財務分析的標準精選(九篇)

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第1篇：財務分析的標準范文

摘 要 新會計準則要求企業(yè)的財務分析指標體系與之相適應。全文首先分析了新會計準則下財務分析指標體系理念的變化,然后從資本運營指標、償債指標、盈利指標、發(fā)展能力指標等四個方面闡述了新會計準則下財務分析指標體系的建立。

關(guān)鍵詞 新會計準則 財務分析 指標體系

我國已于2007年1月l日在上市公司實施包括1項基本準則和38項具體準則在內(nèi)的新會計準則,這些準則在利潤的確認與計量、資產(chǎn)的概念體系與計量屬性、財務報告等方面均發(fā)生了重大變化,這必然會對以往的財務分析指標體系造成影響。因此在新會計準則下,構(gòu)建新的財務分析指標體系有重大意義。

一、新會計準則下財務分析指標體系理念的變化

傳統(tǒng)上財務分析指標有四項,即盈利能力、債務風險、經(jīng)營增長、資產(chǎn)質(zhì)量。在實施新會計準則后,由這四項構(gòu)成的財務分析指標體系也必然受到一定得影響,這體現(xiàn)在:(一)更加注重資產(chǎn)、利潤、負債等信息質(zhì)量。傳統(tǒng)上利潤表在企業(yè)財務報表體系一直居于顯要地位,也是最為重要的財務分析指標,這使得企業(yè)容易過分追求利潤而放棄企業(yè)的長期利益。新會計準則突破了傳統(tǒng)的單純的利潤考核概念,突出了資產(chǎn)負債表的重要性,要求企業(yè)提升資產(chǎn)信息質(zhì)量[1]。首先企業(yè)要如實反映資產(chǎn)未來經(jīng)濟利益,合理確認預計負債,不能繼續(xù)使用不符合資產(chǎn)或負債定義的遞延(待攤)或預提項目。其次在資產(chǎn)減值準則(CAS8)中規(guī)定了當企業(yè)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時,企業(yè)應當確認資產(chǎn)減值損失。再次,所得稅準則(CAS18)中規(guī)定了采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅,即從資產(chǎn)負債表出發(fā),通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債,按照會計準則規(guī)定確認賬面價值并按照稅法規(guī)定確定計稅基礎(chǔ)。(二)在公允價值的計量上,更加注重現(xiàn)金流量信息。公允價值是新會計準則中變化最大的內(nèi)容,它體現(xiàn)了在公平的交易市場上所達成的市場均衡價格,更能反映市場對企業(yè)資產(chǎn)或整體性價值的評價。在投資性房地產(chǎn)準則(CAS3)、非貨幣性資產(chǎn)交易準則(CAS7)、債務重組準則(CAS12)、企業(yè)合并準則(CAS20)等中對公允價值都做出詳細規(guī)定。同時由于資產(chǎn)、負債的公允價值變動要計入當期損益,而公允價值又沒有發(fā)生相應的現(xiàn)金流量變動,這使得企業(yè)現(xiàn)金流量指標具有不易縱的特點,因此能更好的反映企業(yè)的真實的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。(三)注重挖掘所有者權(quán)益變動表信息。新準則將所有者權(quán)益變動表提升為核心報表,它繞過利潤表而將在資產(chǎn)負債表中確認的“未確認的利得或損失”集中起來并通過適當分類,單獨報告在所有者權(quán)益變動表中。這種做法使得上市公司提供的信息更加全面,能有效遏制企業(yè)人為操縱利潤。

二、新會計準則下財務分析指標體系的建立

1.資本運營指標

資產(chǎn)營運是指企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況,反映企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率,顯然利用效率越高企業(yè)越有活力。反應資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主要有以下幾個指標:(一)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,即營業(yè)收入與總資產(chǎn)平均總額的比值。根據(jù)新會計準則,企業(yè)所有資產(chǎn)在發(fā)生減值時,原則上都應當對所發(fā)生的減值損失及時加以確認和計量,因此總資產(chǎn)總額=本期總資產(chǎn)余額-資產(chǎn)減值損失,而總資產(chǎn)平均總額=(期末總資產(chǎn)總額+期初總資產(chǎn)總額)/2?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評價企業(yè)全部資產(chǎn)營運能力的最有代表性指標,通過營業(yè)收入與全部資產(chǎn)總額之間的比例可以確定總資產(chǎn)在這一時期內(nèi)創(chuàng)造的營業(yè)收入或周轉(zhuǎn)額。顯然,比值越大,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高,說明公司的管理、科研、銷售能力也越強。(二)存貨周轉(zhuǎn)率。即營業(yè)成本與存貨平均總額的比值,其中:存貨總額=存貨余額+存貨跌價準備。存貨周轉(zhuǎn)率指企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù),顯然周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,表明存貨周期越短,資產(chǎn)利用價值越高。(三)應收賬款周轉(zhuǎn)率,即營業(yè)收入與應收賬款平均總額的比值。應收賬款總額=應收賬款余額+壞賬準備。如果營收賬款平均總額越低,表明呆賬壞賬越少,此時周轉(zhuǎn)率越高,企業(yè)可以利用的周轉(zhuǎn)資金越多,企業(yè)活力越大。(四)資產(chǎn)現(xiàn)金回收率,即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與平均總資產(chǎn)的比值。如果該比值高于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,則說明銷售收入的可利用度越高,被其他資產(chǎn)占用的比率越少。相反,如果資產(chǎn)現(xiàn)金回收率低于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,則說明現(xiàn)金流量有相當一部分被其他資產(chǎn)占用,資產(chǎn)利用出現(xiàn)了問題。

2.償債指標

償債能力是企業(yè)經(jīng)濟實力和財務狀況的重要體現(xiàn),也是衡量企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)健性、財務風險性的重要尺度。企業(yè)如果存在資不抵債或無力償還到期債務就可能因此破產(chǎn)。因此,必須重視企業(yè)償債能力的評價。其中反映企業(yè)償還長期債務能力的指標有:(一)資產(chǎn)負債率。新準則頒布前,資產(chǎn)負債率只能靜態(tài)的反映某個點的狀況。但在新會計準則下,由于引入了公允價值計量屬性,因此資產(chǎn)的價格變化情況將直接反應在資產(chǎn)負債表中,如在經(jīng)濟增長時期,資產(chǎn)價值隨市場狀況升高,資產(chǎn)負債率降低,反則反之。其公式為:資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×100%,對于一般企業(yè)而言,資產(chǎn)負債率越低越好。但是在經(jīng)營狀況良好的情況下資產(chǎn)負債率高,其收益可能也越大。如何評價資產(chǎn)負債率,還要結(jié)合企業(yè)的盈利指標、增長指標來分析。(二)利息保障倍數(shù),即企業(yè)息稅前利潤與利息支出的比率。其中:息稅前利潤=利潤總額+利息支出。該指標綜合反映了企業(yè)獲利能力對債務嘗付的保證程度以及一定盈利水平下支付債務利息的能力。顯然已獲利息倍數(shù)越高,表示企業(yè)長期償債能力越強[2]。(三)其他可以利用的指標,如①現(xiàn)金流量到期的債務比,即經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務的比值,它在一定程度上可以幫助企業(yè)對即將到期又不能延期的債務償還能力加以衡量;②現(xiàn)金流量的負債比,即經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與流動負債的比值,它充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入可以在多大程度上保證當期流動負債的償還,一般而言其比值越高越好,但是過高則說明資金利用率不高;③現(xiàn)金債務總額比,即經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與債務總額的比值。該比值越高,說明企業(yè)的債務承擔能力越強。它反映了企業(yè)對債務規(guī)模的維持的程度,是債權(quán)人做出貸款決策的基本依據(jù)和決定性條件。

3.盈利指標

盈利能力是企業(yè)生存發(fā)展的靈魂,是企業(yè)生存發(fā)展的重要保障和源動力,因此盈利指標應該是企業(yè)財務分析指標中最重要的指標之一,在新會計準則下也如然[3]。但區(qū)別在于,新會計準則下,在公允價值、借款費用、債務重組、投資性房地產(chǎn)等方面都擴大了企業(yè)的利潤操縱空間,這使得企業(yè)會根據(jù)市場狀況做出維持長期利益還是爭取短期利益的選擇。反映盈利能力的主要有三個指標:(一)凈資產(chǎn)收益率。該值是凈利潤與所有者權(quán)益的比值,反映了企業(yè)所有者權(quán)益的投資報酬率,是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的最具有綜合性和代表性的指標,其計算公式為:凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%。顯然凈資產(chǎn)收益率越高,資產(chǎn)的利用效率越高,說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金方面有良好效果,企業(yè)盈利能力強。需要注意的是,在新會計準則下所得稅準則(CAS18)中,取消了應付稅款法,所得稅以很可能獲得用來抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限,這會導致企業(yè)利潤增加。另外由于增加所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算,本期所得稅費用減少,凈利潤增加,凈資產(chǎn)收益率提高。(二)總資產(chǎn)報酬率。它是企業(yè)一定時期獲得的報酬總額與平均資產(chǎn)總額的比值,它反映了企業(yè)運營資產(chǎn)獲取利潤的能力和效率,其計算公式為:息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額×100%。同理,因為所得稅的原因,新準則的實施對利潤總額和資產(chǎn)總額都產(chǎn)生了很大的影響。但總體上,該指標越高,表明資產(chǎn)利用的效率越高,投資盈利能力越強。

4.發(fā)展能力指標

發(fā)展能力關(guān)系到企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。新會計準則引入了資產(chǎn)負債觀,重要目的就是要求企業(yè)重視企業(yè)的長期發(fā)展?，F(xiàn)行的企業(yè)發(fā)展能力狀況分析與評判主要通過主營業(yè)務收入增長率和資本保值增值率兩個指標。(一)收入增長率,一般由與上一年同期的主營業(yè)務收入進行對比得出。它是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力、預測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務拓展趨勢的重要指標,也是衡量企業(yè)增長增量和存量資本的重要前提。但新準則不再區(qū)分主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入,而是直接列報營業(yè)收入,因此這對考量企業(yè)的綜合發(fā)展方面比較有利。(二)資本保值增值率,即扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益與年初所有者權(quán)益的比值。它是反映企業(yè)保值及資本積累情況的指標,是企業(yè)發(fā)展強盛的標志。該指標越高,說明所有者權(quán)益增長越快,資本積累越多。但新會計準則中放松了對固定資產(chǎn)棄用費用以及借款費用資本化的嚴格限制,這導致企業(yè)所有者權(quán)益增大,從而使企業(yè)的資本保值增值率增大。(三)凈利潤增長率,它是本年凈利潤增長額與上年凈利潤的比率,該指標反映企業(yè)獲利能力的增長情況,反映了企業(yè)長期的盈利能力趨勢。

參考文獻:

[1]中國注冊會計師協(xié)會.會計.經(jīng)濟科學出版社.2008(4).

第2篇：財務分析的標準范文

【關(guān)鍵詞】 財務報表列報； 準則修訂； 準則趨同中圖分類號：F233

文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）17-0023-03

為了進一步提高會計信息質(zhì)量以及持續(xù)與國際會計準則趨同，我國財政部對2006年的《企業(yè)會計準則第30號――財務報表列報》進行修訂。在新修訂的列報準則實施之初，有必要對其修訂的背景、主要變化、對信息提供者和使用者產(chǎn)生的影響等問題進行梳理，本文將對以上相關(guān)問題進行探討。

一、準則修訂的背景

2008年國際金融危機使人們重新思考會計的使命，為會計改革提供契機。二十國集團（G20）峰會、金融穩(wěn)定理事會（FSB）倡議提升會計信息透明度，建立全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會計準則。與此同時，為了提高會計準則的質(zhì)量，國際會計準則理事會（IASB）聯(lián)手美國會計準則委員會（FASB）對報表列報進行了較大改革。2010年，我國了《中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則持續(xù)趨同路線圖》，我國財政部一方面組織專業(yè)人士加強對有關(guān)理論問題的研究，另一方面也對2006年的《企業(yè)會計準則》進行修訂。2012年5月，財政部了財務報表列報準則征求意見稿，廣泛征集社會各界的意見。2014年2月，了新修訂的《企業(yè)會計準則第30號――財務報表列報》。

IASB和FASB聯(lián)合對財務報表列報的改革可謂大刀闊斧，對報表體系的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容都進行了較大變革，對于改革的科學性和適用性，在理論界和實務界也引起了較大爭議。由于我國屬于發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟國家，不能完全照搬國際會計準則，考慮到適用性和執(zhí)行成本，改革時還需要采用漸進的方式。因此，財政部在不改變財務報告目標的基礎(chǔ)上，本著完善準則體系，指導實務的思想，對財務報表列報準則有關(guān)內(nèi)容進行細化和完善，從而為信息使用者提供更透明和更高質(zhì)量的會計信息。

二、財務報表列報準則的新變化

相比較2006年的《企業(yè)會計準則第30號――財務報表列報》，2014年新修訂的財務報表列報準則在以下方面有較大變化：

（一）增強附注的披露功能

1.明確了附注的重要性。雖然2006年的列報準則明確規(guī)定財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注，但人們通常將附注看作其他財務報表的補充，處于次要地位，而2014版的列報準則明確規(guī)定附注與其他財務報表具有同等重要程度，改變了附注作為其他報表補充和解釋說明的輔助地位。此外，在繼續(xù)明確企業(yè)不應以附注披露代替確認和計量的基礎(chǔ)上，進一步明確附注披露也不能糾正不恰當?shù)拇_認和計量。

2.拓展和規(guī)范了附注披露的內(nèi)容。在第二章基本要求部分，對以下情形提出了附注披露要求：（1）若某些特定交易或事項，按規(guī)定披露不足以讓使用者了解其對企業(yè)的影響；（2）若企業(yè)管理層通過評價對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑；（3）若某些項目的重要性程度不足以在相關(guān)報表中單獨列示，但對附注卻具有重要性。

在第六章附注部分，主要規(guī)范了以下披露內(nèi)容：（1）明確將“企業(yè)的基本情況”列為法定披露的第一項，改變了原準則中“打補丁”披露的方式。（2）增加披露費用按照性質(zhì)分類的利潤表補充資料。（3）增加了第八項“有助于財務報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標、政策及程序的信息”。（4）增加披露其他綜合收益和終止經(jīng)營相關(guān)信息。

3.強調(diào)了企業(yè)管理層的責任。（1）在“企業(yè)的基本情況”披露中，增加了對財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日的披露。（2）明確了“企業(yè)會計準則的聲明”的內(nèi)容，企業(yè)應當聲明編制財務報表的合規(guī)性、真實性和完整性。（3）當企業(yè)不以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務報表，也要在附注中聲明這一事實，并披露其原因和編制基礎(chǔ)。

（二）明確準則使用范圍和報表編制基礎(chǔ)

2006年版的列報準則，具體使用范圍涉及了年度財務報表和中期財務報表，但并沒有明確說明。2014年版的新列報準則，明確規(guī)定其不僅適用于年度財務報表和中期財務報表，同時也適用于個別財務報表和合并財務報表。此外，還進一步明確了財務報表的編制原則，現(xiàn)金流量表按收付實現(xiàn)制，其他財務報表按權(quán)責發(fā)生制。

（三）對重要會計概念進行規(guī)范

1.持續(xù)經(jīng)營。企業(yè)是否能夠持續(xù)經(jīng)營，是選擇編制報表基礎(chǔ)的重要依據(jù)。2014年新修訂的列報準則，對持續(xù)經(jīng)營進行界定，并要求企業(yè)管理層要綜合考慮宏觀政策風險、市場經(jīng)營風險以及企業(yè)自身狀況來對企業(yè)年度可持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，對持續(xù)經(jīng)營能力存在懷疑的還需要在附注中進行披露。

2.重要性。對重要性定義進行修訂，在原定義前加了“在合理預期下”的限定。對如何根據(jù)項目性質(zhì)和金額判斷重要性進行了詳細說明：根據(jù)項目性質(zhì)，主要考慮其是否屬于企業(yè)日?；顒?，是否對企業(yè)產(chǎn)生顯著影響；根據(jù)項目金額，主要考慮該項目金額占相關(guān)項目金額的比重。此外，還規(guī)定了具體判斷標準一經(jīng)確定不能隨意變更。

3.正常營業(yè)周期。對正常營業(yè)周期進行定義，明確企業(yè)應根據(jù)正常營業(yè)周期對資產(chǎn)和負債的流動性進行分類，特別強調(diào)對于正常營業(yè)周期長于一年的企業(yè)，超過一年才變現(xiàn)的資產(chǎn)以及資產(chǎn)負債表日后超過一年才予清償?shù)慕?jīng)營性負債項目，都屬于流動性項目。

4.綜合收益和其他綜合收益。新列報準則采用全面收益觀，對其他綜合收益和綜合收益進行定義。其他綜合收益是指未在當期損益中確認的利得和損失，包括以后會計期間不能重分類凈損益和重分類凈損益兩類。他們之間的關(guān)系用等式表示是：綜合收益=利潤+其他綜合收益扣除所得稅影響凈額。

5.終止經(jīng)營。終止經(jīng)營是一種與持續(xù)經(jīng)營相反的情況，也是選擇報表編制基礎(chǔ)的重要依據(jù)，新列報準則對終止經(jīng)營的概念進行界定，對終止經(jīng)營的若干特點進行描述，既考慮了實際經(jīng)營情況，也考慮了與國際財務報表列報準則的趨同。

（四）完善主要報表的分類及列報

1.資產(chǎn)負債表的主要變化。在資產(chǎn)類項目中將“應收及預付款項”分為“應收款項”和“預付款項”兩項列報；刪除了“交易性投資”項目，增加“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”兩個項目；在流動資產(chǎn)類項目中增加“被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)”項目。在負債類項目中將“應付及預收款項”分為“應付款項”和“預收款項”兩項列報；將“應交稅金”項目改為“應交稅費”項目；增加了“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”和“被劃分為持有待售的處置組中的負債”項目。

2.利潤表的主要變化。2014年，新財務列報準則對利潤表修訂的思路與2009年《企業(yè)會計準則解釋第3號》的思路基本一致，但新財務列報準則將有關(guān)要求上升至準則層面，并且更加詳細和完善。利潤表的具體變化有：在個別利潤表中凈利潤項目之下，增列其他綜合收益凈額和綜合收益總額，并要求其他綜合收益按以后會計期間不能重分類凈損益和重分類凈損益兩類列報；在合并利潤表中，對綜合收益總額，要分別列示歸屬于母公司的和少數(shù)股東的金額。

3.所有者權(quán)益變動表的主要變化。新列報準則采用的全面收益觀與原準則采用的當期營業(yè)觀不同，這使得所有者權(quán)益的內(nèi)容也發(fā)生了相應的變化，因此，新列報準則也對所有者權(quán)益變動表進行了相應調(diào)整。所有者權(quán)益變動表的具體變化有：將修訂前的單獨列示反映“凈利潤”和“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失及其總額”，修訂為單獨列示反映“綜合收益總額”，并且對于合并所有者權(quán)益變動表中的綜合收益總額，還要分別列示歸屬于母公司的和少數(shù)股東的金額。

（五）對一些細節(jié)和措辭表述的完善

新列報準則，除了上文曾提到對重要性定義增加了“在合理預期下”的限定之外，還對其他方面措辭進行完善，具體包括：新列報準則將變更財務報表項目列報的條件之一，在“企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的性質(zhì)發(fā)生重大變化”的基礎(chǔ)上，增加了“或?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營影響較大的交易或事項發(fā)生后”；變更財務報表列報項目后，將“應當對上期比較數(shù)據(jù)”調(diào)整為“應當至少對可比期間的數(shù)據(jù)”按照當期列報要求進行調(diào)整；資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類（或負債類）應包括流動資產(chǎn)（或負債）和非流動資產(chǎn)（或負債）的合計項目，增加了“按照企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不切實可行的除外”的例外情況?？傮w上來看，這些表述較之以前更為完整和嚴謹。

三、財務報表列報準則變化的影響

（一） 對財務報表提供者的影響

1.提高企業(yè)管理層的風險意識。隨著企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的不確定性越來越多，能否持續(xù)經(jīng)營的不確定性也越來越大。新修訂的列報準則要求企業(yè)管理層對企業(yè)年度持續(xù)經(jīng)營能力進行評價，將促使企業(yè)管理層不斷關(guān)注宏觀政策風險、市場風險以及企業(yè)自身風險，這在一定程度上會增強企業(yè)的風險意識，提高企業(yè)風險應對能力。

2.增強企業(yè)管理層對會計信息的責任意識。在附注中對財務報告的批準報出者、批準報出日的披露，企業(yè)會計準則的合規(guī)性聲明以及對于終止經(jīng)營的聲明，有助于提高和強化會計信息在企業(yè)管理層心目中的地位，對于加強信息披露、界定會計責任以及提高信息質(zhì)量具有積極作用。

3.減少職業(yè)判斷，易于會計人員操作。新修訂的財務列報準則，對其適用范圍、具體報表編制基礎(chǔ)的選擇、重要性判斷的標準、按營業(yè)周期對資產(chǎn)負債流動性分類、綜合收益和其他綜合收益的界定和列報等內(nèi)容，都非常詳細和明確地進行了規(guī)定，減少了會計人員的職業(yè)判斷，更易于普通會計人員進行理解和操作。此外，對于附注披露不能糾正不恰當?shù)拇_認和計量的規(guī)定，也使得會計人員不能隨意改變會計政策，減少了會計利潤操縱的空間。

4.會計人員信息披露的任務加重。新修訂的財務列報準則提高了附注的重要性，擴展了附注披露的內(nèi)容，并且不僅年度報表，而且中期報表、個別報表以及合并報表都要進行附注披露，會計人員附注披露任務將會加重。此外，綜合收益和其他綜合收益信息的披露，也將增加會計人員的信息披露任務。

5.在提供會計信息時要立足于使用者需求。新列報準則的此次修訂，無論是附注披露的基本要求、附注中企業(yè)基本情況說明披露的順序，還是重要性定義的修訂和具體判斷，都更加明顯體現(xiàn)了決策有用的財務目標。因此，無論企業(yè)管理者還是普通會計人員，在提供會計信息時，都要嚴格遵循以信息使用者需求為導向的原則。

（二） 對信息使用者的影響

新列報準則對附注披露、重要會計概念規(guī)范、報表編制以及有關(guān)細節(jié)問題的修訂，在一定程度上提高了會計信息質(zhì)量，使其更相關(guān)、更透明。對于這些報表列報的新變化，信息使用者在運用報表進行決策時，還需要注意以下問題：

1.信息使用者要重視對附注信息的解讀。會計報表的信息主要是可確認和計量的信息，而附注信息主要是一些無法確認和計量的定性信息、非財務信息。新財務列報準則增強了附注的披露功能，附注與報表具有同等的重要性，信息使用者在思想上重視附注信息的同時，也不能輕視財務報表信息，要結(jié)合附注信息，對表內(nèi)信息進行充分解讀；對于附注中披露的特定交易或事項和某些重要性項目，信息使用者要充分關(guān)注；對于企業(yè)披露的對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的信息，信息使用者要結(jié)合其他相關(guān)信息，評估自身的投資風險、債務風險，并積極進行規(guī)避和應對；對于企業(yè)管理者改變經(jīng)營政策意向，進行企業(yè)并購和重組信息的披露，投資者也要及時進行投資決策；對于附注中披露的其他綜合收益信息、費用按照性質(zhì)分類的信息，信息使用者可以根據(jù)其構(gòu)成和比重，預測企業(yè)未來收益能力和現(xiàn)金流量能力。

2.信息使用者要合理利用報表信息。新修訂的列報準則，使報表列報的有關(guān)項目內(nèi)容和含義發(fā)生了一定變化，信息使用者要特別關(guān)注這些項目，尤其是流動性、非流動性項目和綜合收益項目。新列報準則規(guī)定按正常營業(yè)周期對資產(chǎn)負債表中的流動性和非流動性項目進行劃分，信息使用者要理解流動性和非流動性項目的含義，合理利用流動比率指標對企業(yè)的償債能力進行判斷；若按新列報準則對原有劃分標準進行調(diào)整的，信息使用者在對本期與上期有關(guān)數(shù)據(jù)或比率進行比較時，要注意區(qū)分劃分標準變化產(chǎn)生的差異和其他原因產(chǎn)生的差異。此外，根據(jù)全面收益觀，新列報準則中相關(guān)要素的關(guān)系可表示為：資產(chǎn)變動額-負債變動額=所有者權(quán)益變動額=凈利潤+其他綜合收益凈額=綜合收益總額。為了更全面了解企業(yè)收益情況，信息使用者不僅要關(guān)注企業(yè)已實現(xiàn)的凈利潤，還要關(guān)注尚未確認的利得、損失以及所得稅影響額。在利用財務指標對報表進行分析時，也需要對原有財務指標進行相應調(diào)整。例如，在分析企業(yè)盈利能力時的凈資產(chǎn)收益率指標，目前是用凈利潤除以平均凈資產(chǎn)得出的，然而按照新列報準則引起凈資產(chǎn)變化的因素包括凈利潤和其他綜合收益凈額，因此可以將凈資產(chǎn)收益率修訂為綜合收益與凈資產(chǎn)的比率。

【主要參考文獻】

[1] 曲曉輝，肖虹.公允價值反思與財務報表列報改進展望[J].會計研究，2010（5）：90-94.

[2] 耿建新，李志堅.財務報表列報準則新變化與相關(guān)問題探討[J].財會學習，2013（4）：28-30.

[3] 陳鍔.我國企業(yè)財務報表列報模式改進初探[J].會計之友，2013（3）：18-19.

[4] 周萍.財務報表列報準則新變化解析[J].財務與會計，2014（7）：48-50.

第3篇：財務分析的標準范文

2013年1月1日起正式實施的《高等學校財務制度》中明確規(guī)定了“高等學校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。高等學校應當按照主管部門的規(guī)定，根據(jù)學校財務管理的需要，科學設(shè)置財務分析指標，開展財務分析工作”。另外，《高等學校財務制度》也列明了高校財務分析指標體系的構(gòu)成，共分為四類十項財務指標。隨著高校財務分析指標體系的建立，為科學評價高校各項事業(yè)的發(fā)展情況提供了依據(jù)，為高校總結(jié)某一時期的財務狀況提供了數(shù)據(jù)支持。因此，在新形勢下根據(jù)《高等學校財務制度》的要求，做好高校財務指標的分析工作具有十分重要的意義。

二、高校財務分析指標體系存在的問題

（一）缺乏完整的財務分析指標體系結(jié)構(gòu) 根據(jù)《高等學校財務制度》“根據(jù)學校財務管理的需要，科學設(shè)置財務分析指標，開展財務分析工作”的要求，高校財務分析應當全面反映高校各項事業(yè)的發(fā)展情況及通過相關(guān)財務數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)高校在管理方面存在的問題。但目前高校財務分析指標體系尚不完整，《高等學校財務制度》中的高校財務分析指標體系由財務分析一級指標與財務分析二級指標組成。具體來說，財務分析一級指標由預算管理指標、財務風險管理指標、支出結(jié)構(gòu)指標和財務發(fā)展能力指標等組成。而一級指標下分設(shè)了十項財務分析二級指標，分別是：預算執(zhí)行率、財政專項撥款執(zhí)行率、資產(chǎn)負債率、流動比率、人員支出比率、公用支出比率、人均基本支出、總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率等。上述財務指標過于簡單、概括，并不能具體、完整與全面概括高校事業(yè)發(fā)展及財務狀況。此外，已有的財務分析二級指標也并不完整，例如缺乏成本管理費用等二級指標。因此，由于高校財務分析指標體系的不完整，容易導致高校財務分析工作的片面性，難以找到影響高校各項事業(yè)順利發(fā)展的根本原因。

（二）缺乏綜合的財務分析方法 由《高等學校財務制度》中明確指出高校要“建立健全學校財務制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益”。而高校財務分析指標體系是高校實施績效評價重要依據(jù)及評價手段，但目前高校的財務分析指標只能單獨反映高校某一方面的財務狀況，不能全面、綜合地評價高校的總體財務狀況及事業(yè)發(fā)展情況，因此必須運用綜合的財務分析方法，將高校預算執(zhí)行情況、償債能力、內(nèi)部管理和發(fā)展能力等方面納入一個有機的整體之中，全面對高校財務狀況及事業(yè)發(fā)展情況進行分析，才能做好高校財務分析及有關(guān)績效評價工作。只有將綜合的財務評價方法應用到高校財務分析中，才能全面地揭示和解決高校發(fā)展中的各種問題，發(fā)揮高校財務分析的作用。因此，由于缺乏綜合的財務分析方法，致使高校財務分析結(jié)果只能單獨揭示高校具體的運行情況，不能綜合反映高校的整體發(fā)展情況，影響了高校財務分析工作的效果。

（三）缺乏科學、合理的高校財務分析評價標準 《高等學校財務制度》中僅列明了高校財務分析二級指標的含義及計算公式，并無制定科學、合理的評價標準。具體來說，在對高校進行財務指標的計算時，計算結(jié)果沒有參考依據(jù)，高校財務分析指標結(jié)果沒有標準進行參考、缺乏衡量的標準，無法對高校某段時期的發(fā)展情況、財務狀況等進行科學合理的評價，導致高校的財務分析不能真正發(fā)揮作用。在當前形勢下，只有制定出科學、合理的評價標準，高校財務分析指標體系才能發(fā)揮其財務評價的作用，分析結(jié)果才能真實反映高校的實際發(fā)展情況，高校的財務分析工作才能順利開展。因此，科學、合理的評價標準是高校財務分析的制度保障。

三、高校財務分析指標體系完善對策

（一）增設(shè)相應的高校財務分析三級指標 《高等學校財務制度》中已有的財務分析指標并不完整，過于簡單，不能完全達到高校財務分析的要求。因此為了全面反映高校某一時期事業(yè)發(fā)展情況和財務狀況，應在已有的高校財務分析指標體系中增加反映高校有關(guān)收入、支出、成本費用管理和資產(chǎn)管理等方面的財務分析三級指標。具體來說，在增設(shè)相關(guān)的財務分析三級指標時，應注意到：一方面要明確高校財務分析指標的設(shè)置要求，即建立完整的高校綜合財務指標體系應滿足如指標要素齊全適當、主輔指標功能匹配及滿足多方信息需要等基本要求；另一方面，還要明確增設(shè)高校分析指標的具體名稱和內(nèi)容。筆者認為，根據(jù)《高等學校財務制度》中有關(guān)“資產(chǎn)”、“負債”、“凈資產(chǎn)”及“收入”、“成本費用”的含義及有關(guān)內(nèi)容，增設(shè)相應的高校財務分析指標三級指標（表1），可更加全面、系統(tǒng)地反映高校某一時期的財務狀況及發(fā)展情況。

（二）選擇適合的綜合財務分析方法 綜合財務分析方法一般有杜邦財務分析體系和沃爾比重評分法。杜邦財務分析體系是利用財務指標之間的內(nèi)在關(guān)系，來分析評價被評價單位的綜合經(jīng)營管理能力及經(jīng)濟效益高低。而沃爾比重評分法則是在對比率分析法的基礎(chǔ)上，通過一定的方式確定標準值跟權(quán)重，并判斷被評價單位的相應指標是否正常。由于杜邦財務分析體系只適用于企業(yè)性單位，不適用于非企業(yè)性單位。而沃爾比重評分法是比率分析方法的延生，只要確定好適當?shù)臉藴手蹈鷻?quán)重，則可適用于高校的財務分析工作。具體來說，將沃爾比重評分法具體應用到高校財務分析指標體系中應包括的基本步驟有：確定及分配各財務指標權(quán)重；確定標準評分比率；計算出各項財務指標的標準值；對各項財務指標計分并匯總綜合分數(shù)；對高校財務分析結(jié)果進行評價。下面分別進行說明：

首先，確定高校財務分析指標體系中財務指標的具體權(quán)重及各項目的標準比率。由于《高等學校財務制度》中沒有明確高校財務分析評價方法，因此，在確定高校各財務指標的具體權(quán)重方面，一方面可以由地方政府或主管高校的行政部門按《高校學校財務制度》有關(guān)績效評價的要求，并結(jié)合當?shù)馗咝５陌l(fā)展情況，通過制定如《XX省關(guān)于高校財務分析評價的實施管理辦法》等手段，統(tǒng)一明確高校財務的一級指標和二級指標甚至三級指標的權(quán)重及各財務指標的標準比率；另一方面，高校也可根據(jù)自身管理及發(fā)展的需要，確定本高校財務指標的權(quán)重及各財務指標的標準比率。例如在確定高校財務分析指標系統(tǒng)權(quán)重方面，高?？蓞⒖加嘘P(guān)公益性事業(yè)單位績效評價的權(quán)重確定方法，結(jié)合自身發(fā)展情況，確定本校的預算管理指標、財務風險管理指標、支出結(jié)構(gòu)指標和財務發(fā)展能力等指標的具體權(quán)重比例；而在確定高校財務分析指標體系標準比率方面，高?？砂础陡咝W校財務制度》算術(shù)平均的方式，計算出近年來高校財務指標標準比率，并通過相關(guān)部門研究與討論，最終確定本高校的財務指標標準比率。在實際操作中，各高校可根據(jù)單項指標的權(quán)重系數(shù)對高?？傮w財務狀況的影響程度調(diào)整相應的權(quán)重，使得各項財務指標的權(quán)重更加合理、有效。

其次，為避免個別財務指標異常對評價結(jié)果造成不合理的影響，在對每個單項指標進行評分時，應分別規(guī)定相應指標的上限和下限。高校進行財務評價時候得分不得低于下限或高于上限。例如，若某一高校財務分析指標體系標準得分為100分，上限按照正常評分值的1.5倍計算，下限按照正常值的0.5倍計算。則該高校正常得分區(qū)間為50～150分。實際操作中，上限區(qū)間和下限區(qū)間的制定方式可參照高校財務分析指標體系中財務指標的具體權(quán)重及各財務指標的標準比率制定方式，由相關(guān)主管部門或由高校根據(jù)自身情況自主制定。

最后，制定科學、合理的高校財務分析評價標準。高校財務分析評價標準的制定必須清晰和具有可操作性，在實際操作中可根據(jù)高校財務評價得分進行具體劃分。以前述為例，可在高校正常得分區(qū)間50～150內(nèi)規(guī)定4個評價標準：其中可劃定130～150為優(yōu)秀；100～129為良好；80～99為合格；50～79為不合格。通過計算，得出高校財務評價總得分，將其代入相關(guān)得分區(qū)間即可得到高校財務評價結(jié)果。

（三）注意克服高校財務分析指標體系的局限性 主要體現(xiàn)在：一方面，由于高校財務分析體系中使用的財務數(shù)據(jù)都是已發(fā)生的財務數(shù)據(jù)，對于預測未來高校財務狀況發(fā)展及事業(yè)發(fā)展情況存在先天的缺陷；另一方面，由于高校財務分析指標體系中缺乏非財務指標，容易導致對高校進行相關(guān)的評價不夠全面。為了克服高校財務分析指標體系的局限性，應注意做好以下方面的措施：首先，在利用財務指標進行分析時，必須堅持全面、發(fā)展地看問題，必要時可考慮市場價值或重置價值。同時還要全面考慮貨幣時問價值、通貨膨脹及物價變動的風險，并考慮對高校連續(xù)多年的財務資料加以研究，注重現(xiàn)在與未來、計劃與實際等方面的關(guān)系，選擇合理的對比依據(jù)。其次，應堅持財務指標與非財務指標相結(jié)合的綜合評價方式。高校應結(jié)合自身發(fā)展的需要，設(shè)計出相關(guān)非財務指標，如高校各種教學、科研及學生獲獎數(shù)量等非財務指標，進一步豐富高校財務分析指標體系的內(nèi)容，堅持財務指標與非財務指標相結(jié)合的綜合評價方式，為全面揭示和評價高校各項事業(yè)的發(fā)展情況提供全面、立體的財務與非財務數(shù)據(jù)。最后，應加強檢查與監(jiān)督，通過建立高校財務制度分析檢查與反饋機制，為全面做好高校財務分析評價工作提供制度保障。

綜上所述，隨著《高等學校財務制度》的全面實施，對高校財務管理尤其是高校財務分析及相關(guān)的績效評價工作提出了更高的要求。高校應在上級政府及主管部門指導下，需要結(jié)合自身實際需要，增設(shè)相應的財務與非財務分析指標，通過豐富和完善高校財務分析指標體系，選擇適合的綜合財務分析方法。并通過制定科學、合理的財務分析評價標準，為評價高校各項事業(yè)發(fā)展情況提供全面的數(shù)據(jù)支持。通過不斷完善和豐富高校財務分析指標體系，努力克服高校財務分析指標體系的局限性，必能為加快高校各項事業(yè)發(fā)展提供更大的能量，為高校的飛速發(fā)展提供更多的支持。

第4篇：財務分析的標準范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務分析

引言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化，各大企業(yè)的生存環(huán)境愈加殘酷，競爭壓力也越來越大。提升企業(yè)實力，提高企業(yè)競爭力無疑是關(guān)系企業(yè)存亡的重要因素。企業(yè)財務分析作為企業(yè)財務管理手段之一，能夠為企業(yè)的一切財務活動提供重要依據(jù)。因此，我們有必要對財務分析的意義及重要性進行研究。

1、財務分析的意義及方法

財務分析，通俗的來說，就是會計對財務報表和其他相關(guān)資料進行核算，并采用一些專業(yè)的分析方法，對企業(yè)過去及當前的有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的營運能力、盈利能力、償債能力和增長能力情況進行分析與評價。它可以為企業(yè)投資者、經(jīng)營者以及其他關(guān)心企業(yè)的個人或組織提供了解企業(yè)過去、評價現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來的信息依據(jù)。換句話說，通過財務分析，我們便能知道企業(yè)的運營狀態(tài)，并依此為依據(jù)對企業(yè)未來的做出規(guī)劃。

財務分析的方法有很多種，主要包括：趨勢分析法、因素分析法、比率分析法

2、趨勢分析法

趨勢分析法是將兩期或數(shù)期財務報告的相同指標進行對比，觀察其增減幅度、方向、數(shù)額等，又叫水平分析法。其運用又有以下三種方式：

（1）重要財務指標的比較：將不同時期財務報告中的相同指標進行比較，觀察其增減變化，并預測未來發(fā)展趨勢；

（2）會計報表比較：將連續(xù)多期會計報表的金額并列，比較其相同的指標的增減幅度，從而判斷財務狀況和經(jīng)營狀況；

（3）會計報表項目構(gòu)成：由會計報表比較發(fā)展而來，它是以會計報表中某個總體指標為100%，計算出其組成個部分占總體指標的大小，以此來比較各個部分的增減變化，進而判斷財務狀況和發(fā)展趨勢。

使用趨勢分析法應注意以下幾點：

（1）計算口徑必須一致，各時期的指標如果口徑不同，沒有可比性；

（2）計算時應去掉偶然性項目的影響，使數(shù)據(jù)反映一般性狀況；

（3）對某些有顯著變化的指標，應運用里外原則，對其進行重點分析，采取應對措施。

3、因素分析法

因素分析法又叫連環(huán)替代法，因素替代法。它是根據(jù)分析指標與影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和成都的一種方法。這種方法可以在某個或某些因素對分析指標產(chǎn)生影響時，假設(shè)其余各因素不變，逐一確定每一個因素變化對分析對象產(chǎn)生的影響。靈活運用因素分析法，有利于企業(yè)進行事前計劃，事中控制和事后監(jiān)督，促進企業(yè)進行目標管理，提高企業(yè)的管理水平。

4、比率分析法

比率分析法是通過財務報表中亮相相關(guān)數(shù)值的比率，推測企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。根據(jù)不同的分析目的和分析要求，比率分析法主要有以下幾種：

（1）構(gòu)成比率：又稱結(jié)構(gòu)比率。通過某經(jīng)濟指標各個部分與總體的比率，反映部分與整體的聯(lián)系。計算公式為：構(gòu)成比率=某組成部分數(shù)值/總體數(shù)值。合理運用構(gòu)成比率，可以觀察出總體的各個部分的形成是否安排得當，便于協(xié)調(diào)各個部分的財務活動。

（2）相關(guān)比率：根據(jù)經(jīng)濟活動是互相聯(lián)系，互相依賴的關(guān)系，通過某個項目和與其有關(guān)卻不同的另一個項目相對比所得比率來反映相關(guān)經(jīng)濟活動的關(guān)系，這就是相關(guān)比率。這種方法的優(yōu)點是計算簡便，結(jié)果顯而易見，容易判斷，還能應用在不同規(guī)模甚至不同行業(yè)間進行比較。但是，使用此種方法應注意以下幾點：

①對比項目須相關(guān)，不相關(guān)的項目之間進行比較是毫無無意義的；

②對比口徑須一致，計算的子項和母項，他們的影響因素如時間，范圍等方面須一致才可比較；

③衡量標準要科學，運用比率分析，要有一定的標準進行對比，才能對財務狀況作出評價。相關(guān)的科學合理的對比標準有歷史標準、行業(yè)標準、公認標準等。[1]

5、財務分析的重要性

現(xiàn)代企業(yè)管理職能有4大基本管理職能組成，即生產(chǎn)管理、財務管理、市場營銷、人力資源管理。財務管理作為四大基本管理職能之一，其作用不容忽視。筆者認為，財務分析的作用主要有以下幾點：

財務分析是評價企業(yè)經(jīng)營狀況的依據(jù)

通過觀察企業(yè)財務分析，我們可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流量情況、盈利能力、運營能力、償債能力等，有利于企業(yè)管理者及相關(guān)人員評價經(jīng)營者的財務狀況和運營業(yè)績。并將影響運營成果的各種微觀因素、宏觀因素、主觀因素、客觀因素等區(qū)分開來，及時發(fā)現(xiàn)對企業(yè)有害的因素并加以解決。還能客觀評價經(jīng)營者的工作成果，促進其更好的完成任務。

財務分析是給投資者、債權(quán)人提供信息的手段

投資者和債權(quán)人如何了解企業(yè)的經(jīng)營狀況并決定投資額度呢？財務報表便能給他們提供相關(guān)信息。投資者通過財務分析，可以了解企業(yè)的盈利能力，并對比各個企業(yè)，從而作出收益較大的投資決策；同時，了解了企業(yè)的償債能力，便可以讓投資者正確預測投資的風險，決定投資額度。同樣的，債權(quán)人及其他相關(guān)人員，在觀察企業(yè)財務分析之后，便對企業(yè)的未來發(fā)展趨勢做出預測，進而正確做出投資決策。

財務分析為企業(yè)發(fā)展發(fā)展提供資料

企業(yè)管理人員通過觀察財務分析，可以了解企業(yè)當前的不足及生產(chǎn)中的薄弱環(huán)節(jié)，并采取應對措施，改善經(jīng)營模式，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資本的最大化。[2]

財務分析除了其重要的作用，也存在一定的局限性。比如，資產(chǎn)的歷史成本不代表其現(xiàn)有價值，參考過早的財務分析不能正確判斷企業(yè)當前狀況；假定人民幣價值不變，使得財務分析在經(jīng)歷新一輪通貨膨脹之后降低參考價值；同時，財務分析中的穩(wěn)健準則要求預計損失，但不預計收益，這就是得財務分析可能夸大費用，少算收益，進而使財務分析失真；財務分析多是按年度報告，這樣僅僅只報告了短期信息，不能反映企業(yè)長期的發(fā)展狀況；報告的真實性是由審計來決定，而不同的企業(yè)會計政策也影響了報告的參考性。對于財務分析的局限性，我們應采取一定的措施予以應對，力圖財務分析的真實可靠。

7、結(jié)語

總的來說，財務分析能幫助投資者，管理者了解企業(yè)的運營狀況，并作出正確的決策，但自身也存在一定的局限性。因此，企業(yè)應根據(jù)實際情況不斷的完善財務分析，是財務分析更具有說服力，更具有參考價值。

參考文獻：

第5篇：財務分析的標準范文

【關(guān)鍵詞】財務分析 經(jīng)營業(yè)績 財務狀況 建立 完善 考核

一、財務分析的內(nèi)涵及重要性

（一）財務分析的內(nèi)涵

財務分析是企業(yè)財務主管以實際的財務資料為依據(jù)，系統(tǒng)地研究分析企業(yè)財務運作的應用文書。隨著商品流轉(zhuǎn)的不斷進行，企業(yè)資金的不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，構(gòu)成了資金的籌集、運用、耗費和分配等方面的運動，這就是企業(yè)的財務活動。企業(yè)財務活動的結(jié)果，反映在資金來源、資金占用、流通費用、稅金、利潤等財務指標上，企業(yè)的財務分析報告就是對這些指標在一定時期內(nèi)的完成情況用一定的方法進行綜合性地計算和分析，并用書面文字加以闡述。

（二）財務分析的重要性

財務分析在企業(yè)財務管理中起著重要的作用。財務分析是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及財務狀況的重要依據(jù)。通過對企業(yè)財務狀況的分析，可了解企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、營運能力、盈利能力、償債能力，利于管理者及其相關(guān)人員客觀評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績和財務狀況，通過分析比較將可能影響經(jīng)營成果和財務狀況的微觀因素和宏觀因素、主觀因素和客觀因素加以區(qū)分，劃清責任界限，客觀評價經(jīng)營者的業(yè)績，促進經(jīng)營管理者的管理水平更好提高；財務分析是為債權(quán)人、投資者提供正確信息以及實施決策的工具。企業(yè)的投資者可通過財務分析，了解企業(yè)獲利和償債能力，預測投資風險程度及收益水平，從而做出正確決策；財務分析為企業(yè)內(nèi)部管理人員了解經(jīng)營情況及方向、挖掘潛力、找出薄弱環(huán)節(jié)提供了依據(jù)。企業(yè)的管理人員通過對其成本利潤的情況的了解，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，進而采取對應措施，改善其經(jīng)營管理模式，使企業(yè)經(jīng)濟效益提高。

二、財務分析的方法

財務分析的方法有很多種，主要包括趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）趨勢分析法

趨勢分析法又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。

趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式：

（一）重要財務指標的比較

它是將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。

對不同時期財務指標的比較，可以有兩種方法：

（1）定基動態(tài)比率。它是以某一時期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為：定基動態(tài)比率=分析期數(shù)額÷固定基期數(shù)額

（2）環(huán)比動態(tài)比率。它是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為：環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)額÷前期數(shù)額

（二）會計報表的比較

會計報表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會計報表的金額并列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。

（三）會計報表項目構(gòu)成的比較

這是在會計報表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。它是以會計報表中的某個總體指標作為100%，再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而來比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關(guān)財務活動的變化趨勢。

但在采用趨勢分析法時，必須注意以下問題：

（1）用于進行對比的各個時期的指標，在計算口徑上必須一致。

（2）剔除偶發(fā)性項目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況。

（3）應用例外原則，應對某項有顯著變動的指標作重點分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對策，趨利避害。

（二）比率分析法

比率分析法是指利用財務報表中兩項相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。根據(jù)分析的目的和要求的不同，比率分析主要有以下三種：

（1）構(gòu)成比率。構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是某個經(jīng)濟指標的各個組成部分與總體的比率，反映部分與總體的關(guān)系。其計算公式為：構(gòu)成比率=某個組成部分數(shù)額/總體數(shù)額

利用構(gòu)成比率，可以考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項財務活動。

（2）效率比率。它是某項經(jīng)濟活動中所費與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標，可以進行得失比較，考察經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟效益。

（3）相關(guān)比率。它是根據(jù)經(jīng)濟活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系。如流動比率。

比率分析法的優(yōu)點是計算簡便，計算結(jié)果容易判斷，而且可以使某些指標在不同規(guī)模的企業(yè)之間進行比較，甚至也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進行比較。但采用這一方法時對比率指標的使用該注意以下幾點：

（1）對比項自的相關(guān)性。計算比率的子項和母項必須具有相關(guān)性，把不相關(guān)的項目進行對比是沒有意義的。

（2）對比口徑的一致性。計算比率的子項和母項必須在計算時間、范圍等方面保持口徑一致。

（3）衡量標準的科學性。運用比率分析，需要選用一定的標準與之對比，以便對企業(yè)的財務狀況作出評價。通常而言，科學合理的對比標準有：①預定目標，②歷史標準；③行業(yè)標準；④公認標準。

（三）因素分析法

因素分析法也稱因素替換法、連環(huán)替代法，它是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象一一綜合財務指標或經(jīng)濟指標的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發(fā)點在于，當有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產(chǎn)生的影響。

三、財務分析的局限性及改進建議

（一）財務分析的局限性

財務報表本身的局限性表現(xiàn)如下：首先：以歷史成本報告資產(chǎn)，不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值；假設(shè)幣值不變，不按通貨膨脹或物價水平調(diào)整；穩(wěn)健準則要求預計損失而不預計收益，有可能夸大費用，少計收益和資產(chǎn)。其次：報表真實性的問題。只有根據(jù)真實的財務報表，才有可能得出正確的分析結(jié)論。財務分析通常假設(shè)報表是真實的。報表的真實性問題，要靠審計來解決。再次：企業(yè)會計政策的不同選擇影響可比性。最后：財務分析中使用的指標多限于財務數(shù)據(jù)，分析主要為財務人員，相對與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及財務狀況這個整體情況而言，有一定局限性。

（二）財務分析的改進建議

那么如何將財務分析進行改進，下面便是改進措施。首先：在財務分析中要引入公允價值和貨幣時間價值的概念。其次：通過拓展財務報告披露的信息、加強會計信息披露監(jiān)管機制等措施提高財務分析依據(jù)資料的質(zhì)量。再次：努力完善健全財務指標體系。在財務分析指標和方法確定后要根據(jù)企業(yè)實際情況及外部環(huán)境變化定期改善分析指標及方法。最后：在財務分析中要根據(jù)具體情況既考慮財務指標又要考慮非財務指標；進一步加強財務人員專業(yè)素質(zhì)。主要從三個方面入手，一是要求財務分析人員在具備專業(yè)財務知識的同時，還要適當掌握其他行業(yè)的專業(yè)知識，從而提高財務分析的效果；二是要提高財務隊伍的道德素質(zhì)水平，確保財務分析人員在工作中公正和客觀的立場；三是要加強對財務分析人員的監(jiān)督監(jiān)管，保證財務分析結(jié)果公正和客觀及準確。

四、如何完善財務分析體系

通過前面的論述，我們了解到財務分析的內(nèi)涵及重要性、財務分析的方法、財務分析的局限性及改進建議，但企業(yè)往往會面對這樣一個難題，雖然企業(yè)的管理者、決策者及員工都認識到財務分析對企業(yè)的重要性，甚至建立了科學的財務分析指標及方法，但財務分析的結(jié)果卻很不理想，往往拿到管理者或決策者手中的分析存在如只有數(shù)字堆砌羅列，沒有詳細情況說明且對異常變動指標分析淺嘗輒止，停留表面現(xiàn)象的情況發(fā)生，這樣的財務分析就起不到觀察企業(yè)運行狀況“顯微鏡”的功能，而淪為利了應付差事的表面功夫。那么如何避免這種情況的發(fā)生呢？這里就要講到我們在管理工作中經(jīng)常使用的工具“考核”。

筆者認為制定公平合理的“考核”制度才是使企業(yè)分析報告重點突出、說明清楚、報送及時、預測準確、措施得力的長效機制。那么，什么樣的“考核”制度才是公平合理的，這還是要具體問題具體分析。

拿筆者所在的企業(yè)為例，筆者所在的企業(yè)是一家大中型國有企業(yè)，屬于中航工業(yè)集團公司的一個下屬單位。該國有企業(yè)主要構(gòu)成情況為公司本部（業(yè)務以營業(yè)收入統(tǒng)計占該國有企業(yè)業(yè)務的60%以上），4家分公司、5家子公司，筆者所在的單位是該國有企業(yè)的本部，每月需寫公司本部的財務分析，并要匯各分子公司的財務分析，再根據(jù)報表合并匯總情況寫該國有企業(yè)的總體財務分析，并上報中航工業(yè)集團公司及該企業(yè)的決策者。根據(jù)2013年上半年財務分析的實際情況來看，情況并不理想。

除了本文第三大點提到的受財務分析本身的局限性以外，據(jù)統(tǒng)計各分子公司對財務分析上交率在50%以內(nèi)，公司本部各主管會計的財務分析上交率在40%以內(nèi)。那么這些上交財務分析的質(zhì)量又如何呢？從2013年上半年的情況來看，寫匯總分析時可以從這些上交的分析中提取的東西很少，從上面的情況我們可以看出，上報中航工業(yè)集團公司及該企業(yè)的決策者的財務分析基本是靠一人之力完成，俗話說“巧婦難為無米之炊”這樣寫出來的分析質(zhì)量就可想而知了。

從前面三點的論述中我們知道財務分析是個多員參與的過程，沒有多員的參與特別是沒有主管財務人員的參與，不管你的分析指標和方法制定的有多么科學合理，最后只能淪為應付差事的表面功夫。下面，將根據(jù)這一情況，從分子公司及公司本部這兩個方面來建議針對財務分析這一塊如何制定公平合理的“考核”制度。

（一）對分子公司財務分析“考核”制度的建議

據(jù)筆者了解，該國有企業(yè)在2011年針對財務報表及分析制度專門發(fā)過一個文件，在文件中對分子公司報表及分析的質(zhì)量內(nèi)容作了詳細的規(guī)定，但從2013年上半年情況來說，該文件執(zhí)行情況并不理想。根據(jù)進一步的情況了解，公司本部對各分公司可以實施扣分及獎勵的考核，對子公司不能實施扣分及獎勵的考核；從上交的財務分析情況來說，分析指標及內(nèi)容不統(tǒng)一，質(zhì)量良莠不齊。針對上述情況，擬定以下措施：

（1）根據(jù)集團公司分析報告要求結(jié)合本企業(yè)具體情況制定統(tǒng)一的分析模板。其中結(jié)合本企業(yè)具體情況可以考慮：營業(yè)收入、利潤、EVA、存貨、應收款項這五個基本指標當月預算與當月快報差異率超過5%情況說明；以上五項基本指標上月快報與正式報表差異率超過5%情況說明；根據(jù)上月或以前月份分析內(nèi)容是否改進了本單位的相關(guān)工作；為達到公司整體經(jīng)營目標及預算水平在以后月份采取的措施情況說明等內(nèi)容。

（2）制定統(tǒng)計表格對各分子公司分析從時間、內(nèi)容、質(zhì)量、改善這四個方面進行整體客觀評估，總得分為5分。

這樣制定的考核制度原因為：

按企業(yè)整體要求統(tǒng)一制定模板，有利于全面了解各個分子公司的經(jīng)營狀況，并使各公司之間的經(jīng)營業(yè)績比較有了統(tǒng)一的平臺。

在扣分及獎勵考核不能覆蓋到每個單位時，就要另辟蹊徑，通過局域網(wǎng)、傳真等方式公開公布考評結(jié)果，可視同是一種“精神”考核，這樣的考核可引入一定的競爭機制，從而達到促進各分子公司提高財務分析的質(zhì)量及水平，進而達到通過財務分析監(jiān)控及改善公司經(jīng)營狀況的目標。

（二）對公司本部各主管會計財務分析“考核”制度的建議

前文提到了，根據(jù)2013年上半年統(tǒng)計，公司本部各主管會計的財務分析上交率在40%以內(nèi)，按照公司內(nèi)部管理文件規(guī)定，主管會計每月都要對自己主管的業(yè)務進行分析并把分析內(nèi)容按時間節(jié)點上交給總賬會計，但為什么只有不到40%的會計執(zhí)行了這一規(guī)定呢？答案只有一個：缺乏行之有效，公平合理的“考核”制度?，F(xiàn)在，對“考核”存在一個誤區(qū)，只要提到“考核”就等同于“扣錢”，但根據(jù)公司本部會計人員構(gòu)成及分工情況，這樣一味“扣錢”的考核并不合理，會計人員由于分工的不同，處在不同的會計崗位，就相對而言，有些會計崗位核算復雜、管理效果對企業(yè)整體經(jīng)營情況來說是重要、關(guān)鍵。有些會計崗位核算簡單、管理效果對企業(yè)整體經(jīng)營情況來說是一般、非關(guān)鍵控制點。而受企業(yè)的目前工資制度重職稱、重工作年限，而輕崗位重要程度的局限。如果不能從部門“考核”中進行正確引導，那么就難以改變部門這種“重核算輕管理”的現(xiàn)象。具體到部門的情況，由于崗位分工的不同，對財務分析的考核不能像“是否按時上下班，是否穿工作服”這樣有統(tǒng)一標準的項目進行傳統(tǒng)考核，也就是“扣錢”考核，而應該換一種思路，進行“獎勵”考核。擬定措施如下：

（1）根據(jù)會計崗位設(shè)置的不同制定各崗位財務分析模板。其中，分析模板涉及內(nèi)容可考慮但不限于：中航工業(yè)集團公司財務分析的涉及到本崗位的內(nèi)容、公司承接KPI指標涉及到本崗位的內(nèi)容、預算的制定及執(zhí)行涉及本崗位的內(nèi)容、部門承接公司課題涉及到本崗位的內(nèi)容、本崗位工作改進及改善方向、本崗位涉及公司經(jīng)濟運行其他情況等。分析模板制定的方式可采取自我分解、處室討論、部門整體權(quán)衡等多種形式。

（2）制定統(tǒng)計表格對各主管會計的財務分析從時間、內(nèi)容、質(zhì)量、改善這四個方面進行整體客觀評估，總得分為5分，表格格式初步擬定為表2。

（3）每月定期由部門領(lǐng)導在部門內(nèi)部RTX上公開公布根據(jù)考評獎勵人員名單及獎勵金額。

這樣制定的考核制度原因為：可以建立部門所有員工從事崗位與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及承接各項指標的聯(lián)系：有利于部門領(lǐng)導全面、客觀的了解部門每一名員工的工作態(tài)度和工作質(zhì)量；通過內(nèi)部RTX上公布“獎勵”考評結(jié)果，可以進一步提高部門領(lǐng)導的威信，有利于今后工作的開展；采用“獎勵”考核并在內(nèi)部公開的方式，一方面是對沒有得到“獎勵”員工一種隱性的“扣錢”考核，但方式隱蔽，有利于部門團結(jié)；另一方面是對工作態(tài)度好、工作質(zhì)量高的員工的肯定和支持，可以在全員中形成一種責任和競爭機制，促進財務管理整體水平的提高。

參考文獻：

[1]沙潔.企業(yè)財務報表分析[J].財會研究，2010，（9）.

第6篇：財務分析的標準范文

【關(guān)鍵詞】財務分析指標；財務分析方法；財務分析體系

財務分析是運用財務報表數(shù)據(jù)對企業(yè)過去的財務狀況和經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的一種評價，通過這種評價，可以為財務決策、計劃和控制提供廣泛的幫助。建立完善的財務分析體系是評價企業(yè)財務狀況、衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的內(nèi)在要求；是挖掘市場潛力、改進管理工作、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的基本前提；是合理實施經(jīng)濟預測和投資決策的重要步驟。沒有一個科學、完善的財務分析體系，就無法提供及時、有效、準確、快捷的財務信息，也就不可能充分發(fā)揮財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用。因此，建立和完善我國財務分析體系是當前財務管理改革中的的首要任務。

一、目前財務分析體系的現(xiàn)狀

改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和科技水平的不斷提高，市場經(jīng)濟給我國財務分析工作的改進創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，財務分析工作的改革也取得了巨大的進展。但就目前來看，財務分析體系存在的不足具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)分析指標體系的局限性

目前，我國的財務指標體系缺乏統(tǒng)一的標準，國有企業(yè)、上市公司和民營企業(yè)各不相同，大都只采用一些行業(yè)性很強的、片面性的分析指標，給國家的統(tǒng)一管理和宏觀調(diào)控造成了很大影響。其局限性具體表現(xiàn)在：

1　我國財務報表分析體系主要由企業(yè)盈利能力指標，企業(yè)償債能力指標及企業(yè)營運能力指標構(gòu)成。而分析方法主要是比率分析法。測量企業(yè)盈利能力的指標主要是以“會計利潤”為核心的一系列比率，如銷售利潤率、投資報酬率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益、市盈率等。由于會計利潤的計算過程存在大量的估算項目，其主觀性、操縱性太大，導致這些收益比率在一定程度上失去可信度。企業(yè)償債能力指標由短期和長期償債能力指標構(gòu)成。前者由流動比率、速動比率等指標構(gòu)成，后者由資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)、有形資產(chǎn)負債率及有形凈值負債率等指標構(gòu)成。這些指標雖然在一定程度上可以反映企業(yè)對各類債權(quán)人的還債能力，但它致命的弱點是債務的償還不是以現(xiàn)金及等價物為保證的。如果上述比率中資產(chǎn)的管理及周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，則計算出的比率不能客觀反映企業(yè)不佳的財務狀況。營運能力指標由應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率構(gòu)成?？梢哉f，這幾個指標緩解了償債能力指標存在的一些缺點，但其忽視考察企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力的弊端仍未能解決。

而且，流動比率、速動比率和資產(chǎn)負債率等指標主要著眼于企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值，而忽視了企業(yè)的融資能力及企業(yè)因經(jīng)營而增加的償債能力。另外，在速動比率指標的計算中，假設(shè)企業(yè)的應收賬款的償債能力比存貨的償債能力強。有時實際情況并非如此，因為有些應收賬款需要幾年的時間才能收回，有些甚至根本不能收回。

2　絕對指標和相對指標被割裂。目前在實踐中，我們常常將絕對指標與相對指標割裂開來并過分重視相對指標而忽視絕對指標。實際上，有些絕對指標是非常重要的，例如主營業(yè)務收入凈額、凈資產(chǎn)、凈利潤等指標，其中主營業(yè)務收入凈額可以分析一個企業(yè)的銷售規(guī)模。凈資產(chǎn)可以反映該企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，凈利潤可以反映該企業(yè)的獲利能力。

3　財務指標沒有反映其內(nèi)容結(jié)構(gòu)。財務指標是由各種數(shù)字表示的，但這些數(shù)字往往只是反映了有關(guān)項目的表面現(xiàn)象，對于數(shù)字背后的真實情況是很難知道的。例如應收賬款這一常用指標，在報表中告訴我們的只是一個總數(shù)，到底有多少是剛剛發(fā)生的，有多少已經(jīng)逾期，又有多少是難以收回的，企業(yè)以外的人無從知道，而這些對于財務分析工作的質(zhì)量具有重要影響。

(二)分析數(shù)據(jù)來源的局限性

財務報表的數(shù)據(jù)是財務分析資料的主要來源，資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等各種會計報表及其附表和附注是財務分析的基礎(chǔ)和依據(jù)。目前財務報表本身具有以下局限性：

1　以歷史成本報告資產(chǎn)、以幣值不變?yōu)榍疤嵊媰r，忽視了技術(shù)水平和供求關(guān)系等因素對資產(chǎn)價值的影響。

2　沒有考慮通貨膨脹和物價變動及其他外部社會經(jīng)濟因素的影響，其數(shù)據(jù)隱含著資產(chǎn)升值或貶值的風險。

3　目前我國的會計報表尚未對人力資源內(nèi)容進行分析評價，而這些內(nèi)容對決策具有重大的參考價值。

4　由于存在認為粉飾利潤的因素，報表所反映的會計信息的真實性和可信度不高。

(三)分析方法的局限性

首先，現(xiàn)行分析體系包含的內(nèi)容缺少反映企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力的指標；其次，比率分析方法不太適合各企業(yè)之間的比較。要實現(xiàn)企業(yè)之間的比較，報表使用者必須識別不同企業(yè)的會計政策和程序上存在的差異，在比較分析之前還需要對這些差異進行調(diào)整。普通的使用者是很難掌握這些差異的，更不用說做出合適的調(diào)整了。最后，必須承認，有大量的重要信息未包括在公司的財務報表內(nèi)。例如，行業(yè)轉(zhuǎn)換、管理層變換、競爭對手的活動、技術(shù)的發(fā)展、政府行為等，這些對于公司的經(jīng)營成敗至關(guān)重要?，F(xiàn)代社會中，這些事件經(jīng)常發(fā)生，這方面的信息必須從財務報表以外的其他來源進行認真分析才能得到。

二、對完善財務分析基本理論的思考

(一)為了保證財務分析工作的有序進行，不斷提高財務分析報告的可信度。財務分析工作應當遵循四個前提假設(shè)　財務分析工作應遵循的四個假設(shè)前提分別是：

1　財務報告中所反映的會計信息真實可靠。

2　財務分析主體要合規(guī)合法。這里的財務分析主體主要是指與企業(yè)主體有關(guān)的、需要分析企業(yè)財務信息的部門、單位、法人、自然人等。

3　財務分析的企業(yè)要有比較完善的會計核算程序和內(nèi)部控制制度。

4　財務分析過程要相對獨立，這樣做是為了避免相關(guān)內(nèi)部人員虛構(gòu)財務信息、操縱某些指標的計算，保證財務分析報告的真實可靠。

(二)財務分析的目標

不同的財務分析主體有不同的財務分析目標，不同主體的多元化導致了財務分析目標的多樣性。

1　分析企業(yè)的財務狀況。了解企業(yè)的資產(chǎn)流動和負債情況及企業(yè)償還長短期債務的能力從而評價企業(yè)的財務狀況和償債風險，為有關(guān)債權(quán)人和決策者提供財務信息。

2　分析企業(yè)的資產(chǎn)管理水平。資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟資源。其管理水平直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，財務分析可以使經(jīng)營管理者了解企業(yè)資產(chǎn)的管理水平和資金周轉(zhuǎn)情況等相關(guān)信息，為企業(yè)以后的經(jīng)濟預測和經(jīng)營決策提供依據(jù)。

3　分析企業(yè)的獲利能力。獲取利潤是企業(yè)最重要的經(jīng)營目標，對企業(yè)獲利能力進行分析，不僅是投資者關(guān)注的重點，也是評價企業(yè)管理人員業(yè)績的一個主要方面。

4　分析企業(yè)的發(fā)展趨勢。通過對一

些發(fā)展能力指標的分析，判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢，預測企業(yè)的經(jīng)營前景，為相關(guān)決策者提供理論依據(jù)。

(三)財務分析方法

通過前面對財務分析體系的研究不難發(fā)現(xiàn)，財務分析方法是我國財務分析體系急需完善的首要方面。

1　嘗試建立一套結(jié)構(gòu)完善、科學實用的財務分析方法體系，采取定量分析和定性分析、比較分析和比率分析相結(jié)合的方法，健全和完善我國現(xiàn)有的財務分析體系。

2　國家應當嘗試根據(jù)企業(yè)的不同規(guī)模和所有制形式以及不同行業(yè)的特點，規(guī)定采用某種相應的分析方法。以便增強財務分析工作的規(guī)范性和可比性。

(四)財務分析的研究內(nèi)容

從目前來看，我國財務分析的內(nèi)容主要是會計報表分析、財務比率分析和預算分析。而就筆者的觀點來說，應當以會計核算資料為主、統(tǒng)計核算資料為輔，并且還要結(jié)合相關(guān)業(yè)務核算資料和經(jīng)濟調(diào)查資料等，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行全面的綜合評析。具體包括以下四個方面的內(nèi)容：

1　企業(yè)償債能力的分析，主要包括資產(chǎn)變現(xiàn)的能力、資產(chǎn)的流動性、企業(yè)舉債規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模的分析以及舉債資金所產(chǎn)生的實際效果分析等。

2　企業(yè)盈利能力的分析，具體包括：(1)企業(yè)利潤的目標分析，分析企業(yè)目標利潤和同期利潤比較的增減變動情況。(2)企業(yè)利潤的先進性分析，分析企業(yè)利潤與同行業(yè)同地區(qū)同規(guī)模企業(yè)比較的情況，找出企業(yè)同兄弟企業(yè)間的差距。(3)企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)性分析，也就是解剖企業(yè)利潤的構(gòu)成情況，分析各種收八在利潤中所占的份額和各類成本費用的開支情況。(4)企業(yè)利潤的質(zhì)量分析，揭示企業(yè)在完成利潤的同時帶來了多少社會效益。

3　企業(yè)資產(chǎn)管理能力的分析。(1)人力資源營運能力的分析，評價的著眼點主要在于如何充分調(diào)動勞動者的工作積極性和能動性，從而提高經(jīng)濟效率。(2)企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況分析，主要通過存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標揭示企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的情況。反映企業(yè)銷售質(zhì)量、購貨質(zhì)量、生產(chǎn)水平等。(3)企業(yè)的財務構(gòu)成狀況分析，揭示企業(yè)資源配置的情況，促進企業(yè)改善資源配置。

4　企業(yè)擴張能力分析。分析時，既要看企業(yè)各種資產(chǎn)、資本、利潤的增長情況。也要對企業(yè)的經(jīng)營前景和產(chǎn)業(yè)規(guī)模進行預測分析，找出企業(yè)發(fā)展的著眼點和著力點，并就企業(yè)發(fā)展的前景進行經(jīng)濟預測和財務論證，充分揭示企業(yè)擴展經(jīng)營中的有利因素和不利因素，引導企業(yè)正確把握發(fā)展方向。

三、對完善現(xiàn)行財務分析方法的建議

通過分析。我們已經(jīng)很清楚地看到了現(xiàn)行財務指標體系的許多不足和漏洞。針對那些問題，解決的辦法是在現(xiàn)行財務分析指標體系中引入現(xiàn)金流量指標理念，尤其是在償債能力和盈利能力分析方面。從而使整個財務指標體系更加系統(tǒng)化和完整化。

由于現(xiàn)金流量與會計盈余是不同衡量尺度的變量，所以新的財務指標體系采用傳統(tǒng)指標與現(xiàn)金流量指標兩條線來進行設(shè)計，以傳統(tǒng)財務指標的結(jié)構(gòu)作基礎(chǔ)，并且要以“可比性和實用性相結(jié)合、公開性與保密性相區(qū)別”的專業(yè)化管理原則設(shè)計、完善和發(fā)展我國的財務分析體系，應當做到既有創(chuàng)新，又要立足現(xiàn)實。

(一)以一定的形式在財務報告中對表外項目加以披露

加強對企業(yè)科技含量、文化因素、知識性資產(chǎn)、人力資源等的披露是網(wǎng)絡(luò)信息經(jīng)濟時代的需求，財務報告應當做到量化與質(zhì)化相結(jié)合，突破以往以貨幣對實物資產(chǎn)加以計量的模式，加強對財務信息質(zhì)的描述。我們可以通過報表附注來對質(zhì)的信息加以披露?？傊?。對這些表外項目盡可能地進行披露，可以滿足當前信息使用者的需要，同時也應當考慮企業(yè)信息可否披露。

(二)采取多重選擇的計量模式

公允價值、未來現(xiàn)金流價值等計量模式具有很高的決策相關(guān)性，可以作為我國財務報告計量模式的一種選擇。值得一提的是，我國已在債務重組、非貨幣易等具體準則中運用了公允價值計量模式，并收到很好的效果。因此對財務報告計量模式的多重選擇可以豐富財務報告的內(nèi)容。

(三)塑造多樣化的財務分析模式

信息技術(shù)革命為財務報告的多樣化發(fā)展提供了技術(shù)支持，我們可以通過傳播媒介來傳輸財務報告信息，通過圖像表述、文字表述、語言表述等多種形式來豐富財務報告模式。

(四)鼓勵企業(yè)出具社會經(jīng)濟責任報告

這樣可以使信息使用者全面了解企業(yè)發(fā)展情況，加強有關(guān)人員對企業(yè)的社會責任的履行情況的監(jiān)督，加強企業(yè)的責任意識，使財務報告更具有社會性。

(五)加強財務報告的猜測和分析功能。使報告的歷史性與超前性相統(tǒng)一

對于信息使用者而言，在經(jīng)濟環(huán)境劇烈變化的條件下，他們很難直接用過去的報告來推測企業(yè)的未來。因此，能反映企業(yè)未來前景的報告是信息使用者所急需的，而財務報告加強其猜測性也才能真正體現(xiàn)其立足過去、放眼未來的功能。

四、分析工作中應注意的幾個問題

(一)分析方法的選擇

在分析方法的選擇上，要特別注意各種分析方法的綜合運用，如定量分析和定性分析相結(jié)合、總量分析與個體分析相結(jié)合、靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合。以便相互之間可以取長補短，發(fā)揮財務分析的總體功能效應。

(二)分析指標的設(shè)置

在具體分析指標的選擇上，企業(yè)應當根據(jù)其自身需要設(shè)置和選擇一些適合本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策需要的、有助于揭示各種深層次財務信息的、具有較強可比性的分析指標。另外，還要考慮到通貨膨脹和季節(jié)性因素等外部環(huán)境的影響。并且要將資金的時間價值概念有機地納入分析過程當中。

(三)分析指標的計算和評價

在計算和分析各項指標時，不能僅憑簡單的一項或幾項指標就草率地下結(jié)論，要特別注意三個問題：

1　了解指標生成的運算過程。會計電算化實現(xiàn)以后，好多財務指標數(shù)據(jù)都是由計算機自動生成的，許多指標的計算過程經(jīng)常被忽略。若指標波動幅度較大，變化異常，就很有必要理解它的計算過程，追查其原因。

2　進行對比的各個時期的指標在計算口徑上必須一致。如計算存貨周轉(zhuǎn)率時，不同時期或不同企業(yè)存貨計價方法的口徑要一致，分子主營業(yè)務成本與分母平均存貨在時間上要具有對應性，否則就無法進行比較。

3　剔除偶發(fā)性項目的影響，使作為分析依據(jù)的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況。如企業(yè)決算報表年終審計后，往往要調(diào)整年初或本期數(shù)。若調(diào)整數(shù)字涉及若干年度，分析時就應剔除上年度以前的影響數(shù)。只有這樣，指標才能反映出企業(yè)本年和上年的財務和經(jīng)營狀況的實際情況。

4　適當?shù)剡\用簡化形式。如平均資產(chǎn)總額的確定，若資金占用波動不大，就可用期初期末的算術(shù)平均值，不必使用更詳盡的計算資料。

(四)分析標準的選取

第7篇：財務分析的標準范文

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財務分析 方法

我國行政事業(yè)單位財務管理隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和財政體制改革的不斷深入帶來了一些新變化，出現(xiàn)了一些新問題。加強探索行政事業(yè)單位財務分析方法對于降低政府的公務成本，提高政府經(jīng)費支出效果，完善行政事業(yè)單位的財務管理工作，進而預防腐敗、和諧社會都有重要的意義。

一、行政事業(yè)單位財務分析內(nèi)涵

行政事業(yè)單位財務分析是行政事業(yè)單位反映一段時間財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性文件；是了解單位情況重要會計信息資料。它是行政事業(yè)單位財務工作重點和成果；是行政事業(yè)單位為了及時掌握資金執(zhí)行過程中貫徹方針和政策、執(zhí)行計劃和預算、遵守財經(jīng)紀律和財政制度的情況，對資金的使用進行的分析。

（一）行政事業(yè)單位的財務分析既是一門科學，更是一門藝術(shù)

行政事業(yè)單位的財務分析要結(jié)合行政單位的需求和利益對財務情況進行系統(tǒng)而全面的分析評價，作為單位財務管理人員，要切實增強做好財務分析的主動性和自覺性，用心思考，科學分析，做好財務管理相關(guān)工作，嚴格監(jiān)控財務狀況，提高單位的經(jīng)濟效益。

（二）行政事業(yè)單位的財務分析不是泛泛而談，也不是無的放矢

財務分析過程中要深刻領(lǐng)會數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景，要樹立全局觀念，著眼于單位的長期發(fā)展進行戰(zhàn)略決策。切實發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動過程中存在的問題。

（三）行政事業(yè)單位的財務分析不僅要嚴肅對待，更要及時解決

行政事業(yè)單位財務分析時，除了要求單位管理人員做好本職工作外，行政事業(yè)單位的決策者也要發(fā)揮關(guān)鍵作用對行政事業(yè)單位的財務狀況有一個深入而全面的了解，并盡量全面掌握財務數(shù)據(jù)，認真分析目前單位企業(yè)的財務狀況，只要發(fā)現(xiàn)問題就必須嚴肅對待，及時解決。

二、行政事業(yè)單位財務分析問題

（一）行政事業(yè)單位財務分析存在的問題

（1）思想方面缺乏自主性。行政事業(yè)單位財務管理方面更多的是要求遵循，基本上沒有資金使用效率的績效提升要求，缺乏推進財務分析的動力。

（2）實踐方面缺乏可行性。行政事業(yè)單位財務分析具體實踐主要有三重障礙：一是財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平有限，缺乏切實推進財務分析的能力。二是財務分析是對預算執(zhí)行情況及效率的分析，但在行政事業(yè)單位體制下，往往財務分析被迫形式化。三是財務管理人員參與管理的意識和實踐有限，做出判斷真實性和實用性有限。

（3）主體方面缺乏全面性。據(jù)行政事業(yè)單位財務規(guī)則規(guī)定，行政事業(yè)單位應當依據(jù)會計核算資料和有關(guān)文件，真實、準確、完整地編制財務報告，認真進行財務分析，并按照規(guī)定報送財政部門、主管預算單位和其他有關(guān)部門，即開展財務分析的主體是行政事業(yè)單位自己，讓自己的財務人員分析管理人員的相關(guān)行為，分析主體缺乏全面性。

（二）行政事業(yè)單位財務分析注意事項

（1）注意報表的理解。財務報表是以會計準則為規(guī)范編制的，對外反映會計主體財務狀況和經(jīng)營的會計報表。財務報表的理解對于行政事業(yè)單位的正確決策有著至關(guān)重要的作用，如果財務人員都對財務報表沒有一個清醒的認識，那么只能“以其昏昏使人昭昭”，做好財務分析，必須加強對會計報表的理解。

（2）注意數(shù)據(jù)的可靠。保證數(shù)據(jù)資料的真實、可靠和準確是行政事業(yè)單位財務分析的必備要素。數(shù)據(jù)資料不真實，財務分析也只會是無價值的，不僅會影響財務管理人員決策，還會使行政事業(yè)單位蒙受損失。

（3）注意分析的標準。正確分析行政事業(yè)單位的職能特性，根據(jù)這些選取具備一定可行性和操作性的指標進行分析。

三、行政事業(yè)單位財務分析方法

行政事業(yè)單位的財務分析因為行政事業(yè)單位的職能、管理方面的差異而不盡相同，概括起來主要有以下幾個方面：

（一）分析預算情況

行政事業(yè)單位財務分析要分析行政事業(yè)單位的預算編制，行政事業(yè)單位預算編制是否符合國家相關(guān)政策和制度規(guī)定；是否符合預算編制的計算依據(jù)，并且真實可靠準確；是否一切從實際出發(fā)，堅持客觀性和主觀性；是否預算執(zhí)行進度與實際執(zhí)行進度保持一致性，有無特殊變化和變化原因。

（二）分析資產(chǎn)情況

行政事業(yè)單位財務分析要分析行政事業(yè)單位的資產(chǎn)情況。

第一，分析行政事業(yè)單位資產(chǎn)的組成是否充分合理，是否能正確使用和保管固定資產(chǎn)，是否資產(chǎn)清查做到賬實相符，是否出現(xiàn)資產(chǎn)流失。

第二，分析行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)比例，行政事業(yè)單位資產(chǎn)負債比例是否合理，盡量避免過度的負債，通過分析查找問題，及時采取措施解決問題，確保資產(chǎn)科學合理使用。

（三）分析經(jīng)費情況

行政事業(yè)單位財務分析要分析行政事業(yè)單位的經(jīng)費情況。

第一，堅持執(zhí)行國家規(guī)定的收費制度，認真完成已經(jīng)核準的收入指標，及時上繳在單位收繳的稅收，找出多收或少收的主要原因以及是否能夠在一定程度上增加收入，是否執(zhí)行了國家規(guī)定的收費標準，是否完成了核定的收入計劃，各項應繳收入收費是否及時足額上繳，超收或短收的主客觀因素是什么，是否有能力增加收入。

第二，要了解掌握各項支出是否按進度進行，是否按規(guī)定的用途、標準使用，支出結(jié)構(gòu)是否合理等，找出支出管理中存在的問題，提出加強管理的措施，以節(jié)約支出，提高資金使用效益。在分析了收入、支出有關(guān)情況的同時，還要分析單位經(jīng)費自給水平，單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度，強化分析經(jīng)費自給率和變化情況及原因。

（四）分析人員情況

行政事業(yè)單位財務分析要分析行政事業(yè)單位的人員情況，行政事業(yè)單位的人員控制是否符合國家核定的編制范圍，是否有超出編制范圍的現(xiàn)象，以及超出編制的原因，同時，還要分析行政事業(yè)單位的內(nèi)部人員安排是否妥當，各項收入支出是否科學合理支出定額是否規(guī)范，定額執(zhí)行是否能進一步落實。

（五）分析管理情況

第8篇：財務分析的標準范文

關(guān)鍵詞：高校 財務分析 指標設(shè)計

基金項目：2013年湖南省教育廳一般項目（13C700）“高校財務分析體系的構(gòu)建和運用研究”

近幾年，隨著我國高校體制改革的深入發(fā)展，高校在行為決策中對財務分析依賴逐步加大，財務管理逐步由核算管理向分析管理轉(zhuǎn)變，財務分析在高校管理中的地位日益突出并發(fā)揮著越來越重要作用。但在實際應用中，高校的財務分析在指標建立、分析質(zhì)量等方面還存大較多問題，需要不斷完善解決。因此，通過財務分析來發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題，掌握經(jīng)濟運行規(guī)律并科學地判斷風險程度，對提高高校財務管理水平并促進其科學發(fā)展具有重要意義。本文通過對新形勢下高校財務分析指標設(shè)計和應用進行探析，建立科學合理的財務分析體系并加以實例運用，以期對提高高校財務管理水平并促進高校長久快速發(fā)展有所裨益。

一、當前高校財務分析指標的應用現(xiàn)狀

當前，受計劃經(jīng)濟管理模式的影響，財務分析在我國高校財務管理中沒有引起足夠的重視，財務分析管理理念不強。高校在財務管理中還普遍存在著偏重于核管監(jiān)督過程，而缺少事后分析和預測。即使做季度或年度的分析，也只是“馬后炮”式的事后分析。財務分析指標體系存在不健全、不完善，多數(shù)高校沒有將財務分析指標向設(shè)計過程延伸，更沒有建立起高效的分析模型，運用專門分析工具進行分析，因而無法為高校行為決策提供有效的財務信息，更無法適應高?？焖侔l(fā)展的需要。目前高校在財分指標應用中主要存在如下問題：一是只做簡單的數(shù)據(jù)羅列，缺乏系統(tǒng)的分析和科學的方法;二是分析指標體系不全面，相關(guān)數(shù)據(jù)缺失可比性差;三是分析體系設(shè)計不科學缺乏準確性，不能量化分析，預測性不強。

因此，隨著高校改革的深入，我國已將高等教育作為一個產(chǎn)業(yè)進行發(fā)展。在新的形勢下，進行科學的財務分析指標設(shè)計并合理應用顯得尤為必要。

二、高校財務分析指標設(shè)計及應用原則及內(nèi)容

（一）財務分析指標設(shè)計原則

1、科學性

在設(shè)計財務分析指標時要充分考慮管理對象的特點、性質(zhì)及其運動規(guī)律。各個指標準確和完整，既不重復又不遺漏，既相互獨立又互為補充。

2、效益性

財務管理目的是通過加強管理讓資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟和社會效益。財務分析是為財務管理服務的，故財務分析指標設(shè)計要以提高效益為中心。

3、實用性

高校財務分析指標體系是一個復雜的系統(tǒng)，內(nèi)容多、關(guān)系復雜。在設(shè)計分析指標時要根據(jù)評價目標和任務，各有側(cè)重，使這些指標評價結(jié)果具有實用性。

4、可比性

建立的財務指標要注重互相的聯(lián)系，全面、發(fā)展看問題，注重可比性，避免片面性，從而得出正確的分析結(jié)論。

5、動態(tài)性

會計核算和教育管理是隨著經(jīng)濟形勢的變化在不斷變化的，財務分析指標體系設(shè)計也應具有可更新性。如果不從動態(tài)性去考慮，就無法剔除偶然

因素的影響，失去了分析評價的意義。

（二）財務分析指標設(shè)計前提

1、合理確定各個財務分析指標的權(quán)重及其比率

高校根據(jù)部門有關(guān)要求并結(jié)合實際或根據(jù)自身管理及發(fā)展的需要，制定出各指標的權(quán)重及比率?？蓞⒖计渌聵I(yè)單位來確定本校指標的具體權(quán)重比例或采用算術(shù)平均等方式計算出近年來高校財務指標標準比率。

2、合理確定每個單項指標評分的上限和下限

相關(guān)主管部門或由高校在制定分析指標時，要根據(jù)自身情況，參考高校財務分析指標體系中權(quán)重及標準比率方式制定上限區(qū)間和下限區(qū)間，高校進行財務評價時候不得低于下限或高于上限。

3、合理確定高校財務分析標準

通過標準制定后進行合理分析，分析后得出優(yōu)秀、良好、合格、不合格等，將其代入相關(guān)得分區(qū)間即可得到高校財務評價結(jié)果，具有清晰性和可操作性。

（三）財務分析指標設(shè)計構(gòu)成

1、財務狀況分析指標設(shè)計

高校的財務狀況是在某個時點高校的資產(chǎn)、負債及其權(quán)益表現(xiàn)狀況。主要指標有：

（1）凈資產(chǎn)增長率=本年凈資產(chǎn)增長額/上年凈資產(chǎn)額*100%。反映高校支出效益和資產(chǎn)保值增值能力。

（2）當年支出中固定資產(chǎn)形成比率=當年資本性支出總額/當年固定基金貸方發(fā)生額*100%。反映固定資產(chǎn)的能力和固定資產(chǎn)的保值能力。

（3）固定資產(chǎn)增長率=本年固定基金增長額/上年固定基金余額*100%。反映固定資產(chǎn)的增長情況。

2、預算執(zhí)行情況分析指標設(shè)計

預算執(zhí)行分析指標主要包括決算收入支出與預算收入支出差異及收支結(jié)構(gòu)分析指標等。

（1）收入預算完成率=學校決算收入總額/預算收入總額*100%。該指標反映決算收入與預算收入的差異，通過分析便于高校全面科學的預算管理。

（2）支出預算完成率=學校決算支出總額/預算收入總額*100%。該指標反映高校決算支出與預算支出的差異。

3、財務風險情況分析指標設(shè)計

設(shè)計財務風險方面的指標主要是為了規(guī)避風險。主要有：

（1）資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%。該指標反映高校償還債務的能力。高校資金來源主要為財政撥款，資產(chǎn)負債率應控制在較小的比例。

（2）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債*100%。該指標反映高校流動資產(chǎn)償還到期流動負債的能力。該比例保持200%較合適。

（3）現(xiàn)金比率=貨幣資金/流動負債*100%。該指標表明現(xiàn)金償還流動負債保障 能力。

（4）其他應收款占流動資產(chǎn)比率=其他應收款/流動資產(chǎn)期末余額*100%。三年以上尚未收回的其他應收款會加大高校的財務風險。

（5）其他應付款占流動資產(chǎn)比率=其他應付款/流動資產(chǎn)期末余額*100%。用負債經(jīng)營時注意避免財務風險。

（6）貸款風險系數(shù)=未償還貸款余額/（非限定性凈收入*50%+一般基金*25%）。0.8-1.0高風險;0.8-0.6較高風險;0.6-0.4中風險;0.4-0.2低風險;0.2-0無風險。

4、資金運用分析指標設(shè)計

（1）生均事業(yè)支出增減率=本年生均事業(yè)支出增長額/上年生均事業(yè)支出*100%。該指標主要體現(xiàn)高校生均支出成本情況。

（2）經(jīng)費自給率=（教育收入+經(jīng)營收入+其他收入）/（教育支出+經(jīng)營支出）*100%。該指標反映高校收入能力及經(jīng)常性支出程度。

（3）科研經(jīng)費增長率=本年科研經(jīng)費增長額/上年科研經(jīng)費*100%。該指標反映高校服務社會的能力。

圖1高校財務分析指標圖

三、A高校財務指標設(shè)計及應用實例分析

（一）對A高校資產(chǎn)負債所有者權(quán)益變化分析

從A高校三年來資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益變化情況分析，該校整體呈上升趨勢，，但該公司負債有所增加、事業(yè)收入有所降低，結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)健，在合理范圍內(nèi)。

（二）對A高校財務比率變化分析

1、財務狀況分析

2、預算執(zhí)行情況分析

收入預算完成率和支出預算完成率均達到95%以上，反映該高校決算支出與預算支出的差異不大，預算管理較完善。

3、財務風險情況分析

從A高校近三年財務分險分析，高校的資產(chǎn)負債率雖增長，但具有較強的還款能力，狀況良好，風險較低。

4、資金運用分析

從A高校近三年資金運用分析，高校資金投入穩(wěn)定增長，但也呈現(xiàn)出不穩(wěn)定狀態(tài)，應注重收入管理。

（三）對A高?？冃гu價分析

本例采用權(quán)系數(shù)的計算過程，對國內(nèi)A高校和B重點高校、C普通高校三個典型的高校的的財務數(shù)據(jù)進行整理計算，運用層次分析法進行績效評價。通過對比分析，發(fā)現(xiàn)A高校財務績效管理的動態(tài)變化，提出改進建議。

以A高校的數(shù)據(jù)為例。這所高校雖然沒有一項指標水平是最高的，但指標也是排前的，除B校外，該校財務狀況、資金動用、預算執(zhí)行基本高于其他各高校，但是財務風險和籌資力績效水平非常一般，表明該校的財務部門在這方面還有很多工作要做，這將是今后學校工作的重點。該校人員基數(shù)大、人員經(jīng)費占年度預算比例高，包袱沉重，教學科研支出在收支穩(wěn)定的情況下基本保證項目經(jīng)費投入。因此高?？梢酝ㄟ^對同類本科院校的財務數(shù)據(jù)的比較分析發(fā)現(xiàn)自己的優(yōu)勢和不足更好地發(fā)揮優(yōu)勢改進不足不斷提高學校財務管理水平。

四、結(jié)束語

在新的形勢下我國高校管理體制發(fā)生了巨大的變化，財務分析在財務管理中作用日益突出。本文通過對高校財務指標分析體系建立并加以實踐應用對大學管理具有實用性和價值性，而且對其他高校研究具有一定的參考和借鑒意義。但是，財務分析指標體系是一個動態(tài)過程，它隨著高校的發(fā)展而不斷變化。因此，對高校財務分析指標體系的研究也需要不斷調(diào)整，以適應高校的發(fā)展。

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第9篇：財務分析的標準范文

【關(guān)鍵詞】財務分析 方法 財務分析數(shù)據(jù) 問題

財務分析融合了經(jīng)濟、金融、運籌、管理以及數(shù)學等相關(guān)知識，是一項綜合性特別強的經(jīng)濟分析工作，并且財務分析包括比率分析法和比較分析法等，但是不管哪一種財務分析方法都能夠反映過去的經(jīng)濟活動。另外，一般情況下，財務報表都是從企業(yè)財務管理系統(tǒng)中獲得的。本文主要探討了財務分析方法及其財務分析方法中存在著問題，以期能夠為財務分析提供一些幫助。

一、財務分析方法

（一）因素分析法

因素分析方法是從數(shù)量上，根據(jù)分析指標和影響因素的關(guān)系，確定各因素變動對指標的影響程度。受若干因素的影響，公司每個會計指標都有高、低。從數(shù)量上測定各因素的影響程度，更具有說服力地評價經(jīng)營狀況，可以幫助人們抓住主要矛盾。在因素分析法中，連環(huán)替代法是最常用的方法，其要點在于當其他因素都沒有變化時，分析對象受若干因素的影響，可以順序確定每一個因素單獨變化所產(chǎn)生的影響。但是，在實際運用中，連環(huán)替代法雖然是一種簡便、快捷的簡化形式，但是，采用這種方法時要注意因素分解的關(guān)聯(lián)性、因素替代的順序性等問題。該因素采用分析對象數(shù)據(jù)與判斷標準數(shù)據(jù)之間的差額，在計算某個因素的變動對分析對象的影響程度時，排列在該因素后面的各個因素均采用判斷標準數(shù)據(jù)，排列在該因素前面的各個因素均采用分析對象數(shù)據(jù)。

（二）比較分析法

比較分析方法是為了揭示公司財務狀況變動趨勢，將現(xiàn)階段公司財務狀況同不同時期財務狀況縱向比較，或?qū)⒐镜呢攧諣顩r與通行業(yè)平均或其他公司進行橫向比較，從而能夠在同行業(yè)中，充分了解公司所處的水平及財務狀況中所存在的問題。并且在具體比較的時候，基本計算公式為：差異額=分析對象數(shù)值-判斷標準數(shù)值，是通過計算差異額來反映差異的大小。

（三）比率分析法

比率分析法是財務分析的基本方法，是用一個數(shù)據(jù)除以另一個數(shù)據(jù)求出比率，是以同期財務報表上的若干重要項目間相關(guān)數(shù)據(jù)相互比較以分析和評價企業(yè)經(jīng)營成果，并且同歷史狀況進行比較。財務比率包括盈利能力比率、經(jīng)濟增長能力比率、償債能力比率等，在財務分析中，比率分析方法不但具有局限性，還用途廣泛，難以分析動態(tài)情況，屬于靜態(tài)分析，并且比率分析數(shù)據(jù)對于預測未來并不完全合理可靠，都是歷史數(shù)據(jù)，不能反映物價變動的影響。因此，在使用此方法時，判斷企業(yè)的整體狀況，要注意將各種比率有機聯(lián)系起來進行全面分析，不可孤立地看待某一種比率，要對企業(yè)的歷史、現(xiàn)狀和將來做出較為全面的分析，要結(jié)合比較分析法和因素分析法共同進行。

二、財務分析中存在的問題

（一）財務報表缺乏準確性

在企業(yè)之間具有規(guī)模、存貨管理方法、成長時間等不同之處，財務計算方法也不同，導致財務分析的結(jié)果也不同。財務報表的數(shù)據(jù)容易受通貨膨脹的影響，是企業(yè)員工記錄的結(jié)果，從財務報表的數(shù)據(jù)角度上來看，這存在著個人主觀因素，導致數(shù)據(jù)缺乏準確性，從而影響了財務分析的結(jié)果置信概率。而財務分析數(shù)據(jù)是企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，其本身就帶有滯后性。在這種情況下，很難確保歷史數(shù)據(jù)分析的結(jié)果。在對企業(yè)各項經(jīng)濟指標進行評估時，財務會計人員必須要獲得第一手真實財務數(shù)據(jù)，才能夠得到正確的分析結(jié)果，才能確保財務報表中數(shù)據(jù)的真實性、可靠性和完整性。企業(yè)的主卦因素、人的因素都可能導致數(shù)據(jù)資料失去真實可靠性。并且受各種人為因素的影響，會造成財務人員對企業(yè)目前狀況的錯誤哦按段，導致財務報表中的數(shù)據(jù)信息失真。

（二）認識不足，目的存在局限

目前，一些企業(yè)在財務分析的目的上，都是為了滿足領(lǐng)導及其它有關(guān)部門的需要，并不是加強企業(yè)管理。預測企業(yè)未來的風險和報酬，評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，能夠為投資人、經(jīng)營者等的決策提供幫助，能夠揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾。同時考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，檢查企業(yè)預算完成情況，能夠為改善經(jīng)營管理提供方向和線索，從而為完善合理的激勵機制提供幫助。由于財務分析目的具有不同，這是由于對財務信息的需要不同所造成的，從而導致財務分析人員常常根據(jù)自身需要進行某一方面的分析，導致結(jié)果無法全面的反映企業(yè)的經(jīng)濟狀況。

（三）缺乏高素質(zhì)的分析人員

財務分析報告應該層次分明，通俗易懂，是根據(jù)財務分析的結(jié)果，經(jīng)過綜合整理寫出來的報告，論點應該清晰才對。但是目前，財務分析人員濫用指標、對實際工作流程不熟悉，對指標只是機械性的計算，只是單純地做財務分析，脫離了實際工作，缺乏必要的寫作能力，缺乏高素質(zhì)，導致理論與實踐脫節(jié)。財務分析是一項綜合性特別強的經(jīng)濟分析工作，對相關(guān)財務分析人員的綜合素質(zhì)要求較高，融合了經(jīng)濟、運籌、金融等相關(guān)知識，需要財務分析人員具備熟悉相關(guān)的財經(jīng)理論、了解我國經(jīng)濟、金融等相關(guān)法律政策及稅收規(guī)定，熟悉企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務等。但是由于財務分析人員自身文化水平的不同，造成其對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營情況的理解具有很大的差別，導致分析人員的綜合素質(zhì)各不相同，導致財務分析結(jié)果呈現(xiàn)出很大的不同。

（四）財務方法存在的題

財務分析多以定量分析為主，主要有上述幾種方式，但是不管哪種方法都能反映過去的經(jīng)濟活動。目前，各個企業(yè)的財務分析方法普遍存在著方法單一、不全面等問題，并且相對來說，財務分析技術(shù)比較落后，導致財務分析工作無法達到預期的結(jié)果，僅僅靠財務分析人員對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和預測，不能達到想要的結(jié)果。在企業(yè)的財務管理系統(tǒng)中，會計環(huán)境及會計戰(zhàn)略以及企業(yè)財務報表都可以影響各個企業(yè)相關(guān)財務系統(tǒng)。會計系統(tǒng)的變化是由會計環(huán)境的重要變化引起的，其主要包括會計規(guī)范、管理、外部審計等，并且會計環(huán)境的重要變化會影響財務數(shù)據(jù)的可比性，會導致企業(yè)財務報告的差異并影響其可比性。

三、財務分析的改進措施

（一）要增強企業(yè)財務分析意識

從領(lǐng)導層開始都要充分認識到財務分析的作用，要把財務分析工作作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，提高財務分析工作在整個企業(yè)經(jīng)營管理中的唯物，積極向財務分析人員及時提供資產(chǎn)負債表、損益表等信息，使企業(yè)的管理上升到一個新的局面，提高財務人員對財務分析的重要性認識。同時，為了落實財務分析在企業(yè)正常運作過程中的重要作用，決策者和財務人員要把企業(yè)財務分析提高到一個更高的層次上，重視財務分析，為會計信息使用者提供可靠的會計信息，努力做好財務分析的各個方面。另外，才充分了解財務報表中數(shù)據(jù)的具體內(nèi)容，為了避免被匯總數(shù)據(jù)表面所蒙蔽，要詳細分析會計報表附注。

（二）要加強對財務報表分析人員的培訓，完善財務報告體系

提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，提高分析人員的綜合素質(zhì)，減少和控制財務報表分析存在的問題，極強對財務報表分析人員的培訓。并且財務人員要不斷加強業(yè)務學習，提升自己分析、理解財務報表中各項指標所反映的意義，及時作出正確的財務分析。同時，應該以資產(chǎn)負債表、損益表等作為基本報表，進一步完善財務報告體系，充分地反映出企業(yè)的經(jīng)營情況。同時，要采用的會計政策、或有事項、以及企業(yè)未來發(fā)展前景的預測等，來披露企業(yè)的生產(chǎn)狀況、受物價變動影響等因素，注重對財務狀況說明書的編制工作。另外，要詳細分析財務報告及其他信息來源中與該企業(yè)經(jīng)營情況有關(guān)的信息，對財務報表數(shù)據(jù)做出更深層次的理解，把經(jīng)營情況與財務指標結(jié)合起來分析。

（三）要形成統(tǒng)一的會計環(huán)境，采用現(xiàn)代化技術(shù)手段

健全我國會計體系，優(yōu)化財務分析的外部環(huán)境，加大違反會計法的懲罰力度，深化制度創(chuàng)新，加強會計法與其他法律的聯(lián)系。同時，要注重對財務分析方法的綜合運用，將各種分析指標取長補短，采取與同行業(yè)同等規(guī)模企業(yè)進行橫向比較方式來剔除影響，充分發(fā)揮財務分析的作用。21世紀，電子計算C網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛運用，越來越多的財務會計事項可以實現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)處理，將企業(yè)財務信息存入計算機中，可以提高，財務人員的工作效率。另外，在采用趨勢分析時，要把經(jīng)營環(huán)境與財務指標結(jié)合起來，注意對企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境和競爭優(yōu)勢的分析。同時應該把各種方法結(jié)合起來使用，不能孤立地使用一種方法做出投資判斷。

參考文獻

[1]徐敏.淺析中小企業(yè)財務杠桿優(yōu)化[J].經(jīng)營管理者.2016（19）.