財務報表綜合分析精選(九篇)

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第1篇：財務報表綜合分析范文

關鍵詞：報表分析；四川長虹；財務指標

中圖分類號：F8 文獻標識碼：A 文章編號：1673-0992（2010）08-0036-01て笠擋莆癖ū矸治觶是指根據(jù)企業(yè)的財務報表等資料，應用專門的分析方法對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行剖析。其常用的分析方法有：水平分析法，共同比分析法，比率分析法和因素分析法。本文從企業(yè)的角度，運用比率分析法對長虹集團07--09年的財務報表分析，以期為企業(yè)投資決策提供幫助。

一、 長虹集團簡介

長虹電子集團有限公司始創(chuàng)于1958年，公司前身是“一五”期間的156項重點工程之一，是當時國內(nèi)唯一的機載火控雷達生產(chǎn)基地。歷經(jīng)多年的發(fā)展，長虹由單一的軍品生產(chǎn)，轉(zhuǎn)變成為集電視、空調(diào)、冰箱、通訊、數(shù)碼、能源、生活家電及新型平板顯示器件等產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務為一體的多元化、綜合型跨國企業(yè)集團，逐步成為全球具有競爭力和影響力的3C信息家電綜合產(chǎn)品與服務提供商。2005年，長虹跨入世界品牌500強。

二、財務指標“四維分析”

1.償債能力分析

表1 四川長虹2007―2009年度償債能力

財務指標つ甓 流動比率速動比率資產(chǎn)負債率有形凈值債務率

2007 1.330584 0.7724460.533498 1.465705

2008 1.147191 0.7437740.5606141.630864

2009 1.350251 0.8887030.632326 2.223322

2009年流動比率有所上升，但生產(chǎn)型企業(yè)合理的最低流動比率為2。長虹近三年的均低于2，即短期償債風險較高。正常的速動比率為1，長虹07―09的均低于1，同樣說明企業(yè)的短期償債風險較高。資產(chǎn)負債率和有形凈值債務率在遞增，導致長期償債能力有所降低，同時由于資產(chǎn)負債率均高于50%，表明企業(yè)債務風險較高，整體來說長期償債能力┎磺?。?/p>

2.資產(chǎn)營運能力分析

表2 四川長虹2007―2009年度營運能力

財務指標つ甓 存貨ぶ蘢率 存貨ぶ蘢天數(shù) 應收賬款ぶ蘢率總資產(chǎn)ぶ蘢率

20073.271139 111.58192910.954892 1.157069

2008 3.642879 100.195477 11.57904 1.048491

20093.585448 11.800389 11.371987 0.964064

存貨周轉(zhuǎn)率較07年有所提高，但是總的來說存貨周轉(zhuǎn)率較慢，存貨流動性較低，即存貨平均一年才周轉(zhuǎn)三次，利用率低，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應收賬款的能力差。08年應收賬款增多，說明企業(yè)賒賬出售商品較多，近兩年較07年現(xiàn)金流狀況有所改善但同時壞賬風險增加?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率呈遞減趨勢，說明企業(yè)銷售能力弱，市場競爭能力受到威脅，企業(yè)應該通過薄利多銷的方式增加市場占有率，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，以期帶來利潤絕對額的增加。

3.盈利能力分析

表3 四川長虹2007―2009年度盈利能力

財務指標つ甓 銷售っ利率銷售ぞ煥率 總資產(chǎn)けǔ曷示蛔什な找媛

2007 0.1558510.0191830.035229 0.048063

20080.1748530.0094040.0174420.028684

20090.1848360.0171440.0238740.05812

從表中可以看出近三年的營業(yè)毛利率遞增，雖然凈利潤在增加，但是凈利率卻在減少，說明銷售毛利沒很好的轉(zhuǎn)移到銷售凈利，除主營業(yè)務支出外的其他支出或費用太多的消耗了毛利。08年資產(chǎn)報酬率和凈資產(chǎn)收益率達到最低，說明地震對長虹集團利潤等各方面的影響巨大，09年有所回升，企業(yè)資產(chǎn)利用效率有所提高，運用資產(chǎn)創(chuàng)造的利潤在增加，企業(yè)盈利能力在增強，尤其是09年的凈資產(chǎn)收益率較07高很多，說明盈利能力在不斷增強。

4.增長能力分析

表4 四川長虹2007―2009年度增長能力

財務指標つ甓 總資產(chǎn)ぴ齔ぢ示煥潤ぴ齔ぢ視業(yè)收入ぴ齔ぢ士沙中ぴ齔ぢ

20070.374050.135322 0.2286850.03296

2008 0.169978-0.40591 0.21189 0.009766

20090.271921.053351 0.1263070.035209

從表中可以看出總資產(chǎn)增長率在08年急劇萎縮后，09年積極擴大資產(chǎn)規(guī)模，資產(chǎn)擴張能力增強。08年凈利潤增長率下降成負數(shù)，09年發(fā)展迅猛，說明地震之后企業(yè)迅速好轉(zhuǎn)，獲利能力增強。可持續(xù)增長率同樣在08年降低后回升，表明企業(yè)當前經(jīng)營效率和財務政策決定的內(nèi)在增長能力在提高，但是財務杠桿運用不是很充分，資金利用率不高。故企業(yè)可以從以下兩方面考慮企業(yè)的持續(xù)發(fā)展：1.充分利用財務杠桿效應。2.增大營業(yè)利潤率。09年由于金融危機的好轉(zhuǎn)和我國家電下鄉(xiāng)政策的貫徹實施，銷售利潤率有所上升。

三、 評價和結(jié)論建議

1.資本結(jié)構政策

公司現(xiàn)在處于高負債、高風險的資本結(jié)構。因高風險往往伴隨著高回報率，故公司應運用謹慎原則適當減少負債水平，盡量減少一些高利潤高風險的投資項目，轉(zhuǎn)向平穩(wěn)性投資。

2.資本運營政策分析

從07―08年長虹的存貨周轉(zhuǎn)率有緩慢上升趨勢，09年又有下降趨勢來看，整體上還是低于同行業(yè)水平。雖然整體運營狀況良好，但是存貨管理水平較差，遠低于海爾等同行業(yè)。海爾08年的存貨周轉(zhuǎn)率為9.78。而長虹的是3.642879。海爾的存貨周轉(zhuǎn)率是長虹的2.68倍。在競爭激烈的電子產(chǎn)品行業(yè)，更高的產(chǎn)品存貨容易降低產(chǎn)品的市場價值，增加企業(yè)的經(jīng)營風險。所以長虹應該采取的措施有：采取好的銷售策略，擴大銷售規(guī)模，并適度控制生產(chǎn)規(guī)模，減少存貨。努力改善基礎管理，提高產(chǎn)品質(zhì)量，獲取好的質(zhì)量聲譽。強化各部門協(xié)同運作，提高整體運營效率。

3.增長能力分析

現(xiàn)代企業(yè)的競爭關鍵在于無形資產(chǎn)的競爭，雖然企業(yè)增長能力在09之后有所回升，但是無形資產(chǎn)凈值并不高，企業(yè)應采取更好的策略以利于整體發(fā)展。1.擴大品牌優(yōu)勢，提高顧客滿意度。2.建立價值發(fā)現(xiàn)機制，挖掘價值增值環(huán)節(jié)。3.加大無形資產(chǎn)投資，提高企業(yè)核心競爭力。お

參考文獻：

[1] 戴欣苗.財務報表分析[M].北京：清華大學出版社，2005.

第2篇：財務報表綜合分析范文

關鍵詞：財務分析;缺陷;建議

隨著市場環(huán)境的變化及市場競爭的日益激烈，現(xiàn)代企業(yè)商業(yè)模式及生產(chǎn)要素已發(fā)生了重大變化，如果企業(yè)仍以傳統(tǒng)的財務指標及分析方法進行財務管理，就無法滿足現(xiàn)代企業(yè)財務管理的需要。如何改進企業(yè)財務分析，提高財務分析的質(zhì)量，是我們目前重點研究的課題。本文將從現(xiàn)有的財務分析存在的缺陷入手，試論述現(xiàn)代企業(yè)財務分析方法的改進及完善。

一、現(xiàn)有財務分析方法存在的缺陷

現(xiàn)有的財務分析方法有單項指標分析法及綜合指標分析法。單項指標包括凈資產(chǎn)、營運資本、凈利潤等的絕對指標和速動比率、流動比率、凈資產(chǎn)收益率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、權益乘數(shù)等的相對指標。綜合分析法最具代表性的是杜邦財務分析法?，F(xiàn)有財務分析方法存在以下方面的缺陷：

（一）企業(yè)財務報表所反映的企業(yè)經(jīng)營情況和財務狀況的信息與從管理角度進行財務分析需要的財務信息存在差異

財務分析是企業(yè)的一項管理活動，是為企業(yè)管理者提供經(jīng)營決策的依據(jù)；財務報表是企業(yè)對外提供的，根據(jù)會計準則為依據(jù)，在一定的會計假設下，對企業(yè)發(fā)生的交易及事項采用一定的會計處理方法進行確認、計量，形成的對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。例如：企業(yè)存貨發(fā)生了減值，根據(jù)會計準則需要計提存貨跌價準備，財務報表上反映的存貨是計提跌價準備后的凈值，但從管理的角度進行財務分析，可能需要的數(shù)據(jù)是存貨不計提跌價準備的金額，所以雙方存在差異。此外，以下原因還可能導致不實的財務信息：企業(yè)在會計確認和計量中需要使用判斷和估計的專業(yè)手段，實務中一些財務人員可能亂用會計估計或?qū)灰缀褪马椷M行不當?shù)膶I(yè)判斷導致錯誤的會計處理，形成錯誤的報表數(shù)據(jù)；企業(yè)因為業(yè)績考核的需要或市場退出機制的壓力等原因，存在粉飾財務報表的可能。如果從上述財務報表直接取數(shù)進行財務分析，就無法滿足財務分析的管理需要。

（二）缺少現(xiàn)金流量指標在財務分析中的使用

傳統(tǒng)的財務分析指標主要以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為主計算企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力及企業(yè)發(fā)展能力，缺少現(xiàn)金流量指標反映企業(yè)的現(xiàn)金獲取能力。一個企業(yè)雖然創(chuàng)造了較高的利潤，但沒有足夠的現(xiàn)金流入，那么利潤僅是企業(yè)賬面的數(shù)據(jù)，如果存在大量的應收款項，說明企業(yè)盈利能力的質(zhì)量不高，支付及償債能力也存在問題。企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入不足，很容易引起企業(yè)現(xiàn)金流斷裂而無法持續(xù)經(jīng)營的風險。當然，很多企業(yè)已經(jīng)越來越重視現(xiàn)金流量表的相關數(shù)據(jù)，目前，涉及現(xiàn)金流量的指標僅有“現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)”及“現(xiàn)金流量比率”，而這兩個指標更側(cè)重于企業(yè)的償債能力。在財務分析指標體系中，現(xiàn)金流量指標還是很缺乏的。

（三）缺少非財務信息的分析指標

財務報表是一個企業(yè)過去的經(jīng)營管理活動形成的經(jīng)營成果和財務狀況的綜合反映，而企業(yè)的人力資源、企業(yè)文化、研發(fā)及創(chuàng)新能力等非財務信息卻在財務報表中無法體現(xiàn)出來。在知識經(jīng)濟時代下，企業(yè)的管理和發(fā)展更重在知識的管理，企業(yè)文化的建設、人力資源的管理、信息技術的應用，研發(fā)及創(chuàng)新能力的提高都決定了一個企業(yè)未來的持續(xù)發(fā)展能力。這些資源是企業(yè)發(fā)展的動力，是企業(yè)價值的體現(xiàn)，但卻難以在財務報表上確認及計量。如果仍以現(xiàn)有的財務分析指標進行分析，很難體現(xiàn)一個企業(yè)的長期發(fā)展能力，也不能對一個企業(yè)做出客觀的評價及正確的管理決策。

（四）傳統(tǒng)的綜合分析法更注重短期利潤的指標，已不適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式和戰(zhàn)略目標

杜邦分析法作為最具代表性的傳統(tǒng)的綜合分析法，是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標，逐級分解為多項財務指標的乘積，利用相關的財務比率之間的關系來綜合地分析企業(yè)的盈利能力和股東權益回報水平（杜邦等式：權益凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權益乘數(shù)）。傳統(tǒng)的杜邦分析法更注重企業(yè)的利潤指標，指標體系無現(xiàn)金流量指標，也無反映企業(yè)發(fā)展能力的指標。一方面，企業(yè)的利潤很容易被人為調(diào)控，以利潤指標作為綜合分析的核心指標，很容易因報表數(shù)據(jù)的不實做出錯誤的分析判斷；另一方面，以利潤指標為目標，很容易引起企業(yè)追求利潤的短期行為；更重要的是，現(xiàn)代企業(yè)若立足于市場，更需要的是提升自身潛力及持續(xù)發(fā)展能力，只有創(chuàng)新與發(fā)展才能贏得未來。所以傳統(tǒng)的綜合分析法需要改進。

二、現(xiàn)有財務分析方法的完善及改進建議

（一）進行財務分析時，應從管理的視角恰當使用報表數(shù)據(jù)

財務分析是企業(yè)的一項管理活動，而財務報表是企業(yè)根據(jù)會計準則的要求對交易和事項進行會計處理形成的企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的量化反映。財務分析如果直接從報表取數(shù)，分析的結(jié)果可能偏離企業(yè)真實情況，無法滿足管理的需要。所以需對財務報表進行恰當調(diào)整或甄選相關數(shù)據(jù)后，再納入分析，結(jié)果更真實、合理。1.將財務報表調(diào)整為管理報表。管理資產(chǎn)負債表，將經(jīng)營性流動負債作為經(jīng)營性流動資產(chǎn)的減項，經(jīng)營性非流動負債作為經(jīng)營性非流動資產(chǎn)的減項，調(diào)整后，報表左邊為凈經(jīng)營性資產(chǎn)合計；將金融資產(chǎn)調(diào)至金融負債下作為金融負債的減項，報表右邊為凈金融負債和股東權益。管理利潤表，先列示經(jīng)營性收支及凈經(jīng)營利潤，再列示利息費用、凈利息費用，兩者之和為凈利潤。以調(diào)整后的管理報表再計算各項財務指標，例如流動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報酬率等指標，準確度更高。2.合理使用報表數(shù)據(jù)。進行財務分析，應結(jié)合報表附注，合理使用報表數(shù)據(jù)。例如：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨余額，報表上存貨是以凈值（存貨余額-跌價準備）填列，如果企業(yè)當期計提了大額的存貨跌價準備，期末報表上的存貨凈值減少，如果直接從報表取數(shù)計算存貨周轉(zhuǎn)率指標，就會高估企業(yè)營運能力的判斷，因為存貨跌價準備減少了報表存貨凈值，并不是存貨占用的減少引起的效率的提高。而報表提供的信息有限，必須結(jié)合報表附注等資料詳細獲取財務信息，恰當使用報表數(shù)據(jù)。

（二）重視現(xiàn)金流量指標

企業(yè)利潤是按權責發(fā)生制原則確認的，容易被人為操控。但現(xiàn)金流量表能夠真實地反映企業(yè)現(xiàn)金流入及流出情況，財務分析引入現(xiàn)金流量指標，與以利潤表為基礎的財務分析指標體系比較，更能真實地反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力、償債能力及盈利能力的質(zhì)量，揭示被利潤掩蓋的潛在風險。企業(yè)應重視以下涉及現(xiàn)金流量的財務指標：經(jīng)營現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/期末流動負債（反映現(xiàn)金償債能力）；現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/利息費用（反映利息償付能力）；銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金/（營業(yè)收入+增值稅銷項稅額），該指標可以反映企業(yè)營業(yè)收入的質(zhì)量。

（三）重視非財務數(shù)據(jù)的分析指標

企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新能力、技術及知識性人才儲備、知識產(chǎn)權、信息技術的應用、顧客滿意度、業(yè)務流程等非財務指標是衡量一個企業(yè)未來競爭力和持續(xù)發(fā)展能力的重要指標。財務數(shù)據(jù)更多說明的是企業(yè)過去經(jīng)營管理的結(jié)果，非財務指標代表了企業(yè)未來的發(fā)展力，所以將非財務指標引入評價指標體系，才使財務分析指標更加完善，更滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。財務分析中應重視以下非財務指標：研發(fā)投資、研發(fā)人才數(shù)量、技術性及知識性人才占比、專利權及專有技術數(shù)量、信息系統(tǒng)的應用、顧客滿意度、市場份額、員工培訓支出、員工收入增長率、業(yè)務處理時間縮短率等等。

（四）完善綜合分析方法，形成以可持續(xù)發(fā)展為核心的綜合分析體系

可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)生存的根本，建立以可持續(xù)發(fā)展為核心的綜合分析體系更適應現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略目標。目前業(yè)界針對傳統(tǒng)的杜邦分析法存在的缺陷已提出了多種改進方案，有一種做法是以可持續(xù)增長率為核心的指標體系，分析過程如下：可持續(xù)增長率=權益報酬率×留存收益率其中：權益報酬率=資產(chǎn)報酬率/財務杠桿系數(shù)×權益乘數(shù)×（1-所得稅稅率）；資產(chǎn)報酬率=銷售息稅前利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；銷售息稅前利潤率=銷售息稅率+銷售凈利率；銷售凈利率=邊際貢獻率×（1-所得稅率）×安全邊際率；權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權益；股東權益=經(jīng)營活動凈現(xiàn)流×權益負債比×債務總額/經(jīng)營活動凈現(xiàn)流經(jīng)過逐層分解后，可持續(xù)增長率不僅與傳統(tǒng)分析體系下的銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權益乘數(shù)相關，還與成本管理的邊際貢獻率、安全邊際率以及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量存在著一定的相關性。所以改進后的杜邦分析法不僅以可持續(xù)增長率為核心指標，還引入了成本控制、現(xiàn)金流量的相關指標，從新的財務分析視角，能夠更準確地反映和評價企業(yè)的財務經(jīng)營狀況，也更適應現(xiàn)代企業(yè)財務管理的需要。

三、結(jié)論

傳統(tǒng)的財務分析已無法滿足新經(jīng)濟時代下的企業(yè)管理需要，完善和改進現(xiàn)有的財務分析模式及方法是提高企業(yè)管理水平的關鍵。新的財務分析模式及方法應該適應企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，以企業(yè)的可持續(xù)增長為核心，引入現(xiàn)金流量指標、非財務指標的新財務分析方法是科學、有效的，也更適應現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

作者:申會玲 單位:甘肅省公路航空旅游投資集團

參考文獻：

第3篇：財務報表綜合分析范文

一、財務報表所帶來的局限性

（一）財務報表本身未能反映重要的非財務信息

雖然財務信息比較重要，但在綜合評價一個企業(yè)的時候，非財務信息顯得越來越重要，如市場占有率、員工培訓計劃、企業(yè)文化、團隊精神、勞動生產(chǎn)率等等，這些在報表中沒能體現(xiàn)的元素，對財務報表分析者對企業(yè)未來的判斷同樣具有至關重要的作用，往往綜合評價中權數(shù)占20%左右。

（二）財務報表本身不能提供關于企業(yè)未來發(fā)展狀況的信息

財務報表所使用的各種數(shù)據(jù)都是過去的資料，會計信息反映的是企業(yè)的歷史情況，而非企業(yè)的將來情況，所以財務報表中的會計信息對相關決策者而言，其決策相關性和有用性都會受到一定程度的影響。

（三）個人判斷的差異影響了財務報表提供信息的可靠性

現(xiàn)行的企業(yè)會計準則，在某些會計處理方面需要會計人員的職業(yè)判斷，會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)操守顯得尤其重要。財務報表中的一些信息，如廠房、機器設備等固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值、無形資產(chǎn)攤銷年限等一些不確定性的信息往往由財務人員進行估計后得到近似值，這就造成信息準確性降低。雖然有會計確認的實質(zhì)重于形式原則、重要性原則等，但在實務工作中某些會計人員的不規(guī)范操作降低了財務工作的科學性和真實性，可能歪曲了財務報表的信息。

（四）會計政策對財務報表有著不容忽視的影響

財務報表本身是特定會計政策下的產(chǎn)物，因此會受到主觀的影響，對同一會計事項的財務處理，選擇不同的會計政策得出的結(jié)果也不同。企業(yè)都會選擇對自己有利的會計政策來進行處理，在一定程度上影響了可比性。還有財務報表的技術性弱化了其信息的有用性。

（五）報表的通用性與個體需求差異性存在矛盾

按會計準則的規(guī)定，我國企業(yè)對外報送的報表具有統(tǒng)一的格式、統(tǒng)一的項目，這就不能滿足有些企業(yè)的個體需求。

此外，來自國內(nèi)外經(jīng)濟、政治、文化等環(huán)境因素的信息往往影響了財務報表本身，造成了財務報表自身不能提供影響企業(yè)財務狀況與經(jīng)營成果變動的局限性。

二、目前所采用的財務報表分析方法帶來的局限性

目前，財務報表分析的方法通常包括定性分析和定量分析。定性分析是指分析者根據(jù)自己的知識、經(jīng)驗以及對企業(yè)內(nèi)部情況的了解程度所做出的非量化的分析和評價。而定量分析則是指分析者運用一定的數(shù)學方法和分析技巧對有關指標所做的量化分析。定量分析主要有比較分析法、比率分析法、結(jié)構百分比和因素分析法。除了專項分析外，還需要對報表進行綜合分析，財務報表綜合分析方法有很多，主要有杜邦分析法、綜合系數(shù)分析法、雷達圖分析法等。

（一）分析方法影響到財務信息數(shù)據(jù)的可比性

在采用以上的分析方法時，要注意價格水平不同，會計處理和計價方法不同，經(jīng)濟類型不同，經(jīng)營品種的變動，企業(yè)規(guī)模的變動，都會影響分析的結(jié)果。

（二）在財務比率分析上存在誤區(qū)

不能簡單的認為財務報表分析就是計算各種財務指標，如競爭對手、行業(yè)發(fā)展趨勢、產(chǎn)品生命周期等一些表外附注，也對企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況產(chǎn)生重大影響。另外，在財務比率分析中缺少行業(yè)標準比率，而各行業(yè)的比率水平相差很大，使得財務比率分析缺乏參考數(shù)據(jù)，影響了分析結(jié)果。

（三）財務指標的局限性

財務指標缺乏統(tǒng)一標準，不同行業(yè)具有不同的標準特征，而且差異性較大，這就影響了評價。分析時，運用相對指標，而并沒有實現(xiàn)相對指標和絕對指標的結(jié)合，其往往集中于企業(yè)發(fā)展的某一方面，而對其他指標并沒有涉及，這就造成指標體系系統(tǒng)性不強。所以，在財務分析過程中不能過多地依賴這些財務比率如：流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率的分析。

三、財務報表分析者的局限性

第4篇：財務報表綜合分析范文

關鍵詞:學分銀行;高職教育;開放教育

一、引言

“學分銀行”(schoolcreditbank)是一種模擬或是借鑒銀行的功能特點，使學生能夠自由選擇學習內(nèi)容、學習時間、學習地點的一種教育管理模式?！皩W分銀行”是世界上很多國家已經(jīng)展開研究并實施的基于學分制的一種教育管理制度，也是構建各級各類教育學習成果溝通和銜接的“立交橋”。建立能體現(xiàn)終身教育特點，以繼續(xù)教育(包括學歷教育、非學歷教育等)的學分認定、積累和轉(zhuǎn)換為主要功能的學分銀行，建立適應終身教育發(fā)展的學習成果管理與服務中心與體系，是構建四通八達的終身學習的“立交橋”和學習成果認證、積累與轉(zhuǎn)換樞紐關鍵。通過學分互認，能增強開放教育本科對高職高專學生提高學歷層次的吸引力，穩(wěn)步擴大開放教育本科辦學規(guī)模，逐步搭建高職高專與開放教育本科之間的“立交橋”。

二、研究現(xiàn)狀

當今世界各國，尤其是發(fā)達國家，在高等教育大眾化，甚至普及高等教育，構建終身教育體系，形成學習型社會等方面都在積極探索，其中尤以韓國和英國最為典型。韓國完善的學分銀行制連接了各類教育體制，激起了人們的學習欲望，吸引了很多有才能卻沒有接受正規(guī)教育的人參與學習。英國于1998年提出建立個人學習賬戶，到2001年10月，已經(jīng)有250萬人在學習賬戶中心注冊學習，大約有9000個組織成為提供學習機會的機構。從這些發(fā)達國家的經(jīng)驗看，通過學習成果認證、積累與轉(zhuǎn)換，形成學歷教育與非學歷教育相溝通，構建各類教育溝通的立交橋，是實現(xiàn)終身教育、形成學習型社會的有效手段。上海開放大學構建“學分銀行”系統(tǒng)，通過積累學分，學校可以將不同學習經(jīng)歷轉(zhuǎn)換、認定，達成一定成果后，系統(tǒng)給予相應評價。重慶市公布《重慶市中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》(2010－2020年)指出:“發(fā)揮普通高等學校、廣播電視大學等繼續(xù)教育資源優(yōu)勢，加強各級各類教育的銜接和溝通，搭建人才成長的‘立交橋’。”

三、論證

搭建基于學分銀行導向的高職教育和開放教育銜接路徑，不僅可實現(xiàn)教學資源的共享，而且依托銜接路徑，促進各類教育縱向銜接和橫向溝通，實現(xiàn)不同類型學習成果的互認和銜接。

1．學分銀行導向的基本思想

構建“學分銀行”能實現(xiàn)各高等學校、各種教育形式之間的教學資源共享，各級別“學分銀行”之間學分的通兌，建立高職教育與開放教育之間溝通的平臺。學分銀行主要包括:學分認定、學分存儲積累、學分轉(zhuǎn)換三部分。考慮到本科教育與高職教育的差異，特別是高職教育以脫產(chǎn)為主，開放教育以業(yè)余學習居多，在不同的學習階段應采取不同而有針對性的教學模式與管理方法。在實際運作中，可以充分運用學分銀行的導向方式:存儲、積累、兌換的辦法，幫助學生完成學業(yè)?；趯W分銀行導向，構建高職教育和開放教育學分認定、積累和轉(zhuǎn)換具體辦法為:①學分認定:將學習者學歷教育的原始學分認證后存入學分銀行，構建學歷教育學分信息庫。學習者申請將自己已有學歷教育課程的原始學分，或?qū)⒖膳c學歷教育溝通的職業(yè)培訓等證書，認定為學分銀行的標準學分存入學分銀行。②學分積累:學分銀行積累學習者獲得的原始學分和標準學分，形成個人終身學習檔案，形成學分銀行學分信息庫。③學分轉(zhuǎn)換:學習者申請將積累在學分銀行的標準學分，按規(guī)定轉(zhuǎn)換為對應學歷教育類的學分，并在對應學歷教育學習，修滿學分可以獲得對應學歷教育的學歷證書。

2．銜接路徑

根據(jù)高職教育和開放教育的階段性要求，主要先開設高職類的課程，然后開設本科類的課程，學生可以在基本學完高職課程后，獲得高職學歷，也可以通過學分儲存，在一段時間后再繼續(xù)完成本科學習。而大多數(shù)學生通過高職類課程學習的基礎上，完成本科規(guī)定課程的學習，可獲得本科學歷。根據(jù)高職教育與開放教育課程的特點、教學內(nèi)容、專業(yè)特點及實踐要求，調(diào)整課程體系，在整個學習過程中安排理論課程與實踐課程，即可保證整個學習過程、知識體系的完整性、系統(tǒng)性，又體現(xiàn)高職教育與開放本科教育的階段性特征，使職業(yè)教育與遠程教育有機融合。根據(jù)培養(yǎng)目標、教學內(nèi)容，將原高職與本科都開設的課程合一，在知識結(jié)構和技能結(jié)構上進行調(diào)整，實現(xiàn)銜接。以高職會計電算化專業(yè)與開放教育本科會計學專業(yè)課程銜接為例，按照課程性質(zhì)、內(nèi)容、教學要求等，分三個模塊課程:即溝通課程、銜接課程和核心課程。三類課程分別采取學分認定、學分補償和學習新課程的方式。下面以高職會計電算化專業(yè)與開放教育本科會計學專業(yè)為例分析。溝通課程:一般為公共基礎課。高職會計電算化專業(yè)與開放教育本科會計學專業(yè)均開設，教學內(nèi)容和教學要求基本一致，所以在本科學習階段，溝通課程可直接承認?？茖W分或成績。銜接課程:一般為專業(yè)基礎課。這部分課程在高職會計電算化專業(yè)已開設，同時會計學本科專業(yè)也開出了相關課程，但內(nèi)容比高職廣或教學要求要高，在本科學習階段，可以在課程內(nèi)容上作進一步延伸與拓展，并通過完成本科某一方面的測試，就可獲得該課程學習考核成績和學分，即采取學分補償?shù)姆绞?。核心課程:主要涉及會計學本科專業(yè)核心課。這部門課程在高職專科階段未開設，學生必須經(jīng)過本科階段的學習環(huán)節(jié)，學習這些課程并通過考試才能獲得該課程的學習考核成績和學分。

3．建立課程對比表

如何搭建高職教育與開放教育本科之間“立交橋”，選取高職教育會計電算化專業(yè)和開放教育本科會計學專業(yè)的《財務報表分析》課程為例進行對比分析，《財務報表分析》既是高職會計電算化專業(yè)的一門集會計核算方法和實際操作能力于一體的專業(yè)核心課程，也是開放教育本科會計學專業(yè)的一門核心專業(yè)課程。

4．能力和技能點分析

我們分別從知識、能力、技能等三個方面進行逐一對比分析，制定相應的學分認證標準。①對高職教育《財務報表分析》課程能力和技能點分析能閱讀財務會計報表并具備對財務會計報表進行初步分析的能力，具備對中小企業(yè)會計報表進行償債、營運和獲利能力分析;具備對財務報表分析報告撰寫的能力;掌握基本的人際溝通與協(xié)作;具有信息加工及分析解決會計問題的綜合能力。技能點分析，從基本技能、專項技能、綜合技能三個方面來看:能對中小企業(yè)會計報表進行基本分析;針對中小企業(yè)的會計進行償債、營運和獲利能力分析;針對中企業(yè)的會計報表進行綜合分析，并能撰寫財務報表分析報告。②對開放本科教育《財務報表分析》課程能力和技能點分析具備對中小企業(yè)和上市公司會計報表各種類型報告撰寫的能力;具備基本的人際溝通與協(xié)作能力;具備文獻檢索、資料查詢能力;及具備信息加工及分析解決會計問題的綜合能力。技能點分析，從基本技能、專項技能、綜合技能三個方面來看:能對中小企業(yè)和上市公司會計報表進行基本分析;對其進行償債、營運和獲利能力分析;對其會計報表進行綜合分析，并能撰寫財務報表分析報告。通過上述的對照分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，《財務報表分析》課程在開放本科教育與高職教育能力與技能點的要求基本一致，但開放本科教育的要求更高些。

5．對比分析

以高職教育會計電算化專業(yè)、開放教育本科會計學專業(yè)的《財務報表分析》課程為例，對該課程的四個模塊進行對比分析，如下:模塊一:財務報表的基礎分析高職課程:①企業(yè)資本分析:資本的基本構成;權益資本的內(nèi)容及分析;負債資本的內(nèi)容及分析。②資產(chǎn)與資本對稱結(jié)構分析:資產(chǎn)與權益對稱結(jié)構的目的和內(nèi)容，資產(chǎn)與權益對稱總量分析，資產(chǎn)與權益結(jié)構對應關系分析。開放本科課程:①利潤表解讀:利潤表的基本結(jié)構，利潤表的經(jīng)常性項目、非經(jīng)常性項目和綜合性項目解讀，利潤表結(jié)構分析和趨勢分析。②現(xiàn)金流量表解讀:現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構，現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量項目解讀。模塊二:償債能力分析高職課程:①短期償債能力分析:償債能力分析所需的會計報表資料(資產(chǎn)負債表和利潤表);短期償債能力指標的計算及相互關系;影響短期償債能力的其他因素。②長期償債能力分析:長期償債能力指標的計算及相互關系;影響長期償債能力的其他因素。開放本科課程:①短期償債能力的概念;營運資本、流動比率、流動比率和現(xiàn)金比率的概念、計算和使用;短期償債能力分析的原理和方法，包括趨勢分析、同業(yè)分析、影響因素分析。②長期償債能力的概念;資產(chǎn)負債率、獲利能力比率和利息費用保障倍數(shù)的概念、計算和分析;影響償債能力的其他因素，包括短期影響因素分析和長期影響因素分析。模塊三:獲利能力分析高職課程:①企業(yè)獲利能力指標構成;企業(yè)獲利能力指標分析的意義。與收入相關的獲利能力指標:銷售毛利的概念、計算和分析;產(chǎn)品銷售利潤率的計算與分析;營業(yè)利潤率的計算與分析。②與資產(chǎn)相關的獲利能力指標分析:資產(chǎn)銷售利潤率、資產(chǎn)主營業(yè)務利潤率、資產(chǎn)營業(yè)利潤率的計算與分析;存量資產(chǎn)利潤率和增量資產(chǎn)利潤率的計算與分析;商品(產(chǎn)品)獲利能力分析。開放本科課程:①以資產(chǎn)為基礎的獲利能力的衡量，包括總資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)凈利率、投資收益率和經(jīng)營資產(chǎn)收益率等的概念、計算和應用分析。②以資產(chǎn)為基礎的獲利能力分析，包括總資產(chǎn)收益率的趨勢、總資產(chǎn)收益率的同業(yè)比較和總資產(chǎn)收益率的影響因素分析。模塊四:財務報表綜合分析高職課程:能夠運用經(jīng)營杠桿、財務杠桿、綜合杠桿對企業(yè)的風險狀況進行判斷。利潤表綜合分析包括利潤表的橫向比較、利潤表的縱向比較、利潤表的盈利結(jié)構分析。開放本科課程:財務報表綜合分析的基本概念和意義;財務報表綜合分析的特征。杜邦分析法的核心比率指標、基本框架。綜合系數(shù)分析法的基本程序。財務報表綜合案例。

四、結(jié)論及對策

1．結(jié)論

通過對高職、開放教育的《財務報表分析》課程中四個模塊的對比分析，得出以下結(jié)論:①《財務報表分析》既是高職會計電算化專業(yè)的一門集會計核算方法和實際操作能力于一體的專業(yè)核心基礎課程，也是開放教育本科會計學專業(yè)的核心專業(yè)課程。②兩者在類型要素、規(guī)格要素和內(nèi)容要素等幾個方面高度重合，但高職教育中的《財務報表分析》課程主要是針對中小企業(yè)的會計報表進行財務分析，而開放教育本科的《財務報表分析》課程的教學目標要求更高一些，除了對中小企業(yè)外的會計報表進行財務分析外，還增加了對上市公司的會計報表財務分析的內(nèi)容。

2．對策

鑒于此，提出本課程的補償學習方案如下，高職會計電算化專業(yè)學生，需完成以下任務，成績合格者方可替換開放本科的《財務報表分析》課程:①通過互聯(lián)網(wǎng)搜集分析對象(中國某上市公司)公開的真實會計報表(包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表)，以及分析對象所處行業(yè)各項指標的平均值或可比企業(yè)值，并合理加工收集的資料。②對分析對象的償債能力、資產(chǎn)運用效率、獲利能力和綜合能力進行分析。③形成財務報表分析報告。

參考文獻

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［3］王文靜．中國教學模式改革的實踐探索—“學為導向”綜合型課堂教學模式［J］．北京師范大學學報(社會科學版)，2012，(25)．

［4］邱淑女．基于學分銀行制的中高職教育銜接系統(tǒng)構建［J］．教育與職業(yè)，2014，(3)．

第5篇：財務報表綜合分析范文

企業(yè)財務分析是社會經(jīng)濟的快速發(fā)展對財務分析信息需求與供給共同作用的結(jié)果。國外學者對于財務綜合分析有著較長的研究歷史，經(jīng)過不斷的改進與完善，如今已經(jīng)形成相當成熟的財務分析體系。國內(nèi)財務分析大多是規(guī)范性研究，與國外差距較大。經(jīng)濟環(huán)境的不斷改變，促使財務報表分析理論體系及評價方法的不斷完善，進而推動著財務綜合分析的不斷發(fā)展。

關鍵詞：

財務綜合分析；發(fā)展與改進；研究綜述

一、國外文獻綜述

在西方發(fā)達國家，財務分析起源于19世紀中葉,財務報表分析理論和技術進步很快，從最初的單一比率分析逐漸發(fā)展為綜合的系統(tǒng)分析，成為一門相對獨立的運用科學，國外出現(xiàn)了許多有關財務綜合分析的不同學派。1919年，美國杜邦公司杜邦和布朗創(chuàng)建杜邦體系，從盈利能力、營運能力、償債能力三個方面，以權益凈利率為核心，利用各財務指標的相互影響及作用關系構成最終的完整體系，這一體系是后來演化發(fā)展的各種財務分析體系的雛形，1928年，亞歷山大•沃爾提出沃爾評分法，該方法選取7個代表性指標進行賦權，確定標準比率并與實際比率比較，最后算出每項指標的得分與總的評分，據(jù)此判斷企業(yè)財務狀況。1982年，美國思騰思特公司提出EVA分析體系，指出企業(yè)只有在獲取的報酬超過為獲得這一報酬所發(fā)生的資本成本時才能為企業(yè)股東謀利。這一體系更加注重其長遠的發(fā)展。2001年，帕利普、希利建立帕利普體系，整個分析涵蓋了戰(zhàn)略分析、會計分析與財務分析，將財務因素與非財務因素相結(jié)合。這一體系是對傳統(tǒng)杜邦分析法進行部分比率指標的改進，可以更好地反映企業(yè)長期的發(fā)展。2003年羅伯特•希金斯建立可持續(xù)增長模型，這一模型以銷售增長為著眼點，從資金來源角度考慮企業(yè)的可持續(xù)增長問題。2009年，范霍恩建立穩(wěn)定動態(tài)的可持續(xù)增長模型，整個模型分為穩(wěn)定模型和動態(tài)模型。以上文獻可以看出，財務分析方法從最初的經(jīng)驗逐步發(fā)展形成系統(tǒng)的分析方法，最后形成一門相對獨立的應用學科。財務分析最初產(chǎn)生于財務報表分析，源于美國20世紀初的信用分析。起初是單一比率分析，經(jīng)過長期的實證檢驗，逐步將單一的財務比率進行組合，通過綜合性的財務指標分析企業(yè)有關償債能力、盈利能力、營運能力、資本結(jié)構和發(fā)展能力等。20世紀80年代，隨著全球經(jīng)濟一體化的到來，知識經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場環(huán)境復雜多變，企業(yè)財務內(nèi)部分析成為財務分析的重心，財務分析的最終目標是服務于企業(yè)戰(zhàn)略。到21世紀，現(xiàn)代財務分析是一個有著多重目標的分析體系，而信息化技術為擴大分析領域、提高分析效果、發(fā)展分析技術提供了前提條件。

二、國內(nèi)文獻綜述

從20世紀90年代末開始，國內(nèi)學者對現(xiàn)行各種財務分析體系提出了不少改進建議，從不同角度展開對企業(yè)的財務分析與評價。本文從財務分析指標、財務分析體系和財務分析方法三方面進行了歸納整理。首先是財務指標方面。在現(xiàn)金流指標的研究中，王雪芹（2014）在“改進的杜邦財務分析體系在房地產(chǎn)企業(yè)的應用研究”一文中，建議將現(xiàn)金流指標和傳統(tǒng)財務指標項相結(jié)合進行分析；非財務指標的研究中，魯君誼,周燕（2012）在“對改進杜邦財務分析體系的思考”一文中建議，增加平衡計分卡的指標分析體系，將包括戰(zhàn)略、愿景在內(nèi)的非財務指標也融入了財務分析體系中?？沙掷m(xù)增長的研究中，黃艷,葉紅（2013）在“基于帕利普財務分析體系改進的案例研究”一文中，從可持續(xù)增長角度從發(fā)，借用帕利普財務分析體系，并針對現(xiàn)有體系存在的局限性從“現(xiàn)金流”角度對指標作一定改進，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的可持續(xù)增長。其次是財務分析體系方面。何?。?011）在“Y公司財務分析體系的改進”一文中指出，鑒于會計利潤的易于操縱性，建議增加會計分析，識別企業(yè)關鍵的會計政策，評價其會計靈活性，同時主張將傳統(tǒng)財務分析體系中的凈利潤均改為經(jīng)營現(xiàn)金凈流量，確保財務分析的質(zhì)量。李蘭云（2015）在“Y公司財務分析體系的改進”一文中指出，財務分析不應局限于財務報表分析，全面了解企業(yè)整體經(jīng)營績效還該應考慮其行業(yè)背景、經(jīng)營狀況以及附注等相關信息，因此建議將經(jīng)營環(huán)境、戰(zhàn)略決策納入整個財務分析體系中。最后是財務分析方法方面。近幾年不少學者主張利用“經(jīng)濟利潤”的原理，如蘇李華（2016）在“改進的杜邦分析法在動物保健品企業(yè)的應用研究”一文中，將企業(yè)經(jīng)營活動與金融活動加以區(qū)分，分別解析經(jīng)營活動和金融活動對企業(yè)盈利的貢獻；又如何明明（2017）在“杜邦財務分析體系的運用――以房地產(chǎn)行業(yè)為例”一文中主張，對主要財務報表進行調(diào)整并進行分析，這樣可以清晰地發(fā)現(xiàn)究竟是經(jīng)營活動出現(xiàn)了問題還是金融活動出現(xiàn)了狀況。

三、小結(jié)

綜合以上文獻可以發(fā)現(xiàn)，財務分析理論在實踐工作中不斷改進與完善，財務分析方法也隨著財務報表分析目標的變化不斷發(fā)展。隨著市場化改革的不斷深入，我國市場經(jīng)濟逐步與國際接軌，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復雜，財務分析功能不斷改進，從關注企業(yè)內(nèi)部分析逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)外部分析并重，從單一指標分析演變?yōu)槎嗄繕司C合分析，為企業(yè)決策提供強有力的支持。信息技術時代的到來，企業(yè)管理信息化成為企業(yè)關注的重點，財務報表分析不斷擴大分析的目標和內(nèi)容，財務分析模型將變得更加復雜，財務分析體系也會更加系統(tǒng)全面?；痦椖浚簢疑缈苹鹨话沩椖浚喝龒{庫區(qū)扶貧開發(fā)、生態(tài)承載和社會治理復合系統(tǒng)協(xié)調(diào)發(fā)展路徑研究（16BGL122）。

參考文獻：

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[6]王雪芹.改進的杜邦財務分析體系在房地產(chǎn)企業(yè)的應用研究[D].重慶大學,2014.

[7]李蘭云,馬燕.Y公司財務分析體系的改進[J].財會通訊,2015.

[8]蘇李華.改進的杜邦分析法在動物保健品企業(yè)的應用研究[D].華南理工大學,2016.

第6篇：財務報表綜合分析范文

【關鍵詞】教學內(nèi)容;財務報表分析;工商管理碩士

一、工商管理碩士財務報表分析課程的教學目標

教學目標是教學實踐活動的預期效果。關于財務報表分析課程的教學目標，唐順莉（2009）認為，財務報表分析課程的重點在于使學生運用財務報表分析的基本理論對財務報表作出分析，運用財務報表資料對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等情況進行綜合考察和評價，并能進行財務報表綜合分析。趙自強、顧麗娟（2010）認為，研究生財務分析課程的教學目的在于：一方面講授財務分析的基本理論;另一方面講授財務分析實務，使學生能運用相關資料評估企業(yè)財務實力和經(jīng)營業(yè)績、預測企業(yè)風險和發(fā)展趨勢，評估企業(yè)價值等。它強調(diào)理論與實務并重，突出職業(yè)性、應用性、針對性，這一點可以通過研究生的教材特點體現(xiàn)出來。李心合（2014）指出，財務報表分析的目的在于揭示企業(yè)“整體運營狀態(tài)”，諸如戰(zhàn)略狀態(tài)、實力狀態(tài)、風險狀態(tài)、效率和效益狀態(tài)、質(zhì)量狀態(tài)、成長或發(fā)展狀態(tài)、衰敗或失敗狀態(tài)等。

筆者認為，《財務報表分析》課程屬于工商管理碩士生的專業(yè)選修課，其教學目標在于幫助工商管理碩士生掌握財務報表分析的理論知識，熟悉企業(yè)財務報表分析的技巧與方法，不斷提高他們對企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營管理與績效內(nèi)在關系的認知水平。

二、工商管理碩士財務報表分析課程教學內(nèi)容的比較分析

教學內(nèi)容是學與教相互作用過程中有意傳遞的主要信息，包括課程所涉及的專業(yè)領域以及核心問題等（宋夏云，2015）。以下筆者結(jié)合現(xiàn)有觀點的梳理和教材內(nèi)容的列舉，歸納提煉工商管理碩士財務報表分析課程的教學內(nèi)容：

（一）現(xiàn)有觀點梳理

葛家澍、占美松（2008）認為，企業(yè)財務報告分析必須著重關注的幾個財務信息，包括流動性、財務適應性、預期現(xiàn)金凈流入、盈利能力和市場風險。

喬宏等（2011）認為，財務報表分析課程涉及會計、管理、經(jīng)濟形勢與政策、金融等學科的知識，是會計學、財務管理學專業(yè)的必修課，具有綜合性、技術性與實踐性的特點。

邵軍（2011）指出，財務報表分析的新框架、新理念，其內(nèi)容包括行業(yè)與戰(zhàn)略分析、會計分析、財務分析、管理建議與價值評估等。

李心合（2014）認為，財務報表分析框架需要重新研究，特別是要擴展報表分析內(nèi)容?！八哪芰Ψ治隹蚣堋标P注的是財務報表所反映的企業(yè)“財務狀況與經(jīng)營成果”，而不是企業(yè)“整體的運營狀態(tài)”。事實上，財務報表正是企業(yè)“整體運營狀態(tài)”的綜合反映，財務報表分析的目的也正是揭示企業(yè)“整體運營狀態(tài)”，諸如戰(zhàn)略狀態(tài)、實力狀態(tài)、風險狀態(tài)、效率和效益狀態(tài)、質(zhì)量狀態(tài)、成長或發(fā)展狀態(tài)、衰敗或失敗狀態(tài)等。其中，特別重要的是戰(zhàn)略狀態(tài)、風險狀態(tài)、效率狀態(tài)和發(fā)展狀態(tài)。

朱蓮美（2014）認為，財務報告分析課程的教學內(nèi)容可從基本的盈利能力、償債能力、營運能力及資產(chǎn)質(zhì)量和利潤質(zhì)量分析進一步拓展到如下幾個方面：一是財務管理成效分析和評價，二是戰(zhàn)略管理成效分析和評價，三是成本費用管理成效分析和評價。

根據(jù)教學目標的要求，筆者認為，工商管理碩士財務報表分析課程的教學內(nèi)容可以分為三塊：一是企業(yè)財務報表分析的相關理論，二是企業(yè)基本財務報表分析，三是企業(yè)高級財務報表分析。

（二）教材內(nèi)容的列舉

關于財務報表分析課程的教學內(nèi)容，以教材內(nèi)容的列舉法為例，其代表性觀點如下：

1.利奧波德?伯恩斯坦、約翰?維歐德著，許秉巖、張海燕（2004）譯《財務報表分析》：財務報表分析概述、財務報表分析目的和財務報告、短期流動性、預測和預分析、資本結(jié)構與償債能力、投入資本報酬率、獲利能力分析、以盈利為基礎的分析與評價。

2.胡玉明（2008）主編《財務報表分析》：①總論（企業(yè)基本財務報表、財務報表分析基本框架、戰(zhàn)略分析、會計分析）;②基于外部會計視角的財務分析（財務報表分析方法基礎、流動性與償債能力分析、盈利能力與股東權益分析、現(xiàn)金流量分析）;③基于內(nèi)部管理視角的財務分析（基于內(nèi)部管理視角的財務分析概論、成本報表分析）;④前景分析（可持續(xù)增長與證券價值分析、價值創(chuàng)造動因及可持續(xù)性分析）。

3.張學謙、閆嘉韜（2009）主編《企業(yè)財務報表分析原理與方法》：會計信息的作用、財務報表的列報與分析概論、會計業(yè)務處理系統(tǒng)、資產(chǎn)負債表分析、損益表分析、有限公司財務報表、長期償債能力分析、獲利能力分析、資產(chǎn)運用效率分析、投資報酬分析、現(xiàn)金流量表及其分析。

4.夏東林（2011）主編《解讀會計報表》：企業(yè)會計與企業(yè)會計報表、資產(chǎn)負債表、利潤表、股東權益變動表、現(xiàn)金流量表、合并財務報表、會計報表分析，以及獨立審計、舞弊和內(nèi)部控制等。其中會計報表分析的內(nèi)容包括分析會計報表的目的和方法、比率分析、杜邦分析圖、資產(chǎn)報酬率與經(jīng)濟特征和戰(zhàn)略、會計報表之間的勾稽關系。

5.張新民、錢愛民（2013）主編《財務報表分析》：財務報表分析概論、財務報表分析基礎、資產(chǎn)質(zhì)量分析、資本結(jié)構質(zhì)量分析、利潤質(zhì)量與所有者權益變動表分析、現(xiàn)金流量表分析、合并財務報表分析、財務報告的其他重要信息分析、財務報表的綜合分析方法。

6.吳世農(nóng)、吳育輝（2011）主編《CEO財務分析與決策》：解讀企業(yè)財務報表、CEO解讀企業(yè)財務報表、分析企業(yè)財務報表、營運資本管理與決策、投資項目效益評價與決策、負債管理理論與實踐、股利政策理論與實踐、投資價值分析與決策。

筆者認為，根據(jù)教學目標的要求，工商管理碩士財務報表分析課程教學內(nèi)容可以劃分為三個專題，其中企業(yè)財務報表分析相關理論的教學內(nèi)容包括財務報表分析的技巧方法、企業(yè)財務報表分析的流程、企業(yè)財務報告的構成體系、企業(yè)財務報表分析的動機和目的，企業(yè)基本財務報表分析的教學內(nèi)容包括企業(yè)常見財務指標分析、企業(yè)財務報表的結(jié)構分析和上市公司特殊財務指標分析，企業(yè)高級財務報表分析的教學內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營風險分析、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)收益質(zhì)量分析、企業(yè)成本分析、上市公司財務欺詐的識別與治理和企業(yè)盈余管理的動機與控制等。

三、工商管理碩士財務報表分析課程教學內(nèi)容的調(diào)查分析

為了了解工商管理碩士生對財務報表分析課程教學內(nèi)容的認知與需求，筆者于2013年3月1～31日，在課堂上對寧波大學2011和2012級工商管理碩士生進行了問卷調(diào)查，共計發(fā)放問卷100份，回收有效問卷71份，有效問卷率為71%。本次調(diào)查主要采用李克特5分法對被調(diào)查選項的重要性進行評分，如得分在4分以上，則認為該選項是重要的。被調(diào)查者的基本情況以及調(diào)查結(jié)果的分析如下：

（一）被調(diào)查者的基本情況

表1 被調(diào)查者所在單位性質(zhì)

如表1所示，在被調(diào)查對象中，在企業(yè)單位工作的碩士生所占比重為73.24%，說明被調(diào)查者大多數(shù)具有企業(yè)實務的工作經(jīng)驗。

表2 被調(diào)查者的工作年限

如表2所示，在被調(diào)查對象中，具有5～10年工齡的占56.34%，10年以上的占32.39%，即5年以上工齡的占88.73%，說明被調(diào)查者具有較為豐富的工作經(jīng)驗。

（二）調(diào)查結(jié)果的簡要分析

表3 您認為工商管理碩士是否有必要開設財務報表分析課程

如表3所示，被調(diào)查者認為，在工商管理碩士學習階段非常有必要開設財務報表分析課程，其支持率為97.18%。

表4 財務報表分析課程的學習與研討中，以下內(nèi)容是否重要？

如表4所示，被調(diào)查者認為，財務報表分析課程的教學內(nèi)容包括企業(yè)財務報表分析的相關理論、企業(yè)基本財務報表分析和企業(yè)高級財務報表分析，其中企業(yè)基本報表分析最為重要，其得分為4.54分。

表5 企業(yè)財務報表分析的相關理論的學習與研討中，以下內(nèi)容是否重要？

如表5所示，被調(diào)查者認為，在企業(yè)財務報表分析的相關理論中，重要的知識包括企業(yè)財務報表分析的技巧方法、企業(yè)財務報表分析的流程和企業(yè)財務報告的構成體系，其中企業(yè)財務報表分析的技巧與方法最為重要，其得分為4.58分。

表6 企業(yè)基本財務報表分析的學習與研討中，以下內(nèi)容是否重要？

如表6所示，被調(diào)查者認為，在企業(yè)基本財務報表分析中，重要的知識包括企業(yè)常見財務指標分析、企業(yè)財務報表的結(jié)構分析和上市公司特殊財務指標分析，其中企業(yè)常見財務指標分析最為重要，其得分為4.46分。

表7 企業(yè)高級財務報表分析的學習與研討中，以下內(nèi)容是否重要？

如表7所示，被調(diào)查者認為，在企業(yè)高級財務報表分析中，重要的知識包括企業(yè)經(jīng)營風險分析、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)收益質(zhì)量分析、企業(yè)成本分析、上市公司財務欺詐的識別與治理和企業(yè)盈余管理的動機與控制，其中企業(yè)經(jīng)營風險分析最為重要，其得分為4.54分。

表8 財務報表分析課程的最佳教學方法

如表8所示，被調(diào)查者認為，理想的教學方法包括典型案例分析、學生小組討論、教師課堂講授和企業(yè)實地調(diào)查，其中典型案例分析最受歡迎，其得分為4.69分。

表9 財務報表分析課程的最佳考核形式

如表9所示，被調(diào)查者認為，理想的課程考核方式包括小組發(fā)言和案例論文，其中小組發(fā)言最為理想，其得分為4.13分。

四、研究結(jié)論

《財務報表分析》課程屬于工商管理碩士生的專業(yè)選修課，其教學目標在于幫助工商管理碩士生掌握財務報表分析的理論知識，熟悉企業(yè)財務報表分析的技巧與方法，不斷提高他們對企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營管理與績效內(nèi)在關系的認知水平。筆者認為，關于財務報表分析課程教學內(nèi)容的安排，可以堅持“動靜結(jié)合”的原則。所謂“靜”是指對于企業(yè)財務報表分析的相關理論和企業(yè)基本財務報表分析，包括企業(yè)財務報表分析的技巧方法、企業(yè)財務報表分析的流程、企業(yè)財務報告的構成體系、企業(yè)財務報表分析的動機和目的、企業(yè)常見財務指標分析、企業(yè)財務報表的結(jié)構分析和上市公司特殊財務指標分析等，這部分教學內(nèi)容應保持相對穩(wěn)定，并以教師主講為主;“動”是指對于企業(yè)高級財務報表分析，包括企業(yè)經(jīng)營風險分析、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)收益質(zhì)量分析、企業(yè)成本分析、上市公司財務欺詐的識別與治理以及企業(yè)盈余管理的動機與控制等，這部分教學內(nèi)容可以在師生互動的基礎上靈活安排，并鼓勵學生結(jié)合自身工作體會發(fā)表意見，以充分調(diào)動研究生參與學習的積極性。

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[1]葛家澍，占美松.企業(yè)財務報告分析必須著重關注的幾個財務信息――流動性、財務適應性、預期現(xiàn)金凈流入、盈利能力和市場風險[J].會計研究，2008，（5）：3-9.

[2]李心合.財務報表分析框架需要重大調(diào)整[J].財務與會計，2014，（7）：1.

[3]喬宏，王偉寧，楊碩.財務報表分析課程教學改革探討[J].商場現(xiàn)代化，2011，（7）：152-153.

[4]邵軍.財務報表分析的新理念、新框架[J].新外資，2011，（6）：1-3.

第7篇：財務報表綜合分析范文

關鍵詞：企業(yè)；財務報表分析；完善

Abstract: the financial statements for all the business activities of enterprises are the most basic and mostimportant information disclosure of the information society, has become the most concerned elements,become part of all our lives. Moreover, in this era of information explosion, in this "investment era", every day we are in active or passive acceptance of the financial analysis, financial review. This chapter is about how to perfect the financial statement analysis for the corresponding discussion.

Keywords: enterprise; financial statement analysis;perfection

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2013）

一、財務報表分析的意義

單純的財務數(shù)據(jù)是不足以全面地反應企業(yè)的財務狀況的，如果想對企業(yè)的經(jīng)營狀況和業(yè)績狀況有全面的、深入的了解，必須將各項財務指標以及相關數(shù)據(jù)進行比較、分析、總結(jié)，因此，財務報表分析是企業(yè)經(jīng)濟工作與管理工作中的重要組成部分。

1.綜合反映企業(yè)的財務狀況。通過對各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)的對比分析、綜合統(tǒng)計，能夠全面、宏觀、深入地反應出企業(yè)的經(jīng)營成果，揭示企業(yè)在財務活動中存在的各種矛盾，以及企業(yè)的資產(chǎn)構成、資金來源與支出結(jié)構科學與否。通過分析財務指標的差異產(chǎn)生的原因，促進企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。

2.為企業(yè)制定決策提供依據(jù)。根據(jù)以往的財務活動數(shù)據(jù)，可以充分了解企業(yè)決策的利弊，以及對企業(yè)經(jīng)營管理方式與方向做出合理的規(guī)劃，同時還可以預測企業(yè)未來的風險與報酬，在結(jié)合現(xiàn)實條件的基礎上，為投資人與經(jīng)營者制定科學決策提供依據(jù)。

3.為企業(yè)完善管理機制提供幫助。通過財務報表分析，可以檢查企業(yè)經(jīng)營目標的完成情況，在一定的會計周期內(nèi)，將實際的績效與預算的標準進行對比分析，客觀地反應管理者與各部門、各級別執(zhí)行人員的業(yè)績，既可以為修正初期預算服務，又可以幫助管理者制定公平合理激勵機制，以激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)新意識。

二、財務報表分析的內(nèi)容

財務報表分析的實質(zhì)是綜合反饋各項財務數(shù)據(jù)在企業(yè)財務狀況和經(jīng)營活動中的意義及其在某一會計周期內(nèi)所發(fā)生的變化趨勢和變量。常用的會計報表分析法有比較分析法、比率分析法和因素分析法。同時，也可以根據(jù)實際需要進行相關財務指標的橫向分析、縱向分析等。

1.資產(chǎn)負債表的分析

對資產(chǎn)負債表的分析可以直接了解企業(yè)所掌握的各項經(jīng)濟資源及其分布與結(jié)構，同時還可以了解企業(yè)的資金結(jié)構。此外，還可以了解企業(yè)的財務實力、短期償債能力和支付能力及其所面臨的財務風險。主要有反映償債能力指標的流動比率、速動比率和負債比率；反映資產(chǎn)管理能力指標的存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。各項分析指標都會依據(jù)實際情況設定合理的估值界限，因此只有綜合利用分析方法、分析工具來分析企業(yè)的情況，才能夠作出精準的判斷，進而最大限度地避免決策失誤。

2.利潤表的分析

利潤表能夠反映企業(yè)在一定的會計期間內(nèi)的財務收支情況與經(jīng)營成果，是基于配比性原則的多步式結(jié)構，通過了解利潤的實現(xiàn)過程，可以結(jié)合利潤表中的各項損益指標與同類企業(yè)對比，也可以與企業(yè)往期的利潤狀況進行對比，進而預測企業(yè)在未來一段運營周期內(nèi)的盈利能力。

3.現(xiàn)金流量表的分析

現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物的流入與流出。通過分析現(xiàn)金流量表，可以反映企業(yè)的投資活動、籌資活動中的現(xiàn)金流量情況，透視企業(yè)現(xiàn)金運轉(zhuǎn)效率與效果，了解企業(yè)現(xiàn)金的來源渠道是否合理，以及現(xiàn)金的利用途徑是否科學，同時，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的償債能力、支付股利的能力以及投資能力，特別是企業(yè)在運營過程中對外部資金的依賴度。作為不同主體的代表，企業(yè)的債權人、投資者與經(jīng)營者都高度關注現(xiàn)金流量表，債權人可以從中了解企業(yè)還本付息所需資金的來源、企業(yè)對于以往的短期和長期借款是否按期償還，等等。

4.附表以及輔助報表的分析

財務報表附表是對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的補充，是對財務報表主表部分內(nèi)容的適當延伸，對財務報表的主表與附表進行分析時，不能單獨考慮某個項目。各報表之間的勾稽關系亦可體現(xiàn)出報表的合理性，因此，只有將各財務報表項目聯(lián)系起來綜合分析，才能準確地判斷一個企業(yè)真正的財務狀況和經(jīng)營成果。

三、影響財務報表分析準確性的因素

財務報表分析在分析企業(yè)營運資本，審視企業(yè)財務工作中的實際操作能力等方面都有著顯著的作用，然而，由于分析方法、分析程度等方面的因素，也存在著一定的局限性，主要包括以下幾方面：

1.會計處理方法的不完善。從財務報表分析方法來看，某些會計指標計算方法的不同也會給不同企業(yè)間的比較帶來一定的影響。例如，在應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等平均余額的計算過程中，由于數(shù)據(jù)的限制，報表統(tǒng)計者往往會用年初數(shù)與年末數(shù)平均計算，用這種平均計算的方式來統(tǒng)計應收賬款余額與存貨余額，在經(jīng)營業(yè)績內(nèi)各月各季分布較均衡的企業(yè)還可以，但對于季節(jié)性盈利的企業(yè)或各月盈利能力變動情況較大的來說，如果計算周期正值旺季，那么期初與期末的平均額就偏大；如果是淡季，則又會偏小，從而影響到分析的準確性。

2.財務報表自身的缺陷。一方面，現(xiàn)行的財務報表只是對過去的財務數(shù)據(jù)的反映，可以作為企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)，但是投資者、債權人、經(jīng)營者最關心的其實是企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，而財務報表無法很好地滿足其在這方面的需要。另一方面，財務報表是由企業(yè)的財務人員根據(jù)相關的法規(guī)、準則等編制而成，因此一些人為的失誤也是不可避免的，甚至會存在一些惡意瞞報的現(xiàn)象，直接影響著財務分析的結(jié)果。

3.財務報表分析流程的遺漏。財務報表分析是一項繁冗的工作，想要真實反映出經(jīng)濟實質(zhì)，必須按部就班，系統(tǒng)科學地對報表進行分析。完整的分析流程應該如下：確定分析目標選擇分析內(nèi)容與分析方法收集各項數(shù)據(jù)計算各項指標綜合評估分析。然而在實際的工作中，受人力、時間等方面的限制，往往是很難顧及每個環(huán)節(jié)，甚至還會遺漏部分環(huán)節(jié)或某個環(huán)節(jié)中的部分內(nèi)容，這就影響了分析結(jié)果的精準度。

四、完善企業(yè)財務報表分析的對策

1.明確財務工作中的問題，對癥下藥。根據(jù)財務報表反映出的信息，判斷當前企業(yè)在財務工作中的優(yōu)勢與劣勢，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的形勢，公正、客觀地評價企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利狀況。既可以就某個階段進行分析，也可以將評價的內(nèi)容融入分析的項目中。在財務報表中，將企業(yè)財務工作中面臨的具體問題一一列出，并給出逐個逐步解決的建議，提出的建議要具體而注重實際，不要抽象籠統(tǒng)，要以可行性為準則。

2.完善財務報表分析的指標體系。脫離了客觀的評價標準，再完美的財務報表分析也形同虛設，因此，要根據(jù)標準財務比率和企業(yè)的實際情況，綜合設立一個的理想財務指標體系，使其代表企業(yè)理想的財務狀況。標準的財務指標體系需要嚴格的資料收集程序，即收集重要的、可行性強的資料，既要對各項指標進行動態(tài)的修正，也要注重指標的細分與控制，以期為財務報表分析奠定堅實的基礎。

第8篇：財務報表綜合分析范文

財務管理跟財務分析二者不僅有區(qū)別還相互影響相互聯(lián)系，財務管理目標的實現(xiàn)，對企業(yè)整體的健康運營和發(fā)展有著不可忽視的作用，通過使用財務分析這一工具，可以更加科學的實現(xiàn)企業(yè)的財務目標。通過財務分析可以對企業(yè)經(jīng)營的各項指標進行分析，更有助于企業(yè)認清自身所處的行業(yè)地位和市場地位，對于企業(yè)制定符合自身實力和行業(yè)地位的競爭策略有著至關重要的作用。

2財務分析的形式發(fā)展在分析

企業(yè)的財務指標時，有兩個層面的分析，企業(yè)內(nèi)部的財務管理部門對企業(yè)財務指標進行的分析，稱之為內(nèi)部分析，而外面的企業(yè)債權人、投資者等對企業(yè)進行的財務分析，就是屬于外部分析。此外，在財務分析的內(nèi)容方面，具體可以分為全面分析與分題分析。更為對于企業(yè)重要的是：內(nèi)部分析內(nèi)容：是指在所分析企業(yè)的內(nèi)部，分析師可直接接觸會計賬簿和有關企業(yè)的全部信息。一般企業(yè)管理者從經(jīng)營的角度進行的分析則屬于內(nèi)部分析。外部分析內(nèi)容：是指在分析企業(yè)的外部，分析師只能得到企業(yè)必須披露和愿意披露的信息。由于企業(yè)自愿披露或者強制的信息增加，可使用與外部分析的信息逐漸增多。

3財務分析的內(nèi)容

3.1戰(zhàn)略分析和會計分析①戰(zhàn)略分析：是企業(yè)對自身所處的行業(yè)以及想要投資進入的行業(yè)進行的機會分析。企業(yè)在發(fā)展中，會面對行業(yè)的入侵者，同時，也會在其他行業(yè)尋找自身的介入機會。通過科學的戰(zhàn)略分析，企業(yè)可以比較清楚的知道競爭對手的情況，并據(jù)此采取合適的應對策略加以分析。而對于企業(yè)即將介入的行業(yè)進行戰(zhàn)略分析，可以知道企業(yè)所面臨機會的大小，從而決定采取何種策略進行分析。②會計分析：在分析財務報表時，很大程度上依賴于會計分析，通常來說會計分析的真正目的是在于對企業(yè)經(jīng)營過程中的相關財務狀況與經(jīng)營成果進行對比分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務狀況方面存在的問題。會計分析更加具體，并且對每一年度影響財務指標變化的相關因素，都作出了明確的規(guī)定和要求。

3.2財務趨勢分析從時間上來看，財務趨勢分析，跨越的范圍和幅度較長，通過分析企業(yè)在過去幾個連續(xù)的會計年度的財務資料，從而可以從縱向上對企業(yè)的發(fā)展情況進一步深入了解。時間跨度較大的縱向分析，能夠比較準確的把握企業(yè)發(fā)展形式?，F(xiàn)階段，在財務趨勢分析領域，常用的方法主要有比較財務報表、比較百分比財務報表、比較財務比率等。

3.3財務效率分析因為財務報表分析是財務分析的核心部分。財務報表分析的內(nèi)容比較多，一般來說包括企業(yè)的償債能力、企業(yè)的營運能力、企業(yè)發(fā)展能力、企業(yè)的盈利能力、企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)使用情況等。企業(yè)財務報表分析主要側(cè)重在以下幾個方面。①償債能力分析。企業(yè)的發(fā)展，需要進行一定程度的負債，合理的負債對于提高企業(yè)的資金使用效率有著一定的作用，企業(yè)可以借用外界資金，進一步擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，提高企業(yè)的競爭力。其中，償債能力就是指企業(yè)對所負的所有債務進行償還的能力。從時間上劃分，可以把企業(yè)的負債分為長期負債和短期負債，通常所說的流動負債就是指短期負債。分析一個企業(yè)的短期償債能力，可以對企業(yè)的財務健康狀況做出判斷。一些債務人在借款給相關的企業(yè)時，很看重企業(yè)的短期償債能力，因為借款人希望企業(yè)能夠到期按時歸還本金及其相應的利息。而對于對企業(yè)進行中長期投資的債權人而言，則更關注企業(yè)的長期還債能力。此外，股權投資者，對于企業(yè)的長期償債能力也非常重視評價企業(yè)短期償債能力的指標中的流動比率、營運資金，主要用來反映短期償債能力流動性。速動比率、現(xiàn)金比率指標在衡量短期償債能力中主要是評價其變現(xiàn)性。②營運能力分析。營運能力是指通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)速度的有關指標所反映出來的企業(yè)資金利用的效率。營運能力的分析，也是對企業(yè)經(jīng)營能力及其潛力的分析，對資產(chǎn)儲存是否合理，管理效率高低的分析。③盈利能力。盈利能力是指企業(yè)在一定時期內(nèi)獲取利潤的能力。盈利能力是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務管理水平高低和銷售活動的綜合體現(xiàn)。企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧的單獨商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者必須維護其資本的完整，盡可能地獲取最大利潤，這樣才有能力向股東發(fā)放股利，提高員工報酬，擁有償債能力，保證企業(yè)正常有效的運行。④發(fā)展能力分析。發(fā)展能力是企業(yè)通過本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，用內(nèi)部積累的資金不斷投入而形成的發(fā)展?jié)摿?。一個企業(yè)的潛力大小和企業(yè)的發(fā)展能力有著非常密切的關系。

4財務分析的程序與方法

4.1程序財務分析信息搜集整理過程：明確財務分析目標、制定財務分析計劃、調(diào)查搜集并整理財務分析信息；戰(zhàn)略分析與會計分析過程：企業(yè)戰(zhàn)略分析是會計分析和財務分析的基礎和導向，而合理的財務分析，可以讓企業(yè)自身的定位更加清晰明確，并且可以參照其他規(guī)模相差不大的企業(yè)，制定更加合適的競爭策略。

4.2財務分析的實施過程財務分析綜合評價過程：財務綜合分析與評價、財務預測與價值評估、財務分析報告。在財務管理過程中，需要按照法規(guī)的財務分析過程進行財務分析，確保財務指標、數(shù)據(jù)的嚴謹準確。一般來說，企業(yè)的財務管理部門，要在綜合分析財務相關指標，并完成一些關鍵財務指標的預測和估值的基礎上，才能出具財務報告。

5分析在財務管理中的重要性

財務分析是財務管理的一個分支，作為評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及其財務狀況的重要依據(jù)。對于企業(yè)的債權人和投資者，在對企業(yè)進行借款或投資時，需要綜合分析企業(yè)的償債能力和企業(yè)發(fā)展能力，涉及到企業(yè)與關聯(lián)者之間相互關系的，要通過財務分析厘清利益相關者之間的關系。而對于與企業(yè)的內(nèi)部財務分析，有利于管理者掌握經(jīng)營業(yè)績和財務狀況的相關因素。管理者根據(jù)行業(yè)中其他規(guī)模相當?shù)钠髽I(yè)的財務指標，在結(jié)合自身企業(yè)所處的行業(yè)地位，從而可以做出相應的調(diào)整方案和準確的決策策略。特別在我國社會主義市場經(jīng)濟體制下和現(xiàn)代化企業(yè)制度的今天，資本市場財務制度建設愈來愈完善，更需要企業(yè)提供更加健全準確的財務報表，投資者通過分析企業(yè)的財務報表可以準確了解企業(yè)過去的績效發(fā)生情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的不足之處。因此，在現(xiàn)階段企業(yè)的財務管理部門，應該加大力度，做好每一個會計期間的財務分析工作，更好的為企業(yè)服務。并且逐步提高財務人員的素質(zhì)與技能，加強道德規(guī)范水平，防止違法亂紀行為的產(chǎn)生。

6結(jié)束語

第9篇：財務報表綜合分析范文

《財務報表分析》是財務專業(yè)類的核心課程，具有理論知識綜合性強、實踐分析能力要求高的特點，不管是針對授課者還是學習者都是一項巨大的挑戰(zhàn)。文章在對課程教學特點剖析基礎上，提出了從教學理念、教學目標、教學模式、教學手段、考核方案進行全方位改革的思路，并尋求構建立體化實踐教學模式的方法與途徑。

【關鍵詞】

財務報表分析;實踐;教學模式;探討

財務報表分析是運用專門的理論和方法，對編報單位的財務報表進行閱讀、計算、分析、預測和評價，為報表的使用者提供相關的財務信息，以助其進行經(jīng)濟決策。報表分析者要具備完善、系統(tǒng)、扎實的理論知識和犀利的實踐分析能力。但現(xiàn)有的《財務報表分析》課程教學模式中，過度重視理論知識的傳授，忽視了實踐能力的要求，已難以適應現(xiàn)實人才需求，因此，《財務報表分析》課程教學改革勢在必行，而實現(xiàn)以案例教學為主，以學生為中心，培養(yǎng)學生創(chuàng)新精神和實踐能力，成為“財務報表分析”課程改革及實踐教學創(chuàng)新的主要方向。

1《財務報表分析》課程實踐教學模式改革的重要性分析

1．1財務報表分析課程知識構成體系分析

“財務報表分析”是一門交叉性的學科，它介于會計學、財務學、管理學和經(jīng)濟學等學科之間，《財務報表分析》課程作為財務管理的本科專業(yè)的核心課程，在財會專業(yè)課程體系中處于較高級別，需要有“基礎會計”、“財務會計”、“成本會計”及“財經(jīng)法規(guī)”等先學課程的專業(yè)知識積累才能進行有效教學，一般在第五學期以后開設。本課程學習不僅要求學生具備閱讀、分析四大財務報表的能力，還要掌握分析的基本方法，熟悉數(shù)據(jù)指標內(nèi)部的關聯(lián)性和影響因素，最重要的是要有創(chuàng)新意識，能通過報表分析，提出獨到、有效的見解，幫助信息使用者決策。我國特殊的經(jīng)濟環(huán)境和市場不成熟，加大了本課程的教學難度，課程內(nèi)容設計與教學方法要求更加復雜多樣化。其原因主要有:國內(nèi)的市場開放度不夠，會計在公司價值定價中的作用受到限制，會計信息無法直接有效地使用;轉(zhuǎn)型時期我國的經(jīng)濟秩序制度化不足，會計作為濃縮價值關系和社會關系的專業(yè)“壓縮”產(chǎn)品，報表分析承擔“解壓”功能，其課程設計與教學內(nèi)容復雜、難度高;財務報表功能廣泛，分析目標和重點多樣、復雜，課程內(nèi)容邊界與分析結(jié)構變化多樣，對課程內(nèi)容體系的理解也存在很大差異，這就要求師生必須具備更加扎實的知識積累和積極的動手興趣，以及更多專業(yè)實踐經(jīng)驗，才能有效地教與學。［1］現(xiàn)有的教學設計，往往只注重基本理論傳授和簡單的分析技巧訓練，甚至將精力多放于各種財務指標計算和分析上，沒有結(jié)合復雜的現(xiàn)實經(jīng)濟環(huán)境進行實踐分析，導致學與用嚴重分離，教學改革勢在必行。

1．2《財務報表分析》課程教學基礎要求分析

《財務報表分析》課程要求教師具備很高的引導能力和創(chuàng)新能力。既要教授綜合理論知識，更要強調(diào)實踐;既要講解報表分析的方法，還要傳授分析技巧;既要訓練很強的邏輯推理能力，也要進行文字表達能力鍛煉，課程授課難度較大。傳統(tǒng)的《財務報表分析》課程教學設計中，教師習慣于基本的理論知識灌輸，對如何將理論知識有效地轉(zhuǎn)化為實踐動手能力并不擅長，也不強調(diào)，教學方法及教學手段單一落后，教材選用固定狹隘，教學參考資料有限且過時，考核方式還停留在“教師教→學生學→教師出題→學生考試”的單一模式，“學”與“做”嚴重脫鉤。同時，課程中數(shù)據(jù)較多，學習內(nèi)容技術性強且較枯燥，要求學生要有較高的專業(yè)知識儲備。要教好、學好《財務報表分析》這門課程，須突顯實踐教學效果，對原有的教學理念、教學方法與手段、考核方式和教學媒介進行全面改革，建立一套行之有效的立體化的實踐教學體系。

1．3《財務報表分析》課程學生學習基礎要求分析

《財務報表分析》課程具有相對獨立、起點較高、理論與實踐結(jié)合緊密、綜合性強的特點，要求學生具備較好的專業(yè)知識綜合應用能力。首先，在本門課授課之前，要求學生已經(jīng)學會讀懂報表，還要對各類報表的編制原理、表間結(jié)構以及不同報表間的邏輯勾稽關系非常熟悉。而現(xiàn)實情況是，幾乎所有的學生都怕財務報表，其他專業(yè)課程獨立學習難度不大，能基本掌握，但是相互關聯(lián)性、邏輯推理及綜合應用自發(fā)能力尚不具備。很多學生報表的基礎知識并不扎實，給財務報表分析課程的教與學造成嚴重障礙。其次，《財務報表分析》課程理論綜合性強，數(shù)據(jù)繁雜，計算分析公式難度較大，整個知識枯燥繁瑣，學生學習積極性普遍不高。再次，本科學生多注重理論學習，實踐動手能力相對較差，而《財務報表分析》課程的教與學幾乎都要基于現(xiàn)實案例之上，才能有效完成。因此，只有構建合理有效的實踐教學體系，充分調(diào)動學生的學習積極性，才能提高教與學的實際效果。

2《財務報表分析》課程立體化實踐教學模式的探索

2．1創(chuàng)新教學理念，建立開放性的教學目標

教學目標直接決定教學大綱的設計，進而影響教學內(nèi)容的安排。要實現(xiàn)《財務報表分析》課程教學改革，制定開放性和系統(tǒng)性的教學目標尤為關鍵?！敦攧請蟊矸治觥氛n程的教學目標應是分析、實踐與創(chuàng)新能力綜合培養(yǎng)，重點培養(yǎng)學生通過報表分析評價公司價值的能力;注重實現(xiàn)通用分析方法創(chuàng)新;掌握財務報表分析的多種技術方法及其綜合運用能力;注重權責發(fā)生制信息與現(xiàn)金流量信息的交互驗證，以及財務報表價值信息的挖掘。要改革傳統(tǒng)的教學模式，教師的教學指導思想轉(zhuǎn)變是起點。教師要有創(chuàng)新教學的愿望和意識，并將創(chuàng)新主導思想與行動相結(jié)合形成行動指導，貫穿日常教學行為中。教師首先轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的課堂角色定位，即教師“教”學生“學”的固定模式，建立師生共有課堂的觀念。老師在課堂中既不是主角，也不是主導，其角色扮演應是學生學習的手段和工具之一，輔助學生順利完成學習，教師所起到的作用應是引導和指路，千萬不可替代學習。課堂上教師和學生通過共同努力閱讀會計的各項分錄、各個案例報表，努力發(fā)現(xiàn)反常的數(shù)據(jù)，并利用各種方法，從多角度證明自己的觀點，最后發(fā)現(xiàn)報表企業(yè)的財務甚至經(jīng)營問題。在這一分析過程中，教師的任務是幫助學生將晦澀難懂的專業(yè)知識常識化，幫助學生理解和吸收;向?qū)W生強調(diào)分析財務報表的重要性以及知識的關聯(lián)性，教授學生有效閱讀會計資料的方法，激勵學生盡量依靠自身努力利用本能和專業(yè)知識積累去發(fā)現(xiàn)報表中的數(shù)據(jù)異常，并推測異常的主要原因，甚至提出專業(yè)解決建議。

2．2構建理論教學、案例教學與實驗教學相結(jié)合的三維教學模式

《財務報表分析》是一門理論性和實踐性都很強的交叉課程，教學模式不能單一固化，要建立集教室課堂、實訓課堂、自學課堂、虛擬課堂、企業(yè)課堂、網(wǎng)絡課堂、進階課堂和創(chuàng)新課堂為一體的多功能課堂，構建理論教學、案例教學與實驗教學相結(jié)合的三維教學模式，采取課堂講授與案例教學和實驗教學并重的教學方法，讓學生投入更多的時間去閱讀財務報表，找出問題，引導學生從管理層和企業(yè)現(xiàn)實層面看企業(yè)的財務、會計問題，然后提出解決問題的思路和方法［2］。理論教學以師生共同討論為主要手段，系統(tǒng)梳理財務分析的基本理論和基本方法;對于案例教學，應該以學生為主導，強調(diào)學生的主動性和自主性，教師把案例資料展示給學生，讓學生自行閱讀，發(fā)掘案例公司報表數(shù)據(jù)問題，并與教師溝通討論，重新思考和整理，最后形成自己的觀點。這種課堂互動方法既可以幫助學生鞏固理論知識，又能充分鍛煉學生的邏輯思維能力和分析推理能力，還可以提高學生溝通能力。實驗教學環(huán)節(jié)，則完全以學生為主體地位，教師要做到完全放手。實驗任務下達后，要求學生認真解讀，擬出實驗計劃，獨立完成實驗資料的收集、分析工作，單獨撰寫實驗報告，教師只負責對學生的成果進行評價打分。三個環(huán)節(jié)相輔相成，逐步提升學生的理論認知和實踐能力。

2．3建立學習團隊，綜合運用多種教學手段和工具

案例教學需要學生之間的分工協(xié)作，依靠群體學習才可以完成，因此，建立學習團隊是財務報表分析課堂教學組織的創(chuàng)新模式。學習團隊由學生自愿組成，每隊人數(shù)在4－5人，設組長1名，負責整個團隊的管理和與教師的聯(lián)系。全組成員共同商定團隊案例討論的時間、地點和分工、考勤等問題。教師需要定期了解團隊的活動情況，還可以根據(jù)作業(yè)成績判斷學習團隊是否有效，對于沒有發(fā)揮作用的學習團隊要及時進行調(diào)整;不同團隊參與競爭、合作和相互評價;對組內(nèi)各個同學安排不同角色，以防“搭便車”現(xiàn)象出現(xiàn)。在老師的配合下，學生在新的教學氛圍中主動學習、積極發(fā)表自己的看法，不斷重建、完善、豐富自己的思維方式，實現(xiàn)互幫互勉，共同進步［3］。提升課堂教學效果，豐富的教學手段和工具必不可少。先是建立財務報表分析案例資源庫。案例資源庫可以從現(xiàn)成的案例中篩選部分高質(zhì)量案例，也可通過任課教師在已有的教學案例基礎之上進行修改完善形成，還可以從學生所交的作業(yè)中選取較為優(yōu)秀的財務分析報告選取，甚至專業(yè)期刊、雜志、以及對財務分析有幫助的書籍網(wǎng)站都可成為豐富的案例來源渠道。其次為激發(fā)學生的學習興趣和熱情，活躍課堂教學氛圍，應綜合采用靈活多樣的教學手段，音像視頻、多媒體課件、網(wǎng)絡資源等都是很好的教學載體。引進Excel軟件對財務報表進行水平分析和垂直分析，利用Excel計算財務比率并繪制各種趨勢圖等等。

2．4建立完善的課程教學評價體系

課程考核是檢驗學生的學習成果的一種傳統(tǒng)手段，其本質(zhì)是借用外力督促學生努力學習的一種有效手段。靈活的課程考核方式能更真實評價學生學習效果，有效激發(fā)學生主動學習和終身學習的興趣。建立綜合、科學的教學評價體系是教學改革的重要一環(huán)。首先，調(diào)整各項成績構成比例，將期末考核比重降低至35%左右，提高過程考核比重，尤其是案例考核和實驗成績。其次，過程考核方式多樣化，教學過程要綜合考核日常實驗、課堂表現(xiàn)和出勤率。其中實驗成績占35%，課堂表現(xiàn)和到課率分別占到20%和10%。實驗成績的評定除了考察書面財務分析報告的質(zhì)量之外，學生制作的PPT和現(xiàn)場匯報表現(xiàn)也是考核的重要內(nèi)容。學生的作業(yè)成績不僅反映了其分析能力，還反映了應用文寫作能力以及口頭表達能力［4］。最后，期末考核由學生的綜合案例分析報告和答辯構成。選取一個公司一年或連續(xù)三年的整套財務報表，讓學生對其進行償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力分析，最后再做整體綜合分析評價。老師給學生的完成情況和質(zhì)量進行打分，由此考核學生的應用能力、綜合分析能力，充分激發(fā)學生的學習熱情與學習能力。

3立體化實踐教學模式在《財務報表分析》課程教學中的應用效果

立體化實踐教學方法的使用，讓學生能夠?qū)ζ髽I(yè)財務狀況、經(jīng)營成果的整體質(zhì)量進行系統(tǒng)化分析，能夠站在實踐的角度對企業(yè)的經(jīng)營管理提出有益的建議。整個教學模式較于傳統(tǒng)的教學有了較大地創(chuàng)新，教學成果也得以突顯。

3．1整合了課程知識體系，降低了教學難度

在開放性的教學目標指導下，將綜合性強、專業(yè)度高的理論知識和真實的公司報表案例相結(jié)合，并輔以模擬實驗環(huán)節(jié)加以強化，還得歸納總結(jié)為實驗報告。這種將理論教學、案例教學與實驗教學三者有效結(jié)合，形成系統(tǒng)化、立體化的教學體系，使學生經(jīng)歷“理論學習－案例導向－實驗模擬－總結(jié)反饋”學習循環(huán)，真正掌握并鞏固高深的財務報表分析知識。

3．2豐富了教與學的手段，激發(fā)了學生的學習興趣

在理論教學、案例教學與實驗教學相結(jié)合的三維教學模式下，教學課堂將使用豐富多樣的教學手段和學習方法，教學工具也多樣化，能更貼切地分解各個知識難點，提高教與學的效率。

3．3充分鍛煉了學生的實踐能力，提升其綜合能力，增強了學習自信心

在立體化的教學模式中，突出實踐教學的地位和作用，使學生的實踐動手能力得到充分鍛煉，這也是應用型本科生相對比較擅長的方面，能很好地突出學習效果，提升本課程學習的自信心。

3．4鍛煉了學生的團隊協(xié)作能力、職業(yè)判斷能力、提出建議和分析報告書寫能力

立體化教學模式要求學生必須通過團隊合作才能順利完成學習任務。所有團隊成員必須團結(jié)協(xié)作，致力于同一目標，無形中鍛煉了學生與他人的團隊協(xié)作能力。而過程考核中要求學生必須撰寫實驗報告，并進行現(xiàn)場匯報，能使學生的思維嚴密性和財務報告的書寫能力得到有效提升，也為學生未來從“核算型”財務角色轉(zhuǎn)型為“管理型”人才進行前期訓練，充分體現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的理念。綜上所述，由于《財務報表分析》課程理論綜合性強、實踐要求高，只有從教學理念、教學目標、教學模式、教學手段以及考核方式進行全方位的改革和創(chuàng)新，才有可能達到既定的教學目標。

作者：汪秀清 單位：福州外語外貿(mào)學院

［參考文獻］

［1］蔡柏良．財務報表分析的理論體系與課程建設研究［J］．江蘇商論，2013，(4):62－64．

［2］劉鎳．“財務報表分析”課程立體化實踐教學模式的構建研究［J］．廣東科技，2013，(12):208－209．