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關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院 財(cái)務(wù)核算 對(duì)策
公立醫(yī)院在我國(guó)的地位比較特殊,一方面擔(dān)負(fù)為廣大人民群眾提供醫(yī)療服務(wù)的社會(huì)責(zé)任,另一方面還要注重經(jīng)濟(jì)效益,以維持自身的運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展,促進(jìn)醫(yī)療服務(wù)水平的不斷提高。隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理成為了公立醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一,只有建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)核算體系,才能不斷促進(jìn)公立醫(yī)院的健康發(fā)展。本文就如何解決公立醫(yī)院財(cái)務(wù)核算中存在的問(wèn)題,規(guī)范財(cái)務(wù)核算作如下探討。
一、 公立醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的重要性
隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入,公立醫(yī)院要逐步建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系,在醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)中都發(fā)揮重要作用。通過(guò)決策、計(jì)劃和控制等手段來(lái)組織公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系、確保資金安全、不斷提高資金使用效率等。財(cái)務(wù)核算體系是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ),結(jié)合公立醫(yī)院自身的特點(diǎn)建立起來(lái)的,體現(xiàn)了現(xiàn)代公立醫(yī)院的管理精神,整個(gè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)圍繞著建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作系統(tǒng)服務(wù),將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)方法, 通過(guò)對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理流程的不斷完善,確保整個(gè)財(cái)務(wù)核算工作規(guī)范運(yùn)作。財(cái)務(wù)管理能夠在相應(yīng)的制度下運(yùn)行,確保公立醫(yī)院的正常運(yùn)行,不斷增加公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
二、 目前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)核算體系存在的問(wèn)題
在最近幾年開(kāi)展的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革中,財(cái)務(wù)核算體系建設(shè)有了很大進(jìn)步,但是還存著很大的問(wèn)題,將會(huì)制約公立醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。根據(jù)最近一份關(guān)于公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理情況的調(diào)研,主要存在的問(wèn)題可以總結(jié)為四個(gè)方面:
(一)現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度陳舊
現(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》是根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定的,由于公立醫(yī)院作為一種特殊的事業(yè)單位,不同于其他事業(yè)單位,其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)又與企業(yè)相似,現(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》已不能滿足公立醫(yī)院的發(fā)展要求。在具體的財(cái)務(wù)核算規(guī)定中存在很多問(wèn)題,比如:固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊、接受外部投資的賬務(wù)處理的規(guī)定不完善、成本核算不準(zhǔn)確、管理費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠淼?,?dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。由于公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算受到傳統(tǒng)體制的影響,成本意識(shí)和效益意識(shí)不夠強(qiáng),醫(yī)院的管理者沒(méi)有過(guò)多地考慮如何結(jié)合現(xiàn)代管理要求對(duì)財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行完善,而只是按照慣例進(jìn)行制訂了一些基本的財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督制度,與現(xiàn)代管理要求不相適應(yīng),很容易造成對(duì)某些環(huán)節(jié)的忽視。比較普遍的情況是整個(gè)工作沒(méi)有建立起相應(yīng)的指導(dǎo)性的規(guī)章制度,責(zé)任不明確,導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算的執(zhí)行力下降,整個(gè)財(cái)務(wù)核算工作還不夠科學(xué)、規(guī)范。
(二)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高
財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是財(cái)務(wù)核算工作中非常重要的因素之一,不僅需要財(cái)務(wù)人員具有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí),還需要具備相應(yīng)的綜合性管理知識(shí)。公立醫(yī)院作為具有公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu),在為廣大人民群眾提供醫(yī)療服務(wù)的同時(shí),需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理,包括各種物資、藥品和器械的管理等,這些都需要進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的管理,要求財(cái)務(wù)人員具備較高的理論水平和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)。但很多公立醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠,專業(yè)會(huì)計(jì)人員配備不足,不注重財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育,影響了他們業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高,如部分會(huì)計(jì)人員不能熟練操作財(cái)務(wù)軟件及辦公軟件,導(dǎo)致不能科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,致使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。
(三)對(duì)信息管理系統(tǒng)的作用不夠重視
電子信息時(shí)代的到來(lái),為各行各業(yè)運(yùn)用電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行管理提供了很大的便利,在公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算工作中,信息系統(tǒng)建設(shè)能有效提高財(cái)務(wù)人員的工作效率,有利于將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用到更廣泛的范圍。醫(yī)院會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅僅指賬務(wù)處理系統(tǒng),隨著現(xiàn)代公立醫(yī)院的高速發(fā)展,需要一套成熟的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行管理,至少應(yīng)包括收費(fèi)模塊、總賬模塊、工資模塊、固定資產(chǎn)模塊、人力資源模塊等,但大多數(shù)公立醫(yī)院對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)一體化建設(shè)不夠重視,各系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行,互相沒(méi)有數(shù)據(jù)接口,容易造成資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng),甚至影響資金安全。
(四)財(cái)務(wù)核算工作缺乏必要的監(jiān)督
公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)涉及到很多方面的利益,科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)核算對(duì)于公立醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部管理,為管理層決策提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有重要作用,但會(huì)計(jì)核算工作不能缺乏必要的監(jiān)督。實(shí)踐證明有效的監(jiān)督機(jī)制是避免公立醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范,會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的重要保障。
三、目前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)核算體系存在問(wèn)題的解決措施和對(duì)策
為適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革要求,建立起現(xiàn)代財(cái)務(wù)核算體系,需要針對(duì)目前公立醫(yī)院財(cái)務(wù)核算過(guò)程中存在的問(wèn)題采取切實(shí)有效的解決措施。只有這樣才能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用,既保證公立醫(yī)院能夠正常運(yùn)行,又能更大程度地發(fā)揮出公立醫(yī)院的社會(huì)公益性。
(一)建立健全的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)核算管理制度
財(cái)務(wù)管理需要有一套完整的制度保證,要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求結(jié)合公立醫(yī)院自身的特點(diǎn),建立一套適合自身實(shí)際的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。這一制度應(yīng)該包括金管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)分析制度等。在管理制度制定上要按照民主的原則,確保制度能夠得到全體工作人員的認(rèn)可,并明確各項(xiàng)工作原則,合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)工作崗位,按照職責(zé)權(quán)限,形成相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中,要求會(huì)計(jì)人員高度負(fù)責(zé),嚴(yán)格按照制度規(guī)定辦事,防止在工作中出現(xiàn)差錯(cuò)。只有將公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算納入到制度當(dāng)中,才能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)核算工作的科學(xué)化,降低人為因素帶來(lái)的財(cái)務(wù)問(wèn)題,不斷提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,滿足使用會(huì)計(jì)信息各方的需要。即將施行的新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》更細(xì)化了對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)核算的要求,使收入和成本更能得到準(zhǔn)確的確認(rèn)和計(jì)量、內(nèi)部控制更加完善,從根本上解決了舊制度存在的缺陷。
(二)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)在很大程度上決定了財(cái)務(wù)核算工作的質(zhì)量。如果沒(méi)有掌握較高的財(cái)務(wù)知識(shí)和必要的技能,將不能適應(yīng)不斷發(fā)展和變化的新情況。因此,在配備財(cái)務(wù)人員時(shí)不僅要注重他們的專業(yè)能力,還要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)要求財(cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)培訓(xùn),通過(guò)計(jì)算機(jī)的操作與運(yùn)用、財(cái)務(wù)軟件等相關(guān)培訓(xùn),使他們能夠掌握更多的知識(shí)和技能,成為復(fù)合型管理人才,為做好單位財(cái)務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。要切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德水平,樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)意識(shí),真正發(fā)揮財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,防范弄虛作假行為的發(fā)生,同時(shí)能夠根據(jù)工作的需要,不斷改進(jìn)工作方法,更好地完成財(cái)務(wù)核算工作。
(三)完善財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)一體化建設(shè)
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的提出,是公立醫(yī)院改革的一個(gè)新方向。隨著信息技術(shù)不斷的深入,信息系統(tǒng)運(yùn)行能為加強(qiáng)管理提供了更大的便利。掌握信息技術(shù)是對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要素質(zhì)要求。對(duì)財(cái)務(wù)核算過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集,儲(chǔ)存,處理,提取,傳輸,匯總,加工生成各種信息,是核算工作的一個(gè)新的內(nèi)容,是為了最大限度的發(fā)揮出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的作用,將這些信息轉(zhuǎn)化為有效的資源。讓收費(fèi)系統(tǒng)和總賬系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)和工資系統(tǒng)整合,以實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院信息系統(tǒng)一體化,使財(cái)務(wù)管理效率更高、更安全。比如,資金安全是財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重,如何杜絕收費(fèi)舞弊行為是首先應(yīng)該考慮的問(wèn)題,將總賬系統(tǒng)與收費(fèi)系統(tǒng)整合,財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),從收費(fèi)模塊中審核當(dāng)日現(xiàn)金收入是否全額上繳、核對(duì)當(dāng)日門診及住院收入是否正確,核對(duì)無(wú)誤后,用收費(fèi)模塊中的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總,傳輸?shù)娇傎~模塊中生成記賬憑證。這樣既保證了核算的準(zhǔn)確性、安全性,又提高了核算質(zhì)量及速度,節(jié)約了人力資源。總之,財(cái)務(wù)管理的信息化是在現(xiàn)代信息時(shí)代的一個(gè)必然趨勢(shì),各醫(yī)院要注重利用信息化管理,強(qiáng)化內(nèi)部管理,實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)作。
(四)完善財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督體系
財(cái)務(wù)核算工作需要實(shí)施有效的監(jiān)督才能促進(jìn)其科學(xué)、規(guī)范,不斷提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。針對(duì)目前公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)體系存在的監(jiān)督不力的現(xiàn)狀,需要不斷完善財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督體系。主要應(yīng)該從兩個(gè)方面進(jìn)行努力。一是成立監(jiān)督小組,以小組制的形式,不定期地開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)核算中存在的問(wèn)題并及時(shí)予以解決。二是在整個(gè)公立醫(yī)院強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)。充分調(diào)動(dòng)每一個(gè)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的積極性,動(dòng)員全院的力量,形成一個(gè)完善的監(jiān)督體系。有效的監(jiān)督,能夠促進(jìn)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算更加科學(xué)、規(guī)范,提供真實(shí)、可靠財(cái)務(wù)信息。這樣公立醫(yī)院能夠隨時(shí)掌握各病區(qū)的醫(yī)療動(dòng)態(tài),掌握床位使用率、周轉(zhuǎn)率,為醫(yī)院的發(fā)展決策提供依據(jù)。
財(cái)務(wù)核算關(guān)系到公立醫(yī)院發(fā)展的大問(wèn)題,需要從多個(gè)方面努力,建立起現(xiàn)代財(cái)務(wù)核算體系,提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算效率,推動(dòng)公立醫(yī)院的現(xiàn)代化管理建設(shè)。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;會(huì)計(jì)核算體系;企業(yè)
我國(guó)企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展,就必須深化對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)核算體系的改革,不斷進(jìn)行自我更新,加強(qiáng)對(duì)從事財(cái)務(wù)工作員工的業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
一、我國(guó)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算體系的現(xiàn)狀
1.理念落后
目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門管理人員還持有分配經(jīng)濟(jì)的舊有思想,而在新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,財(cái)務(wù)管理最終要達(dá)到的目標(biāo)就是要通過(guò)對(duì)企業(yè)任何能夠付出成本,創(chuàng)造價(jià)值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的價(jià)值和資金的管理,來(lái)提高資金的使用效率和效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題不能科學(xué)合理的進(jìn)行解決,容易造成管理混亂。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)控制體制不完善
許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的會(huì)計(jì)工作不夠重視,沒(méi)有出臺(tái)一份完善的財(cái)務(wù)管理制度,忽略了對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督,導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作混亂,使企業(yè)內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)。
3.會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱
我國(guó)目前的會(huì)計(jì)選拔和考核制度還不夠嚴(yán)格,導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員普遍素質(zhì)不高,業(yè)務(wù)能力較低,工作不夠嚴(yán)謹(jǐn),給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重阻礙。
4.財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、結(jié)算管理不嚴(yán)謹(jǐn)
我國(guó)大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,對(duì)于投入資金的預(yù)算、核算和結(jié)算的管理嚴(yán)謹(jǐn)程度較低,存在財(cái)務(wù)人員在沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)用途說(shuō)明的情況下,就向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)資金或同意資金申請(qǐng)等情況,這樣容易導(dǎo)致企業(yè)盲目開(kāi)支,不能發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、結(jié)算功能的作用。
二、完善財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系的措施
筆者通過(guò)自己對(duì)于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的理解,提出以下幾點(diǎn)建議,希望能夠?qū)ζ髽I(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算體系有所幫助。
1.提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)
隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展,財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,必須適應(yīng)時(shí)代的需求,首先要了解并遵守國(guó)家和企業(yè)出臺(tái)的法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度,其次要精通并能熟練的應(yīng)用會(huì)計(jì)專業(yè)的各項(xiàng)技能。因此,要全面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)要求,企業(yè)要不斷組織員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。
2.建立健全會(huì)計(jì)考核監(jiān)督制度
企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)考核制度,不定期地對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能進(jìn)行抽查考核,采取優(yōu)勝劣汰原則,對(duì)于考核優(yōu)秀的員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),并淘汰不合格的員工。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度,提高資金使用效率
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中,首先要健全內(nèi)部控制制度,建立科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。其次通過(guò)單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督者三大會(huì)計(jì)監(jiān)督體系加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員行為的約束。最后,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,避免私吞公款等貪污現(xiàn)象的發(fā)生。首先,企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行編制的整體年度預(yù)算。其次,各部門也要按照公司預(yù)算編制自己分部計(jì)劃并上報(bào)財(cái)務(wù)部門審批。再次,財(cái)務(wù)部門要對(duì)各部門的預(yù)算做好分析總結(jié),將各部門的實(shí)際情況與公司整體預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和調(diào)整,審核通過(guò)后下發(fā)各部門。最后,各部門按照審核通過(guò)的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。
4.規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作
企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)核算功能,防止會(huì)計(jì)工作內(nèi)部混亂,需要管理人員對(duì)財(cái)務(wù)核算人員進(jìn)行明確分工,各司其職,使會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范。
5.降低核算成本
在核算過(guò)程中,會(huì)計(jì)人員應(yīng)該將企業(yè)和市場(chǎng)目前的實(shí)際情況對(duì)投資所需的成本進(jìn)行預(yù)測(cè),把兩者相結(jié)合,建立嚴(yán)格的成本核算制度,最大程度降低企業(yè)投資成本,使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
6.加強(qiáng)收入與指出的管理
筆者認(rèn)為,對(duì)于企業(yè)資金的收入與支出,應(yīng)該在符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)定的前提下,對(duì)于每一筆資金都應(yīng)該有嚴(yán)格的審核和登記制度,進(jìn)行統(tǒng)一管理,特別是支出的資金必須要有支出人和審核同意人的簽字,才能交由財(cái)務(wù)部門確認(rèn)蓋章。
三、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算體系相輔相成,缺一不可。企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展,應(yīng)積極采取措施,規(guī)范現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體制,提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì),加強(qiáng)內(nèi)部控制。只有這樣,企業(yè)才能順應(yīng)時(shí)展的潮流,從而達(dá)到改善財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算體系的目的。
參考文獻(xiàn):
摘 要 在當(dāng)前充分競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,其中財(cái)務(wù)信息化是內(nèi)部控制的重要組成部分。我單位在實(shí)施金蝶EAS財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的過(guò)程中,克服重重困難,通過(guò)成立項(xiàng)目小組,落實(shí)任務(wù)責(zé)任,制定頒布信息化項(xiàng)目實(shí)施獎(jiǎng)懲辦法,循序漸進(jìn)的推進(jìn)方式,充分溝通等方式方法成功完成財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)上線。通過(guò)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)上線,統(tǒng)一了會(huì)計(jì)科目,客戶供應(yīng)商等基礎(chǔ)信息實(shí)現(xiàn)共享,內(nèi)控相關(guān)管理制度和流程完成梳理,使我集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理得到了大的提升。
關(guān)鍵詞 實(shí)施必要 問(wèn)題 措施方法 改進(jìn)提升
在充分競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,要更好的生存和保持強(qiáng)勁的發(fā)展活力,很重要的一點(diǎn)就是要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。2010年,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。
一、我集團(tuán)推行金蝶EAS財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的必要性和重要性
(一)從宏觀角度來(lái)看
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》第18號(hào)明確要求各企業(yè)應(yīng)建立信息化系統(tǒng),借助信息化平臺(tái)提升企業(yè)管理,提高管理效率。財(cái)務(wù)信息化是信息化建設(shè)中非常重要的部分,是各企業(yè)提升管理能力加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)的必要和有效手段。
(二)從集團(tuán)管理來(lái)看
筆者所在集團(tuán)財(cái)務(wù)軟件已不能滿足不斷擴(kuò)展的業(yè)務(wù)需要,各子公司的數(shù)據(jù)無(wú)法共享,有價(jià)值的信息獲取難度加大,無(wú)法挖掘數(shù)據(jù)的潛在作用,在集團(tuán)和子公司的信息方面產(chǎn)生了不對(duì)稱,難以為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù);并且因?yàn)榉肿庸驹絹?lái)越多地域越來(lái)越廣,集團(tuán)管控依靠傳統(tǒng)模式也力不從心,管理的難度加大了,各子公司粉飾報(bào)表的情況也時(shí)有發(fā)生,如何實(shí)時(shí)的監(jiān)控各子公司的數(shù)據(jù),如何對(duì)各子公司進(jìn)行有力的監(jiān)控,如何挖掘數(shù)據(jù)背后隱含的風(fēng)險(xiǎn),是擺在集團(tuán)管理層面前的一個(gè)難題。為了更好的內(nèi)部控制和提升管理效率,充分配置優(yōu)化資源,亟需更新目前的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)并提升管理效率。
集團(tuán)高層最終決定借助信息化手段轉(zhuǎn)變集團(tuán)管控模式。通過(guò)調(diào)研、招標(biāo)最終和金蝶公司簽署了戰(zhàn)略合作協(xié)議,購(gòu)買金蝶EAS軟件的財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、合并報(bào)表、資金管理、費(fèi)用管理、供應(yīng)鏈系統(tǒng)、HR系統(tǒng)等模塊。作為整個(gè)系統(tǒng)的第一階段,財(cái)務(wù)核算首當(dāng)其沖,集團(tuán)各分子公司近80個(gè)帳套進(jìn)入緊鑼密鼓的上線之戰(zhàn)。從召開(kāi)財(cái)務(wù)信息化動(dòng)員大會(huì)到財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)成功上線,歷時(shí)三個(gè)月,在實(shí)施的過(guò)程中也遇到了很多的問(wèn)題,借助財(cái)務(wù)信息化的契機(jī),對(duì)企業(yè)內(nèi)控及管理也進(jìn)行了一定的梳理提升和改進(jìn)。
二、實(shí)施措施
(一)實(shí)施中遇到的問(wèn)題及原因
上線過(guò)程之初也遇到了很多的問(wèn)題:如:很多財(cái)務(wù)人員做事拖拉、負(fù)面情緒多、提交數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確不完整、資料不能在規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)提交、領(lǐng)導(dǎo)參與度不夠、項(xiàng)目組各模塊成員溝通不暢等。這一系列的表現(xiàn),歸根于大家對(duì)財(cái)務(wù)信息化這件事情的焦慮,究其原因,分析如下幾點(diǎn):
1.通過(guò)信息化,集團(tuán)管控從分權(quán)到集權(quán)的管理,各子公司都要在信息化的框架下運(yùn)作,這也許使得各子公司比較排斥的一個(gè)原因,導(dǎo)致執(zhí)行力非常弱。
2.信息化工作無(wú)疑給各子公司財(cái)務(wù)人員增加了很多的工作量。
3.各子公司財(cái)務(wù)人員大部分是跟隨公司一起成長(zhǎng)起來(lái)的,有的工作了30多年了,資格老,年齡結(jié)構(gòu)比較大,接受新事物的能力相對(duì)弱。
4.對(duì)新系統(tǒng)上線之后帶來(lái)的益處還看不到,擔(dān)心對(duì)目前的工作沒(méi)有實(shí)質(zhì)的幫助。
5.習(xí)慣的改變比較難,不愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)實(shí)施措施方法
如何激發(fā)各子公司財(cái)務(wù)人員的執(zhí)行力、保證提供基礎(chǔ)資料的及時(shí)完整準(zhǔn)確,是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵之一。如何讓一個(gè)項(xiàng)目成功,用什么保障這個(gè)項(xiàng)目成功上線?我集團(tuán)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)能快速順利上線成功,我總結(jié)如下幾方面:
1.選擇成熟的財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商,具有優(yōu)良的項(xiàng)目實(shí)施團(tuán)隊(duì)及后續(xù)服務(wù)團(tuán)隊(duì)。如何選擇一家好的軟件公司,也是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵,在選擇公司時(shí),我們著重從:公司實(shí)力,以往項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn),項(xiàng)目實(shí)施人員的構(gòu)成及項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)知識(shí),實(shí)施團(tuán)隊(duì)的溝通表達(dá)能力、成本效益等方面進(jìn)行考慮。
金蝶方的財(cái)務(wù)核算實(shí)施團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)豐富,借助他們的實(shí)施方法給我們的項(xiàng)目實(shí)施提供引導(dǎo),并根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度設(shè)定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅r(shí)間節(jié)點(diǎn),讓大家在實(shí)施的過(guò)程中具有緊迫感。
2.成立了集團(tuán)信息化財(cái)務(wù)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組。集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥,并且在實(shí)施的過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)持續(xù)的支持關(guān)注,并給予充分的時(shí)間保證,貫穿其中。并選擇財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)中的責(zé)任感強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干作為關(guān)鍵用戶。
3.良好的溝通表達(dá)能力非常重要。項(xiàng)目實(shí)施中,實(shí)施人員具有非常良好的溝通表達(dá)能力,在給大家培訓(xùn)時(shí),思路清晰,引導(dǎo)大家循序漸進(jìn)的學(xué)習(xí)新的軟件系統(tǒng)。
我方關(guān)鍵用戶溝通能力非常強(qiáng),耐心疏導(dǎo)大家的情緒并及時(shí)給大家解決問(wèn)題。根據(jù)大家工作地點(diǎn)分散的情況,成立小范圍項(xiàng)目團(tuán)隊(duì),指定接受能力較強(qiáng)的年輕財(cái)務(wù)人員作為某一區(qū)域小團(tuán)隊(duì)關(guān)鍵用戶,對(duì)其他財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)幫助,很及時(shí)的讓每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都完成任務(wù)。
充分順暢的溝通,自上而下,自下而上,扁平化的溝通,讓每一個(gè)人對(duì)每一項(xiàng)任務(wù)指令都理解透徹,防止重復(fù)勞動(dòng)。并在問(wèn)題噴發(fā)比較多和集中的時(shí)候適時(shí)的召集會(huì)議解決問(wèn)題。
4.制定并實(shí)施信息化項(xiàng)目獎(jiǎng)懲辦法。當(dāng)時(shí)實(shí)施上線的時(shí)間是年底預(yù)算編制的時(shí)間,預(yù)算、信息化、日常賬務(wù)處理交織在一起,大家抵觸情緒嚴(yán)重,及時(shí)制定可量化可執(zhí)行的獎(jiǎng)懲措施,及時(shí)的鼓勵(lì),是保證執(zhí)行力的必要手段。
集團(tuán)及時(shí)制定頒布了《信息化項(xiàng)目實(shí)施獎(jiǎng)懲辦法的通知》獎(jiǎng)勵(lì)形式主要分通報(bào)表?yè)P(yáng)、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼等途徑,如:(1)加班補(bǔ)貼;(2)任務(wù)完成補(bǔ)貼;(3)工作效率及質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì);(4)合理化建議及團(tuán)隊(duì)建設(shè)獎(jiǎng);(5)專項(xiàng)獎(jiǎng);(6)項(xiàng)目階段性成功獎(jiǎng)勵(lì);(7)項(xiàng)目上線成功獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)每一個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)都制定了非常明確的要求和金額。有獎(jiǎng)勵(lì)就有處罰,公司遵循“有功必獎(jiǎng),有過(guò)必罰”的獎(jiǎng)罰原則。處罰形式主要分通報(bào)批評(píng)、罰款等形式。
落實(shí)責(zé)任。一項(xiàng)任務(wù)交由一個(gè)人從頭至尾的跟蹤指導(dǎo)直至最終定稿導(dǎo)入系統(tǒng),責(zé)任落實(shí)到具體的一人,防止大家推諉責(zé)任,加強(qiáng)責(zé)任感。
5.循序漸進(jìn)的推進(jìn)方式。由調(diào)查問(wèn)卷,再到收集整理基礎(chǔ)資料,之后進(jìn)行科目初始化數(shù)據(jù)整理,最后集中初始化和培訓(xùn),項(xiàng)目成功上線,一步一步,非常扎實(shí)。
6.提交數(shù)據(jù)質(zhì)量的好壞是財(cái)務(wù)信息化成敗的關(guān)鍵。近80家?guī)ぬ椎臄?shù)據(jù), 2天時(shí)間就順利完成初始化。這得益于項(xiàng)目收集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
7.每周例會(huì)制度。項(xiàng)目組成員每周五下午定時(shí)碰頭開(kāi)會(huì),會(huì)議可以非常簡(jiǎn)短,主要進(jìn)行總結(jié)、計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析,防止信息不對(duì)稱,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),使項(xiàng)目順利進(jìn)展。
8.滾動(dòng)制作執(zhí)行完成情況項(xiàng)目看板。項(xiàng)目組將通過(guò)項(xiàng)目看板的形式,對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)程進(jìn)行管理,及時(shí)根據(jù)任務(wù)要求,公布各項(xiàng)目成員工作完成情況、項(xiàng)目整體時(shí)間節(jié)點(diǎn)控制情況、項(xiàng)目工作進(jìn)展及完成情況,通過(guò)看板進(jìn)行項(xiàng)目過(guò)程控制,把任務(wù)完成情況透明化,讓大家及時(shí)了解每個(gè)人的工作進(jìn)度,達(dá)到互相促進(jìn)的目的。
9.對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行辦公軟件等電腦的基礎(chǔ)應(yīng)用培訓(xùn)。
三、金蝶EAS財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的提升和改進(jìn)要點(diǎn)
整理數(shù)據(jù)的過(guò)程,也是一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行梳理和改進(jìn)提升的過(guò)程,并不是單純的把原來(lái)系統(tǒng)里東西原封不動(dòng)的般到新的財(cái)務(wù)系統(tǒng)這么簡(jiǎn)單。
我們借助這次更新財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了改進(jìn):
1.統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。集團(tuán)財(cái)務(wù)梳理科目體系,征求各子公司意見(jiàn),制定了一套規(guī)范的科目體系和使用解釋并召集會(huì)議對(duì)科目進(jìn)行詳細(xì)的講解。這樣一套涉及工業(yè)、商業(yè)、房產(chǎn)、生物、高新技術(shù)等需求的科目體系非常龐大,之后在系統(tǒng)里邊,進(jìn)行科目體系分配的時(shí)候,對(duì)各種不同的需求進(jìn)行了區(qū)別分配。如有新增,則需要提交集團(tuán)財(cái)務(wù),進(jìn)行統(tǒng)一增加和分配。
2.對(duì)客戶資料、供應(yīng)商資料、物料、金融機(jī)構(gòu)、組織及職員信息等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)信息進(jìn)行統(tǒng)一管理,并制定統(tǒng)一的編碼規(guī)則。
各子公司提交基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息,集團(tuán)財(cái)務(wù)進(jìn)行刪除重復(fù)項(xiàng)的操作,之后導(dǎo)入金蝶系統(tǒng),資源共享,集團(tuán)財(cái)務(wù)設(shè)置專門的信息化財(cái)務(wù)崗位,之后如果有新增,需要根據(jù)模版和流程報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù),進(jìn)行統(tǒng)一增加。
3.制定統(tǒng)一的報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表模版。制定統(tǒng)一模版,方便了分析,滿足各部門的需要。
4.借助功能強(qiáng)大的多維度的輔助核算功能。原系統(tǒng)中,財(cái)務(wù)人員把很多內(nèi)容掛在科目上,導(dǎo)致科目非常的冗余。這次金蝶系統(tǒng)盡量采用輔助核算的方式實(shí)現(xiàn)多維度的核算要求,比如“應(yīng)收賬款”的輔助核算可以是三個(gè)維度:客戶+部門+銷售員。
5.依托財(cái)務(wù)信息化的實(shí)施,梳理和修訂集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)制度和流程。在實(shí)施信息化的過(guò)程中,我們修改出具了:集團(tuán)及各分子公司財(cái)務(wù)管理權(quán)限審批制度、全面預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)人員集中管理和委派制度、收支兩條線資金管理制度等一系列的管理制度。
綜上所述,財(cái)務(wù)信息化對(duì)集團(tuán)的管理思想、管理方式、管理手段都帶來(lái)了新的變革。信息共享,實(shí)時(shí)監(jiān)控,并防范風(fēng)險(xiǎn),避免因信息不流暢而出現(xiàn)的決策失誤,提高了會(huì)計(jì)信息的價(jià)值,全面提升了集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平。
參考文獻(xiàn):
隨著中國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展,2016年末我國(guó)A股上市公司市值達(dá)50.6萬(wàn)億元,反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告為資本市場(chǎng)眾多參與者的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù),內(nèi)控規(guī)范等法律法規(guī)也要求企業(yè)從內(nèi)部管理的角度提升??計(jì)核算、報(bào)告的準(zhǔn)確性。
同時(shí),大中型企業(yè)近年來(lái)廣泛實(shí)施業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的ERP系統(tǒng),使得企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密相連,流程自動(dòng)處理程度獲得提高,系統(tǒng)化在提高業(yè)務(wù)處理效率的同時(shí)也規(guī)范了業(yè)務(wù)記錄過(guò)程,提高了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
另外,隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,跨區(qū)域發(fā)展不可避免,但異地發(fā)展帶來(lái)的財(cái)務(wù)分散處理成本高、不便于控制等新的困難,因此可以實(shí)現(xiàn)效率提升、成本節(jié)約和集中管控的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式在國(guó)內(nèi)大型企業(yè)中逐漸應(yīng)用。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是將企業(yè)大量基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)從各基層企業(yè)個(gè)體中剝離出來(lái),集中到一個(gè)全新的共享中心來(lái)完成。共享服務(wù)往往建立在流程標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)化、信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)之上,實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理的高效和自動(dòng)化。
大型企業(yè)在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共享化、業(yè)務(wù)處理高度系統(tǒng)化的環(huán)境下,面臨新的挑戰(zhàn),企業(yè)管理者需要面對(duì)挑戰(zhàn),建立適應(yīng)新的環(huán)境的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量管理體系,從而合理保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性,本文擬從企業(yè)內(nèi)部管理的視角,對(duì)此予以探討,建立會(huì)計(jì)核算質(zhì)量管理體系,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)。
二、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的挑戰(zhàn)
基于系統(tǒng)化和財(cái)務(wù)共享服務(wù)的財(cái)務(wù)管理體系相較于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系在信息處理的速度、準(zhǔn)確率等方面有著較大的優(yōu)勢(shì),但也存在新的困難和挑戰(zhàn),具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(一)業(yè)務(wù)估計(jì)的可靠性
隨著財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施,財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門,尤其是異地的業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系緊密程度下降,而跨會(huì)計(jì)期間、未完事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理離不開(kāi)業(yè)務(wù)部門的合理估計(jì),如何不受部門自身利益的影響,做出符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的業(yè)務(wù)估計(jì),是實(shí)際會(huì)計(jì)工作中常常遇到的挑戰(zhàn)。
(二)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
在系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)環(huán)境下,日常業(yè)務(wù)已在系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中將業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化,諸如開(kāi)票收款、收貨付款等這類日常業(yè)務(wù)即使增加數(shù)量級(jí),系統(tǒng)也能自動(dòng)化地應(yīng)對(duì),但當(dāng)一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí),或者新的準(zhǔn)則頒布時(shí),原有系統(tǒng)無(wú)法處理,都需要重新討論業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方案,如何在業(yè)務(wù)源頭識(shí)別新業(yè)務(wù)并參與其中建立新流程。
(三)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不匹配
企業(yè)在實(shí)施信息系統(tǒng)建設(shè)時(shí)不僅會(huì)設(shè)立ERP系統(tǒng)作為核心業(yè)務(wù)處理系統(tǒng),也會(huì)設(shè)立和供應(yīng)商、客戶接口的專用系統(tǒng),同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)往往也不在ERP系統(tǒng)中,如此就存在多通道信息交換,這些交互環(huán)節(jié)需要特別的監(jiān)控,避免信息交互差錯(cuò)。
三、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量管理對(duì)策
基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)的模式下,日常交易已經(jīng)極大地流程化和自動(dòng)化,處理效率高,差錯(cuò)率得到較好控制,但針對(duì)以上提到的幾種風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)查閱相關(guān)資料,發(fā)現(xiàn)相關(guān)研究還是集中在宏觀方面,側(cè)重于法律法規(guī)建設(shè)、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)人員獨(dú)立性及提高監(jiān)管者素質(zhì)。[1]微觀方面,胡嘉提出的會(huì)計(jì)工廠模式下質(zhì)量管理體系側(cè)重于通過(guò)人員、生產(chǎn)要素和流程三方面構(gòu)建會(huì)計(jì)核算質(zhì)量管理系統(tǒng)。[2]同時(shí),關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的研究較多,本文參考中南大學(xué)劉愛(ài)東教授提出的審計(jì)質(zhì)量控制體系,從企業(yè)文化層、組織管理層、業(yè)務(wù)流程控制層及人力資源管理層等四個(gè)方面來(lái)構(gòu)建基于共享服務(wù)的會(huì)計(jì)質(zhì)量管理體系[3]
(一)企業(yè)文化層
基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提,合規(guī)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代企業(yè)立足之本,在財(cái)務(wù)領(lǐng)域合規(guī)和誠(chéng)信也同樣適用,不做假賬是為會(huì)計(jì)職業(yè)的職業(yè)道德底線,建立合規(guī)、高效和價(jià)值創(chuàng)造的財(cái)務(wù)管理文化。
(二)組織管理層
在企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面,需要關(guān)注以下幾個(gè)方面。
1.財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的責(zé)任應(yīng)清晰定義。業(yè)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)其職責(zé)內(nèi)的業(yè)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)及經(jīng)濟(jì)性,相關(guān)業(yè)務(wù)確認(rèn)在ERP系統(tǒng)中記錄并用于后續(xù)財(cái)務(wù)處理過(guò)程,財(cái)務(wù)部門基于業(yè)務(wù)部門的估計(jì)完成相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。
2.財(cái)務(wù)內(nèi)部分工。由于實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù),日常交易由共享中心來(lái)完成,各業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員更專注于業(yè)務(wù)控制,會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同確定對(duì)應(yīng)專業(yè)領(lǐng)域業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法,業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員往往完成業(yè)務(wù)部門未收料的資產(chǎn)、服務(wù)費(fèi)用等會(huì)計(jì)事項(xiàng)的預(yù)提,由于和業(yè)務(wù)部門更緊密的合作,對(duì)業(yè)務(wù)有深入理解,相關(guān)工作質(zhì)量才能得到保證。同時(shí),購(gòu)、銷、產(chǎn)等日常交易過(guò)程的記錄則交由會(huì)計(jì)共享服務(wù)中心來(lái)完成并負(fù)責(zé)監(jiān)控,會(huì)計(jì)共享中心有責(zé)任確定各項(xiàng)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)展,基于業(yè)務(wù)復(fù)雜程度,會(huì)計(jì)部門還可以設(shè)置技術(shù)會(huì)計(jì)崗位,專門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)方法研究,參與新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法討論,以及給各業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)提供會(huì)計(jì)技術(shù)咨詢,并和股東方及外部審計(jì)人員及時(shí)溝通重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理決定并取得一致意見(jiàn)。
(三)業(yè)務(wù)流程控制層
通過(guò)特定的會(huì)計(jì)程序,在不同階段對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行不同的側(cè)重管理。
1.日常業(yè)務(wù)監(jiān)控。隨著越來(lái)越多的業(yè)務(wù)由信息系統(tǒng)基于設(shè)定的程序自動(dòng)完成,但一項(xiàng)業(yè)務(wù)往往涉及兩個(gè)或多個(gè)信息系統(tǒng),企業(yè)應(yīng)建立針對(duì)這些系統(tǒng)間交易的日常監(jiān)控程序。如收款業(yè)務(wù),往往通過(guò)銀企直連系統(tǒng)傳輸?shù)紼RP系統(tǒng)中,在ERP系統(tǒng)中集中控制信用額度并繼續(xù)后續(xù)銷售業(yè)
務(wù),一般可以建立每天收款數(shù)額在銀企直連系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)的人工總額監(jiān)控,把傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的每筆交易記錄轉(zhuǎn)換為對(duì)交易總金額的監(jiān)管,側(cè)重于關(guān)注因系統(tǒng)不穩(wěn)定、業(yè)務(wù)場(chǎng)景變化等造成的偶發(fā)差錯(cuò)。
2.新業(yè)務(wù)監(jiān)控。會(huì)計(jì)部門的技術(shù)會(huì)計(jì)崗位和內(nèi)控人員在新業(yè)務(wù)的早期即介入業(yè)務(wù)處理的討論,一方面從流程控制角度確定新業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì),另一方面從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度探討業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)影響,幫助選擇合適會(huì)計(jì)政策,同時(shí)滿足業(yè)務(wù)管理需要。建立潛在事項(xiàng)清單,會(huì)計(jì)期末逐項(xiàng)評(píng)估進(jìn)展及相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
3.結(jié)賬控制。除了制訂詳細(xì)的結(jié)賬步驟并由各步驟負(fù)責(zé)人確認(rèn)相關(guān)事項(xiàng)已復(fù)核完成外,建立差異分析制度,確保結(jié)賬過(guò)程準(zhǔn)確無(wú)誤。所謂差異分析是基于企業(yè)編制X+Y滾動(dòng)預(yù)測(cè)中結(jié)賬月的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)結(jié)果和實(shí)際結(jié)賬結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析,找出利??影響因素(銷量、價(jià)格、成本等)的預(yù)測(cè)和實(shí)際之間的差異及其利潤(rùn)影響,從而找出利潤(rùn)變動(dòng)的業(yè)務(wù)原因并判斷合理性。如果實(shí)際利潤(rùn)中有較大差異無(wú)法合理解釋,則可能是結(jié)賬中某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了差錯(cuò),都需要在結(jié)賬完成前逐一比對(duì)分析并排除差錯(cuò),從而保證結(jié)賬正確。
4.期后復(fù)核。建立科目對(duì)賬制度,管理資產(chǎn)負(fù)債表科目的余額確當(dāng)性。對(duì)賬是指在特定時(shí)點(diǎn)評(píng)估會(huì)計(jì)科目余額有效性、正確性、完整性和適當(dāng)性的書面流程,一般通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表各科目賬面余額和相應(yīng)的支持文件金額是否一致來(lái)評(píng)估會(huì)計(jì)科目余額的有效性、正確性、完整性和適當(dāng)性,并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)賬差異,并對(duì)對(duì)賬差異進(jìn)行分析,同時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施和解決方案,及時(shí)上報(bào),差異決策對(duì)應(yīng)的管理人員批準(zhǔn)差異處理方案,并在當(dāng)期或后續(xù)期間予以解決的一套流程。
(四)人力資源管理層
基于系統(tǒng)化、共享服務(wù)式的財(cái)務(wù)部門的人力資源需求向高低兩個(gè)方向發(fā)展?;A(chǔ)層面的業(yè)務(wù)操作類人員的需求隨系統(tǒng)化帶來(lái)的自動(dòng)化率提升而有所下降,另一方面,專業(yè)財(cái)務(wù)人員則向更加業(yè)務(wù)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)控制職能方向轉(zhuǎn)變,以及相應(yīng)精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、懂得信息系統(tǒng)建設(shè)的財(cái)務(wù)和信息系統(tǒng)復(fù)合人才的需求。業(yè)務(wù)需求的這些變化,導(dǎo)致企業(yè)需要一方面推進(jìn)新人才引進(jìn),另一方面加強(qiáng)現(xiàn)有人力資源的轉(zhuǎn)向和培養(yǎng)。
一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算
(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本概述以往對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的論述,是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門及人員針對(duì)已經(jīng)結(jié)束的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)相關(guān)的計(jì)算核算工作,其中包括記賬、算賬、報(bào)賬等一系列會(huì)計(jì)工作。但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的范疇不斷擴(kuò)大,其不僅涵蓋以往所概述的內(nèi)容,還包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始及進(jìn)行過(guò)程中所涉及的所有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算核對(duì)內(nèi)容。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容有:前期預(yù)算,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之前所進(jìn)行的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),為企業(yè)做出正確的決策提供依據(jù);經(jīng)營(yíng)過(guò)程中核算,結(jié)合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展情況,對(duì)所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)予以準(zhǔn)確的核算,以便有效控制經(jīng)營(yíng)成本;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后核算,是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成敗的直接體現(xiàn),對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行全面、詳細(xì)、準(zhǔn)確的核算,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本情況,確定其是否影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本原則
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算原則是會(huì)計(jì)工作的基本要求,按照基本原則來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,可以大大提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、有效性、真實(shí)性。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本原則有:
1.明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算計(jì)量和要素。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中,一定要明確其計(jì)量和要素,正確把握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的資本性和收益性,進(jìn)而從權(quán)責(zé)發(fā)生制角度出發(fā)來(lái)有序進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,如此可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量準(zhǔn)確。此項(xiàng)原則作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作落實(shí)需要遵循的基礎(chǔ)原則,需要工作人員在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中,必須遵循客觀性、及時(shí)性、連貫性、清晰性、準(zhǔn)確性、有效性等基本要求,從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算慣例修訂合理。在修訂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算慣例時(shí),工作人員應(yīng)當(dāng)始終保持謹(jǐn)慎的態(tài)度,認(rèn)真對(duì)待和重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的關(guān)鍵問(wèn)題,制定規(guī)范、合理、有效的條例,將其列人到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算慣例,提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算慣例的有效性。
二、目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系存在的問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)比較薄弱目前很多企業(yè)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)比較薄弱,而導(dǎo)致此種情況出現(xiàn)的主要原因有兩種,即企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全和電算化會(huì)計(jì)資料管理不規(guī)范。
1.企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。會(huì)計(jì)部門作為企業(yè)的基礎(chǔ)組成部分之一,會(huì)計(jì)人員規(guī)范、合理地落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作,為企業(yè)提供詳細(xì)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)報(bào)表,可以為企業(yè)做出正確的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)。但是,一些企業(yè)因受業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、發(fā)展程度、市場(chǎng)條件等方面的影響和制約,造成企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不系統(tǒng)的情況,必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作分工不明、工作人員權(quán)責(zé)分配不清、工作層次不清晰等情況出現(xiàn),造成重復(fù)落實(shí)會(huì)計(jì)工作或無(wú)人落實(shí)會(huì)計(jì)工作的情況發(fā)生,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、不全面,無(wú)法為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供依據(jù),影響企業(yè)的良好發(fā)展。
2.電算化會(huì)計(jì)資料管理不規(guī)范。在我國(guó)科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步和發(fā)展的情況下,國(guó)內(nèi)很多中小型企業(yè)開(kāi)始啟用電算化會(huì)計(jì),促使會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化、智能化,以便提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、高效性。但因企業(yè)自身存在的一 些原因或電算化會(huì)計(jì)軟件存在的一些原因,導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料受損或破壞,造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息不完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情況時(shí)有發(fā)生。所以,企業(yè)電算化會(huì)計(jì)資料管理不規(guī)范是企業(yè)在規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系過(guò)程中需要解決的問(wèn)題之一。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理機(jī)制不健全
我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在這樣一些現(xiàn)象,如企業(yè)核算人員素質(zhì)偏低,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中未依據(jù)相關(guān)制度和機(jī)制,恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)地進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、不真實(shí);企業(yè)管理者管理意識(shí)不強(qiáng),未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理機(jī)制的重要性,馬虎、敷衍地制定監(jiān)督管理機(jī)制,導(dǎo)致監(jiān)督管理機(jī)制無(wú)法有效應(yīng)用。由此可見(jiàn),我國(guó)很多企業(yè)均存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理機(jī)制不健全的情況,監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算約束不佳,容易造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確,企業(yè)資金流失、浪費(fèi)的情況很可能發(fā)生。
(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料保管效果不佳
會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他資料,是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資決策的重要依據(jù),所以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整是非常必要的。但目前有些企業(yè)將目光放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上,忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面,企業(yè)工作人員不注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的保管,造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表缺失或損壞的情況時(shí)常發(fā)生,降低會(huì)計(jì)資料的應(yīng)用性。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系規(guī)范化的有效措施
當(dāng)前,我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系存在諸多問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系,約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或戰(zhàn)略決策提供依據(jù),促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展?;诖?,筆者提出以下建議:
(一)建立完善、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理機(jī)制科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理機(jī)制是企業(yè)決策者開(kāi)展相關(guān)工作的依據(jù),同時(shí)也是引導(dǎo)企業(yè)迅速走上健康發(fā)展道路的關(guān)鍵性因素。為了推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系規(guī)范化、合理化、有效化發(fā)展,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理機(jī)制。具體的做法是:企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的崗位需求情況,合理設(shè)置和安排財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相關(guān)崗位,以便各個(gè)崗位工作人員能夠有效地落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作,為提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性創(chuàng)造條件;企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定予以了解,避免無(wú)證上崗人員存在;企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員整體水平,合理安排業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、職業(yè)素質(zhì)教育、專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)等,以強(qiáng)化工作人員的整體水平??傊?,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,建立完善、健全的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理機(jī)制是非常必要的。
(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員從業(yè)資格的管理
為了使企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作中充分發(fā)揮作用,做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作,提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性,使其可以作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或戰(zhàn)略決策制定的依據(jù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員從業(yè)資格管理工作。其一,企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身發(fā)展需求的角度出發(fā),科學(xué)、合理地設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),聘請(qǐng)素質(zhì)高、能力強(qiáng)、專業(yè)水平好、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有從業(yè)資格的工作人員來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。其二,企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“以人本文”的理念,了解財(cái)務(wù)人員的基本情況,為財(cái)務(wù)人員提供生活和工作上的幫助,促使財(cái)務(wù)人員可以不受不良因素的影響,規(guī)范、合理地進(jìn)行工作,提高工作質(zhì)量和效率。
(三)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考核管理機(jī)制
(中化江蘇有限公司,江蘇 南京 210037)
摘 要:財(cái)務(wù)決算工作是科學(xué)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必不可少的內(nèi)容。本文對(duì)目前企業(yè)在財(cái)務(wù)決算過(guò)程中普遍存在的共性問(wèn)題進(jìn)行分析,提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的建議及觀點(diǎn)。
關(guān)鍵詞 :企業(yè)財(cái)務(wù)決算;決算準(zhǔn)備;建議
中圖分類號(hào):F271 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1000-8772(2014)34-0130-02
收稿日期:2014-11-10
作者簡(jiǎn)介:景山(1968-),女,江蘇南京人,研究生學(xué)歷,會(huì)計(jì)師,主要研究方向?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制。
為真實(shí)反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平,為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持和參考,滿足股東及政府部門對(duì)企業(yè)監(jiān)管工作的需要,因此企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的編制工作就顯得尤為重要。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)決算中存在的共性問(wèn)題
1.企業(yè)決策層及財(cái)務(wù)人員對(duì)決算編制重視不夠
企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算牽涉面廣、專業(yè)性強(qiáng)、工作量大、時(shí)間要求緊,同時(shí)決算編制的時(shí)間也是企業(yè)預(yù)算編制、績(jī)效考核等其他各項(xiàng)工作開(kāi)展的集中時(shí)期,而部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)卻片面認(rèn)為財(cái)務(wù)決算僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的事后匯總,意義不大。因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)決算編制往往流于形式,編制工作簡(jiǎn)單了事,嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)決算的信息質(zhì)量。
2、忽視決算前的各項(xiàng)基礎(chǔ)性準(zhǔn)備工作
財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)系統(tǒng)工作,在決算編制前必須要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清理、核查及盤點(diǎn)。而部分企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到該項(xiàng)工作的復(fù)雜性,財(cái)務(wù)人員往往臨時(shí)抱佛腳,在未對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)債務(wù)、收入成本進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)的基礎(chǔ)上直接上手編制決算報(bào)表,有些大型集團(tuán)企業(yè)對(duì)下屬企業(yè)也不進(jìn)行決算工作的布置、培訓(xùn)工作,導(dǎo)致決算報(bào)表反映的財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重失真。
3、政策把握不當(dāng),報(bào)表編制質(zhì)量不高
一般而言,年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)量比平時(shí)多且復(fù)雜,表間數(shù)據(jù)及表與表之間都有勾稽關(guān)系。在決算編制過(guò)程中往往會(huì)遇到對(duì)編制說(shuō)明不是很清楚的情況,部分財(cái)務(wù)人員未經(jīng)認(rèn)真仔細(xì)的分析,就草率填報(bào),違背了決算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性,導(dǎo)致填報(bào)質(zhì)量不高。存在的問(wèn)題主要有:(1)會(huì)計(jì)核算方面:部分企業(yè)合并范圍存在疑問(wèn);存貨成本核算不合理;存貨減值的處理不符合準(zhǔn)則的規(guī)定等。(2)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面:部分企業(yè)前期存在低級(jí)的會(huì)計(jì)差錯(cuò);內(nèi)部往來(lái)、交易核對(duì)存在差異;編制過(guò)程中過(guò)分倚重中介機(jī)構(gòu)的力量等。(3)報(bào)表編報(bào)及信息披露方面:慣性思維、粗心大意,輔助指標(biāo)嚴(yán)重失真;疏于溝通,非財(cái)務(wù)指標(biāo)錯(cuò)誤較多;重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)披露文字不妥當(dāng)?shù)取?/p>
4.忽視決算編制的檢查及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
財(cái)務(wù)決算一般集中在歲末年初的1-2月的時(shí)間內(nèi),這段時(shí)間企業(yè)會(huì)議多、檢查多,財(cái)務(wù)人員往往會(huì)顧此失彼,在填報(bào)中完全依賴系統(tǒng)的機(jī)制審核功能,而忽視了人工審核過(guò)程,認(rèn)為決算編制只要能通過(guò)集團(tuán)公司的審核就萬(wàn)事大吉,轉(zhuǎn)而去應(yīng)付其他工作。決算工作完成后也未進(jìn)行及時(shí)的總結(jié),在以后的工作中也沒(méi)有充分利用決算工作的成果,導(dǎo)致決算工作人力及物力的嚴(yán)重浪費(fèi)。
二、提高財(cái)務(wù)決算質(zhì)量的建議
財(cái)務(wù)決算正在從報(bào)表編制的單一功能向提升管理、創(chuàng)造價(jià)值等復(fù)合功能轉(zhuǎn)變,因此提高財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量,對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有著非常重要的意義。以我就職的中化江蘇有限公司財(cái)務(wù)決算報(bào)表為例,2013年國(guó)資委財(cái)務(wù)決算報(bào)表共有27張,含會(huì)計(jì)主附表8張和財(cái)務(wù)情況表19張,怎樣在時(shí)間緊任務(wù)重的情況下保證財(cái)務(wù)決算的進(jìn)度和質(zhì)量,我認(rèn)為要做好以下幾點(diǎn):
1、明確決算工作定位,爭(zhēng)取公司領(lǐng)導(dǎo)支持,加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)調(diào)溝通
財(cái)務(wù)決算報(bào)告是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映,也是對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略的階段性檢驗(yàn)。因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)務(wù)決算管理工作,配備優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才擔(dān)任決算工作。決算編制人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定并按照企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制說(shuō)明,來(lái)編制決算報(bào)表。財(cái)務(wù)總監(jiān)還需要在決算過(guò)程中處理協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)外部的溝通工作,指導(dǎo)、督促?zèng)Q算編報(bào)人員按時(shí)保質(zhì)完成財(cái)務(wù)決算工作。
2.規(guī)范財(cái)務(wù)核算,嚴(yán)格履行決算程序,確保決算信息準(zhǔn)確
企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理直接決定著財(cái)務(wù)決算工作的進(jìn)度和質(zhì)量。因此,在日常核算中,要規(guī)范處理收入的確認(rèn)和成本的結(jié)轉(zhuǎn),不得跨期確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn);要規(guī)范公允價(jià)值計(jì)量與核算,合理確定相關(guān)資產(chǎn)年末價(jià)值;要堅(jiān)決杜絕通過(guò)虛構(gòu)交易等方式人為做大規(guī)模虛增利潤(rùn);更不得存有賬外資產(chǎn)和小金庫(kù)。對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、政府補(bǔ)助等重點(diǎn)科目,要準(zhǔn)確核算,合理界定核算口徑。進(jìn)行會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、合并范圍調(diào)整等特殊處理時(shí),要遵循會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則,不能濫用特殊處理隨意調(diào)整經(jīng)營(yíng)成果。在集團(tuán)間編制合并報(bào)表時(shí),內(nèi)部往來(lái)要全部抵銷,充分披露附注信息,對(duì)重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)要報(bào)集團(tuán)公司備案。
財(cái)務(wù)決算可以說(shuō)涵蓋了企業(yè)一個(gè)年度的所有財(cái)務(wù)事項(xiàng),為保證決算的信息質(zhì)量,要嚴(yán)格履行決算的程序。財(cái)務(wù)決算過(guò)程主要包括預(yù)決算、資產(chǎn)清查、審計(jì)管理等。(1)11-12月要做好預(yù)決算工作:預(yù)決算不能僅停留在利潤(rùn)預(yù)測(cè)的層面,而是要對(duì)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行自我檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正,提前考慮財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)賬務(wù)清理工作,對(duì)一些重大事項(xiàng)如企業(yè)并購(gòu)重組、計(jì)提資產(chǎn)減值等提前做好溝通協(xié)調(diào)工作。(2)決算工作前應(yīng)對(duì)資產(chǎn)狀況進(jìn)行全面盤查,財(cái)產(chǎn)清查主要包括實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)核對(duì)、資產(chǎn)權(quán)屬核查等等。存貨、固定資產(chǎn)、賬戶清查,是企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算中的重點(diǎn)事項(xiàng)。要組織存貨的實(shí)地盤點(diǎn),確保存貨安全,賬實(shí)相符,對(duì)殘損變質(zhì)積壓的高齡存貨進(jìn)行處置變現(xiàn),減少存貨資金占用。要高度重視應(yīng)收款項(xiàng)的清理,按照應(yīng)收帳款性質(zhì)、債務(wù)人情況和賬齡,分類管理,對(duì)超過(guò)信用額度、已經(jīng)逾期的應(yīng)收帳款,要提醒相關(guān)部門注意收款風(fēng)險(xiǎn),積極催收,加快資金的回籠。要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)被投資企業(yè)長(zhǎng)期虧損、長(zhǎng)期無(wú)分紅的長(zhǎng)期股權(quán)投資,提出清理處置的合理化建議。對(duì)固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)要關(guān)注是在用還是長(zhǎng)期閑置,要分析閑置原因,提出利用或處置的建議。決算前還要逐項(xiàng)確認(rèn)債務(wù),以加強(qiáng)企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,避免負(fù)債規(guī)模的快速增長(zhǎng),包括應(yīng)付款項(xiàng)核對(duì),銀行借款、應(yīng)交稅金的核查等等。(3)財(cái)務(wù)決算審計(jì)是檢查會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有無(wú)問(wèn)題的重要手段,也是財(cái)務(wù)決算管理的重要組成部分。在審計(jì)過(guò)程中,企業(yè)財(cái)務(wù)人員一方面要積極配合審計(jì)工作,及時(shí)提供審計(jì)需要的相關(guān)資料,另一方面為確保審計(jì)質(zhì)量,不得干預(yù)審計(jì)工作的客觀獨(dú)立性,同時(shí)要發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì),向?qū)徲?jì)人員請(qǐng)教和溝通,以便準(zhǔn)確把握國(guó)家和行業(yè)的相關(guān)政策,保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠,提高決算工作質(zhì)量。
3.重視審核,提升決算審核質(zhì)量
決算報(bào)表填制完成后,內(nèi)外部審核是決算工作的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)審核,將問(wèn)題和差錯(cuò)解決在報(bào)表上報(bào)前。首先通過(guò)先進(jìn)的決算報(bào)表軟件,把表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系數(shù)據(jù)通過(guò)軟件固化到系統(tǒng)中,增加自動(dòng)審核比例,減少人工的審核環(huán)節(jié),提高審核效果;其次決算編制人員要根據(jù)自身的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行審核,對(duì)審核不相符的地方要注意查找原因并修改、說(shuō)明,同時(shí)對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)和復(fù)雜業(yè)務(wù)要提前溝通重點(diǎn)審核,以提升審核效率和審核質(zhì)量。最后要加強(qiáng)與外部審計(jì)的管理與協(xié)調(diào),使外部審計(jì)和內(nèi)部決算工作相互對(duì)接、相互促進(jìn)。
4.加強(qiáng)決算工作的總結(jié)和考核
財(cái)務(wù)決算不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映,也是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)和強(qiáng)化管理的重要手段,為提高各公司的重視程度,要加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算后的管理工作,突出決算結(jié)果的全面應(yīng)用。(1)決算后要對(duì)決算工作進(jìn)行全面系統(tǒng)的總結(jié),對(duì)具有代表性的問(wèn)題進(jìn)行歸納,并將決算中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)問(wèn)題向責(zé)任人進(jìn)行書面的反饋,并要求責(zé)任人書面回復(fù)整改落實(shí)方案,以此推動(dòng)決算遺留問(wèn)題的解決,提高財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理水平,發(fā)揮財(cái)務(wù)決算在財(cái)務(wù)管理提升中的作用。(2)通過(guò)審評(píng)結(jié)合,建立健全財(cái)務(wù)決算獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的評(píng)比制度,并將財(cái)務(wù)決算工作優(yōu)劣作為對(duì)各單位財(cái)務(wù)總監(jiān)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決算在保證質(zhì)量和進(jìn)度的前提下,更注重財(cái)務(wù)管理,即通過(guò)財(cái)務(wù)決算,揭示經(jīng)營(yíng)管理短板、提出對(duì)策和建議,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的全面提升。因此,需要企業(yè)在實(shí)際工作中不斷總結(jié)、學(xué)習(xí),不斷提升報(bào)表編制和數(shù)據(jù)分析水平,真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)自身的價(jià)值。
參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)核算
1 規(guī)范財(cái)務(wù)管理的思路
當(dāng)前,受企業(yè)管理者財(cái)務(wù)管理觀念淡薄、財(cái)務(wù)部門工作效率不高以及企業(yè)內(nèi)部管理體制不完善等因素的影響,使得大部分企業(yè)普遍存在著資金管理不到位、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大、財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失等問(wèn)題。為了有效避免這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不良影響,企業(yè)必須進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作,理清財(cái)務(wù)管理思路,具體措施如下:
1.1 實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要措施之一,根據(jù)自身發(fā)展目標(biāo),結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì),規(guī)劃企業(yè)總預(yù)算成本,制定總預(yù)算目標(biāo),并將總預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)部門,有效約束各個(gè)部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)行為,提高資金使用效益。在具體實(shí)施過(guò)程中,企業(yè)要建立起“購(gòu)、存、領(lǐng)、耗”的管理制度,強(qiáng)化全員的預(yù)算控制意識(shí),及時(shí)糾正預(yù)算偏差,按照“限額支報(bào)、超支不補(bǔ)”的原則加強(qiáng)費(fèi)用支出控制,保證預(yù)算執(zhí)行剛性。同時(shí),企業(yè)還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià),將考核結(jié)果與各部門的薪酬掛鉤,調(diào)動(dòng)起各部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性。
1.2 強(qiáng)化資金管理
為保證資金運(yùn)行安全、實(shí)現(xiàn)資金增值,企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化資金管理,將其作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容,有效預(yù)防或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先,加強(qiáng)現(xiàn)金管理,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力,選擇適宜的資金管理模式,并對(duì)閑置資金進(jìn)行短期投資,降低資金沉淀成本,提高資金增值收益。其次,加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理,企業(yè)要將物資采購(gòu)、存貨管理、銷售管理作為資金運(yùn)營(yíng)管理重點(diǎn)。如,采取采購(gòu)資金付款進(jìn)度控制、應(yīng)收賬款催收管理、確定最佳庫(kù)存量等措施,提高資金周轉(zhuǎn)效率。再次,加強(qiáng)融資管理,選擇融資成本低的融資模式,利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。
1.3 重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
企業(yè)要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系,規(guī)避或降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的威脅。首先,編制現(xiàn)金流量預(yù)算。企業(yè)要綜合考慮經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況、投資計(jì)劃等因素,采用滾動(dòng)預(yù)算法對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行編制,并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,避免因資金使用混亂造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)可根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力,設(shè)置有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo),根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確預(yù)測(cè),及時(shí)采取有效防范措施。再次,健全投資決策機(jī)制,做好投資項(xiàng)目收益與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作,嚴(yán)格執(zhí)行投資決策程序,避免因盲目投資而使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。
1.4 落實(shí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)體系,將內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的有效手段,杜絕財(cái)務(wù)舞弊、造假財(cái)務(wù)報(bào)表等問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)部門要監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況,檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)是否在合法的范圍內(nèi)開(kāi)展,若發(fā)現(xiàn)異常情況,要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告。此外,企業(yè)也可聘請(qǐng)專業(yè)的外審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì),找出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上的不足,提出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整改意見(jiàn),從而幫助企業(yè)建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,杜絕財(cái)務(wù)管理漏洞。
2 健全會(huì)計(jì)核算體系的策略
2.1 規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作
企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目,明確會(huì)計(jì)科目的核算范圍,不得擅自變更科目。會(huì)計(jì)部門做好會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作,借助財(cái)務(wù)軟件根據(jù)原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬,生成會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表,并妥善保管好會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)部門要與其他部門建立起協(xié)作關(guān)系,定期開(kāi)展資產(chǎn)盤點(diǎn)、應(yīng)收賬款核對(duì)等活動(dòng),根據(jù)資產(chǎn)盤盈盤虧情況及時(shí)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理,確保賬實(shí)相符,為企業(yè)管理者決策提供可靠依據(jù)。
2.2 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度
企業(yè)要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善,增強(qiáng)制度的執(zhí)行力度,保證會(huì)計(jì)核算體系有序運(yùn)行。具體制度如下:健全會(huì)計(jì)核算制度,要求會(huì)計(jì)部門必須按照會(huì)計(jì)核算制度處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);落實(shí)會(huì)計(jì)稽核制度,履行會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能,及時(shí)糾正不合法、不合規(guī)的會(huì)計(jì)行為;建立會(huì)計(jì)分析制度,利用科學(xué)的會(huì)計(jì)分析方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力;建立內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的審查,保證會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量。
2.3 合理確定成本核算對(duì)象
在會(huì)計(jì)核算體系中,要規(guī)范會(huì)計(jì)成本核算,根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)組織特點(diǎn)確定成本核算對(duì)象,使其滿足成本管理的要求。當(dāng)核算多品種、多規(guī)格的產(chǎn)品時(shí),應(yīng)將每種產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象,選用品種核算法核算每種產(chǎn)品的成本,而后再運(yùn)用系數(shù)法對(duì)不同規(guī)格產(chǎn)品的成本進(jìn)行核算;當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)主要產(chǎn)品及少量副產(chǎn)品時(shí),應(yīng)將主要產(chǎn)品作為核算對(duì)象,并將少量副產(chǎn)品歸集到一類作為成本核算對(duì)象。若副產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量較大,則可將每一種類作為單一的成本核算對(duì)象。
2.4 建設(shè)高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍
企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),建設(shè)一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立會(huì)計(jì)部門,配置專職會(huì)計(jì)人員,要求會(huì)計(jì)人員必須擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證,減少兼職會(huì)計(jì)人員的聘用,保證會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性。會(huì)計(jì)人員要掌握最新的會(huì)計(jì)政策和全面的會(huì)計(jì)知識(shí),積極參與講座、進(jìn)修、繼續(xù)教育等活動(dòng),不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。此外,會(huì)計(jì)人員還要具備良好的職業(yè)道德,從思想層面杜絕會(huì)計(jì)舞弊行為。
結(jié) 論
總而言之,企業(yè)要將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容,通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算,提高資金使用效率,確保會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。為此,企業(yè)必須結(jié)合自身情況,加快財(cái)務(wù)管理體系和會(huì)計(jì)核算體系建設(shè),不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。
參考文獻(xiàn)
[1] 涂瀟瀟.淺談新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的構(gòu)建方法[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013(2):102-103.
(一)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)投資和籌資活動(dòng)的影響 一是投資活動(dòng)。通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的規(guī)定,促使企業(yè)購(gòu)買設(shè)備,從而使企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)投資決策方面有一定變化。二是籌資活動(dòng)。增值稅轉(zhuǎn)型可以間接增加企業(yè)籌資,企業(yè)向購(gòu)買固定資產(chǎn),需要大量資金,企業(yè)可以利用已有累積內(nèi)部融資來(lái)進(jìn)行投資,還可以發(fā)行新股、銀行貸款、發(fā)行債券等外部籌資活動(dòng)來(lái)籌集設(shè)備投資需要的資金。
(二)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)分配的影響企業(yè)投資增加導(dǎo)致企業(yè)收入和利潤(rùn)增加,企業(yè)投資當(dāng)年由于轉(zhuǎn)型會(huì)減少企業(yè)納稅額,從而減少企業(yè)現(xiàn)金流出,但是還會(huì)刺激企業(yè)增加投資力度,增加現(xiàn)金流出,兩者相抵后,企業(yè)總現(xiàn)金凈流量反而會(huì)減少。
(三)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)日常核算影響以固定資產(chǎn)為例:
[例1]A企業(yè)200×年12月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,購(gòu)買價(jià)款500000元,增值稅率17%,所得稅率25%,企業(yè)進(jìn)行購(gòu)入的賬務(wù)處理。
(1)初始計(jì)量時(shí):
轉(zhuǎn)型前(生產(chǎn)型增值稅政策):
借:固定資產(chǎn) 585000
貸:銀行存款 585000
轉(zhuǎn)型后(消費(fèi)型增值稅政策):
借:固定資產(chǎn) 500000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000
貸:銀行存款 585000
(2)后續(xù)計(jì)量時(shí):
續(xù)[例1]該設(shè)備使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值5000元。
轉(zhuǎn)型前第二年計(jì)提折舊=(585000-5000)÷10=58000(元),轉(zhuǎn)型后第二年計(jì)提折舊=(500000-5000)÷10=49500(元)。(由于購(gòu)入設(shè)備當(dāng)月12月份不計(jì)提折舊,所以從第二年計(jì)提折舊),會(huì)計(jì)分錄如下:
轉(zhuǎn)型前:
借:制造費(fèi)用 58000
貸:累計(jì)折舊 58000
轉(zhuǎn)型后:
借:制造費(fèi)用49500
貸:累計(jì)折舊49500
轉(zhuǎn)型前固定資產(chǎn)凈值=585000-58000=527000(元);轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)凈值=500000-49500=450500(元)。對(duì)企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”造成不同程度的影響。
(四)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)。償債能力指標(biāo)包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率,盈利能力指標(biāo)包括:主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率。轉(zhuǎn)型后國(guó)家減稅、企業(yè)受益,利潤(rùn)增加,會(huì)提升這些盈利能力指標(biāo)值,反映企業(yè)的利好消息。發(fā)展能力指標(biāo)包括:總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率。轉(zhuǎn)型后會(huì)促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資,加快技術(shù)產(chǎn)業(yè)升級(jí),投資新技術(shù),購(gòu)置新設(shè)備。
二、增值稅核算體系的構(gòu)建
(一)設(shè)置規(guī)范的會(huì)計(jì)賬戶 增值稅轉(zhuǎn)型改革內(nèi)容為:允許企業(yè)抵扣新年月日后購(gòu)人、自制設(shè)備所含增值稅,同時(shí)取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。增值稅會(huì)計(jì)核算體系,是按照增值稅征收管理要求,一般納稅會(huì)計(jì)核算中一般納稅人按照征納稅環(huán)節(jié),在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”賬戶下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“已交稅金”等專欄反映,按照增值稅征收的時(shí)間、性質(zhì)下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄反映。
(二)分步進(jìn)行固定資產(chǎn)增值稅的核算一是進(jìn)項(xiàng)稅額。(1)正常購(gòu)進(jìn)抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣必須同時(shí)具備以下條件:①取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)完稅憑證;②用于應(yīng)稅項(xiàng)目;③經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(從開(kāi)票之日起90天);④特殊抵扣運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金按取得運(yùn)輸發(fā)票按7%扣為進(jìn)項(xiàng)稅額、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票)可按收購(gòu)價(jià)的13%扣為進(jìn)項(xiàng)稅額、生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)專營(yíng)廢舊物資經(jīng)營(yíng)的廢品(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證)按廢舊物資專用發(fā)票收購(gòu)價(jià)的10%扣為進(jìn)項(xiàng)稅額。
[例2]制造業(yè)企業(yè)為一般納稅人,2001年購(gòu)入一批原材料,購(gòu)買價(jià)款8000元,增值稅稅率17%,支付運(yùn)雜費(fèi)1000元(其中運(yùn)輸費(fèi)用800元),收到運(yùn)輸發(fā)票,款項(xiàng)已經(jīng)支付。材料采購(gòu)成本=8000+200+800×93%=8944(元),可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×
17%+800×7%=1416(元)。
借:材料采購(gòu) 8944
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1416
貸:銀行存款 10360
[例3]制造業(yè)企業(yè)為一般納稅人,2009年8月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,購(gòu)買價(jià)款10000元,增值稅稅率17%,支付運(yùn)輸費(fèi)用1000元,收到運(yùn)輸發(fā)票,款項(xiàng)已經(jīng)支付。
借:在建工程10930
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1770
貸:銀行存款12700
(2)視同采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額。視同采購(gòu)包括接受捐贈(zèng)、接受投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并,委托加工收回等取得的可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的增值稅應(yīng)單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,接收捐贈(zèng)收入按照公允價(jià)值作為利得計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。接受應(yīng)稅原材料、商品投資,按照評(píng)估價(jià)或協(xié)議價(jià)公允價(jià)值取得增值稅專用發(fā)票時(shí),計(jì)入“實(shí)收資本”。用固定資產(chǎn)設(shè)備與材料、商品非貨幣性資產(chǎn)交換,按照公允價(jià)值取得增值稅專用發(fā)票時(shí),換出資產(chǎn)為銷項(xiàng)稅額,換入資產(chǎn)為進(jìn)項(xiàng)稅額。債務(wù)重組取得應(yīng)稅原材料、商品、固定資產(chǎn)設(shè)備,按照公允價(jià)值取得增值稅專用發(fā)票時(shí),計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”借方。
(3)銷售自己已使用過(guò)的固定資產(chǎn)。一是銷售自己使用的是2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅,銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率;二是2008年12月31日以前已納入試點(diǎn)范圍內(nèi)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的且“試點(diǎn)以前”購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過(guò)的,且“試點(diǎn)以后”購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;三是2008年12月31日以前已經(jīng)納入試點(diǎn)范圍的納稅人,銷售自己使用過(guò)的且“試點(diǎn)以前”購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過(guò)的、且“試點(diǎn)以后”購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
[例4]企業(yè)一般納稅人將一臺(tái)已使用設(shè)備出售,設(shè)備賬面原值800000元,已提折舊200000元,計(jì)提減值準(zhǔn)備100000元,雙方協(xié)商價(jià)為600000元。設(shè)備發(fā)出,款項(xiàng)收到。
①銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),按適用稅率征收增值稅。
借:固定資產(chǎn)清理500000
累計(jì)折舊200000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000
貸:固定資產(chǎn)800000
同時(shí)
借:銀行存款600000
貸:固定資產(chǎn)清理600000
計(jì)算應(yīng)交的增值稅=600000×17%=102000(元)
借:固定資產(chǎn)清理102000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理清理凈損益
借:營(yíng)業(yè)外支出2000
貸:固定資產(chǎn)清理2000
②2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),一般納稅人或小規(guī)模納稅人,均按照的征收率4%減半征收增值稅。
借:固定資產(chǎn)清理500000
累計(jì)折舊200000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000
貸:固定資產(chǎn)800000
借:銀行存款600000
貸:固定資產(chǎn)清理600000
計(jì)算應(yīng)交的增值稅=600 000×4%×50%=12000(元)
借:固定資產(chǎn)清理12000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12000
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理清理凈損益
借:固定資產(chǎn)清理88000
貸:營(yíng)業(yè)外收入――處置固定資產(chǎn)收入88000
(4)不允許抵扣的增值稅。①直接明確不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采購(gòu)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、一般納稅人不具備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件、用于非應(yīng)稅或免稅項(xiàng)目,直接明確不能抵扣的增值稅,應(yīng)計(jì)人所購(gòu)貨物成本。②其他特殊情況。納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)如果用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù),非正常損失的產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。
[例5]企業(yè)建筑廠房,領(lǐng)用一批原來(lái)購(gòu)入的原材料20000元,增值稅3400元。
借:在建工程23400
貸:原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400
二是銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅。銷售時(shí)按照確認(rèn)的計(jì)稅收入乘以相應(yīng)稅率,視為代第三方收取的款項(xiàng),計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額”,不能確認(rèn)為收入。
(1)正常銷售。
[例6]企業(yè)銷售一批商品,售價(jià)50000元,增值稅8500元,已收到款項(xiàng),商品成本30000元。
借:銀行存款 58500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000
貸:庫(kù)存商品 30000
(2)視同銷售。
[例7]某企業(yè)一般納稅人建造―廠房,領(lǐng)用一批自產(chǎn)的產(chǎn)品,公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)20000元,生產(chǎn)成本8000元。企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于建筑物建造,應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅,會(huì)計(jì)上不確認(rèn)銷售收入。
借:在建工程――廠房 11400
貸:庫(kù)存商品 8000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400
[例8]企業(yè)一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)給職工作為福利,該產(chǎn)品公允價(jià)值假設(shè)為計(jì)稅價(jià)格50000元。該產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元。
借:應(yīng)付職工薪酬――非貨幣利 58500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸:庫(kù)存商品20000
(三)一般納稅人增值稅繳納的核算 增值稅銷項(xiàng)稅額扣除可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額十進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅一上期留抵增值稅,如為正數(shù),則當(dāng)月應(yīng)交增值稅;否則當(dāng)月不交增值稅,繼續(xù)留待下期抵扣。如當(dāng)月申報(bào)并在當(dāng)月交納增值稅。借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)”,貸記“銀行存款”。如當(dāng)月申報(bào)下月繳納,應(yīng)在月末結(jié)清“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬余額,轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”明細(xì)賬。如“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”有借方余額,則借記“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。如“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”有貸方余額,則借記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”。
業(yè)會(huì)計(jì)作業(yè)的規(guī)范化、綜合化是當(dāng)前的主要發(fā)展趨勢(shì),而會(huì)計(jì)集中核算的推行正好符合這一發(fā)展趨勢(shì),有利于不斷規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)審查與管理,確保整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)協(xié)調(diào)、安全。因此,不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算是當(dāng)前企業(yè)的重要任務(wù)之一。但在實(shí)際操作過(guò)程中,由于會(huì)計(jì)集中核算是初步實(shí)施,很多核算單位對(duì)其的認(rèn)識(shí)不到位,不予以積極配合,使得核算工作難以開(kāi)展。
二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算工作中的問(wèn)題
1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位與人員分工存在的問(wèn)題
當(dāng)前,企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度,單位的財(cái)務(wù)核算工作統(tǒng)一由核算中心負(fù)責(zé),這樣使得部分單位不斷壓縮財(cái)務(wù)內(nèi)部人員,在會(huì)計(jì)及出納等崗位僅有少數(shù)人擔(dān)任,而會(huì)計(jì)工作的信息量大,這樣使得財(cái)務(wù)內(nèi)部呈現(xiàn)人少量多的局面。另外,會(huì)計(jì)等專業(yè)人員過(guò)少,且在崗位分工方面欠缺合理性與規(guī)范性,使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作無(wú)法有效開(kāi)展,且容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息不完整與失真等問(wèn)題。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的法制建設(shè)不健全
會(huì)計(jì)集中核算制度處于初步實(shí)施階段,整體建設(shè)仍不健全。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能與會(huì)計(jì)職能均需要分?jǐn)傁鄳?yīng)部分到核算中心與單位。在實(shí)際工作過(guò)程中,容易受到各種因素阻力,使得企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算工作落實(shí)不到位。核算中心與核算單位處于互不干擾的狀態(tài),這樣一來(lái),兩個(gè)部門在工作上欠缺相應(yīng)的溝通與配合,使得相關(guān)信息缺乏全面性與準(zhǔn)確性,不利于企業(yè)有效開(kāi)展財(cái)務(wù)管理。同時(shí)還會(huì)導(dǎo)致部門出現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)章制度的問(wèn)題,從而提高核算中心財(cái)務(wù)核算工作的難度,同時(shí)也無(wú)法為企業(yè)提供有力的數(shù)據(jù)支持。
3.企業(yè)核算部門工作積極性不高
在部分企業(yè)中,仍存在一些財(cái)務(wù)工作人員或領(lǐng)導(dǎo)不認(rèn)同會(huì)計(jì)集中核算制度,并產(chǎn)生一定的抵制心理,這樣一來(lái)將會(huì)影響到其日常工作的積極性,不利于會(huì)計(jì)核算工作順利開(kāi)展。集中核算的實(shí)行嚴(yán)重降低部分核算單位對(duì)資產(chǎn)管理的積極性,這是由于核算單位存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),認(rèn)為企業(yè)資金的核算與管理都是由中心負(fù)責(zé)。一旦企業(yè)核算部門出現(xiàn)不配合財(cái)務(wù)工作開(kāi)展行為,則會(huì)使得核算工作無(wú)法有效開(kāi)展,同時(shí)不利于規(guī)范資金的使用管理。如部分單位會(huì)通過(guò)開(kāi)具虛假發(fā)票套取現(xiàn)金。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算存在問(wèn)題的解決措施
1.合理設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位及人工分工
當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的特點(diǎn),而很多企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)崗位人員數(shù)量卻無(wú)法與實(shí)際工作量相匹配,很多時(shí)候都是人少量多的狀態(tài)。相關(guān)專業(yè)人員缺少,如審計(jì)核算人員,導(dǎo)致大量的財(cái)務(wù)工作無(wú)法順利、有效的開(kāi)展。因此,企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位與人員的合理配置問(wèn)題。傳統(tǒng)的崗位設(shè)計(jì)為一人一職,即一人負(fù)責(zé)一職,這樣的形式使得報(bào)表和制證的職位相分離,而由于每個(gè)工作人員因各種主客觀因素影響,使得其所獲取的信息存在差異性,因此導(dǎo)致報(bào)表不能按時(shí)上交、失真等問(wèn)題發(fā)生。為此,應(yīng)統(tǒng)一確定專人負(fù)責(zé)核算單位的制作、記賬及報(bào)表等工作,以確保會(huì)計(jì)工作信息的連續(xù)性與真實(shí)性。另外,應(yīng)基于崗位職能合理分配相應(yīng)人員,建立與完善崗位輪換制,讓每個(gè)會(huì)計(jì)人員充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)操作,并掌握一定的業(yè)務(wù)知識(shí)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)集中核算相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)及技能的培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容流程的認(rèn)識(shí)與了解,不斷提升會(huì)計(jì)人員的核算能力,對(duì)順利、有效地開(kāi)展集中核算工作具有十分重要意義。
2.不斷健全企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的法制建設(shè)
企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)與健全會(huì)計(jì)集中核算的法制建設(shè),確保會(huì)計(jì)集中核算制度落實(shí)到位。由于企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算制度仍在摸索階段,容易受各種主客觀因素影響,這給會(huì)計(jì)集中核算制度的執(zhí)行添加一定的阻力。為了更好地落實(shí)會(huì)計(jì)集中核算制度,企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè),使得核算中心及相關(guān)部門有規(guī)可循、有法可依,推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算法制化。另外,企業(yè)還應(yīng)基于各項(xiàng)規(guī)章制度下達(dá)相關(guān)文件,以作為相應(yīng)的解釋,以提高各個(gè)相關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)集中核算制度的認(rèn)識(shí)與理解,從而提高核算單位工作的有效性與有序性。
3.積極調(diào)動(dòng)企業(yè)核算部門的熱情
企業(yè)應(yīng)通過(guò)不斷完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)算、激勵(lì)、考核等機(jī)制,以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)部門工作的積極性。同時(shí)在確保企業(yè)內(nèi)部核算各個(gè)部門對(duì)自有資金使用權(quán)的同時(shí),也要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,并且當(dāng)核算單位需要資金時(shí)應(yīng)經(jīng)由核算中心審核合格后方能向其提供一定的資金支持。這樣一來(lái),可以有效防止資金無(wú)限度使用或?yàn)E用的現(xiàn)象出現(xiàn)。核算中心應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度及規(guī)定監(jiān)督管理與審計(jì)各個(gè)核算單位在資金使用方面的情況,最大限度避免不合理、不必要的資金支出,同時(shí)也要嚴(yán)厲杜絕公款消費(fèi)及個(gè)人貪污現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)通過(guò)健全激勵(lì)機(jī)制,將財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員的利益與工作績(jī)效相關(guān)掛鉤,明確分工與職責(zé),提高部門工作積極性。除此之外,財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)單位財(cái)務(wù)信息考核核算單位的相關(guān)指標(biāo)完成情況,并予以公平的評(píng)分,同時(shí)也應(yīng)按照企業(yè)相關(guān)規(guī)范及評(píng)分對(duì)核算單位實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)罰。
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