對跟蹤審計的要求精選(九篇)

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第1篇：對跟蹤審計的要求范文

一、醫(yī)院基建項目全過程跟蹤審計概述

基建項目跟蹤審計是項目建設過程分為若干階段，由審計人員全程參與建設進行審計，促使被審計單位及時改進問題，保證建設項目規(guī)范有序運行。醫(yī)院基建項目建設中，管理部門與跟蹤審計工作配合，使跟蹤審計在醫(yī)院管理層重視下穩(wěn)步推進，為保證醫(yī)院基建項目投資有效使用，基建觀部門準確把握跟蹤審計介入時間具有重要意義。由于審計資源有限，醫(yī)院基建項目跟蹤審計應針對性審核重點內容，跟蹤審計應按照基建項目推進進度，對項目設計、施工及竣工結算階段重點內容跟蹤審計。依據投資估算，跟蹤審計需審核設計概算及投資計劃，提出意見供醫(yī)院基建管理部門參考。從醫(yī)院合理投資控制目標出發(fā)，督促設計單位在投資估算內設計。工程招標師嚴禁的商業(yè)活動，醫(yī)院基建管理部門應要求跟蹤審計協(xié)助監(jiān)督招標跟蹤。跟蹤審計應對項目招標方式選擇等提出建議，對后續(xù)合同中育造價控制內容審核。招標階段跟蹤審計包括招標文件等與工程造價有關內容審核，工程量清單審核等。醫(yī)院基建管理部門應對已竣工項目督促跟蹤審計在合約時間內，協(xié)助醫(yī)院基建項目其他造價審核。醫(yī)院基建管理部門要關注進度款支付審計及結算審計中，與醫(yī)院基建項目投資支出相關審計工作，重點監(jiān)管相應流程。跟蹤審計根據工程施工流程審查，依據施工合同進行進度款審批。施工單位在規(guī)定時間內報送工程量至監(jiān)理處，醫(yī)院基建管理部門審核確認工程量，反饋至醫(yī)院相關部門。跟蹤審計在審核簽證時應監(jiān)督跟蹤審計單位堅持月清等原則審核。簽證單應編制預算，現場工程量四方確認底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認。月清原則是跟蹤審計單位對施工單位上月簽證審核完畢。審計限制原則是對補充預算辦理在合同中實行嚴格時間限制，簽證記錄確認后二周內需上報簽證。圖1醫(yī)院基建項目風險評價

二、公立醫(yī)院基建項目實施跟蹤審計的意義

基建項目全過程跟蹤審計是依據相關法律，運用各種管理技術，對基建項目設計施工等各階段影響工程造價因素系統(tǒng)監(jiān)控，有效控制工程造價。公立醫(yī)院基建項目實施全過程審計非常必要，體現在跟蹤審計有效解決事后審計的弊端，是醫(yī)院預防治理腐敗的有力保障，是進行外部審計的基礎。隨著公立醫(yī)院基建項目投資增加，基建項目成為醫(yī)院重要經濟活動。公立醫(yī)院基建投入資金約占業(yè)務支出的30%，由于監(jiān)管體制落后，醫(yī)院基建項目管理中浪費腐敗問題嚴重。中央辦公廳印發(fā)《關于開展工程建設領域突出問題治理工作意見》，衛(wèi)生部下發(fā)《關于加強基建工程項目全過程審計的通知》，要求醫(yī)療單位開展跟蹤審計，達到預防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級醫(yī)院管理者認識到基建項目全過程審計的必要性，公立醫(yī)院在重大項目建設中實行跟蹤審計取得良好效果。內部跟蹤審計具有預防性特點，審計目的內容與豐富等具有獨特性，基建工程項目跟蹤審計是外部審計的基礎。醫(yī)院基建項目實施全過程審計是解決看病難民生熱點問題的需要?？床‰y問題是近年來兩會關注的議題，醫(yī)療體制深化改革受到關注。醫(yī)療改革對象的醫(yī)院要降低運營成本，近年來許多大型三甲醫(yī)院大力推進基建工程建設，基建投資成為醫(yī)院重要運營成本，如何控制基建工程造價，成為醫(yī)院內審部門亟待解決的問題。傳統(tǒng)審計方式可以為醫(yī)院節(jié)省資金，但由于受審計環(huán)境、人員素質等因素影響存在很大局限性，其滯后性無法挽回損失浪費。醫(yī)院基建投資是長期行為，內審部門議案對基建項目角色等各階段進行系統(tǒng)監(jiān)督，基建項目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計會處于被動局面，導致基建投資失控，表現實施全過程審計才能控制工程造價。

三、公立醫(yī)院基建項目管理全過程審計現狀

醫(yī)院內部基建投資項目事關醫(yī)院發(fā)展，單純的事后審計達不到科學及時的審計目標，進行全過程跟蹤審計，及時發(fā)現項目建設中的問題才能確保投資項目的成功。醫(yī)院基建項目審計目的是促進項目實施中貫徹落實國家法律，促進監(jiān)理履職，通過對建設項目全過程跟蹤審計評價，促使單位內部各部門嚴格執(zhí)行基建制度，做到工程項目造價合理。提高投資項目資金安全性，實現總體建設目標。公立醫(yī)院基建項目實施全過程審計取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計難以把握，審計介入時間模糊，審計人員素質參差不齊等問題。醫(yī)院基建項目審計包括項目造價審計，工期審計，財務審計等，跟蹤審計要體現落實基建制度，使基建管理部門人員工作合法化，通過審計及時發(fā)現項目中的違法行為，發(fā)揮基建項目審計監(jiān)督管理功能。醫(yī)院基建項目跟蹤審計能加強建設資金全過程監(jiān)管，起到及時防堵漏洞，節(jié)約工程項目成本的作用，如工程變更設計項目施工單位報結算費用，核減施工單位報結算費用的25%。醫(yī)院實施跟蹤審計前存在工程材料采購信息不對稱，通常施工單位提供材料樣品，通過談判等方式確定價格與實際價格存在差異。實施跟蹤審計后有效控制施工材料價格。全過程跟蹤審計代表在醫(yī)院職能部門相互配合，通過制度程序第三方審計機構分但醫(yī)院基建內審部門壓力，促進醫(yī)院管理廉政建設。醫(yī)院基建項目跟蹤審計是動態(tài)審計，審計人員要承擔重大風險責任，需要有相關法律保障為跟蹤審計單位提供明確標準。當前跟蹤審計法規(guī)政策滯后，使審計人員難以對基建項目作出共性評價，難以提高審計質量。跟蹤審計人員在建設項目中頻繁介入，建議建設單位改進，使審計人員出現偏離監(jiān)督建議的目標。如關于現場簽證問題，國家規(guī)定監(jiān)理單位職責，實際工作中往往要審計人員表態(tài)后簽署。跟蹤審計工作要求審計人員具備專業(yè)水平，具有良好協(xié)調溝通能力，目前審計公司配備業(yè)務人員基建業(yè)務不熟，影響跟蹤審計效果。工程項目建設分為投資決策、招標施工建設等階段，跟蹤審計介入時間缺乏明確規(guī)定，由于投資方認為跟蹤審計只能在施工階段監(jiān)督工程造價，大多建設單位在施工階段安排審計介入，導致工程造價無法控制主要原因是前期決策時期等階段出現不合理決策。

四、公立醫(yī)院實施基建項目全過程跟蹤審計的對策

公立醫(yī)院基建項目跟蹤審計是建立健全內控的有效手段，為內部管理、提高效益提供有益支持。近年來衛(wèi)生系統(tǒng)全過程審計工作逐步發(fā)展，有效防范打擊經濟違法違紀行為，完善衛(wèi)生機構管理體制，但公立醫(yī)院實施基建項目跟蹤審計中仍存在許多問題，制約醫(yī)院的長期發(fā)展。需要通過加強制度建設，加強監(jiān)督管理，重視工程變更審計等措施，提高公立醫(yī)院基建項目全過程審計工作水平。公立醫(yī)院基建項目跟蹤審計是全新審計模式，為有效發(fā)揮跟蹤審計效益，原有工程項目事后審計制度無法滿足醫(yī)院基建管理要求，公立醫(yī)院內審部門要制定跟蹤審計規(guī)章制度，完善的審計工作制度可以為審計人員提供業(yè)務指導。公立醫(yī)院建設項目跟蹤審計由于開展時間短，缺乏響應政策支持，相關行政管理部門要建立公立醫(yī)院基建項目審計規(guī)程，審計人員提供明確業(yè)務指導，規(guī)范審計行為。審計部門要做到全面審計，把好事前合同審計關，檢查合同內容與招標文件要求是否相符，特別關注補充協(xié)議的合法性，合同造價工程的計算原則，明確合同需經審計小組審核后簽訂。工程施工中對原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計變更按規(guī)定履行報批手續(xù)。醫(yī)院基建項目跟蹤審計涉及領域多，審計人員會運用到各種專業(yè)知識，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專業(yè)結構的復合型人才引入審計隊伍中，滿足醫(yī)院跟蹤審計工作的專業(yè)性要求。公立醫(yī)院要加強對跟蹤審計人員的業(yè)務培訓，通過招標選擇資質高的社會中介機構，組建形成中介機構造價咨詢師，基建管理人員等組成的跟蹤審計小組，更好地開展跟蹤審計工作。相關部門要加強對審計人員系統(tǒng)培訓，結合社會中介機構人才力量進行人才儲備，針對跟蹤審計特點，充分發(fā)揮專業(yè)機構審計資源優(yōu)勢，更好地開展醫(yī)院基建項目跟蹤審計工作。選擇監(jiān)理單位按照招投標法規(guī)定，選擇符合資質條件的單位監(jiān)理，簽訂監(jiān)理委托合同，實行醫(yī)院監(jiān)理負責制，項目監(jiān)理工程師要建立崗位責任制。公立醫(yī)院跟蹤審計目的是堵塞工程建設管理中的漏洞，審計機構是參與建設項目的第三者，不直接從事建設項目投資管理等工作，按照履行職責做好監(jiān)督職能。通過跟蹤審計項目發(fā)現問題，及時與建設單位溝通形成書面材料，在基建項目跟蹤審計中要把握好監(jiān)督職責角色定位，依法發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督職能。公立醫(yī)院基建項目重點環(huán)節(jié)包括前期決策、招投標，材料設備采購等方面，跟蹤審計是經濟效益審計的新模式，要考慮被審計項目建設規(guī)模，審計資源等多方面因素，明確審計介入時間。由于項目差異性，選擇審計介入時間不同，跟蹤審計應覆蓋項目過程，審計中體現跟蹤適時性，對項目建設重大活動提出要求。

五、結語

第2篇：對跟蹤審計的要求范文

建設項目“全過程跟蹤審計”是管理審計、財務審計與工程造價審計的融合，是一種綜合性強、時間跨度長、審計深度高的“貼身”審計，需要整合審計、經濟管理、工程施工技術、工程概預算、財務及相關法律等多學科人力資源來共同完成。跟蹤審計立足項目全過程的審計監(jiān)督，改變了工程竣工后集中一次工程結算審核的傳統(tǒng)審計模式，實現了審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉化。

為確保建設項目的合法、合規(guī)建設，提高建設項目的投資效益，充分發(fā)揮審計監(jiān)管作用，在基本建設項目中不斷探索新的審計模式和審計方法，在部分建設項目中實行了全過程跟蹤審計模式，將傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑?、事中控制，做到關口前移、全程監(jiān)控，增強審計的服務性，寓監(jiān)督于服務之中。

跟蹤審計在工程項目管理各個環(huán)節(jié)發(fā)揮著重要作用

幾年來，部分建設單位審計部門通過對公司部分基本建設項目采用全過程跟蹤審計模式，將跟蹤審計工作滲透到工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，為公司的建設和發(fā)展發(fā)揮了積極作用，更加規(guī)范了工程建設項目及資金的管理，在保證工程質量的前提下更有效地控制工程成本。特別是對建設周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多的建設項目在實行跟蹤審計后將被動的事后審計監(jiān)督變?yōu)榱酥鲃臃婪兜氖虑啊⑹轮袑徲?，將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段，審計部門及時發(fā)現問題及時進行查證及時堵塞漏洞，確保審計結論的準確性，及時落實了審計結論，提高了審計質量，促進了建設項目的管理，緩解了審計人員短時間內處理大量數據的工作壓力，避免了事后審計中經常出現的“扯皮”現象，有效地控制建設成本，提高投資效益。跟蹤審計在工程項目各個環(huán)節(jié)發(fā)揮著的積極作用具體表現如下：

1、跟蹤審計對工程前期工作的監(jiān)管作用

跟蹤審計工作是全程性的，審計工作涉及工程建設項目的規(guī)劃、決策、項目立項等一系列活動。工程前期工作的跟蹤審計主要是對建設項目決策、前期審批工作的審核，包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算編制的科學性、合理性和上述文件的批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全以及前期費用支出的真實、合理性，確保建設項目決策的科學、合理，有效地控制前期費用的發(fā)生，規(guī)避建設單位的投資風險，保證建設項目合法、合規(guī)建設。

2、跟蹤審計對工程項目設計階段的作用

工程項目設計階段。在項目做出投資決策之后，控制項目投資的關鍵就在于設計，設計階段影響投資的因素很多，其中設計標準、設計方案、結構安全系數等都對工程造價影響很大。設計階段的跟蹤審計工作目標是確定設計單位資質是否符合規(guī)定，設計的深度和質量是否滿足要求，設計是否控制在工程項目計劃投資額內，設計是否達到限額設計要求。

3、跟蹤審計對工程招投標過程的監(jiān)督作用

建設單位審計部門根據公司建設資金的使用計劃，根據工程建設規(guī)模、使用功能、資金投入量等情況，按照相關規(guī)定、依據對建設項目招投標過程進行全面、全方位的審計，審計是否按主管部門核準方式招標，招投標環(huán)節(jié)中是否存在投標單位圍標等違法、違規(guī)行為，及時發(fā)現招投標工作存在錯漏，避免影響中標結果，確保招投評標過程的客觀、公正，規(guī)范了招投標管理工作，達到了招標擇優(yōu)選擇的目的的實現。

4、跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行的把關作用

基本建設項目中的一系列的活動都是通過合同實現的，合同管理與工程的效益直接相關，通過有效地合同管理來控制工程進度管理、質量管理和投資管理，跟蹤審計對合同制定、執(zhí)行進行了審計，對合同條款逐字逐句的推敲、斟酌，對合同條款的完整性、可行性、合規(guī)性、真實性，作出判斷。對合同涉及的專業(yè)性強的條款，審計人員進行咨詢或通過專家論證。重點關注了施工方、供應商在履約能力上、售后服務方面、質量保證方面的情況，及時發(fā)現合同條款中的缺省、遺漏以及有隱含不公平的地方，提請項目管理單位修正、補充。

5、跟蹤審計對材料、設備采購過程的價格審定作用

材料價格對整個工程成本有著相當大的影響，而目前的材料中一物多價、材料采購過程中存在各種優(yōu)惠如折扣、折讓甚至回扣等現象普遍存在。針對此種現象，審計人員根據工程進度，按照施工方報出的所需材料，堅持執(zhí)行“貨比三家”的原則，通過詢價，搜集所有材料價格資料，做好心中有數，審定材料、設備價格，通過跟蹤定價，進一步避免了材料、設備采購供應中的一些不正當行為的發(fā)生，維護了建設單位的利益。

6、跟蹤審計對變更的約束作用

在工程建設項目中，常常存在超概算的情況，其中相當一部分是由于變更原因引起的，因此審計人員嚴格審核變更，從變更手續(xù)是否按規(guī)定程序辦理變更手續(xù)到變更是否合理以及分析變更產生的影響增加的投資多角度全方位地進行跟蹤，對屬設計自身的失誤或施工不當造成的不合理的變更，認為屬于有失誤方承擔的責任要求追究責任方責任；增加投資額超出概算的變更及時提請項目管理單位辦理相應的審批，防止隨意增加工程成本。

7、跟蹤審計對重大現場簽證的鑒證作用

針對建設項目隱蔽工程現場簽證的隨意性大、不切實際的現象，建設單位審計部門重點對現場簽證進行審核，從簽證資料的完整性、合規(guī)性以及簽證內容等進行全面審核，審核簽證是否注明原因、背景、時間、部位，是否存在應在合同中約定而以簽證形式出現或是否存在應在施工組織方案中審批的而做簽證處理，簽證是否與合同沖突，簽證工程量是否有明細計算式及相關圖形等，對數額較大的簽證，審計人員現場鑒證，使工程成本更加切合實際。

8、對工程竣工結算審計的把關作用

建設單位審計人員對平時跟蹤審計的資料進行匯集、整理，進行全面復核，防止了缺項、漏項或重復計算，對竣工結算書的工程量、費率等進行最終審定，確保工程造價真實、完整。

完善跟蹤審計工作的措施

基本建設項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等特性，作為一種高效合理的審計新模式，受到了越來越多的企業(yè)的關注，在基本建設項目中實施全過程跟蹤審計已發(fā)展為必然趨勢。對于建設單位來說，在基本建設項目實施全過程跟蹤審計雖然取得了一定成效，積累一定的管理經驗，但還處于摸索階段，不可避免地反映出一些局限性，如還沒有形成完善的跟蹤審計程序和跟蹤審計規(guī)程、跟蹤審計力量有限審計人員數量不足以及跟蹤審計人員的專業(yè)知識深度、廣度要求高，這些都在一定程度上影響著跟蹤審計工作的效率和質量。

隨著跟蹤審計工作的不斷深化，將不斷探索和總結跟蹤審計方法，著重做好以下幾方面工作：

1、研究制定跟蹤審計的操作規(guī)范，探索跟蹤審計程序、模式及方法

為了確保跟蹤審計工作質量，提高跟蹤審計效率，我們將根據已開展的基本建設項目跟蹤審計積累的經驗，借鑒先進的跟蹤審計方法，研究制定跟蹤審計的操作規(guī)范，進一步規(guī)范跟蹤審計工作，探索跟蹤審計程序、模式及方法，合理、科學地定位跟蹤審計的職能，準確把握跟蹤審計介入深度，明確跟蹤審計的管理職責與分工，作為第三者參與項目建設的過程，平衡好工程造價、質量和進度等方面的關系，確保審計目標的實現。

2、加強審計人員培訓

跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計，涉及到建設項目的方方面面，所以對審計人員的自身素質提出了更高的要求，要求進行跟蹤審計的審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識，同時還要具備良好的協(xié)調溝通能力，以及了解掌握最新的方法技術手段。將從專業(yè)知識、審計技能等多方面加強審計人員的培訓，確保審計人員的綜合素質滿足跟蹤審計工作的要求，以提高跟蹤審計工作質量。

3、充分發(fā)揮社會中介力量

第3篇：對跟蹤審計的要求范文

關鍵詞：監(jiān)督;定位;制度健全;廉政;風險分析

根據黨的十八屆四中全會精神及國務院48號文《國務院關于加強審計工作的意見》，再次從國家高度上給予審計監(jiān)督定位，特別是提出要“推動審計方式創(chuàng)新，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計?！边@就要求我們用新思路全面深入的認識跟蹤審計，對其中有可能導致審計失敗的風險點了如指掌。結合實際工作中的案例經驗，下面對跟蹤審計風險點及防范措施進行探討。

1 職能定位不清，責權不明

在引入跟蹤審計這種新的模式之后，在建設工程審計中，根據以往的工作經驗，經常會出現建設單位要求跟審人員參與到建設項目的管理決策過程中，要求審計人員在跟審過程中直接對工程作出決策，或者跟審人員要求監(jiān)理單位或施工方響應其決定，這貌似正確，其實是有悖于審計的基本職能定位。審計的職能最重要的貫穿于整個活動中的是監(jiān)督職能，對工程建設管理中的問題及時與建設方或監(jiān)理單位溝通，他實際是起到建議和咨詢，而非越權決策的作用。審計人員應獨立于項目之外，不應超越職能，越權行事，否則不僅起不到應有的效果，反而會適得其反，增加風險防控點。

2 跟蹤審計中“人”的因素的防控

跟蹤審計過程，就是一個審計人員與各方人員打交道的過程。與靜態(tài)的造價結算審計等相比，跟蹤審計下“人”的因素越發(fā)的活躍。首先是跟蹤審計人員自身的專業(yè)勝任能力、職業(yè)素養(yǎng)、執(zhí)行法律法規(guī)的能力、職業(yè)精神的獨立性、與人溝通解決問題的能力等，這些都關系到跟蹤審計的工作質量是有效還是基本有效，甚至是一次失敗的審計。其次是建設方與跟審人員之間是否存在可能導致腐敗的行為，這是考驗到審計人員的精神追求的層面，是否可以拒腐防變，也是跟蹤審計中日益突顯的一大風險防控點。在實際工作中，審計人員與建設方勾結損害國家利益的事情時有發(fā)生，由于跟蹤審計方面的法律法規(guī)還不健全，也使得他們有機可乘。最后，由于跟蹤審計是個活躍的不確定的過程，有可能會出現審計人員不能連續(xù)跟審的情況，這個中途換“人”的現象，對整個審計過程的發(fā)展是不利的。在實際經驗中，直接導致審計人員互相推諉，責任不清，最后只得糊涂過關，實際監(jiān)督力度非常薄弱。

3 跟蹤審計中的效益原則與效果最優(yōu)化的矛盾

在實際的工作中，建設單位總是力求審計人員可以最大化的投入到項目中，甚至可以全天候服務。在效益最大化的情況下這無疑是一種解決途徑，但是卻也花費了巨大成本，同時審計公司本身由于各種條件限制，也會在工作中打折扣。這實際牽扯到效果和效益問題，如何解決這對矛盾，其實是要建設單位多花費心思去考慮的，應擺脫傳統(tǒng)思維及不作為思想的影響。解決方法也很簡單，找到重點防范控制點，著重監(jiān)督，這要求建設方在事前、事中對整個項目細化分解，且事先與審計人員充分溝通，從而達到預期的監(jiān)督作用，實現效益最大化下的效果最優(yōu)。

針對種種在探索過程中的風險，如何應對成為當務之急。作為建設者提高決策水平，作為審計者提高執(zhí)業(yè)水平，打好基本層面建設，再采取有效措施，使跟蹤審計真正達到推進事業(yè)的目的。

3.1 制度先行，有法可依

2014年黨的十八屆四中全會及國務院48號文均作出了明確指示，國家層面對審計的監(jiān)督職能重視力度進一步加大，要求全面覆蓋到經濟建設各個部門。其中明確指出“加強審計機關審計計劃的統(tǒng)籌協(xié)調，優(yōu)化審計資源配置，開展好涉及全局的重大項目審計，探索預算執(zhí)行項目分階段組織實施審計的辦法，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計?！辈⑶以趶娀瘜徲嬯犖榻ㄔO等方面也做了新的要求。根據國家的一系列文件的出臺，加之跟蹤審計制度的不斷完善，使跟蹤審計有一個完整健全的制度體系，對我們的審計工作質量是巨大的的保障。

3.2 新方式需要新思路

審計從最初簡單的數字核對，發(fā)展到今天的監(jiān)督、建議、咨詢功能等多種功能，可以說是質的飛躍。再用舊的思路對待，顯然是南轅北轍。特別是像跟蹤審計這樣的新的工作方式，更給我們帶來了挑戰(zhàn)?？梢詮囊韵聨讉€方面更新思路：

①關鍵控制點緊抓不放。用統(tǒng)籌的觀點劃分風險重要性程度，比如重點布防招投標、重大物資采購、重大變更、隱蔽項目等。從而既不放過發(fā)現重大風險點的環(huán)節(jié)，又有效地整合了審計人員資源，提升了積極性，節(jié)約了不必要的成本開支。

②建立廉政制度，各方人員簽訂廉政合同。使反腐倡廉的思想從開始就注入到整個過程中，在這個廉政風險控制體系中，有健全的制度和嚴格的監(jiān)督保障機制。可以定期不定期的進行倡廉教育，使審計人員樹立正確的人生觀、價值觀、榮辱觀以及知法、懂法進而守法，使審計人員在跟蹤審計中緊繃廉政神經，拒絕誘惑。

③采用科學有效的審計現場管理，利用專業(yè)設備等先進審計手段實施審計。創(chuàng)新電子審計技術，提高審計工作能力、質量和效率。推進對各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經濟性的審計。可以說創(chuàng)新技術的應用，對審計工作的推動將是革命性的。

3.3 合理的評價機制，客觀評價審計成果

第4篇：對跟蹤審計的要求范文

［關鍵詞］高校；建設項目；跟蹤審計；問題；思考

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）23-0032-02

1 跟蹤審計的概況

11 建設項目跟蹤審計的內涵

建設項目跟蹤審計是指審計機構對建設項目進行全過程的造價管理的咨詢、評價和監(jiān)督活動。它不同于竣工結算審計,其實質是實時審計,就地審計。跟蹤審計貫穿于建設項目的全過程,能夠及時發(fā)現、糾正項目建設過程中出現的問題。如設計變更、隱蔽工程、材料價格等事后求證難的問題,擺脫了事后審計的被動局面,將審計重點從對事后結果監(jiān)督轉移到對過程監(jiān)督、咨詢和評價上來,體現了現代審計理念。

1.2高校實施建設項目跟蹤審計起因

隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展,高校的基本建設投資不斷增加,建設規(guī)模不斷擴大,不少學校都啟動了新校區(qū)建設。為了保證大額建設資金使用的合法合規(guī)性,提高建設資金的使用效益,同時也為了從源頭上防治腐敗,各級教育行政主管部門出臺了建設項目跟蹤審計的規(guī)定,各高校根據學校自身特點,對大中型建設工程項目進行全過程跟蹤審計。從實踐效果看,跟蹤審計有效提高了項目建設的質量和效益,避免了事后審計“雖然查出問題,但已既成事實,糾正起來難度較大”這一難題,有效地發(fā)揮了審計部門的“免疫系統(tǒng)”的功能。

2 跟蹤審計的具體做法

2.1 合理規(guī)劃,積極立項

主要有：一是與學校領導積極匯報溝通,獲取領導的支持和重視,使建設項目跟蹤審計工作能有效開展；二是成立了跟蹤審計領導小組,負責新校區(qū)審計工作。并將項目分配到人,紀委、監(jiān)察審計處的工作人員每人負責一個建設項目跟蹤審計工作,使建設項目跟蹤審計有了組織保證。

2.2 精心挑選工程造價咨詢單位,通過招標的形式實施委托審計根據日常工作接觸、考察,我們通過招標的形式按服務價格、綜合實力、跟蹤審計實施方案、社會信譽度等方面選取了社會信譽好、人員素質高、工作責任心強的工程造價咨詢公司作為新校區(qū)建設項目的跟蹤審計單位。要求公司提供詳盡的跟蹤審計方案,同時要求方案切實可行,措施得力。簽訂協(xié)議后,召開了監(jiān)察審計處、基建規(guī)劃處、監(jiān)理人員和跟蹤審計人員四方參加協(xié)調會。通過協(xié)調,明確各方權責。

2.3 建立考核制度,確保跟蹤審計效果

跟蹤審計不能一托了之,必須對跟蹤審計單位進行指導和考核。為了做好這項工作,我們專門制定了《新校區(qū)建設項目跟蹤審計考核細則》,從跟蹤審計方案、人員保障、時間保障、跟蹤審計措施等方面制定了詳細的評分辦法,根據評分辦法對各跟蹤審計單位進行評價打分,并定期向各單位通報,便于他們改正提高。

2.4 明確跟蹤審計的重點和要求。

①招投標階段。項目招標申請資料是否完整、內容是否真實,標底是否經過審計,項目的工程量清單編制是否精確、完整等。②簽訂合同階段。審核合同是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內容訂立合同,合同雙方的權利和義務是否明確,雙方責任劃分是否清楚,合同中與工程造價有關的條款是否完善等。③施工階段。項目參加各方是否根據各自的職責范圍,建立健全了相應的內控制度并有效執(zhí)行,相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制,確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通,工程質量、進度和投資目標是否得到有效控制,物資采購供應是否滿足進度要求,工程計量支付是否按照合同文件進行,計量的基礎資料是否真實完善,工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序,對隱蔽工程是否進行了現場審核,并完整記錄隱蔽工程實際發(fā)生情況；是否根據施工單位的工程進度進行付款等。④驗收交付階段。每一次驗收必須通知各方全部到場,切不可走過場。一定要深入現場,嚴把施工圖紙與設計圖紙的一致性。變更、簽證手續(xù)是否齊全,隱蔽工程是否屬實,跟蹤審計人員需在第一時間將相關施工檔案資料收集齊全,為日后竣工結算做好準備。⑤竣工結算階段。竣工結算現在一般采用“標底+變更”的方法。審核前,首先要熟悉合同和招投標文件,弄清標底范圍,明確哪些內容調整涉及造價變更,哪些不涉及,再根據現場有關資料,審核工作量計算是否準確,變更部分與現行規(guī)定有無沖突,清單子目套用是否正確,規(guī)費計取是否合理,材料計價是否符合合同約定等。審計過程中,跟蹤審計人員要以事實為依據,以法律為準繩,既要客觀公正、堅持原則,又要注意工作方式方法,最大限度地使工程造價得到準確反映。

3 跟蹤審計取得的效果

31 審計的參與度加強,透明度得到增加

使審計的監(jiān)督職能滲透到工程建設程序驗收的各個環(huán)節(jié)。

32 能更好地控制和節(jié)約工程項目的成本,取得更佳的經濟效益跟蹤審計能拓展以往事后審計的做法,做到關口前移,使審計做在項目開始之時,貫穿于項目建設過程之中,有效地降低了項目的造價。

33 進一步促進了對工程項目質量的監(jiān)控

目前,我國建設項目管理客觀上還存在著一些程度不同的設計不到位、施工不到位、監(jiān)理不到位和管理不到位的情況。通過跟蹤審計,可及時、及早發(fā)現問題,促進各方加強管理，以利堵塞漏洞,防范風險。

34 有力地促進了高校干部隊伍的廉政建設

眾所周知,當前高校建設項目是“高危區(qū)”,腐敗案件時有發(fā)生。跟蹤審計形成了從源頭上控制和監(jiān)督的機制,通過制度和程序,能有效地減少建設工程中的一些不良行為,起到保護干部、愛護干部的作用。

4 跟蹤審計面臨的問題和對策

41 跟蹤審計的取費

我們認為,跟蹤審計的取費要根據實際跟蹤效果嚴格按照收費標準計取跟蹤審計費用,做到客觀、公平、合理審計的支付審計費用,公正合理地評價工程造價咨詢人員的勞動。實際操作中,可以把跟蹤審計和結算審計服務分開,分別交給不同的審計單位進行審計。并在跟蹤合同中約定：施工單位的工程結算書需經過跟蹤審計單位的審核之后方可送審,結算審減金額在送審金額5%(含5%)以內的,全額支付跟蹤審計費用；審減金額在送審金額5%~10%(含10%)的,審減比率每增加1%,扣減工程造價1‰的跟蹤審計費,扣完為止；審減比率在10%以上的,由跟蹤審計單位支付結算審計費,學校根據實際情況,可對跟蹤審計單位提出訴訟。通過上述約定,可有效防止跟蹤審計單位與施工單位串通,損害業(yè)主利益的情況發(fā)生,也可以顯著提高跟蹤審計工作質量。

42 審計人員的數量和專業(yè)技能尚難適應跟蹤審計的實際要求高校建設項目數量較多,目前,出于成本效益原則的考慮,許多工程造價咨詢單位沒有指定專人跟蹤或者一個人同時承擔好幾個跟蹤審計項目的任務,人員的數量難以達到對建設項目全過程進行控制的目的。由于跟蹤審計是對建設項目實行全過程的造價控制,相對于傳統(tǒng)的事后審計來說,涉及內容更多、范圍更廣,審計人員需要的知識范圍更寬。而現有建設工程審計人員幾乎都是造價審核類的工程師,基本沒有施工經驗,普遍缺乏土建、結構設計等方面的專業(yè)知識和技能,知識范圍不夠寬,很難在建設項目的設計階段、施工階段提出有影響力的意見,不能起到對監(jiān)理的監(jiān)督和牽制作用。因此,審計隊伍的建設有待加強,需要學校和跟蹤審計單位的共同努力,進一步提高審計人員的綜合素質。

43 跟蹤審計與設計方、施工方、建設方和監(jiān)理的溝通協(xié)調不夠,實際工作中沒有形成合力跟蹤審計需要協(xié)調好、處理好與各方之間的相互關系,但由于跟蹤審計尚處于實踐和探索階段,各方對跟蹤審計的認識不夠一致,對跟蹤審計不理解,認為是對他們不信任,跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視,既然有跟蹤審計把關,那就把一切責任推給審計部門,有的甚至懷有抵觸情緒,因而有時在實施跟蹤審計時各參與方配合不夠積極,使跟蹤審計工作增加了難度。同時又因跟蹤審計的相關制度與規(guī)范尚不健全,因此審計單位與各方責、權、利關系劃分不清,很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責范圍,導致在跟蹤審計中不是從第三方獨立的角度來實施審計,而是從建設方的角度來參與和評價審計事項,從而造成審計工作不應有的越位與缺位,使監(jiān)督的作用弱化。

第5篇：對跟蹤審計的要求范文

關鍵詞: 風險導向;建設項目;跟蹤審計; 模式

Abstract: the five years development program for large investment project put forward should actively explore track audit. At present the national audit authority according to the plan, most of them have carried out the major investment projects or major matters of track audit work, part of the local achieved good results. But as an exploratory work, track audit related laws and regulations is not perfect, the audit process is larger risk. This paper tries to put forward based on the risk-oriented audit construction project track audit mode, in order to give full play to the risk-oriented audit in the engineering construction areas the role of the track audit, to reduce the audit risk, improve the auditing quality, ensure the audit efficiency and effectiveness of purpose.

Keywords: risk oriented; Construction projects; Track audit; mode

中圖分類號：TU71文獻標識碼：A 文章編號：

審計風險貫穿于審計過程的始終，有什么樣的審計活動就會有與其相適應的審計風險。建設項目跟蹤審計涉及內容多、范圍廣、政策性強，審計風險的存在也就不可避免。風險導向審計作為當今世界審計工作發(fā)展的一個主流方向，其與傳統(tǒng)審計的區(qū)別在于是否把審計風險貫穿于審計工作的始終。因此，如何運用風險導向審計，更好地防范跟蹤審計風險，是目前建設項目跟蹤審計亟待解決的問題。

一、建設項目跟蹤審計風險的含義

建設項目跟蹤審計是指以建設項目為審計對象的跟蹤審計。審計過程中將審計對象（項目）建設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題。建設項目的跟蹤審計與其他類型的審計之間存在著巨大的差異，以財務報表審計或財政、財務收支審計為基礎的風險評估方法，以固有風險、控制風險和檢查風險構成的風險評估數學模型，在建設項目跟蹤審計風險評估中的運用存在極大的局限性，但就審計機關而言，跟蹤審計仍然是審計機關的一種審計監(jiān)督行為，傳統(tǒng)的審計風險的定義至少提供了基本的對于跟蹤審計風險的探討和研究思路。

筆者認為，建設項目跟蹤審計風險可以表述為：審計機關在跟蹤審計過程中由于采用了不適當的審計程序和方法，發(fā)表了與事實不相符的審計意見或審計結論，造成審計機關或審計人員承擔相關責任和聲譽損害的可能性。

二、建立基于風險導向審計的全過程跟蹤審計模式

風險導向審計也稱“現代風險導向審計”，它是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀作為指導思想，以被審計事項的潛在風險作為導向，以風險的識別、評估、預警和應對程序為中心，側重于評估審計事項重大錯報風險的審計模式。風險導向審計模式在審計系統(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)理論，是一種全新的審計模式。這種全新模式要求獨立審計師從更開闊的視角發(fā)現與報告被審計單位會計報表中的重大錯報行為，從而減少審計失敗的風險（謝榮、吳建友，2004）。隨著建設項目跟蹤審計的逐步深入開展，審計資源供需矛盾尤顯突出，因此推行科學而高效的審計方法勢在必行。

（一）風險導向審計在建設工程跟蹤審計中應用的可行性

1．風險導向審計將審計風險模式運用于跟蹤審計全過程。在工程建設過程中，審計人員預先確定一個可以接受的期望風險水平，以此作為風險管理的目標，在各個審計階段以評價審計風險為導向性目標，來評價各階段的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并在此基礎上做出正確決策。風險導向審計將被審計事項置于大的經濟環(huán)境之中，從建設項目所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內控制度、業(yè)務流程等各個方面分析評估風險水平，把被審計單位的經營風險植入自身的風險評價中去，通過審計程序把自身審計風險降低到審計人員可以接受的水平。

2．風險導向審計能滿足社會公眾對審計人員日益增高的期望。審計擔負著監(jiān)管與服務的共同職能，只有不斷地滿足社會公眾的需求，才能有生存和發(fā)展的空間。這促使審計人員必須以積極的態(tài)度，努力思考面臨的各種風險。風險導向審計運用立體觀察的理論來判斷各種影響因素，全面動態(tài)地分析評估審計風險，能夠適應這一需求。

3．風險導向審計可以降低跟蹤審計成本，提高審計效率和效果。風險評估是風險導向審計的核心，審計風險的評估貫穿于審計這個過程。風險導向審計是在對被審計單位的整體風險評估的基礎上，確定風險高低不同的審計領域，對一些風險大的環(huán)節(jié)多投入一些，而對于風險較小的環(huán)節(jié)縮減審計資源。通過風險評估分析，優(yōu)化審計資源配置，合理制定審計計劃，有效收集審計證據，從整體上降低審計成本、保證審計效果、提高審計效率。

（二）風險導向審計在建設工程跟蹤審計中的應用

在現代風險導向審計模式下，風險評估是一個持續(xù)的過程。全過程跟蹤審計從立項開始，歷經可行性研究、初步設計、概算批復、招投標、施工、財務決算等各個環(huán)節(jié)，是對建設項目詳細的、具體的全面審計。風險導向審計針對建設工程周期長、投入資金多、舞弊可能性大、風險高的特點，在建設前期對工程項目進行全面風險評估，判斷關鍵點和控制薄弱點，合理分配審計資源，對高風險點進行重點審計。建立基于風險導向審計的全過程跟蹤審計的審計模式，可以使二者有機結合起來，取長補短、相得益彰，既能解決審計資源不足的障礙，又能全面控制風險點，進一步確保審計質量。

1．跟蹤審計點的確定形式

在風險導向審計模式下，慎重確定高風險點，也可以說是審計跟蹤點，是關鍵步驟，它直接影響到審計項目的質量和效果。

第一種形式是重要的隱蔽工程。隱蔽工程是跟蹤審計過程中的重點關注內容。在項目施工過程中，某些重要單位工程、分部分項工程的施工方法和措施對工程質量、投資、進度及施工安全有較大影響，而這些工程事后審計難度較大或無法進行審計取證，如大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機械進出場等，因此應把其施工過程作為必須審計的內容，而且應將審計跟蹤點進行細化，如公路建設項目中的路堤填方段的原地面標高可作為路堤填方工程的審計跟蹤點。

第二種形式是重要施工管理活動。在跟蹤審計過程中，應明確需要審計參加的施工管理活動。設置這類審計跟蹤點的目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計，使審計工作更有主動性。此類審計跟蹤點主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更審查、工程建設例會、主要材料和設備的進場檢驗、材料試驗的取樣、工程款的撥付情況等，通過對上述跟蹤點的控制，從而使跟蹤審計人員能迅速了解建設項目的動態(tài)變化，為提高審計工作質量奠定基礎。

第三種形式是專門為跟蹤審計設定的獨立于施工管理活動的程序。它設定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經履行，下道工序開始之前。此類審計跟蹤點設定后，不經審計確認一般不得逾越。設置此類跟蹤點的主要目的是對建設管理、監(jiān)理等工程建設有關各方的職能發(fā)揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。如在基礎工程完成后，主體工程實施前，審計人員可以審查基礎工程是否按規(guī)定的程序進行驗收，施工單位有無自檢，監(jiān)理工程師有無按設計圖紙和有關標準、規(guī)范進行驗收，有無簽字蓋章等。

2．跟蹤審計模式選擇

跟蹤審計的模式就是在進行跟蹤審計時，根據被審計項目的具體情況，審計機關應采用何種模式組織審計資源，確定審計重點，進行審計實施。在實施基于風險導向審計的全過程跟蹤審計時，可采用適時介入式和重點介入式審計相結合的審計模式。

（1）適時介入式跟蹤審計，是選擇工程建設活動的適當時段跟蹤介入的一種審計模式。在當前跟蹤審計的實踐中，這種模式大多是把建設工程開工建設點作為介入點，對工程施工過程進行跟蹤審計。適時介入式跟蹤審計，若能根據項目的特點和規(guī)模選好介入時間，就能抓住審計對象的重點部位和關鍵環(huán)節(jié)，否則就可能影響審計質量。

（2）重點介入式跟蹤審計，是選擇重點環(huán)節(jié)實時審計的一種審計模式。采用這種方法，審計機關事先要充分了解、分析審計對象的全貌，找出可能出問題和應該關注的環(huán)節(jié)作為重點，制定工作實施方案。一般情況下，應將施工中的隱蔽工程、變更工程作為重點。重點介入式跟蹤審計，能將建設項目中審計所關注的所有重點環(huán)節(jié)納入跟蹤審計的對象，從而達到跟蹤審計的目的，但由于這種審計過程有間斷性，需要縝密的事前規(guī)劃和組織，事中配合和協(xié)調，要求審計人員具備較高的素質，從而有效防范審計風險。

對于不同的審計對象，使用的模式不盡相同?？傮w而言，對投資規(guī)模大、建設周期長的項目，由審計機關根據項目特點和自身力量，安排每年幾次或每季度一次的適時介入式跟蹤審計；對一些投資規(guī)模較小、有較成熟的管理經驗、市場競爭較為充分的項目，根據項目的特點，選擇重點控制環(huán)節(jié)，如招投標階段、重大設計變更、重點隱蔽工程、材料設備采購等環(huán)節(jié)，進行重點介入式跟蹤審計。

3．審計整改意見的表達形式

施工過程跟蹤審計必須就審計發(fā)現問題及時做出審計意見和決定，以增加審計工作的時效性，同時盡量避免施工進度受到審計工作的影響。根據跟蹤審計的特點，發(fā)表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改意見書、正式審計公文。對一般性問題，發(fā)現后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計記錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門達成一致的，可用審計底稿和審計整改意見書的形式提出審計意見；對發(fā)現重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現的設計方案存在缺陷的問題，審計機關應出具正式審計文書，包括審計建議函、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。對審計機關出具的審計整改意見書應及時登記臺帳，做到管理規(guī)范。

三、實行基于風險導向審計的跟蹤審計模式應具備的前提條件

（一）加強宣傳，正確認識風險導向跟蹤審計

在國家擴大內需增加基礎設施投入的宏觀環(huán)境下，為了有效地控制工程成本、預防和遏制工程建設過程中腐敗行為，避免“豎一幢樓、倒一批人”的現象重現，各級政府把希望寄托在審計身上，希望通過審計的全程把關來預防這些問題。建設單位、其他管理部門也都對審計抱有一些不切實際的希望，這些都可以理解。投資審計應該通過創(chuàng)新和挖潛，在職責范圍內為國家建設項目的順利推進努力把好關、站好崗。但是，審計機關也應該做好宣傳、搞好溝通，消除地方領導和其他單位（部門）對審計的一些不切實際的期望，強調審計的局限性以及審計與其他部門職責的區(qū)別，促使投資相關單位、相關部門自覺履行職責，協(xié)同規(guī)范投資市場。

（二）強化風險意識，提高審計人員的職業(yè)判斷能力

質量是審計的生命線，風險導向審計要求審計人員必須具備風險分析、風險管理、數據統(tǒng)計等方面的知識，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設項目經營戰(zhàn)略的能力。在工程建設過程中，各種風險要素的評估，審計證據的收集分析，都需要依靠審計人員的職業(yè)判斷能力。審計中的職業(yè)判斷是運用相關知識和經驗，根據審計準則、會計準則和職業(yè)行為守則的要求，在各種備選方案中作出決策。增強審計人員在審計風險評估和風險控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度開展風險導向審計，從而有效防范審計過程中的風險和審計人員的自身風險。審計機關要根據自己的能力合理確定跟蹤審計的數量，強化跟蹤審計的管理，提高跟蹤審計的質量。要在實踐中不斷規(guī)范跟蹤審計的操作，加強對跟蹤審計從業(yè)人員的業(yè)務培訓和廉政教育，使跟蹤審計在國家建設項目的順利推進中發(fā)揮更大的作用。

風險導向審計可以以全面評估工程風險為基礎，從工程建設過程中的高風險點入手，對風險高的項目和資金重點監(jiān)控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對審計人員日期增高的期望值。在工程建設過程中以全過程跟蹤審計為前提，積極開展風險導向審計，可以最大限度地將各種隱藏風險化解于前期階段，為最終提高審計質量，防范審計風險提供了新的審計工作思路。

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第6篇：對跟蹤審計的要求范文

近年來，國家審計署組織開展并已完成的涉及政策執(zhí)行情況跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、玉樹地震抗震救災和災后恢復重建審計，擴大內需政策跟蹤審計，繼續(xù)開展的有支援新疆發(fā)展資金跟蹤審計、保障性住房建設跟蹤審計等。幾年來的政策執(zhí)行跟蹤審計實踐表明，我國在政策執(zhí)行跟蹤審計的組織方式、審計質量控制等方面取得了較好的成績，同時通過審計公告制度，擴大了一定的審計影響。從政策執(zhí)行跟蹤審計發(fā)揮的效果看，一是有利于有關部門貫徹執(zhí)行國家宏觀政策、不斷完善監(jiān)督體制；二是有利于促進行業(yè)主管部門不斷完善制度、加強管理；三是有利于提高建設項目管理水平，使財政資金發(fā)揮更好的效益。2011年審計署頒布的《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》也提出，要加強對中央重大方針政策和宏觀調控措施貫徹落實情況的跟蹤審計，促進政令暢通，保障各項政策措施落實到位，由此可見，政策執(zhí)行跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是國家審計實現國家治理的重要路徑。與傳統(tǒng)的審計方式相對比，政策執(zhí)行跟蹤審計具有審計周期長、政策性強、時效性強等特點，在審計實施過程中，要求審計機關打破以往的審計組織方式，探索新的審計組織方式。同時，對審計程序、審計方法也有了不同的要求，例如政策執(zhí)行跟蹤審計涉及審計對象點多面廣，依靠傳統(tǒng)的審計方法難以滿足審計需求，審計機關會加大抽樣的力度，在一定程度上滿足了審計的要求，但與此相對應的是，探索的過程中可能會加大審計風險，甚至產生一些影響審計風險的新因素；其次，由于審計方式的改變，政策執(zhí)行跟蹤審計使審計人員雖然能夠對政策執(zhí)行的全過程進行同步分析，針對有關制度的制定、執(zhí)行、具體項目的實施與管理等提出建議，在一定程度上減少了項目本身的風險，但由于受審計人員能力限制，如果不恰當建議被采納，由此帶來的不良后果更為嚴重，管理單位有可能會將此風險及責任轉嫁給審計機關，因此，研究審計風險具有重要意義，筆者歸納總結了以下幾方面的審計風險：

（一）定位風險

當前，社會各界對一些國家宏觀層面的政策執(zhí)行，如汶川地震災后恢復重建，擴大內需政策實施、保障房建設等政策，希望審計機關能夠關口前移，將容易產生的問題消滅在源頭。審計機關也積極開展上述項目的跟蹤審計工作。但在實際審計中，面對一些專業(yè)性、政策性較強的問題時，如規(guī)劃制定、優(yōu)惠政策的實施范圍、招投標工作等，審計機關如果未充分考慮自身能力，在一定程度上便加大審計風險。例如，在政策執(zhí)行跟蹤審計前期，一些行業(yè)主管部門會要求審計機關派審計人員參加，如發(fā)改委召開項目論證會，而該審計人員在沒有具體掌握相關政策背景的情況下，對政策是否可行發(fā)表了代表審計機關的意見，變成了政策制定的參與者，后期就無法客觀準確的對相關政策及其效果做出審計評價；再比如部分審計機關在政策執(zhí)行跟蹤審計期間，為減少工程建設領域中容易存在的招投標“走形式”、串標、圍標等問題，將工程項目招投標審計關口前移，審計人員直接參與了建設單位組織實施的招標工作，但由此也難以分清和解脫審計責任，也會形成審計風險。

（二）能力風險

政策執(zhí)行跟蹤審計是一個綜合性的審計工作，對審計工作本身來講，既要求審計人員要具備查處項目存在的違法違紀問題的能力，還要求審計人員具備綜合分析政策實施經濟性、社會性的能力，即按照審計署劉家義審計長要求的，既要做查核賬務的能手，還要做分析研究的高手，這就要求審計人員要具有較高的知識層次③。我國審計機關長期以監(jiān)督財政、財務收支的真實性和合法性作為審計的主要工作重點，這就使審計業(yè)務人員在人才、知識結構上過多的偏重財會人員和財經知識。近年來，國家審計署通過不斷招錄法律、財政、計算機、工程背景的人員，從一定程度上添補了相關領域及行業(yè)的空白，但對于基層審計機關來講，由于受財力、人力以及物力的制約，審計人員大多為財務專業(yè)，從事復雜性較高的政策執(zhí)行跟蹤審計還存在一定的能力問題。同時，在審計過程中，除了政策執(zhí)行跟蹤審計，審計機關要承擔財務收支審計、竣工決算審計、專項調查、經濟責任審計以及績效審計等任務，真正能夠投入到政策執(zhí)行跟蹤審計的力量有限，難以對政策執(zhí)行全過程進行分析，也增加了審計風險。

（三）外部風險

在分析研究審計機關自身存在的定位風險、能力風險后，還應關注審計機關面臨的外部環(huán)境風險，主要有以下幾點：一是部分審計機關在開展政策執(zhí)行跟蹤審計時，由于我國現行法律法規(guī)不健全、不完善，如審計法與合同法之間的沖突、政策執(zhí)行涉及的新興事項等，審計機關所依據的法律法規(guī)有限，為完成審計工作，審計人員有時會憑借自身的職業(yè)判斷對發(fā)現的問題進行定性，帶來一定的審計風險；二是隨著目前科技水平的飛速進步，信息系統(tǒng)快速發(fā)展，大型的金融、企業(yè)等部門信息化程度非常高，后臺數據庫專業(yè)性較強，不容易發(fā)現存在的漏洞，審計人員無法做出正確的判斷；三是在政策執(zhí)行環(huán)節(jié)，制定政策的中央及省級部門管理相對較為規(guī)范，內部控制健全，而具體執(zhí)行政策的基層業(yè)務部門內部控制往往比較薄弱，數據、資料以及審計所需證據不完善，審計人員掌握的信息有可能存在失真。以上都對政策執(zhí)行跟蹤審計的工作質量形成不利因素，產生審計風險。

二、如何防范政策執(zhí)行跟蹤審計風險

（一）明確職責，把握定位，減少審計風險審計機關首先應明確，審計機關不是從事政策研究制定等方面的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，是通過對上述工作的審計監(jiān)督，促進政策執(zhí)行合法、有效的運行。一是審計人員在政策執(zhí)行前期審計中，應把重點放到驗證、評價有關部門（如發(fā)改委）所作的可行性論證工作是否規(guī)范、到位，是否按照規(guī)范的流程工作，有無存在領導意志決定事項，項目經濟效益分析評價計算是否正確，所依據的資料是否真實、可靠、充分等工作環(huán)節(jié)上，并針對所開展的工作發(fā)表審計建議；二是要與被審計單位明確劃清各自的工作職責，項目立項由發(fā)改部門決策，資金管理使用由財政部門負責，項目招投標及建設由建設主管部門實施，審計部門僅對上述部門的工作開展評價，做到各負其責，由此避免或減少因審計越位而引發(fā)的審計風險。

（二）采取多種方式提高審計人員的綜合素質，盡快適應政策執(zhí)行跟蹤審計的要求政策執(zhí)行跟蹤審計要求審計人員必須掌握分析宏觀環(huán)境，行業(yè)狀況以及建設項目經營戰(zhàn)略的能力。在政策執(zhí)行跟蹤審計過程中，政策制定的可行性、政策執(zhí)行的完整性，都需要審計人員進行職業(yè)判斷，因此，審計機關只有配備充足合格的審計人員，才能有效開展政策執(zhí)行跟蹤審計。審計機關可以采取多種途徑來加強人才隊伍建設：一是從外部引進人才，尤其是既懂宏觀經濟管理又懂財務審計的復合型人才，一些地方審計機關往往采取聘用制引進專業(yè)技術人員；在短時期內無法快速解決人力資源的情況下，審計機關還應加強對現有審計人員的技能培訓，開展崗位輪崗等方式，造就一專多能的復合型人才，按照審計署要求，培養(yǎng)“四手”（即查核賬務的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手）人才，在人才培養(yǎng)方面，國家審計署目前已開展財政金融、投資造價、計算機數據分析等多個行業(yè)的后續(xù)培訓；最后，各級審計機關應進一步整合加強現有審計資源，推進審計機關內部各部門之間崗位輪換，進一步加強上下級審計機關之間的資源使用，如基層審計機關可派人員前往上級審計機關崗位鍛煉，上級審計機關也可派人到下級機關掛職，對基層人員開展技能指導，合理使用社會審計和單位內部審計的力量，體現他們在真實合法性審計方面的優(yōu)勢，重視績效審計專家隊伍建設。

（三）適當發(fā)揮風險導向審計在政策執(zhí)行跟蹤審計中的作用，降低審計風險審計機關可以運用現代的風險導向審計思路，以審計業(yè)務的風險為審計質量控制的根本依據。在政策執(zhí)行跟蹤審計過程中，對所跟蹤審計的政策，首先研究該政策出臺的背景、意義及制定的過程等情況。根據這些前期的研究和理解來評價政策制定及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)，然后通過對相關信息和數據的分析，了解政策實際執(zhí)行狀況，依據對政策制定及執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)風險水平的評估，執(zhí)行具體的審計程序，搜集審計證據，支持審計結論。從審計思路上看，現代風險導向審計首先從政策的制定及出臺入手，通過制定環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)的薄弱環(huán)節(jié)及容易產生問題的方面推理，確定相關的審計目標和審計程序?；谶@樣的審計思路，整個審計過程就是審計人員由逐步深入，不斷加深對被政策的認識過程。在具體的跟蹤審計工作中，審計人員不再面面俱到或者僅抽查一部分樣本，而是重點關注政策制定及執(zhí)行中風險較高的環(huán)節(jié)。通過加大對這些高風險環(huán)節(jié)的抽樣比例，一方面可以有效地提高審計質量，另一方面也可以提高審計工作效率。例如2008年汶川特大地震后，國務院出臺了“關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見”，其中針對災區(qū)產業(yè)恢復重建，意見中也做出了明確的規(guī)定，如“鼓勵地方政府通過財政注資等方式，支持受災嚴重地區(qū)地方法人金融機構恢復重建”等。審計人員在針對該項政策的跟蹤審計過程中，首先分析了該政策制定的背景及意義，其次，對該政策的執(zhí)行過程進行了了解，由于該政策是由國務院出臺，省市縣三級政府部門具體執(zhí)行，在前期調查中，審計人員了解到該項扶持資金已全部由省級財政部門撥付至市縣，政策是否執(zhí)行到位，主要取決于縣級財政、經貿等部門，同時，該政策的具體執(zhí)行過程中，由于需要扶持的重建項目多而資金少，容易產生權利尋租情況?；谝陨锨闆r，審計人員未按照以往的對省市縣三級部門進行抽查審計，而是決定對該政策所涉及的縣級政府部門執(zhí)行政策的情況進行全面的跟蹤審計，重點審計了該扶持資金的使用情況，同時，審計了縣級政府對所扶持企業(yè)及項目的確定標準，確定程序，了解是否公開透明，是否真正發(fā)揮扶持政策的引導作用。通過對政策執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)進行重點審計，也進一步減少了審計風險。

（四）全面提升審計人員在政策執(zhí)行跟蹤審計中的風險責任意識由于政策執(zhí)行跟蹤審計是近年來才開展的一項工作，同時，相對于一般的項目審計，政策執(zhí)行跟蹤審計過程中存在大量的調研，座談等，相應的財務預算執(zhí)行及工程造價審計內容較少，審計人員往往容易產生該審計工作不會導致巨大的審計風險損失，從主觀上不重視審計風險，乃至廉政風險?；诖?，審計機關要通過培訓、講座等多種方式強化審計人員的法律責任，制約其審計行為，盡可能減少審計風險。

（五）大力推進審計信息化建設，充分發(fā)揮計算機技術在政策執(zhí)行跟蹤審計中的應用審計機關應充分利用現代信息技術條件，借助于審計署“金審一期、金審二期”相關平臺，建立政策執(zhí)行跟蹤審計數據庫，及時全面地掌握被審計單位的經濟活動情況和財務狀況，實現動態(tài)審計、遠程審計，聯網審計，加強計算機輔助審計軟件的應用和開發(fā)力度。隨著信息系統(tǒng)的日益普及，計算機輔助審計的應用已成為必然趨勢，政策執(zhí)行跟蹤審計也要充分發(fā)揮計算機輔助審計的優(yōu)勢，有效地推進審計的深度和廣度，才能提升審計工作的質量控制，減少審計風險。

三、總結

第7篇：對跟蹤審計的要求范文

關鍵詞：存在的問題 ；建議措施 ；總結

Abstract: the market economic system in the process of development, gradually to maturity. In the system of market economy of China's enterprise, in the face of opportunities at the same time, also faces a huge survival challenge, of course, construction enterprise should not be avoided such situation. Construction enterprise in order to achieve the purpose of survival and development, and the architectural project track audit, to improve the funding benefits pay more and more attention to. This paper based on engineering cost the tracking of the related problems of audit is expounded, and points out the engineering cost track audit of the existing problems in the operation of, and based on this, advances some corresponding solving processing Suggestions.

Keywords: problems; Suggest measures; summary

中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：

通過對工程建設的施工行為進行規(guī)范，提高工程項目資金投入的使用效益，是建設項目造價跟蹤審計的主要功能。因為工程造價在投資者的眼里，和市場交易的立場看，都有著不同的定義。所以要落實工程造價的跟蹤審計工作，就要求我們要對工程造價跟蹤審計運行中存在的問題進行解決。

一、工程造價跟蹤審計模式運行中存在的問題

要實現切實解決工程造價跟蹤審計模式中存在的問題，我們首先要對工程造價跟蹤審計本身進行全面了解，在了解工程造價跟蹤審計的基礎上，還要對其中可能出現問題的環(huán)節(jié)進行全面掌握，以為更明確的找到工程造價跟蹤審計模式運行中存在的問題有哪些。

（一）概述工程造價跟蹤審計

1 工程造價跟蹤審計的作用

工程建設企業(yè)本身有別于傳統(tǒng)企業(yè)，因為工程建設企業(yè)的主要產品都是建筑施工項目，所以工程周期長、工程期間的資金流動數目較大、工程施工過程參與的人數較多，在加上各個施工環(huán)節(jié)之間存在的風險因素也不少，所以工程造價對建筑企業(yè)來講意義非凡。工程造價要具備客觀性、科學性，以及合理性，我們就能通過工程造價情況直接了解到工程建設企業(yè)在項目實施過程中的資金使用情況。但是由于工程建筑企業(yè)本身存在一定的特殊性，所以工程造價要真實客觀的反應工程整體施工中包含的所有項目、施工環(huán)節(jié)、以及與施工環(huán)節(jié)有關的方方面工作。但是工程造價在反應工程項目實施情況的過程中，往往會因為受到很多外界因素的影響導致工程造價失真的情況出現發(fā)生。而工程造價跟蹤審計的提出，在一定程度上避免了工程造價失真的情況發(fā)生。

2 工程造價跟蹤審計的重要作用

工程造價跟蹤審計主要承擔的責任是，通過科學有效的現代設計方法，實現真實、客觀、科學評價以及監(jiān)督工程建設期間的固定資產形成過程中的工程造價，和工程施工階段中技術經濟活動的工程造價。工程造價跟蹤審計在工程建設過程中的合理、全面、有效開展是實現，工程造價跟蹤審計可以維護參與工程建設企業(yè)經濟利益目的同時，維護國家利益的目的。工程建設過程中加強工程造價跟蹤審計，是實現工程建設過程中的資金使用效率提高目的的關鍵。工程建設過程中的工程造價審計，還可以在一定程度上發(fā)揮促進施工過程中的廉政建設，和提高工程管理水平的重要作用。

（二）工程造價審計在運行過程中表現出的問題

1 工程總結審運行受計人力資源問題和成本投入問題影響嚴重

雖然工程造價審計本身具有很多優(yōu)勢，但是在開展工程造價審計的過程中，我們明顯發(fā)現工程造價審計與傳統(tǒng)的事后審計相比不但所需的審計工作人員人數增加了，而且審計所需要的成本投入也在一定程度上隨之增加了。所以審計過程中的人力資源配置和審計成本投入，成了影響工程造價跟蹤審計的因素之一。

2 工程造價審計對審計人員的自身建設要求較高

要完成工程造價審計過程中的有關工作，就要求工程造價跟蹤審計人員自身要具備較強的個人能力和職業(yè)素質。明確工程造價審計與傳統(tǒng)財務審計的本質區(qū)別，不能將財務審計與工程造價審計混淆。在明確二者意義的基礎上，將工程造價審計與傳統(tǒng)財務審計進行有機結合，才是實現工程項目審計全面開展的最終目的。當然這就對工程造價審計的從業(yè)人員有了比較高的要求。

二、工程造價跟蹤審計模式的選擇策略

如何有效的選擇工程造價跟蹤設計模式？根據項目工程建設的具體情況，選擇工程造價跟蹤審計運行模式無可厚非，但是項目工程建設的客觀情況，并不是決定工程造價跟蹤審計的唯一標準。我們要在以項目工程建設的客觀情況作為參考依據的基礎上，綜合考量項目工程建設中所包含的所有階段對工程造價可能造成的影響。在實際工作，對工程造價管理影響最大是項目工程的投資決策階段，其次就是項目工程建設的設計階段。這也就是說項目工程準備階段，對工程造價的影響較大。應該在模式的選擇上，要從項目工程準備階段入手。

第8篇：對跟蹤審計的要求范文

關鍵詞：跟蹤審計；優(yōu)勢；問題與不足；內控制度

中圖分類號：F832.33文獻標識碼：A文章編碼：1003-2738（2012）04-0179-02

近年來, 國家和省里不斷加大衛(wèi)生事業(yè)投入,醫(yī)療衛(wèi)生基礎設施建設和公共衛(wèi)生服務能力取得了較快發(fā)展，基本建設投資項目也逐年增多。作為醫(yī)院的內部審計部門,如何加強醫(yī)院建設項目的審計,提高審計質量和效率,節(jié)約建設資金,避免事后審計的被動狀態(tài),是一項新課題。筆者結合近年來我院開展基本建設工程項目審計的實踐經驗,談幾點看法和體會。

一、醫(yī)院基建項目跟蹤審計的優(yōu)勢

所謂跟蹤審計,其實質是實時審計,又被稱為同步審計。跟蹤審計與傳統(tǒng)的審計不同點在于，跟蹤審計將成本控制的重心由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動態(tài)控制轉移，是一種動態(tài)的、主動的、全過程地成本控制，它更強調的是對過程的控制和問題的預防。與事后審計相比跟蹤審計有以下優(yōu)勢：

（一）有利于遏制高估冒算及對工程質量的監(jiān)督。

當前醫(yī)院基建項目審計工作主要是對項目完工后進行的決算審計，無法對基建工程進行全過程的監(jiān)督，特別是基建維修項目，審計部門根本就無法掌握情況。管基建維修的科室不及時整理送審資料，有的維修項目已維修了好幾年，還沒有結賬。甚至維修項目已拆除還沒結賬，以致于維修項目中的許多內容無法核實，由于時過境遷及合同的限制，審計人員也沒有辦法改變，只能根據合同、圖紙及當時的現場簽證進行事后審計，眼睜睜看著醫(yī)院資產的流失。而跟蹤審計克服了事后審計的局限性，審計貫穿到建設項目的各個環(huán)節(jié)，可以及時發(fā)現項目中存在的問題和漏洞，可以隨時對建設項目提出建議和意見，監(jiān)督工作進程，真正做到“邊建設、邊審計、便糾正、邊規(guī)范”。

（二）有利遏制腐敗的產生。

總書記一針見血地指出：“從查處的一些大案要案看，幾乎無一例外的存在監(jiān)督缺位或流于形式的問題?！庇捎趥鹘y(tǒng)的事后審計模式所引起的事中監(jiān)督缺位狀況也一定程度上成為部分違法犯罪分子產生僥幸心理的誘因，在全國“房子建起來了，干部倒下去了”的現象依然不少。實行跟蹤審計后，審計人員可以提前對項目建設的關鍵性環(huán)節(jié)提出建議，形成全方位、全過程經常性的制約監(jiān)督機制，這樣可以從源頭上遏制在資金管理領域的腐敗現象，起到更好地監(jiān)督作用。

(三)有利于科學投資，優(yōu)化設計方案，實現投資控制目標。

設計方案的優(yōu)劣直接決定投資效果的好壞。通過跟蹤審計可以對審計項目進行事先控制和審計關口前移，從而提高項目建設論證的可靠性，提高項目決策的科學性，使設計方案更加合理，在源頭上保證投資效益。

二、跟蹤審計工作當前存在的問題及不足

近年來，我院剛實行開展基建項目跟蹤審計并取得了一定的成效，但是，作為一項探索性的工作，跟蹤審計還存在著一些問題與不足，還有待進一步地規(guī)范和完善。

（一）審計的風險與壓力加大。

醫(yī)院大型基建項目不僅投入大、時間長，而且涉及的環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強。目前，內部審計人員少大部分都是從事財務審計，為適應工作的需自修基建專業(yè)知識，由于任務的需要和人員的限制，一個人要同時承擔醫(yī)院所有的審計監(jiān)督任務，內審人員面臨著咨詢任務重，協(xié)調環(huán)節(jié)多，以及審計質量控制等多重壓力，因此它所承擔的風險與責任極大地增加了，審計人員的工作量也是成倍地增加，這對于審計部門的壓力是很大的，影響了跟蹤審計的效果。

（二）跟蹤審計的角色定位容易出現偏離。

跟蹤審計要求貫穿基建項目的各個環(huán)節(jié)，是對基建項目的全過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計。而跟蹤審計這一審計模式又因為時間長、審計環(huán)節(jié)多、審計關系復雜，所以很容易使審計人員偏離正確的定位而容易造成與主管基建部門的職能錯位，導致在跟蹤審計中不是從監(jiān)督的角度來實施審計，從而造成審計工作不應有的越位與缺位，使監(jiān)督的作用弱化，失去了審計監(jiān)督的意義。

（三）跟蹤審計的內控制度未健立健全。

目前雖然對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路及監(jiān)督方法，但還未從審計理論上加以總結和提升，還未建立一整套相關的跟蹤審計的規(guī)章制度,沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范。

（四）對跟蹤審計效果的評價存在認識上的誤區(qū)。

在傳統(tǒng)的事后審計模式下，形成了一種帶普遍性的業(yè)績評價觀，即以某項工程的核減額及核減率來評價審計的績效，而在目前的跟蹤審計中，存在這種業(yè)績評價觀的現象依然比較普遍。實際上，這種觀點只適用于不同人員對同一個項目審計的評價，而不適用于對不同項目審計的評價，更不適用于對跟蹤審計效果的評價，這種觀點不利于跟蹤審計發(fā)揮其作用。

三、加強基建項目跟蹤審計內控制度建設

針對當前跟蹤審計工作中存在的問題與不足，建議從基建項目各階段加強內控制度建設，以期更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用。

(一)基建項目準備階段內控制度建設。

跟蹤審計應從決策階段開始，從源頭抓起，強化事前監(jiān)督，在項目前期準備階段，在立項、設計、招標和合同簽訂等環(huán)節(jié)建立內控制度監(jiān)控，從源頭上監(jiān)督建設行為。

1.基建項目審批程序內控制度建設。

建立相應的內控制度對項目立項、可行性研究、初步設計、工程規(guī)劃許可、施工圖、施工許可進行跟蹤監(jiān)督。

2.加強工程招標內控制度建設。

招標投標階段是業(yè)主選擇合格的施工單位和監(jiān)理單位的過程，也是確定工程預算價格的過程。實施招標投標階段控制可確保業(yè)主建設資金的節(jié)約和合理有效地使用；有利于反腐倡廉，保護招標投標活動當事人的合法權益；通過招標，一般可節(jié)約建設資金1-3%，縮短工期10%左右，提高項目質量。

（二）基建項目實施階段內控制度建設。

在建設項目投資管理中，經常出現預算超概算，概算一調再調的情況，致使建設單位的利益蒙受損失。除有預算編制不當、國家政策變化等原因外，主要是工程投資管理不善造成的。嚴格對造價實行動態(tài)管理，做好施工階段建設項目投資控制，具體實施如下：

1.合同簽定前的審核，包括對施工圖預算的審核。

2.對影響工程造價比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進行重點跟蹤。

3.把握好設計變更及現場簽證關，以合同的形式，督促設計單位嚴格執(zhí)行設計規(guī)范，盡量減少設計變更，必須變更的，應先報審變更材料，經審核需要變更的，要嚴格程序，避免隨意變更。

4.材料采購控制。材料是構成工程實體的主要部分，也是工程質量得以保障的基礎。因此必須加強材料采購、材料質量及材料成本的控制。

5.嚴格控制撥款進度。認真審核承包單位提交的施工總進度計劃和年、季、月施工進度計劃；依據年、季、月施工進度計劃和合同報價，編制相應的投資計劃，隨時掌握實際完成投資情況。

6.加強施工索賠控制。建設工程由于工期長、規(guī)模大、技術復雜，不可預見因素多，常發(fā)生施工索賠。索賠將導致追加額外工程項目或費用，因此必須加強控制。

（三）工程竣工結算階段的投資控制。

工程竣工結算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內容全部完成所承包的工程，經驗收質量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進行的最終工程價款結算。（1）核對合同條款。首先應該對竣工工程內容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結算；其次，應按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材料價格和優(yōu)惠條款等，對工程竣工結算進行審核，若發(fā)現合同開口或漏洞，應請建設單位與施工單位認真研究，明確結算要求。（2）檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收， 兩人以上簽證；經監(jiān)理工程師簽證確認。審核竣工結算時要求隱蔽工程施工記錄和驗收簽證手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結算。（3）落實設計變更簽證。設計修改變更應由原設計單位出具設計變更通知單或修改圖紙設計，校審人員簽字并加蓋公章，經建設單位和監(jiān)理工程師審查同意、簽證；重大設計變更應經原審批部門審批，否則不應列入結算。（4）按圖核實工程量?？⒐そY算的工程量應依據竣工圖、設計變更和現場簽證等進行核算，并按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則計算工程量。（5）認真核實單價。結算單價應按合同約定或招投標規(guī)定的計價原則和計價方法確定。（6）注意各項費用計取。建筑安裝工程的取費標準應按合同要求或項目建設期間與計價定額配合使用的建筑安裝工程費用定額及有關規(guī)定執(zhí)行。（7）防止各種計算誤差。工程竣工結算子目多、篇幅大，往往有計算錯誤，應認真核算，防止計算誤差多計或少算。

總之，要建立相應的內控制度抓住基建項目建設過程中的三個重要階段和關鍵控制點，避免了事后審計的不足，將事后審計變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞蟮娜^程跟蹤審計，按照全方位、全過程的審計要求，做到關口前移、全程監(jiān)控，審計中找準工程建設中的薄弱環(huán)節(jié)，以規(guī)范工程建設行為，提高工程建設管理水平，促使工期、質量、功能和投資最佳化，爭取最佳投資效果。同時對于提高審計質量，降低審計風險起到關鍵作用。

參考文獻：

[1]《建設項目跟蹤審計若干問題探討》時現 《中國審計》2007年第4期。

[2]《建設工程項目跟蹤審計的要點》吳蓓《中國內部審計》2008年第11期。

第9篇：對跟蹤審計的要求范文

關鍵詞：工程造價；跟蹤審計；建筑工程項目

在我國人民需求量逐漸增加以及國民經濟持續(xù)高速發(fā)展的大背景下，傳統(tǒng)意義上的建筑工程項目事后審計模式所凸顯出的弊端愈來愈多，導致整個工程在執(zhí)行時遇到很多問題。為此，我們要大力發(fā)揮出審計的“免疫系統(tǒng)”功能，為“速度、質量、效益”這三大目標的實現而奮斗，從而有利于建筑工程項目實施全過程跟蹤審計工作的開展。

一、建筑工程項目跟蹤審計的相關注意事項

鑒于跟蹤審計工作的操作流程尚未統(tǒng)一，加之其在大部分地方審計機關開展的時間還不長這種情況，因此各個地方對于跟蹤審計的理解程度及對其的認識了解會存在一定的區(qū)別。在筆者看來，跟蹤審計應注意如下幾點：

1 保證審計的獨立性

不管在什么時候，在何種情況之下，監(jiān)督審計的位置都是無可替代的，應高度重視審計的獨立性。作為跟蹤審計人員，要時常親自前往施工現場對現場情況進行了解，若碰到規(guī)模大的建筑工程項目很有可能還要長久地駐扎在施工現場，及時、準確地把自己收集到的信息直接地向審計機關反映，交給審計組在最短時間內對工程指揮部反饋審計意見，從而有利于進行整改。換言之，審計人員要與質檢、監(jiān)理、建設等諸多項目的管理者分工合作，職責劃分要明確，以免出現審管不分明的情況。舉個例子，部分建設單位給出要求要求審計部門協(xié)助其標底的編制，并加入到評標隊伍中，抑或是存在部分詳細的事情需要求審計“拍板”等等。針對上述情況，審計機關與審計人員最好不要答應抑或是發(fā)表任何看法。

2 重點與目標要明晰

眾所周知，跟蹤審計工作需耗費大量的時間與人力，若目標、重點不明晰，后果不堪設想。因此，在審計之前，務必要做好審計計劃與調查的工作，并嚴格依照項目的重要性、審計力量、規(guī)模、建設周期等諸多因素把跟蹤形勢確定下來，準確把握住審計要點，明晰目標，以制作出合理、正確、科學的執(zhí)行方案。針對重要項目，則應派遣專業(yè)人員長期駐扎在工地實施跟蹤審計，一般項目則應把握住關鍵點以進行定點跟蹤，在一般情況下應劃分好施工階段實施定期審計，簡言之就是采用定期審計與定點審計相結合的方式。

3 具備溝通與協(xié)商藝術，大力調動積極性

在建筑工程項目跟蹤審計看來，其最關鍵的目標就是控制造價。所以說要做好跟蹤審計工作，就必須大力發(fā)揮出全部項目參與方的效用。舉個例子，依照規(guī)定工程監(jiān)理的職責涵蓋了進度、質量及投資控制。然而，事實上在工作過程中監(jiān)理工作往往更側重于控制工程進度與工程質量，更有甚者，部分施工方、建設方與監(jiān)理方還會聯合起來“對付”審計。這就要求依靠財務審計這一渠道控制工程建設資金與監(jiān)理費的撥付進度，從而使得監(jiān)理施工單位真正地扛起相應的責任履行自己的義務。

4 敢于說出自己的審計意見

身為跟蹤審計人員，其要及時掌握并了解建筑施工、材料價格、招投標等諸多方面的信息，全方位知悉全程的審計重點，敢于說出自己的審計意見并積極、大膽地履行自己的監(jiān)督職能，不膽小怕事。

二、建筑工程項目跟蹤審計重點和難點

建筑工程項目跟蹤審計具有審計范圍廣、內容復雜、方法靈活、階段性較強的特點。因此，對建筑工程項目實施跟蹤審計，要合理安排審計時間和審計資源，有力把握審計重點和難點。

1建筑工程項目準備階段

跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質量的前提準備階段審計是對建筑工程項目開工前的主要工作實施審計的過程。這一階段審計，重點是評價建筑工程項目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計的預防作用，使建筑工程項目符合有關法律法規(guī)的要求，為建筑工程項目的順利實施奠定基礎，進而從源頭防范審計風險，提高審計工作質量。

2建筑工程項目實施階段

跟蹤審計是保證建筑工程項目審計質量的關鍵實施階段審計是指從項目開工建設至項目竣工決算之前，對建筑工程項目有關的經濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建筑工程項目審計的核心部分。這一階段審計的主線是合同與概預算的執(zhí)行情況，重點把握設計變更與索賠情況，嚴格監(jiān)督資金的使用過程。通過對建筑工程項目實施階段的審計，可以及時督促建設單位建立健全管理制度，規(guī)范項目管理；可以防止出現超概現象，確保建設投資計劃的完成；可以監(jiān)督建設資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產性項目。

3建筑工程項目竣工階段

跟蹤審計是實現跟蹤審計目標的保證竣工階段審計主要是指建筑工程項目效果審計，是對交付使用的建筑工程項目進行后評估，驗證建筑工程項目是否達到了預期目標。通過建筑工程項目竣工階段審計，可以全面、客觀地反映建筑工程項目實際達到的效果，實現跟蹤審計的效益和效果目標。

三、建筑工程項目跟蹤審計的創(chuàng)新

1創(chuàng)新建筑工程項目

跟蹤審計理念一是堅持服務與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，實現真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的有機結合，將風險管理、內部控制、效益的審計和評價貫穿于建筑工程項目各個審計環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結合。二是樹立“人才強審”的理念，適當引進工程技術、經濟、法律等短缺人才，全面提高審計隊伍的綜合素質，促進建筑工程項目跟蹤審計事業(yè)健康發(fā)展。

2健全和完善建筑工程項目

跟蹤審計的規(guī)章制度跟蹤審計是建筑工程項目審計模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建筑工程項目服務，應建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規(guī)范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，使跟蹤審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3準確把握建筑工程項目

跟蹤審計的介入時間跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建筑工程項目情況不同，介入的時間也就不同，控制點也就有所不同。要將審計貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續(xù)性。

4 正確地對建筑工程項目進行定位

隨著跟蹤審計介入程度的加深，審計已轉變成建設過程當中的一大控制要點。事實上，審計人員要時常到建設現場開展審計工作并給出相應的審計意見，以讓審計單位糾正錯誤并加以改進。如此的話，易造成審計人員脫離審計監(jiān)督者的定位，造成極為嚴重的后果。這就要求審計人員在進行跟蹤審計時要明確自己的定位，積極履行監(jiān)督職能，把自己相應的工作做到位，依法獨立開展審計監(jiān)督工作。

5跟蹤審計要重點抓好現場審核取證

項目實施中，審計組適時深入施工現場，采取審計與審計調查相結合的方法，采用拍照、錄像、全球衛(wèi)星定位技術等先進手段，對項目的原始地理、地貌、隱蔽工程、路基填筑高程等進行現場取證，并調查建設、設計、施工、監(jiān)理等單位現場管理人員履行職能情況，掌握大量的第一手資料，為提高審計效能奠定基礎。