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分公司的審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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分公司的審計(jì)報(bào)告

第1篇:分公司的審計(jì)報(bào)告范文

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因

審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段必不可少的產(chǎn)物,同樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)發(fā)展到一定階段不可避免的產(chǎn)物,它的存在有如下幾點(diǎn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的原因。

1.法律環(huán)境的變化。

本世紀(jì)是信息爆炸的時(shí)代,很多新的觀念、行為沖擊整個(gè)社會(huì),而法律的出臺(tái)需要一定的時(shí)間,因此,法律與實(shí)際工作會(huì)產(chǎn)生一定的不配套和不同步,給審計(jì)工作帶來(lái)了難度,產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.現(xiàn)代審計(jì)的復(fù)?s性。

隨著企業(yè)體制的不斷發(fā)展,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不斷擴(kuò)充,經(jīng)濟(jì)形式越來(lái)越多樣化,現(xiàn)代審計(jì)工作的復(fù)雜性逐漸加大,審計(jì)工作的廣泛性也隨之加大,不確定性事件越來(lái)越多,因此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。如,夏新電子的返利價(jià)保的錄入到一種專(zhuān)業(yè)的軟件當(dāng)中,所以,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的時(shí)候能夠查看該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。

3.審計(jì)報(bào)告的影響加大。

隨著企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大,企業(yè)的相關(guān)利益者對(duì)于企業(yè)的認(rèn)識(shí)和了解越來(lái)越依賴(lài)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。人們對(duì)于審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求越來(lái)越高,對(duì)于審計(jì)報(bào)告的敏感程度也越來(lái)越高,因此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。如,科龍公司的分公司與子公司也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師去進(jìn)行審計(jì),很大程度上加大了審計(jì)工作的工作量,同時(shí)社會(huì)公眾和相關(guān)利益者不可能時(shí)時(shí)刻刻的關(guān)注分公司與子公司,都是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)認(rèn)識(shí)企業(yè)。夏新電子的15處以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整更是引起人們的廣泛關(guān)注。

4.審計(jì)期望差距的產(chǎn)生。

在以前,人們對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常都會(huì)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。但是現(xiàn)在人們逐漸加大了審計(jì)責(zé)任的范圍,認(rèn)為會(huì)計(jì)的問(wèn)題審計(jì)也得能夠查出來(lái),因此,審計(jì)期望差距的出現(xiàn)讓越來(lái)越多的人更加關(guān)注審計(jì)。審計(jì)本身的風(fēng)險(xiǎn)加大。如,夏新電子的應(yīng)收票據(jù)的明細(xì)披露不明確,后來(lái)出現(xiàn)差錯(cuò)調(diào)整,公眾議論更多的是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于此事項(xiàng)為什么在審計(jì)報(bào)告當(dāng)中沒(méi)有反映出來(lái)。

5.被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)只是作為第三方對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)做出評(píng)判,而企業(yè)內(nèi)部舞弊的行為是很難了解到的,另外,內(nèi)部控制的強(qiáng)于弱也直接能夠影響審計(jì)工作阻力的大小。因此,如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制較弱,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。如,科龍公司在關(guān)聯(lián)方交易的時(shí)候大規(guī)模的轉(zhuǎn)移資金,夏新電子返利價(jià)保的計(jì)提和銷(xiāo)售退回所記載的會(huì)計(jì)科目,這些都是內(nèi)部控制不夠完善造成的企業(yè)管理混亂。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是由外部環(huán)境的原因造成,而且通常造成風(fēng)險(xiǎn)最大的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候出現(xiàn)了疏忽或者漏洞。

1.審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守。

審計(jì)這一門(mén)學(xué)科和實(shí)踐就要求審計(jì)人員也就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是作為獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三方來(lái)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審查,同樣也要求審計(jì)人員必須具備較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守,在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候要按照規(guī)定進(jìn)行,要有足夠的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行判斷。只有這樣,才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如,為“空殼”公司進(jìn)行驗(yàn)資審核的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張某,不按照驗(yàn)資審核規(guī)定的程序進(jìn)行審核,最終造成了重大失實(shí)。德勒永華在對(duì)科龍公司進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候,在進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)審計(jì)抽樣的范圍出現(xiàn)偏差,在審查收入時(shí),沒(méi)有按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入。夏新電子在會(huì)計(jì)科目“存貨―退回”審查的時(shí)候和在審查返利價(jià)保的計(jì)提的時(shí)候沒(méi)能做到職業(yè)性的謹(jǐn)慎和懷疑。這都給審計(jì)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇:分公司的審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;信息披露;評(píng)價(jià)報(bào)告;審計(jì)報(bào)告

中圖分類(lèi)號(hào):F2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):16723198(2014)02002001

1引言

21世紀(jì)初,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的逐漸成熟,尤其是在銀廣夏、藍(lán)田等上市公司披露虛假信息以及美國(guó)安然、施樂(lè)等會(huì)計(jì)作假案件被曝光后,內(nèi)部控制引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)、理論界和實(shí)務(wù)界的重點(diǎn)關(guān)注與反思。2001年,財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范(試行)》,將內(nèi)部控制定義為:“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序”。2008年,財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等部門(mén)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,它同2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》共同構(gòu)成了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,并自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行;2012年,又將內(nèi)部控制規(guī)范體系的強(qiáng)制實(shí)施范圍擴(kuò)大到主板國(guó)有控股上市公司,這標(biāo)志著我國(guó)上市公司正式進(jìn)入內(nèi)部控制規(guī)范體系的分批實(shí)施階段。

本文試圖將所選擇的樣本公司2012年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)的披露狀況與其2010年進(jìn)行對(duì)比,從而反映出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)的披露狀況與仍然存在的問(wèn)題。

2樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

為了使對(duì)比更加明顯從而更好地反映出內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施前后的披露狀況,我們選取境內(nèi)外同時(shí)上市的公司2012年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)的披露情況與2010年進(jìn)行對(duì)比。之所以選擇境內(nèi)外同時(shí)上市的公司,主要是考慮到該類(lèi)公司經(jīng)過(guò)兩年的強(qiáng)制實(shí)施期,其內(nèi)部控制體系的建設(shè)與執(zhí)行以及內(nèi)部控制的信息披露更加成熟、有效。

截止2012年12月31日,被納入實(shí)施范圍的境內(nèi)外同時(shí)上市的公司共76家,其中自2011年起被納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的有67家。本文使用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自樣本公司公開(kāi)披露的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告以及年度報(bào)告中的相關(guān)內(nèi)容。

3管理層內(nèi)部控制評(píng)價(jià)披露情況

3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露情況

根據(jù)本文統(tǒng)計(jì),67家境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中,有66家披露了2010年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,1家未披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的公司為中國(guó)鋁業(yè)(601600),披露比例為9851%。而截至2013年4月30日,所有的67家公司均披露了2012年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,披露比例達(dá)100%。從披露數(shù)量來(lái)看,內(nèi)部控制規(guī)范體系強(qiáng)制實(shí)施后,得到了上市公司的普遍重視以及貫徹實(shí)施。

3.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告名稱(chēng)

2010年,從66家企業(yè)披露的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告名稱(chēng)上來(lái)說(shuō),主要分為四類(lèi),包括“某公司2010年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”、“某公司2010年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告”、“某公司2010年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告”以及“某公司2010年度內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告”。其中,前兩類(lèi)報(bào)告均為22份,分別占33.33%,第三類(lèi)報(bào)告21份,占比31.82%,最后一類(lèi)報(bào)告僅1份,占1.52%。2012年2月,財(cái)政部在印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1號(hào)》中規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的參考格式,對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的名稱(chēng)的表述是“XX公司20XX年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告”。2012年,67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司中有50家選擇了財(cái)政部規(guī)定的表述方法,即“某公司2012年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告”,比例高達(dá)74.62%,15家選擇的名稱(chēng)為“某公司2012年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”,占比22.39%,僅2家將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告命名為“某公司2012年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告”,占2.99%。由此可見(jiàn),內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施以后,關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告名稱(chēng)的差異正在逐漸縮小,并按照財(cái)政部的規(guī)定逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。

3.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露內(nèi)容

從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露內(nèi)容來(lái)看,2010年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露的內(nèi)容不夠全面與統(tǒng)一,部分公司披露內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)略,各公司按照自己的標(biāo)準(zhǔn)或判斷選擇披露內(nèi)容。而2012年,大部分公司選取的內(nèi)部控制指標(biāo)體系為財(cái)政部會(huì)計(jì)司編制的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010》中的“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)核心指標(biāo)”,該參考指標(biāo)由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)指標(biāo)構(gòu)成,是截至目前評(píng)價(jià)規(guī)范制定機(jī)構(gòu)公布的唯一指標(biāo)體系,具有一定的權(quán)威性、可操作性和科學(xué)性。內(nèi)部控制規(guī)范體系強(qiáng)制實(shí)施后,進(jìn)一步提高了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息的披露水平,披露內(nèi)容更加健全、統(tǒng)一、規(guī)范。

3.4內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露情況

2010年66家披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司中,無(wú)一家披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),而67家中在2012年披露的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中涉及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的公司達(dá)34家,占比50.75%。內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的劃分使得對(duì)內(nèi)部控制效果的評(píng)價(jià)更加科學(xué)具體,同時(shí)有利于找出缺陷的根源以及采取整改措施。

4內(nèi)部控制審計(jì)披露情況

4.1內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露情況

根據(jù)本文統(tǒng)計(jì),有24家公司披露了2010年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,占全部67家公司的比重為35.82%。而所有67家公司均披露了2012年度的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,披露比例達(dá)100%。內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要保障。其以第三方的獨(dú)立身份通過(guò)采取專(zhuān)門(mén)的審計(jì)測(cè)試技術(shù)方法,公平地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性、科學(xué)性進(jìn)行考核與評(píng)價(jià),能更好

地保證內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。另一方面,內(nèi)部控制審計(jì)還能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控水平進(jìn)行評(píng)估,從而有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加科學(xué)地進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露數(shù)量的顯著增加,表明內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施后,上市公司充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的必要性以及內(nèi)部控制審計(jì)在整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)中發(fā)揮的重要作用。

4.2內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的名稱(chēng)與格式

從2010年24家披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告來(lái)看,名稱(chēng)不夠統(tǒng)一,分別為“某公司內(nèi)部控制審核評(píng)價(jià)意見(jiàn)”、“某公司內(nèi)部控制鑒證報(bào)告”、“某公司內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告”等;內(nèi)容較簡(jiǎn)單且沒(méi)有固定格式。在內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施后,所有67家公司均以“某公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”作為內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的名稱(chēng);并且報(bào)告中都指明了“企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”、“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”、“內(nèi)部控制的固有局限性”和“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)”四個(gè)部分內(nèi)容。從內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的名稱(chēng)與內(nèi)容格式來(lái)看,名稱(chēng)和格式的簡(jiǎn)潔與統(tǒng)一使得企業(yè)內(nèi)部控制整體更加規(guī)范。

5存在的問(wèn)題

從以上分析我們可以得出,內(nèi)部控制規(guī)范體系的強(qiáng)制實(shí)施使各企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)更加深入,對(duì)內(nèi)部控制的重要性更加認(rèn)同,同時(shí)也使內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與執(zhí)行更加規(guī)范、科學(xué)、有效。但不難看出,我國(guó)的內(nèi)部控制在信息披露和體系的建立與執(zhí)行上仍存在一些問(wèn)題。

5.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)

目前各企業(yè)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露不夠積極,并且已經(jīng)披露的內(nèi)控評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)千差萬(wàn)別,使得不同公司之間沒(méi)有可比性,對(duì)不同缺陷的認(rèn)定結(jié)果也存在較大差異,從而影響評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和恰當(dāng)性。

5.2對(duì)內(nèi)部控制不足之處披露不夠

從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看,各公司對(duì)于內(nèi)部控制的不足之處大多選擇回避態(tài)度,披露較少,與實(shí)際情況不相符,這將使得評(píng)價(jià)報(bào)告流于形式,難以反映內(nèi)部控制的真實(shí)質(zhì)量。

5.3內(nèi)部控制審計(jì)不夠深入

由于內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng),且法律法規(guī)不夠健全,導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表可能不能依靠足夠的審計(jì)證據(jù),極少數(shù)上市公司的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)是非標(biāo)的,這將使得內(nèi)部控制審計(jì)僅僅是為了滿(mǎn)足監(jiān)管的需要,而不能切實(shí)幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制水平。

內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施以來(lái),取得的成效有目共睹,但目前仍處于初始階段,其建立與實(shí)施過(guò)程中仍存在眾多的不足。因此,有關(guān)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立,強(qiáng)化內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施的引導(dǎo),加大宣傳與監(jiān)管的力度,加強(qiáng)內(nèi)部控制的法制建設(shè),切實(shí)提高內(nèi)部控制的可操作性與有效性,從而合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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[3]李彥.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中存在的問(wèn)題及改進(jìn)思路[J].會(huì)計(jì)之友,2013,(1).

[4]李穎琦,陳春華,俞俊利.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息披露:?jiǎn)栴}與改進(jìn)——來(lái)自2011年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的證據(jù)[J].會(huì)計(jì)研究,2013,(8).

[5]劉剛,孫安其,張新星.上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀和制度研究[J].會(huì)計(jì)之友,2013,(5).

第3篇:分公司的審計(jì)報(bào)告范文

暑假,是我人生中的第二段正式實(shí)習(xí)。有了寒假實(shí)習(xí)的經(jīng)驗(yàn),這次的實(shí)習(xí)在心態(tài)上成熟了很多,也知道自己實(shí)習(xí)的重點(diǎn)在哪里,雖然時(shí)間只有1個(gè)多月,但是參加了兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì),收獲很大??梢酝ㄟ^(guò)工作上和工作之外兩個(gè)方面來(lái)總結(jié)。

首先,這次實(shí)習(xí)讓我見(jiàn)識(shí)到了內(nèi)審的整個(gè)流程,了解到了內(nèi)審在企業(yè)中扮演的角色。內(nèi)審跟外審在方法和程序上有很多相同之處,但是內(nèi)審更加注重內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行,相對(duì)于外審關(guān)注財(cái)務(wù)記錄是否真實(shí)合規(guī),內(nèi)審對(duì)于公司人員是否遵守相關(guān)流程及規(guī)章制度更加關(guān)注。在實(shí)習(xí)過(guò)程中,我參與了對(duì)XXXX生產(chǎn)基地的采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和對(duì)山西分公司的全面審計(jì),都是以?xún)?nèi)部控制為主線(xiàn)。在工作中,我見(jiàn)識(shí)到了一個(gè)企業(yè)上至集團(tuán),下至分公司的各種制度,這些制度不只是企業(yè)每一個(gè)員工的行為準(zhǔn)則,更是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的依據(jù)。

內(nèi)審人員應(yīng)該了解業(yè)務(wù)流程。現(xiàn)在很多企業(yè)招聘內(nèi)審人員都要先進(jìn)行輪崗,先讓內(nèi)審人員了解整個(gè)公司的業(yè)務(wù)流程,經(jīng)過(guò)實(shí)習(xí),我認(rèn)為這是十分有必要的。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)的是企業(yè)的內(nèi)部控制,如果自身都不能了解企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行,又怎么能了解其控制關(guān)鍵點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)其中的漏洞?只有對(duì)業(yè)務(wù)有深層次的把握,才能發(fā)現(xiàn)實(shí)際操作中的問(wèn)題,不輕易受表象蒙蔽,看到本質(zhì)問(wèn)題,將審計(jì)工作做好。

內(nèi)部審計(jì)要講究思路和技巧。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí),一定要有一個(gè)明確的審計(jì)思路,不能東審一下,西審一下,盲目審計(jì),既浪費(fèi)時(shí)間精力,又沒(méi)有效果。審計(jì)思路是由審計(jì)目標(biāo)決定的,在對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行初步了解(也就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估)之后,根據(jù)目標(biāo)確定審計(jì)范圍及重點(diǎn),然后尋找審計(jì)的突破口。比如說(shuō)查提前確認(rèn)收入問(wèn)題,單純的從收入入手很難看出問(wèn)題,但是看成本與收入是否配比、商品出庫(kù)記錄及往來(lái)對(duì)賬記錄等就很容易找到線(xiàn)索。而迅速準(zhǔn)確的形成審計(jì)思路則需要扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累,這是審計(jì)人員能力的體現(xiàn),也是我們?cè)诠ぷ髦幸粩鄬W(xué)習(xí)和總結(jié)的東西。

內(nèi)部審計(jì)人員要學(xué)會(huì)溝通?!皽贤ā笔抢蠋熥畛Uf(shuō)到的問(wèn)題,也是我們最難掌握火候的一項(xiàng)技能。審計(jì)的全過(guò)程都無(wú)法擺脫“溝通”。審計(jì)前要溝通,進(jìn)行摸底,了解大體情況;審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一定要及時(shí)跟當(dāng)事人溝通,有時(shí)候我們自己盲目審查很長(zhǎng)時(shí)間都弄不明白的東西,經(jīng)過(guò)溝通可能很快就解決了;審計(jì)結(jié)束后也要及時(shí)跟被審計(jì)對(duì)象溝通,對(duì)于有問(wèn)題的地方要達(dá)成一致才能形成報(bào)告,一是要確定審計(jì)結(jié)果是否正確,同時(shí)也要被審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到自身的問(wèn)題,共同找出問(wèn)題根源,解決問(wèn)題??偠灾?,“找錯(cuò)”不是審計(jì)的目的,解決問(wèn)題才是審計(jì)的最終歸宿。在溝通時(shí),還要注意時(shí)間和方式,盡量減輕對(duì)方的防備和抵御心理,工作中要注意跟被審計(jì)人員保持合適的關(guān)系,既要保持自身獨(dú)立性,又要利于順利溝通。學(xué)會(huì)良好的溝通是審計(jì)人員職業(yè)生涯中最重要的一項(xiàng)課題。

內(nèi)審人員一定要了解報(bào)告使用者的需求。內(nèi)審報(bào)告對(duì)象是公司的管理層,公司設(shè)置內(nèi)審部門(mén)是為了了解企業(yè)內(nèi)控及管理中存在的問(wèn)題,而管理者了解問(wèn)題的最終目的還是為了改進(jìn)現(xiàn)狀,提高管理水平。因此,審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程及審計(jì)報(bào)告時(shí),不僅僅是羅列問(wèn)題,還要查明問(wèn)題的原因,找到問(wèn)題的解決方法,提出合理的審計(jì)建議,這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造實(shí)際價(jià)值,滿(mǎn)足管理者的需求,受到管理者的重視,也為自己的工作贏得更多的支持。另外,內(nèi)審人員還要知道報(bào)告使用者想了解什么,了解到什么程度,要有詳有略,注意報(bào)告的格式,對(duì)于需要大量數(shù)據(jù)支撐的結(jié)論可以添加附件,讓報(bào)告閱讀者自己決定是否要詳細(xì)的了解。審計(jì)人員要站在報(bào)告使用者的角度上來(lái)撰寫(xiě)報(bào)告,才能使審計(jì)報(bào)告更加人性化,發(fā)揮更大的價(jià)值。

第4篇:分公司的審計(jì)報(bào)告范文

一、上市公司審計(jì)容易遇到的風(fēng)險(xiǎn)

從總體上來(lái)看,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可分為三個(gè)大的方面:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告沒(méi)有正確編制,不符合合法性、公允性和一貫性;(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,甚至失去持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;(3)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。公司有嚴(yán)重欺詐、違法行為。本世紀(jì)70年代,各國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)普遍由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然A(chǔ)審計(jì)。但不論是傳統(tǒng)審計(jì)還是制度基礎(chǔ)審計(jì),會(huì)計(jì)師關(guān)注的主要是第一種風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái),由于現(xiàn)代審計(jì)都是抽樣審計(jì),當(dāng)公司面臨財(cái)務(wù)困難或因嚴(yán)重違法導(dǎo)致被查辦時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以幸免。這是因?yàn)橐易?cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失甚至串通作弊的證據(jù)并不難,國(guó)際商業(yè)信貸銀行案、巴林銀行案就是例證。國(guó)際五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所都已經(jīng)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)的最大根源就在這兩方面,而不在財(cái)務(wù)報(bào)告本身。因此,他們開(kāi)始在審計(jì)上有一個(gè)非常大的轉(zhuǎn)變,那就是由制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪讹L(fēng)險(xiǎn)為目的或重點(diǎn)的審計(jì)。

我國(guó)的證券市場(chǎng)目前尚處于初級(jí)階段,上市公司的許多行為還不夠規(guī)范,有些上市公司為了達(dá)到某種目的,會(huì)進(jìn)行一些"非常操作",而這些"非常操作"又往往給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷技能,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估和謹(jǐn)慎地防范。從我國(guó)目前情況看,上市公司在以下?tīng)顩r或業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能面臨較大風(fēng)險(xiǎn):

(一)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面。上市公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越復(fù)雜,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)就越大。有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然能搜集到很多有力的審計(jì)證據(jù),但仍難以證明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。在此種情形下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往需冒很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這方面的業(yè)務(wù)和狀況主要有:(1)關(guān)聯(lián)方交易。沒(méi)有識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易是導(dǎo)致審計(jì)失敗的常見(jiàn)例子。有的上市公司通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易將巨額虧損轉(zhuǎn)移到不需審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè),從而隱瞞其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。有的上市公司則與其關(guān)聯(lián)企業(yè)杜撰一些復(fù)雜交易,單從會(huì)計(jì)方法上看,其利潤(rùn)的確認(rèn)過(guò)程完全合法,但它卻永遠(yuǎn)不會(huì)實(shí)現(xiàn)。已受處罰的瓊民源公司,其5.4億元的非常收益和6.57億元的新增資本公積金就是通過(guò)關(guān)聯(lián)交易取得的。由于關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜性及內(nèi)部控制、審計(jì)測(cè)試的固有限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不能保證發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的所有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此類(lèi)交易的合法性、公約性應(yīng)予以特別關(guān)注。(2)非常交易。不少上市公司為了"扭虧為盈"或達(dá)到規(guī)定的配股條件,常常采用非常交易,如出讓土地、設(shè)備、股權(quán)等,年末發(fā)生非常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、收取政府補(bǔ)貼等,從而獲取非常收益。對(duì)于這些非常交易的合法性、有效性、公允性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)關(guān)注,否則,就可能遺留巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。(3)非貨幣易。有許多上市公司的交易業(yè)務(wù)是非貨幣性的,如轉(zhuǎn)讓土地、股權(quán)等巨額資產(chǎn),沒(méi)有現(xiàn)金流人,只是借記"應(yīng)收款",同時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)。還有一些公司通過(guò)非法渠道將資金拆借出去,或者將資金投入子公司,這些資金或資本實(shí)際上已難以收回,也沒(méi)有現(xiàn)金流入,卻仍在以此確認(rèn)利息收入或投資收益。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司的主要收入是非貨幣性的,其正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和獲利能力就應(yīng)當(dāng)受到懷疑。(4)跨地區(qū)交易和涉外交易。許多上市公司的業(yè)務(wù)是跨地區(qū)甚至是跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的。有的國(guó)家或地區(qū)可以以一元錢(qián)注冊(cè)一個(gè)公司去進(jìn)行數(shù)億元的業(yè)務(wù)而沒(méi)有法律限制;有的合同本身就是假的;多數(shù)上市公司在全國(guó)各地有子公司或分銷(xiāo)點(diǎn),致使審計(jì)范圍受到限制,如何鑒定財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,如何驗(yàn)證銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)與否,就成了嚴(yán)重困擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的大問(wèn)題。而且,有的公司沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要性,不愿支付必要的審計(jì)費(fèi),更不要說(shuō)去分銷(xiāo)點(diǎn)或國(guó)外查帳的差旅費(fèi)了。在審計(jì)范圍受到如此限制的情況下,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便在所難免。(5)主營(yíng)業(yè)務(wù)嚴(yán)重虧損。與上述幾種情況相關(guān)聯(lián)的是,一些上市公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出,甚至是虧損。已虧損上市公司的許多扭虧,也是通過(guò)非常交易、非貨幣交易、關(guān)聯(lián)交易等手段而不是通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。如果出現(xiàn)這種情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)予以特別關(guān)注。

(二)資產(chǎn)重組。近兩年來(lái),上市公司的資產(chǎn)重組行為越來(lái)越多,有剝離、有收購(gòu)、有兩者混合等形式。不論采取何種形式,都有可能產(chǎn)生很多問(wèn)題,如股權(quán)變更的標(biāo)志是什么?如何確定重組購(gòu)買(mǎi)日?重組相關(guān)公司的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、不良資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否一致?資產(chǎn)置換、注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、剝離不良資產(chǎn)、剝離非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī)和公允?被購(gòu)并方的債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)?是否存在有負(fù)債或損失?重組中是否存在操縱利潤(rùn)、虛盈潛虧的問(wèn)題?對(duì)關(guān)聯(lián)單位、關(guān)聯(lián)交易的界定是否準(zhǔn)確?對(duì)關(guān)聯(lián)交易的計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理是否正確?等等。這些問(wèn)題的存在,大大增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)難度和風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)予多加謹(jǐn)慎。

(三)復(fù)雜的控股關(guān)系。有的公司為了達(dá)到一定目的,會(huì)通過(guò)各種辦法安排和改變股權(quán)結(jié)構(gòu),自己控制自己。致使從表面上看,有些交易是兩個(gè)獨(dú)立(法)人之間的交易,而實(shí)際上是關(guān)聯(lián)交易。如有的公司的"兒子"、"孫子"又倒過(guò)來(lái)成了自己的"爸爸"。由于我國(guó)目前還沒(méi)有披露終極所有者的規(guī)定,許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師也很少關(guān)心"爺爺"是誰(shuí),"曾爺爺"是誰(shuí),往往看不出公司安排的圈套。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要特別關(guān)注由于控股關(guān)系而引起的關(guān)聯(lián)交易,以避免可能存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

(四)操縱市場(chǎng)股價(jià)。在年報(bào)或中報(bào)前,往往會(huì)發(fā)生短期內(nèi)股價(jià)的急劇波動(dòng),幾年來(lái)的經(jīng)驗(yàn)證明,很有可能是有人操縱市場(chǎng),以達(dá)到某種目的。而且這種操縱行為往往和操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)合在一起,而操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)又往往和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的協(xié)助作假或過(guò)失有關(guān),如果是這樣,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可妄為。

(五)會(huì)計(jì)變更和會(huì)計(jì)師變更。會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循一貫性原則,但并不是說(shuō)絕對(duì)不能變更會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)估計(jì),只要有根據(jù),會(huì)計(jì)變更是允許的。但是有時(shí)候上市公司也會(huì)利用這一點(diǎn)通過(guò)會(huì)計(jì)變更來(lái)操縱利潤(rùn),如瓊民源在四年的時(shí)間內(nèi)就更換了三個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。如果上市公司的會(huì)計(jì)變更明顯不合理,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又不表示不同意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。上市公司時(shí)常變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,應(yīng)當(dāng)引起接位注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意。上市公司變更注冊(cè)會(huì)計(jì)師,如果原因合理,倒還可以,但如果公司屢次變更事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師,(如山東的公司不找山東的事務(wù)所,今年找北京的事務(wù)所、明年找上海的事務(wù)所),這種情況下,被審計(jì)單位無(wú)正當(dāng)理由變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師,則極可能是前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間,在某些重大問(wèn)題處理方面存在分歧,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)特別當(dāng)心。

(六)要求盡快出報(bào)告和過(guò)分依賴(lài)管理當(dāng)局的陳述。有的上市公司往往有意無(wú)意地臨時(shí)委托事務(wù)所,而且要求在極短的時(shí)間內(nèi)出審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了招攬業(yè)務(wù)而接受了這樣的委托,往往又會(huì)由于時(shí)間緊迫而過(guò)分依賴(lài)未經(jīng)證實(shí)的管理當(dāng)局的陳述或解釋?zhuān)踔翆?duì)客戶(hù)言聽(tīng)計(jì)從,從而喪失了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,就會(huì)冒很大的風(fēng)險(xiǎn)。瓊民源案就是一個(gè)非常典型的案例。該公司1997年1月19日公布年度報(bào)告,事務(wù)所從接受委托到出審計(jì)報(bào)告僅用了一周左右的時(shí)間。這么大一個(gè)公司,又在不同地區(qū)設(shè)有分公司,一周左右能完成所有的審計(jì)程序嗎?沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)才怪呢!

(七)法律糾紛。由于種種原因,現(xiàn)在越來(lái)越多的上市公司介入法律糾紛,并給公司造成數(shù)量不等的負(fù)債或損失,致使公司陷入極度財(cái)務(wù)困境甚至失去持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,有的公司可能同時(shí)涉及多個(gè)法律糾紛。這時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要特別當(dāng)心,審慎考慮是否應(yīng)該接受委托。已接受委托的,要注意何時(shí)需提醒公司加以披露,何時(shí)需要求公司提取必要的準(zhǔn)備等。對(duì)幾乎已經(jīng)喪失持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的,更應(yīng)謹(jǐn)慎考慮該發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)。

(八)非法和非規(guī)范的融資行為。上市公司改制上市以前,往往沒(méi)有好好想一下將籌得的資金投入何種項(xiàng)目,資金籌得后,又面對(duì)股民要求報(bào)酬的壓力,于是,就很容易出現(xiàn)亂存亂投現(xiàn)象,各種非法和非規(guī)范的融資行為應(yīng)運(yùn)而生。有的將錢(qián)存在改制上市過(guò)程中幫過(guò)忙的單位,有的給集團(tuán)公司長(zhǎng)期占用,有的存在境外金融機(jī)構(gòu)炒外匯,有的請(qǐng)證券公司炒股票等等。隨著國(guó)家加大整頓金融系統(tǒng)的力度,以上非法或非規(guī)范融資行為派生的問(wèn)題將逐步暴露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加以密切關(guān)注。

二、防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)社會(huì)環(huán)境方面。良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師賴(lài)以生存和發(fā)展的客觀條件,只有有了良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能在執(zhí)業(yè)時(shí)堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的原則,從而使審計(jì)質(zhì)量得以保證。但是,從最近幾年發(fā)生的審計(jì)案例看,不少是由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到被審計(jì)單位甚至是某些政府部門(mén)的壓力而不得不違規(guī)、違心出具虛假審計(jì)報(bào)告。一旦出現(xiàn)問(wèn)題,就會(huì)使自己處于非常被動(dòng)的地位。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)迫切需要一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境??上驳氖牵隆稌?huì)計(jì)法》的頒布實(shí)施,使單位負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的主體,再加上其他相關(guān)的規(guī)定,加大了會(huì)計(jì)打假的力度,必將大大遏制會(huì)計(jì)造假的行為,從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)創(chuàng)造良好、寬松的社會(huì)環(huán)境有了一個(gè)良好的開(kāi)端。

第5篇:分公司的審計(jì)報(bào)告范文

論文摘要:本文結(jié)合英國(guó)美體小鋪國(guó)際公司完整的道德審計(jì)程序整理出一套包括成立企業(yè)道德審計(jì)小組、審視企業(yè)的使命和價(jià)值觀、確定企業(yè)道德審計(jì)范圍和標(biāo)準(zhǔn)、利益相關(guān)者咨詢(xún)和調(diào)查、評(píng)價(jià)企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)、撰寫(xiě)企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告、報(bào)告并和利益相關(guān)者對(duì)話(huà)等步驟的企業(yè)道德審計(jì)程序。

企業(yè)道德審計(jì)程序是指從審計(jì)工作開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程,英國(guó)美體小鋪國(guó)際公司完整的道德審計(jì)程序簡(jiǎn)單介紹如下:承諾;政策回顧;審計(jì)范圍的確定;標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績(jī)指標(biāo)的一致;咨詢(xún)與調(diào)查利益相關(guān)者;內(nèi)部管理系統(tǒng)審計(jì);報(bào)表與內(nèi)部報(bào)告的編制;確定戰(zhàn)略目標(biāo)和區(qū)域目標(biāo);審核校驗(yàn);報(bào)表;與利益相關(guān)者對(duì)話(huà)。

從邏輯上看,英國(guó)美體小鋪國(guó)際公司完整的道德審計(jì)程序并不清晰,但從中可以發(fā)現(xiàn)基本的審計(jì)程序框架,那就是企業(yè)道德審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和結(jié)果報(bào)告階段。

1企業(yè)道德審計(jì)的準(zhǔn)備階段

企業(yè)道德審計(jì)的準(zhǔn)備階段,審計(jì)人員要與企業(yè)高層管理人員協(xié)商,形成一份可以指導(dǎo)整個(gè)企業(yè)道德審計(jì)項(xiàng)目完成的工作計(jì)劃,根據(jù)計(jì)劃適當(dāng)調(diào)整從事該項(xiàng)企業(yè)道德審計(jì)的人員。企業(yè)道德審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作是成立企業(yè)道德審計(jì)小組,擬訂審計(jì)計(jì)劃和設(shè)定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

1.1成立企業(yè)道德審計(jì)小組。

成立企業(yè)道德審計(jì)小組是審計(jì)工作的第一步,這樣做既能匯集已有的審計(jì)職能,又有助于在公司內(nèi)部正式地創(chuàng)造一些特定的職能。另外,為了增強(qiáng)道德審計(jì)小組的獨(dú)立性,該小組可由以下有六名成員組成:一名主席來(lái)自董事會(huì)的,三名外聘專(zhuān)家,兩名公司管理人員。作為價(jià)值和愿景中心的一部分,該部門(mén)直接向公司的總裁報(bào)告。

1.2制定企業(yè)道德審計(jì)計(jì)劃。

企業(yè)道德審計(jì)計(jì)劃就是要明確企業(yè)道德審計(jì)的目標(biāo)、任務(wù)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和完成任務(wù)所需采取的行動(dòng)。計(jì)劃階段的主要工作包括:研究相關(guān)政策、法律制度和確定審計(jì)范圍的等。

1.2.1研究相關(guān)政策、法律制度。主要的工作是審視企業(yè)的使命(企業(yè)存在的理由)和價(jià)值觀。

1.2.2確定審計(jì)范圍。企業(yè)道德審計(jì)的主要領(lǐng)域就是那些可以影響企業(yè)和被企業(yè)影響的利益相關(guān)者。同時(shí),在企業(yè)道德審計(jì)中還要考慮地理因素。

1.3企業(yè)道德審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)道德審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指審計(jì)人員評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象,判斷審計(jì)事實(shí),提出審計(jì)意見(jiàn),作出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的客觀依據(jù)、準(zhǔn)繩和尺度。其內(nèi)容主要包括法律、法規(guī)、方針、政策、法令、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。

確定企業(yè)道德審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的最有效的途徑是將各種標(biāo)準(zhǔn)視為互補(bǔ)的而非互斥的。首先,通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)者確立質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),即領(lǐng)導(dǎo)者基準(zhǔn),在接受創(chuàng)新的過(guò)程中,領(lǐng)導(dǎo)者基準(zhǔn)制定扮演著關(guān)鍵的角色。然后,這些標(biāo)準(zhǔn)必須形成協(xié)商自愿法則的基礎(chǔ),最終形成某種立法的基礎(chǔ)。

2企業(yè)道德審計(jì)的實(shí)施階段

企業(yè)道德審計(jì)的準(zhǔn)備工作完成后就進(jìn)入實(shí)施階段,企業(yè)道德審計(jì)實(shí)施的工作量最大,耗費(fèi)的資源最多。主要的工作就是根據(jù)企業(yè)道德審計(jì)的目的和任務(wù),按照企業(yè)道德審計(jì)計(jì)劃的要求,運(yùn)用一定的企業(yè)道德審計(jì)方法,依據(jù)企業(yè)道德審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn),搜集和評(píng)價(jià)企業(yè)道德審計(jì)的證據(jù),進(jìn)而得出企業(yè)道德審計(jì)的結(jié)論。

2.1企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)的搜集。

通過(guò)各種方式搜集審計(jì)證據(jù),以企業(yè)道德審計(jì)指標(biāo)體系為向?qū)?,?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)維度的道德行為及表現(xiàn)進(jìn)行證據(jù)搜集,并整理。企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)搜集可以主要從以下三方面進(jìn)行:

2.1.1對(duì)利益相關(guān)者核心群體的調(diào)查結(jié)果。在企業(yè)進(jìn)行廣泛的調(diào)研之前,從面對(duì)面的交談中識(shí)別每一個(gè)利益相關(guān)者團(tuán)體的突出問(wèn)題尤為重要。

2.1.2有一致的定量和定性的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)的部門(mén)所提供的文件信息。檢查相關(guān)的文件和記錄,包括企業(yè)內(nèi)部的各種成文文件、企業(yè)外部的公共機(jī)構(gòu)記錄及新聞媒體的報(bào)道。

2.1-3與員工和管理者進(jìn)行機(jī)密的審計(jì)座談。審計(jì)人員可預(yù)先為座談制定一份清單,并將座談的結(jié)果用于對(duì)部門(mén)和分公司處理、了解與社會(huì)業(yè)績(jī)有關(guān)的社會(huì)問(wèn)題和公司政策的動(dòng)態(tài)的描述。

2.2企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)。

企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià),是指對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行分析和研究,以判斷、確定搜集起來(lái)的企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)與審計(jì)對(duì)象有無(wú)聯(lián)系、有何關(guān)系、能說(shuō)明什么問(wèn)題,能否支持審計(jì)結(jié)論。

2.2.1企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的評(píng)價(jià)。

企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。企業(yè)道德審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)估應(yīng)該有足夠數(shù)量的證據(jù)來(lái)支持,同時(shí),審計(jì)證據(jù)的數(shù)量又受到審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量的影響??傊?,對(duì)企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的評(píng)價(jià)主要是確認(rèn)企業(yè)道德審計(jì)質(zhì)與量的平衡程度。

2.2.2企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)的再評(píng)價(jià)。

企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)的再評(píng)價(jià)主要是按照企業(yè)道德審計(jì)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所搜集的證據(jù)作出更深入的評(píng)價(jià),以推理出恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)道德審計(jì)結(jié)論和建議。

3企業(yè)道德審計(jì)的報(bào)告階段

完成了企業(yè)道德審計(jì)準(zhǔn)備和實(shí)施階段的工作,企業(yè)道德審計(jì)人員就可以開(kāi)展企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告階段的工作,企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告階段的主要工作是出具企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告及后續(xù)反饋。

3.1企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

一份完整的企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括以下內(nèi)容:標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期等。

3.1.1標(biāo)題。企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題可以統(tǒng)一為“企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告”。

3.1.2收件人。收件人是企業(yè)道德審計(jì)的委托人,即利益相關(guān)者群體,由于企業(yè)道德審計(jì)的復(fù)雜性和利益相關(guān)者對(duì)信息需求的多樣性,企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告中不可能載明所有的利益相關(guān)者群體,但在報(bào)告時(shí)必須保證每一個(gè)希望得到企業(yè)道德審計(jì)相關(guān)信息的利益相關(guān)者都能得到所需的信息。

3.1.3正文。企業(yè)基本情況及總裁的承諾;闡述為什么要執(zhí)行企業(yè)道德審計(jì);企業(yè)道德審計(jì)做什么;如何執(zhí)行企業(yè)道德審計(jì);針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善企業(yè)道德?tīng)顩r的建議。

3.1.4附件。企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)后附企業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容,特別是行業(yè)道德規(guī)范和企業(yè)制定的道德標(biāo)準(zhǔn),以便利益相關(guān)者能夠更好的理解和使用企業(yè)道德審計(jì)報(bào)告所提供的信息。

第6篇:分公司的審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 ST公司; 內(nèi)部控制; 自我評(píng)價(jià)報(bào)告; 統(tǒng)計(jì)分析

中圖分類(lèi)號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1004-5937(2016)03-0040-04

一、引言

筆者選取常規(guī)數(shù)據(jù)來(lái)分析2014年內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露的整體情況。

表1對(duì)2014年內(nèi)部控制的整體披露情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì),并與2012年、2013年的整體披露情況進(jìn)行了對(duì)比分析。由表1可知,2014年滬、深交易所A股上市公司共有2 586家,披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的有2 536家,占比98.1%;未披露的有50家,占比1.9%。在披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的2 536家公司中有2 522家公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論為整體有效,占比99.4%;14家公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論為無(wú)效或其他。在披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的2 536家公司中,有550家披露內(nèi)控中存在的缺陷,占比21.8%,且有546家對(duì)披露的缺陷采取了整改措施。

從披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的占比數(shù)量上可見(jiàn),自2012年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委強(qiáng)制上市公司披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告以來(lái),披露的數(shù)量逐年上升,2013年披露占比為99.9%,幾乎實(shí)現(xiàn)了全部上市公司均按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的要求。2012―2014年,隨著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的推進(jìn)實(shí)施,上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論呈現(xiàn)差異化的趨勢(shì),“非整體有效”結(jié)論的比例稍有上升。2012―2014年,大部分公司缺陷認(rèn)定的類(lèi)型為一般缺陷,且數(shù)量有所下降,重要缺陷的認(rèn)定數(shù)量也有所下降,但是,重大缺陷的認(rèn)定數(shù)量呈逐年上升的趨勢(shì)。

此數(shù)據(jù)只反映了內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的整體表面情況,由于數(shù)據(jù)剔除了ST公司,且多數(shù)公司的經(jīng)濟(jì)狀況良好,無(wú)論是從相同的心理狀態(tài)或者實(shí)際的市場(chǎng)需求出發(fā),各公司披露的整體情況非常相似。由此,更加不能體現(xiàn)內(nèi)部控制各項(xiàng)指標(biāo)的變化及其原因。

本文選取了2010―2014年間的企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告數(shù)據(jù),找出ST公司轉(zhuǎn)換的時(shí)間點(diǎn),分兩種情況(一是正常ST/*ST;二是ST/*ST正常)討論轉(zhuǎn)換前、轉(zhuǎn)換中及轉(zhuǎn)換后三年間內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告各部分披露的情況,從而找出產(chǎn)生前后披露變化的原因。

二、國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)文獻(xiàn)回顧

內(nèi)部控制最重要的關(guān)鍵在于評(píng)價(jià),內(nèi)部控制評(píng)價(jià)經(jīng)歷了由自愿披露到強(qiáng)制披露的過(guò)程。SOX法案頒布前,重大經(jīng)濟(jì)事件、戰(zhàn)略制定實(shí)施、重要投資等因素都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生(Ashbaugh-Skaife et al.,2009),從而導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)作用的下降。而不好的內(nèi)部控制會(huì)給管理層帶來(lái)不當(dāng)挪用企業(yè)現(xiàn)金流量的機(jī)會(huì)(Lambert et al.,2007),最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。為了更清楚地了解企業(yè)內(nèi)部控制的具體情況,敦促管理者對(duì)內(nèi)部控制缺陷及時(shí)采取解決措施,美國(guó)于2004年針對(duì)上市公司開(kāi)始實(shí)施最嚴(yán)厲的SOX法案。法案實(shí)施后,經(jīng)營(yíng)復(fù)雜(Ge and MeVay,2005)、規(guī)模小、財(cái)務(wù)狀況差、成長(zhǎng)性高的公司披露內(nèi)部控制重大缺陷的概率更高(Doyle et al.,2007)。而且,不同特征的內(nèi)部控制缺陷披露,信息含量也不同,信息含量決定于披露的內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度,不同程度內(nèi)部控制缺陷的披露又造成不同的市場(chǎng)反應(yīng)(France et al.,2005;Hammersley et al.,2011)。

我國(guó)自加入WTO后,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范等逐步與國(guó)際趨同,于2008年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,于2011年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。規(guī)范和指引的頒布標(biāo)志著具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性和權(quán)威性的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成(王軍,2010)。通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司首次執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)強(qiáng)制披露規(guī)范的信息披露情況進(jìn)行分析顯示:規(guī)模越大或財(cái)務(wù)狀況越好的公司,其控制活動(dòng)、信息與溝通兩類(lèi)指標(biāo)的披露水平越高(李穎琦等,2011)。但是,內(nèi)部控制缺陷的披露會(huì)使未來(lái)1到3年的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率下降,對(duì)于披露公司層面缺陷、顧客群體多數(shù)以工業(yè)用戶(hù)為主、擁有高研發(fā)強(qiáng)度的公司,銷(xiāo)售增長(zhǎng)率下降的速度更加顯著(Nancy et al.,2014)。同時(shí),內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露雖然可以降低資本成本(張然等,2012),但是并沒(méi)有顯著提高內(nèi)部控制的效率(于忠泊和田高良,2009)。因此,為了提高內(nèi)部控制的效率,應(yīng)進(jìn)一步研究?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露質(zhì)量低的原因及改進(jìn)措施。

三、統(tǒng)計(jì)分析

(一)樣本的選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文以2010―2014年間的ST/*ST企業(yè)作為研究樣本,截至2014年12月31日,由正常公司過(guò)渡到ST/*ST公司且披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的數(shù)量為97家;由ST/*ST公司過(guò)度到正常公司且披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的數(shù)量為216家。本文使用的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自樣本公司在上交所、深交所、巨潮資訊等證監(jiān)會(huì)指定網(wǎng)站披露的2010―2014年間的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告,其他數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)。

(二)統(tǒng)計(jì)結(jié)果與分析

表2顯示:在2010―2014年間,由正常到被ST的所有A股上市公司共97家,其中披露的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告有效的為70家,只有002200*ST大地、002506ST超日和600145*ST國(guó)創(chuàng)三家企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論是無(wú)效的。統(tǒng)計(jì)年間內(nèi)控審計(jì)報(bào)告出具否定意見(jiàn)的有4家,分別為2010年002200、2013年002506、2014年600145和2013年600598。出具無(wú)法表示意見(jiàn)的有2家,為2014年000594和600247。

表3顯示:正常期間,披露一般缺陷的僅有19家,披露重要缺陷的僅有2家,披露重大缺陷的仍然僅有2家,未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的有8家,未披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的有24家,除去本年未披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的公司,內(nèi)控有效且不存在缺陷的公司占67.1%。未披露整改情況的有53家,占有效評(píng)價(jià)的75%。數(shù)據(jù)說(shuō)明:ST公司在未被ST之前內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和缺陷的披露水平并不高,未披露整改情況的公司居多,說(shuō)明公司對(duì)于一般缺陷的整改并不重視,但多個(gè)一般缺陷的組合可能構(gòu)成重大或重要缺陷。

公告被ST/*ST當(dāng)年,披露一般缺陷和重大缺陷的數(shù)量有所上升,且整改力度加大,全部完成整改的數(shù)量由7家上升至12家,未完成整改的數(shù)量明顯下降,內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告與內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的一致性情況明顯好轉(zhuǎn)。由于多數(shù)被ST的原因?yàn)檫B續(xù)兩年虧損,故與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性下降,因此,未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的數(shù)量由8家上升到10家。此數(shù)據(jù)說(shuō)明兩點(diǎn)問(wèn)題:一是被ST/*ST當(dāng)年,公司對(duì)各項(xiàng)披露情況更加認(rèn)真,披露的評(píng)價(jià)結(jié)論更加謹(jǐn)慎;二是僅不足一年時(shí)間披露缺陷的數(shù)量明顯上升,說(shuō)明前一年公司確實(shí)不存在缺陷或者存在缺陷但并未如實(shí)披露,才會(huì)導(dǎo)致被ST后披露缺陷數(shù)量突增的情況。

被ST/*ST后,與公告當(dāng)年比較顯示,披露一般缺陷的數(shù)量明顯降低,由24家降到21家;披露重大、重要缺陷的數(shù)量有所下降,同時(shí),未披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和未披露整改情況的數(shù)量明顯下降,分別由24家降至12家和由45家降至26家。說(shuō)明ST公司希望通過(guò)較少的缺陷和加大整改力度來(lái)實(shí)現(xiàn)早日“摘帽”。

表4顯示:在2010―2014年間,由ST到恢復(fù)正常的所有A股上市公司共216家,其中披露的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告有效的數(shù)量為119家,只有000892ST星美、600234*ST山水和600671ST天目三家企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)論是無(wú)效的。統(tǒng)計(jì)年間內(nèi)控審計(jì)報(bào)告出具否定意見(jiàn)的有3家,分別是2013年600800、2014年600234和2014年600671;內(nèi)控審計(jì)報(bào)告出具無(wú)法表示意見(jiàn)的有2家,分別是2013年600076和2014年000892。

表5顯示:從ST/*ST到恢復(fù)正常期間,內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告與內(nèi)控審計(jì)報(bào)告結(jié)論的一致性數(shù)量明顯上升,而未披露內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和未披露整改情況兩項(xiàng)指標(biāo)數(shù)量明顯下降,這充分說(shuō)明了在轉(zhuǎn)變期間內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的披露質(zhì)量顯著提升。但無(wú)論是一般缺陷還是重大、重要缺陷的披露數(shù)量,還是未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的數(shù)量都在逐步上升,這也恰恰印證了表3所分析的,ST企業(yè)在ST期間出于急于“摘帽”的心理,從而盡可能少披露缺陷和加大整改力度來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),但是,通過(guò)未披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告數(shù)量的激增可以知曉,即便是在恢復(fù)正常狀態(tài)后原ST企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況仍然沒(méi)有好轉(zhuǎn)。

四、我國(guó)上市公司完善內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的改進(jìn)建議

(一)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告制定者需要轉(zhuǎn)變心態(tài)

內(nèi)部控制缺陷的披露對(duì)于顧客對(duì)公司能力的看法以及公司給予顧客榮譽(yù)等方面潛在的激勵(lì)作用呈負(fù)向影響(Nancy和Rachel,2013)。他們將披露內(nèi)控缺陷前與披露內(nèi)控缺陷后的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率作比較,發(fā)現(xiàn)公司在披露內(nèi)控缺陷后銷(xiāo)售增長(zhǎng)率有所下降,對(duì)于那些披露公司層面內(nèi)控缺陷、顧客群體多數(shù)以工業(yè)用戶(hù)為主、擁有高研發(fā)能力的公司,銷(xiāo)售增長(zhǎng)率下降的速度更加顯著。公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露高層也許正是知曉消費(fèi)者這一心理,因而,在披露內(nèi)控缺陷時(shí)采取了“避重就輕”原則,這也恰恰印證了本文數(shù)據(jù)分析的結(jié)果。但是,這種“避重就輕”的心態(tài)將直接導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告失真的可能。

Nancy僅研究了前后1―3年間銷(xiāo)售增長(zhǎng)率的變化情況,因此,她的研究結(jié)論僅在1―3年的時(shí)間是成立的。而一家公司從發(fā)現(xiàn)缺陷到整改到利潤(rùn)恢復(fù)甚至增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)變則需要更長(zhǎng)的時(shí)間才能體現(xiàn)出來(lái)。在Nancy的研究中還發(fā)現(xiàn),當(dāng)公司對(duì)于披露的內(nèi)控缺陷未及時(shí)采取整改措施時(shí),銷(xiāo)售增長(zhǎng)率下降的速度更快;當(dāng)公司及時(shí)采取整改措施時(shí),下降的速度卻是反轉(zhuǎn)的。由此可見(jiàn),披露缺陷并非是一件可怕的事,可怕的是未能正確對(duì)待缺陷,以及未能及時(shí)采取整改措施。

帶有缺陷的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告雖不能釋放企業(yè)內(nèi)控有效性的信息,但可以引起管理層的高度重視,敦促管理層查找缺陷產(chǎn)生的原因,采取恰當(dāng)?shù)拇胧└倪M(jìn)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng),提高內(nèi)部控制的有效性;同時(shí),投資者可以清晰地了解該公司內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié),觀察該公司未來(lái)幾年整改后的發(fā)展進(jìn)行理性投資。理性的投資者絕對(duì)不會(huì)因公司某一年所披露的缺陷而放棄對(duì)該公司的投資;相反,若該公司整改后的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)有所上升,投資者會(huì)對(duì)公司的未來(lái)前景更具有信心。只有這樣的循環(huán)才是良性循環(huán)(圖1)。既然我們無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)改變消費(fèi)者的心理,那么,我們首先要擺正自己的心態(tài)。

(二)不同行業(yè)應(yīng)分別就各行業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)控情況進(jìn)行披露

《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露范圍的描述只指出應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的18項(xiàng)具體指引,并結(jié)合公司自身內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的實(shí)際情況確定,對(duì)于具體應(yīng)披露的范圍并未明確說(shuō)明。

筆者通過(guò)隨機(jī)閱讀100份左右的公司內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)現(xiàn),大多數(shù)公司只是照搬照抄18項(xiàng)指引的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行披露,并未結(jié)合公司實(shí)際,如南方黑芝麻、科大訊飛、三全食品、寶利來(lái)控股等。因此,建議在披露中以“納入評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)”加“重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)領(lǐng)域”的形式進(jìn)行闡述,并在后面的具體披露情況中就重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)闡述,如零七股份、三元食品、海天調(diào)味等。

(三)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中應(yīng)增添的兩項(xiàng)披露內(nèi)容

一個(gè)企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度,并非等于擁有有效的內(nèi)部控制。由此,內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)更多地披露能判斷內(nèi)控有效的相關(guān)條款,從而有利于投資者更好地了解公司內(nèi)部控制的運(yùn)作狀態(tài)。

1.披露向公司提供內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告咨詢(xún)業(yè)務(wù)的事務(wù)所

筆者了解到,多數(shù)公司在對(duì)自身內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中往往需要向會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢(xún)內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)中的一些問(wèn)題。而多數(shù)公司選擇的咨詢(xún)對(duì)象往往是為其出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所。筆者分析原因可能有兩個(gè):第一,為了降低再次聘請(qǐng)其他事務(wù)所所增加的成本;第二,出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所在評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的過(guò)程中,對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制狀況更加了解,便于及時(shí)給出正確的解決方案。但是,這樣操作的結(jié)果使得內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告失去了真正的價(jià)值。

內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)外披露的意義在于:第一,便于外部使用者進(jìn)行投資決策,是投資者對(duì)資本市場(chǎng)維持信任的保證;第二,避免部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于承攬審計(jì)業(yè)務(wù)和收取審計(jì)費(fèi)用等目的,過(guò)分討好企業(yè),從而出具不實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。而目前的公司多數(shù)將財(cái)務(wù)報(bào)告和與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整合審計(jì)。因此,要披露向公司提供內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告咨詢(xún)的事務(wù)所,并與實(shí)施整合審計(jì)的事務(wù)所區(qū)分開(kāi)來(lái),才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露的真正意義。

2.披露公司建立及更新內(nèi)部控制系統(tǒng)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)

筆者在參加項(xiàng)目的過(guò)程中發(fā)現(xiàn):即便一家公司內(nèi)控是在一兩年間建立起來(lái)的,但是,依靠外界做起來(lái)的內(nèi)控體系卻表現(xiàn)得很完善,無(wú)論是制度的完整性亦或流程的合理性以及與實(shí)際的相符性,這些都會(huì)在設(shè)計(jì)中被考慮到,以備應(yīng)對(duì)外界的檢查,而一些存在缺陷的地方卻不會(huì)體現(xiàn)在內(nèi)控系統(tǒng)中。因此,便會(huì)出現(xiàn)這樣一種奇怪的現(xiàn)象:外界評(píng)價(jià)的結(jié)論中,一切都是合法合理、合乎情理,但真實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益卻并不樂(lè)觀,這其中的緣由恐怕只有公司管理人員最清楚,畢竟內(nèi)控體系不是一朝一夕就能與實(shí)際磨合并發(fā)揮積極作用的。筆者認(rèn)為,有必要披露該公司內(nèi)部控制體系建立和更新的時(shí)間節(jié)點(diǎn),從而有助于投資者判斷其內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)程度。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 李穎琦,陳春華,俞俊利.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息披露:?jiǎn)栴}與改進(jìn)――來(lái)自2011年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的證據(jù)[J].會(huì)計(jì)研究,2013(8):62-68.

第7篇:分公司的審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部控制信息披露是企業(yè)信息披露的組成部分之一,是企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)范將自身內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理與否、是否有效的運(yùn)行以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)報(bào)告的形式向外界披露的行為。良好的內(nèi)部控制信息披露能夠?qū)に甲屚顿Y者發(fā)現(xiàn)公司價(jià)值,也能滿(mǎn)足所有者、管理者和公司員工的合法權(quán)益。

目前,內(nèi)部控制信息披露一般通過(guò)以下三處顯示:年報(bào)中公司治理、年報(bào)中內(nèi)部控制和獨(dú)立的年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。同時(shí),還會(huì)有相應(yīng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。一般情況下,前兩者敘述較為簡(jiǎn)略,而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露的更為標(biāo)準(zhǔn)和詳盡。

二、我??上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

財(cái)政部等五部委分別于2008年和2010年了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,同時(shí)要求到2012年,全部在A股上市的公司都要對(duì)外公布內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。近年來(lái),許多企業(yè)都開(kāi)始規(guī)范地披露其內(nèi)部控制,不僅數(shù)量方面不斷增長(zhǎng),而且質(zhì)量也不斷規(guī)范,良好的信息披露無(wú)疑改善了信息不對(duì)稱(chēng)的情況。

在監(jiān)管方面,除了上述兩部文件之外,各機(jī)構(gòu)也不斷制定了各行業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范,例如2012年的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》、2014年的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等。同時(shí),還要求企業(yè)必須出具自獨(dú)立立場(chǎng)的第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告。

三、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題

(一)缺乏有效的監(jiān)管

證券市場(chǎng)的監(jiān)管一般由證監(jiān)局和證券交易所進(jìn)行,雖然監(jiān)管部門(mén)不斷頒布各類(lèi)政策規(guī)范,但仍然有很大一部分上市公司披露的過(guò)于形式化和簡(jiǎn)單。很多公司只有單一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告,監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事發(fā)表意見(jiàn)的比例很低。究其原因,排除掉公司的主觀意向之外。最主要的在于監(jiān)管部門(mén)處罰力度比較小。一般內(nèi)部控制披露如果存在問(wèn)題,一般監(jiān)管部門(mén)只會(huì)采取罰款和通報(bào)批評(píng)的處罰手段,不存在足夠的震懾力。

(二)信息披露態(tài)度不夠積極

盡管上市公司根據(jù)國(guó)家規(guī)定,會(huì)按年度提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,以及相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告,然而還是有一部分公司由于一些特殊情況,或是資產(chǎn)存活出現(xiàn)問(wèn)題、或是經(jīng)營(yíng)不善,公司可能出于對(duì)聲譽(yù)以及避免大規(guī)模股民拋售股票進(jìn)而造成股價(jià)大跌的情況出現(xiàn),會(huì)出現(xiàn)消極的心態(tài),從時(shí)間的角度,一般最晚都可能拖到4月份。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容可能只會(huì)流于形式。甚至很多公司連續(xù)幾年的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告都是大同小異的,導(dǎo)致投資者不能從其中獲取有用的信息。

(三)信息披露的內(nèi)容不夠詳細(xì)

管理層向投資者披露公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)與缺陷,這不僅是上市公司的規(guī)定,也是企業(yè)必須履行的責(zé)任。但是目前很多公司內(nèi)部控制的披露之披露內(nèi)部控制相對(duì)成功的地方和上一年風(fēng)險(xiǎn)的整改情況,大部分都是有利于公司的信息,很少披露上一年公司存在的重大風(fēng)險(xiǎn),即使提出一些風(fēng)險(xiǎn),也是無(wú)關(guān)痛癢,不會(huì)造成公司有太大波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的披露上,大多也是一些過(guò)于形式化的內(nèi)容,比如“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一般缺陷可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)均在可控范圍之內(nèi),并已經(jīng)或正在落實(shí)整改,對(duì)公司內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響?!?/p>

四、提高信息披露有效性的建議

(一)完善監(jiān)管制度、增強(qiáng)處罰力度

一方面,政府及立法機(jī)構(gòu)要完善對(duì)于內(nèi)部控制信息披露方面的立法,在接下來(lái)的監(jiān)管能做到有法可依,防止有企業(yè)鉆法律的漏洞。另一方面,監(jiān)管部門(mén)要完善相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制,對(duì)于信息披露做的及時(shí)并可靠的,要有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施,對(duì)于信息披露不到位的,要增強(qiáng)處罰力度。對(duì)于有違法行為的公司,要增高其違法成本。提高罰款金額,在證券市場(chǎng)采取相應(yīng)懲罰措施都有作用。同時(shí),一旦公司內(nèi)部控制信息披露出現(xiàn)了問(wèn)題,對(duì)于承擔(dān)該公司審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任。這樣有利于第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提升,也是促進(jìn)公司內(nèi)部控制有效性的做法。

(二)加強(qiáng)公司的披露意識(shí)

政府及監(jiān)管部門(mén)可以通過(guò)立法以及規(guī)勸的手段加強(qiáng)企業(yè)的意識(shí),讓其主動(dòng)完成信息披露。實(shí)際上,有效的內(nèi)部控制和信息披露是最好的完善其管理的措施。有很多保守的投資人,為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),可能不會(huì)投資披露內(nèi)容不夠詳細(xì)的公司,這樣企業(yè)的資本就會(huì)減少,發(fā)展也會(huì)變慢,久而久之,這實(shí)際上無(wú)疑讓公司陷入了惡性循環(huán)。而詳細(xì)主動(dòng)的披露信息,可以將公司的監(jiān)督放在公眾視野之下,有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。公司加強(qiáng)信息披露的意識(shí),能促進(jìn)內(nèi)部控制的規(guī)范化,有利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。

第8篇:分公司的審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);特性;作用;實(shí)施

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)從財(cái)務(wù)角度所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià),它由獨(dú)立于被審部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否達(dá)到。集團(tuán)企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會(huì)計(jì)核算層級(jí)復(fù)雜,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)顯得尤為重要。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的特性

1.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)向性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)、稽核(審計(jì))部門(mén)組織人員完成。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各公司經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高,因而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)既要提供監(jiān)督、評(píng)價(jià),更要提供咨詢(xún)、服務(wù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)一般在集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,向集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序相對(duì)簡(jiǎn)化

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的程序主要包括計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本集團(tuán)的情況比較熟悉,在組織實(shí)施審計(jì)時(shí),各個(gè)階段的工作都可以大為簡(jiǎn)化。一是制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部各公司的實(shí)際情況結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)年度工作計(jì)劃擬定,報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)針對(duì)性比較強(qiáng),許多資料和調(diào)查都可以依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。

3.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的靈活性

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍必然要涉及到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的形式多樣、靈活,既可進(jìn)行例行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)又可以進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)專(zhuān)案(專(zhuān)項(xiàng))審計(jì);既可進(jìn)行事后內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還可進(jìn)行事前(事中內(nèi)部財(cái)務(wù))審計(jì)。

4.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的及時(shí)性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員是集團(tuán)內(nèi)部的職工,因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的問(wèn)題進(jìn)行審查。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員既可以根據(jù)需要,簡(jiǎn)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序,及時(shí)開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);還可以通過(guò)日常了解,及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問(wèn)題或問(wèn)題的苗頭,通過(guò)與有關(guān)職能部門(mén)溝通,采取應(yīng)對(duì)措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用主要有:集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的促進(jìn)作用。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施

1.制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃

集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)、稽核(審計(jì))部門(mén)在年初時(shí)制定集團(tuán)年度內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃,制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)、稽核年度工作計(jì)劃,結(jié)合被審計(jì)公司的實(shí)際情況,靈活選定審計(jì)時(shí)間。年度審計(jì)計(jì)劃制定好后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)、稽核(審計(jì))部門(mén)組織實(shí)施。在對(duì)下屬公司開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前,先下發(fā)《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容:本次內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間。被審計(jì)單位填好回執(zhí)后交回審計(jì)人員,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書(shū)》及回執(zhí)是審計(jì)底稿的一部分。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)施

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)企業(yè)開(kāi)始審計(jì)后,審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)和被審計(jì)企業(yè)相關(guān)人員做好溝通,請(qǐng)被審計(jì)單位及時(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)預(yù)算、決算資料,合同協(xié)議,資產(chǎn)臺(tái)帳、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)先了解被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部流程,比如銷(xiāo)售流程、采購(gòu)流程、費(fèi)用流程等。流程了解完畢后,審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試,測(cè)試內(nèi)部控制的有效程度,需要多抽一點(diǎn)樣本看看是不是每個(gè)樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂?。?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還有一項(xiàng)重要的工作就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況,包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺(tái)帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)及時(shí)做好相關(guān)工作底稿,并對(duì)必要的證據(jù)進(jìn)行復(fù)印。審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí),有權(quán)要求被審計(jì)企業(yè)相關(guān)部門(mén)和人員提供證明材料。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)終結(jié)

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行整理(如有疑問(wèn)及不明確的地方及時(shí)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通),形成《與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)書(shū)》,就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及擬處理意見(jiàn)和被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。經(jīng)和被審計(jì)單位交換意見(jiàn)后,就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題形成的最終的處理意見(jiàn),《與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)書(shū)》需被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)。審計(jì)人員在審計(jì)底稿、《與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)書(shū)》、相關(guān)測(cè)試表格、復(fù)印資料等的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告形成后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審閱,將集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)及時(shí)反饋給被審計(jì)單位,并督導(dǎo)被審計(jì)單位限期整改。根據(jù)實(shí)際情況,如有必要,審計(jì)人員還應(yīng)為被審計(jì)單位出具管理建議書(shū)。

第9篇:分公司的審計(jì)報(bào)告范文

年初,****置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整,財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部;客旅分公司人員分流,財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部;新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn),會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作納入財(cái)務(wù)部。XX年X月份集團(tuán)公司推出財(cái)務(wù)X同管理月,財(cái)務(wù)部被推向了陣地最前沿;XX年X月份集團(tuán)公司實(shí)際預(yù)算管理,財(cái)務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊(duì)。公司內(nèi)部,要求管理水平的不斷地提升,外部,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、稅收政策調(diào)整、國(guó)家金融政策的宏觀調(diào)控,在這不平凡的一年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來(lái)了,下面總結(jié)一下一年來(lái)的工作。

一、職能發(fā)展

過(guò)去的一年,財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

X、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄,使成本費(fèi)用核算、預(yù)算X同管理,有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

X、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整,制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

X、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單,推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法,為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

X、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法,為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金,鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)X同管理月總結(jié)

公司推出“財(cái)務(wù)、X同管理月活動(dòng)”,說(shuō)明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、X同管理工作的重視,同時(shí)也說(shuō)明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、X同管理月活動(dòng)”的重要性,財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員,會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感,看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性,進(jìn)行了一一剖析,同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部,僅僅做好核算是不夠的,管理上不去,核算的再細(xì)也沒(méi)用,核算是基礎(chǔ),管理是目的,所以,做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí),要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,在考慮核算要求的同時(shí),還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題,現(xiàn)在考慮不充分,以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、X同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

X、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)X公司管理要求對(duì)開(kāi)發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理,并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說(shuō)明,目的,一是統(tǒng)一核算口徑,保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性;二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成,并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

X、配X目標(biāo)責(zé)任制,對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整,目的,一是要符X財(cái)務(wù)管理的要求;二是要滿(mǎn)足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改,建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證,并于明確,作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

X、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司,財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu),為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理,保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性,提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。XX月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流,將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

X、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì),目的,是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解,為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

X、根據(jù)公司的要求對(duì)部門(mén)職責(zé)進(jìn)行了修改,并制訂了部門(mén)考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化,重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》,要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出,目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開(kāi)展規(guī)范化工作,從會(huì)計(jì)核算到檔案管理,從小處著手,全面開(kāi)展,逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

X、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn),我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容,一是《會(huì)計(jì)法》,要了解會(huì)計(jì)知識(shí),首先要了解這方面的法律知識(shí);二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),非專(zhuān)業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確,目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表,為了能看懂報(bào)表,就要了解一些基礎(chǔ)的東西;三是如何看報(bào)表,這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過(guò)調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì),于XXXX年XX月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)目錄及說(shuō)明》;于XXXX年XX月XX日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》;XXXX年X月XX日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。

會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行X個(gè)月后,從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看,報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué),能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性,銷(xiāo)售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異,這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況,需要增添一個(gè)表補(bǔ)充;另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表(內(nèi))Ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表(內(nèi))Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門(mén),下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話(huà)通知,X月份實(shí)行逐步換新的辦法,X月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來(lái)看,主要暴露出來(lái)的問(wèn)題是單子如何填寫(xiě)與審批程序怎么走。針對(duì)這些問(wèn)題,我們組織各公司綜X管理人員進(jìn)行交流,明確有關(guān)事項(xiàng),解決設(shè)計(jì)上的不足。XXXX年X月份,針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況,再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)意見(jiàn),根據(jù)大家的建議,對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善,并于XXXX年X月XX日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)X同管理月活動(dòng),財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了,管理能力也得以提高,財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步,但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距,需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

(一)核算工作

核算工作是本部門(mén)大量的基礎(chǔ)工作,資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷(xiāo)、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開(kāi)展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

X、會(huì)計(jì)審核

會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵,嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

如,親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸,根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專(zhuān)用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票,否則建設(shè)單位不得在稅前列支,為此我們對(duì)工程發(fā)票的來(lái)源嚴(yán)格審核,并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司,目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù),并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理,我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí),幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開(kāi)具工程發(fā)票的事宜,使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

X、材料核算

材料占工程成本比重較大,同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過(guò)甲供材料的方式,解決了這方面的質(zhì)量問(wèn)題,但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制,從下半年開(kāi)始建筑材料價(jià)格不斷上升,甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象,特別是水泥價(jià)格翻一番,還提不到貨,為了確保工期順利進(jìn)行,配X材料部門(mén)調(diào)整采購(gòu)結(jié)算方式,由原來(lái)的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲,現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù),一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款,二是由于時(shí)間較長(zhǎng)給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度,已發(fā)現(xiàn)過(guò)送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問(wèn)題。如:杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”,XXXX年XX月XX日供給浙江大經(jīng)有限公司和XXXX年XX月XX日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于XXXX年X月X日前來(lái)辦理結(jié)算,時(shí)間跨度近一年,在與施工單位核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡,當(dāng)時(shí)該款項(xiàng)未辦理結(jié)算支付,要求核對(duì)無(wú)誤后再付貨款。

在材料采購(gòu)調(diào)撥過(guò)程中,我們感覺(jué)在材料管理的“采購(gòu)---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)中,我們只掌握了兩頭,對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠,材料供應(yīng)均由廠(chǎng)家與施工單位交接,我方是否參與驗(yàn)收不清楚,因收貨單上無(wú)我方人員的驗(yàn)收簽字,這就無(wú)法掌握材料實(shí)際到場(chǎng)的品質(zhì)與數(shù)量。如X月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”,施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠(chǎng)家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異,經(jīng)核實(shí),是廠(chǎng)家供貨時(shí)未注明等級(jí),發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救,只在“結(jié)算聯(lián)”上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少?gòu)---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié),特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

X、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行

對(duì)X月份會(huì)計(jì)報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,如:①××××公司的“費(fèi)用明細(xì)表”明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行,使用的仍然是老格式,發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制;②寧波公司未按新表編制,因?yàn)樾畔鬟f上的出了問(wèn)題,已通知從X月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思,一項(xiàng)新工作的推行,一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行,二是執(zhí)行人足夠重視并自覺(jué)執(zhí)行,只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行X個(gè)月后進(jìn)行反檢,從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看,報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué),能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性,銷(xiāo)售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異,這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況,需要增添一個(gè)表補(bǔ)充;另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表(內(nèi))Ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表(內(nèi))Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團(tuán)公司和嘉和公司在編制X月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在X月份報(bào)表中全面推廣,因這項(xiàng)工作的前期工作量較大,由于X月份開(kāi)展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了,要求X月份落實(shí)執(zhí)行。

X、銷(xiāo)售管理

春節(jié)前后按揭放款緩慢,針對(duì)這個(gè)問(wèn)題,姚笑君副總裁親自督陣,由財(cái)務(wù)部與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行了核對(duì)查明原因,并催促銀行放款。并明確了職責(zé),按揭資料由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé),整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí),將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作,在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。

X月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷(xiāo)售管理力量,加強(qiáng)了對(duì)銷(xiāo)售臺(tái)帳的審核,加快了財(cái)務(wù)銷(xiāo)售明細(xì)的編制,及時(shí)與銷(xiāo)售置業(yè)部的銷(xiāo)售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì),并對(duì)銷(xiāo)售計(jì)劃完成情況、銷(xiāo)售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析,提出有關(guān)措施。如:從X月份開(kāi)始銀行有關(guān)個(gè)人住房借貸的門(mén)檻提高,要求客戶(hù)提供的資料增加和借貸額度的控制,建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶(hù)說(shuō)明情況,或了解清楚客戶(hù)的相關(guān)信息,避免按揭辦理后反復(fù)工作;對(duì)銀行提出的黑名單客戶(hù)抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù),并對(duì)這批客戶(hù)多加關(guān)注。

X、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

運(yùn)用稅務(wù)政策,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng),經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于XXXX年X月XX日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等X戶(hù)企業(yè)按不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入X的比例提取XXXX年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。XXXX年會(huì)計(jì)決算中集團(tuán)公司向山水人家置業(yè)公司提取了XXX.XX萬(wàn)元。

對(duì)XXXX年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算,整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi),集團(tuán)公司、客旅分公司、××××公司、XX公司,今年社區(qū)公司也單獨(dú)開(kāi)戶(hù)交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多,各公司人員都有,不利于管理,我們看出參保人按塊劃分,集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員;×××公司員工劃到余杭;客旅中心劃入客旅分公司;社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理;寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理,對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握,主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

XXXX年度,山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤(rùn),為彌補(bǔ)以前年度的虧損,我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作,經(jīng)多方努力于XXXX年X月獲得所得稅退稅返還XX萬(wàn)元。

根據(jù)浙地稅發(fā)[XXXX]XX號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》,從月份開(kāi)始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整,一是企業(yè)可在稅前列支;二是員工可減輕稅賦。

(二)審計(jì)工作

X、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤(rùn),在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí),辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司XXXX年、XXXX年及XXXX年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)(XXXX年、XXXX年已審計(jì)過(guò)),出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符X公司利益,西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

X、委托浙江興X會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、×××置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)X并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì),審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、×××置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告,審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符X公司要求。集團(tuán)X并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

X、委托浙江興X會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作,已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

X、X月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì);XX月份對(duì)客旅分公司XXXX年經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì);對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的XXXX年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核;X月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司XXXX年經(jīng)營(yíng)情況自查工作進(jìn)行了布置,并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

X、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象,為此我們?cè)赬月份已對(duì)XXXX年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢,做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。X月X日,杭州市審計(jì)局前來(lái)對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì),由于準(zhǔn)備充分,審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。