應(yīng)收賬款管理論文精選(九篇)

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第1篇：應(yīng)收賬款管理論文范文

應(yīng)收賬款主要是企業(yè)在銷售商（產(chǎn)）品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時應(yīng)向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及代墊款項。應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代營銷管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，維護投資者利益，促進經(jīng)濟效益的提高。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量逐年遞增。各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對貨款回收管理力度的強弱，不同程度地存在著應(yīng)收賬款。有的企業(yè)全年應(yīng)收賬款余額較高，有的企業(yè)月平均應(yīng)收賬款余額占月平均銷售收入比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀與其制度要求及其自身發(fā)展現(xiàn)實不相適應(yīng)。據(jù)統(tǒng)計造成目前各企業(yè)應(yīng)收賬款主要原因有以下幾個方面：

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。

為了搶占市場，擴大銷售，一些企業(yè)在進入當(dāng)?shù)厥袌鲋酰瑸榱吮M快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉(zhuǎn)性的客戶應(yīng)收賬款。

2.系統(tǒng)內(nèi)相互拖欠。

有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，或是由于注冊資本偏小，或是由于經(jīng)營不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營流動資金短缺，因此，在系統(tǒng)內(nèi)常常是先貨后款，相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收賬款。

3.管理無章，放任自流。

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無人問津。

4.內(nèi)部激勵機制不健全。

在有些企業(yè)中，為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

5.對賬不及時。

由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)。

6.未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進行分類管理。

客戶的資信程度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力？不得而知。

7.對應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不清。

在各企業(yè)中，銷售部門和財務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不都十分清楚。、

三、提高應(yīng)收賬款管理的措施

1、加強合同知識培訓(xùn)。

運用《合同法》及合同的基本理論抓好客戶資信審查的前提下，合法而有效簽訂銷售合同是降低經(jīng)營風(fēng)險、減少應(yīng)收款的一項基礎(chǔ)工作，在締約銷售合同中，要著重考慮以下條款：①付款條件和結(jié)算方式。提高首付比例，余款限期縮短，現(xiàn)款（匯票）支付等方式。②合同履行地和履行條款要嚴(yán)密，關(guān)注履行地或貨款交付地，一般情況下盡可能放在本地。③合同定金或違約條款要明確，要給對方有約束力，保證合同履行。④合同糾紛的解決條款要有利于本公司。主要是通過協(xié)調(diào)不成時，訴訟管轄權(quán)應(yīng)盡量在本地法院。⑤有一些特殊客戶，要關(guān)注質(zhì)量條款。資信不好的用戶還可以要求提供擔(dān)保。

2、加強售后管理。

公司商品銷售后，貨款回籠未實現(xiàn)前，就形成應(yīng)收款，因此要及時跟蹤、催收。①對應(yīng)收賬款實行動態(tài)管理，建立預(yù)警機制，對資信情況下降、付款不及時的客戶及早作出對策。②要及時核對、書面催收，核對和催收既能及時掌握對方情況，也是不中斷訴訟時效的有效方式。③加強經(jīng)辦人員的考核，落實催收責(zé)任。運用合同擔(dān)保制度，與經(jīng)辦人員簽訂擔(dān)保協(xié)議，依法把回收責(zé)任用契約形式固定下來，明確權(quán)力和義務(wù)。同時在公司內(nèi)部也可簽訂考核協(xié)議，明確獎懲辦法。通過合同契約和擔(dān)保制度，真正做到“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”、“誰損失，誰承擔(dān)”的約束機制。

3、加強對應(yīng)收賬款財務(wù)核算和監(jiān)督管理。

財務(wù)、營銷、法務(wù)等部門要加強配合，及時溝通，財務(wù)審計部門應(yīng)針對不同應(yīng)收賬款，按性質(zhì)、賬齡不同，及時監(jiān)控，及時發(fā)出預(yù)示信號，傳遞給有關(guān)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)，及時對不同應(yīng)收賬款情況進行匯總，提出有關(guān)建議，供企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)決策。各個部門要經(jīng)常對應(yīng)收賬款情況進行分析，及時采取措施，同時對不同賬齡的應(yīng)收賬款要按《會計法》和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及時計提壞賬準(zhǔn)備。

4、建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系。

要確保供貨商應(yīng)收賬款有效收回，就必須建立動態(tài)的零售客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系，這樣不僅能保障供貨商及時了解每個零售客戶的資信走向，辨別出高價值、高資信的零售客戶，還能確保供貨商信用政策的實施更加合理有效，更可以確保供貨商壞賬損失率降至最低，使供貨商的業(yè)務(wù)順利快速地開展。對零售客戶的信用管理要采取動態(tài)的管理辦法，即每隔一定時間根據(jù)前期合作情況，對零售客戶的信用情況做重新評定。不僅僅在選擇新零售客戶時才執(zhí)行，對以往發(fā)放信用政策的老零售客戶也要時時關(guān)注，因為零售客戶的信用是不斷變化的。如果不對零售客戶的信用狀況進行動態(tài)評價，并根據(jù)評價結(jié)果及時調(diào)整銷售政策，就可能由于沒有對信用上升的零售客戶采取寬松的政策而導(dǎo)致零售客戶不滿，也可能由于沒有發(fā)現(xiàn)零售客戶信用下降而導(dǎo)致貨款回收困難。零售客戶資信評審是個動態(tài)、長期的過程，賬款追蹤分析和賬齡分析又是其中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)做到月評、季檢和年審，做好賬款風(fēng)險管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好，高價值的零售客戶，給予優(yōu)惠的信用政策，剔除資信差、低價值的零售客戶，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。惟有這樣動態(tài)的零售客戶資信評審和賬款跟蹤，才能保障供貨商貨款風(fēng)險降至最低。

5、制定鼓勵零售客戶積極回款的政策

供貨商要制定刺激零售客戶積極回款的政策，一般的做法是確定一個結(jié)算日。供貨商要制訂相應(yīng)的銷售獎勵政策，鼓勵零售客戶采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷的方式。對貨款回流及時、銷售量良好的零售客戶給予獎勵或給予優(yōu)惠的銷售政策，可以在返利上做出一定讓步，或是在售后服務(wù)等方面提供特別優(yōu)惠，刺激零售客戶付款的積極性，加快貨款的回籠。

第2篇：應(yīng)收賬款管理論文范文

關(guān)鍵詞：前景理論應(yīng)收賬款決策

建立在經(jīng)驗實證研究基礎(chǔ)之上的前景理論是正在興起的行為財務(wù)學(xué)基礎(chǔ)理論。根據(jù)CNKI檢索的結(jié)果，目前，將行為財務(wù)理論運用到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)領(lǐng)域分析的文獻并不多見。本文嘗試選擇了內(nèi)部財務(wù)理論基本問題之一的應(yīng)收賬款管理作為研究探討的對象，以期望能在前景理論視角下取得新的收獲，并能對行為財務(wù)理論應(yīng)用研究有所發(fā)展。

一、前景理論及其啟示

前景理論突破了“經(jīng)濟理性人”假設(shè)，從現(xiàn)實中的人的角度來解釋人們在不確定條件下的決策行為，更注重分析當(dāng)事人決策心理的多樣性，刻畫出了人們在不確定環(huán)境下決策的四個重要心理特征，也給予決策研究新的啟示：

1.在做出決策的過程中，人們會選擇某個參照點去對比自身損益情況，并可能會因參照點的不同而使得決策行為有所改變。

2.不確定環(huán)境中的框架并非完全透明的，當(dāng)事人是有限理性的，框架的描述方式會影響其決策行為。

3.人們在做出選擇時，其偏好常常會受到很多與被選對象本身并不相關(guān)的誘因的影響而改變，如問題的描述方法等。

4.人們對虧損的心理敏感程度大概是盈利的兩倍左右，這種差異會影響其決策偏向。

二、對現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理方法的分析

應(yīng)收賬款是依靠信用政策進行管理的，信用政策的主要內(nèi)容包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策等。而信用條件又是三者的核心，一般用符號“折扣率/付款期限”表示，如“2/10～1/20～n/30”。在現(xiàn)金折扣的條件下，對應(yīng)收賬款入賬金額有兩種不同的確認(rèn)方法：總價法和凈價法。

在總價法的核算方式下，總價是其決策參考點。對付款企業(yè)來說，取得現(xiàn)金折扣是獲益，而人們對收益的心理敏感程度比損失要弱，難以刺激其付款積極性。對于收款企業(yè)而言，恰是一個損失框架，心理敏感程度強，這很可能會刺激其在沒有必要的情況下，采取過于積極的收賬政策，增加收賬成本。

在凈價法的核算方式下，對于付款企業(yè)而言，決策參考點是凈價，失去現(xiàn)金折扣是損失，而人們對損失的心理敏感程度強，會提高付款主動性。對于收款企業(yè)而言，就相對減少了收款難度和收賬費用，有助于合理縮短收款期限，提高資金周轉(zhuǎn)率。

不難得出，凈價法優(yōu)于總價法。但是，考慮到我國市場經(jīng)濟尚不發(fā)達的國情，以及凈價法核算工作量大、手續(xù)繁瑣的特點，這很可能正是現(xiàn)行會計準(zhǔn)則采用總價法的原因。另外，現(xiàn)有方法受其假設(shè)上的局限性，僅限對結(jié)果的研究，而忽視了心理因素對于當(dāng)事人實際決策過程的影響。前景理論恰是提供了一個改進思路。以下是筆者的嘗試性思考。

三、對應(yīng)收賬款管理的改進

傳統(tǒng)財務(wù)管理理論是建立在經(jīng)濟理性人假設(shè)之上，認(rèn)為框架是透明的，人們總是能夠識別并做出一致、準(zhǔn)確和無偏差的理性預(yù)期，按照預(yù)期效用理論來追求效用最大化，在決策過程中不會受到主觀心理及行為因素的左右。實際上，現(xiàn)實中的框架是不透明的，甚至是晦暗的，當(dāng)人們難以看清整個晦暗的框架時，其決策行為就要依賴于他們所使用的框架，表現(xiàn)出框架依賴性。現(xiàn)實中的人也不是純粹的經(jīng)濟理性人，其偏好并非是能事先確定的，其決策行為還會受到復(fù)雜心理因素的影響，在不確定環(huán)境中表現(xiàn)出某些非理性。根據(jù)心理學(xué)實驗觀察：人們的實際行為會不自覺的系統(tǒng)偏離于預(yù)期效用理論的預(yù)測。因此，不能忽視心理因素對于當(dāng)事人實際決策過程的影響，而現(xiàn)有方法恰是忽略了這個過程。:

前景理論視角下對應(yīng)收賬款管理方法的改進，主要體現(xiàn)在對應(yīng)收賬款管理政策的核心——信用條件使用方法的變化上。具體做法主要有三點：1.將應(yīng)收賬款的凈價作為客戶的付款金額。2.將原信用條件下可享受的最大折扣的期限規(guī)定為對客戶的免費期限。比如，在2/10～1/20～n/30中，將10作為免費期限。3.將現(xiàn)金折扣重新規(guī)定為客戶無法在免費期限內(nèi)付款而支付的資金占用的利息費用。利息費用的計算方式可按照原折扣期間和折扣率進行逆向計算。比如，在2/10～1/20～n/30中，將利息費用的計算方式重新規(guī)定為n/10～1/20～2/30。

在這種管理方式下，客戶的決策參考點是凈價，客戶意識到如果不在折扣期內(nèi)付款不是失去現(xiàn)金折扣，而是要為此支付資金占用的利息費用，是一種更加強烈的對“消極偏向”心理敏感性的刺激，客戶付款的主動性會更加高漲。對于收款企業(yè)而言，更易實現(xiàn)安全與效率的資金管理目標(biāo)，并且可以采取適當(dāng)寬松的收賬政策，著眼于培養(yǎng)與客戶的良性關(guān)系，而不再僅僅局限于回收賬款的狹隘目的，從而提升營銷效果。此外，這還將有助于減緩雙方在立場、信息、經(jīng)濟利益、對收（付）款活動理解上存在的差異程度，減少日常糾紛?？梢哉f，改進后的方法具有更加積極的效果。

本文在對現(xiàn)有應(yīng)收賬款管理方法從前景理論視角下進行了嘗試性改進。但是，新方法的提出并非旨在比較方法間的優(yōu)劣，而是為了說明改進后的方法能夠彌補原方法的某些不足。正如超Y理論和權(quán)變理論所指出的那樣：現(xiàn)實中的人們有著不同的需要類型，不同的人對管理方式的要求也是不同的；沒有一成不變、普遍適用的最佳管理理論和管理方法，在企業(yè)管理中應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境和條件的變化而隨機應(yīng)變。因此，這種改進實際上是為收款企業(yè)改善應(yīng)收賬款管理提供了一種新思維，揭示了客戶在付款決策過程中的非理性方面，這將增強企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的靈活性和對外界環(huán)境的適應(yīng)性。

參考文獻：

第3篇：應(yīng)收賬款管理論文范文

【論文摘要】合理地運用和擴大應(yīng)收賬款，可以增加企業(yè)銷售，增長企業(yè)利潤。但如果運用不當(dāng)，則會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文從事前、事中和事后三個方面論述了企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)收帳款的管理。

應(yīng)收賬款是商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的經(jīng)過一定期間才能實現(xiàn)的債權(quán)。它隨著商品流通的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展，具有不可避免性。合理地運用和擴大應(yīng)收賬款，可以增加企業(yè)銷售，增長企業(yè)利潤。但如果運用不當(dāng)，則會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。應(yīng)收賬款的大量存在，迫使企業(yè)投入大量的人力、財力、物力去催收逾期賬款，由此而增加了企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，利息費用相應(yīng)增加；導(dǎo)致被占用資金的時間價值喪失，由此使得利潤減少；同時應(yīng)收賬款的大量存在，還會出現(xiàn)一定數(shù)量的壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少。因此，在不影響銷售收入的基礎(chǔ)上企業(yè)應(yīng)努力降低應(yīng)收賬款的損失，提高資金的使用效率，加強應(yīng)收賬款的管理。

一、生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，制定合理有效的信用政策（事前管理）

從企業(yè)的實際情況看，產(chǎn)品適銷對路，應(yīng)收賬款就會大幅度下降。當(dāng)產(chǎn)品滯銷積壓時，，必然要求增大推銷力度。賒銷作為一種常用的促銷手段，必然使應(yīng)收賬款增加，同時制定合理有效的信用政策，對減少應(yīng)收賬款來說是一種行之有效的方法。

1、信用標(biāo)準(zhǔn)

它是指企業(yè)同意給予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。它會引起銷售量、應(yīng)收賬款、壞賬損失和風(fēng)險的變化。企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)時，必須考慮不同信用標(biāo)準(zhǔn)對收益和成本的影響。若企業(yè)放松信用標(biāo)準(zhǔn)后所增加的銷售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本，那么企業(yè)就應(yīng)擴大對應(yīng)收賬款的投資。反之，則應(yīng)緊縮信用標(biāo)準(zhǔn)，以減少應(yīng)收賬款的數(shù)額。

企業(yè)根據(jù)客戶的信用狀況，確定信用額度。

（1）在進行賒銷時，應(yīng)根據(jù)客戶以往的信用記錄或財務(wù)狀況進行信用分析，確定給客戶賒欠的限額及其信貸手段

①查閱分析客戶歷年的財務(wù)報表，特別是近年的財務(wù)報表。

②向信用評估機構(gòu)咨詢。

③客戶開戶銀行的證明及銀行或非銀行的金融機構(gòu)已公布的一些信用等級。

④企業(yè)自身積累的資料。

⑤向給客戶提供信用的其他企業(yè)進行調(diào)查。

根據(jù)上述分析，由此而考慮按什么方式讓客戶支付所欠款項。

（2）分析客戶的信用狀況——“五C”法

①品質(zhì)character:指債務(wù)到期客戶愿意履行償債義務(wù)的可能性。

②能力capacity:指客戶短期償債能力。

③資本capitall:指客戶的凈資產(chǎn)，即長期償債能力，表現(xiàn)為其財力是否雄厚。

④抵押品certify:客戶為獲取信用，可能擔(dān)保的資產(chǎn)，是企業(yè)提供信用的安全保障。

⑤環(huán)境circumstance:外部理財環(huán)境對客戶的影響，特別了解客戶以往在窘境時的付款表現(xiàn)。

同時。企業(yè)也可采用能夠評價經(jīng)濟效益的指標(biāo)來量化考核欠款企業(yè)的盈利能力、償債能力等，從而確定其信用標(biāo)準(zhǔn)。

（3）信用決策——決定信用額度

企業(yè)向客戶提供賒銷，一般情況下。賒銷決策：

（收入現(xiàn)值－成本現(xiàn)值）（概率）

提供貸款

（收入現(xiàn)值）×(1－概率)

不提供貸款

注(收入現(xiàn)值－成本現(xiàn)值)(概率)——收益

(收入現(xiàn)值)×(1－概率)——損失

企業(yè)向客戶提供信貸,如果是收益大于損失,即凈收益為正值,則其賒銷是好決策。反之，若凈收益為負(fù)，即損失，則不應(yīng)該采取賒銷方式。在賒銷決策時，應(yīng)遵循：

①不單純追求呆帳或壞賬的做小化，而應(yīng)與利潤追求做大化相結(jié)合。

②對每筆應(yīng)收賬款信貸進行分析，對數(shù)額大的賬款尤其如此。

③重視動態(tài)情況下的信用分析，特別是客戶近期的信用狀況，在分析時應(yīng)與遠(yuǎn)期相結(jié)合。

④要有發(fā)生呆滯賬款或壞賬的準(zhǔn)備，在有準(zhǔn)備的風(fēng)險意識下，吸收有發(fā)展前途的客戶。

2、信用條件

信用條件包括信用期限、現(xiàn)金折扣等。提供優(yōu)惠的信用條件會增加銷售量，但也會帶來額外負(fù)擔(dān)，它會增加應(yīng)收賬款機會成本、壞賬損失、現(xiàn)金折扣成本，因此企業(yè)須權(quán)衡其利弊。

（1）信用期限。較長的信用期限通?？晌嗫蛻簦蛊髽I(yè)增加銷售額和毛利，但增加毛利的一部分，可能在因慷慨的信用方針?biāo)黾拥馁M用時被抵銷，企業(yè)在財務(wù)費用和壞帳損失兩個方面都有可能增加。

（2）現(xiàn)金折扣。運用現(xiàn)金折扣可刺激客戶早日還款，通過一部分毛利的讓渡，減少壞風(fēng)險損失，必須使加速收款能彌補現(xiàn)金折扣的損失?，F(xiàn)金折扣對供需雙方都是有利可圖的，對銷售方來說，實際上是一種成本融資方法；對購貨方來說，從拖欠的貨款中得到的利益是以犧牲自己的信用為代價的，而售方給予的現(xiàn)金折扣則使購貨方得到了實實在在的實惠，而又不需犧牲信用。

二、應(yīng)收賬款的日常管理（事中管理）

在企業(yè)制定賒銷信用額度后，應(yīng)經(jīng)常哪個對帳薄記錄進行檢查，了解客戶付款的及時程度和帳齡是否超過限額，經(jīng)常檢查已到期帳款的增減情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。

1、單客戶管理

（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時程度?；A(chǔ)記錄工作包括：企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時間，以及目前尚欠款數(shù)額和客戶信用登記的變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否超過信用期限的記錄，并注意檢查客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

（3）掌握客戶超過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期及將到期的債務(wù)的增減變動，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系，提醒其盡快準(zhǔn)備付款。

2、總額管理

（1）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)和平均收款期，查看流動資金是否處于正常水平。企業(yè)將該項指標(biāo)與計劃及同行業(yè)相比較，以修正信用條件。

（2）考察拒付狀況，觀察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率。當(dāng)實際損失率大大低于預(yù)計壞帳損失率，那么企業(yè)再須考慮信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格，反之再應(yīng)考慮是否過于寬松。就壞帳損失來說，現(xiàn)行財務(wù)會計規(guī)定：債務(wù)人死亡或破產(chǎn)，以其遺產(chǎn)清償或破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收賬款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，仍不能收回的應(yīng)收賬款，確認(rèn)為壞帳，在壞帳核銷時，取得有關(guān)證明及財政、稅務(wù)部門批準(zhǔn)之后，方可核銷。核銷后，企業(yè)仍保留收回欠款的權(quán)利，應(yīng)繼續(xù)采取有效措施收回欠款。

3、編制帳齡分析表

檢查應(yīng)收賬款的實際占有天數(shù)，并據(jù)此了解：

（1）有多少欠款尚在信用期限內(nèi)，企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時間的長短了解資金被占用情況。

（2）有多少欠款超過信用期限，計算不同帳齡逾期帳款在總帳款中所占百分比。估計有多少欠款會因拖欠太久而可能轉(zhuǎn)化為死帳。如果大部分應(yīng)收帳款超過了期限，企業(yè)應(yīng)檢查信用政策是否過于若客戶已達破產(chǎn)界限，那么企業(yè)應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到債權(quán)的部分清償。

3、債權(quán)重整寬松。

在對應(yīng)收帳款進行日常管理時，可充分利用現(xiàn)代化工具——計算機進行“單客戶”管理，從數(shù)額、信用期限的應(yīng)收帳款客戶發(fā)出電子商務(wù)郵件，以催收欠款，強化和提高日常工作效率。

三、應(yīng)收帳款的事后管理——收帳

1、確定合理收帳程序

催收帳款的程序：信函通知電話電報傳真催收派人上門催收法律行業(yè)。收款的途徑很多，既可由托收機構(gòu)代催收，也可通過財務(wù)商處理，還可通過調(diào)整賒銷條件收回欠款等，無論哪種方式，企業(yè)在采取法律以前，應(yīng)考慮成本效益原則。應(yīng)權(quán)衡：

（1）法院訴訟費與債務(wù)金額間大小的問題。

（2）客戶是否有抵押品可變現(xiàn)。

（3）訴諸法律是否會使企業(yè)的運行受到連累，甚至導(dǎo)致?lián)p害。

（4）即使勝訴，收回帳款的可能性有多少？

在催收款項時，財務(wù)部門應(yīng)與銷售部門及業(yè)務(wù)員相結(jié)合，與銷售行為掛勾，共同催收款項，并制定有關(guān)的獎懲措施，以提高應(yīng)收帳款的回收速度。若僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，與銷售部門脫離，銷售與收款相分離，不利于款項的催收。

2、確定合理的收款政策

（1）長期客戶當(dāng)發(fā)生暫時困難時，企業(yè)應(yīng)采取措施幫助客戶渡過難關(guān)。

（2）其他客戶在不了解其經(jīng)營狀況而又不發(fā)生困難時，企業(yè)可通過調(diào)整銷售條件，及時收回欠款。

即協(xié)調(diào)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種方式，對債權(quán)人來說，作出一些讓步或放棄部分經(jīng)濟利益，以保住較多的資產(chǎn)或達到控制其他企業(yè)的目的。

（1）債權(quán)重整的有效性及合理性。

①當(dāng)債權(quán)人接受債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，以作為全部或部分債權(quán)的收回時，其價值明確且能夠變現(xiàn)。

②當(dāng)債權(quán)人接受債務(wù)人權(quán)益性證券時，以作為全部或部分債權(quán)的收回。這種方式下，將債權(quán)轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的所有權(quán)，使債權(quán)人成為債務(wù)的共同承擔(dān)著。在這種情況下，債權(quán)人成為股份的持有者，當(dāng)達到一定的數(shù)額，就可能兼并或收購債務(wù)人，從而使債務(wù)人的經(jīng)營規(guī)模擴大。

③債權(quán)人變更條件，減輕債務(wù)人的負(fù)擔(dān)。改變債務(wù)人的負(fù)債條件，一般是指債權(quán)人減少借款本金，放棄利息，或進一步降低利率，延長收款期限等。這種方式仍然維持雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不過是改變了債權(quán)金額和利息的多少。對債權(quán)人來講，其所放棄的債權(quán)是明確的，是部分資產(chǎn)的損失。

(2)債權(quán)的條件。

①債務(wù)人確實陷入經(jīng)濟危機，債權(quán)人若堅持收回債款，只能迫使其破產(chǎn)清算。

②債務(wù)人面臨的財政危機是暫時的，其生產(chǎn)經(jīng)營狀況并未發(fā)生變化。

③債權(quán)重整不會危及債權(quán)人生產(chǎn)經(jīng)營活動的繼續(xù)進行。

④本商業(yè)道德的要求，企業(yè)間應(yīng)相互依賴，相互支持。債權(quán)人有責(zé)任為債務(wù)人提供解決財務(wù)危機的機會。

對債權(quán)人來說，如何判斷上述條件是否存在，是其債務(wù)重整的根本前提。企業(yè)需借助國家政策法規(guī)，社會評價鑒證機構(gòu)及其他各方面的協(xié)助達到目的。超級秘書網(wǎng)

四、應(yīng)收帳款的融資

企業(yè)在對應(yīng)收帳款實行事前、事中和事后管理，充分估計應(yīng)收帳款可能的風(fēng)險，加強收回帳款工作的同時，還可以利用這一融通資金，增強企業(yè)在市場上的競爭力。

企業(yè)可以以應(yīng)收票據(jù)替代應(yīng)收帳，通過票據(jù)加強商業(yè)信用的約束力，提高收帳效率，減少壞帳的發(fā)生。當(dāng)企業(yè)需要資金時可以向金融機構(gòu)進行票據(jù)貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的，尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人無條件支付的流通證券，也是一種可以由持轉(zhuǎn)讓給他人的債務(wù)憑證。我國的商業(yè)票據(jù)主要指商業(yè)匯票，商業(yè)匯票按承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。當(dāng)企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，出現(xiàn)資金短缺，那么企業(yè)可持未到期的商業(yè)匯票到開戶行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需的資金。票據(jù)的貼現(xiàn)實質(zhì)上企業(yè)融通資金的一種形式，銀行按照一定的利率從票據(jù)到期值中扣除自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息，其余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。商業(yè)匯票在貼現(xiàn)時，銀行視同短期貸款，因此，銀行要審查貼現(xiàn)申請人的資信狀況。在審查時，應(yīng)視承兌人的不同而區(qū)別對待。銀行承兌匯票的承兌人是銀行，因此，該票據(jù)到期承兌行無條件承兌，風(fēng)險小；而商業(yè)承兌匯票的承兌人是企業(yè)，該票據(jù)到期存在無力支付的可能，風(fēng)險較大。所以，銀行在審查時，會對貼現(xiàn)申請人和商業(yè)匯票的承兌人綜合考慮。只有那些信譽好的欠款客戶所開的商業(yè)票據(jù)，才能夠成為金融機構(gòu)的貼現(xiàn)對象。作為貼現(xiàn)企業(yè)來說，要想利用商業(yè)票據(jù)來融通資金為企業(yè)服務(wù)，那么就應(yīng)將商品（產(chǎn)品）賒銷給客戶之前，要合理確定賒銷對象、賒銷數(shù)額，即加強應(yīng)收帳款的事前控制。

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的基本依托，現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，商品生產(chǎn)形成的錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟關(guān)系，都是通過資金表現(xiàn)出來的，它直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，合理籌措和融通資金是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行的重要條件，提高資金使用的效益和質(zhì)量是提高企業(yè)經(jīng)營效益的關(guān)鍵，也是財務(wù)管理的中心任務(wù)，應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度，為保證流通過程的順利實現(xiàn)而產(chǎn)生發(fā)展的，但同時，應(yīng)收賬款的大量存在，又會影響流通過程的順利實現(xiàn)。因此，應(yīng)收賬款既是流通順利實現(xiàn)的保證，也是流通順利實現(xiàn)的障礙。所以，加強應(yīng)收賬款的管理，加快資金流轉(zhuǎn)速度，是非常必要的。綜上所述，在對應(yīng)收賬款進行微觀管理的同時，宏觀上建立健全經(jīng)濟運行體制和經(jīng)濟法規(guī)以保證交易順利、安全、高效運行，通過一些法律手段，及時排除影響經(jīng)濟正常運行的障礙，避免形成長期的債務(wù)鏈，促使應(yīng)收帳款及時得到清理，才能使得資金在合理的循環(huán)和不斷的流通中得到保值和增值。

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第4篇：應(yīng)收賬款管理論文范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問題；解決策略；分銷企業(yè)

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-01

應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營活動中，因賒銷商品或提供勞務(wù)等而形成的應(yīng)向客戶收取的款項。屬于商業(yè)信用的范疇。分銷商(distributor)是專門從事將商品從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)移到消費者的活動的。分銷商用自己的資金購入產(chǎn)品，并承擔(dān)能否從銷售中得到足夠盈利的全部風(fēng)險。賒銷能夠有效擴大銷售額，但同時分銷商需要大量資金用于賒銷過程的長期占押，因此，應(yīng)收賬款的管理對于分銷企業(yè)尤為重要。應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)就是按期、足額收回款項。

一、分銷企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.盲目擴大賒銷規(guī)模，風(fēng)險意識缺乏

在分銷企業(yè)中，銷售目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)中最重要的部分。隨著分銷行業(yè)的競爭日益加劇，企業(yè)所面臨的銷售壓力也日益加大。企業(yè)通常以賒銷作為擴大銷售、應(yīng)對競爭的重要手段。作為達成銷售目標(biāo)的主要執(zhí)行者，一線銷售人員注重追求銷售額，對于賒銷背后的風(fēng)險缺乏防范意識 ，忽視對于賒銷客戶的選擇和賒銷規(guī)模的控制，盲目地降低對客戶的賒銷標(biāo)準(zhǔn)、給與客戶更高的信用額度、更長的賬期……而商品一旦售出，銷售人員便以為萬事大吉，對后續(xù)應(yīng)收賬款的回收采取消極應(yīng)對的態(tài)度。重銷售，輕回款的觀念，一方面導(dǎo)致賒銷比例的盲目擴大，企業(yè)賬面的應(yīng)收賬款規(guī)模激增，占壓大量流動資金；而另一方面，對于賒銷產(chǎn)生的風(fēng)險疏于防范，客戶資信調(diào)查、客戶授信管理、賒銷合同管理等事前防范措施不足，致使后期出現(xiàn)客戶拖欠，造成逾期應(yīng)收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬、呆賬。

2.機構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏協(xié)同配合

在市場瞬息萬變的今天，許多分銷企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的機構(gòu)職責(zé)劃分，由財務(wù)部門承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的全部職責(zé)，被動地進行事后控制；另有部分企業(yè)雖明確了應(yīng)收賬款管理職責(zé)由銷售和財務(wù)部門共同承擔(dān)，但兩部門間的職責(zé)界定不清晰，也缺乏賒銷風(fēng)險管理所需要的一些信用管理專業(yè)知識，如客戶信用調(diào)查、客戶信用檔案、法律維權(quán)等；近年來有些分銷企業(yè)增設(shè)了信用管理部門來加強對應(yīng)收賬款的管理，但信用管理部門與銷售、市場、財務(wù)、物流等部門級別相同，而應(yīng)收賬款從形成到收回是貫穿于企業(yè)的各個部門和環(huán)節(jié)的，信用管理部門是企業(yè)賒銷政策的執(zhí)行部門，實際業(yè)務(wù)中不能有效地協(xié)調(diào)各個部門，經(jīng)常處于職責(zé)大于其職權(quán)的尷尬境地。機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)劃分的不合理，缺乏協(xié)同配合的合力效應(yīng)，使應(yīng)收賬款管理的效果大打折扣。

3.應(yīng)收賬款管理制度不健全，或執(zhí)行不到位

分銷型企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理一般分為兩個階段：合同期內(nèi)的應(yīng)收賬款管理和逾期應(yīng)收賬款的管理。時至今日，很多分銷企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理還沿用陳舊的管理模式，待逾期應(yīng)收產(chǎn)生后才設(shè)法補救，沒有建立健全的應(yīng)收賬款管理制度，缺乏完善和系統(tǒng)的管理措施。另一些企業(yè)中的應(yīng)收賬款制度盡管已經(jīng)較為完善和健全，但是制度執(zhí)行缺乏應(yīng)有的剛性，甚至只將制度用來“印在紙上，掛在墻上，落在口頭上”，有章不循，使應(yīng)收管理制度流于形式。這樣會導(dǎo)致事前忽視客戶的資信狀況調(diào)查，放賬隨意，發(fā)貨憑據(jù)等未及時取得妥善保管；事中缺乏對期內(nèi)應(yīng)收賬款的監(jiān)控和分析預(yù)警；一旦出現(xiàn)呆壞賬，往往催收無果，也無法提供完整的證明文件，事后難以補救。

4.缺乏法律意識，合同管理不善

賒銷合同是企業(yè)與客戶最重要的交易契約，也是法律上重要的證據(jù)。分銷企業(yè)在賒銷合同設(shè)計、簽訂、執(zhí)行過程中，存在著不嚴(yán)格按照法律程序，驗收條款、信用條款、結(jié)算條款、違約責(zé)任、爭議解決等關(guān)鍵條款約定不明確等問題。此外，在合同執(zhí)行的過程中，未取得合法有效的賒銷憑證，或者由于當(dāng)事人變化等原因，致使重要的書面資料散失。同時，企業(yè)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強，擔(dān)心動用法律手段會“得罪”客戶失去后續(xù)業(yè)務(wù)，在發(fā)現(xiàn)客戶付款出現(xiàn)問題，存在收款風(fēng)險后，心存僥幸，不積極催收。即使壞賬形成，仍不及時訴諸法律，致使企業(yè)喪失訴訟的最佳時機，拖欠客戶若趁機轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，后續(xù)即便企業(yè)勝訴，也很難執(zhí)行法院判決。有的甚至超出了訴訟時限，喪失訴訟機會，造成不應(yīng)有的損失。

5.激勵考核體系不完善，考核指標(biāo)不科學(xué)

當(dāng)前分銷企業(yè)里，對于銷售人員的績效考核時，銷售完成率和銷售增長率通常是最主要的兩個考核指標(biāo)，所占權(quán)重也是最高的。而應(yīng)收賬款指標(biāo)要么尚未納入績效考核體系中，要么則只占很低的比例。這樣的考核體系下，銷售人員的工資報酬主要受銷售任務(wù)完成情況的影響，銷售人員當(dāng)然千方百計地利用各種銷售手段將產(chǎn)品推銷出去。而應(yīng)收賬款產(chǎn)生在銷售環(huán)節(jié)，回款的指標(biāo)卻不是銷售人員的主要考核指標(biāo)，直接導(dǎo)致銷售人員沒有收款積極性，忽視應(yīng)收回款。激勵考核沒有在應(yīng)收賬款回收中發(fā)揮應(yīng)有的作用，忽視回款的問題也就不能得到根本的解決。

二、分銷企業(yè)應(yīng)收賬款管理的解決策略

1.制定符合行業(yè)特點的企業(yè)信用政策，有效控制賒銷風(fēng)險

信用政策，反映企業(yè)風(fēng)險控制方面的偏好。分銷行業(yè)的最大的特點在于客戶分布廣闊而相對固定。因此，對分銷企業(yè)而言，加強對客戶的管理是企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。根據(jù)這一行業(yè)特點，分銷企業(yè)制定的信用政策主要包括：

(1)明確企業(yè)的授信標(biāo)準(zhǔn)。在客戶調(diào)查的基礎(chǔ)上，運用5C原則等確定客戶信用等級，篩選出合格的賒銷客戶，從事前開始控制賒銷的客戶風(fēng)險，并建立動態(tài)的客戶信用檔案庫。

(2)利用全面系統(tǒng)的模型確定信用額度，包括企業(yè)總體額度和客戶個體額度兩方面?？茖W(xué)地確定對每個合格客戶的授信，有效控制賒銷規(guī)模。

(3)充分考慮外部環(huán)境和內(nèi)部實力，制定合理的信用條件，包括信用期限和折扣條件等，由此控制企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模。

(4)制定收賬政策，該政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略，是企業(yè)有關(guān)收賬工作的全面政策性指導(dǎo)。

2.健全應(yīng)收賬款的管理制度，加強內(nèi)部控制，明確職責(zé)劃分

應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該是全程管理，包括事前防范，事中管理、事后處理。有效的應(yīng)收賬款管理機制首先是合理分工、明確職責(zé)。設(shè)立在董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的專門的信用管理部門，這樣的設(shè)置能夠把風(fēng)險管理提升到公司戰(zhàn)略的高度，有效協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)，也較容易得到其他部門的支持與配合；二是加強應(yīng)收賬款的日常管理，建立應(yīng)收賬款考核指標(biāo)體系，分析應(yīng)收賬齡、應(yīng)收賬回款天數(shù)、壞賬率等，在此基礎(chǔ)上，落實責(zé)任制，將企業(yè)的應(yīng)收賬款指標(biāo)分解到人，增加銷售人員的應(yīng)收賬款指標(biāo)的考核權(quán)重，同時加大獎懲力度；三是加強應(yīng)收賬款的處置管理，通過應(yīng)收賬款抵押和出售應(yīng)收賬款方式降低企業(yè)風(fēng)險。

3.加強合同管理，維護企業(yè)合法權(quán)益

分銷企業(yè)為保障自身的合法權(quán)益，降低法律風(fēng)險，應(yīng)該建立賒銷合同的管理機制。科學(xué)設(shè)計合同條款，保證賒銷合同的表達清晰準(zhǔn)確、內(nèi)容完備。在正式簽約前，由信用部門對合同進行審核把關(guān)，除常規(guī)條款外，重點關(guān)注與賒銷相關(guān)的條款。簽約后合同應(yīng)集中保管，對賒銷合同進行登記、跟蹤、檢查，并記錄出現(xiàn)的問題，將相關(guān)情況反饋給有關(guān)負(fù)責(zé)人，及時制定對策，將客戶的違約風(fēng)險控制在較低的水平。對于長期惡意拖欠的不良客戶，企業(yè)應(yīng)及時向法院提訟，采用有效的法律手段保護自身的合法權(quán)益，包括：申請財產(chǎn)保全、申請支付令、申請破產(chǎn)還債、申請法院強制執(zhí)行、辦理公證債權(quán)文書等。

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