公司內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：公司內(nèi)部控制范文

隨著我國(guó)企業(yè)走出國(guó)門(mén)，融入到世界經(jīng)濟(jì)中，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展同時(shí)受到了國(guó)內(nèi)政策環(huán)境和世界政策環(huán)境的雙重影響，與此同時(shí)。也帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)該如何去適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境，這是每個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須面對(duì)的。俗話說(shuō)，打鐵還需自身硬，因此，企業(yè)首先要解決的是對(duì)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況，建立一套屬于企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系。但由于內(nèi)部控制建設(shè)在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)控體系的深刻認(rèn)識(shí)，意識(shí)較為淡薄。尤其是一些國(guó)有企業(yè)，因?yàn)橛袊?guó)家的各項(xiàng)政策環(huán)境的保護(hù)，其管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)特別薄弱。近年來(lái)，隨著國(guó)企的不斷改制，這種薄弱的意識(shí)在逐漸得到改善，許多企業(yè)的管理層已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要性。

G公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

G公司的基本情況

G公司于1991年成立，目前已成為在全球集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)一體化的家電企業(yè)。公司獲得了我國(guó)首家冰冷冷水機(jī)組AHRI的認(rèn)證，同時(shí)也是我國(guó)唯一一家獲得該認(rèn)證的家電企業(yè)。2010年，被科技部認(rèn)定為“國(guó)家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)”；2012年上半年，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入483.03億元，同比增長(zhǎng)20.04%；凈利潤(rùn)28.71億元，同比增長(zhǎng)30.06%，繼續(xù)保持快速、健康的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。2016年8月，G公司在"2016中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)”中排名第154位。

G公司內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

控制環(huán)境建設(shè)。在控制環(huán)境建設(shè)方面，G公司對(duì)高級(jí)管理人員建立了《高級(jí)管理人員職業(yè)道德規(guī)范》。該規(guī)范的實(shí)施，將公司的企業(yè)文化、核心管理理念統(tǒng)一起來(lái)，成為包括董事在內(nèi)的所有管理層人員的主要道德標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，該項(xiàng)《規(guī)范》也對(duì)公司高級(jí)管理人員的職業(yè)道德規(guī)范起到規(guī)范和宣傳的作用，同時(shí)這一規(guī)范也是他們工作的重要內(nèi)容。

G公司對(duì)員工頒布了《員工職業(yè)道德規(guī)范》。該項(xiàng)規(guī)范對(duì)全體員工是否遵守事業(yè)道德規(guī)范o予監(jiān)督，由公司的監(jiān)察部和人事部門(mén)聯(lián)合執(zhí)行，如果員工違反了《規(guī)范》內(nèi)的任何一條，相關(guān)人員除了受到國(guó)家法律法規(guī)的處罰外，公司根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定的懲罰措施進(jìn)行處分直至解除勞動(dòng)合同。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)。G公司目前只對(duì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，具體的措施如下：

確定重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)科目，編制披露事項(xiàng)明細(xì)表，部分內(nèi)容如下：

對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。G公司的內(nèi)部控制部組織相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)已經(jīng)可以識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取定性或定量的方法評(píng)估分析。分析該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，并以此確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。

建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。G公司根據(jù)規(guī)定的方法和程序，開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，結(jié)合影響風(fēng)險(xiǎn)的因素、重要性水平和針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出的反應(yīng)方案，編制相應(yīng)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)庫(kù)，將已經(jīng)識(shí)別了的風(fēng)險(xiǎn)編制如數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷的對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行維護(hù)更新。

控制活動(dòng)建設(shè)情況。在G公司的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中，對(duì)公司是實(shí)施的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了明確規(guī)定，即公司的內(nèi)部控制體系是通過(guò)法定程序和監(jiān)督建立起來(lái)的，同時(shí)對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行了嚴(yán)格要求，包括企業(yè)自身的商業(yè)秘密保護(hù)及防止對(duì)外包活動(dòng)的依賴等風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，G公司還根據(jù)實(shí)際情況，成立了風(fēng)險(xiǎn)控制文檔小組，由該小組人員對(duì)相關(guān)材料進(jìn)行不斷地完善與修改。

內(nèi)控監(jiān)督建設(shè)情況。G公司的內(nèi)部控制管理部門(mén)將內(nèi)部控制分為：重大風(fēng)險(xiǎn)、重大管理、重大事件和業(yè)務(wù)流程，以此對(duì)G公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查并定期不定期的對(duì)其內(nèi)部控制體系進(jìn)行維護(hù)，根據(jù)公司的實(shí)際情況對(duì)公司的相應(yīng)規(guī)范等變更，保證公司內(nèi)部控制體系穩(wěn)健、安全、有效的運(yùn)行。

信息溝通建設(shè)情況。G公司為了加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，特制定了《應(yīng)用系統(tǒng)劃分規(guī)范及工作指引》，公司根據(jù)該項(xiàng)規(guī)范，將需求與分配結(jié)合，合理設(shè)置，定期測(cè)試，同時(shí)依據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)用戶的標(biāo)準(zhǔn)功能和數(shù)據(jù)權(quán)限對(duì)用戶的權(quán)限申請(qǐng)、變更、審批、刪除等不斷的跟進(jìn)。

G公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題

母子公司對(duì)企業(yè)的定位不一致。前幾年，G公司內(nèi)部出現(xiàn)了“內(nèi)訌”現(xiàn)象，從“內(nèi)訌”事件可以看出，G公司的內(nèi)部控制管理在一定程度上存在缺失。G公司集團(tuán)公司的目標(biāo)是尋求企業(yè)的多元化發(fā)展，采取的是多元化投資戰(zhàn)略，而其子公司依然將重心放在單個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)中。由于子公司在發(fā)展與融資方面擁有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，因此，企圖想擺脫集團(tuán)公司對(duì)其發(fā)展的干涉與管理，集團(tuán)公司與子公司之間存在“博弈”，使得矛盾升級(jí)。

控制措施與技術(shù)進(jìn)步脫節(jié)。G公司中的內(nèi)部控制體系對(duì)整個(gè)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理進(jìn)行了全覆蓋，對(duì)所有子公司進(jìn)行了統(tǒng)一要求，但是，在其內(nèi)控體系實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有將各子公司所在地區(qū)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、文化背景、經(jīng)營(yíng)理念的差異考慮進(jìn)去，即沒(méi)有進(jìn)行針對(duì)性的制定內(nèi)部控制體系，從而會(huì)使得不同子公司采取的控制措施與相關(guān)技術(shù)的進(jìn)步不相符，最終導(dǎo)致脫節(jié)。

監(jiān)督與執(zhí)行不匹配。內(nèi)部控制體系最重要的是執(zhí)行，很多問(wèn)題的出現(xiàn)都是由于執(zhí)行沒(méi)到位發(fā)生的。監(jiān)督是評(píng)估企業(yè)內(nèi)控體系是否具備有效性的過(guò)程。在G公司里，雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但并沒(méi)有真正發(fā)揮內(nèi)審作用，只流于形式。

相關(guān)建議

完善內(nèi)控體系建設(shè)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系設(shè)計(jì)時(shí)，必須要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行，G公司在內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)時(shí)，首先應(yīng)該明確其制定的目標(biāo)，并結(jié)合自身特點(diǎn)構(gòu)建屬于企業(yè)自有的內(nèi)控體系，使得內(nèi)部控制的職能得到充分發(fā)揮，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，而不是將企業(yè)母子公司等同起來(lái)，制定一套內(nèi)部控制體系，以免對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成阻力。

完善內(nèi)控措施。通過(guò)對(duì)G公司的內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行探討，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)控體系建設(shè)尚處于初級(jí)階段，缺乏必要的管理手段，相關(guān)體系建設(shè)不夠成熟。但是，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)制定的內(nèi)控體系應(yīng)該緊密結(jié)合實(shí)際，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的同時(shí)，要逐步降低工作人員在實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí)的重復(fù)率，降低相關(guān)工作人員的工作量，提高工作效率，讓企業(yè)的內(nèi)部控制真正發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。比如：對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷，將網(wǎng)上審批替代手工審批，網(wǎng)上審批不僅可以降低工作量，而且還可以提高工作效率。達(dá)到雙贏的目的。

第2篇：公司內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越多，盡快完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理的首要問(wèn)題。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風(fēng)險(xiǎn)控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理，特別是基于風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范高效。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念與關(guān)系分析

內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的一系列控制管理活動(dòng)，最終以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾大要素。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、控制管理等管理活動(dòng)確保經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，都涵蓋著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋著內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展。而內(nèi)部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為指導(dǎo)來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題分析

(一)企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式

雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用難以有效發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性不強(qiáng)

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵還應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有充分體現(xiàn)這一點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題。

(三)內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。但很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)較為薄弱，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可信度不高，內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)不到位，造成了內(nèi)部控制管理中的各種問(wèn)題得不到及時(shí)有效的糾正。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施

(一)按照相應(yīng)的原則開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)

基于風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該明確內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并應(yīng)該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。重要性原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出重點(diǎn)，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)有側(cè)重的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以確保內(nèi)部控制的有效性。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該合理的設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保達(dá)到責(zé)權(quán)利的平衡。適應(yīng)性的原則，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷地改進(jìn)完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)管理需要不斷改進(jìn)完善。

(二)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險(xiǎn)控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應(yīng)該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，特別是要對(duì)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層以及股東會(huì)的權(quán)限進(jìn)行明確，并充分明確企業(yè)監(jiān)事會(huì)的具體職能，通過(guò)對(duì)各自職能的明確，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問(wèn)題。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨(dú)的內(nèi)部控制管理部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化水平。

(三)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系

基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善內(nèi)部控制管理體系，最重要的環(huán)節(jié)就是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目標(biāo)，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等一系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的控制應(yīng)對(duì)。在具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)階段，首要工作是全面的識(shí)別分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，根據(jù)有關(guān)信息的收集整理研究，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而依據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制應(yīng)對(duì)，以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)也有所不同，因此在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理方面應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的不同及時(shí)的調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行管理

確保內(nèi)部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行，尤其是確保各種內(nèi)部控制管理制度得到有力的執(zhí)行。關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機(jī)制，防范重要崗位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。完善內(nèi)部授權(quán)審批管理制度，對(duì)于審批的主要程序、權(quán)限范圍、資金額度標(biāo)準(zhǔn)等按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則進(jìn)行明確。實(shí)施利益沖突回避制度，對(duì)于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應(yīng)該落實(shí)利益沖突回避。加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等與企業(yè)員工的工作績(jī)效掛鉤，定期開(kāi)展績(jī)效考核。落實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資以及市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)防范管理。強(qiáng)化重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，對(duì)于潛在隱患較大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

(五)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)該將工作的主要精力和重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度上。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中不會(huì)受到各個(gè)方面的干擾，并健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行明確。其次，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。第三，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)該注意全面準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)有效的參考依據(jù)。同時(shí)還應(yīng)該積極探索把審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于風(fēng)險(xiǎn)控制改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估以及內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施，并不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督，以防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提高。

作者:高鵬 單位:山東圣泰農(nóng)村合作銀行

參考文獻(xiàn)：

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[2]樊行健,肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會(huì)計(jì)研究,2014

第3篇：公司內(nèi)部控制范文

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督的必要性

在國(guó)有控股公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，國(guó)有單位作為控股公司的主要出資者（所有者），其主要職能是通過(guò)公司股東會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行決策、激勵(lì)和監(jiān)督，以間接管理為主。而作為經(jīng)營(yíng)者的以總經(jīng)理為首的經(jīng)理層，其主要職能則是計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，以直接管理為主。在對(duì)國(guó)有控股公司的管理過(guò)程中往往存在一種傾向，就是認(rèn)為所有者應(yīng)盡量少地干預(yù)經(jīng)營(yíng)者，盡量擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利。這實(shí)際上是一個(gè)極大的思想誤區(qū)，事實(shí)上在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)很發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，作為一個(gè)資本家，他可以把企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)權(quán)交給所聘用的經(jīng)營(yíng)者，但他絕對(duì)不會(huì)放棄對(duì)企業(yè)重大問(wèn)題的控制權(quán)，更為重要的是他也不會(huì)放棄對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的日常經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督權(quán)。在這種日常監(jiān)督之下，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)及時(shí)采取措施，把損失降低到最低程度。另一方面，由于在經(jīng)營(yíng)管理中存在道德風(fēng)險(xiǎn)和信息不對(duì)稱的原因，如果缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，則公司的決策機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制也會(huì)形同虛設(shè)，法人治理結(jié)構(gòu)從根本上講不可能有效，公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的健康發(fā)展也會(huì)失去基礎(chǔ)。

從近幾年來(lái)國(guó)有單位對(duì)其控股公司的管理實(shí)踐來(lái)看，存在兩種傾向：一是把控股公司作為下屬單位來(lái)對(duì)待，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以及公司經(jīng)營(yíng)班子等全部由國(guó)有單位任命，控制過(guò)死。造成總經(jīng)理權(quán)力過(guò)弱，公司缺乏活力；二是對(duì)控股公司流于管理，沒(méi)有進(jìn)行控制與監(jiān)督，使總經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，董事會(huì)形同虛設(shè)，權(quán)力失衡。這兩種傾向都不利于公司的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制與監(jiān)督的內(nèi)容

1．作為國(guó)有控股公司控股方的國(guó)有單位對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)公司法》、《公司章程》、股東會(huì)和董事會(huì)的有關(guān)決議、公司內(nèi)控制度以及國(guó)家有關(guān)法規(guī)等。根據(jù)公司法，公司的組織機(jī)構(gòu)和職能為：

股東會(huì)。公司法第38條規(guī)定了股東會(huì)所行使的職權(quán)。股東會(huì)會(huì)議由股東按照出資比例行使表決權(quán)，因此作為國(guó)有控股公司的控股方，國(guó)有單位是通過(guò)股東會(huì)的形式，采取制定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，委派和更換公司董事長(zhǎng)、董事、監(jiān)事人選等方法，通過(guò)控制董事會(huì)和監(jiān)事來(lái)完成對(duì)公司的控制和監(jiān)督的，使公司按照控股股東方的經(jīng)營(yíng)思想和方向去發(fā)展，這是公司法賦予控股方的權(quán)利，而控股方在享有上述權(quán)利的同時(shí)，它所承擔(dān)的義務(wù)就是除采取上述方式外，不得直接干預(yù)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，否則就是違法行為，要承擔(dān)一定的法律后果。

董事會(huì)。公司法第46條規(guī)定了董事會(huì)的職權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，由于公司董事會(huì)中董事的人數(shù)是按股權(quán)比例設(shè)置的，因此董事會(huì)實(shí)際上也是由控股方控制的。同時(shí)董事會(huì)通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者人事權(quán)的控制即聘任和解聘公司總經(jīng)理。副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的控制即決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，對(duì)財(cái)務(wù)的控制即制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案、利潤(rùn)分配方案等來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的控制。董事長(zhǎng)一般由控股方委派。

總經(jīng)理。公司法第50條規(guī)定了總經(jīng)理的職權(quán)?？偨?jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，組織實(shí)施董事會(huì)決議，全面主持公司的日常經(jīng)營(yíng)管理工作。通過(guò)擬定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案和基本管理制度、制定公司的具體規(guī)章、提請(qǐng)聘任或解聘公司副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的管理。如果說(shuō)董事會(huì)的決策主要是關(guān)于控股公司的整體戰(zhàn)略部署的話，則總經(jīng)理的決策內(nèi)容主要是有關(guān)戰(zhàn)略實(shí)施的決策，并更多地與公司直接有關(guān)。

2．對(duì)國(guó)有控股公司來(lái)說(shuō)，其最終目的和動(dòng)力是追求最大利潤(rùn)。控制的目的是為了權(quán)利制衡，使決策機(jī)制更加科學(xué)，監(jiān)督的目的是使控制機(jī)制更加有效，同時(shí)也必須充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用，比如說(shuō)年薪制、期股等。對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督的內(nèi)容與公司的組織機(jī)構(gòu)和職能密切相關(guān)。首先，這種內(nèi)部監(jiān)督是單向分層次的，即只能是股東會(huì)對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督。

國(guó)有控股公司控股方的國(guó)有單位對(duì)公司董事會(huì)的監(jiān)督內(nèi)容有：（1）公司經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃的執(zhí)行情況；（2）年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算；（3）其他股東會(huì)審議批準(zhǔn)事項(xiàng)的執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有三種，一是通過(guò)股東大會(huì)；二是通過(guò)公司監(jiān)事履行對(duì)公司的監(jiān)督職責(zé)；三是有權(quán)決定對(duì)公司董事長(zhǎng)的任期審計(jì)以及通過(guò)董事會(huì)對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的公司控股方的國(guó)有單位負(fù)責(zé)人往往在日常工作中干預(yù)公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的正常工作的行為是錯(cuò)誤的。對(duì)于控股方的戰(zhàn)略意圖，應(yīng)由委派到公司的股東代表通過(guò)股東會(huì)的方式去體現(xiàn)，這不僅是公司法的要求，而且也是對(duì)其他小股東的尊重。否則國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司在決策形式上就沒(méi)有區(qū)別，不僅有體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，而且當(dāng)公司由此而遭受經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，其他股東有向控股方股東提出賠償損失的權(quán)利。

董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理的監(jiān)督內(nèi)容有：（l）公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案的執(zhí)行情況；（2）年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算的執(zhí)行情況；（3）目標(biāo)責(zé)任制考核情況；（4）其他董事會(huì)制定的有關(guān)方案執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有：一是委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)；二是委托公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在實(shí)際管理過(guò)程中，董事長(zhǎng)直接干預(yù)總經(jīng)理的正常管理工作的做法是錯(cuò)誤的。

其次，控股方國(guó)有單位負(fù)責(zé)人、公司董事長(zhǎng)（一般是控股方股權(quán)代表）和總經(jīng)理之間不是上下級(jí)關(guān)系。依據(jù)公司法，控股方國(guó)有單位負(fù)責(zé)人和公司董事長(zhǎng)之間是一種委托關(guān)系，即委托公司董事長(zhǎng)代表國(guó)有單位在股東大會(huì)上和公司董事會(huì)上行使表決權(quán)；公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理之間應(yīng)當(dāng)說(shuō)沒(méi)有直接關(guān)系。董事長(zhǎng)的職責(zé)是召集和主持公司董事會(huì)，但董事長(zhǎng)并不能代表董事會(huì)，總經(jīng)理是向董事會(huì)負(fù)責(zé)，而不是向董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。公司董事會(huì)和總經(jīng)理之間是一種契約關(guān)系。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，弄清上述關(guān)系，有利于正確行使監(jiān)督權(quán)利，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、對(duì)國(guó)有控股公司的日常監(jiān)督

由于作為委托人的國(guó)有控股單位與作為受托人的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)管理信息的獲取方面處于不對(duì)稱的狀態(tài)，為防止經(jīng)營(yíng)者操縱會(huì)計(jì)行為以提供虛假信息，委托人采取各種方式加強(qiáng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理信息的監(jiān)督是非常必要的。這種監(jiān)督是在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的一種權(quán)利制衡。

公司董事長(zhǎng)應(yīng)由國(guó)有控股單位委派，是公司法定代表人。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。試想，如果對(duì)公司沒(méi)有有效的日常監(jiān)督措施，負(fù)責(zé)就沒(méi)有基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，作為國(guó)有控股單位對(duì)公司的日常監(jiān)督方式有：（l）委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。其主要職責(zé)是對(duì)公司董事會(huì)所做出的各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)管理決策、財(cái)務(wù)決策的合理、合法性進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)總經(jīng)理執(zhí)行董事會(huì)決議的情況進(jìn)行監(jiān)督，并有權(quán)對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理做出的損害公司利益的行為予以糾正。這種監(jiān)督方法具有直接、及時(shí)和與公司經(jīng)營(yíng)管理措施同步，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的優(yōu)點(diǎn)，缺點(diǎn)是加大了監(jiān)督成本；（2）充分發(fā)揮公司監(jiān)事或監(jiān)事會(huì)的作用。根據(jù)公司法第54條的規(guī)定，監(jiān)事或監(jiān)事會(huì)有權(quán)檢查公司財(cái)務(wù)，并對(duì)董事、總經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)的違法、違規(guī)、違反公司章程的行為以及損害公司利益的行為進(jìn)行監(jiān)督和糾正。這種監(jiān)督方式的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約監(jiān)督成本，缺點(diǎn)是監(jiān)督具有滯后性。

四、對(duì)國(guó)有控股公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

第4篇：公司內(nèi)部控制范文

ERM框架指出，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制所賴以存在和運(yùn)行的基礎(chǔ)架構(gòu)，可以影響風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和實(shí)施，而且其他要素也都要以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，所以內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣直接影響到內(nèi)部控制的實(shí)施效率和效果。內(nèi)部環(huán)境所涉范圍非常廣泛，不僅涉及到整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建過(guò)程，甚至涵蓋到員工每天的工作方式和態(tài)度。企業(yè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的管理通常是通過(guò)制定一系列有關(guān)促進(jìn)共同價(jià)值觀和團(tuán)隊(duì)精神的政策和程序來(lái)進(jìn)行，并以書(shū)面形式的企業(yè)文化手冊(cè)的方式來(lái)表達(dá)。內(nèi)部環(huán)境受企業(yè)歷史和文化的影響較深，具體而言，其主要控制點(diǎn)包括主體的企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)監(jiān)督、組織道德價(jià)值觀等，所以跨國(guó)公司總體層面需要從企業(yè)文化和組織體系這兩個(gè)方面構(gòu)建優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境。

（二）滲透風(fēng)險(xiǎn)管理理念

收益和風(fēng)險(xiǎn)的相互匹配決定了企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)、擴(kuò)充業(yè)務(wù)種類、海外收購(gòu)等提升股東價(jià)值的過(guò)程中都不可避免地面臨不確定性，但風(fēng)險(xiǎn)具有雙重性，既包含形成損失的可能性，也是收益形成的來(lái)源。風(fēng)險(xiǎn)管理并不是簡(jiǎn)單地考慮如何去避免風(fēng)險(xiǎn)，而是以更積極的態(tài)度去經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)偏好能夠體現(xiàn)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，比如愿意承擔(dān)哪種風(fēng)險(xiǎn)、最多能夠承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)、如何承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)每份盈利愿意承擔(dān)多少風(fēng)險(xiǎn)等。在確定了風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，要對(duì)其量化以構(gòu)建一套包含關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)容量指標(biāo)體系，如表1所示：同時(shí)，要強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效指標(biāo)納入個(gè)人目標(biāo)中以構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制”。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是涉及到事前、事中、事后全過(guò)程的體系，也是公司高層、中層與基層全員協(xié)作參與的過(guò)程。如果每個(gè)員工都能夠居安思危危，保持高度的危機(jī)感，并為風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的到來(lái)做好準(zhǔn)備，就能夠促使企業(yè)更有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）建立基于事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序

在營(yíng)造了良好的內(nèi)部環(huán)境并設(shè)定了系統(tǒng)的公司目標(biāo)體系后，公司需要針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)定相應(yīng)的控制策略進(jìn)行管理，這就涉及到對(duì)具體事項(xiàng)的識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響程度的評(píng)估及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定這三方面的活動(dòng)，見(jiàn)圖2。與之前的內(nèi)部控制整體框架相比，ERM框架特別強(qiáng)調(diào)了要基于會(huì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，并認(rèn)為對(duì)于有負(fù)面影響的事項(xiàng)應(yīng)加以評(píng)估并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，而對(duì)于會(huì)帶來(lái)有正面影響的機(jī)會(huì)事項(xiàng)，管理者可以將其反饋到戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中。定義的事項(xiàng)分為兩個(gè)類別，一是經(jīng)濟(jì)狀況、自然環(huán)境、商業(yè)環(huán)境、時(shí)事政治、社會(huì)狀態(tài)及技術(shù)變革等外部環(huán)境，二是生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源、業(yè)務(wù)流程及技術(shù)采用等內(nèi)部環(huán)境，表2對(duì)內(nèi)外部影響事項(xiàng)進(jìn)行了列舉。在風(fēng)險(xiǎn)管理程序中貫徹事項(xiàng)思想可以幫助公司回歸風(fēng)險(xiǎn)事件的本源，從而能夠更清晰地描述風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響，并據(jù)此對(duì)事項(xiàng)發(fā)生的性質(zhì)和可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)。依據(jù)事項(xiàng)思想，企業(yè)對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)起源于事項(xiàng)的識(shí)別，因此企業(yè)需要建立一個(gè)完善的識(shí)別機(jī)制。具體而言包括外部環(huán)境的識(shí)別、內(nèi)部環(huán)境的識(shí)別和事項(xiàng)類型的劃分。對(duì)于外部環(huán)境，企業(yè)可以根據(jù)自身所涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)、產(chǎn)品或服務(wù)的特點(diǎn)、所在行業(yè)等來(lái)辨識(shí)可能會(huì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部因素，尤其需要關(guān)注市場(chǎng)趨勢(shì)及經(jīng)濟(jì)動(dòng)向?qū)窘?jīng)營(yíng)的影響。對(duì)于內(nèi)部環(huán)境，公司應(yīng)首先對(duì)其業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行劃分，然后詳細(xì)分析現(xiàn)有的價(jià)值鏈流程以了解實(shí)物流、資金流及信息流情況，并在此基礎(chǔ)上提取出影響所設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵事項(xiàng)。最后還需要對(duì)識(shí)別出的內(nèi)外部事項(xiàng)進(jìn)行類型劃分，即區(qū)分為對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有負(fù)向消極作用的事項(xiàng)和有正向積極作用的事項(xiàng)。企業(yè)內(nèi)外部影響事項(xiàng)如表2所示識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)事件后，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)需要選取具有代表性的風(fēng)險(xiǎn)程度指標(biāo)構(gòu)建一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系以衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和重要性。風(fēng)險(xiǎn)程度指標(biāo)應(yīng)盡可能合理地定量化，而對(duì)于無(wú)法量化的指標(biāo)可以考慮采用標(biāo)桿分析法、Delplli法或者分級(jí)描述法以科學(xué)地判定其對(duì)于既定目標(biāo)的影響程度。隨后，在了解了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的影響程度和發(fā)生可能性的基礎(chǔ)上，跨國(guó)公司應(yīng)針對(duì)具體的評(píng)估結(jié)果采取應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于經(jīng)常發(fā)生而且影響程度很大不確定性事件：會(huì)造成負(fù)向影響的風(fēng)險(xiǎn)要減輕并加以控制，建立靈敏的檢測(cè)系統(tǒng)和對(duì)沖措施；會(huì)造成正向影響的機(jī)遇則要加以利用并拓展，結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)適時(shí)把握機(jī)會(huì)。對(duì)于影響程度高可能性低又難以控制的偶發(fā)性事項(xiàng)：對(duì)消極性風(fēng)險(xiǎn)則可以考慮用分擔(dān)的方式把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到組織以外；對(duì)積極性機(jī)會(huì)則應(yīng)加以收集并做好具有針對(duì)性的前期準(zhǔn)備以保證不會(huì)錯(cuò)失良機(jī)。應(yīng)對(duì)經(jīng)常發(fā)生但影響程度低的不確定事件：有反向影響的風(fēng)險(xiǎn)要嚴(yán)格加以控制，降低其發(fā)生的可能性；有正向影響的機(jī)遇則應(yīng)擇機(jī)利用，提高其發(fā)生的可能性及對(duì)目標(biāo)的促進(jìn)作用。而對(duì)于一些低度風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，由于發(fā)生的可能性和重要性都不顯著，企業(yè)可以直接接受，但也需做好監(jiān)控工作防止其對(duì)公司運(yùn)營(yíng)造成過(guò)多影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的簡(jiǎn)單分類及對(duì)應(yīng)的管理策略參見(jiàn)圖3。另外，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施應(yīng)對(duì)措施后，通常還要對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析返回重新評(píng)估。

（四）設(shè)計(jì)高效內(nèi)控流程

對(duì)于規(guī)模龐大的跨國(guó)公司而言，設(shè)計(jì)高效內(nèi)控流程首先應(yīng)建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)總體控制制度，然后在該制度的指引下利用信息技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的實(shí)時(shí)控制。信息系統(tǒng)內(nèi)控制度應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體實(shí)際設(shè)置包括分工與職責(zé)、系統(tǒng)管理、安全管理等控制要點(diǎn)。關(guān)于分工與職責(zé)，在企業(yè)采用信息技術(shù)控制時(shí)，可以通過(guò)設(shè)置安全口令控制來(lái)實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離。關(guān)于系統(tǒng)管理：從信息系統(tǒng)管理層面來(lái)說(shuō)，母公司要設(shè)立信息系統(tǒng)管理部負(fù)責(zé)公司總體信息化歸口管理工作，各分(子)公司設(shè)立信息化領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開(kāi)會(huì)議，聽(tīng)取、總結(jié)和指導(dǎo)本單位信息化工作，除對(duì)信息系統(tǒng)和信息資源行使管理職責(zé)外，信息系統(tǒng)管理部通常還要負(fù)責(zé)組織編制跨國(guó)公司信息化建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃；從信息資源管理方面來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司各職能部門(mén)、事業(yè)部、分(子)公司要定期梳理本部門(mén)管理的內(nèi)部信息及需要其他部門(mén)提供的信息和需外購(gòu)的信息，而信息管理部門(mén)則需要建立內(nèi)部公共信息平臺(tái)，實(shí)施信息集中和信息整合，采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)接入、存儲(chǔ)、處理和各類信息；從IT一般性控制方面來(lái)說(shuō)，信息系統(tǒng)應(yīng)制定要包括數(shù)據(jù)訪問(wèn)管理制度、程序變更管理制度、系統(tǒng)運(yùn)行制度；從信息披露業(yè)務(wù)控制方面來(lái)說(shuō)，董事會(huì)秘書(shū)局會(huì)同財(cái)務(wù)部制訂出定期報(bào)告編制和披露工作計(jì)劃，相關(guān)職能部門(mén)按照披露工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定向董事會(huì)秘書(shū)局提供相關(guān)資料，董事會(huì)秘書(shū)局按照相關(guān)法律法規(guī)和上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定編制定期報(bào)告。關(guān)于安全管理，公司應(yīng)制定系統(tǒng)安全管理制度和安全防范措施，配備網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、防火墻、殺毒軟件等必要安全措施，編制信息系統(tǒng)應(yīng)急方案以保證系統(tǒng)正常運(yùn)行。其次，跨國(guó)公司還應(yīng)成立全面預(yù)算控制體系，通過(guò)預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析及考核等具體措施對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中和事后調(diào)控。全面預(yù)算一般按銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算，再報(bào)表預(yù)算的流程進(jìn)行，全面預(yù)算體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測(cè)其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外企業(yè)的全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)應(yīng)與其所處的生命周期相匹配：通常來(lái)說(shuō)，初創(chuàng)期應(yīng)該以資本預(yù)算為基礎(chǔ)，成長(zhǎng)期要以銷售為起點(diǎn)，成熟期要以成本控制為基礎(chǔ)，衰退期要以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)。對(duì)于大型跨國(guó)公司集團(tuán)總體一般處于成熟期，應(yīng)以成本為基礎(chǔ)，但對(duì)于新設(shè)的下屬子公司，可能要拆分計(jì)算再予以匯總。再者公司需要完善其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制，可以考慮通過(guò)合理設(shè)置股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制使管理層及員工薪酬的發(fā)展與股東的長(zhǎng)期利益想匹配。在業(yè)績(jī)的衡量方面要綜合采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如可以構(gòu)建類似于平衡計(jì)分卡的全面評(píng)價(jià)體系，而在財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇上可以不局限于總資產(chǎn)利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率等盈利為基礎(chǔ)的業(yè)績(jī)計(jì)量方式，也可以加入市場(chǎng)增加值、經(jīng)濟(jì)增加值等直接與股東財(cái)富創(chuàng)造的業(yè)績(jī)指標(biāo)。在激勵(lì)契約的設(shè)計(jì)方面，企業(yè)應(yīng)防止管理人員的短視行為，設(shè)定長(zhǎng)期的激勵(lì)機(jī)制，以維護(hù)企業(yè)和股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

（五）結(jié)論

第5篇：公司內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制監(jiān)管；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)防范；分類監(jiān)管

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率性以及對(duì)法規(guī)的遵循性的過(guò)程。內(nèi)部控制監(jiān)管則是指政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)以強(qiáng)化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制為目的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行的立法、指導(dǎo)、檢查、評(píng)估和處罰等一系列監(jiān)管活動(dòng)。

壽險(xiǎn)是金融業(yè)中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，壽險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性、長(zhǎng)期性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，壽險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警、防范化解是一項(xiàng)系統(tǒng)而且十分艱巨的任務(wù)。而內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的第一道防線，在風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮著基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的作用。隨著我國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)的恢復(fù)和迅速發(fā)展，壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制建設(shè)逐步完善。但是，總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀還遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展形勢(shì)的需要，制約著壽險(xiǎn)業(yè)健康快速協(xié)調(diào)發(fā)展。造成這種局面既有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)滯后的原因，又有外部監(jiān)管壓力不足的原因。如何通過(guò)外部監(jiān)管來(lái)督促企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制是國(guó)際國(guó)內(nèi)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)廣泛關(guān)注和致力解決的重要課題。

一、充分認(rèn)識(shí)實(shí)施壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的重要意義

(一)實(shí)施壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強(qiáng)化壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的必要手段

近年來(lái)，我國(guó)壽險(xiǎn)公司基本建立了內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，在確保經(jīng)營(yíng)效率、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了一定作用。但是仍然存在很多亟待解決的問(wèn)題。首先，內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)淡薄。一些公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，存在種種認(rèn)識(shí)誤區(qū)，對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題不能夠及時(shí)處理和整改。沒(méi)有從戰(zhàn)略的高度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復(fù)性建設(shè)”等問(wèn)題；其次，執(zhí)行力度層層衰減。目前，內(nèi)部控制執(zhí)行問(wèn)題遠(yuǎn)比健全問(wèn)題突出。各級(jí)公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識(shí)和執(zhí)行力度上層層減弱，內(nèi)部控制的傳導(dǎo)和反饋機(jī)制滯后，內(nèi)部控制機(jī)制沒(méi)有滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)部門(mén)和崗位；第三，內(nèi)部稽核尚未充分發(fā)揮作用。內(nèi)部稽核未引起管理層的高度重視，稽核部門(mén)建設(shè)滯后，人員老化，缺乏獨(dú)立性，職能發(fā)揮不暢，致使一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以長(zhǎng)期存在。鑒于目前壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以及公司自我修整能力較差，亟需通過(guò)外部監(jiān)管壓力促使壽險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

(二)實(shí)施壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制的有效途徑

壽險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。與保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)相比，公司更能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。因此，推動(dòng)壽險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)事前防范、事中控制、事后監(jiān)督及糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制，是保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)的基本保證。隨著保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)將監(jiān)管重點(diǎn)逐步向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場(chǎng)秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡?yán)格、健全的內(nèi)部控制體系來(lái)實(shí)現(xiàn)。實(shí)際上，查處市場(chǎng)違規(guī)問(wèn)題僅僅是清除“水面的污垢”，而針對(duì)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，采取有效措施，督促公司及時(shí)彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在制度上杜絕違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，才能真正實(shí)現(xiàn)“治理水質(zhì)”；同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂必然導(dǎo)致大量的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，那么以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的償付能力額度監(jiān)管將成為一種“數(shù)字游戲”，嚴(yán)重影響償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和有效性。因此，實(shí)施壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管，推動(dòng)壽險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控，是建立風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制的重要途徑。

(三)實(shí)施壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管是提高監(jiān)管有效性的重要途徑

加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管是提高監(jiān)管有效性的內(nèi)在要求。以往保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管多采取大規(guī)模整頓方式，集中人力、物力進(jìn)行專項(xiàng)整治。這種專項(xiàng)整治雖然迅速改善了市場(chǎng)秩序，暫時(shí)規(guī)范了經(jīng)營(yíng)行為，但是難以根本解決違規(guī)問(wèn)題，容易形成整治、規(guī)范、混亂、再整治的惡性循環(huán)。并且監(jiān)管成本較大，監(jiān)管效率低下。對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施監(jiān)管，作為一種監(jiān)管手段，其內(nèi)涵是極為豐富的，各項(xiàng)違規(guī)行為和償付能力風(fēng)險(xiǎn)都可以在內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行上“追根溯源”。從一定意義上講，監(jiān)管機(jī)構(gòu)找準(zhǔn)了內(nèi)部控制薄弱的重點(diǎn)監(jiān)管公司以及容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域，通過(guò)采取一系列措施，堵塞各種內(nèi)部控制漏洞，就解決了風(fēng)險(xiǎn)管控的根本問(wèn)題，提高了監(jiān)管有效性。同時(shí)，又節(jié)約了監(jiān)管成本，監(jiān)管效率將大為提高。

二、我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管實(shí)踐的發(fā)展回顧

為了進(jìn)一步提升我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制水平，自恢復(fù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺(tái)了一系列內(nèi)部控制法規(guī)，各壽險(xiǎn)公司根據(jù)外部監(jiān)管要求和自身風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，不斷推進(jìn)自身的內(nèi)部控制建設(shè)?？v觀我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的發(fā)展，大體經(jīng)歷了四個(gè)階段。

(一)萌芽階段(1980年—1996年)

自1980年我國(guó)恢復(fù)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來(lái)，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，產(chǎn)、壽險(xiǎn)混業(yè)經(jīng)營(yíng)，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，在1992年之前沒(méi)有專門(mén)的壽險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體。監(jiān)管機(jī)構(gòu)也沒(méi)有對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制提出明確要求，壽險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制缺乏了解和認(rèn)識(shí)，只是出于管理的需要，制定了部分管理制度，而且制度內(nèi)部缺乏必要的聯(lián)系。這一階段，內(nèi)部控制對(duì)于我國(guó)壽險(xiǎn)公司而言還比較陌生，壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制監(jiān)管幾乎是空白。

(二)起步階段(1997年-1998年)

1997年5月，中國(guó)人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(以下簡(jiǎn)稱《原則》)，這是我國(guó)第一部有關(guān)金融企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管文件，提出了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的含義，明確了內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任主體和監(jiān)督主體，而且提出了建立健全內(nèi)部控制制度，以及加強(qiáng)各種準(zhǔn)備金管理、保險(xiǎn)條款管理、再保險(xiǎn)管理和內(nèi)部稽核部門(mén)建設(shè)等規(guī)范性要求?！对瓌t》的出臺(tái)引起了各壽險(xiǎn)公司的高度重視，由此開(kāi)始認(rèn)識(shí)并著手內(nèi)部控制建設(shè)，壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管也進(jìn)入了起步階段。

(三)初步發(fā)展階段(1999年-2003年)

1999年8月中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制提出了進(jìn)一步要求，并將償付能力監(jiān)管作為內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，特別強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制執(zhí)行，提出了內(nèi)部控制建設(shè)的系統(tǒng)性要求。面對(duì)嚴(yán)格的外部監(jiān)管，各壽險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制重視程度進(jìn)一步提高，在內(nèi)部控制制度的健全性、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性、內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督落實(shí)上取得了一定進(jìn)展，但是內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)管仍處于發(fā)展的初級(jí)階段。

(四)重點(diǎn)發(fā)展階段(2004年至今)

2004年以來(lái)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)更加重視和關(guān)注保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制建設(shè)，將其作為風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)工程的重要組成部分予以推進(jìn)。即逐步建立以公司內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以償付能力監(jiān)管為核心，以現(xiàn)場(chǎng)檢查為重要手段，以資金運(yùn)用監(jiān)管為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以保險(xiǎn)保障基金為屏障，努力構(gòu)筑保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的五道防線。出臺(tái)和實(shí)施了《保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)管理暫行規(guī)定》、13項(xiàng)《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則》、《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管理暫行規(guī)定》、《保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制指引》和《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》等一系列重要監(jiān)管法規(guī)，整體上督促和促進(jìn)了我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的完善和發(fā)展。

為進(jìn)一步推動(dòng)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的發(fā)展，近兩年來(lái)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)人身保險(xiǎn)監(jiān)管部在課題研究的基礎(chǔ)上，針對(duì)壽險(xiǎn)公司采取了一系列內(nèi)部控制監(jiān)管措施：一是出臺(tái)了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》。結(jié)合我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，借鑒COSO報(bào)告的內(nèi)部控制框架和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，制定了壽險(xiǎn)公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)規(guī)程；二是開(kāi)展了2005年度壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)估工作。組織各壽險(xiǎn)公司開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)估工作，完成了2005年度壽險(xiǎn)法人機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制自我評(píng)估工作；三是開(kāi)展了內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查。首次對(duì)中國(guó)人壽全系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查。對(duì)該公司內(nèi)控機(jī)制的健全、合理、有效性幾個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，督促公司進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制；四是研究探索內(nèi)審責(zé)任人制度。研究制定了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)審責(zé)任人管理規(guī)定》(征求意見(jiàn)稿)，明確了內(nèi)審責(zé)任人的任職管理、職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)等規(guī)范性要求。通過(guò)以上創(chuàng)新舉措，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制監(jiān)管的思路和手段。但是壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管實(shí)踐仍處于摸索階段，還存在著一些問(wèn)題，如在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，部分公司管理層對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作認(rèn)識(shí)不夠、評(píng)價(jià)水平不高，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和程序需要細(xì)化；在內(nèi)部控制專項(xiàng)檢查中，需要準(zhǔn)確地切入公司內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)以及跟蹤落實(shí)整改；在內(nèi)審責(zé)任人的管理中，需要客觀評(píng)價(jià)內(nèi)審責(zé)任人的職責(zé)履行情況，切實(shí)維護(hù)其獨(dú)立性和落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。

三、深入推進(jìn)我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的幾點(diǎn)思考

目前，我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管實(shí)踐已經(jīng)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性階段，如何借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展實(shí)際，建立一整套壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、檢查的監(jiān)管機(jī)制，充分發(fā)揮外部監(jiān)管對(duì)促進(jìn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的約束作用，進(jìn)而提高公司自我管控和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，是擺在保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)面前的一項(xiàng)重大課題。

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制在保險(xiǎn)監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用

從國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管趨勢(shì)上看，內(nèi)部控制監(jiān)管逐漸成為國(guó)內(nèi)外金融保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要監(jiān)管內(nèi)容。從我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管體系建設(shè)狀況看，在風(fēng)險(xiǎn)防范的“五道防線”和“四位一體”的監(jiān)管體系中，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)仍然擔(dān)當(dāng)“主體”責(zé)任，大部分的監(jiān)管資源集中在償付能力額度監(jiān)管和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)管方面，大部分的監(jiān)管力量?jī)A注于發(fā)現(xiàn)和查處市場(chǎng)違規(guī)問(wèn)題，但卻使監(jiān)管陷入了違規(guī)行為屢查屢犯的“怪圈”，難以從根本上解決行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并最終建立風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)效機(jī)制。形成上述不良局面的根源在于公司自身的內(nèi)部控制建設(shè)滯后和內(nèi)部控制失效。因此，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，合理優(yōu)化和配置監(jiān)管資源，要把監(jiān)管落腳點(diǎn)放在加強(qiáng)公司內(nèi)部控制建設(shè)、提升自我管控意識(shí)和能力上來(lái)，通過(guò)創(chuàng)新監(jiān)管方式、完善監(jiān)管手段，加大公司內(nèi)部控制建設(shè)的外部監(jiān)管壓力，不斷推進(jìn)全行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制在保險(xiǎn)監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用。

(二)通過(guò)法制建設(shè)強(qiáng)化管理層對(duì)公司內(nèi)部控制的責(zé)任

企業(yè)是內(nèi)部控制建設(shè)的主體，管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知、態(tài)度和責(zé)任直接決定著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行狀況。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須通過(guò)內(nèi)部控制立法來(lái)強(qiáng)化管理層的責(zé)任。如美國(guó)《反國(guó)外賄賂法》、《薩班斯一奧克斯利法案》、香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》等均對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制作了明確規(guī)定，并強(qiáng)化了管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任。因此，在我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管的整體設(shè)計(jì)中，必須把強(qiáng)化管理層的責(zé)任作為制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)立法明確管理層對(duì)建立、維護(hù)公司內(nèi)部控制機(jī)制負(fù)有的責(zé)任，建立和落實(shí)管理層的責(zé)任追究和激勵(lì)約束機(jī)制。

1.研究建立內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任追究制度。對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)不重視、存在重大失誤并負(fù)有責(zé)任的人員，要建立和落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，追究直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制管理責(zé)任。

2.建立壽險(xiǎn)公司內(nèi)審責(zé)任制度。出臺(tái)《壽險(xiǎn)公司內(nèi)審責(zé)任人管理規(guī)定》，明確內(nèi)審責(zé)任人的職責(zé)，賦予內(nèi)審責(zé)任人及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)享有的權(quán)利，建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，改變內(nèi)審部門(mén)在公司內(nèi)部被邊緣化的現(xiàn)狀，促進(jìn)內(nèi)審責(zé)任人和內(nèi)審部門(mén)有效履行職責(zé)。

3.強(qiáng)化董事會(huì)的責(zé)任。建議在《保險(xiǎn)法》修訂中，增加有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定，明確董事會(huì)在內(nèi)部控制建設(shè)、維護(hù)和確保有效運(yùn)行方面的責(zé)任以及相應(yīng)的罰則。

(三)完善和落實(shí)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的科學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)各壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制實(shí)施科學(xué)評(píng)價(jià)是保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)管的前提，也是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。對(duì)于已出臺(tái)的《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，必須建立配套措施，切實(shí)增強(qiáng)《辦法》對(duì)公司內(nèi)部控制建設(shè)的約束力，并在運(yùn)行中不斷加以完善。

1.進(jìn)一步修改完善《辦法》。認(rèn)真總結(jié)《辦法》實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，修訂完善《辦法》。編制《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)》，對(duì)評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法、評(píng)分規(guī)則、缺陷認(rèn)定及描述等進(jìn)行細(xì)化，為壽險(xiǎn)公司和各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供操作指南。

2.加強(qiáng)對(duì)公司自我評(píng)估的監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)各壽險(xiǎn)公司年度內(nèi)部控制自我評(píng)估工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)檢查，了解公司內(nèi)部控制的狀況及改善程度，將缺陷整改工作作為內(nèi)部控制監(jiān)管的重點(diǎn)，督促各公司對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的缺陷及時(shí)進(jìn)行整改。

3.適當(dāng)借助中介機(jī)構(gòu)的力量。對(duì)部分內(nèi)部控制自我評(píng)估水平較低、報(bào)告質(zhì)量較差的壽險(xiǎn)公司可以嘗試引入中介機(jī)構(gòu)的力量，要求相關(guān)公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)鑒證。

(四)在開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)管過(guò)程中實(shí)施分類監(jiān)管

伴隨市場(chǎng)主體的日益增多，實(shí)施分類監(jiān)管成為保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)確保監(jiān)管的有效性和科學(xué)性，提高監(jiān)管效能的必要途徑。而公司治理和內(nèi)部控制狀況則是實(shí)施分類監(jiān)管的主要分類標(biāo)準(zhǔn)。因此，要結(jié)合實(shí)施分類監(jiān)管的整體要求，依據(jù)《辦法》對(duì)各壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)級(jí)，在此基礎(chǔ)上實(shí)施分類監(jiān)管、重點(diǎn)監(jiān)管。一方面，要結(jié)合評(píng)級(jí)結(jié)果劃分內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)于評(píng)價(jià)較好的公司，在分支機(jī)構(gòu)批設(shè)、產(chǎn)品報(bào)備、投資渠道等方面進(jìn)行政策扶持；對(duì)于評(píng)價(jià)較差的，要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，加大檢查力度，真正實(shí)現(xiàn)扶優(yōu)限劣。另一方面，將評(píng)價(jià)結(jié)果與高管人員、分支機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品服務(wù)等市場(chǎng)準(zhǔn)人掛鉤。要將公司是否存在內(nèi)部控制建設(shè)重大失誤等問(wèn)題，作為對(duì)其高管人員任職資格的審核要件。針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)滯后、存在較大漏洞與執(zhí)行不力的公司，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品審批與分支機(jī)構(gòu)審批要予以限制和約束。

(五)加強(qiáng)對(duì)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)和交流

目前，我國(guó)壽險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制理念和內(nèi)部控制體系建設(shè)上參差不齊，少數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性和緊迫性有了深刻認(rèn)識(shí)，并按照國(guó)際先進(jìn)的技術(shù)和理念，積極進(jìn)行了內(nèi)部控制體系建設(shè)，個(gè)別公司還進(jìn)行了美國(guó)薩班斯法案404條款的遵循工作。但絕大多數(shù)公司依然停留在片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展上，內(nèi)部控制理念和意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制建設(shè)整體滯后。因此，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)聚集行業(yè)力量，加強(qiáng)對(duì)全行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)與交流。一方面，要修改完善內(nèi)部控制指導(dǎo)性文件。1999年，中國(guó)保監(jiān)會(huì)下發(fā)的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》(以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)原則》)對(duì)推進(jìn)公司內(nèi)部控制建設(shè)起到了積極作用。但由于行業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大變化，該《指導(dǎo)原則》已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，以現(xiàn)代內(nèi)部控制理念和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步修訂和出臺(tái)《指導(dǎo)原則》；另一方面，推動(dòng)全行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流。在全行業(yè)總結(jié)和推廣內(nèi)部控制建設(shè)的先進(jìn)典型和經(jīng)驗(yàn)做法，推動(dòng)各公司內(nèi)部控制水平的不斷提高。召開(kāi)國(guó)際國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)管方面的研討會(huì)，共同研究當(dāng)前我國(guó)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的重要問(wèn)題，增進(jìn)行業(yè)內(nèi)外、國(guó)內(nèi)外的交流。

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第6篇：公司內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度公司控制環(huán)境內(nèi)部審計(jì)

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，我國(guó)的企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理等都面臨著很大的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是企業(yè)迎接新世紀(jì)挑戰(zhàn)的重要內(nèi)容。近幾年來(lái)，中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)電信、中國(guó)網(wǎng)通等通信運(yùn)營(yíng)商相繼在海內(nèi)外成功上市，完善內(nèi)部控制框架體系，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀需要，滿足公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)治理的要求，是各大運(yùn)營(yíng)商和所有上市公司必須面對(duì)的問(wèn)題。

一、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制制度是在一個(gè)單位中，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)正確和財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)，貫徹經(jīng)營(yíng)決策、方針和政策，以及保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制。

由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同，上市公司的內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容也會(huì)不同，概括起來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度大致包括以下六個(gè)方面的內(nèi)容。一是授權(quán)分權(quán)控制，授權(quán)又包括一般授權(quán)和特殊授權(quán)。二是不相容職務(wù)分離控制，這在上市公司中體現(xiàn)的尤其明確。三是業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制。四是會(huì)計(jì)記錄控制，又包括建立健全憑證制度，制定合理的會(huì)計(jì)記錄程序，建立和加強(qiáng)復(fù)核制度，以及嚴(yán)格規(guī)定各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄應(yīng)遵守的原則。五是資產(chǎn)安全控制。六是人員素質(zhì)的控制，又包括嚴(yán)格上崗制度、崗位培訓(xùn)制度、職務(wù)輪換制度等。

2.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的主要問(wèn)題

目前一些上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒(méi)有達(dá)到能夠使各類財(cái)務(wù)決策權(quán)利、各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)過(guò)程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)財(cái)會(huì)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)控制水平。比如，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，還有薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)；財(cái)務(wù)規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實(shí)還不夠，互相銜接也不夠嚴(yán)密；管理力度呈逐層遞減趨勢(shì)，管理效應(yīng)也層層弱化。

理論上忽視對(duì)上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)的研究，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的疏忽和松懈，是以上問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因。主要表現(xiàn)在：

(1)上市公司的企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)，重開(kāi)發(fā)，輕內(nèi)部后續(xù)管理，甚至把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事，而沒(méi)有將公司內(nèi)部控制制度建設(shè)放到全局的戰(zhàn)略高度來(lái)思考和對(duì)待。

(2)有的上市公司雖然有為數(shù)不少的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但僅僅是紙上談兵，流于形式，不能得到切實(shí)的貫徹和執(zhí)行。

(3)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用。有的公司沒(méi)有財(cái)會(huì)部門(mén)的稽核，有的雖有但不規(guī)范，未形成制度。

(4)在日常的內(nèi)部控制制度管理方面，思想工作不深入，對(duì)職工的個(gè)人行為和思想狀況了解不夠，使一些管理隱患長(zhǎng)期得不到發(fā)現(xiàn)和糾正。

二、上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)質(zhì)和必要性

1.上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)質(zhì)

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。

2.上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

(1)加強(qiáng)公司內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。我國(guó)的上市公司經(jīng)過(guò)近年的大發(fā)展，各上市公司的資金、人員、市場(chǎng)等都發(fā)展到了相當(dāng)?shù)囊?guī)模，公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面必須適應(yīng)公司進(jìn)一步發(fā)展的要求。因此，加強(qiáng)公司管理，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

(2)健全的內(nèi)部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經(jīng)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及法律法規(guī)的遵循性，上市公司必須形成一整套內(nèi)部控制體系，通過(guò)對(duì)貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié)，規(guī)避公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問(wèn)題，更是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，公司得以生存、避免內(nèi)部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

(3)建立有效的內(nèi)部控制制度是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切要求。雖然我國(guó)上市公司自我發(fā)展比較快，但還沒(méi)有實(shí)力完全按照國(guó)際規(guī)則參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。一個(gè)重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng)，市場(chǎng)認(rèn)可度不高。一個(gè)規(guī)范的、有效的公司內(nèi)部控制制度，可以提高公司的市場(chǎng)認(rèn)可度，提高公司參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力和信心，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的客觀需要。

三、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體舉措建議

1.營(yíng)造良好的公司控制環(huán)境

公司控制環(huán)境包括董事會(huì)、公司管理者的素質(zhì)及管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等?？刂骗h(huán)境直接影響到公司內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善公司的控制環(huán)境，最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。

2.形成全方位、寬領(lǐng)域的控制觀念

要在公司實(shí)施有效的內(nèi)部控制，必須從公司整體的角度來(lái)考慮內(nèi)部控制問(wèn)題、從公司整體角度來(lái)定義和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，打破傳統(tǒng)公司內(nèi)部控制的狹隘性，由局部的會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到整個(gè)公司治理權(quán)控制、公司資源和運(yùn)營(yíng)控制，真正構(gòu)建完整的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過(guò)程中，而且也貫徹在公司日常的內(nèi)部控制過(guò)程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分類、評(píng)估和控制，當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時(shí)，能及時(shí)調(diào)整和應(yīng)變。管理層應(yīng)向董事會(huì)保證已經(jīng)采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行了必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，董事會(huì)通過(guò)審計(jì)委員會(huì)等對(duì)管理層的報(bào)告進(jìn)行審核，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過(guò)程。

4.建立、健全公司內(nèi)部管理制度

上市公司要努力建立健全包括兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立層次的內(nèi)部控制制度體系。第一層次是組織制度。第二層次是管理制度。層次化的內(nèi)部控制體系是通過(guò)明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的，使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點(diǎn)，而使控制流于形式，難收成效。

5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

第7篇：公司內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 信息披露 統(tǒng)計(jì)分析 對(duì)策建議

一、引言

從《上市公司內(nèi)部控制指引》到《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》再到《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的，我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本形成。內(nèi)部控制建設(shè)從無(wú)法可依到有規(guī)可循，從自愿披露到強(qiáng)制披露，從簡(jiǎn)單披露到全面披露，內(nèi)部控制規(guī)范體系從試點(diǎn)企業(yè)向全部主板控股公司推廣，我國(guó)上市公司全面內(nèi)部控制的已然到來(lái)。

不可否認(rèn)，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)工作經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展取得了巨大成績(jī)，特別是2012年強(qiáng)制內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，越來(lái)越多的上市公司加入內(nèi)部控制規(guī)范體系大軍。內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施效果如何？存在哪些問(wèn)題和不足？?jī)?nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施是否提升了上市公司內(nèi)控信息披露的質(zhì)量？這些都成為監(jiān)管部門(mén)、上市公司和廣大投資者關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，對(duì)上市公司內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，無(wú)疑是必要的。本文對(duì)2012年新疆上市公司內(nèi)部控制進(jìn)行分析研究，揭示內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的政策建議，以期對(duì)新疆上市公司內(nèi)部控制優(yōu)化改進(jìn)提供借鑒。

二、樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

新疆作為西部地區(qū)上市公司數(shù)量最多的省份，截至2012年12月31日共有上市公司39家，本文以此為樣本數(shù)量。

本文數(shù)據(jù)來(lái)源于上市公司公開(kāi)披露的年報(bào)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告及其他公開(kāi)資料。披露情況以能否在深、滬交易所或巨潮咨訊網(wǎng)上查找到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)。數(shù)據(jù)截止日期為2012年4月30日。

三、新疆上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)披露情況

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露情況

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告總體披露情況。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，39家上市公司中，有36家上市公司在2013年4月30日前披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，披露比例為92.31%；3家未披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，占比7.69%。其中滬市21家企業(yè)中有19家披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中告，占比為90.48%，深市18家企業(yè)中有17家披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，占比為94.44%，僅有1家企業(yè)未披露。在36家披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論均為有效，占比為100%。

2.按是否強(qiáng)制實(shí)施分類的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露情況。2012年，新疆上市公司納入強(qiáng)制實(shí)施分類的上市公司為26家，其中國(guó)有控股25家，境內(nèi)外同時(shí)上市1家。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，26家上市公司中，有24家公司在2013年4月30日前披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，占比為92.31%。非強(qiáng)制實(shí)施的公司13家中有12家公司披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，占比為92.31%。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷的披露情況

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷標(biāo)準(zhǔn)的披露情況。在36家披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司中，13家披露了內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，占比36.11%，23家未披露內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，占比63.89%。其中納入強(qiáng)制實(shí)施范圍同時(shí)披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的24家上市公司中，9家披露了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，占比37.5%，未納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的12家上市公司有4家披露了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，占比33.33%。

2.上市公司內(nèi)部控制缺陷內(nèi)容的披露情況。36家披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司中，有28家上市公司披露了自身存在內(nèi)部控制缺陷，占比為77.78%。其中，1家企業(yè)披露了存在內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷，2家公司披露了存在內(nèi)部控制一般缺陷，全部公司均無(wú)重大缺陷。共披露內(nèi)部控制缺陷54個(gè)，其中重要缺陷3個(gè)，占比5.56%；一般缺陷51個(gè)，占比94.44%。

四、新疆上市公司內(nèi)部控制審計(jì)披露情況

（一）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露整體情況

2012年新疆上市公司中有26家披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比為66.67%；13家未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比33.33%。其中滬市21家企業(yè)18家中披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比為85.71%，深市18家企業(yè)中有8家披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比為44.44%，10家企業(yè)未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

（二）按是否強(qiáng)制實(shí)施分類的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露情況

2012年，強(qiáng)制實(shí)施分類的上市公司為26家，據(jù)統(tǒng)計(jì)，有22家公司在2013年4月30日前披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比為80.77%，4家公司未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比為19.23%。非強(qiáng)制實(shí)施的公司13家中5家公司披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比為38.46%。8家公司未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比為61.54%。

（三）按板塊分類的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露情況

根據(jù)上市板塊對(duì)上市公司分類，統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，27家主板上市公司中有20家披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，披露比為74.07%；9家中小板上市公司有6家披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，披露比為66.67%；創(chuàng)業(yè)板上市公司3家均未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

（四）按審計(jì)結(jié)論分類的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露情況

在26家披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司中，內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)論均為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留有效審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)結(jié)論100%為有效。未見(jiàn)保留意見(jiàn)及否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

五、存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制信息披露中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制信息披露依據(jù)和格式各不相同。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的名稱和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)復(fù)雜多樣。首先，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的名稱五花八門(mén)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制及自我評(píng)價(jià)報(bào)告、關(guān)于內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告等。其次，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的依據(jù)也各不相同，有：《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《公司法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《證券公司內(nèi)部控制指引》、深圳交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》、《股票上市規(guī)則》、《主板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》、《中小板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》、《創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》、《關(guān)于做好2012年度報(bào)告披露工作的通知》等。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的依據(jù)不同內(nèi)容也不相同，致使企業(yè)內(nèi)部控制信息的可比性也大大降低。

2.內(nèi)部控制信息披露的準(zhǔn)確性和及時(shí)性問(wèn)題。2012年新疆上市公司納入強(qiáng)制實(shí)施范圍的上市公司為26家，其中2家公司只披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告；2家公司既未披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，也未披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。這些公司未履行向投資者披露內(nèi)部控制披露信息的責(zé)任和義務(wù)。

在“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究”報(bào)告中，2012年新疆上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露狀況在全國(guó)32個(gè)省區(qū)中排名23位，整體水平不高。但統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，新疆上市公司大多數(shù)建立了內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督等進(jìn)行了披露并得出有效的結(jié)論，這與指數(shù)研究報(bào)告的結(jié)論有較大差異，說(shuō)明新疆上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性還有待提升。

3.內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露比例和披露質(zhì)量不高。2012年新疆36家上市公司中，披露內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的公司僅13家，占比為36.11%。且在這些公司中，對(duì)缺陷披露時(shí)避重就輕，僅披露“還存在一般缺陷”，但具體有幾項(xiàng)，表現(xiàn)在哪些方面，基本未披露。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中所有的公司均不存在“重要”缺陷。對(duì)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清使得內(nèi)部控制缺陷信息的準(zhǔn)確性不高。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍的問(wèn)題。統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，新疆上市公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍方面普遍存在“流于形式”現(xiàn)象。對(duì)上市公司在控股股東、關(guān)聯(lián)交易、分、子公司管控、擔(dān)保、對(duì)外投資等易出現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷問(wèn)題方面，幾乎未進(jìn)行披露。在對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施范圍描述時(shí)泛泛而談“內(nèi)部控制范圍涉及公司本部，各事業(yè)部，分、子公司等，實(shí)施范圍做到全覆蓋”，但對(duì)分、子公司如何管控并未進(jìn)行信息披露。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作薄弱，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告模板》明確要求，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍涵蓋公司及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并列示確定的“十大”風(fēng)險(xiǎn)。然而，2012年新疆上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告未列示風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，也未制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施?？梢?jiàn)，上市公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作未得到重視，仍處于起步階段。

3.內(nèi)部控制信息化有待進(jìn)一步提高。本文發(fā)現(xiàn)，新疆上市公司在實(shí)施內(nèi)部控制體系建設(shè)及評(píng)價(jià)過(guò)程中，信息化程度不高，信息化產(chǎn)品的采納和應(yīng)用水平依然很低。上市公司在內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中還停留在手工操作階段，對(duì)內(nèi)部控制的效率將產(chǎn)生不利影響。

六、對(duì)策建議

2012年，新疆上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露數(shù)量及比例都在增加，內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量也在不斷提高。然而上市公司內(nèi)部控制信息披露及體系建設(shè)依然面臨挑戰(zhàn)，對(duì)此，本文提出以下對(duì)策建議，以期提升上市公司內(nèi)部控制整體質(zhì)量。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，梳理內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范，統(tǒng)一信息披露格式

上市公司在內(nèi)部控制體系建設(shè)和內(nèi)部控制信息披露過(guò)程中遵循的標(biāo)準(zhǔn)多樣化，是導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)不規(guī)范，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告格式混亂的主要原因。為減少由此引發(fā)的負(fù)面影響，提高內(nèi)部控制報(bào)告的可比性，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)梳理內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制披露內(nèi)容和形式做出統(tǒng)一要求，避免上市公司在內(nèi)部控制體系建設(shè)和信息披露中的選擇性和隨意性，為上市公司全面實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的制度奠定基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制缺陷披露機(jī)制，提高內(nèi)部控制缺陷披露質(zhì)量

內(nèi)部控制缺陷數(shù)量是衡量上市公司內(nèi)部控制有效程度的重要指標(biāo)。從上市公司缺陷披露情況看，內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)不明確、內(nèi)部控制缺陷等級(jí)含糊、內(nèi)部控制缺陷整改措施不到位依然是上市公司在內(nèi)部控制缺陷披露中存在的主要問(wèn)題。進(jìn)一步完善內(nèi)部控制缺陷披露機(jī)制，明確內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部控制缺陷整改措施，是提高內(nèi)部控制有效性的重要舉措。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部控制體系建設(shè)范圍，保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)

對(duì)易出現(xiàn)內(nèi)部控制重大和重要缺陷的業(yè)務(wù)，上市公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)更加重視和強(qiáng)調(diào)。另外，上市公司在重視自身內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的同時(shí)，對(duì)分、子公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作也不能忽視。甚至分、子公司有時(shí)還是發(fā)生內(nèi)部控制重大缺陷的重災(zāi)區(qū)，對(duì)此上市公司應(yīng)監(jiān)督指導(dǎo)其建立完善的內(nèi)部控制制度，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)上市公司信息化建設(shè)水平

內(nèi)部控制體系的建立，涉及到企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)部門(mén)和崗位。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效落地，加大信息化產(chǎn)品的采納和應(yīng)用程度，通過(guò)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升后形成的信息管理平臺(tái)，是降低內(nèi)部控制實(shí)施成本，提升內(nèi)部控制的效率和效果的有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：公司內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制 法律規(guī)程

一、上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏更多的人來(lái)進(jìn)行參與

目前上市公司在內(nèi)部控制監(jiān)督管理過(guò)程當(dāng)中大部分都是公司管理的領(lǐng)導(dǎo)者或者有著一些擔(dān)任著重要職務(wù)的行政人員，對(duì)于普通人員和一些從業(yè)人員都很難融入到內(nèi)部控制的監(jiān)管上來(lái)，這樣非常容易導(dǎo)致問(wèn)題的產(chǎn)生。在公司的管理?xiàng)l例中有著詳細(xì)的內(nèi)部控制管理規(guī)定，不應(yīng)該只是極少數(shù)人的權(quán)利，這樣對(duì)于管理也是不利的。在進(jìn)行上市公司內(nèi)部控制管理的同時(shí)，應(yīng)該要有更多的社會(huì)大眾參與進(jìn)來(lái)，如果把社會(huì)公眾排除在外的話，容易引起一系列的問(wèn)題，比如說(shuō)可能會(huì)降低普通公眾、企業(yè)、協(xié)會(huì)等社會(huì)多方主體對(duì)政府監(jiān)管和規(guī)制上市公司內(nèi)部控制的信任度，也滋長(zhǎng)了上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題的頻繁發(fā)生。而且，隨著社會(huì)不斷的發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境也在發(fā)生復(fù)雜的變化，僅僅通過(guò)政府的監(jiān)管是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，并且作為上市公司本身監(jiān)管就是有問(wèn)題的。

（二）政府和企業(yè)的責(zé)任關(guān)系模糊

作為企業(yè)和政府的責(zé)任關(guān)系劃分一定要明確，不能模糊，在很多上市公司的內(nèi)部控制由于受到政府各方面的影響，往往只是制定了相應(yīng)的權(quán)利劃分，由誰(shuí)來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé)，至于涉及到責(zé)任劃分的時(shí)候，就容易模糊不清了。很多企業(yè)和部分為了規(guī)避責(zé)任，在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候想盡一切辦法來(lái)逃避責(zé)任，這個(gè)做法很明顯是不對(duì)的。其實(shí)，從我國(guó)近來(lái)頻繁發(fā)生的惡性事件來(lái)看，這些事件的發(fā)生與政府責(zé)任問(wèn)題往往有著重大關(guān)聯(lián)。政府和上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管部門(mén)的社會(huì)性義務(wù)和職責(zé)不明確，極易導(dǎo)致行政機(jī)關(guān)監(jiān)管缺位或不作為的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而也易于助長(zhǎng)發(fā)生惡性事件的概率。更有甚者，在多數(shù)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管人員的意識(shí)中還尚存“問(wèn)題難免論”的詬病，責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。

（三）法律責(zé)任追究制度不完善

一旦發(fā)生惡性事件的時(shí)候，法律責(zé)任追究的制度還不夠健全，對(duì)于公司內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任追究很多時(shí)候?qū)Υ嬖谥卮蟮穆┒?，這對(duì)于普通民眾和從業(yè)人員是不公平的，很多時(shí)候發(fā)生問(wèn)題了，都是事后在進(jìn)行相關(guān)的整治，這樣完全是敷衍了事，起不到關(guān)鍵性的作用。在實(shí)際交易過(guò)程中，這樣的追究制度顯然違背相關(guān)法律，也損害了廣大從業(yè)人員的利益，所以一定要健全法律責(zé)任追究制度，責(zé)任到人，特別是在對(duì)待惡性事件上更是要嚴(yán)肅處理，企業(yè)和政府要結(jié)合起來(lái)，保證廣大從業(yè)人員的利益，把上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題處理的更加完善。

二、上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題的優(yōu)化

（一）重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

一定要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，在市場(chǎng)變化復(fù)雜的當(dāng)今社會(huì)，不能完全依靠政府來(lái)進(jìn)行，自身企業(yè)要有一定的實(shí)力進(jìn)行自我控制，要建立屬于自己的一套完善內(nèi)部機(jī)制。政府的監(jiān)管只是其中一個(gè)部分，不能完全進(jìn)行依賴，政府也有失靈的時(shí)候。在進(jìn)行體制構(gòu)建的時(shí)候一定要融入社會(huì)多元化因素，要有更多的人來(lái)參與到體系中來(lái)，包括政府機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體等多方主體在內(nèi)的上市公司內(nèi)部控制多元化體系，通過(guò)這樣的方式，才能夠更加完善內(nèi)部控制環(huán)境，可以進(jìn)一步推進(jìn)上市公司內(nèi)部控制機(jī)制的多元化，改善當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，加強(qiáng)監(jiān)管力度。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

要對(duì)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有足夠重視，要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上增加資金投入，要讓高層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性增強(qiáng)認(rèn)識(shí)，意識(shí)到作為一個(gè)上市公司，要通過(guò)合理的評(píng)估技術(shù)對(duì)公司進(jìn)行合理分析，在進(jìn)行重大事項(xiàng)決定的時(shí)候可以作為一個(gè)重要的參考因素。

（三）建立完善內(nèi)部控制程序

這里說(shuō)到的控制程序主要的控制部分就是公司業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，主要是因?yàn)楹芏鄡?nèi)部控制都是建立在業(yè)務(wù)層面上。從整個(gè)業(yè)務(wù)層面上能夠很好的控制到企業(yè)內(nèi)部的機(jī)制建設(shè)，能夠發(fā)現(xiàn)很多的問(wèn)題，另外可以通過(guò)完善的內(nèi)部控制加快企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)業(yè)務(wù)能力的整體水平。所以，通過(guò)業(yè)務(wù)層面來(lái)進(jìn)行建立完善的控制活動(dòng)，能夠整體提高內(nèi)部控制水平，讓整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制能夠執(zhí)行下去，還可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立監(jiān)督部門(mén)，專門(mén)監(jiān)督內(nèi)部控制程序的完善和執(zhí)行情況，進(jìn)一步保證了公司業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行。

（四）規(guī)范內(nèi)部信息披露制度

規(guī)范內(nèi)部信息的披露制度，做到信息透明化，堅(jiān)決抵制一切非法信息和不正確信息的產(chǎn)生，誤導(dǎo)民眾。加強(qiáng)內(nèi)部信息的披露的格式管理，避免在進(jìn)行信息披露之時(shí)的隨意性，進(jìn)一步制定出相應(yīng)的信息披露制度，完善信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)上市公司內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告從格式到內(nèi)容的統(tǒng)一，并且企業(yè)應(yīng)該保留編制自我評(píng)估報(bào)告前對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行全面自查的證據(jù)或工作底稿，以保證企業(yè)自我評(píng)估報(bào)告的可靠性。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督在整個(gè)上市公司內(nèi)部控制中是非常重要的，起著承上啟下的作用。要想做好監(jiān)督，必須要實(shí)現(xiàn)董事獨(dú)立，建立監(jiān)督委員會(huì)，確保監(jiān)督委員會(huì)的絕對(duì)知情權(quán)，否則很難做到徹底的監(jiān)督，對(duì)監(jiān)督委員會(huì)制定規(guī)則，發(fā)揮出監(jiān)督部門(mén)的作用。另外可以把內(nèi)部控制作為年終的考核指標(biāo)，讓每個(gè)員工都有責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行自我的約束，通過(guò)這樣的方式能夠有效的改善內(nèi)部控制機(jī)制，讓上市公司的環(huán)境更加透明化和真實(shí)化。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：公司內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：旅游汽車(chē)公司 內(nèi)部控制 必要性 改良

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)民生活水平的不斷提高，旅游業(yè)在近些年來(lái)也得到不斷發(fā)展。旅游汽車(chē)公司更是在這種勢(shì)頭之下發(fā)展迅猛，愈發(fā)在旅游業(yè)中彰顯出其重要性。在迅猛的發(fā)展和所具備的重要作用之下，為了能夠更好地發(fā)展，旅游汽車(chē)公司迫切需要建立一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制。

二、當(dāng)前我國(guó)旅游汽車(chē)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）旅游汽車(chē)公司缺乏內(nèi)控執(zhí)行力度

當(dāng)前，旅游汽車(chē)公司內(nèi)控缺乏執(zhí)行力度，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一，很多旅游汽車(chē)公司當(dāng)前多是重視對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的文字編寫(xiě)環(huán)節(jié)，對(duì)實(shí)際內(nèi)控的操作和日后完善與改進(jìn)工作較為忽略，使得內(nèi)部控制機(jī)制在實(shí)際中容易淪為“形式主義”?；蛘?，有些公司在制定內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)內(nèi)容較為詳實(shí)和全面，但一旦面臨事故或其他突發(fā)事件，實(shí)際處理還是較隨意，無(wú)法嚴(yán)格遵照內(nèi)控機(jī)制，使得內(nèi)控機(jī)制的嚴(yán)肅性和剛性被削弱。其二，內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)際制定時(shí)，原則性要求較高。但是，在公司實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，可操作性相對(duì)較差，書(shū)面性的內(nèi)控機(jī)制對(duì)實(shí)踐中的具體操作指導(dǎo)意義不大。甚至，很多公司在把內(nèi)部控制機(jī)制作為公司的一項(xiàng)管理制度，在很大程度上，是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，內(nèi)控機(jī)制淪為一種擺設(shè)。

（二）旅游汽車(chē)公司對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)管不力

很多旅游汽車(chē)公司在內(nèi)部監(jiān)管方面，多是選由社會(huì)第三方兼任，或者直接由公司內(nèi)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，并不設(shè)置專人專崗。直接導(dǎo)致旅游汽車(chē)公司的內(nèi)部控制稽核制度不規(guī)范，也一直無(wú)法形成相對(duì)完善的公司內(nèi)部審計(jì)制度。另外，旅游汽車(chē)公司內(nèi)部控制監(jiān)管不力還表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求和資產(chǎn)管理兩個(gè)方面。其中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求方面主要是公司的實(shí)際收入與成本無(wú)法在賬面上給予真實(shí)而準(zhǔn)確的表現(xiàn)；資產(chǎn)管理方面，主要是有些報(bào)廢呆滯的汽車(chē)類資產(chǎn)被積壓，導(dǎo)致折舊計(jì)提不足。這兩方面所暴露的問(wèn)題主要是因?yàn)閮?nèi)部控制監(jiān)管不力所導(dǎo)致。因此，內(nèi)控監(jiān)管不力，不僅不利于企業(yè)繼續(xù)樹(shù)立良好形象，還容易弱化公司內(nèi)部控制機(jī)制，從而限制了其正常運(yùn)營(yíng)和未來(lái)發(fā)展受。

（三）旅游汽車(chē)公司管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏充分認(rèn)識(shí)

旅游汽車(chē)公司的管理者對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制缺乏充分的認(rèn)識(shí)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，詳見(jiàn)表2-1。

表2-1 旅游汽車(chē)公司管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏充分認(rèn)識(shí)的表現(xiàn)

三、旅游汽車(chē)公司進(jìn)行改善內(nèi)部控制的必要性

（一）旅游汽車(chē)公司存在一定安全隱患

旅游汽車(chē)公司的主要工具是汽車(chē)，因此所面對(duì)的交通事故較多。事故的發(fā)生原因無(wú)非是疲勞駕駛、超速、酒駕、車(chē)輛自身問(wèn)題等，但最終的結(jié)果卻都是車(chē)輛毀損甚至車(chē)上乘客、司機(jī)的傷亡。旅游汽車(chē)公司所運(yùn)用的汽車(chē)多為旅游大巴，一旦出現(xiàn)事故，車(chē)上乘客人數(shù)較多，事故結(jié)果最為讓人心寒。然而，當(dāng)前，在這個(gè)旅游業(yè)迅猛發(fā)展的時(shí)代階段，旅游汽車(chē)公司的經(jīng)營(yíng)者多是將目光停留在擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)、多占市場(chǎng)份額方面，而忽視了隨之增長(zhǎng)的安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。安全意識(shí)的淡薄，使得公司對(duì)車(chē)輛的定期檢查和保養(yǎng)也不甚重視，而且對(duì)駕乘人員上崗前也缺乏一定的行車(chē)安全教育。更有甚者，有些旅游汽車(chē)公司的汽車(chē)承租者，為了以更低的成本獲取更高的受益而多攬客，常常強(qiáng)迫駕駛者超員超速行駛，使很多不必要的交通事故被增加。

（二）旅游汽車(chē)公司各方壓力大

倘若按產(chǎn)業(yè)類型而論，旅游汽車(chē)公司屬于勞動(dòng)密集性產(chǎn)業(yè)。所費(fèi)成本雜且高，人力資源需求量也較大。另外，近些年來(lái)，成品油價(jià)格升之又升，汽車(chē)燃料價(jià)格的上漲直接導(dǎo)致旅游汽車(chē)公司的運(yùn)營(yíng)成本隨之升高。再者，汽車(chē)運(yùn)行路途中的許多不確定性因素，如天氣、自然災(zāi)害、道路形勢(shì)等許多不可抗因素都會(huì)直接使旅游汽車(chē)公司面臨較大的壓力。而且，各類物價(jià)的上漲、人員工資的增長(zhǎng)，車(chē)輛修理等費(fèi)用，過(guò)路過(guò)橋的費(fèi)用，油料的耗用等各類運(yùn)輸成本都使旅游汽車(chē)公司面對(duì)著較大壓力。

（三）旅游汽車(chē)公司管理者素質(zhì)參差不齊

幾乎各個(gè)行業(yè)的企業(yè)中，管理者的素質(zhì)都各不相同，旅游汽車(chē)公司也不例外。另外，旅游汽車(chē)公司的進(jìn)入門(mén)檻較低，也在一定程度上造成公司管理者中混雜著一些文化水平不高、素質(zhì)較低者。其職業(yè)道德操守不高，在公司的運(yùn)轉(zhuǎn)中，為了提高利益常常會(huì)使用不正當(dāng)手段吸引旅客，使得行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)的不良現(xiàn)象。

四、旅游汽車(chē)公司內(nèi)部控制機(jī)制的改良建議

規(guī)范和整頓內(nèi)部控制機(jī)制，是旅游汽車(chē)公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)長(zhǎng)期重要工作。同時(shí)也是公司管理者、財(cái)務(wù)工作者、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人等的一項(xiàng)艱巨任務(wù)。改良旅游汽車(chē)公司內(nèi)部控制機(jī)制的具體措施，可以從以下幾個(gè)方面入手。

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高公司管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

旅游汽車(chē)公司的管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足，主要原因是公司沒(méi)有形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。而內(nèi)部控制也未能像會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅法那樣，進(jìn)行充分宣傳。要從公司環(huán)境的角度入手，熏陶管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。改變其僅將內(nèi)部控制機(jī)制視作公司的一種必要的“制度”，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制除了落實(shí)于紙面，是一種書(shū)面形式的制度之外，它還貫穿于公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和內(nèi)部活動(dòng)，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。唯有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高公司管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，旅游汽車(chē)公司內(nèi)部才能擁有一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，內(nèi)控機(jī)制才能得以被良好的實(shí)施和發(fā)揮作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

旅游汽車(chē)公司內(nèi)部控制機(jī)制并非擁有一個(gè)良好的建立過(guò)程就能充分發(fā)揮其效用。其作用的良好發(fā)揮和機(jī)制的有效執(zhí)行，離不開(kāi)有力的內(nèi)部監(jiān)督體系的輔佐。內(nèi)部監(jiān)督體系對(duì)內(nèi)控機(jī)制的作用主要是對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查和評(píng)估，審查其實(shí)際執(zhí)行情況是否完成了預(yù)期目標(biāo)。倘若預(yù)期目標(biāo)未能良好的實(shí)現(xiàn)，則需指出未能實(shí)現(xiàn)的原因和其中存在的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行修正和完善。

（三）建立審計(jì)部門(mén)，全方位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

如前文所述，旅游汽車(chē)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。但是，內(nèi)控機(jī)制的效用發(fā)揮，并不是單純的依靠?jī)?nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督雖然具備其優(yōu)勢(shì)，但是其多是單純的依靠外部人員兼職或委派，職能較“孤立”。為了解決這一問(wèn)題，筆者更建議旅游汽車(chē)公司建立審計(jì)部門(mén)，全方位的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。不僅能夠幫助公司建立內(nèi)部控制環(huán)境、檢查財(cái)務(wù)工作程序是否正常，而且對(duì)于保護(hù)公司汽車(chē)等資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也有一定的作用。

旅游汽車(chē)公司可以根據(jù)《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等要求，建立健全適合公司特點(diǎn)的自身的內(nèi)部審計(jì)制度，并將相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)進(jìn)行具體落實(shí)，全面促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)工作的良好開(kāi)展和運(yùn)行。通過(guò)對(duì)資金支付、現(xiàn)金管理、產(chǎn)品賒銷、增值稅及所得稅申報(bào)、憑證和賬簿的審核，確保公司的正常運(yùn)行和資產(chǎn)安全與完整。

（四）建立完善的內(nèi)控體系

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，旅游汽車(chē)公司的內(nèi)部控制機(jī)制也需要不斷完善與改善。一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制主要包括以下幾部分：財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系、采購(gòu)內(nèi)部控制體系、人力資源管理內(nèi)部控制體系、安全管理內(nèi)部控制體系、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系等。唯有內(nèi)部控制體系全面系統(tǒng)，旅游汽車(chē)公司才獲得有序健康的發(fā)展。規(guī)范化的內(nèi)部控制也有利于使公司在同行業(yè)中進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)，從而改善這個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)局面，從而規(guī)范整個(gè)旅游市場(chǎng)。

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