財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 企業(yè)實(shí)踐 案例

某技術(shù)研究院有限公司成立于2006年11月，以解決我國(guó)核電工程建設(shè)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用技術(shù)問(wèn)題為己任，推進(jìn)核電技術(shù)的自主創(chuàng)新，提高核電機(jī)組的安全性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性。主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域涉及：反應(yīng)堆工程與核燃料業(yè)務(wù)；工程改造業(yè)務(wù)；核電站設(shè)備與專用工具研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化；仿真技術(shù)；先進(jìn)核能技術(shù)；反應(yīng)堆工程實(shí)驗(yàn)。通過(guò)近十年的快速發(fā)展，建立起一支近千人的科研隊(duì)伍，總資產(chǎn)18億元。在核燃料管理、工程改造、設(shè)備研發(fā)、仿真模擬機(jī)、核電站信息化等專業(yè)處于國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位，承擔(dān)數(shù)十項(xiàng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目，全面進(jìn)入國(guó)家核電科技研發(fā)創(chuàng)新體系。

一、全面預(yù)算管理取得的主要成果

（一）預(yù)算管理健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理起到了良好的推動(dòng)作用

公司實(shí)行全面預(yù)算管理制度，建立健全預(yù)算管理決策和執(zhí)行機(jī)制，年度預(yù)算內(nèi)容全面，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。公司緊緊圍繞中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略以及五年發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃，以年度業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行預(yù)算管理。年度預(yù)算目標(biāo)與年度計(jì)劃、考核目標(biāo)保持一致，全面預(yù)算管理成為公司財(cái)務(wù)管理工作主線，有效保證了各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。近三年主要預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況見(jiàn)表1。

（二）預(yù)算管理有序，運(yùn)作靈活，執(zhí)行控制有力

公司依托管理信息系統(tǒng)，固化預(yù)算管理流程，便于培訓(xùn)，便于調(diào)整，便于控制。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，一旦年度預(yù)算獲得批準(zhǔn)，即將各類業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解輸入預(yù)算管理信息系統(tǒng)，支付類業(yè)務(wù)僅可在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)執(zhí)行，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性；分層級(jí)設(shè)置預(yù)算調(diào)整權(quán)限，任務(wù)發(fā)生變化時(shí)，靈活調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，增強(qiáng)預(yù)算管理適應(yīng)性。在預(yù)算執(zhí)行控制上，分為“預(yù)算―立項(xiàng)（采購(gòu)申請(qǐng)）―承諾―支付”四個(gè)主要控制環(huán)節(jié)，基本控制原則是：沒(méi)有預(yù)算不能立項(xiàng)，沒(méi)有立項(xiàng)不能承諾，沒(méi)有承諾不能支付，預(yù)算控制有力。從根本上杜絕了重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。

（三）合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，有效促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

公司預(yù)算目標(biāo)確定，主要有兩方面來(lái)源，一是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，在財(cái)務(wù)規(guī)劃指導(dǎo)下，制訂年度預(yù)算的基本目標(biāo)，二是在公司年度各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)計(jì)劃基礎(chǔ)上，編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)計(jì)劃不支持預(yù)算目標(biāo)，則調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃；戰(zhàn)略規(guī)劃不適應(yīng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況的，則按年度對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行滾動(dòng)修訂。實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與年度業(yè)務(wù)計(jì)劃相結(jié)合。通過(guò)年度預(yù)算確定的經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)，是年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核的財(cái)務(wù)部分的主要內(nèi)容，以考核推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。

二、推行全面預(yù)算管理的主要措施

（一）建立健全授權(quán)管理體系

年度預(yù)算一經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，即是年度經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的依據(jù)，預(yù)算目標(biāo)不得隨意修改。為了增強(qiáng)預(yù)算管理的適應(yīng)性問(wèn)題，建立健全了預(yù)算制授權(quán)管理體系。

1.規(guī)定各級(jí)預(yù)算管理主體的責(zé)任

公司內(nèi)設(shè)預(yù)算管理責(zé)任主體，建立包括決策層、管理層和執(zhí)行層的責(zé)任中心管理體系。

（1）決策層為公司股東會(huì)。主要職責(zé)是：下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)和預(yù)算編制前提；審批公司年度預(yù)算方案、年度預(yù)算調(diào)整方案和項(xiàng)目投資總預(yù)算。

（2）管理層為經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，包括董事會(huì)和經(jīng)理層。董事會(huì)的主要職責(zé)為：執(zhí)行股東會(huì)有關(guān)預(yù)算管理的決定；制訂公司年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；按照管理授權(quán)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算執(zhí)行控制。

經(jīng)理層的主要職責(zé)為：執(zhí)行董事會(huì)有關(guān)預(yù)算管理的決定；審核公司預(yù)算管理制度和程序；擬訂公司年度預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案；實(shí)施公司預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算管理考核。

（3）執(zhí)行層。執(zhí)行層為各責(zé)任中心，主要為內(nèi)部管理部門(mén)、業(yè)務(wù)中心及所屬子公司。主要職責(zé)是：編制責(zé)任預(yù)算需求；提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算分析。

2.建立年中預(yù)算調(diào)整制度

年度中期，當(dāng)宏觀政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及預(yù)算編制的前提發(fā)生重大變化，公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，可申請(qǐng)年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整，按年度預(yù)算審批流程執(zhí)行，提交股東會(huì)審批后生效。

3.日常預(yù)算調(diào)整授權(quán)

經(jīng)公司董事會(huì)授權(quán)，公司經(jīng)理層和執(zhí)行層對(duì)預(yù)算范圍內(nèi)的變更，具有一定的權(quán)限，便于日常預(yù)算管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，授權(quán)內(nèi)容見(jiàn)表2。

各責(zé)任中心需對(duì)所掌管的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，首先向財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)出申請(qǐng)，依據(jù)管理授權(quán)審批金額大小，逐級(jí)審批，其中：a

（二）與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃緊密聯(lián)系

公司每年滾動(dòng)修訂公司戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃，通過(guò)對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境分析，結(jié)合所承接的集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，確定本公司的戰(zhàn)略類型和戰(zhàn)略目標(biāo)。配合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，正確選擇公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，滾動(dòng)修訂財(cái)務(wù)規(guī)劃。在啟動(dòng)年度預(yù)算編制時(shí)下發(fā)預(yù)算編制大綱，詳細(xì)指導(dǎo)預(yù)算編制工作。大綱要求，采用績(jī)效承接法“DOAM”，對(duì)該年度應(yīng)實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)在公司內(nèi)部各層級(jí)進(jìn)行分解承接：

Direction，行動(dòng)方向；

Objective，目標(biāo)；

Action，行動(dòng)計(jì)劃；

Measure，衡量標(biāo)準(zhǔn)。

以此確定年度工作任務(wù)，并作為申報(bào)所需預(yù)算資源的依據(jù)，逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算需求。在公司綜合平衡年度預(yù)算方案時(shí)，以財(cái)務(wù)規(guī)劃規(guī)定的資本結(jié)構(gòu)要求、風(fēng)險(xiǎn)控制水平、籌資策略和利潤(rùn)分配政策為尺度，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行增、減調(diào)整。

（三）合理選擇預(yù)算編制方法

公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域所涉及范圍廣，包括科研項(xiàng)目研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、核電設(shè)備和專用工具產(chǎn)業(yè)化，較為復(fù)雜。公司預(yù)算采用定期預(yù)算制，綜合運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，增加預(yù)算指標(biāo)的合理性。

1.科技研發(fā)項(xiàng)目，采用項(xiàng)目預(yù)算法。項(xiàng)目立項(xiàng)審批后，即開(kāi)始編制項(xiàng)目預(yù)算，在項(xiàng)目完成的計(jì)劃期限內(nèi)，按年分解編制預(yù)算。各年度的預(yù)算，納入當(dāng)年預(yù)算統(tǒng)籌管理。

2.資本性支出和集團(tuán)內(nèi)科研服務(wù)合同，采用零基預(yù)算法。根據(jù)預(yù)算年度的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。集團(tuán)內(nèi)的科研服務(wù)合同，不以盈利為目標(biāo)，基本以支定收，略有盈利，所以對(duì)于研發(fā)工作所消耗物材料費(fèi)、外委費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，依照項(xiàng)目實(shí)際需求情況進(jìn)行分析編制。

3.技術(shù)服務(wù)、產(chǎn)品銷售類的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用彈性預(yù)算進(jìn)行編制。根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動(dòng)，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。

4.間接成本費(fèi)用類采用固定預(yù)算進(jìn)行編制。對(duì)于房屋租賃，后勤服務(wù)等在預(yù)算期內(nèi)正常的、可按照相關(guān)合同進(jìn)行計(jì)算的間接費(fèi)用，采用固定預(yù)算進(jìn)行編制。

5.一般性管理費(fèi)用采用增（減）量預(yù)算法。一般管理費(fèi)用種類繁多、金額不大、性質(zhì)敏感，難以與公司經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)直接掛鉤，根據(jù)公司費(fèi)用控制政策、管理職能調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化情況，在上年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用基礎(chǔ)上，增、減調(diào)整，形成年度費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持“預(yù)算―立項(xiàng)―承諾―支付”不可逆

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)預(yù)算是各種支付的前提，但預(yù)算不是支付的依據(jù)，支付必須有實(shí)際業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，堅(jiān)持“預(yù)算―立項(xiàng)―承諾―支付”不可逆。

立項(xiàng)控制，即事前審批，或業(yè)務(wù)（采購(gòu)）申請(qǐng)控制，各責(zé)任中心應(yīng)提出采購(gòu)申請(qǐng)，并按管理授權(quán)報(bào)請(qǐng)審批。在提交立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)列明該項(xiàng)目已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算金額以及實(shí)際執(zhí)行信息。對(duì)于跨年度的項(xiàng)目，采購(gòu)的申請(qǐng)時(shí)必須注明預(yù)算年度支付的金額，以便按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算審核。對(duì)于超出預(yù)算的采購(gòu)申請(qǐng)不得報(bào)批，由申請(qǐng)單位自行進(jìn)行方案修改、優(yōu)化，或申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。重大項(xiàng)目，要進(jìn)行可行性研究，實(shí)行集體決策。

承諾控制，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的立項(xiàng)提交合同商務(wù)部門(mén)，由其根據(jù)程序組織招標(biāo)、合同談判和簽約，重大合同實(shí)行聯(lián)簽制。

支付控制，所有款項(xiàng)必須填寫(xiě)支付申請(qǐng)表和相關(guān)結(jié)算資料，經(jīng)責(zé)任中心和合同部門(mén)相關(guān)授權(quán)人審批簽字后提交財(cái)務(wù)部門(mén)按程序辦理支付，大額資金支付實(shí)行聯(lián)簽制。

但并非每一筆支付，必須走完這四個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)程度和管理要求，具體有選擇地采用，具體業(yè)務(wù)流程在系統(tǒng)中固化配置。比如日常辦公零星支付，則經(jīng)過(guò)“預(yù)算―支付”環(huán)節(jié)，會(huì)議、出差、業(yè)務(wù)接待、零星采購(gòu)等，則經(jīng)過(guò)“預(yù)算―立項(xiàng)―支付”環(huán)節(jié)；簽訂合同業(yè)務(wù)，必須完整經(jīng)過(guò)“預(yù)算―立項(xiàng)―承諾―支付”環(huán)節(jié)。

（五）定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況分析，預(yù)算考核與年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核掛鉤

公司按月編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并反饋至各個(gè)責(zé)任中心，采取措施進(jìn)行糾偏，在必要時(shí)向公司管理層報(bào)告，并提出解決建議。

公司實(shí)行績(jī)效考核制度，按照“平衡計(jì)分卡”思路設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，指標(biāo)包括：財(cái)務(wù)類、客戶類、內(nèi)部流程類和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)類。財(cái)務(wù)類考核指標(biāo)直接來(lái)源于年度預(yù)算指標(biāo)。這樣，將預(yù)算考核直接納入公司各責(zé)任中心年度績(jī)效考核，與年度獎(jiǎng)懲掛鉤，保證了全體員工對(duì)預(yù)算管理的重視和參與，為公司預(yù)算管理提供了有力保障。

（六）以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)輔助實(shí)施預(yù)算管理

公司建立了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，即以各責(zé)任中心為單位明細(xì)分解預(yù)算指標(biāo)，并維護(hù)到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)中實(shí)施預(yù)算執(zhí)行控制。同時(shí)也對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)下達(dá)，實(shí)現(xiàn)所有項(xiàng)目支出受年度財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算的雙重控制。業(yè)務(wù)人員在辦理項(xiàng)目立項(xiàng)或支付時(shí)，必須要選擇其對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，以及支出科目，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算與項(xiàng)目預(yù)算，在兩項(xiàng)預(yù)算同時(shí)滿足要求時(shí)，支出才能得以立項(xiàng)或?qū)崿F(xiàn)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)各類預(yù)算指標(biāo)立項(xiàng)完成情況和支付完成情況，并在系統(tǒng)中配置預(yù)算執(zhí)行情況查詢功能。各責(zé)任中心預(yù)算協(xié)調(diào)員經(jīng)授權(quán)，可以實(shí)時(shí)查詢年度財(cái)務(wù)預(yù)算的承諾執(zhí)行情況、實(shí)際支付情況、預(yù)算執(zhí)行率，并導(dǎo)出實(shí)際支出款項(xiàng)的清單。

三、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系的重要分支，在預(yù)算管理結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要的作用，屬于核心組成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算屬于系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)規(guī)劃，內(nèi)容涵蓋經(jīng)營(yíng)、資本以及財(cái)務(wù)這三大內(nèi)容的預(yù)算，其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算涉及的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部收支以及利潤(rùn)，對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃；資本預(yù)算涉及的對(duì)象以資本投資為主要內(nèi)容的投資規(guī)劃方案，主要對(duì)這些方案開(kāi)展相應(yīng)的規(guī)劃和評(píng)價(jià)活動(dòng)；財(cái)務(wù)預(yù)算主要以前兩項(xiàng)預(yù)算工作為前提，針對(duì)現(xiàn)金的流量情況給予預(yù)測(cè)、評(píng)估和安排，包括制定出特定時(shí)期的損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表。

二、企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的應(yīng)用探究

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀簡(jiǎn)析

現(xiàn)代化企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)已經(jīng)上升到新的層面，能夠正確認(rèn)識(shí)其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義。想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升則必須做好作為組成財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系中最基礎(chǔ)的工作——預(yù)算管理。開(kāi)展預(yù)算管理必須以企業(yè)本身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為指導(dǎo)方向，有效對(duì)內(nèi)部各大部門(mén)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行指導(dǎo)，企業(yè)在內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作涉及利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。想要不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量與水平，必須找出適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)方向，確定管理目標(biāo)，查出問(wèn)題和漏洞并及時(shí)解決。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的弊端

企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)仍停留在探索階段，管理環(huán)節(jié)仍存在多種弊端，預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性不高。預(yù)算耗時(shí)長(zhǎng)，預(yù)算成效低等問(wèn)題成為目前國(guó)內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理重要的難題，主要體現(xiàn)在如下幾大方面:

1.企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性

未能給予足夠的重視，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理體系中處于弱勢(shì)，沒(méi)有把它視為中心環(huán)節(jié)處理好。

2.管理體系不成熟。

由于關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體系缺乏成熟，未能建立起相適應(yīng)的管控制度與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行時(shí)未能有專門(mén)的審核制度進(jìn)行評(píng)審。

3.預(yù)算缺乏成效。

在財(cái)務(wù)預(yù)算的初步方案設(shè)計(jì)并執(zhí)行后，負(fù)責(zé)實(shí)施的部門(mén)人員僅注重實(shí)施的行為，而忽視了預(yù)算資金的控制。究其原因主要一是他們手上沒(méi)有相應(yīng)的權(quán)力對(duì)資金進(jìn)行處理和配置，二是在實(shí)施環(huán)節(jié)，一旦資金大于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)他們無(wú)權(quán)力實(shí)施控制，只可遵從上級(jí)部門(mén)的統(tǒng)一安排；三是預(yù)算管控的制度不夠嚴(yán)密，執(zhí)行人員缺乏強(qiáng)烈的預(yù)算觀念，未能根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)確分配資金，對(duì)預(yù)算方案認(rèn)識(shí)不夠深入，使得難以充分將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)揮至最大。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的內(nèi)容不廣、不全。

部分企業(yè)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，通常只注重日常營(yíng)業(yè)的收支方面，較少涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款以及現(xiàn)金流量的評(píng)估等方面。

5.預(yù)算實(shí)施成效低。

主要體現(xiàn)在有些企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)未能嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算方案對(duì)內(nèi)部的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展相應(yīng)的管控措施，使得大于預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，預(yù)算考核制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，獎(jiǎng)罰制度未能得到嚴(yán)格執(zhí)行。

三、企業(yè)運(yùn)營(yíng)中優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的對(duì)策

（一）構(gòu)建完整的組織體系，推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善

企業(yè)應(yīng)以自身實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)置公司預(yù)算管理委員會(huì)，并根據(jù)相關(guān)制度要求展開(kāi)編制預(yù)算計(jì)劃書(shū)、審核與管控計(jì)劃執(zhí)行的全部過(guò)程，為優(yōu)化預(yù)算管理奠定堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。通過(guò)推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善，確立財(cái)務(wù)管理在日常管理中的基礎(chǔ)與主導(dǎo)地位，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)組織人員修訂與完善管控制度的基本工作，積極執(zhí)行監(jiān)督職能與評(píng)價(jià)職能，然后根據(jù)財(cái)務(wù)的預(yù)算計(jì)劃以及執(zhí)行的效果進(jìn)行及時(shí)的記錄和評(píng)價(jià)，并編寫(xiě)綜合報(bào)告，以最直觀的方式呈現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目的整體效益。

（二）凝聚全體人員的力量

財(cái)務(wù)預(yù)算的管理環(huán)節(jié)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門(mén)和個(gè)人分擔(dān)的。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最熟悉情況的。所以開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)應(yīng)積極凝聚內(nèi)部全體人員的綜合力量，呼吁各部門(mén)積極參加和配合預(yù)算編制工作，并嚴(yán)格按照自身崗位的工作內(nèi)容和相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)給予高效執(zhí)行。假如某項(xiàng)目涉及的資金數(shù)額較大，屬于重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)的應(yīng)需在內(nèi)部全體人員中開(kāi)展討論會(huì)，充分尊重每位成員的意見(jiàn)和建議，實(shí)行民主綜合決策。財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中應(yīng)構(gòu)建合理層級(jí)式的管控模式，以全局視角為出發(fā)點(diǎn)，尊重各層級(jí)部門(mén)人員的意見(jiàn)，綜合多方建議實(shí)行科學(xué)預(yù)算決策。此外，還應(yīng)對(duì)各大部門(mén)的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與職責(zé)的聯(lián)系與制衡，有效地對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)給予相應(yīng)的管理，協(xié)調(diào)和密切內(nèi)部員工和企業(yè)雙方的關(guān)系，不斷強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)與歸屬感。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的全過(guò)程管理

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的全面管理不僅需要企業(yè)內(nèi)部全體人員的參與，還需要對(duì)預(yù)算的全過(guò)程進(jìn)行高效管理。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展無(wú)論是處于哪個(gè)階段，都會(huì)涉及資金的使用。所以，不論是生產(chǎn)階段還是管理階段，都需要對(duì)使用的資金進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，保障企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)或是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均能有足夠的資金支持，避免受資金因素的影響而導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或經(jīng)營(yíng)不暢等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。

（四）按照規(guī)范科學(xué)的編制方法，有效設(shè)置預(yù)算指標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)主要是企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分后所得，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)年度內(nèi)總體目標(biāo)為核心指標(biāo)以指導(dǎo)設(shè)置方向。開(kāi)展預(yù)算編制活動(dòng)應(yīng)以分級(jí)式的自上而下方式，綜合各部門(mén)人員的力量參與至討論中，確定關(guān)鍵性的重要指標(biāo)，切忌指標(biāo)空泛無(wú)中心，首先需關(guān)注剛性的企業(yè)項(xiàng)目，而后綜合次要項(xiàng)目，做到主次清晰；另外應(yīng)注重對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的管理與控制，協(xié)調(diào)應(yīng)收與應(yīng)付賬款的預(yù)算平衡，綜合外界因素對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理造成的影響，協(xié)調(diào)好動(dòng)態(tài)預(yù)算和年度總預(yù)算間的關(guān)系。

（五）構(gòu)建預(yù)算專門(mén)的控制體系，實(shí)行推行預(yù)算評(píng)價(jià)

根據(jù)不同季度預(yù)算規(guī)劃與實(shí)施情況，通過(guò)對(duì)開(kāi)展的情況進(jìn)行相應(yīng)的比較評(píng)價(jià)，選擇差異的分析方法，查找出存在差異的致因，并提出相應(yīng)的解決辦法；構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，針對(duì)超額預(yù)算情況進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警報(bào)告，針對(duì)超額的項(xiàng)目需上呈至總經(jīng)理，交由相應(yīng)的集體管理者進(jìn)行審批。

（六）引入績(jī)效管理，構(gòu)建全面的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制與績(jī)效管理相結(jié)合

預(yù)算管理屬于一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容繁雜廣泛，需要企業(yè)全體人員的力量才能高效執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，這就依靠于嚴(yán)密的預(yù)算評(píng)價(jià)制度體系。設(shè)計(jì)績(jī)效體系時(shí)應(yīng)遵照制約性與聯(lián)系性、合作促進(jìn)的原則，將自身崗位的績(jī)效指標(biāo)同企業(yè)年度總體目標(biāo)相互聯(lián)系，以增強(qiáng)各大崗位人員執(zhí)行預(yù)算要求的能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)高效化的預(yù)算管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

第3篇：財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 思考

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在我國(guó)的各個(gè)方面建設(shè)與發(fā)展之中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，而其本身的發(fā)展也非常的重要，如今我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)與經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展迅速已經(jīng)步入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)代，對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)要適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，只有這樣才能夠更好的為行政事業(yè)單位提供更好的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。同時(shí)對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理工作也有著巨大的幫助，而與此同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)挝坏恼w進(jìn)行有效的規(guī)劃，而且現(xiàn)在的單位中在這方面的管理后有一定的缺陷。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性

行政事業(yè)部門(mén)的發(fā)展對(duì)于各方面的建設(shè)都具有重要的意義，而加強(qiáng)其預(yù)算管理也有著其必要性和意義。

（一）深化預(yù)算體制改革的重要組成部分

在我國(guó)的各個(gè)事業(yè)單位發(fā)展之中想要適應(yīng)新的時(shí)代背景下的發(fā)展財(cái)務(wù)部門(mén)的管理，就必須要進(jìn)行必要的預(yù)算體制的改革，這種改革能夠有效的加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)對(duì)其中的資金和財(cái)務(wù)的規(guī)劃進(jìn)一步加強(qiáng)，從而有效的促進(jìn)單位的發(fā)展。而預(yù)算管理就是其中的重要組成部分，所以在行政事業(yè)單位之中加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于預(yù)算體制的深化和改革?，F(xiàn)階段部門(mén)預(yù)算以及政府采購(gòu)等諸多的環(huán)節(jié)構(gòu)成了現(xiàn)在的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，而在這個(gè)體系之中包含著各種不同的內(nèi)容，所以在我國(guó)的行政事業(yè)單位之中，想要完善財(cái)務(wù)預(yù)算體制的改革加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是其中的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，只有這樣才能夠進(jìn)一步的促進(jìn)我國(guó)的行政單位的財(cái)務(wù)發(fā)展。

（二）有效的提升公共財(cái)政的管理

當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的管理起到不可替代的作用，尤其是現(xiàn)在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，各個(gè)方面都受到了一定的影響。而公共財(cái)政作為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)家提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的分配活動(dòng)和分配關(guān)系，在市場(chǎng)之中起到了宏觀調(diào)控的作用，此時(shí)能夠有效的加強(qiáng)國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的控制進(jìn)而令我國(guó)的經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)ξ覈?guó)的公共財(cái)政管理起到積極的促進(jìn)作用，所以在現(xiàn)在的行政事業(yè)單位之中加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也能夠起到積極的促進(jìn)作用。

（三）有效的加強(qiáng)對(duì)資源的配置

對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展來(lái)說(shuō)都需要有一個(gè)明確的預(yù)算才能夠?qū)ζ湟院蟮陌l(fā)展做出規(guī)劃，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理的加強(qiáng)就是對(duì)財(cái)務(wù)在未來(lái)的發(fā)展有一個(gè)明確的規(guī)劃，對(duì)于我國(guó)的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也是如此，單位的想要更好的發(fā)展就必須對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)明確的了解，據(jù)此單位才能夠?qū)ξ磥?lái)的發(fā)展規(guī)劃有可靠的依據(jù)。對(duì)于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)預(yù)算管理更能夠有效的加強(qiáng)資源配置，其作為單位內(nèi)部的一項(xiàng)收支計(jì)劃能夠更好的反映出行政事業(yè)單位的收支來(lái)源以及資金的使用方向，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作更能夠在有效的時(shí)間內(nèi)對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)規(guī)劃做出有效的調(diào)整。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理之中問(wèn)題

現(xiàn)階段我國(guó)的行政事業(yè)單位在發(fā)展和建設(shè)的過(guò)程中，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作也經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一系列的問(wèn)題進(jìn)而對(duì)管理工作造成干擾。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意識(shí)不足

對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是非常必要的，但是現(xiàn)在很多單位中的財(cái)務(wù)管理人員的意識(shí)薄弱，對(duì)于這方面的工作重視程度明顯不夠，進(jìn)而造成在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，而這也在一定的程度上制約了行政事業(yè)單位的發(fā)展和建設(shè)。另外，在這方面的管理工作中還缺乏與時(shí)代同步的發(fā)展意識(shí)。如今我國(guó)在各個(gè)方面都在快速的發(fā)展過(guò)程之中，與時(shí)俱進(jìn)已經(jīng)成為時(shí)代的主體，但是很多的單位財(cái)務(wù)預(yù)算依然采用傳統(tǒng)的方式，這對(duì)于行政事業(yè)的單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常不利的，同時(shí)落后的管理手段對(duì)于現(xiàn)階段大量的工作任務(wù)來(lái)說(shuō)，無(wú)法按時(shí)完成同時(shí)對(duì)很多的財(cái)務(wù)信息無(wú)法及時(shí)的處理。

（二）預(yù)算管理的人員的素質(zhì)不高

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作是其發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，所以其中的?cái)務(wù)管理人員一定要對(duì)自己的工作按時(shí)的完成才能夠進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。但是現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作人員的素質(zhì)良莠不齊，有些工作人員根本就沒(méi)有專業(yè)的技能和知識(shí)就進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的工作，致使在工作的過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，而導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。他們?cè)诠ぷ鞯倪^(guò)程中態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)同時(shí)也不能對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的資源進(jìn)行合理的優(yōu)化和配置，造成財(cái)務(wù)管理的混亂，而且由于內(nèi)部對(duì)這方面的管理不夠重視造成工作人員的工作態(tài)度不高。

（三）沒(méi)有完善的預(yù)算管理制度

這是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中遇到的一個(gè)最主要的問(wèn)題，對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作就必須有相應(yīng)的制度和策略對(duì)其中的各個(gè)工作進(jìn)行有效的規(guī)劃，只有這樣才能夠?qū)ζ渲械呢?cái)務(wù)管理工作進(jìn)行加強(qiáng)，而且在財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中諸多的注意事項(xiàng)、財(cái)務(wù)預(yù)算的工作目的以及工作的方向都應(yīng)該在其中進(jìn)行表明，才能夠讓管理人員找到工作的方向。但是現(xiàn)在的行政事業(yè)單位之中缺乏完善的預(yù)算管理制度，而上面的問(wèn)題也沒(méi)有完全的表明，進(jìn)而在一定的程度上制約了財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的正常進(jìn)行和發(fā)展。而且很多的管理工作都無(wú)法正常的完成，而這一系列的問(wèn)題都是由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的不夠健全而造成的，所以沒(méi)有健全的管理制度對(duì)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理來(lái)說(shuō)是非常致命。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

雖然現(xiàn)在對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面還存在很多的問(wèn)題，而這些問(wèn)題經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展都有相應(yīng)的解決措施。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的意識(shí)

因?yàn)楝F(xiàn)在的行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)預(yù)算的管理過(guò)程中財(cái)務(wù)管理人員的意識(shí)淡薄，無(wú)法對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行準(zhǔn)確的管理，進(jìn)而導(dǎo)致了一系列財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)。而這些問(wèn)題嚴(yán)重影響著行政事業(yè)單位的發(fā)展，所以現(xiàn)在內(nèi)部的管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)這方面的重視程度，同時(shí)對(duì)這方面的管理工作也應(yīng)該進(jìn)一步的加強(qiáng)。另外，單位有必要提高管理人員對(duì)現(xiàn)時(shí)代財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)的加強(qiáng)，對(duì)于一些傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方式和方法要逐漸改善，提高員工與時(shí)俱進(jìn)的意識(shí)進(jìn)而加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

現(xiàn)在有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，對(duì)于那些沒(méi)有能力的工作人員要盡早淘汰，同時(shí)加強(qiáng)這些人員的管理并對(duì)他們進(jìn)行必要的考核。而且在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中有必要加強(qiáng)監(jiān)督工作，進(jìn)而在一定的程度上提高積極性，在行政事業(yè)單位之中進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作，不僅需要專業(yè)的知識(shí)和技能同時(shí)還要對(duì)管理人員的道德素質(zhì)以及責(zé)任意識(shí)進(jìn)行要求。

（三）完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中必須要完善財(cái)務(wù)預(yù)算的管理制度，才能進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管理，對(duì)于行政事業(yè)部門(mén)來(lái)說(shuō)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是為了服務(wù)全社會(huì)。所以在完善制度的過(guò)程中首先就要對(duì)相關(guān)的制度進(jìn)行改革和完善同時(shí)為社會(huì)提供公共基礎(chǔ)活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，所以在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制度完善的過(guò)程中要對(duì)傳統(tǒng)的制度進(jìn)行整改，同時(shí)制定科學(xué)合理同時(shí)有利于國(guó)家和民生發(fā)展的財(cái)政規(guī)劃，這種完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的完善能夠有效的促進(jìn)行政事業(yè)部門(mén)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)的行政事業(yè)單位的發(fā)展不僅關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展同時(shí)也與民生的發(fā)展息息相關(guān)，而其財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作在很大的程度上能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展而且還能夠推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與改革。雖然現(xiàn)在的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作還存在很多的問(wèn)題，而其解決的措施的提出能夠進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]倪浩.關(guān)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考[J].2016.（8）164-165

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第4篇：財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，集團(tuán)企業(yè)作為一種重要的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分，越來(lái)越深入地參與到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)中。作為集團(tuán)的高層與財(cái)務(wù)管理者，要對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃與科學(xué)的管控，實(shí)現(xiàn)資金的良好流動(dòng)與資源的優(yōu)化配置，只有這樣，才能保證集團(tuán)的整體運(yùn)行和良好發(fā)展，使企業(yè)取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)管理；集團(tuán)財(cái)務(wù)；財(cái)管管控

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的長(zhǎng)足發(fā)展，必須把握好集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，以績(jī)效考核為指標(biāo)的績(jī)效考核體系，以資金投資管理為內(nèi)容的全面財(cái)務(wù)計(jì)劃，使得集團(tuán)的財(cái)務(wù)使用率不斷提升[1]。

1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的常用模式

1.1運(yùn)營(yíng)控制模式運(yùn)營(yíng)控制模式最大的特點(diǎn)是高度的集權(quán)性，也即集團(tuán)總部對(duì)于子公司的任何大小事宜均管理到底，子公司只負(fù)責(zé)戰(zhàn)略執(zhí)行。集團(tuán)總部追求整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略統(tǒng)一和整體協(xié)調(diào)，要求子公司與總部的決策與步調(diào)均保持一致?？偛客ㄟ^(guò)對(duì)子公司的資本、管理、戰(zhàn)略控制、以及技術(shù)、渠道等各項(xiàng)方式進(jìn)行管理，以謀求整體利益的最大化。控制型模式要求子公司對(duì)總部決策做到強(qiáng)有力的執(zhí)行，子公司只負(fù)責(zé)從事相關(guān)業(yè)務(wù)的活動(dòng)執(zhí)行，從事業(yè)務(wù)范圍較窄。總部對(duì)于子公司的管理已經(jīng)深入到日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，負(fù)責(zé)各個(gè)子公司的戰(zhàn)略計(jì)劃與部署指導(dǎo)，負(fù)責(zé)統(tǒng)一的產(chǎn)品研發(fā)、營(yíng)銷策略、企業(yè)文化、品牌管理，以及統(tǒng)一的人事管理與考核指標(biāo)，具有極高的集權(quán)性。

1.2財(cái)務(wù)控制模式財(cái)務(wù)控制模式的最大特點(diǎn)是高度的分權(quán)性，也即集團(tuán)總部只涉及母子公司的財(cái)務(wù)控制和整體資本運(yùn)營(yíng)，對(duì)于下屬企業(yè)與分公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃與資本運(yùn)營(yíng)并不涉及，給予下屬子公司以很大的財(cái)務(wù)管理自由。下屬企業(yè)與分支機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略謀劃與財(cái)務(wù)計(jì)劃均由各子公司獨(dú)立設(shè)置，只要總體滿足集團(tuán)總部要求的財(cái)務(wù)任務(wù)即可。這是一種分散型決策、分散型管理的模式，對(duì)于子公司的具體活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，總部并不干涉太多，子公司作為一支相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)自己的企業(yè)活動(dòng)與業(yè)務(wù)范圍，具有高度的自治性?？偛颗c子公司之間的控制關(guān)系主要靠近資金與金融方式達(dá)成，如果總部對(duì)子公司的年度任務(wù)不滿，可削減或者出售其股票，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于子公司的上級(jí)管控。集團(tuán)總部沒(méi)有強(qiáng)大的戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)，其靠核心的財(cái)務(wù)管理與資本運(yùn)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的聯(lián)系，甚至不對(duì)子公司進(jìn)行過(guò)多干涉，只要其能達(dá)到年度財(cái)務(wù)指標(biāo)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)資本與現(xiàn)金的回收即可。

1.3戰(zhàn)略控制模式戰(zhàn)略控制型模式界于運(yùn)營(yíng)控制型與財(cái)務(wù)控制型之間，集團(tuán)總部負(fù)責(zé)旗下子公司的所有大小事務(wù)的制定、戰(zhàn)略布置，年度計(jì)劃，以及績(jī)效考核。集團(tuán)總部要求子公司的企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略計(jì)劃、企業(yè)文化必須要與總部保持一致，符合總部的戰(zhàn)略規(guī)劃與政策，特殊的決定與策略要報(bào)由總部審批。戰(zhàn)略控制型集團(tuán)要求總部集中決策，子公司作為總部的一部分各自執(zhí)行其規(guī)劃內(nèi)的版塊，接受總部的指導(dǎo)與規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)分散經(jīng)營(yíng)。集團(tuán)總部具有強(qiáng)大的戰(zhàn)略、研發(fā)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、法律等部門(mén)，可以提供強(qiáng)大資金支撐與后備力量?？偛恳话悴簧婕熬唧w的業(yè)務(wù)活動(dòng)，只進(jìn)行總體的資本運(yùn)營(yíng)與管控，通過(guò)資源的優(yōu)化配置、財(cái)務(wù)管控、人事控制，績(jī)效考核等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)于子公司的控制[2]。這種管控模式?jīng)Q策與執(zhí)行完全分開(kāi)，總部專注于整體規(guī)劃與資本運(yùn)營(yíng)，子公司專注業(yè)務(wù)開(kāi)展與戰(zhàn)略執(zhí)行，二者共同實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

2集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中的常見(jiàn)問(wèn)題

2.1管理者重生產(chǎn)輕財(cái)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏重視集團(tuán)管理者往往注重整體規(guī)劃與年度經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，重視產(chǎn)品與服務(wù)的經(jīng)營(yíng)與銷售，往往忽視了對(duì)財(cái)務(wù)工工作的重視，這是每一個(gè)集團(tuán)工作的常見(jiàn)通病，乃至許多企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有一套整體而完善的財(cái)務(wù)管理體系，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施監(jiān)控，使得財(cái)務(wù)管理工作成效一般。財(cái)務(wù)管理工作并不是財(cái)務(wù)部門(mén)的單一事務(wù)，而是每一個(gè)部門(mén)與分公司共同參與執(zhí)行的過(guò)程。財(cái)務(wù)計(jì)劃涉及到的每一個(gè)部門(mén)，每一塊業(yè)務(wù)，均離不開(kāi)相關(guān)部門(mén)的遵守與實(shí)施，離開(kāi)其它部門(mén)的配合，財(cái)務(wù)工作將無(wú)法順利地進(jìn)行。單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門(mén)往往人員較少，要完成一個(gè)龐大的財(cái)務(wù)體系的維系與構(gòu)建，必須要由各個(gè)部門(mén)能力合作完成，必須要引起集團(tuán)的高層管理者的足夠重視。否則，再完整科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃也是紙上談兵，不能得到良好的實(shí)施，也難以取得應(yīng)有的預(yù)期效果。

2.2集團(tuán)機(jī)構(gòu)龐大，財(cái)務(wù)管理工作繁冗滯后集團(tuán)企業(yè)人員眾多，機(jī)構(gòu)龐大，部門(mén)林立，除了總部之外，往往在全國(guó)甚至海外分設(shè)眾多的分支機(jī)構(gòu)，這些分支機(jī)構(gòu)與部門(mén)的財(cái)務(wù)既隸屬總部財(cái)務(wù)又相對(duì)獨(dú)立，總部財(cái)務(wù)管理者可以定期對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)善進(jìn)行核查與監(jiān)督，但機(jī)構(gòu)的龐大，難免導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的細(xì)節(jié)末稍執(zhí)行不足，效率降低。這就要求集團(tuán)總部要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作作出詳細(xì)的分工，保證集團(tuán)的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)均能夠及時(shí)地上傳與反映出該部門(mén)的財(cái)?shù)臓顩r，方便總部財(cái)務(wù)及時(shí)作出總結(jié)與反饋。只有各個(gè)部門(mén)的嚴(yán)格執(zhí)行，與管理人員的足夠重視，才能保證分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況得到及時(shí)的體現(xiàn)，才能保障年度財(cái)務(wù)報(bào)表的權(quán)威性，精準(zhǔn)地反映出集團(tuán)的財(cái)務(wù)實(shí)際狀況。

3如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的良好管控

3.1實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的良好結(jié)合，科學(xué)量化預(yù)算制定科學(xué)合理的集團(tuán)財(cái)務(wù)計(jì)劃，明確地規(guī)定未來(lái)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)施要?jiǎng)t與執(zhí)行步驟，可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控。財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，須由總部及各子公司高層共同參與、共同謀劃與制定，以此才能反應(yīng)出實(shí)際操作中存在的前沿問(wèn)題，制定完整的財(cái)務(wù)規(guī)劃。年度的財(cái)務(wù)預(yù)算制定中，應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前的戰(zhàn)略計(jì)劃，使戰(zhàn)略計(jì)劃完整地體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算中，只有這樣，才能保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施完全遵行集團(tuán)的整體戰(zhàn)略，使財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施更科學(xué)，達(dá)到量化考核。財(cái)務(wù)計(jì)劃中的預(yù)算部分要建立在對(duì)各子公司深入分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合各子公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，考量其具體實(shí)施細(xì)節(jié)，制定可靠的短期與中期財(cái)務(wù)預(yù)算與目標(biāo)，使財(cái)務(wù)計(jì)劃與管控在可行的量化范圍內(nèi)。

3.2實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績(jī)效的良好結(jié)合，合理管控預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)是衡量一個(gè)企業(yè)與員工戰(zhàn)略任務(wù)的重要指標(biāo)?？?jī)效考核指標(biāo)的制度須與子公司的年度執(zhí)行能力、業(yè)務(wù)發(fā)展方向、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，必須與子公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)活動(dòng)與項(xiàng)目達(dá)成目標(biāo)相一致?？?jī)效考核指標(biāo)的制定要在切合實(shí)際的情況下，做到科學(xué)、合理、可行。集團(tuán)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算也須將子公司的績(jī)效考核指標(biāo)考慮進(jìn)去，列入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核項(xiàng)目之中，只有這樣，才能確保財(cái)務(wù)預(yù)算的精準(zhǔn)性，才能保財(cái)務(wù)計(jì)劃的精準(zhǔn)性，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)管控。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文

一、園林事業(yè)單位改制過(guò)程中財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

園林事業(yè)單位向企業(yè)化管理的轉(zhuǎn)型過(guò)程中，既要要履行事業(yè)單位本身具有的社會(huì)公益性職能，也要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)管理模式，而這一矛盾也帶來(lái)了諸多財(cái)務(wù)管理上的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)管理管理方法需轉(zhuǎn)變

園林事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理涵蓋了制定完善財(cái)務(wù)制度、編制預(yù)算、經(jīng)濟(jì)核算、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)等。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理則涵蓋有制定財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)規(guī)劃、籌措資金并合理分配、編制財(cái)務(wù)報(bào)告，以及對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制保證收益最大化。因而兩者在財(cái)務(wù)管理上具有明顯差異，比如財(cái)務(wù)制度建設(shè)、預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析和控制都是改制轉(zhuǎn)企后要注意的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不合理，執(zhí)行力度不足

由于預(yù)算制定的相關(guān)規(guī)定還不健全，很多園林單位尚未實(shí)現(xiàn)各部門(mén)協(xié)作分工，各負(fù)其責(zé)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠細(xì)，不能作為支出的依據(jù)。雖然大家普遍認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，但是預(yù)算的執(zhí)行力度不足，擠占、挪用、擅自提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題普遍存在；另外，園林事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編訂普遍存在準(zhǔn)確性不高，與實(shí)際情況不相符的問(wèn)題，使得預(yù)算編定與執(zhí)行的情況出現(xiàn)較大差距；當(dāng)前預(yù)算編制工作只是被動(dòng)地按照擬定的指標(biāo)進(jìn)行，不能全面考慮園林事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的要求。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱

園林事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)企后，由于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與調(diào)控的意識(shí)嚴(yán)重欠缺，這就使得企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的時(shí)候，會(huì)遇到更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在準(zhǔn)備投資的時(shí)候，無(wú)法對(duì)決策與投資活動(dòng)進(jìn)行有效的測(cè)評(píng)，極易導(dǎo)致投資決策的失敗，使得園林單位的經(jīng)濟(jì)收益無(wú)法與制定的目標(biāo)達(dá)成一致。

（四）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

園林事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理一般不計(jì)折舊，只核算資產(chǎn)原值，通過(guò)提取修購(gòu)基金來(lái)保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)的更新和維護(hù)。但是固定資產(chǎn)成本核算不考慮折舊，成本核算就不完整，虛有的增加了盈余收入，和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度就不能對(duì)接。還有些固定資產(chǎn)的購(gòu)置沒(méi)有及時(shí)的入庫(kù)與更新，監(jiān)督與管理體制不完善。

二、園林事業(yè)單位轉(zhuǎn)企的財(cái)務(wù)管理改革措施

（一）引入現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，完善園林單位財(cái)務(wù)管理

園林單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)從只注重財(cái)政資金的預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督轉(zhuǎn)到對(duì)單位所有資金的來(lái)源、使用情況以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的全過(guò)程進(jìn)行編制、核算和監(jiān)督。所有二級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，以編制全面的年度綜合預(yù)算。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的分析，對(duì)企業(yè)資金全面剖析、把握資金的走向，關(guān)注資金的使用效率，運(yùn)用科學(xué)的決策方法使企業(yè)收益最大化。

（二）注重財(cái)務(wù)分析，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)分析，是在科學(xué)、系統(tǒng)地歸集了財(cái)務(wù)資料與數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，借助科學(xué)的決策方法，對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況及未來(lái)前景的一種評(píng)價(jià)。通過(guò)財(cái)務(wù)管理的定性、定量分析，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)測(cè)，為決策提供真實(shí)可靠的分析數(shù)據(jù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的輔助決策職能，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們需加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)分析，對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支、資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，參考往年同期的預(yù)算和和收支執(zhí)行效果，以制定企業(yè)未來(lái)的預(yù)算，做好效益分析，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)園林單位的可持續(xù)發(fā)展能力。

（三）規(guī)范固定資產(chǎn)管理

園林事業(yè)單位轉(zhuǎn)企后，應(yīng)該建立符合企業(yè)會(huì)計(jì)的資產(chǎn)核算制度。重新設(shè)置固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃來(lái)設(shè)定轉(zhuǎn)企后企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊的方式與年限，新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，就要按企業(yè)的賬務(wù)要求，計(jì)提折舊。此外，還可以增設(shè)累計(jì)折舊的項(xiàng)目，這樣就能夠更加準(zhǔn)確的反映固定資產(chǎn)的損耗情況。

第6篇：財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文

摘 要 本文分析供電企業(yè)預(yù)算編制準(zhǔn)確性較差的原因，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 預(yù)算編制 準(zhǔn)確性

近年來(lái)，隨著全面預(yù)算管理創(chuàng)先工作的深入，供電企業(yè)逐步建立了分層管理的組織體系及優(yōu)化制度，增加了預(yù)算級(jí)次，完善了預(yù)算指標(biāo)體系，實(shí)施效果有了明顯改善。但在實(shí)踐中由于管理水平參差不齊，或多或少地存在著一些問(wèn)題，其中預(yù)算編制準(zhǔn)確性較差，以至于編制好的預(yù)算失去其應(yīng)有的管理作用，應(yīng)該是全面預(yù)算管理中存在的重要問(wèn)題之一。

一、預(yù)算編制內(nèi)容及特點(diǎn)

全方位的預(yù)算編制把企業(yè)財(cái)務(wù)管理從事后前移至事前，在企業(yè)形成一個(gè)橫向到邊、縱向到底、業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的預(yù)算控制網(wǎng)絡(luò)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)刻處在有效的信息流、物流、資金流、人力資源流合理的控制狀態(tài)。主要表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)性預(yù)算、資本性項(xiàng)目預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)方面。

1.經(jīng)營(yíng)性預(yù)算。是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，包括購(gòu)售電預(yù)算、購(gòu)電成本預(yù)算、材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、設(shè)備維修維護(hù)預(yù)算、人工成本預(yù)算等。

2.資本性項(xiàng)目預(yù)算。通過(guò)資本性項(xiàng)目預(yù)算管理告訴管理決策層何時(shí)進(jìn)行投資、投多少、資金從何處來(lái)、何時(shí)獲得回報(bào)，包括電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目、小型基建項(xiàng)目、科技項(xiàng)目、信息化項(xiàng)目等資金來(lái)源及其支出的預(yù)算。

3.籌資預(yù)算主要是指為資本性支出籌集資金的預(yù)算。一般情況下，由省級(jí)供電公司統(tǒng)一進(jìn)行，各地市分公司不進(jìn)行籌資預(yù)算的編制。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算。從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期經(jīng)營(yíng)性預(yù)算與資本性項(xiàng)目預(yù)算的結(jié)果，包括營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量與成本費(fèi)用預(yù)算等。

二、預(yù)算編制存在的問(wèn)題

1.缺乏清晰明確的預(yù)算目標(biāo)來(lái)指導(dǎo)預(yù)算編制工作，為預(yù)算而預(yù)算。在預(yù)算編制工作中，部分基層單位對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況了解不夠具體全面，對(duì)如何安排和實(shí)施缺乏深刻的理解，為了按時(shí)編制出預(yù)算表格，疏于分析未來(lái)業(yè)務(wù)內(nèi)容及業(yè)務(wù)量，使預(yù)算管理流于形式，不僅達(dá)不到預(yù)想管理的預(yù)期效果，而且徒然耗費(fèi)了時(shí)間和人力。

2.缺乏合理的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，編制方法簡(jiǎn)單化。企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響。近年來(lái)，從省公司到地市分公司都制定了成本費(fèi)用業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或管控原則，用于開(kāi)展年度預(yù)算的編制和審核。但由于業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的情況，加以調(diào)整來(lái)編制完成的。這樣根據(jù)以往情況進(jìn)行預(yù)算就等于承認(rèn)過(guò)去的是合理的，預(yù)算指標(biāo)值也就缺乏了客觀性。

3.預(yù)算調(diào)整頻繁。當(dāng)預(yù)算不能成為控制實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的依據(jù)時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的預(yù)算以外的合理支出，則必須進(jìn)行調(diào)整。頻繁的調(diào)整使預(yù)算失去了嚴(yán)肅性和有效性，使預(yù)算指標(biāo)的制定和執(zhí)行變得十分隨意，預(yù)算行同虛設(shè)，其控制職能無(wú)法有效發(fā)揮，不利于預(yù)算管理的積極性。

4.預(yù)算考核缺乏激勵(lì)性。期末預(yù)算考評(píng)措施不當(dāng)使相關(guān)部門(mén)和員工對(duì)編制及執(zhí)行預(yù)算積極性不高，己經(jīng)成為影響供電企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無(wú)法很好實(shí)現(xiàn)的因素。

三、預(yù)算編制準(zhǔn)確性改進(jìn)措施

由于上述影響預(yù)算編制準(zhǔn)確性的問(wèn)題不同程度地存在，預(yù)算管理效果難以達(dá)到預(yù)期。要改善全面預(yù)算管理效果，使其真正達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，建議從以下幾方面進(jìn)行。

（一）面向業(yè)務(wù)，業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)

業(yè)務(wù)計(jì)劃重在規(guī)劃企業(yè)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，它們是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，離開(kāi)業(yè)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算將是無(wú)源之水。財(cái)務(wù)預(yù)算旨在綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)成果的影響，以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為核心，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃為起點(diǎn)，兩者相互支撐、相互依賴、缺一不可。

以業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)。即在包括網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、管理軟件平臺(tái)等要素的IT環(huán)境下，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的三大主要流程，即業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、管理流程有機(jī)融合，建立基于業(yè)務(wù)事件驅(qū)動(dòng)的財(cái)務(wù)一體化信息處理流程，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)融為一體。將這一指導(dǎo)思想引入預(yù)算形成機(jī)制之中，有助于實(shí)現(xiàn)“財(cái)務(wù)統(tǒng)籌，業(yè)務(wù)支撐”的目標(biāo)，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理事前、事中、事后全面監(jiān)督控制的功能，以保證企業(yè)始終圍繞價(jià)值最大化的中心目標(biāo)，合理配置有限資源。

（二）與業(yè)務(wù)計(jì)劃協(xié)同，合理制定預(yù)算目標(biāo)

1.在每年的預(yù)算啟動(dòng)會(huì)前，公司預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)提出清晰明確的公司戰(zhàn)略目標(biāo)及跨年度發(fā)展戰(zhàn)略，以便制定與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接、與業(yè)務(wù)計(jì)劃充分融合、高度協(xié)同的財(cái)務(wù)規(guī)劃，以此作為制定預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)。

2.在財(cái)務(wù)規(guī)劃總盤(pán)子內(nèi)，對(duì)各基層單位的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展預(yù)期進(jìn)行評(píng)估，確定其能力差距，并將總體規(guī)劃目標(biāo)自上而下層層分解落實(shí)，形成各層級(jí)單位的年度預(yù)算目標(biāo)，作為編制部門(mén)的運(yùn)作計(jì)劃和詳細(xì)預(yù)算的依據(jù)。

3.各單位根據(jù)分解的預(yù)算目標(biāo)分別制定本部門(mén)的預(yù)算，并交預(yù)算委員會(huì)審核和匯總，這樣能夠有效保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，避免了預(yù)算編制過(guò)程中目標(biāo)分散、職責(zé)不清。

（三）選擇合適的編制方法，提高預(yù)算編制水平

企業(yè)采取什么樣的編制方法，對(duì)預(yù)算編制得是否準(zhǔn)確、可靠有著至關(guān)重要的影響，從而會(huì)直接影響到預(yù)算管理的最終效果。因此，我們應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的類型，選擇合理的方法進(jìn)行預(yù)算編制。

1.對(duì)于供售電量、銷售收入、購(gòu)售電價(jià)等指標(biāo)，應(yīng)認(rèn)真分析經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境，以當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、用電結(jié)構(gòu)及負(fù)荷水平為依據(jù)進(jìn)行測(cè)算。

2.對(duì)基建、技改、修理、研發(fā)等項(xiàng)目預(yù)算，實(shí)行預(yù)算準(zhǔn)入制度，建立預(yù)算準(zhǔn)入模型，從安全生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)發(fā)展等維度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)分優(yōu)選，使項(xiàng)目的申報(bào)更切合企業(yè)實(shí)際需求。

3.對(duì)非項(xiàng)目管理的其他成本費(fèi)用指標(biāo)，采取作業(yè)預(yù)算及零基預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算編制方法，以有效地提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性。兩者相結(jié)合，一方面能讓員工更容易理解和溝通經(jīng)營(yíng)管理信息，而不是財(cái)務(wù)信息，另一方面促進(jìn)各層級(jí)單位精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（1）選擇專業(yè)性、可比性較強(qiáng)的單位實(shí)行作業(yè)預(yù)算法，例如：輸電、變電、配電部門(mén)。首先，通過(guò)編制規(guī)范業(yè)務(wù)流程和建立信息反饋渠道，進(jìn)行價(jià)值鏈分析和作業(yè)分析，使作業(yè)預(yù)算法具有可操作性，并保證其運(yùn)行的有效性；通過(guò)對(duì)工藝流程詳細(xì)分析，認(rèn)定主要作業(yè)，建立作業(yè)中心，并對(duì)該作業(yè)中心的作業(yè)管理和成本動(dòng)因進(jìn)行收集。其次，根據(jù)作業(yè)成本核算的結(jié)果，建立作業(yè)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)成本模型，為產(chǎn)品內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格和作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；根據(jù)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本，確認(rèn)作業(yè)中心資源耗費(fèi)，分配作業(yè)中心成本，制定科學(xué)合理的成本費(fèi)用定額體系。最后，在部門(mén)年度預(yù)算目標(biāo)總額內(nèi)梳理、分析該作業(yè)中心年度業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)量，按成本費(fèi)用定額分配預(yù)算費(fèi)用，進(jìn)而編制費(fèi)用預(yù)算。成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)并不是一成不變的，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)和業(yè)務(wù)的變化對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

（2）綜合性部門(mén)選取零基預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，挖潛增效。在編制預(yù)算時(shí)，按照零基預(yù)算的編制思路，所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)年度業(yè)務(wù)計(jì)劃安排，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要多少人力、物力和財(cái)力逐個(gè)進(jìn)行梳理、分析和估算，并在此基礎(chǔ)上，按項(xiàng)目的輕重緩急排序，分配預(yù)算費(fèi)用，確定各項(xiàng)目費(fèi)用的預(yù)算數(shù)，進(jìn)而編制費(fèi)用預(yù)算。

（3）設(shè)置成本費(fèi)用備用金管理。按以上編制方法編制出的年度預(yù)算將過(guò)于剛性，雖然便于預(yù)算的控制和考評(píng)，但由于預(yù)算的前瞻性，往往對(duì)后續(xù)發(fā)生的事件存在疏忽。對(duì)部分成本項(xiàng)目提取一定的備用金，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，防止資金過(guò)早沉淀和僵化。

4.對(duì)營(yíng)業(yè)外收支、其他收支、財(cái)務(wù)費(fèi)用等利潤(rùn)表指標(biāo)，根據(jù)銷售收入、固定資產(chǎn)出租、毀損情況進(jìn)行增量調(diào)整或據(jù)實(shí)測(cè)算。

5.在以上預(yù)算編制的基礎(chǔ)上輔以滾動(dòng)預(yù)算，按季度進(jìn)行滾動(dòng)修編，可以使預(yù)算指標(biāo)更為合理和貼近實(shí)際，使預(yù)算控制具有更為合理的基礎(chǔ)。

（四）積極審慎調(diào)整預(yù)算，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性

供電企業(yè)的產(chǎn)品單一，業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定，應(yīng)盡可能不做預(yù)算調(diào)整，尤其是對(duì)那些影響戰(zhàn)略目標(biāo)的項(xiàng)目。一旦需要對(duì)既定的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)十分謹(jǐn)慎，一年的調(diào)整不應(yīng)超過(guò)一次。對(duì)不影響戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，最好一個(gè)季度只調(diào)整一次。過(guò)于頻繁的調(diào)整會(huì)削弱預(yù)算控制的力度，降低預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，也不利于今后預(yù)算編制準(zhǔn)確性的提高。預(yù)算調(diào)整的權(quán)限和流程必須規(guī)范，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整提出申請(qǐng)，依照一定的流程審批后，方能予以調(diào)整。重大的調(diào)整應(yīng)通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)集體討論。

（五）設(shè)立合理的預(yù)算指標(biāo)，加大指標(biāo)考核及激勵(lì)機(jī)制力度

1.對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)都設(shè)定相應(yīng)的考核指標(biāo)，以關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)作為考核的主要內(nèi)容。增加過(guò)程性指標(biāo)在預(yù)算考核指標(biāo)中的比重，除了購(gòu)售電量、可控供電單位成本、總資產(chǎn)內(nèi)部報(bào)酬率等結(jié)果性指標(biāo)外，也應(yīng)將預(yù)算編制錯(cuò)誤、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等過(guò)程性指標(biāo)納入考核，從而提高預(yù)算管理在整個(gè)企業(yè)管理中的嚴(yán)肅性。

2.建立力度適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)基層單位自行挖掘增收節(jié)支的潛力。加強(qiáng)內(nèi)控和內(nèi)審，建立相應(yīng)的處罰制度對(duì)非必要開(kāi)支責(zé)任人嚴(yán)懲不怠，同時(shí)通過(guò)在一定時(shí)期內(nèi)建立比較穩(wěn)定的激勵(lì)政策引導(dǎo)責(zé)任人自我挖潛，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧建琴.電力企業(yè)推行全面預(yù)算管理的新思路.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2006.

[2]田治敏.供電公司全面預(yù)算管理研究.現(xiàn)代商業(yè).2011.

第7篇：財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文

一、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。關(guān)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)在理論界有多種不同的看法，但筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)包括為實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、保證社會(huì)利益的社會(huì)目標(biāo)兩個(gè)部分。從根本上講，納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在籌劃納稅方案時(shí)，一方面不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富；另一方面也不能一味地考慮納稅成本的降低，因?yàn)槟菢佑锌赡芎雎砸蛟摶I劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益和對(duì)社會(huì)所帶來(lái)的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。納稅籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束，但納稅本身又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。其影響點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

多種納稅方案的存在

現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在稅法規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對(duì)著一個(gè)以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。如稅法對(duì)股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇；關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴(kuò)大投資時(shí)面臨投資方式的選擇等。這里邊都有一筆關(guān)于納稅負(fù)擔(dān)的賬要算。所以，企業(yè)如果不進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)各種納稅方案進(jìn)行對(duì)比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也不能因?yàn)橐晃兜刈非鬁p輕稅負(fù)，導(dǎo)致企業(yè)總體收益損失，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

“稅收陷阱”（tax trap）的存在

現(xiàn)代稅收制度中往往存在著一些被稱為稅收陷阱的條款，納稅人一旦粗心大意落入條款規(guī)定的范圍，就要付出更多的稅款。如我國(guó)《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！薄对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的， 其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅?！毕M(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅暫行條例中也有類似的規(guī)定。如果企業(yè)不注意這些條款，進(jìn)行事前籌劃，就有可能掉進(jìn)“稅收陷阱”，增加稅負(fù)，給股東權(quán)益造成損失。

稅收利益（tax benefits）的存在

從企業(yè)的角度來(lái)看，稅收利益的取得源于兩個(gè)方面：一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策；二是納稅期的遞延。在現(xiàn)代稅收制度中，國(guó)家往往都會(huì)制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動(dòng)放棄一部分稅收收入，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家的一種財(cái)政支出，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭(zhēng)取財(cái)政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其微觀經(jīng)營(yíng)決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)的國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。

遞延納稅不是指不按國(guó)家稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為，而是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會(huì)減少企業(yè)的稅額，但是，它相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值，則有利于增加股東權(quán)益。所以，納稅人總是希望在不違法的情況下，盡量地遞延納稅期。

納稅對(duì)企業(yè)償債能力的影響

提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)闹苯幽康暮突境霭l(fā)點(diǎn)，可以說(shuō)，提高獲利能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務(wù)償付能力則是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利達(dá)成的行為依托。二者相互制約依存，協(xié)調(diào)統(tǒng)一于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)實(shí)質(zhì)上是如何有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的獲利動(dòng)機(jī)與債務(wù)償付風(fēng)險(xiǎn)約束之間的關(guān)系。從企業(yè)的角度來(lái)看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業(yè)債務(wù)的清償，包括營(yíng)業(yè)性債務(wù)本息的償還和股息、紅利的分派；另一類是納稅債務(wù)的清償。這兩類債務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現(xiàn)金支付的剛性約束，必須運(yùn)用現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金才能予以完成。一般情況下，也不存在債務(wù)延期的可能。一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無(wú)法予以融通時(shí)，就會(huì)增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。一方面是來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)直接性的經(jīng)濟(jì)懲罰，如滯納金罰款、被要求提供納稅擔(dān)?；?qū)嵭屑{稅抵押等；另一方面，企業(yè)的信譽(yù)形象也可能因此降低，給其市場(chǎng)價(jià)值造成各種潛在的有形的或無(wú)形的損失。

納稅是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的具體體現(xiàn)

作為一個(gè)企業(yè)，它是整個(gè)社會(huì)中的一員，依法納稅是其基本職責(zé)。企業(yè)也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。但是，由于在現(xiàn)實(shí)的納稅環(huán)境中，客觀上存在著稅負(fù)不對(duì)稱分布的問(wèn)題，使得不同理財(cái)方案下企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量、流出或流入的時(shí)間都存在著差異，這些差異又會(huì)進(jìn)一步影響企業(yè)的盈利能力、償債能力以及投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所面臨的不僅是挑戰(zhàn)，也有機(jī)遇。

因此，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃，并將其融入自己的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，能動(dòng)地利用稅收杠桿，維護(hù)自己的合法權(quán)益。通過(guò)納稅籌劃，使企業(yè)避開(kāi)“稅收陷阱”，盡可能地減輕納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)通過(guò)利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠，最大限度爭(zhēng)取稅收利益，并合理安排企業(yè)現(xiàn)金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業(yè)價(jià)值的損失。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理對(duì)象

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動(dòng)才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，從一個(gè)階段轉(zhuǎn)入另一個(gè)階段，才能使企業(yè)健康地成長(zhǎng)。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對(duì)營(yíng)業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓山鸷图t利的分派那樣具有較大的彈性，它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。企業(yè)的權(quán)利如想受到法律的承認(rèn)和保護(hù)，首先就必須遵紀(jì)守法。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納稅金。法定的稅款必須以現(xiàn)金形式繳納，如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以及長(zhǎng)遠(yuǎn)利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的嚴(yán)厲制裁。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)時(shí)，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問(wèn)題進(jìn)行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)管理的職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。

納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分

財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由五個(gè)基本要素組成：決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。納稅籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它對(duì)此五要素均相應(yīng)提出了要求：它要求上至董事長(zhǎng)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹(shù)立納稅籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結(jié)果同樣要用來(lái)指導(dǎo)人們的納稅行為。

總之，納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財(cái)務(wù)決策，納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過(guò)納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)。

納稅籌劃的實(shí)質(zhì)就是對(duì)納稅進(jìn)行事先的計(jì)劃

財(cái)務(wù)計(jì)劃工作是指針對(duì)特定期間的財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。

財(cái)務(wù)規(guī)劃是個(gè)過(guò)程，對(duì)于納稅籌劃起指導(dǎo)和制約作用，而納稅籌劃作為財(cái)務(wù)規(guī)劃的組成內(nèi)容，它反過(guò)來(lái)要為財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)。因此，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要綜合考慮，不能只注重某一稅種的稅率高低，而要從戰(zhàn)略的角度著眼于整體稅負(fù)的輕重。一種稅少繳了，可能會(huì)使另外的稅種多繳，一個(gè)納稅期限內(nèi)稅少繳了，可能在另一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。

預(yù)算是計(jì)劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。企業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，而財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合預(yù)算，銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算最終都將在財(cái)務(wù)預(yù)算中得到反映。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。在這些預(yù)算中都離不開(kāi)對(duì)稅金的預(yù)算。如現(xiàn)金收支預(yù)算中，稅金作為現(xiàn)金流出量，必須在預(yù)算中得到反映。而資本支出預(yù)算首先要對(duì)固定資產(chǎn)投資作出正確的評(píng)價(jià)才能決定支出是否發(fā)生，要根據(jù)固定資產(chǎn)投資未來(lái)的現(xiàn)金流量，采用諸如凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、獲利指數(shù)法等方法來(lái)判斷方案的優(yōu)劣，決定其取舍，而未來(lái)現(xiàn)金流量是指未來(lái)的稅后增量現(xiàn)金流量。長(zhǎng)期資金的籌措涉及到不同種類的資金，而不同資金的成本可有不同的計(jì)列方式，從而影響稅后利潤(rùn)。

納稅籌劃落到實(shí)處離不開(kāi)控制

財(cái)務(wù)控制是通過(guò)一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。作為納稅籌劃來(lái)說(shuō)，對(duì)于已作出的籌劃方案，在組織落實(shí)時(shí)，也離不開(kāi)切實(shí)可行的監(jiān)控。同時(shí)要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng)，以保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金其成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須認(rèn)真加以籌劃，選擇有利的融資結(jié)構(gòu)。又如，投資者在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。又如，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的同時(shí)又要考慮到運(yùn)轉(zhuǎn)周期，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配，而且對(duì)累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃?？偠灾{稅問(wèn)題貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)過(guò)程，融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

五、納稅籌劃與財(cái)務(wù)環(huán)境

影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等方面的內(nèi)容，企業(yè)的納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而納稅籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價(jià)值。

第8篇：財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；體系

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）010-000-01

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)的重要核心，對(duì)企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程實(shí)施有計(jì)劃、有步驟運(yùn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)要促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，并不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)行為，就必須通過(guò)履行職責(zé)、貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)水平。

本文將著重分析財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建模式，以企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的要素及原則為重點(diǎn)，探討建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的新的方法和途徑。

一、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性

從目前的情形來(lái)看，我們國(guó)家企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不健全，比較薄弱，許多企業(yè)一直在沿用傳統(tǒng)的核算方法，已不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)要發(fā)展，就需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系的要素及原則

（一）財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

1.管理措施的實(shí)施。重點(diǎn)落實(shí)財(cái)務(wù)管理措施，并在實(shí)施的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不足加以改進(jìn)。

2.財(cái)務(wù)規(guī)劃的構(gòu)成要素包括財(cái)務(wù)方針、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、資金活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方案等。

3.財(cái)務(wù)績(jī)效管理。及時(shí)了解措施實(shí)施后的運(yùn)行狀況，并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)解決并對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)行為予以改進(jìn)。

（二）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

1.以事實(shí)為依據(jù)原則。確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠。

2.系統(tǒng)管理原則。將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在確保實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略方針和目標(biāo)的情況下，對(duì)體系中的各個(gè)分級(jí)系統(tǒng)加以引導(dǎo)和管理。

3.管理層高度重視原則。

三、財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

在構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的過(guò)程中，要涉及以下這六個(gè)方面的內(nèi)容，即財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制管理體系的建立、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立、監(jiān)督檢查體系的建立、投資決策體系的建立、財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系的建立。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)

企業(yè)預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，是企業(yè)合理優(yōu)化資源配置和實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種內(nèi)控管理方法。預(yù)算體系包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容。通過(guò)預(yù)算體系的建立，可做到對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的監(jiān)督和控制，這樣就可以更有效的組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)所制訂的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也可以順利完成。

1.搞好銷售目標(biāo)預(yù)算。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制起點(diǎn)是銷售預(yù)算，并且也是企業(yè)高層管理者正確經(jīng)營(yíng)決策的前提條件。搞好銷售預(yù)算，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有利于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算及其他各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。

3.將上述各種預(yù)算匯總，搞好財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。做好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。

4.充分調(diào)動(dòng)各級(jí)責(zé)任人的積極性與創(chuàng)造性，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，形成預(yù)算執(zhí)行與控制的責(zé)任體系，保證預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及其缺口，提出整改建議。

（二）財(cái)務(wù)控制管理體系的建設(shè)

1.建立和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系。包括資金活動(dòng)、采購(gòu)流程、資產(chǎn)管理、銷售流程、成本費(fèi)用、擔(dān)保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告等各環(huán)節(jié)的控制。

2.資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)控制。企業(yè)為確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，采用定期盤(pán)存、賬實(shí)核對(duì)等措施。全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn)。

3.對(duì)資產(chǎn)的耗用及各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。充分組織企業(yè)員工對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的配置，降低單位產(chǎn)品成本，最大限度的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

4.搞好營(yíng)運(yùn)資金管理，執(zhí)行好資金控制制度。企業(yè)在確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，節(jié)約資金使用成本，最終服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括：風(fēng)險(xiǎn)管理的策略、理財(cái)措施、組織職能、信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)要建立適應(yīng)自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，管理方法要科學(xué)的量化風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速反應(yīng)市場(chǎng)的變化。

（四）企業(yè)督查體系建設(shè)

企業(yè)應(yīng)完善監(jiān)督檢查體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和自我評(píng)價(jià)情況，復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及其他部門(mén)和系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷進(jìn)行認(rèn)定與評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分有效性。

（五）投資決策體系建設(shè)

企業(yè)現(xiàn)資決策體系就是建立一套完整的投資決策程序保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

投資決策程序主要包括確定投資目標(biāo)、選擇投資方向、制定投資方案、評(píng)價(jià)投資方案、選擇方案等五個(gè)方面。

（六）財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)是企業(yè)的重中之重，是企業(yè)的核心。因此，財(cái)務(wù)人員要求具備較高的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)。包括團(tuán)隊(duì)建設(shè)、制度實(shí)施、強(qiáng)化責(zé)任感等。

總之，以我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和要求，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，積極探討和研究適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理方法和內(nèi)容，建立起適合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)障礙 解決途徑

改革開(kāi)放30多年，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅猛，在增強(qiáng)地方綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力、增加就業(yè)、活躍市場(chǎng)等方面發(fā)揮著重要的作用，已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最具活力的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。但受自身特點(diǎn)的限制，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也暴露出許多問(wèn)題，特別是作為企業(yè)管理核心的財(cái)務(wù)管理，普遍受到中小企業(yè)的忽視。所以，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，并積極探索有效的解決策略，已經(jīng)成為擺在中小企業(yè)管理者面前的一項(xiàng)重要課題。

一、目前我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

中小企業(yè)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，充分體現(xiàn)了“小、靈、快”的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，一方面給中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理上帶來(lái)了便利，同時(shí)也給中小企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)資本規(guī)模小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

中小企業(yè)初始資金主要來(lái)源于個(gè)人積累及向親朋好友借款，主要為內(nèi)源型融資，這種融資通常規(guī)模較小，資金量有限，而后續(xù)的資金大都來(lái)源于企業(yè)的負(fù)債。當(dāng)企業(yè)對(duì)負(fù)債能夠合理規(guī)劃、將負(fù)債所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)限定在企業(yè)所能夠承受的范圍內(nèi)、使用負(fù)債能夠創(chuàng)造現(xiàn)金凈收益時(shí)，這種負(fù)債便是正常的、必要的。但很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)較為薄弱，財(cái)務(wù)控制能力差，對(duì)資金使用缺乏合理規(guī)劃，其負(fù)債則往往成為企業(yè)走向破產(chǎn)的加速器。近年來(lái)，我國(guó)許多中小企業(yè)倒閉并非因資不抵債，而是對(duì)資金盲目使用，又無(wú)法獲取足夠的外部融資補(bǔ)充，最后產(chǎn)生資金鏈斷裂，因債務(wù)到期無(wú)法償還，導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

（二）財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，管理體制不健全，財(cái)務(wù)控制能力差

1.我國(guó)的中小企業(yè)大多數(shù)屬于私營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、家族企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí)較差，管理模式陳舊。一方面，一般中小企業(yè)的投資者就是管理者，財(cái)務(wù)決策往往是管理者一人說(shuō)了算，缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)決策；另一方面，為節(jié)約成本，聘用的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，加上企業(yè)員工培訓(xùn)體系不健全，造成了企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱。

2.內(nèi)部控制制度缺乏，管理體制不健全。我國(guó)的中小企業(yè)規(guī)模小、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、扁平化管理，使得企業(yè)管理者多實(shí)行粗放式管理模式。普遍存在日常管理缺乏制度的規(guī)范，財(cái)務(wù)不透明，內(nèi)部監(jiān)控缺失，對(duì)于不合理、不合法的支出很難在財(cái)務(wù)上把關(guān)。

3.財(cái)務(wù)控制能力差，資金管理水平較低。一是企業(yè)往往缺少對(duì)資金使用的合理計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)資金捉襟見(jiàn)肘；二是缺乏科學(xué)的投資決策，很多投資項(xiàng)目往往是管理者跟風(fēng)投資和憑著感覺(jué)上馬，盲目投資失敗引發(fā)了企業(yè)的債務(wù)償還危機(jī)；三是片面追求銷售，增加了流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目的資金占用，同時(shí)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款等資產(chǎn)管理缺位，對(duì)應(yīng)收賬款的控制力度差，對(duì)客戶信用情況靠人為控制，壞賬、呆賬逐年增多；四是企業(yè)負(fù)債比例過(guò)高，企業(yè)需為此支付高額的利息。

（三）會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

一方面，中小企業(yè)普遍存在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，成本費(fèi)用核算不真實(shí)、不準(zhǔn)確，中小企業(yè)的費(fèi)用成本分析粗劣，成本費(fèi)用不實(shí)；另一方面，許多中小企業(yè)法律意識(shí)淡薄，有逃避納稅，逃避債務(wù)的愿望，因此在費(fèi)用成本的會(huì)計(jì)核算上進(jìn)行粉飾，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。

（四）資金緊缺，融資難問(wèn)題依然存在

中小企業(yè)的融資難問(wèn)題一直備受關(guān)注，金融危機(jī)爆發(fā)后，我國(guó)也出臺(tái)了一些政策以解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題，雖收到一些效果，但融資難的問(wèn)題仍然存在。尤其近年來(lái)全球經(jīng)濟(jì)低迷和我國(guó)金融適度緊縮政策無(wú)疑更是雪上加霜。表現(xiàn)在：一是被金融機(jī)構(gòu)拒絕的比率高。銀行為了自身的盈利和安全，必然對(duì)客戶進(jìn)行嚴(yán)格的市場(chǎng)化篩選，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，選擇高端客戶。因此，基本素質(zhì)較差且信息不透明的廣大中小企業(yè)很難受到銀行的青睞。即使已經(jīng)獲得銀行貸款的中小企業(yè)中，多數(shù)也是通過(guò)非銀行金融機(jī)構(gòu)的擔(dān)保，如擔(dān)保公司，其負(fù)擔(dān)的融資成本也普遍偏高。如今，因連帶責(zé)任，民營(yíng)擔(dān)保公司和小額貸款公司也紛紛倒閉，向金融機(jī)構(gòu)貸款的困難就更大了。二是融資渠道單一。我國(guó)中小企業(yè)的主要融資渠道有企業(yè)自身積累、民間借貸、銀行貸款、證券融資等。在實(shí)踐中，我國(guó)中小企業(yè)一般自有資本較少，自我積累的意識(shí)較差，個(gè)別地區(qū)中小企業(yè)的負(fù)債率達(dá)到80%以上，向金融機(jī)構(gòu)貸款可能性越來(lái)越小。同時(shí)，我國(guó)的資本市場(chǎng)目前主要還是為國(guó)有企業(yè)改組服務(wù)，中小企業(yè)通過(guò)證券市場(chǎng)直接融資的可能性極小。因此，在我國(guó)，絕大多數(shù)中小企業(yè)是通過(guò)民間融資或通過(guò)非銀行性金融機(jī)構(gòu)來(lái)滿足資金需求，融資成本極高。三是中小企業(yè)版對(duì)改善中小企業(yè)融資作用有限。針對(duì)中小企業(yè)的資本市場(chǎng)政策環(huán)境尚未完善，大多抵行∑笠當(dāng)舊砟巖源锏繳鮮斜曜肌

二、解決我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)障礙的對(duì)策

（一）樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和管理思維是我國(guó)中小企業(yè)管理者首要解決的問(wèn)題。特別是要樹(shù)立“以財(cái)務(wù)管理為中心”的理念，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是做好財(cái)務(wù)管理工作的基本保證。其次，要做到激勵(lì)約束兼容原則。再次，確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度的有效性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合

中小企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能，規(guī)范工作操作程序，合理設(shè)置崗位。通過(guò)完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)管理制度，才能嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)支出、確保資金的合理運(yùn)用、確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)正確。

1.加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制。努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果，首先，要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配合；其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，避免造成收支失衡，資金拮據(jù)；再次，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用配比要合理。此外，還要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。編制財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，必須將目標(biāo)分解到各部門(mén)、各責(zé)任人，并通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)約束和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，保證企業(yè)各項(xiàng)計(jì)劃的完成。新建投資項(xiàng)目，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算以投資預(yù)算為重點(diǎn)，包括投資項(xiàng)目的可行性分析、總預(yù)算、現(xiàn)金流出量的計(jì)劃、籌資預(yù)算計(jì)劃等。持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，以盈利為重點(diǎn)，包括銷售預(yù)算、銷售成本、費(fèi)用預(yù)算、盈利目標(biāo)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃

1.對(duì)企業(yè)擴(kuò)張發(fā)展過(guò)程中負(fù)債的規(guī)模進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的杠桿作用，利用債務(wù)融資，但也要防止負(fù)債水平過(guò)度以致威脅企業(yè)發(fā)展的安全性。因此，對(duì)負(fù)債水平應(yīng)合理規(guī)劃。

2.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)資源要搞好綜合平衡，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，防止企業(yè)財(cái)務(wù)資源的短缺和企業(yè)財(cái)務(wù)資源的浪費(fèi)。

3.對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃。企業(yè)要有足夠的資金確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。同時(shí)，也應(yīng)注意不能滯留過(guò)多的資金，以免背負(fù)機(jī)會(huì)成本。

4.對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。在目前資本市場(chǎng)發(fā)達(dá)的宏觀環(huán)境下，企業(yè)的投資機(jī)會(huì)眾多，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，注意短期投資與長(zhǎng)期投資相結(jié)合。同時(shí)，也要保證對(duì)外投資不能影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

5.對(duì)企業(yè)發(fā)展的未來(lái)獲利能力與現(xiàn)實(shí)獲利水平進(jìn)行規(guī)劃。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算中，必須正確處理長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益的關(guān)系，合理進(jìn)行規(guī)劃。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高管理者的素質(zhì)

企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)說(shuō)到底就是人才的競(jìng)爭(zhēng)。就財(cái)務(wù)管理而言，首先我國(guó)中小企業(yè)要提高企業(yè)人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，以較高的人員素質(zhì)保證實(shí)現(xiàn)較高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理。一方面，可以從外界招聘秀的管理人才；另一方面，企業(yè)可以從內(nèi)部著手加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，提拔和培養(yǎng)有能力、有才干的員工。

（五）改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境，建立穩(wěn)定的融資扶持機(jī)制

政府要著力改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境，建立符合我國(guó)實(shí)際的中小企業(yè)扶持機(jī)制。

1.要建立健全中小企業(yè)的相關(guān)政策及法律法規(guī)體系，并建立或加強(qiáng)相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

2.建立健全社會(huì)化服務(wù)體系。要逐步建立和形成由政府部門(mén)組織協(xié)調(diào)，以省級(jí)中小企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為龍頭，以市、縣服務(wù)機(jī)構(gòu)和行業(yè)、專業(yè)協(xié)會(huì)為骨干，各類中介機(jī)構(gòu)共同參與的服務(wù)體系。發(fā)揮好政策指導(dǎo)、資金融通、信用擔(dān)保、創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)、信用咨詢、技術(shù)促進(jìn)、企業(yè)診斷、對(duì)外交流、市場(chǎng)開(kāi)拓等功能，全方位搞好支持與服務(wù)。

3.建立穩(wěn)定的融資扶持機(jī)制。我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營(yíng)的能力差等決定了它通過(guò)市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國(guó)家需通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?，要加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。政府部門(mén)要積極探索支持中小企業(yè)融資的手段和方法，增強(qiáng)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)融資的力度，進(jìn)一步拓寬融資渠道，支持有條件的企業(yè)直接從資本市場(chǎng)籌措資金、發(fā)行債務(wù)、建立企業(yè)上市融資辦法。引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)投資基金創(chuàng)立和運(yùn)行，鼓勵(lì)我國(guó)中小企業(yè)建立互相擔(dān)?；鹨约罢O(shè)立扶持發(fā)展基金，使我國(guó)的中小企業(yè)穩(wěn)健快速地發(fā)展起來(lái)。

（作者單位為三明廣播電視大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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