)督機制。但事實上，一直以來我國存在會計造假以及由此引發(fā)的會計信息失真問題，而且其嚴重程度已為政府、社會公眾及會計界所公認。尤其是虛假報表事件在股市頻頻出現(xiàn)，己到了駭人聽聞的地步。該建的賬不建，或者賬外有賬，會計科目的設(shè)置、會計憑證和賬簿的使用、會計報表的編制隨心所欲，種種不規(guī)范的會計操作在我國十分普遍。造成如此混亂的會計秩序原因是多方面的，但其主要原因是財務(wù)監(jiān)督不力。  “其深層次的根源在于不合理的公司治理結(jié)構(gòu)下的會計行為因缺少必要的外部監(jiān)督而偏離了公允記錄和反映公司財務(wù)活動的初衷，成為經(jīng)理階層實現(xiàn)自身利益最大化的工具”。[1]我國政府已意識到了這點，并著手采取一系列的措施來解決這個問題，如實行會計委認制、政府派駐監(jiān)察員或財務(wù)總監(jiān)，修改會計法并實施關(guān)于懲治違反會計法犯罪的決定。

經(jīng)修改后《會計法》專辟會計監(jiān)督一章賦予會計人員重要監(jiān)督職權(quán)，即對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理等“四個有權(quán)”．《會計法》強令會計人員依法履行監(jiān)督職權(quán)，在會計機構(gòu)和會計人員一章中規(guī)定，只要涉及提供虛假財務(wù)會計報告、隱匿和銷毀會計資料、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等違法行為，都屬于與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為。在法律責任一章中規(guī)定，凡是利用會計憑證、會計賬簿、會計報告等會計資料違法的，不問具體行為人是誰，會計人員都要承擔法律責任。上述規(guī)定對于會計人員依法行使會計職責有一定的約束力?，F(xiàn)在，我國正在修改《公司法》，因此應(yīng)該借此機會強化《公司法》對公司財務(wù)監(jiān)督。筆者認為應(yīng)當從以下幾個方面加強監(jiān)督：

（1）從外部，公司法應(yīng)完善審計員對公司財務(wù)監(jiān)督的職能，在這一點上應(yīng)借鑒英國公司法上的審計員制度。這一制度已經(jīng)為許多發(fā)達國家的公司法所采。相比較而言，我國的注冊會計師制度與英國公司法上的獨立審計員制度存在以下區(qū)別：首先，英國公司法上的審計員是每家公司必須任命的常任審計員，他隨時有權(quán)檢查公司財務(wù)，而我國的注冊會計師是公司按照有關(guān)法律的要求臨時聘請的審計員，目的是審計公司年度會計報告的真實性，而且由于時間有限，不可能詳細審計，只能采用抽樣審計方法，因此，不太可能充分揭示公司的錯誤及舞弊行為。其次，英國公司法上的審計員具有獨立的身份，并且規(guī)定了審計員的身份保障制度，審計員由股東大會任命或解任，報酬也由股東大會決定，這就保證了審計員相對于董事的獨立身份；而我國的注冊會計師是由董事會聘請，報酬由董事會決定，如果注冊會計師不按公司意圖出具審計報告，董事會就變更注冊會計師或會計師事務(wù)所，這就導致了一些注冊會計師或事務(wù)所考慮經(jīng)濟利益而屈從于公司的可能性。再次，英國公司法賦予審計員執(zhí)行職務(wù)的所需的權(quán)力，如有權(quán)得到公司有關(guān)資料，有權(quán)參加公司會議，即便是已被免職的審計員仍有權(quán)參加股東大會，發(fā)表意見，同時加強了審計員的義務(wù)和責任。我國要發(fā)揮審計員對公司財務(wù)的監(jiān)督作用，就必須填補《公司法》關(guān)于審計員規(guī)定的空白，借鑒英、法等國的獨立審計員制度的規(guī)定，對審計員的任職資格、任命、職權(quán)與義務(wù)、解任與辭職等做出具體的規(guī)定。

（2）從內(nèi)部，健全強化監(jiān)事會的監(jiān)督功能。在我國，雖然公司有監(jiān)事會專門負責檢查公司財務(wù)，但《公司法》缺乏關(guān)于監(jiān)事的任職資格，任命、職權(quán)、義務(wù)與責任的規(guī)定或規(guī)定不完善，致使監(jiān)事會在實踐中形同虛設(shè)，沒能發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。這主要是因為我國《公司法》等法規(guī)在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方面以股東價值為導向，相對重視董事會的作用而忽視監(jiān)事會的地位，對監(jiān)事會的運作規(guī)定得相當簡單，使之在開展監(jiān)督活動時往往難以在法律上找到可操作的依據(jù)。在德國、日本等發(fā)達國家監(jiān)事會由于監(jiān)督體制的健全，監(jiān)事會確實在財務(wù)監(jiān)督方面發(fā)揮了重要作用，特別是隨著社會的發(fā)展，股票的分布越來越分散，交易越來越頻繁，股東會對董事會的監(jiān)督越來越少，加強監(jiān)事會對董事會的監(jiān)督顯得尤為重要。因此我們應(yīng)從以下方面健全強化監(jiān)事會的監(jiān)督功能：一、賦予監(jiān)事會獨立的法律地位。“法律賦予監(jiān)事會監(jiān)督職權(quán)，而監(jiān)事會能否有效行使監(jiān)督權(quán)，在很大程度上取決于它能否保持自身的獨立性。也就是說，獨立性是公司監(jiān)事會制度的靈魂，保持自身的獨立性是監(jiān)事會有效履行監(jiān)督權(quán)的根本前提”[2]。二，“強化監(jiān)事會的權(quán)力，在突出監(jiān)事會享有業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督權(quán)和財務(wù)檢查權(quán)的同時，賦予監(jiān)事代表公司起訴董事和經(jīng)理的權(quán)力”[3]  三，為了加強對大型股份公司的財務(wù)監(jiān)督，在監(jiān)事會之外可以設(shè)置會計監(jiān)事。四、擴大及加強監(jiān)事的職權(quán)，規(guī)定監(jiān)事有權(quán)查閱公司賬簿和其他財務(wù)資料；有權(quán)要求執(zhí)行公司業(yè)務(wù)的董事和經(jīng)理報告公司業(yè)務(wù)情況；有權(quán)核對董事會擬提交股東會的會計報告、營業(yè)報告和利潤分配方案等財務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以以公司名義委托注冊會計師（或?qū)徲媶T）幫助審查，并向股東大會報告情況等。

（3）在上市公司中發(fā)揮獨立董事的監(jiān)督功能?！八^獨立董事制度，就是在董事會中設(shè)立獨立的非執(zhí)行董事(亦稱外部董事)”[4]。“獨立董事制度在約束經(jīng)理人，減少財務(wù)虛假和提高信息披露方面有著重要的作用”  [5]，目前獨立董事制度剛剛登陸中國不久，獨立董事一要“獨立”，二要“董事”，可是面對我國目前獨立董事“獨立”不易，“董事”更難的現(xiàn)實狀況，應(yīng)當首先從立法的層面上為獨立董事的“獨立”和“董事”保駕護航，這就要求我們在《公司法》修改時借鑒發(fā)達國家的立法經(jīng)驗確立健全這個重要的制度?！蔼毩⒍潞捅O(jiān)事會在監(jiān)控功能上恰好有著互補性。獨立董事制度之所以有效，除了因其產(chǎn)生的方式所特有的獨立性外，還由于其監(jiān)督功能的發(fā)揮具有天然的事前監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督以及決策過程監(jiān)督緊密結(jié)合的三大特點”  [6]。立法時應(yīng)當注意獨立董事和監(jiān)事會在監(jiān)控功能協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)矛盾的規(guī)定。

參考書目：

[1]徐悅.從財務(wù)角度看獨立董事[J].財政研究,2002,(6).55

[2]常健.饒常林.完善我國公司監(jiān)事會制度的法律思考[J].上海社會科學院學術(shù)季刊,2001,(3).146

[3]倪建林.公司治理結(jié)構(gòu):法律與實踐[M].北京:法律出版社,2001,204

[4]韓志國.獨立董事:管理革命還是裝飾革命[M].北京:經(jīng)濟科學出版社,2002,2

第2篇：財務(wù)公司的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險；風險控制；內(nèi)部控制

一、風險及財務(wù)風險介紹

（一）風險及財務(wù)風險的含義

1、風險的內(nèi)涵及特征

企業(yè)經(jīng)營總是有風險的，現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營活動要承受各種各樣的風險。一般說來，風險是指一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度。

風險的特征包括風險存在的客觀性、風險存在的普遍性、具體風險發(fā)生的偶然性、大量風險發(fā)生的必然性。

第一，風險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉(zhuǎn)移。人們在風險面前，只可能在一定程度上改變風險的存在和發(fā)生的條件，降低風險發(fā)生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風險。

第二，風險存在的普遍性指風險無時不在，無處不有。

第三，風險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風險的發(fā)生都是各種因素綜合作用的結(jié)果，而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達到一定的條件才能引發(fā)風險。而這些因素在風險發(fā)生之前，相互卻無任何聯(lián)系，許多因素出現(xiàn)的本身就是偶然的。就個別風險來看，其發(fā)生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發(fā)生的同一風險進行觀測，明顯地呈現(xiàn)出一定的規(guī)律，可以利用數(shù)理統(tǒng)計方法進行準確的描述，從而使人們能準確把握大量相互獨立的風險運行規(guī)律。

2、財務(wù)風險的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)風險是一種微觀的經(jīng)濟風險，是企業(yè)財務(wù)活動未來實際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。一個企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理業(yè)績?nèi)绾?，必然會體現(xiàn)在該企業(yè)經(jīng)營資金運動的狀況和結(jié)果上，表現(xiàn)為財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大小。因此，企業(yè)財務(wù)風險包括財務(wù)成果的風險和財務(wù)狀況的風險。財務(wù)成果即收益；財務(wù)狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現(xiàn)偏差的結(jié)果只有兩種，即財務(wù)成果的增加或減少，財務(wù)狀況的變好或變壞。

（二）財務(wù)風險的分類及特征

1、財務(wù)風險的分類

從企業(yè)財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)來看，企業(yè)財務(wù)風險可分為籌資風險、投資風險、資金使用過程的風險、資金收回的風險、資金成本的風險及利潤分配的風險。

從企業(yè)財務(wù)風險能否分散考察其外延，財務(wù)風險可分為不可分散風險和可分散風險。

從企業(yè)財務(wù)風險的可控性，可以分為可控財務(wù)風險和不可控財務(wù)風險。

2、財務(wù)風險的特征

第一，客觀性。風險的客觀性對財務(wù)風險的研究是重要的，我們研究財務(wù)風險，目的是控制財務(wù)風險，減少財務(wù)損失，同時我們也必須認識到完全消除財務(wù)風險是不可能的。

第二，不確定性。風險作為一種現(xiàn)象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發(fā)生以及程度強弱又是不確定的。從風險的不確定性可以得出風險的可控制性，由于具體風險的發(fā)生和程度受有限因素的影響，如果對具體風險的相關(guān)因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風險的發(fā)生和程度。影響企業(yè)財務(wù)風險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業(yè)外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業(yè)內(nèi)部因素）對于企業(yè)來說是可能控制的。

第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務(wù)風險影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。

第四，系統(tǒng)性。財務(wù)風險貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的全過程，并體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系上，是財務(wù)系統(tǒng)各種矛盾的整體反映。

第五，進步性。風險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產(chǎn)和經(jīng)營者在市場競爭中，為交換而生產(chǎn)的商品必須轉(zhuǎn)化為貨幣，并通過購、產(chǎn)、銷不斷的生產(chǎn)和再生產(chǎn)，然而，在競爭中，商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產(chǎn)經(jīng)營者除了要到處爭取市場，還要改進生產(chǎn)技術(shù)、加強經(jīng)營管理、財務(wù)風險管理，否則就可能被市場淘汰。承認和承擔財務(wù)風險把企業(yè)推向背水一戰(zhàn)的境地，必然使企業(yè)為一個共同的目標，盡力改善財務(wù)風險管理，增強競爭能力。

二、湖北聯(lián)通公司財務(wù)風險現(xiàn)狀分析及存在的問題

（一）湖北聯(lián)通公司財務(wù)風險現(xiàn)狀分析

根據(jù)湖北聯(lián)通公司近幾年的財務(wù)報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務(wù)比例和現(xiàn)金流量兩個方面對湖北聯(lián)通公司的2005度財務(wù)狀況進行分析。

1、湖北聯(lián)通公司財務(wù)比率分析

財務(wù)報表中有大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。

（1）償債能力指標

償債能力的財務(wù)比率有流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比、股東權(quán)益比、流動負債率和負債權(quán)益比。湖北聯(lián)通公司近期償債能力指標如表1：

年度 2006.3 2005.12 2005.9 2005.6 2005.3

流動比率 0.96 0.95 1.02 1.02 1.06

速動比率 0.60 0.58 0.68 0.72 0.70

現(xiàn)金流動比率 3.56 10.98 15.19 6.88 4.68

股東權(quán)益比 24.61 24.67 25.84 25.98 29.74

流動負債比 99.04 98.95 94.75 94.17 90.64

負債權(quán)益比 295.07 293.37 276.56 274.09 228.00

資料來源：湖北聯(lián)通公司公司年報

第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少短期債務(wù)，以及有多少可變現(xiàn)償債的流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則償債能力越強。如果用流動資產(chǎn)償還全部流動負債，企業(yè)剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務(wù)的風險越小。

一般認為，企業(yè)合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產(chǎn)至少要等于流動負債，企業(yè)的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，abc的流動比率為0.95<2，偏低。

第二，速動比率分析。企業(yè)在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產(chǎn)總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的速動比率為0.58<1，偏低。

第三，現(xiàn)金流動負債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的現(xiàn)金流動負債比為10.98%，同行業(yè)平均現(xiàn)金流動負債比為84.23%，湖北聯(lián)通公司明顯偏低。

第四，股東權(quán)益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的股東權(quán)益比為24.67%，可看出該比率偏低。

第五，流動負債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的流動負債率為98.95%，可看出該比率嚴重偏高。

第六，負債權(quán)益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯(lián)通公司的負債權(quán)益比為293.37%，可看出該比率嚴重偏高。

（2）流動性分析

第一，流入結(jié)構(gòu)分析。流入結(jié)構(gòu)分析分為總流入結(jié)構(gòu)和三項活動(經(jīng)營、投資、籌資)流入的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流入中經(jīng)營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經(jīng)營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產(chǎn)占32.15%。

第二，流出結(jié)構(gòu)分析。流出結(jié)構(gòu)分析分為總流出結(jié)構(gòu)和三項活動流出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析。湖北聯(lián)通公司的總流初中經(jīng)營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F(xiàn)金流出中償還債務(wù)很大的比重。

經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務(wù)占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構(gòu)建固定資產(chǎn)占90.17%，權(quán)益性投資所制服的現(xiàn)金占9.83%?；I資活動中償還債務(wù)占97.35%，支付利息占2.65%。

第三，流入流出比分析。經(jīng)營活動流入流出比為1.1，表明企業(yè)1元的流出可換回1.1元現(xiàn)金。此比值越大越好。

投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴張時期。發(fā)展時期此比值小，而衰退或缺少投資機會時該比值大。

籌資活動流入流出比為0.98，表明企業(yè)基本處于借新債還舊債的平衡時期。

（二）湖北聯(lián)通公司財務(wù)風險中存在的問題

1、財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境

湖北聯(lián)通公司財務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的外部原因，財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說是難以準確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務(wù)風險。例如漫游費的下調(diào)使得無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。財務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境的變化可能會給企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨更大威脅。財務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，必然會給企業(yè)的理財帶來困難。湖北聯(lián)通公司目前建立的財務(wù)管理體系，由于機構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進行科學的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務(wù)風險。

2、財務(wù)管理人員缺乏風險意識

財務(wù)風險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風險。在現(xiàn)實工作中，湖北聯(lián)通公司的財務(wù)管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風險。風險意識的淡薄是財務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因之一。

3、財務(wù)決策缺乏科學性

財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風險的又一重要原因。避免財務(wù)決策失誤的前提是財務(wù)決策的科學性。目前，湖北聯(lián)通公司的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風險。

4、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系欠清晰

內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是湖北聯(lián)通公司產(chǎn)生財務(wù)風險的又一原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及內(nèi)部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。

三、完善湖北聯(lián)通公司財務(wù)風險控制與財務(wù)管理制度健全的建議

（一）建立健全湖北聯(lián)通公司內(nèi)部財務(wù)控制制度

健全的財務(wù)控制制度本身就消除了一部分財務(wù)風險發(fā)生的可能性，它一般來說包括全面預(yù)算管理制度、財務(wù)信息報告制度、財務(wù)結(jié)算中心和財務(wù)總監(jiān)委派制度。

第一，建立全面預(yù)算管理制度。湖北聯(lián)通公司的預(yù)算考核主要包括如下內(nèi)容，一是預(yù)算編報質(zhì)量和上報的及時性，對預(yù)算編報不合格，上報不及時的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進行處罰；二是嚴格考核預(yù)算執(zhí)行過程，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各項支出都必須納入預(yù)算管理，對先辦事后預(yù)算等違反預(yù)算管理規(guī)定的行為，要對有關(guān)企業(yè)和責任人進行必要的批評和處罰；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤；四是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核，對完成預(yù)算好的企業(yè)和個人要進行表彰和獎勵，對完不成預(yù)算的企業(yè)和個人提出批評和處罰意見。

全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，實現(xiàn)了總部對分支機構(gòu)及子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理，具有較強的可操作性。

第二，完善財務(wù)信息報告制度。湖北聯(lián)通公司在建立財務(wù)信息報告制度，應(yīng)當從信息報告質(zhì)量評價入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴格、高質(zhì)量、高效率的信息傳遞與處理系統(tǒng)。在財務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)根據(jù)各子公司自身情況，并結(jié)合財務(wù)信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務(wù)信息、質(zhì)量標準。同時，公司應(yīng)本著既能滿足對財務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)控的需要，又能節(jié)約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導業(yè)務(wù)財務(wù)信息采用絕對性報告標準，即內(nèi)容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對相關(guān)非主導業(yè)務(wù)財務(wù)信息采用絕對性報告標準與限制性報告標準相結(jié)合的方式，即僅僅對一些重要的財務(wù)信息項目采用絕對性報告標準，其余的則采用限制性報告標準，即遵循成本效益原則，只需達到規(guī)定的重要水平即可；對于相關(guān)業(yè)務(wù)財務(wù)信息，基本上采用限制性報告標準。

第三，建立與完善財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯(lián)通公司涉及業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機構(gòu)多。資金管理的集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求的目標。財務(wù)結(jié)算中心在公司的發(fā)展中可起到如下重要作用：①通過財務(wù)結(jié)算中心的有效運作，可實現(xiàn)公司內(nèi)部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務(wù)結(jié)算中心將公司內(nèi)分散的資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中起來，可以有效地增強公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務(wù)結(jié)算中心、公司可以對子公司的資金營運和業(yè)務(wù)進行適當?shù)谋O(jiān)控和管理。

企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心使各子公司的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對各子公司進出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監(jiān)控之下。

（二）建立湖北聯(lián)通公司內(nèi)部業(yè)績考評和獎勵制度

在企業(yè)內(nèi)部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業(yè)目標成果聯(lián)系起來。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財務(wù)會計系統(tǒng)中獲得的指標，如將子公司利潤為衡量子公司業(yè)績和獎勵子公司管理者的基本依據(jù)。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經(jīng)營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業(yè)績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯(lián)通公司設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績指標對子公司當期業(yè)績進行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權(quán)。

另外，在建立內(nèi)部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應(yīng)以個人業(yè)績還是以集體業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)?以個人行為基礎(chǔ)的報酬制度很明顯不會促進集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業(yè)績?yōu)檐醯A(chǔ)，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據(jù)湖北聯(lián)通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業(yè)績的基礎(chǔ)之上，同時根據(jù)個人在實現(xiàn)其業(yè)績[1標中的貢獻確定其在集體報酬中應(yīng)占的份額，應(yīng)該是一種有效的辦法。

（三）加強湖北聯(lián)通公司財務(wù)風險的管理

1、籌資風險的管理

企業(yè)在向銀行舉債時，應(yīng)制定合理的還款規(guī)劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現(xiàn)過分緊張的情況。湖北聯(lián)通公司可根據(jù)自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中計提一定數(shù)量的風險基金，以降低籌資風險。

目前，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，股份制企業(yè)將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風險較小。這是因為，不管企業(yè)經(jīng)背情況如何，企業(yè)都不擔心投資者抽回資本，另一方面，企業(yè)終止與清算時，如果無剩余財產(chǎn)，可依法不分給股東財產(chǎn)。因此，從以上意義來說，湖北聯(lián)通公司在未來籌資時，應(yīng)充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風險。

另外，湖北聯(lián)通公司大量的閑置設(shè)備等資產(chǎn)，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產(chǎn)，又獲得了一定的資金。

2、投資風險的管理

湖北聯(lián)通公司首先應(yīng)對利用技術(shù)改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營性資產(chǎn)，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風險。與此同時，湖北聯(lián)通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業(yè)目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發(fā)展這些高附加值運輸，還可以進行運輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風險。

3、經(jīng)營風險的管理

應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營運資金管理的一個內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營運資金的周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通公司對應(yīng)收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風險處共同管理，盡管機構(gòu)設(shè)立表明公司對應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯(lián)通公司要加強應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下幾個方面著手：

（1）建立與完善應(yīng)收帳款控制制度

第一，強化財務(wù)部門的管理與監(jiān)控職能。按照財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在總公司的財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導，配置專職會計人員，負責對有關(guān)業(yè)務(wù)往來的核算與監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收帳款都進行分析和核算，保證應(yīng)收帳款帳帳相符。同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。

第二，改進內(nèi)部核算方法，科學劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯(lián)通公司將應(yīng)收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以l。這樣劃分，一是忽視了應(yīng)收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越小：二是忽視了應(yīng)收帳款的性質(zhì)，即應(yīng)收帳款是流動資產(chǎn)而不是長期資產(chǎn)。因而，隨著應(yīng)收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內(nèi)的應(yīng)收帳款細分為30天以內(nèi)，30—120天，120—360天三段。

第三，嚴格按公司的有關(guān)規(guī)定區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當月應(yīng)收帳款未能于規(guī)定期限內(nèi)收回者，財務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細列表交各子公司的收入科核準，再由收入科交業(yè)務(wù)部門相關(guān)負責人負責催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門相關(guān)負責人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營銷部門應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督有關(guān)部門解決，并將執(zhí)行情況向財務(wù)監(jiān)察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務(wù)監(jiān)察小組負責，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。

第四，對應(yīng)收帳款實行終身負責制和第一負責制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論負責人是否調(diào)離本公司，都要追究有關(guān)責任，同時對相關(guān)人員的責任進行明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。

第五，定期對主要子公司營銷網(wǎng)點進行巡視，檢察和內(nèi)部審計，同時不定期對應(yīng)收帳款數(shù)額較大，問題較多的子公司進行審查，防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風險。

（2）對往來客戶資信程度進行科學的內(nèi)部評估

湖北聯(lián)通公司可以充分利用計算機建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內(nèi)部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應(yīng)包括如下資料：客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽、經(jīng)營作風及與本公司業(yè)務(wù)往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉(zhuǎn)情況尤其是流動資金周轉(zhuǎn)情況；客戶的經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模、營銷能力、經(jīng)濟效益等。在進行內(nèi)部資信評估時，通常以預(yù)期的壞帳損失率作為信用判別標準。

結(jié)束語

隨著我國交通事業(yè)的不斷發(fā)展，湖北聯(lián)通公司要想在未來的競爭中占有一席之地，必須先從企業(yè)內(nèi)部開始，而化解企業(yè)財務(wù)風險，健全財務(wù)管理制度是重中之重。但改善財務(wù)風險不是一朝一夕的事，需要企業(yè)在未來中不斷的完善。

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第3篇：財務(wù)公司的財務(wù)制度范文

對于上市公司來說，最重要的財務(wù)指標是每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率。這三個指標用于判斷上市公司的收益狀況，一直受到證券市場參與各方的極大關(guān)注。證券信息機構(gòu)定期公布按照這三項指標高低排序的上市公司排行榜，可見其重要性。但筆者建議在使用這三個指標時要做一定的調(diào)整，尤其是在選擇投資目標，以期尋找一個有真正投資價值的上市公司時。以下就為什麼要調(diào)整及如何調(diào)整逐一論述。 

一、調(diào)整的原因：上市公司具有利潤操縱的動機與行為 

每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率是否真實地反映了上市公司的盈利能力，關(guān)鍵在于上市公司是否存在利潤操縱行為。要回答這個問題，就要研究我國上市公司所處的會計環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境，以論證上市公司進行利潤操縱是否具有利益驅(qū)動。 

（一）、在發(fā)行市盈率受到限制時為提高發(fā)行價格而進行利潤操縱 

就中國目前及未來一段時間而言，新股發(fā)行額都是“稀缺資源”。在這種情況下，上市公司要利用這難得的機會募集到更多的資金，只有盡量提高發(fā)行價格。新股發(fā)行價格受到發(fā)行市盈率的限制，一般不能超過15倍。盡管沒有明文規(guī)定，但發(fā)行市盈率若高于15倍一般很難獲得證券市場監(jiān)管部門的批準。在發(fā)行市盈率為常量的情況下，要提高每股發(fā)行價格唯有在每股收益這個變量上做文章。1996年以前計算發(fā)行市盈率的公式是：“發(fā)行市盈率=每股發(fā)行價格/發(fā)行新股年度預(yù)測的每股收益”，于是1996年以前發(fā)行新股的不少公司將盈利預(yù)測高估，其中少數(shù)公司盈利預(yù)測數(shù)遠低于實際完成數(shù)。針對上述情況，證券監(jiān)管部門對計算發(fā)行市盈率的公式做了修正，修正后的公式為：“發(fā)行市盈率=每股發(fā)行價格/發(fā)行新股前三年平均每股收益”。于是此后發(fā)行新股的公司多在歷史數(shù)據(jù)上做文章。有的公司把不能直接產(chǎn)生盈利的資產(chǎn)盡量剝離，以較低的費用與營業(yè)收入進行配比而使利潤增加。對于大中型企業(yè)而言，由于受發(fā)行新股額度的限制，只能從原有總資產(chǎn)中剝離出一部分資產(chǎn)折股作為發(fā)起人股，對這部分資產(chǎn)的盈利能力只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進行模擬，模擬計算的利潤無須繳納所得稅，但卻是制定發(fā)行價格的依據(jù)，其結(jié)果自然可想而知。 

（二）、為獲得配股資格而進行利潤操縱 

大多數(shù)上市公司上市的目的是為了能方便地向社會公眾發(fā)行股票籌集資金，在中國大陸，股份有限公司已有數(shù)萬家，但其中只有數(shù)百家上市公司能夠以向老股東配售新股的方式籌集資本。因此許多人認為，如果失去了配股資格也就失去了公司上市的意義。 

然而中國證監(jiān)會對于上市公司配股資格有嚴格的要求：上市公司在配股的前三年，每年的凈資產(chǎn)收益率必須在10%以上，三年中不得有任何違法違規(guī)的記錄。而且凈資產(chǎn)收益率在10%以上，投資者往往認為該上市公司具有發(fā)展?jié)摿ΑＳ谑窃谡畬ε涔尚袨榈男姓深A(yù)，上市公司自身發(fā)展對配股資金的需求，以及投資者簡單的價值判斷對上市公司形成了壓力。在這三方面因素的影響下，凈資產(chǎn)收益率10%成了上市公司利潤操縱的首要目標。 

于是我們就看到一個非常有趣的現(xiàn)象：凈資產(chǎn)收益率位于10%~11%區(qū)間的上市公司很多，而凈資產(chǎn)收益率位于9%~10%區(qū)間的幾乎沒有（能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施類上市公司凈資產(chǎn)收益率只要三年保持9%以上即可獲準配股，因而屬例外）。 

（三）、為避免連續(xù)三年虧損公司股票被摘牌而進行利潤操縱 

根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理條例》的規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年虧損，其股票將被中止在證券交易所掛牌交易。前已述及，公司取得發(fā)行額度且爭取上市非常不易，公司上市后又被摘牌，不僅對股東而言是莫大的損失，而且公司喪失上市資格意味著一種寶貴的稀缺資源白白浪費。上市公司往往認為股票被摘牌是對公司的最嚴厲的處罰，所以寧愿帳務(wù)處理上玩一些花樣被注冊會計師出具保留意見，也不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被判處“死刑”。 

由以上分析可知，上市公司確實存在利潤操縱的動機，上市公司在年度報表審計中被出具保留意見的審計報告的事件也屢見不鮮，程度更惡劣的如“瓊民源”“紅光實業(yè)”事件，這些都證明了對上市公司出具的財務(wù)報表在使用時進行一定的調(diào)整更為必要。 

二、對凈資產(chǎn)的調(diào)整 

對凈資產(chǎn)進行調(diào)整，應(yīng)予調(diào)整的項目其實就是上市公司易通過其進行利潤操縱之處。調(diào)整后的凈資產(chǎn)能使每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率這兩個財務(wù)指標的決策相關(guān)性大大增強。如何對凈資產(chǎn)進行調(diào)整呢？參考1997年12月17日中國證監(jiān)會頒布的《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準則第二號〈年度財務(wù)報告的內(nèi)容與格式〉》，可對凈資產(chǎn)進行以下四個項目的調(diào)整。即：三年以上應(yīng)收款項、待攤費用、待處理財產(chǎn)凈損失和遞延資產(chǎn)四個項目。下面對每一項目進行逐一分析，揭示其可被利用來進行利潤操縱之處。 

（一）、三年以上的應(yīng)收款項 

應(yīng)收款項主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款四個項目，但應(yīng)收票據(jù)一般為短期信用票據(jù)，其呈兌期一般在一年以內(nèi)，因而“三年以上的應(yīng)收款項”一般只包括“三年以上的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款”三個項目。 

從國際慣例來看，在發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，對某一公司而言，存在三年以上的應(yīng)收帳款是一種極不正常的現(xiàn)象，而且即使存在，也早已100%地計提“壞帳準備”，直接將其潛在的損失全部進入當期損益，因而對帳面股東權(quán)益不存在負面影響。而在我國，由于存在大量的“三角債”，以及人為利用關(guān)聯(lián)交易通過“應(yīng)收帳款”項目來進行利潤操縱等情況。因而“應(yīng)收帳款”在資產(chǎn)總額中所占比重一直居高不下，不少企業(yè)甚至大量存在三年以上帳齡的應(yīng)收帳款。再者，由于我國過去的財務(wù)制度規(guī)定的壞帳的計提比例太低，造成上市公司財務(wù)報表中廣泛存在資產(chǎn)不實，“潛虧掛帳”現(xiàn)象突出。而資產(chǎn)的本質(zhì)是可以帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，也就是說，資產(chǎn)能單獨或與企業(yè)的人力資源和其他資產(chǎn)相結(jié)合，直接或間接地為未來的現(xiàn)金凈流入做出貢獻。顯而易見，三年以上的應(yīng)收帳款在未來一段時間內(nèi)很難為企業(yè)的現(xiàn)金凈流入作出貢獻。列做企業(yè)的一項資產(chǎn)容易給使用者造成誤解。 

預(yù)付貨款與應(yīng)收帳款的本質(zhì)是相同的，都是商家相互提供的一種信用。一旦接受預(yù)付款方經(jīng)營狀況惡化，缺少資金支持正常經(jīng)營，那麼付款方的這筆貨物也要遙遙無期。有時，預(yù)付貨款也是關(guān)聯(lián)方之間進行資金融通的一種方式。所以，把預(yù)付貨款作為調(diào)整凈資產(chǎn)的一個項目是比較穩(wěn)健的做法。 

其他應(yīng)收款項目原指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)，如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。但在現(xiàn)實中，其他應(yīng)收款卻沒有如此簡單。如：B公司在年度報表審計中被出具保留意見，該意見稱：“1995年二電爐廠因設(shè)備故障而停產(chǎn)發(fā)生的費用8194625.06元，歷史遺留的工程設(shè)備大修理支出6282661.75元，列入待攤費用和其他應(yīng)收款，未計入當年損益?！鄙鲜鰞身椯M用如在本期確認，將會使稅前利潤因此減少14477286.81元。由此可見，其他應(yīng)收款在此起到了推遲確認費用的作用，失去了其原有意義。 

（二）、待處理財產(chǎn)凈損失。待處理財產(chǎn)凈損失一般是指在清查財產(chǎn)過程中查明的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)的盤盈和毀損。這些財產(chǎn)損失除少量可由過失人負責賠償，或由保險公司賠償外，其扣除殘料價值后的差額便為“待處理財產(chǎn)凈損失”其一般處理為：通過“營業(yè)外支出”或“管理費用”項目進入損益表，減少當期稅前利潤。所以，“待處理財產(chǎn)凈損失”的經(jīng)濟實質(zhì)是本應(yīng)進入損益表沖減利潤的損失或費用項目，根本不能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益。而且，不少上市公司的資產(chǎn)負債表上掛帳列示巨額的“待處理財產(chǎn)凈損失”，有的甚至掛帳達數(shù)年之久。這種現(xiàn)象明顯不符合收益確認中的穩(wěn)健原則，不利于投資者正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力。 

（三）、待攤費用和遞延資產(chǎn)。待攤費用和遞延資產(chǎn)并無實質(zhì)上的重大區(qū)別，它們均為本期公司已經(jīng)支出，但根據(jù)“權(quán)責發(fā)生制”和收益費用確定的“配比原則”應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的各項費用，簡言之均為“等待攤銷的費用”，只是“待攤費用”的攤銷期在一年以內(nèi)。而“遞延資產(chǎn)”的攤銷期超過一年，因此可將之稱為“長期待攤費用”。從嚴格意義上講，待攤費用和遞延資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)為對于它們很難估計其是否有預(yù)期的未來收益或服務(wù)潛力，但它們似乎又同未來的經(jīng)濟利益相聯(lián)系，而且在會計實務(wù)中，不少人也習慣與把已發(fā)生的成本描繪為資產(chǎn)。因此，成本就是資產(chǎn)的觀點，加之收益確定時“配比原則”的需要，使得這些遞延項目也能以“資產(chǎn)負債表項目”的方式進入資產(chǎn)負債表。 

總之，遞延項目既包括含有未來經(jīng)濟利益的資源，又包括很難確定其含有未來經(jīng)濟利益的支出或損失，但卻以尚未耗用的未來經(jīng)濟利益的面貌出現(xiàn)，且金額一般較大，因而只能按照配比原則在其受益期內(nèi)攤銷。但在一些上市公司的會計處理中，待攤費用和遞延資產(chǎn)的攤銷很不規(guī)范，為上市公司推遲確認費用提供了便利。如：N公司在年度報表審計中被出具保留意見，該意見稱：“貴公司在待攤費用、遞延資產(chǎn)兩個科目的使用及攤銷上不夠規(guī)范，不符合有關(guān)會計制度的規(guī)定，影響了經(jīng)營成果。”據(jù)檢索：公司被出具保留意見審計報告的會計年度，利潤總額為346.82萬元，僅為上年的15%，而年末待攤費用余額高達23568740.85元，年末遞延資產(chǎn)余額高達47207083.83元，兩項合計占流動資產(chǎn)年末余額的15%以上?？磥?，如果N公司待攤費用和遞延資產(chǎn)兩個科目的使用及其攤銷規(guī)范一點的話，說不定N公司在當年就會出現(xiàn)虧損。 

以上舉出的只是些被事務(wù)所出具保留意見的例子，但這并不意味著被出具無保留意見的上市公司就沒有問題。因為被出具保留意見的畢竟只是問題被暴露的少數(shù)。所以，若進行穩(wěn)健的投資，將凈資產(chǎn)進行以上幾個項目的調(diào)整不失為一種對投資者的保護。因為若是一個業(yè)績確實不錯的公司，上述幾個項目占凈資產(chǎn)的比重不會太大，調(diào)整的影響自然很小。但一些存在利潤操縱現(xiàn)象的公司的調(diào)整結(jié)果則會有很大差異。 

三、對凈收益的調(diào)整 

在上市公司存在利潤操縱的情況下，對凈收益進行調(diào)整在一定程度上增加了每股凈收益、凈資產(chǎn)收益率這兩個財務(wù)指標的決策相關(guān)性。剛才介紹的幾個科目多被用來推遲確認費用，下面則從收入方面對凈收益進行調(diào)整。 

首先，筆者建議用主營業(yè)務(wù)收入代替凈收益來重新計算，作為每股收益及凈資產(chǎn)收益率的參考項目。主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營營業(yè)執(zhí)照上注明的主營業(yè)務(wù)所取得的收入。有時，如果營業(yè)執(zhí)照上注明的兼營業(yè)務(wù)量較大，且為經(jīng)常性發(fā)生的收入，也可歸為主營業(yè)務(wù)收入。 

一般而言，一個業(yè)績斐然或者成長性很好的企業(yè)往往是因為在其主營業(yè)務(wù)上取得了成功所致。一個企業(yè)或許可以將多余資金用于尋找新的增長點或開展多角經(jīng)營。但最好也要圍繞其主業(yè)經(jīng)營，即發(fā)展一些與主業(yè)相近或相似的行業(yè)，即這些行業(yè)在技術(shù)要求、工序要求、人員要求方面與主業(yè)近似。或者，新發(fā)展的業(yè)務(wù)是為了支持主業(yè)的進一步發(fā)展。如：彩電企業(yè)收購一個電子器件工廠；食品企業(yè)收購一個種植基地等。三九集團就是一個多角經(jīng)營成功的例子，它經(jīng)營的產(chǎn)品種類雖然很多，但仍集中在醫(yī)藥、生化方面。而巨人集團本是一個科技含量較高的企業(yè)，卻貿(mào)然去做房地產(chǎn)，它的失敗也不是偶然的。所以，我們在解讀一個財務(wù)報表時，如果一個企業(yè)的利潤不少一部分來自于非營業(yè)利潤，如：出租房屋出租土地等其他業(yè)務(wù)收入，或來自于資本市場上的炒作等。這些與企業(yè)的長遠發(fā)展并無十分明顯的相關(guān)性，很難由這樣的利潤認定其有長遠的投資價值。 

至于企業(yè)按權(quán)益法或成本法計算的“投資收益”，則要根據(jù)具體情況而處理。若這部分投資收益來自被控股子公司的主營業(yè)務(wù)收入，則也可并入主營業(yè)務(wù)中進行計算，但投資收益往往來自于關(guān)聯(lián)方，這一直是上市公司信息披露中的一個黑洞。所以，若上市公司的投資收益在利潤總額中所占比重較大，則也應(yīng)引起投資者的注意。 

主營業(yè)務(wù)的重要性也可通過現(xiàn)有上市公司的實際經(jīng)營情況進行說明。有研究者認為我國股市中實際上已出現(xiàn)了5種類型的績優(yōu)股，除傳統(tǒng)的老牌績優(yōu)股外，還有高科技績優(yōu)股（如東方電子、清華同方、中興通訊等）；重組績優(yōu)股（如：國嘉實業(yè)、方正科技等）；享有資源優(yōu)勢型的績優(yōu)股（如：稀土高科、東阿阿膠等）和新上市績優(yōu)股（如：中關(guān)村、清華紫光）不難發(fā)現(xiàn)，這些績優(yōu)股之間有一個共同點就是都有十分明確的主業(yè)，其主要經(jīng)營產(chǎn)品有的甚至可以說是家喻戶曉。眾所周知，1998是股市的一個“資產(chǎn)重組年”，很多企業(yè)進行了資產(chǎn)重組，但根據(jù)《中國證券報》的一項調(diào)查表明，98年進行了資產(chǎn)重組的企業(yè)，其后的業(yè)績不盡相同，業(yè)績令人滿意的重組往往是在經(jīng)歷了大股東變更后，大大改善了治理結(jié)構(gòu)，有的通過徹底的置換，更換了經(jīng)營范圍，有的由于剝離掉劣質(zhì)資產(chǎn)強化主業(yè) 而適應(yīng)路大增.......。由此可見，主營業(yè)務(wù)在很大程度上決定了一個企業(yè)的生死存亡，可謂“成也蕭何，敗也蕭何”。 

另外，對于房地產(chǎn)上市公司或上市公司控股的房地產(chǎn)業(yè)子公司要注意其在收入確定方法以防止提前確認收入的情況發(fā)生。房地產(chǎn)的開發(fā)周期往往需要幾年，按照確認營業(yè)收入的會計理論，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售房屋或簽定售樓合同后，按工程進度確認銷售收入和與之相對應(yīng)的成本也不無道理，但有的企業(yè)卻以售樓合同金額確定為當年銷售收入，從而被出具保留意見的審計報告。 

經(jīng)過以上調(diào)整，每股收益、每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率這三個指標雖然會由于這些穩(wěn)健的調(diào)整而在某些方面降低其相關(guān)性，所以，不要求也不可能要求全部上市公司方公布調(diào)整后的數(shù)據(jù)。但投資者若將其用于對企業(yè)的盈利狀況進行評價，其可靠性無疑會大大提高，比較適應(yīng)我國當前股市的某些現(xiàn)狀。 

參考書目： 

第4篇：財務(wù)公司的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：水管單位內(nèi)控制度財務(wù)管理

1.加強水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施的重要意義

1.1加強內(nèi)控制度是水管單位實現(xiàn)經(jīng)濟良性運行和提升經(jīng)營效率的客觀需要

內(nèi)控制度是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，以此來提高管理的效率。伴隨經(jīng)濟一體化的進程逐步加快，水管單位面臨的任務(wù)很重，既要花好國家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達到開源節(jié)流，增收節(jié)支，發(fā)揮資金最大效益目的，就必須加強財務(wù)內(nèi)控工作。

1.2加強內(nèi)控制度是水管單位各項規(guī)章制度和經(jīng)營決策順利執(zhí)行的需要

內(nèi)控制度就是以單位上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的。各單位都要把內(nèi)部會計控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監(jiān)督單位內(nèi)部各部門的經(jīng)營活動，促進單位各項決策的順利實施。

1.3加強內(nèi)控制度是水管單位提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

會計信息的真實性、有效性、可靠性一直是單位所重點關(guān)注的問題，它是單位進行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)。一套行之有效的內(nèi)控制度能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出單位生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況。

2.當前水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施的現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部控制意識相對薄弱

2.1.1領(lǐng)導認識不足，法制觀念淡薄。良好的內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以合理有效實施的重要保證。有少數(shù)領(lǐng)導對內(nèi)部控制的重要性認識不夠到位，只注重部門事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，認為財務(wù)管理內(nèi)控制度是財務(wù)部門的事，從而沒有把內(nèi)部控制當作一項加強單位管理的重要工作。

2.1.2財務(wù)人員內(nèi)控意識差。一個單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，往往是由單位財務(wù)部門控制，單位的大部分業(yè)務(wù)最后都要歸結(jié)于財務(wù)。在水管單位，領(lǐng)導“一支筆”審批情況比較嚴重，只要通過相應(yīng)審批人員、主管領(lǐng)導簽字同意，會計人員就予以報銷。會計人員在實際工作中僅僅充當收款和付款的角色，而無權(quán)參與單位的重要決策的制定。

2.2財務(wù)制度不健全

2.2.1預(yù)算剛性不夠，執(zhí)行力低下。預(yù)算管理是單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動。加強預(yù)算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。如果部門預(yù)算從編制階段就不合理，則會使部門失去存在的意義，也就不可能達到應(yīng)有的控制目的。

2.2.2內(nèi)控制度體系不完善，執(zhí)行不同步。有的單位制定的內(nèi)控制度看似科學，但沒有實用價值，和具體需要差距很大，只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，實際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過程中也沒有與之配套的方法和措施,缺乏嚴格的控制標準，較多采用實報實銷制。

2.3內(nèi)部審計控制薄弱

2.3.1內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不健全。按照國家規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在本單位主要負責人的領(lǐng)導下開展工作，而實際上有的水管單位沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，或者將審計與財會部門合并成一個部門，而沒有獨立的審計部門。

2.3.2審計人員整體素質(zhì)有待提高。隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，內(nèi)部審計已從單純的查錯防弊向促進和提高單位經(jīng)營管理水平轉(zhuǎn)變。這就要求內(nèi)部審計人員不僅要精通財會、審計知識，而且要具備如法律、金融、造價等知識。

3.加強水管單位內(nèi)控制度建設(shè)和實施的建議

3.1提高領(lǐng)導認識，強化其責任感

要加強水管單位的內(nèi)部控制，就要加強對單位領(lǐng)導干部的監(jiān)督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領(lǐng)導干部對內(nèi)部控制不重視的現(xiàn)象，從而有利于加強單位的內(nèi)部控制。

3.2注重宣傳教育，提高全員素質(zhì)

內(nèi)控制度制定得再完善、再合理，如果沒有稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，因此要注重對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。強化水管單位的內(nèi)部控制制度不能單單僅借助于外部的強制力量，更主要還是從內(nèi)部抓起，要充分發(fā)揮個人的主觀能動性，使每個人都能遵守職業(yè)道德，主動去實施內(nèi)部控制制度。

3.3創(chuàng)新內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，進行會計輪崗

人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂。在實際工作環(huán)境中應(yīng)當每隔一定時間就要進行會計人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內(nèi)部控制制度能夠得到嚴格執(zhí)行。

3.4成立內(nèi)部審計機構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)管作用

審計是對會計的控制和再監(jiān)督，水管單位要結(jié)合單位實際，成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職審計人員，發(fā)揮審計人員的作用，定期對單位實行內(nèi)部審計，以發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，從而加強單位的內(nèi)部控制，以使內(nèi)部審計或內(nèi)部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。

3.5強化預(yù)算管理，落實制度建設(shè)

實行預(yù)算管理，可以從源頭上保證會計內(nèi)部控制的落實。在預(yù)算編制時應(yīng)做到細化預(yù)算，核定具體收支標準，明確各項支出的方向和用途，項目資金力求細化到具體項目。

3.6完善內(nèi)控制度，掃除內(nèi)控盲點

隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，部門財務(wù)管理中的某些內(nèi)控制度也會隨之失去控制力。針對部門的內(nèi)控制度并不是一勞永逸，一塵不變的，這就需要不斷完善和更新內(nèi)控制度。部門應(yīng)根據(jù)實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并完善內(nèi)控制度中的盲點，以高效實用的內(nèi)控制度來適應(yīng)環(huán)境的變化，發(fā)揮內(nèi)控制度最大的作用。

第5篇：財務(wù)公司的財務(wù)制度范文

[關(guān)鍵詞]獨立董事；公司治理；審計委員會

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）45-0078-03

公司是沒有實際形態(tài)的，公司的各項事務(wù)必須由某些具有實際權(quán)力和權(quán)威的人代表公司進行管理，這些人被稱為董事。也就是說，董事是指處于董事地位的任何人，而無論其稱呼是什么。在具體管理公司業(yè)務(wù)方面，由于董事成員扮演的角色不同，董事常常分為正式董事、事實董事和影子董事等。正式董事是指經(jīng)過適當?shù)某绦虮贿x舉任命并載入公司章程的董事；事實董事是指未經(jīng)正式任命，但其公開的行為顯示他是經(jīng)有效任命的董事；影子董事是指一些不具備董事資格卻操縱著董事會的董事。影子董事通常表現(xiàn)為三種形式：某大股東為避免承擔責任而拒絕成為董事，但他在幕后持續(xù)地操縱著公司董事會的活動；某些人因破產(chǎn)或其他原因喪失了成為董事的資格，但他仍操縱著公司的董事會；持續(xù)地操縱著其他子公司業(yè)務(wù)的持股公司代表。

1財務(wù)獨立董事在公司中的角色定位

在我國引入獨立董事制度要解決的首要問題是對其作用的合理定位，我們首先必須弄清獨立董事在公司中扮演的角色。盡管法律沒有對董事進行分類，更沒有規(guī)定不同類型董事應(yīng)該承擔不同的責任，但是在實踐中，獨立董事的角色與執(zhí)行董事很不同。在西方國家，獨立董事被看做是一個站在客觀公正立場上，保護公司利益的重要角色，人們普遍預(yù)期獨立董事能夠承擔起發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營的危險信號、對公司的違規(guī)或不當行為能夠提出警告的責任。因此，如果獨立董事沒有事先發(fā)現(xiàn)公司的違規(guī)或不當行為，就會受到股東和社會的譴責。近年來，投資者、股東及市場越來越依賴獨立董事來密切關(guān)注公司的表現(xiàn)，并且在公司與經(jīng)理層存在利益沖突的問題上傾向主要聽取獨立董事的意見和看法。

獨立董事在西方國家董事會中，普遍是被期望能夠利用他們的誠實和能力去審視公司的戰(zhàn)略、計劃和重大決策。其中財務(wù)獨立董事主要指上市公司中財務(wù)方面的獨立董事，中國證監(jiān)會《關(guān)于上市公司建立獨立董事制度的指導意見》中明確指出，董事會成員中應(yīng)當有三分之一以上為獨立董事，其中應(yīng)當至少包括一名會計專業(yè)人士。同時《上市公司治理準則》第五十二條也指出，在上市公司董事會的審計委員會中，至少應(yīng)有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。因此，上市公司獨立董事中至少有一名財務(wù)方面的獨立董事。

2財務(wù)獨立董事作用的實現(xiàn)方式

隨著企業(yè)生存環(huán)境的變化和企業(yè)業(yè)務(wù)日趨多元化、專業(yè)化，公司治理也越來越需要專業(yè)化的技巧。在國外，紛紛通過在董事會設(shè)立各種專門委員會來最大限度地發(fā)揮這些專業(yè)化技巧。從董事會的兩項主要功能來看，一項功能是檢查和監(jiān)督公司的長期投資戰(zhàn)略。為了解決決策問題，公司董事會傾向于專門成立財務(wù)委員會（Finance Committee）和長期戰(zhàn)略委員會（Long-term Investment Committee），或稱戰(zhàn)略發(fā)展委員會（Strategic Development Committee）。另一項功能就是減輕和緩和股東和最高管理層之間的沖突。一般而言，公司傾向于在董事會中設(shè)立審計委員會（Audit Committee）和報酬委員會（Remuneration Committee）來扮演獨立監(jiān)督者的角色。專門委員會的設(shè)置根據(jù)公司的規(guī)模、性質(zhì)而有所差異，但在大部分英美公司中都設(shè)有戰(zhàn)略委員會、審計委員會、提名委員會、報酬委員會等。作為獨立董事制度的一種實現(xiàn)形式——在董事會下設(shè)立由獨立董事組成或領(lǐng)導的專門委員會，在英美國家已經(jīng)被證明是一種成功的模式。在西方國家，董事會下一般設(shè)立有戰(zhàn)略委員會、提名委員會、薪酬委員會和審計委員會等，分別負責對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進行研究并提出建議、公司經(jīng)理人員的提名、制定薪酬制度、代表董事會行使財務(wù)監(jiān)督權(quán)。從獨立董事的角度來講，公司各個專門委員會為獨立董事發(fā)揮作用和開展工作創(chuàng)造空間和舞臺。

3財務(wù)獨立董事在公司治理中的作用

1999年，SEC委員會建議審計委員會應(yīng)全部由獨立董事組成，其中至少有一名會計或財務(wù)專家。SEC 對財務(wù)專家的定義是：是否具有注冊會計師和審計師教育和執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，是否曾在發(fā)行人擔任過財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管、會計主管或從事過相當職位的工作。具體內(nèi)容即為：①能夠理解公認會計原則和財務(wù)報告；②具有下列經(jīng)歷：為一般（可比）發(fā)行人編制或?qū)徲嬝攧?wù)報告的經(jīng)歷；運用會計原則進行會計估計、應(yīng)計事項、準備計提等方面的工作；具有內(nèi)部財務(wù)控制方面的工作經(jīng)驗；對審計委員會的職能有較好的理解。

閻達五和譚勁松在對《我國現(xiàn)行上市公司獨立董事制度的改進和完善》中提到了要完善獨立財務(wù)董事制度：《指導意見》賦予獨立董事的特別作用基本上都體現(xiàn)在監(jiān)察方面，而其中多項工作都與財務(wù)會計專業(yè)背景有關(guān)。從與獨立董事制度相適應(yīng)的委員會制度看，通常設(shè)立的委員會包括審計委員會、薪酬委員會、戰(zhàn)略委員會、投資管理委員會、提名委員會等，除提名委員會外，其余諸委員會都離不開獨立董事的財務(wù)會計專業(yè)背景，有些甚至需要非常深厚的財務(wù)會計專業(yè)基礎(chǔ)和系統(tǒng)的財務(wù)會計專業(yè)知識，而作為獨立董事作用最重要體現(xiàn)的審計委員會和薪酬委員會更近乎是獨立財務(wù)董事的“專利”。

3.1在戰(zhàn)略委員會中發(fā)揮作用，參與公司長期戰(zhàn)略規(guī)劃

財務(wù)獨立董事必須參與公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃并提出建議。作為上市公司財務(wù)獨立董事，憑借其豐富的經(jīng)驗，專業(yè)技術(shù)和知識可以給董事會的戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持，參與公司的發(fā)展戰(zhàn)略、運作、管理等，并進行判斷與發(fā)表意見，主持可行性研究尤其是財務(wù)可行性研究，從而有助于公司確定自己的使命和遠景。此外，財務(wù)獨立董事應(yīng)該對公司的重大投融資方案進行研究并提出建議。財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》第十一條指出：“單位應(yīng)當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風險?！弊鳛樯鲜泄矩攧?wù)方面的獨立董事，應(yīng)根據(jù)投資部的長期投資意向，對擬進行的長期投資項目、公司的發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面主持可行性研究尤其是財務(wù)可行性研究，并對該投資項目或戰(zhàn)略方案做出判斷并發(fā)表意見。而為了完成對投資項目的可行性研究，財務(wù)獨立董事除了應(yīng)按《指導意見》要求聘請相關(guān)中介機構(gòu)外，還應(yīng)運用自己的專業(yè)知識對擬投資的項目進行實地考核（不僅僅是一次）與評價。此外，財務(wù)獨立董事還應(yīng)該能夠?qū)景l(fā)展的其他重大事項進行研究并提出建議。

戰(zhàn)略委員會是為適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要，增強公司核心競爭力，確定公司發(fā)展規(guī)劃，健全投資決策程序，加強決策科學性，提高重大投資決策的效益和決策的質(zhì)量，完善公司治理結(jié)構(gòu)而設(shè)置的。雖然沒有制度規(guī)定戰(zhàn)略委員會成員中的獨立董事一定是財務(wù)獨立董事，但是通過以上分析可見，戰(zhàn)略委員會要發(fā)揮其職能，離不開財務(wù)方面的知識，戰(zhàn)略委員會中若有財務(wù)獨立董事出謀獻策，那么對該委員會的職能發(fā)揮無疑會起到良好的促進作用。

3.2在審計委員會中發(fā)揮審查、監(jiān)督、約束作用

3.2.1審查上市公司的內(nèi)部控制制度，并對其執(zhí)行情況進行檢查對于公司財務(wù)方面的獨立董事，應(yīng)該運用其深厚的專業(yè)知識對上市公司內(nèi)部控制制度進行評價，從上市公司戰(zhàn)略目標出發(fā)，關(guān)注企業(yè)的長期目標和可持續(xù)發(fā)展能力。負責檢查公司財務(wù)報告過程，對其合理性、合法性進行評價，提出改進意見?？梢杂行У刈R別分析企業(yè)風險，提供降低企業(yè)風險的建議。

3.2.2審查公司財務(wù)信息、評價并選擇公司的管理層

實踐證明，審計委員會作為公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在防范和發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告舞弊方面扮演著極為重要的角色，它比外部審計機構(gòu)更有條件了解企業(yè)的財務(wù)狀況和會計處理方式，更能有效地保證企業(yè)財務(wù)信息披露的客觀性。作為財務(wù)獨立董事能夠檢查公司所有重要的財務(wù)政策，對重大的變動和其他有疑問之處加以報告；檢查企業(yè)財務(wù)報告，判斷這些報表的完整性、準確性及公正性；評價公司的重要會計政策是否適當，會計判斷與估計是否合理；確認財務(wù)報告包含了債權(quán)人要求的全部信息，這樣可以保證公司的財務(wù)信息在適當?shù)臅r間，以正確的形式報告給債權(quán)人，確保各個利益相關(guān)者的權(quán)益。財務(wù)獨立董事應(yīng)該在董事會審計委員會中負起領(lǐng)導責任。審計委員會對執(zhí)行董事與高級管理人員進行定期不定期的內(nèi)部審計，考察高級管理人員的勤勉性與廉潔性，并對其做出書面或口頭的評價。由于中國上市公司大部分為集團性的上市公司，上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)由董事會審計委員會直接領(lǐng)導，具體由獨立董事負責，對上至上市公司總經(jīng)理下至各投資子公司總經(jīng)理的經(jīng)營業(yè)績進行審計，監(jiān)察公司內(nèi)部審計程序，詳細制定與討論審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題，并根據(jù)內(nèi)部審計的結(jié)論對所審單位進行評價。由獨立董事領(lǐng)導審計委員會有助于上市公司建立健全董事（尤其是執(zhí)行董事）與公司高級管理人員的績效評價與激勵約束機制，為上市公司全面貫徹《治理準則》創(chuàng)造良好的條件。

3.2.3監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施

上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)隸屬于董事會審計委員會，財務(wù)獨立董事在當中起領(lǐng)導責任。財務(wù)獨立董事可以在監(jiān)督內(nèi)部審計制度及其實施方面發(fā)揮以下作用：審查內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計程序，評價內(nèi)審人員技能，決定內(nèi)審財務(wù)預(yù)算；審核內(nèi)部審計的財務(wù)及運作情況，審核與外部審計師的合作情況；審閱內(nèi)部審計提供的審計報告及管理層的反饋意見，注意他們之間存在的分歧；審查內(nèi)部審計人員的工作目標、資格、經(jīng)驗與培訓計劃。

審計委員會的目標，就是協(xié)助董事會，監(jiān)督財務(wù)報告的形成及其相關(guān)控制，其根本出發(fā)點在于解決公司的虛假財務(wù)信息問題?？紤]到現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜性以及審計委員會對公司內(nèi)部控制審查的職責要求等，審計委員會中應(yīng)有具有行業(yè)工作背景和企業(yè)管理經(jīng)驗并能閱讀財務(wù)報告的專門人士，而且至少應(yīng)該有一位成員是財務(wù)管理與會計方面的專家。SEC 的藍帶委員會則建議所有的審計委員會成員都應(yīng)具備財務(wù)知識，或在受聘一段期間后應(yīng)具備財務(wù)知識，并且至少有一位成員具備會計或財務(wù)管理的專業(yè)技術(shù)。它強調(diào)了成員在受聘時雖不限定財務(wù)方面的背景，但應(yīng)有足夠的繼續(xù)教育與訓練，使其具備相當程度的財務(wù)及會計知識，以履行其職責。我國《上市公司治理準則》第五十二條也規(guī)定上市公司董事會若設(shè)審計委員會，審計委員會中至少應(yīng)有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。由此，足以可見財務(wù)獨立董事在審計委員會中起著主要的作用。

3.2.4溝通外部審計師，評價外部審計師的工作，提名擬聘或改聘會計師事務(wù)所審計委員會的發(fā)展與注冊會計師審計失敗之間的關(guān)系密切。審計委員會最初產(chǎn)生的原因始于眾多的公司舞弊案與失敗（fraud and failure），尋求在董事會中建立一支獨立的財務(wù)監(jiān)督力量，以期強化注冊會計師的獨立性，加強公司財務(wù)報告信息的完整性與可靠性，并預(yù)防或能提前偵察到不正常事件或交易的發(fā)生，采取糾錯行動，以減少甚至消除公司財務(wù)弊案與失敗。由董事會下屬的審計委員會代表董事會與注冊會計師提供適當?shù)臏贤ㄇ?，可減少管理層對注冊會計師審計的干涉，進而大大增進注冊會計師審計的獨立性，起到保護注冊會計師審計體制、維護資本市場的正常運作之重要作用。SEC藍帶委員會指出：“所有各方都意識到：外部注冊會計師應(yīng)最終對審計委員會和整個董事會——作為股東的代表——負責，這對于審計委員會監(jiān)督職能的公正性和有效性而言是必不可少的?！本唧w來說，審計委員會對于外部審計可在以下方面發(fā)揮其作用：①注冊會計師的選任、續(xù)聘與解任；②評估注冊會計師的獨立性；③注冊會計師的審計范圍與相關(guān)公費；④使用其他審計人員；⑤管理咨詢服務(wù)（卓傳陣，2001）。

因此，作為上市公司審計委員會主要組成人員的獨立董事，特別是財務(wù)獨立董事應(yīng)該在溝通外部審計師，評價外部審計師的工作，提名擬聘或改聘會計師事務(wù)所等方面發(fā)揮主要的監(jiān)督作用。具體到提議聘請或更換審計師，考察外部審計計劃，監(jiān)督外部審計過程和審計結(jié)果，監(jiān)督外部審計的獨立性，對審計師提供的非審計服務(wù)進行復(fù)核和評估，尤其是那些影響或可能影響外部審計師判斷或獨立性的服務(wù)。

3.3在薪酬與考核委員會中，參與薪酬制定和績效評價

現(xiàn)代企業(yè)對員工，管理人員薪酬方面的激勵方式越來越多樣化，薪酬內(nèi)容也越來越復(fù)雜，在薪酬計算、比較和估計，確定股權(quán)激勵的效應(yīng)、風險評估，考慮與稅收、會計以及證券法規(guī)等相關(guān)的事宜方面無一不用到財務(wù)會計方面的知識。另外，實行績效薪酬，就必須對績效進行度量，即進行業(yè)績評價。業(yè)績評價中的“業(yè)績”主要有兩方面的含義，一是企業(yè)的整體業(yè)績，即經(jīng)營業(yè)績，二是經(jīng)營者努力程度的結(jié)果及管理業(yè)績。這里主要指的是對管理人員的業(yè)績進行評價。而目前流行的業(yè)績評價的各種方法中，各種業(yè)績評價指標都是財務(wù)知識的具體運用。作為專業(yè)人員，財務(wù)獨立董事在這些評價標準的制定、選擇、計算、分析、考核與評價等方面發(fā)揮著不可或缺的作用。因此，履行薪酬和考核委員會的職責離不開財會專業(yè)的知識背景，財務(wù)獨立董事利用其專業(yè)的知識，可以制定合理有效的薪酬和考核制度，是完善自身職能的重要舉措之一。

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第6篇：財務(wù)公司的財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：全資子公司 公司治理 財務(wù)總監(jiān) 監(jiān)督

一、前言

國有獨資公司，是指國家單獨出資、由國務(wù)院或者地方人民政府授權(quán)本級人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)履行出資人職責的有限責任公司。而國有獨資公司的全資子公司是一人有限責任公司，是指一個法人股東（國有獨資公司）的有限責任公司。

目前大部分的國有獨資公司正逐步建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，朝著規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)方向發(fā)展。但對于國有獨資公司的全資子公司在公司治理結(jié)構(gòu)建立和完善方面仍存在著不足的地方。而目前的全資子公司基本上沒有董事會、監(jiān)事（會）的架構(gòu)，由經(jīng)營班子各個層面的職責。缺失的公司治理結(jié)構(gòu)會給導致企業(yè)存在著財務(wù)會計信息失真、財務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失等問題。而這些問題最突出的反映在財務(wù)管理上。

所以，對于全資子公司在公司治理上無法取得較好的突破的情況下，考慮探索建立和完善財務(wù)總監(jiān)派出制度，通過建立財務(wù)總監(jiān)制度，對事前、事中、事后的財務(wù)活動進行監(jiān)督，解決全資子公司中目前存在的治理結(jié)構(gòu)上的難點。

二、財務(wù)總監(jiān)的涵義及主要職責

財務(wù)總監(jiān)是指由企業(yè)的出資人決定的，體現(xiàn)股東的意志，全面負責對企業(yè)的財務(wù)、會計活動進行全面監(jiān)督與管理的高級管理人員。

本文是針對全資子公司在公司治理中監(jiān)督管理缺失的角度出發(fā)，所以財務(wù)總監(jiān)的職責更多的定位在：

1、財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該是作為公司管理層和領(lǐng)導班子的成員的角色，是公司重要的戰(zhàn)略決策制定和執(zhí)行者之一。

2、財務(wù)總監(jiān)以出資人（所有者）的角度，突破傳統(tǒng)財務(wù)觀念，從戰(zhàn)略高度去審視財務(wù)與會計問題；

3、針對公司治理中以及財務(wù)管理工作中的問題，更好的履行出資人的管理、監(jiān)督、監(jiān)察職能。

4、財務(wù)總監(jiān)可以從更高層次要求規(guī)范各項財務(wù)制度，把業(yè)務(wù)風險和財務(wù)工作有效結(jié)合，更有效控制和防范企業(yè)風險。

三、全資子公司在公司治理中存在的主要問題

1、相關(guān)的法律法規(guī)也不完善或相對滯后，全資子公司的公司治理結(jié)構(gòu)缺失

國有獨資公司出資設(shè)立的全資子公司，其資產(chǎn)歸根結(jié)底屬于國家所有。根據(jù)現(xiàn)有的《公司法》規(guī)定，對于一人有限公司的內(nèi)部治理的要求程度相當?shù)?，特別是監(jiān)督力度不夠，只是通過設(shè)立法人人格否認及舉證責任倒置來讓股東健全內(nèi)控制度，很可能出現(xiàn)侵吞公司財產(chǎn)，架空國有股東地位，造成國有資產(chǎn)的大量流失的情形。

根據(jù)福建省國資委的一項統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，目前各個集團下屬各級全資子公司2百多家，設(shè)立財務(wù)總監(jiān)的比例少。對于全資子公司的管理，基本上是任命委派，同時職工民主等監(jiān)督弱化，財務(wù)監(jiān)督乏力，對企業(yè)的實際經(jīng)營者缺乏監(jiān)控，沒有決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)分離的制約機制。

所以全資子公司的公司治理結(jié)構(gòu)相對滯后，有必要通過由國有產(chǎn)權(quán)所有者或出資人任命財務(wù)總監(jiān)，對國有資產(chǎn)的運行和保值增值進行全過程監(jiān)督。

2、財務(wù)工作人員缺少權(quán)限賦予機制，無法真正履行職責

多數(shù)企業(yè)的財務(wù)隊伍只是公司的一個內(nèi)部職能部門，財務(wù)負責人不是由公司股東大會或由履行股東職責的機構(gòu)提名產(chǎn)生，而往往直接由公司領(lǐng)導層提名或任命。財務(wù)工作人員和企業(yè)董事會、經(jīng)營班子之間存在著被領(lǐng)導與領(lǐng)導的關(guān)系，財務(wù)負責人實質(zhì)上難以履行下屬監(jiān)督上級領(lǐng)導（公司董事經(jīng)理班子成員）的職能，從而成為監(jiān)督擺設(shè)的“花瓶”。

3、財務(wù)人員缺乏可操作的監(jiān)督手段

即使是某些有實施派出財務(wù)總監(jiān)制度的公司，雖然賦予財務(wù)總監(jiān)一定的職權(quán)，但是由于國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制衡機制的本身缺陷和企業(yè)領(lǐng)導的任命制，財務(wù)總監(jiān)難以獲得與公司董事會平行而獨立的監(jiān)督手段，在監(jiān)督工作開展中，法律規(guī)定過于原則，缺乏具體可操作、必要和有效的監(jiān)督手段。在現(xiàn)行國有企業(yè)的監(jiān)督體制中，各種監(jiān)督的職責定位不清，監(jiān)督效率較低。在實際運作中大多數(shù)企業(yè)財務(wù)總監(jiān)難以做到“日常、過程、獨立”的監(jiān)督，監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮，監(jiān)督效果不明顯。

4、監(jiān)督缺失導致腐敗產(chǎn)生、國有資產(chǎn)流失，財務(wù)會計信息失真

國有企業(yè)監(jiān)督機制的缺失，在沒有約束監(jiān)督的情況下，一些國有企業(yè)管理層的權(quán)力已大大超出一般人的權(quán)力，由于外部因素的誘惑下，管理層容易就“被腐敗”，國有資產(chǎn)、權(quán)力被私有化，造成國有資產(chǎn)流失。由于制度的缺失，內(nèi)部因素的不健全，治理結(jié)構(gòu)的不完善才是腐敗和國有資產(chǎn)流失的根本原因。

缺乏監(jiān)督機制，也導致了財務(wù)信息的虛假、財務(wù)信息的失真。國有企業(yè)的經(jīng)營者為了經(jīng)營業(yè)績、晉升的需要，經(jīng)營者更側(cè)重于公司收入、利潤、回報率等財務(wù)指標，而不關(guān)心實際的經(jīng)營過程和經(jīng)營成果，這也勢必導致了管理層為了經(jīng)濟、政治的利益而粉飾會計報表，多種因素導致管理層本身一開始就有制造經(jīng)營成果的沖動，對財務(wù)信息加以粉飾甚至造假，所以制造虛假的財務(wù)報表對于企業(yè)經(jīng)營者來說將是必然的選擇。從全資子公司的治理上看，解決的辦法主要還是要靠外部的獨立人員、機構(gòu)（包括外派財務(wù)總監(jiān)、外派監(jiān)事等方式）進行監(jiān)督。

四、實施財務(wù)總監(jiān)派出制度對于完善全資子公司管理的作用及意義

1、完善全資子公司的監(jiān)督制衡機制，是公司治理結(jié)構(gòu)有益的補充

從企業(yè)出資人的角度來說，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)大一點，而從經(jīng)營者的愿望來說，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)小一點。在企業(yè)的公司治理方面，特別是對于全資子公司這樣的一人有限責任公司，非常有必要探索建立完善財務(wù)總監(jiān)派出制度，完善這類公司的監(jiān)督制衡機制。財務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理，對經(jīng)營者產(chǎn)生制約，運用制度建設(shè)的手段，真正按有效的公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)建權(quán)力制約機制。

2、財務(wù)總監(jiān)可以協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略

財務(wù)總監(jiān)的作用可以超越基本的財務(wù)核算財務(wù)基礎(chǔ)工作的角色，為公司發(fā)展和戰(zhàn)略決策提供有利的財務(wù)數(shù)據(jù)分析和財務(wù)信息，用最真實的最可靠的財務(wù)信息為公司制定發(fā)展戰(zhàn)略。也可以更好的做好企業(yè)的內(nèi)部控制，達到風險管理的作用。

財務(wù)總監(jiān)的作用既是管理者，又有審計監(jiān)督的職能，這樣可以有效的了解監(jiān)控企業(yè)財務(wù)活動，又能發(fā)現(xiàn)問題的根本所在，規(guī)避風險，規(guī)范管理，是其他監(jiān)督形式不可替代的。

3、有效指導財務(wù)管理中的基礎(chǔ)工作，規(guī)范管理和運作好會計信息工作

維護會計信息的真實準確是財務(wù)總監(jiān)最重要的基礎(chǔ)工作之一。指導企業(yè)在日常的工作中的財務(wù)信息的處理，保證企業(yè)提供真實、公允的會計信息。

各類型不同的企業(yè)，在公司發(fā)展中總會有大量復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動和各種矛盾，并涉及到大量復(fù)雜的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系需要處理。建立財務(wù)總監(jiān)，可以從流程上規(guī)范籌資、投資、收入和分配各環(huán)節(jié)的資金運動，規(guī)范管理和運作處理好各個部門之間、下屬公司及其他成員企業(yè)對外的財務(wù)關(guān)系。

4、制約經(jīng)濟權(quán)力、強化拒腐倡廉

企業(yè)的腐敗行為，難免與財務(wù)管理密切相關(guān)，權(quán)力失去監(jiān)督，都將導致腐敗。建立財務(wù)總監(jiān)派出制度，能從機制上對經(jīng)濟權(quán)力制約，防止企業(yè)決策失誤、資金損失，對全資子企業(yè)的經(jīng)營者在行使權(quán)力時，出現(xiàn)的違法行為進行監(jiān)督，對損害國家、企業(yè)、股東利益的行為予以制止或及時糾正，確保企業(yè)健康發(fā)展。

五、建立和完善財務(wù)總監(jiān)派出制度的對策建議

1、充分認識建立派出財務(wù)總監(jiān)制度的必要性

財務(wù)總監(jiān)制度吸收了總會計師制度和內(nèi)部審計制度的財務(wù)管理與監(jiān)督職能，彌補了總會計師在職責權(quán)限上的局限性和內(nèi)部審計制度滯后性的缺陷。另外，企業(yè)的監(jiān)事會雖然也是監(jiān)督機構(gòu)，但其職能主要是事后監(jiān)督，而且大部分人員也不是專職工作，而財務(wù)總監(jiān)則是對國有企業(yè)的整體財務(wù)進行事前、事中、事后的專業(yè)專職監(jiān)督。財務(wù)總監(jiān)制度是對國有大中型企業(yè)總會計師制度和內(nèi)部審計制度的發(fā)展與完善。財務(wù)總監(jiān)制度維護了所有者的利益，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有機組成部分，從國資委以及集團企業(yè)等各個層面應(yīng)對充分認識到建立財務(wù)總監(jiān)制度的必要性。

2、財務(wù)總監(jiān)與董事會、經(jīng)營層相互配合，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及公司規(guī)定，建立有效的相互促進、相互制約的監(jiān)督制衡機制

財務(wù)總監(jiān)在日常的工作中，要正確履行自身的權(quán)利，避免，影響公司的正常經(jīng)營管理。監(jiān)督和被監(jiān)督是不可分割的關(guān)系，對于財務(wù)總監(jiān)在履行職責的同時，要合理合規(guī)的按照規(guī)矩辦事，避免監(jiān)督人的腐敗和越位，造成對公司經(jīng)營的影響，產(chǎn)生新的腐敗和國有資產(chǎn)流失。

同時企業(yè)的經(jīng)營管理者對于財務(wù)總監(jiān)的工作要積極配合，協(xié)助財務(wù)總監(jiān)履行職責，企業(yè)在召開董事會、班子會、職代會、以及其他涉及資產(chǎn)運營和重大經(jīng)營管理活動的會議時，應(yīng)由財務(wù)總監(jiān)作為公司的班子成員列席參加，并發(fā)表意見和看法。

3、建立專業(yè)、高效的財務(wù)總監(jiān)隊伍

財務(wù)總監(jiān)制度的建立，需要一大批高素質(zhì)的財務(wù)管理人員隊伍，要對財務(wù)總監(jiān)的人選的構(gòu)成、資格、專業(yè)素質(zhì)、職能、制度等方面作出具體明確的界定，各個企業(yè)可以嘗試建立財務(wù)總監(jiān)門檻上崗任職資格制度，以便可以隨時獲得符合財務(wù)總監(jiān)資格條件的人選。選任財務(wù)總監(jiān)必須對其資格進行嚴格審查,確保財務(wù)總監(jiān)有能力履行財務(wù)管理及監(jiān)督職責。

建立培訓制度。對財務(wù)總監(jiān)人選進行必要系統(tǒng)的培訓，建立派出財務(wù)總監(jiān)繼續(xù)教育培訓和研討交流制度。比如《會計法》、《國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》以及會計、審計相關(guān)法律、法規(guī)制度的培訓；監(jiān)督檢查方式、工作程序的培訓。還要定期組織財務(wù)總監(jiān)成員進行工作研討和經(jīng)驗交流，相互溝通情況，交流信息，提高監(jiān)督管理水平。

4、明確財務(wù)總監(jiān)工作職責，正確履行財務(wù)管理職責及監(jiān)督職權(quán)

財務(wù)總監(jiān)要嚴格按照集團公司（出資人）賦予的工作職責和監(jiān)管方式，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和公司規(guī)定，正確行使職權(quán)，以財務(wù)監(jiān)督為核心，對公司國有資產(chǎn)保值增值、財務(wù)活動以及公司董事、經(jīng)理班子成員的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。

履行公司財務(wù)監(jiān)督職責，對董事和經(jīng)營管理人員業(yè)務(wù)行為合法性的監(jiān)督。財務(wù)總監(jiān)作為班子成員參與董事會會議或者公司班子會議，通過正常、正確的渠道獲取信息。

財務(wù)總監(jiān)工作既要在監(jiān)管中維護國家所有者權(quán)益，又要遵守和維護公司依法享有的各項權(quán)利；既參與所出資公司的經(jīng)營決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動，又要體現(xiàn)國有資產(chǎn)有效監(jiān)管的工作要求，體現(xiàn)獨立性、公正性和權(quán)威性。

5、運用好財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督檢查報告成果，充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)派出制度的作用

第7篇：財務(wù)公司的財務(wù)制度范文

[關(guān)鍵詞] 房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)風險；公司戰(zhàn)略；財務(wù)風險控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 001

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）11- 0004- 02

0 前 言

作為國民經(jīng)濟新的增長點，房地產(chǎn)業(yè)為中國經(jīng)濟的快速發(fā)展做出了巨大的貢獻。房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展對于改善人民生活，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，拉動經(jīng)濟增長起著至關(guān)重要的作用。本文以SK公司為例進行案例分析，通過對該股份有限公司財務(wù)風險控制流程進行研究及SWOT分析，得出該公司財務(wù)風險控制情況并對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險控制提出相應(yīng)的建議，具有一定的理論和實用意義。

1 SK公司財務(wù)風險控制情況

SK公司沒有單獨的風險管理體系，公司對財務(wù)風險的控制涵蓋于內(nèi)部控制系統(tǒng)之中。SK公司現(xiàn)行內(nèi)控體系主要按照“控股總部、區(qū)域總部、城市公司”的“三級組織結(jié)構(gòu)”進行管控，通過合理的崗位設(shè)置和人力資源政策，建立良好的內(nèi)部環(huán)境并實施有效的控制。公司通過內(nèi)部審計、內(nèi)控檢查、專業(yè)巡查等方式對內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，結(jié)合全面風險管理工作評估相關(guān)風險，并以內(nèi)部報告、通報等形式確保有效的溝通，促進執(zhí)行整改和制度修訂。

公司對內(nèi)部控制的實施采取多層次的監(jiān)督、控制，內(nèi)部控制體系。

董事會、審計委員會：負責審查、監(jiān)督內(nèi)控的有效實施和自我評價情況。

公司內(nèi)部控制規(guī)范工作小組：負責指導、監(jiān)督公司內(nèi)部控制制度的建立、完善及其實施。

公司審計稽核部：負責日常監(jiān)督。

外聘審計機構(gòu)：對內(nèi)控自評報告進行審計。

SK公司對于各類財務(wù)風險的管理目標和具體控制方法如下。

1.1 市場風險控制

SK公司的市場利率主要來自匯率風險和利率風險。匯率風險公司無法消除只能時刻密切關(guān)注。公司面臨的現(xiàn)金流量利率風險是由浮動利率的金融負債產(chǎn)生的，而公司面臨的公允價值利率風險則是由固定利率的金融負債產(chǎn)生的。針對利率風險，SK股份有限公司的控制方法是保持借款的浮動利率，以此來消除利率變動產(chǎn)生的公允價值風險。

1.2 信用風險控制

為了降低信用風險，SK公司成立了專門部門，對合同另一方進行信用審批、確定信用額度、執(zhí)行持續(xù)的監(jiān)控程序以確保及時收回債權(quán)、以及對于過期債權(quán)采取必要的措施回收。在每個資產(chǎn)負債表日，公司會審核每一單項應(yīng)收款的收回情況，對沒有收回的應(yīng)收款及時計提壞賬準備。同時SK公司采用了內(nèi)部政策及篩選機制，確保所有合同另一方均榫哂辛己瞇龐眉鍬嫉目突А3應(yīng)收賬款金額前五名外，公司無其他重大信用集中風險。

1.3 流動風險控制

SK公司采用定期分析債務(wù)的期限和結(jié)構(gòu)的方法，時刻保證債務(wù)到期時有充足的流動資金來償還。公司管理層也十分重視銀行借款的使用情況，時刻確保遵守借款協(xié)議并對銀行借款進行及時的監(jiān)控。同時為了獲得一定的授信額度，公司與多所金融機構(gòu)進行融資磋商，通過授信額度來降低流動性風險。

2 SK公司SWOT分析

在2016年中國上市房地產(chǎn)公司排名中，SK公司排名在前20名。根據(jù)排名，前20名可以分為三個戰(zhàn)略群組。而SK公司隸屬戰(zhàn)略群組C。對戰(zhàn)略群組C的SWOT分析如下。

2.1 優(yōu)勢

（1）市場挑戰(zhàn)者或市場追隨者；（2）規(guī)模較大；（3）品牌影響力較大；（4）進入壁壘高，避免過度競爭。

2.2 劣勢

（1）跨地區(qū)開發(fā)風險；（2）行業(yè)過度集中于房地產(chǎn)，存在風險；（3）管理水平有待提高；（4）退出壁壘較高，風險較大。

2.3 機會

（1）擴大國內(nèi)經(jīng)營范圍；（2）塑造品牌影響力；（3）低碳環(huán)保的綠色住宅方向；（4）關(guān)注社會責任，提升企業(yè)形象。

2.4 威脅

（1）同類市場內(nèi)存在競爭；（2）政府的管制與約束；（3）關(guān)于高房價的白熱化的公眾爭議；（4）國外房地產(chǎn)企業(yè)進入市場。

根據(jù)SWOT分析中的劣勢，可以看出SK公司業(yè)務(wù)過度集中于住宅地產(chǎn)和商業(yè)地產(chǎn)，且房地產(chǎn)開發(fā)地區(qū)過度集中于華中地區(qū)和東南沿海地區(qū)。行業(yè)和地區(qū)過度集中，如果國家政策對房地產(chǎn)行業(yè)或某一地區(qū)影響較大或房地產(chǎn)行業(yè)由成熟期進入衰退期，企業(yè)可能面臨較大的財務(wù)風險。

3 房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險控制的啟示

3.1 建立專門的風險管理體系

SK公司對財務(wù)風險并沒有給予極大的重視，對財務(wù)風險的管理僅包含在內(nèi)部控制體系中。公司可以建立專門的風險管理體系，如在總部設(shè)立風險管理部，總體評價和控制公司的財務(wù)風險。在下屬公司設(shè)立直接責任人或部門來預(yù)測和評價公司的財務(wù)風險。預(yù)測或評價出重大財務(wù)風險時，有專門的項目小組或臨時成立的項目小組來消除或減弱風險等適合本公司的風險管理體系，嚴格把控財務(wù)風險。

3.2 多渠道籌集，降低資產(chǎn)負債率

企業(yè)可以通過發(fā)行債券、與其他公司進行戰(zhàn)略聯(lián)盟、發(fā)行股票、房地產(chǎn)信托等方式將傳統(tǒng)單一的銀行貸款籌資方式轉(zhuǎn)為多元化的籌資方式，來降低籌資風險。

3.3 多元化發(fā)展戰(zhàn)略

在業(yè)務(wù)方面，可以通過多元化戰(zhàn)略聯(lián)盟、協(xié)同聯(lián)盟、特許經(jīng)營等方法進入其他相關(guān)聯(lián)或不相關(guān)聯(lián)的正處于成長期或成熟期的行業(yè)?？梢越梃b行業(yè)龍頭企業(yè)涉足銀行、醫(yī)院、商業(yè)地產(chǎn)、養(yǎng)老地產(chǎn)、旅游地產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)用地等多個行業(yè)的經(jīng)驗。在地區(qū)方面，企業(yè)可以通過研究其他地區(qū)的市場情況，選擇適合本企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Υ蟮牡貐^(qū)進行跨地區(qū)多元化發(fā)展，來降低房地產(chǎn)市場發(fā)生變化或可能進入衰退期給企業(yè)帶來的風險。

4 結(jié) 語

通過對公司財務(wù)風險控制現(xiàn)狀進行分析，研究房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險的防范措施，有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)風險識別和財務(wù)風險控制能力，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻

[1]邢雪晨.我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險及其控制研究――基于遠洋地產(chǎn)集團案例[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2014.

第8篇：財務(wù)公司的財務(wù)制度范文

1中石化集團采用財務(wù)公司在資金集中管理中的必要性

中石化集團公司是由多個行業(yè)、多個層次法人企業(yè)、非法人分支機構(gòu)組成的，隨著業(yè)務(wù)范圍的不斷發(fā)展及整合，其業(yè)務(wù)區(qū)域不斷擴大，出現(xiàn)了跨地區(qū)甚至跨國經(jīng)營。在過去，由于各成員單位發(fā)展不平衡，并且集團對資金管理監(jiān)管不到位，致使部分成員企業(yè)由于資金盈余大量資金留存在當?shù)亟鹑跈C構(gòu)，部分企業(yè)由于資金短缺從當?shù)劂y行借貸資金，成員企業(yè)之間相互拖欠賬款，“三角債”現(xiàn)象嚴重，集團公司陷入存款高、貸款高的“雙高”的不正常狀態(tài)，財務(wù)費用成本居高不下。

為減少資金閑置，降低資金成本，充分發(fā)揮集團整體資金的規(guī)模優(yōu)勢，最終實現(xiàn)資金留存和運用的合理化，實現(xiàn)資金使用效益的最大化，中石化集團公司分三個階段探討實行資金集中管理。第一階段：中石化股份公司要求由成員單位主動將存量資金上劃至總部，但是由于總部缺乏有效的監(jiān)督和控制手段，對企業(yè)的資金狀況是只能通過成員單位報表進行監(jiān)督和考核，不能實現(xiàn)資金每日歸集；第二階段：股份公司后與建行等4大銀行簽訂協(xié)議，在每日營業(yè)終了時委托銀行上劃資金，但是依托外部金融機構(gòu)只能做到每日資金歸集，不能實現(xiàn)實時監(jiān)督企業(yè)資金狀況，實時使用成員單位存量資金的目的，第三階段：中國石化集團于2008年正式實施資金集中管理，以財務(wù)公司為平臺建設(shè)資金信息系統(tǒng)，資金信息系統(tǒng)建成后，以資金信息系統(tǒng)為依托，通過登錄網(wǎng)絡(luò)的形式，實現(xiàn)資金管理業(yè)務(wù)網(wǎng)上操作、資金收入網(wǎng)上核對、資金運行網(wǎng)上調(diào)撥、內(nèi)部往來網(wǎng)上封閉結(jié)算、外部結(jié)算網(wǎng)上支付，將集團公司、股份公司的“資金池”從商業(yè)銀行轉(zhuǎn)移到公司內(nèi)部的財務(wù)公司。

近年來，中石化集團在財務(wù)資金集中管理上取得了長足的進步，通過財務(wù)公司對資金進行了集中管理，提高了資金的使用效率，改變原來分、子公司財務(wù)管理各自為戰(zhàn)，缺乏全盤意識、大局意識的現(xiàn)象，為優(yōu)化企業(yè)管理工作提供了有力的支持。財務(wù)公司在成員企業(yè)之間的結(jié)算中起到了重要的作用，通過建立內(nèi)部結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，解決了成員企業(yè)內(nèi)部之間的長期“三角債”問題，使得上中下游企業(yè)之間的資金結(jié)算更加順暢；通過拓展委存委貸業(yè)務(wù)，解決了由于上中下游企業(yè)資金收支不均衡而造成的大量閑置資金與大量外部借款并舉形成的財務(wù)費用較高的問題，降低了資金資產(chǎn)存量和貸款規(guī)模，從集團公司的層面降低了財務(wù)費用的支出。

2中石化集團采用以財務(wù)公司為中介進行資金集中管理的管理機制

一個企業(yè)采取什么樣的資金管理模式對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展意義重大。而具體采取什么樣的模式要取決于公司的實際情況來決定。集權(quán)管理的優(yōu)勢在于資金的使用率高，有利于內(nèi)部調(diào)集資本，降低使用成本，能發(fā)揮財務(wù)專家等的作用，但是對分、子公司的積極性影響較大且風險集中；而分權(quán)式的管理有利于發(fā)揮分、子公司的積極性，但是難以協(xié)調(diào)、防控及約束分、子公司。

一般來講，公司的財務(wù)資金管理機制按照集權(quán)程度不同可以分為集中監(jiān)控模式、統(tǒng)收統(tǒng)支模式與現(xiàn)金集合庫模式。由于中石化集團公司由于規(guī)模較大，上下級公司關(guān)系穩(wěn)定緊密，采用了現(xiàn)金集合庫的管理模式，即由一組商業(yè)銀行賬戶和財務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算賬戶及其定義在這一組賬戶上的資金收付轉(zhuǎn)和相應(yīng)的記賬規(guī)則組成的管理機制。

中石化集團公司的現(xiàn)金集合庫管理模式本著資金所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)不變原則，量入為出、以收定支原則，預(yù)算控制原則，收支兩條線原則，統(tǒng)一領(lǐng)導、集中運作、分級管理、各負其責原則，安全高效原則，通過資金信息系統(tǒng)（ATOM系統(tǒng)）與外部商業(yè)銀行資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（銀行重客系統(tǒng)）以及成員企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)(SAP系統(tǒng)和TMS系統(tǒng))的相互連接，實現(xiàn)了財務(wù)公司與商業(yè)銀行、財務(wù)公司與企業(yè)的互聯(lián)互通。由此，此模式具備以下優(yōu)點：

（1）現(xiàn)金集合庫管理管理平臺，對總公司、分公司、子公司、商業(yè)銀行以及財務(wù)公司的業(yè)務(wù)往來以“橋梁”的形式加以實現(xiàn)，同時通過集中辦理，從而對多級法人體制下的資金集中管理加以實現(xiàn)，這就使得中石化企業(yè)集團資金的使用效率得到了提高。

（2）中石化企業(yè)集團對資金管理中心加以建立，同時資金管理中心主要是對內(nèi)部成員企業(yè)現(xiàn)金收付以及往來結(jié)算業(yè)務(wù)加以辦理，其作為一種專門的機構(gòu)，是在集團公司財務(wù)部門的內(nèi)部設(shè)立的。內(nèi)部成員企業(yè)的賬戶是在資金管理中心進行設(shè)立的，但是其同時具有自己的財務(wù)部門，資金管理中心所集中的資金，他們的所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)是不會改變的；

（3）中石化企業(yè)集團在資金管理中心對賬戶加以設(shè)立，銀行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)與財務(wù)公司的資金集中管理信息系統(tǒng)直接進行對接。在這種模式下，就可以對中石化集團成員企業(yè)的資金收入的實時歸集加以實現(xiàn)，同時資金支出一個口子對外，這樣便可以對資金的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)加以減少，同時對集團總部對資金收支動態(tài)的及時掌握能力加以提高，并且使得管理控制的有效性得到了明顯的增強。

在此種管理模式中，中石化集團管理公司與分子公司成員單位均在財務(wù)公司開設(shè)收支結(jié)算賬戶，同時也在商業(yè)銀行開立基本賬戶，僅負責日常現(xiàn)金及工資性支出，企業(yè)所發(fā)生的其余結(jié)算業(yè)務(wù)，不論集團內(nèi)外部均在財務(wù)公司收支。管理公司每日審核資金收支計劃，對分子公司的資金收支情況進行管理和監(jiān)督，通過管理公司的審批后，每日根據(jù)各分子單位的資金需求，由管理公司下?lián)苤练肿庸镜闹С鰬艋蛘呋举~戶，由分子公司按照計劃開支，管理公司對分子公司的支出戶實行零余額或者是限額管理。而對于每日的收入，則通過分子公司的收入戶進行歸集，在日終時，由財務(wù)公司定時上劃至管理公司的收入戶，分子公司不得使用收入戶進行支付結(jié)算，嚴格實行收支兩條線。

通過這種管理模式，管理公司可以有效地控制分子公司的資金收支情況，減少資金沉淀，降低資金占用量，削減財務(wù)費用的支出。整個中石化集團公司成為一個有機整體，財務(wù)數(shù)據(jù)通過財務(wù)公司網(wǎng)絡(luò)集中到集團決策層，決策層可以及時看到資金動態(tài)，為決策層提供了實時的資金數(shù)據(jù)，同時也為管理層的過程監(jiān)控提供了平臺，分子公司也可以對自己的資金查詢對賬。

3財務(wù)公司在中石化集團企業(yè)進行資金集中管理的優(yōu)勢意義

對于中石化集團企業(yè)來講，采用財務(wù)公司實行財務(wù)的集中管理作為企業(yè)發(fā)展的趨勢，優(yōu)勢是多方面的，主要表現(xiàn)為：

3.1有利于提高資金的使用效率

財務(wù)資金集中管理是將中石化集團公司整個分散的企業(yè)資金集中起來進行管理，能夠做到在中石化集團企業(yè)的內(nèi)部統(tǒng)一協(xié)調(diào)、籌劃資金的使用方案，使得資金在集團內(nèi)部調(diào)劑余缺，防止部分分子公司資金沉淀，部分資金短缺的現(xiàn)象，做到資金使用的最優(yōu)化效果。同時，通過財務(wù)公司進行資金集中管理減少了資金周轉(zhuǎn)上的環(huán)節(jié)，集團企業(yè)間結(jié)算實行封閉內(nèi)部網(wǎng)上結(jié)算，減少外部資金占用，提高了資金周轉(zhuǎn)的速度，降低了中石化集團資金的周轉(zhuǎn)額度，通過這樣的運作，可以減少企業(yè)向外部金融機構(gòu)融資的數(shù)額，并且通過集團公司籌融資，能夠獲得更廣泛而通暢的融資渠道，更靈活的籌融資手段，大大節(jié)約了資金成本。另外，集中的資金管理可以減少分、子公司在財務(wù)管理上的漏洞，減少在財務(wù)管理上人財物的投入，節(jié)約了管理的費用。最后，資金的集中管理使得資金集中到財務(wù)公司，使得中石化集團精銳的財務(wù)管理團隊發(fā)揮出了更大的管理效能，增加了資金管理的效益。隨著中石化財務(wù)公司結(jié)算功能的加強，以及財務(wù)公司作為中石化“資金池”的重要作用的突顯，將會進一步提高資金的使用效率。

3.2有利于保障資金安全加強過程監(jiān)督

傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，由于處于粗放型管理模式，致使中石化集團對分子公司的財務(wù)缺乏必要的監(jiān)督，形成了很多管理上的漏洞，尤其是一些人為因素的影響，嚴重影響了中石化集團資金的安全性。而且中石化集團原來的預(yù)算實行的是年度預(yù)算或者月度預(yù)算，由于編制期限較長，使得資金預(yù)算與執(zhí)行差別很大，財務(wù)缺乏預(yù)見性與過程監(jiān)控，對公司的決策提供不了準確的決策信息，影響了公司的經(jīng)營發(fā)展以及經(jīng)營危機的處理能力。在實行集中資金管理制度以后，中石化集團資金處于明晰的監(jiān)控之中，能及時發(fā)現(xiàn)存在的各種風險及異常，有利于中石化集團公司加強財務(wù)管理紀律的約束，建立嚴格的審核、審查，保證結(jié)算真實性、合法性和信息可靠性，減少違紀現(xiàn)象。

3.3有利于企業(yè)的經(jīng)營決策

當前，中石化集團公司集中優(yōu)勢資金，統(tǒng)一進行資金集中管理，通過財務(wù)公司提供的數(shù)據(jù)，能夠做到對中石化集團以及各個子公司的內(nèi)部結(jié)算存款情況、資金轉(zhuǎn)移情況以及收入支出情況一目了然，提高了信息反饋功能；同時，中石化集團公司通過統(tǒng)一銷售制定銷售政策、歸口銷售、歸口結(jié)算形式來發(fā)揮資金規(guī)模效益，可以避免分子公司資金分散的現(xiàn)象；有助于集團領(lǐng)導層隨時可以調(diào)取資料，對資金的使用進行合理調(diào)節(jié)，在發(fā)現(xiàn)有利的投資機會時，能夠發(fā)揮整體資金優(yōu)勢，對中石化集團的戰(zhàn)略發(fā)展做出正確決策提供準確的資金信息，從而提升企業(yè)的整體競爭力。

4完善中石化集團企業(yè)資金集中管理的制度措施要點

實施中石化集團企業(yè)的資金集中管理，要從基礎(chǔ)財務(wù)抓起，同時加強財務(wù)公司管理的規(guī)范化，推行信息化管理手段，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的管理，向銀行化資金管理邁進。同時要加強對分子公司資金集中情況的監(jiān)督檢查工作，防止集中管理工作不規(guī)范、不到位，給公司的長遠發(fā)展帶來不利的影響。

4.1建立資金集中管理模式思路

中石化集團資金集中管理通過財務(wù)公司來建立資金集中管理運作平臺，由財務(wù)公司集中辦理全部成員企業(yè)的資金收付，對收支集中控制，實現(xiàn)內(nèi)部結(jié)算封閉運行，減少外部金融機構(gòu)資金頭寸的拆借，節(jié)約周轉(zhuǎn)資金成本。同時加強財務(wù)公司參與集團公司資金統(tǒng)籌運作程度，發(fā)揮金融機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，對籌融資統(tǒng)一策劃。通過建立中石化集團資金集中管理模式，對整個集團內(nèi)的資金資源加以調(diào)劑整合，從而實現(xiàn)協(xié)調(diào)分、子公司的資金余缺，并對分公司、子公司的資金狀況加以監(jiān)控，以及對部分賬戶資金閑置問題加以解決，降低資金成本，最大限度地提高資金使用率，使得金融風險降到最低。

4.2加強財務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè)

在資金集中管理后，對分子公司資金預(yù)算的準確性有了更高的要求，準確的資金收支計劃對集團企業(yè)的資金使用效率有著決定性的作用，資金集中的規(guī)范與到位對集團發(fā)揮資金規(guī)模效益有著重大的影響，加強對分子公司資金集中使用情況的監(jiān)督，計劃執(zhí)行情況的檢查，建立標準化、規(guī)范化、制度化的考核機制，在目前有著深遠的意義。如果資金集中管理沒有制度化的監(jiān)督管理，將不能起到其應(yīng)有的作用。

4.3建立信息化與網(wǎng)絡(luò)化管理

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)管理逐步走向信息化管理的道路，通過信息化管理可以實現(xiàn)對財務(wù)資金管理的整體性、可控性以及反饋的及時性、準確性，提高資金運作的透明度以及使用效率。財務(wù)公司必須建立高效的資金信息系統(tǒng)，將集團與各分子公司的財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括未使用SAP系統(tǒng)和TMS系統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)企業(yè)全面聯(lián)網(wǎng)，構(gòu)建一個動態(tài)的、全面的財務(wù)信息收集、加工處理、結(jié)算系統(tǒng)，確保資金安全運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)資金管理流程的自動化、信息化、統(tǒng)一化。同時，使用信息化管理，可以減少人為因素在財務(wù)工作中的不良影響，使得財務(wù)數(shù)據(jù)更具科學性、準確性以及參考價值。

4.4要進一步建立風險防控機制

集中資金管理以后，雖然從整體上風險將更加可控，但是如果財務(wù)公司結(jié)算系統(tǒng)一旦出現(xiàn)安全問題，將給公司帶來更大的風險。所以，在集中管理的機制下建立更加規(guī)范的財務(wù)風險防控機制，尤其是加強信息網(wǎng)絡(luò)安全風險防控機制是極其必要的。要建立長期的風險防控機制，其主要應(yīng)該包括：風險評估，風險應(yīng)急預(yù)案，風險管理長效機制建立及完善。

4.5加強財務(wù)公司管理分析工作

財務(wù)公司不僅僅是集團企業(yè)分子公司的資金收支進行統(tǒng)一結(jié)算的中心，更是一個監(jiān)督管理中心，還是一個決策參與中心。財務(wù)公司的工作人員要保持對財務(wù)狀況的動態(tài)監(jiān)督控制，定期進行財務(wù)的科學分析，撰寫財務(wù)分析報告以及風險預(yù)警報告，通過對數(shù)據(jù)的篩選、分析，發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)在經(jīng)營上的發(fā)展動態(tài)，發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營異常情況，既能保證自有資金的安全，又能為管理層提供資金活動信息，為集團決策提供必要的支持，有效規(guī)避資金風險。

4.6提高財會人員的素質(zhì)

集團資金的集中管理對財務(wù)人員的素質(zhì)提出了較高的要求。一方面，財務(wù)集中管理提高了財務(wù)會計的地位，同時責任也在加大，集中的資金管理更加規(guī)范，財務(wù)紀律更加嚴格，這些需要素質(zhì)的提升作為支撐；另一方面，資金的集中管理對會計信息軟件的使用，對網(wǎng)絡(luò)的使用，以及財務(wù)制度流程更加嚴格，這些需要財務(wù)人員學會學習，提高自己的業(yè)務(wù)水平。而所有這些，都需要我們的財務(wù)人員加強職業(yè)道德修養(yǎng)與業(yè)務(wù)技能學習，適應(yīng)發(fā)展的需要。

第9篇：財務(wù)公司的財務(wù)制度范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團　財務(wù)控制體系　財權(quán)配置

我國國有企業(yè)集團由于行政型治理的內(nèi)部化和企業(yè)集團整體的缺乏，企業(yè)集團財務(wù)控制普遍存在著集權(quán)過度和分權(quán)過度的簡單化治理特征，隨著企業(yè)集團外部環(huán)境的優(yōu)化和企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)的完善，構(gòu)建合理的財務(wù)控制體系成為整個企業(yè)集團資源整合和良性發(fā)展的關(guān)鍵。

一、構(gòu)建財務(wù)控制體系的影響因素

1.股權(quán)集中度

集團母公司對子公司的控制來自于財產(chǎn)權(quán)利。因此。集團母公司對參股關(guān)聯(lián)公司和協(xié)作企業(yè)應(yīng)采用分權(quán)制,對子公司尤其是絕對控股子公司應(yīng)采用集權(quán)制，對相對控股子公司采用統(tǒng)分結(jié)合制。

2.企業(yè)集團規(guī)模和業(yè)務(wù)狀況

小型企業(yè)集團母公司因缺乏充足的資金來源和優(yōu)秀的財務(wù)專家大部分實行分權(quán)制的管理模式。中型企業(yè)集團擁有較強的經(jīng)濟實力和較多財務(wù)專家，應(yīng)實行偏向集權(quán)的體制模式。大型企業(yè)集團相對有強大的資金實力和大批優(yōu)秀財務(wù)管理專家，有實行分散管理的要求，大多采用統(tǒng)分結(jié)合制模式。

3.集團的組織構(gòu)架

目前，作為大型企業(yè)集團總部的集團公司基本的組織架構(gòu)有兩種：一種是事業(yè)部制；另一種是母子公司制。而現(xiàn)實還較多存在一種混合形態(tài)組織，其財務(wù)控制體系與組織架構(gòu)密切相關(guān)，財務(wù)控制體系要適應(yīng)組織架構(gòu)。

4.環(huán)境條件和企業(yè)戰(zhàn)略

環(huán)境越是不確定，決策者越難以獲得準確而可靠的環(huán)境信息，越難以把握外部條件的變化方向與速度，因而生產(chǎn)經(jīng)營的風險就越大。在我國，環(huán)境條件中還有一個重要因素就是國家宏觀調(diào)控的方式與政策。

企業(yè)根據(jù)特定環(huán)境和自身條件?？梢圆扇》€(wěn)定型、增長型和收縮型等不同態(tài)勢的戰(zhàn)略。穩(wěn)定型戰(zhàn)略有利于提高企業(yè)集權(quán)程度。實行收縮型戰(zhàn)略，必須加強企業(yè)高層的集權(quán)，與這兩種戰(zhàn)略態(tài)勢相反，增長型戰(zhàn)略則要求擴大分權(quán)，以便充分發(fā)揮下屬單位生產(chǎn)經(jīng)營的主動性和創(chuàng)造性_為企業(yè)開拓更多、更大的市場。

二、構(gòu)建財務(wù)控制體系的原則

1.集權(quán)和分權(quán)適度性原則

集團總部是更多地采用集權(quán)方式還是分權(quán)方式要視企業(yè)集團的實際情況而定。對于一個企業(yè)集團，總部集權(quán)程度是高一些好還是低一些好，沒有普遍適用的標準模式，只能根據(jù)影響總部集權(quán)與分權(quán)程度的客觀因素，實事求是地加以確定。

2.財務(wù)資源整合原則

要達成資源整合與管理協(xié)同效應(yīng)，集團母公司、子公司以及其他各成員企業(yè)彼此間必須遵循集團一體化的統(tǒng)一“規(guī)范”，實行協(xié)調(diào)有序運行。要使這種統(tǒng)一的“規(guī)范”為各階層成員自覺而能動的遵循，就必須在尊重各階層成員企業(yè)平等的社會人格地位的基礎(chǔ)上，激發(fā)其積極性、創(chuàng)造性與責任感，將各自的行為納入集團的統(tǒng)一“規(guī)范”，以謀求資源聚合與管理協(xié)同效應(yīng)的最大化。這就需要建立相應(yīng)的激勵約束機制。反映在財務(wù)上就是要整合財務(wù)資源。

三、構(gòu)建財務(wù)控制體系的內(nèi)容

構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)控制體系以企業(yè)集團價值最大化為目標，以集團公司為主要的財務(wù)控制主體，以企業(yè)集團資金鏈為導向進行控制。主要涉及集團公司、事業(yè)部、財務(wù)公司、子公司等企業(yè)集團組成單位財權(quán)的合理配置。

1.構(gòu)建集團總部財務(wù)機構(gòu)，合理配置財權(quán)

財務(wù)在確保實現(xiàn)集團母公司基本功能方面發(fā)揮著重要作用，在集團內(nèi)部管理中處于中心地位。集團公司要建立整套的財務(wù)管理制度。使財務(wù)系統(tǒng)動態(tài)地融入到企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和其他管理系統(tǒng)。集團財務(wù)副總經(jīng)理是集團財務(wù)管理總部的直接領(lǐng)導者。企業(yè)財會系統(tǒng)的主要職能主要包括會計、財務(wù)、資金管理等。

2.集團下屬事業(yè)部財務(wù)機構(gòu)及財權(quán)配置

對事業(yè)部的財務(wù)控制有兩種方法：集權(quán)或者分權(quán)管理。多數(shù)企業(yè)集團注重強調(diào)總部資源配置的權(quán)威性，實行集中式財務(wù)管理與控制。

事業(yè)部是代表集團總部負責局部產(chǎn)業(yè)或區(qū)域業(yè)務(wù)。事業(yè)部財務(wù)管理機構(gòu)是強化事業(yè)部管理與控制的核心部門。首先，作為集團總部財務(wù)管理機構(gòu)的派出組織，貫徹執(zhí)行總部的財務(wù)戰(zhàn)略以及各項財務(wù)政策、基本財務(wù)制度、規(guī)劃事業(yè)部的資本規(guī)模與結(jié)構(gòu)，組織資本調(diào)度，參與事業(yè)部的財力決策；其次，它又是事業(yè)部下屬子公司、分公司等的財務(wù)組織領(lǐng)導和管理控制機構(gòu)。

3.財務(wù)結(jié)算中心和財務(wù)公司財務(wù)調(diào)控

財務(wù)結(jié)算中心作為集團管理和調(diào)度資金的專門機構(gòu)必須建立相應(yīng)的管理制度，是根據(jù)集團財務(wù)管理和調(diào)控需要而在集團內(nèi)部成立的。

企業(yè)集團財務(wù)公司是集團公司進行財務(wù)管理和財務(wù)調(diào)控的機構(gòu)。首先，財務(wù)公司的注冊資本金主要從成員單位中募集。集團公司往往是財務(wù)公司的母公司。其次，財務(wù)公司提供金融服務(wù)的過程就是集團財務(wù)資金優(yōu)化配置過程。

4.子公司財權(quán)配置