計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）具體審計(jì)目標(biāo)擴(kuò)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性、正確性的認(rèn)定，就必然包含對(duì)其電子數(shù)據(jù)的載體（網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫(kù)）的安全性、可靠性的認(rèn)定。具體審計(jì)目標(biāo)擴(kuò)展了，審計(jì)內(nèi)容更加寬泛復(fù)雜，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開放性、易被攻擊性及網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)的無(wú)痕型、網(wǎng)絡(luò)交易的虛擬性，都使得計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的不確定因素增多、風(fēng)險(xiǎn)加大。

（二）審計(jì)對(duì)象增加、范圍擴(kuò)大帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)審計(jì)增加了現(xiàn)行信息系統(tǒng)的審計(jì)和電子數(shù)據(jù)的審計(jì)，已突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍。以報(bào)表評(píng)價(jià)為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，因?qū)崟r(shí)網(wǎng)絡(luò)的存在，往往同業(yè)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)密不可分。包羅萬(wàn)象的大審計(jì)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源增加。被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫(kù)、應(yīng)用軟件的不穩(wěn)定性，電子數(shù)據(jù)的易被改變、被復(fù)制和被消除性，以及信息系統(tǒng)目前難以實(shí)現(xiàn)直接查閱源程序等，必然帶來(lái)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素。

（三）掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的人員不足帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)審計(jì)要求審計(jì)人員必須熟悉計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)運(yùn)作、數(shù)據(jù)采集與分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)與方法。能夠面對(duì)海量的數(shù)據(jù)，尋找到審計(jì)線索突破口：隨時(shí)根據(jù)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)接口特征，選擇滿足需要的數(shù)據(jù)采集軟件類型，編制各種審計(jì)模塊：針對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、清理和分析，快速準(zhǔn)確地找到并驗(yàn)證各種審計(jì)疑點(diǎn)。而現(xiàn)階段，要使審計(jì)人員普遍具有較高的計(jì)算機(jī)審計(jì)能力，還需要一個(gè)過(guò)程。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，倘若人員沒有足夠的技能，將無(wú)從下手：倉(cāng)促上機(jī)，無(wú)疑會(huì)帶來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（四）審計(jì)準(zhǔn)則缺失帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)環(huán)境下，對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不能僅以出具的紙質(zhì)資料為依據(jù)，還必須對(duì)其生成的信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫(kù)和財(cái)務(wù)軟件的可靠性、電子數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等進(jìn)行鑒證，否則，就會(huì)形成假數(shù)真審。所以非常需要制定新的審計(jì)準(zhǔn)則，有針對(duì)性對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作做出全面系統(tǒng)的補(bǔ)充。而眼下。用現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則中界定的具體審計(jì)目標(biāo)，來(lái)指導(dǎo)計(jì)算機(jī)審計(jì)就顯得比較狹窄，無(wú)法涵蓋全部待審內(nèi)容，包括與被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用不相協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制，也就無(wú)法用其分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確切來(lái)源。審計(jì)準(zhǔn)則的缺失會(huì)使審計(jì)工作失去權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然加大。

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二、控制計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）掌握被審計(jì)單位對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的控制情況，制訂完整、詳細(xì)、合理的審計(jì)方案。編制審計(jì)實(shí)施方案的重要部分就是審計(jì)重要性水平的確定和可以接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。計(jì)算機(jī)審計(jì)尤其要通過(guò)檢查、查詢、觀察等方法對(duì)被審計(jì)單位基本情況和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀況、內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查。除了了解常規(guī)審計(jì)中被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、管理者的內(nèi)部控制、管理措施、以前年度審計(jì)情況等外，重點(diǎn)通過(guò)與被審計(jì)單位有關(guān)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)及管理人員座談，交流溝通，索取和分析文檔資料，對(duì)其計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)硬件設(shè)備、系統(tǒng)軟件、應(yīng)用軟件、經(jīng)營(yíng)管理工作、戰(zhàn)略需求與規(guī)劃等進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，了解財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全性，確定計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)層和電子數(shù)據(jù)層的重要性水平，分析和初步評(píng)價(jià)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)執(zhí)行階段的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的落實(shí)，編寫能夠符合被審計(jì)單位實(shí)際的、全面的審計(jì)方案，并分解好審計(jì)工作，使各個(gè)審計(jì)崗位職責(zé)明確。

（二）抓住影響財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的根源，開展計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性、內(nèi)部控制符合性測(cè)試。審計(jì)實(shí)施中，要著眼于控制源頭，深入分析系統(tǒng)運(yùn)行、內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)要素規(guī)模，確定可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小、計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)與范圍，符合性測(cè)試，需要手工測(cè)試與計(jì)算機(jī)測(cè)試相結(jié)合。運(yùn)用詢問(wèn)調(diào)查、實(shí)地考察方法，檢查被審計(jì)單位軟件文檔、程序流程圖、編碼、運(yùn)行記錄與結(jié)果，軟件系統(tǒng)中存在那些控制、在哪里控制、如何控制；以信息系統(tǒng)輸入程序流程為重心，追蹤檢查若干業(yè)務(wù)處理全過(guò)程，驗(yàn)證系統(tǒng)關(guān)鍵控制功能在實(shí)際執(zhí)行程序中是否恰當(dāng)、有效。測(cè)試硬件系統(tǒng)設(shè)施、與其相連的外部網(wǎng)絡(luò)之間設(shè)施是否安全，確保提供的信息不被泄露；計(jì)算機(jī)機(jī)房等外部設(shè)施是否能夠保障硬件設(shè)備不受損害，足夠支撐會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，以及移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)是否安全、存放適宜。檢測(cè)組織管理制度是否做到不相容職責(zé)相分離、實(shí)現(xiàn)獲得安全的信息，針對(duì)不同系統(tǒng)故障或?yàn)?zāi)難是否各有應(yīng)急處理措施和軟硬件更新維護(hù)制度，能有效避免因技術(shù)落后帶來(lái)的安全隱患，系統(tǒng)文檔管理是否合理、規(guī)范、安全。要運(yùn)用計(jì)算機(jī)測(cè)試軟件系統(tǒng)，是否能夠提供完整、正確，高效的電子數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否有缺陷、實(shí)際觀察相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否正常。經(jīng)過(guò)符合性測(cè)試，若系統(tǒng)安全性好、內(nèi)控制度健全有效，可以減少實(shí)質(zhì)性審查的范圍和數(shù)量；反之，應(yīng)擴(kuò)大之。

第2篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

引發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是眾多的，但具體可概括為3個(gè)方面：審計(jì)主體方面的原因、審計(jì)客體方面的原因和審計(jì)環(huán)境方面的原因。

1、審計(jì)主體方面的原因。（1）審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高。計(jì)算機(jī)審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)，涉及的知識(shí)面較廣，只依靠審計(jì)人員過(guò)去的知識(shí)和技能是難以勝任的。此時(shí)，審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還需要掌握計(jì)算機(jī)硬件、會(huì)計(jì)軟件、信息處理技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)等方面的知識(shí)。如果審計(jì)人員不同時(shí)具備這些知識(shí)，則在審計(jì)取證的過(guò)程中，在進(jìn)行人機(jī)對(duì)話時(shí)，很可能出現(xiàn)審計(jì)人員所得與所想的會(huì)計(jì)信息存在偏差，而這當(dāng)中也可能隱藏了重要的審計(jì)線索，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。與傳統(tǒng)手工審計(jì)相比，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容或被賦予了新的內(nèi)涵，或得到了進(jìn)一步的補(bǔ)充，集中表現(xiàn)在計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)、可控性差、破壞性大等特點(diǎn)上。審計(jì)人員必須對(duì)此引起足夠的重視，如果僅僅為了完成審計(jì)任務(wù)，而不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其內(nèi)涵的變化，必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高或降低審計(jì)效率，從而無(wú)法客觀、公正的評(píng)價(jià)被審計(jì)單位審計(jì)期間的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、公允性，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)客體方面的原因。（1）被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全。在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制通常表現(xiàn)為手工控制，這種控制形式責(zé)任明確也便于審計(jì)人員的調(diào)查和作出客觀評(píng)價(jià)。而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下，內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了變化，控制的方式由手工控制變?yōu)槭止た刂坪陀?jì)算機(jī)控制相結(jié)合。手工控制主要通過(guò)設(shè)置不同人員的權(quán)限來(lái)實(shí)現(xiàn)，由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件多為商品化軟件，被審計(jì)單位對(duì)程序的設(shè)計(jì)缺乏足夠的參與認(rèn)識(shí)，這樣一定程度上會(huì)影響到被審計(jì)單位在人員權(quán)限設(shè)置上的科學(xué)性。另一方面，計(jì)算機(jī)控制又受到程序設(shè)計(jì)的影響，程序?qū)徲?jì)的科學(xué)與否直接影響到計(jì)算機(jī)控制的效果。不法分子也可能通過(guò)篡改程序或嵌入非法程序來(lái)影響計(jì)算機(jī)控制的效果。再有，被審計(jì)單位的組織形式可能會(huì)因?yàn)榄h(huán)境的變化而不同程度地調(diào)整，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，被審計(jì)單位可以根據(jù)需要適時(shí)地、輕易地實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改與完善；而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下，就難以滿足這樣的要求。（2）被審計(jì)單位故意隱瞞審計(jì)所需信息。審計(jì)是審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)資料進(jìn)行鑒證的過(guò)程，因此在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員必須取得被審計(jì)單位的配合才能更好地完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)取證過(guò)程中，如果被審計(jì)單位不積極提供充分的資料或隱瞞一些重要的變更事項(xiàng)，如會(huì)計(jì)程序的變更、人員權(quán)限的變更等，勢(shì)必會(huì)影響到審計(jì)人員所取得審計(jì)證據(jù)及其對(duì)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)的客觀性，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)環(huán)境方面的原因。（1）審計(jì)的內(nèi)容和范圍擴(kuò)大。在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，審計(jì)的內(nèi)容不僅包括傳統(tǒng)手工審計(jì)環(huán)境的內(nèi)容，還包括對(duì)會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行的評(píng)估和審核及對(duì)程序中安全控制措施的審查，如人員權(quán)限的設(shè)置等。審計(jì)內(nèi)容和范圍的擴(kuò)大對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。（2）審計(jì)線索隱蔽化。在傳統(tǒng)手工審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)線索都是以紙質(zhì)形式存儲(chǔ)的，其中所包含的信息是可見的，需要時(shí)取得也較為便捷。而在計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息中有相當(dāng)一部分是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中的，它們是看不見、摸不著的，需要時(shí)必須通過(guò)人機(jī)對(duì)話，從計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中調(diào)出所需會(huì)計(jì)信息，才能加以閱讀。會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)的隱蔽性導(dǎo)致信息取得的復(fù)雜性，必然會(huì)加大審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）會(huì)計(jì)軟件的多樣化。市場(chǎng)中會(huì)計(jì)軟件的品牌、版本眾多，審計(jì)人員不可能完全熟練地操作所有的會(huì)計(jì)軟件。同時(shí)會(huì)計(jì)軟件的升級(jí)，也會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)歷史數(shù)據(jù)的提取。軟件公司基于保密的考慮，一般也不會(huì)輕易地向?qū)徲?jì)或其他外部人員透露其軟件設(shè)計(jì)程序。這又勢(shì)必會(huì)影響到審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息的生成與傳遞及內(nèi)部控制的評(píng)估。

二、降低計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

在審計(jì)工作中，針對(duì)上述計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與表現(xiàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，可以有針對(duì)性地采取措施，以把風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。具體對(duì)策如下：

1、加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化審計(jì)人員后續(xù)教育準(zhǔn)則的實(shí)施和執(zhí)行。不斷更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高他們的技術(shù)水平和職業(yè)判斷能力。在新的審計(jì)環(huán)境下，尤其要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才，以更好地適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化，出色地完成審計(jì)任務(wù)。

2、強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)要在獨(dú)立、客觀、公正的原則下建立自律性的運(yùn)行機(jī)制，要大力加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的取得。完善自身的質(zhì)量控制制度。審計(jì)人員在加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格依照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、注重計(jì)算機(jī)審計(jì)的事前與事中審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的了解。通過(guò)事前、事中審計(jì)，可以加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生與傳遞及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度建立的完善與否有一個(gè)充分、深刻的認(rèn)識(shí)。這樣有助于審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)作出合理的評(píng)估，并以此為基礎(chǔ)將計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的水平上。

第3篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，原先審計(jì)所必須審查的大量書面資料都存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，數(shù)據(jù)處理的全過(guò)程在計(jì)算機(jī)內(nèi)運(yùn)行，所需的審計(jì)線索除少數(shù)部分打印出來(lái)以外，絕大部分是審計(jì)人員不能直接看見的。雖然，管理部門從管理的角度出發(fā)，仍然保留一部分肉眼可見的審計(jì)線索，但這些有限的審計(jì)線索，無(wú)論在形式上還是在內(nèi)容上都和手工系統(tǒng)情況下有很大不同。另外，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的審計(jì)線索極易被銷毀或修改，但又無(wú)明顯痕跡，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)減少，難度增大。

2、審計(jì)內(nèi)容、范圍的廣泛性

在對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)中，除了手工審計(jì)的內(nèi)容外，還必須兼顧系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)行兩個(gè)方面，包括系統(tǒng)開發(fā)各階段的審查、系統(tǒng)應(yīng)用程序的審查，如審查系統(tǒng)應(yīng)用程序的處理功能是否符合會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的規(guī)定、能否正確完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理、程序控制是否恰當(dāng)有效等。另外，除對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

進(jìn)行事后審計(jì)、監(jiān)督其合法性和正確性外，還提倡在系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)階段，審計(jì)人員要對(duì)系統(tǒng)的開發(fā)進(jìn)行事前和事中審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容、范圍的廣泛性要求審計(jì)人員具備相應(yīng)的知識(shí)和技能，而現(xiàn)有很多審計(jì)人員并不具備，計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不可避免。

3、內(nèi)部控制的巨大局限性

現(xiàn)代審計(jì)的一大特征就是以測(cè)試被審單位的內(nèi)容控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，內(nèi)部控制制度的恰當(dāng)和否直接影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制主要從兩個(gè)方面實(shí)施摘要：一是從組織形式上按財(cái)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為幾個(gè)不同的職能組，并且各職能組的人員只負(fù)責(zé)某一特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也就是對(duì)工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，各職能組之間互相牽制，不易出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊；二是在會(huì)計(jì)帳務(wù)處理組織程序上，除了要保證憑證、帳簿、報(bào)表按一定程序分由不同人員記錄、編制外，還要做到帳帳核對(duì)，帳證核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)、帳表核對(duì)，并保證其一致性。從而在很大程度上保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性、合法性。但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于處理工具、信息載體、會(huì)計(jì)組織都發(fā)生了根本的變化，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中原有的很多控制辦法都已失去意義。電算化會(huì)計(jì)和手工會(huì)計(jì)相比，內(nèi)部控制環(huán)境更復(fù)雜，甚至有些環(huán)境因素超過(guò)制度的有效控制能力；建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制的成本要高得多；對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)更為困難。內(nèi)部控制的更大局限性使計(jì)算機(jī)舞弊有機(jī)可乘，增加了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4、會(huì)計(jì)軟件的大理想性

我國(guó)會(huì)計(jì)軟件從無(wú)到有、從單一業(yè)務(wù)處理到集成業(yè)務(wù)處理、從會(huì)計(jì)核算走向會(huì)計(jì)管理，確實(shí)取得了巨大成就但也有不足，非凡是針對(duì)審計(jì)，表現(xiàn)在下面二個(gè)方面摘要：一是很多會(huì)計(jì)軟件不具備雙向查詢功能。在對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)中，會(huì)計(jì)軟件應(yīng)答應(yīng)審計(jì)人員按照憑證一明細(xì)帳（日記帳）一總帳一報(bào)表的順序進(jìn)行雙向查詢，同時(shí)還應(yīng)答應(yīng)分別對(duì)日記帳、明細(xì)帳、總帳的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行雙向查詢。但是目前我國(guó)絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)軟件的查詢?cè)O(shè)計(jì)都是單向的，可以實(shí)現(xiàn)如由總帳查詢明細(xì)帳，由明細(xì)帳查詢憑證等過(guò)程，但當(dāng)需要反問(wèn)查詢時(shí)往往很困難。二是會(huì)計(jì)軟件不預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員為證實(shí)業(yè)務(wù)處理的實(shí)際過(guò)程。方法，往往需要進(jìn)行測(cè)試，既虛擬一筆業(yè)務(wù)輸入會(huì)計(jì)軟件，檢查其結(jié)果和預(yù)期結(jié)果是否相符。這種方法可以有效地驗(yàn)證核算過(guò)程是否和設(shè)計(jì)一致。但是假如審計(jì)人員不能及時(shí)消除這些測(cè)試的影響，就可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)的混亂。恰當(dāng)?shù)慕鉀Q方法是在軟件設(shè)計(jì)時(shí)為以后的審計(jì)測(cè)試留下通道，既方便審計(jì)人員的隨時(shí)測(cè)試，也不會(huì)造成對(duì)整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的影響。但遺憾的是，幾乎所有的會(huì)計(jì)軟件都沒為審計(jì)測(cè)試預(yù)留通道。會(huì)計(jì)軟件的欠理想性加大了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5、審計(jì)取證的動(dòng)態(tài)性

在很多大中型企業(yè)中，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)天天都要結(jié)算成本和利潤(rùn)，進(jìn)行生產(chǎn)動(dòng)態(tài)分析，以供管理人員進(jìn)行決策參考。系統(tǒng)假如停止運(yùn)行，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。因此，對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，往往是在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中動(dòng)態(tài)取證。審計(jì)人員一方面要及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，另一方面又要不防礙和干擾被審系統(tǒng)的正常運(yùn)行，這給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度，也增加了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6、審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性

第4篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

一、計(jì)算機(jī)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

根據(jù)1983年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的第47號(hào)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明(SAS47)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)AR=固有風(fēng)險(xiǎn)IRx控制風(fēng)險(xiǎn)CRx檢查風(fēng)險(xiǎn)DR。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能因客戶的會(huì)計(jì)系統(tǒng)使用計(jì)算機(jī)和內(nèi)部控制電腦化而呈現(xiàn)出新的特征，審計(jì)師就應(yīng)重新規(guī)劃審計(jì)程序，采取相應(yīng)的對(duì)策和輔助審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)。

1．固有風(fēng)險(xiǎn)的特征。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。具體表現(xiàn)為:

(1)化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在被濫用、篡改和丟失的可能性。手工系統(tǒng)中，紙質(zhì)介質(zhì)上的信息易于辨認(rèn)、追溯。而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，由于存貯介質(zhì)的改變，一旦用戶非法透過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的"防火墻"，極易破壞和修改電子數(shù)據(jù)，且不留蛛絲馬跡；計(jì)算機(jī)病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯(cuò)誤和傳輸故障也會(huì)造成實(shí)際數(shù)據(jù)與電子帳面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

(2)電子數(shù)據(jù)存在易于減少或消失審計(jì)線索的可能性。手工系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)處理的每一步都有文字記錄和經(jīng)手人簽名，審計(jì)線索清晰;但在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)的錄入到報(bào)表的自動(dòng)生成，幾乎勿需人工千預(yù)，傳統(tǒng)的審計(jì)線索不復(fù)存在，為審計(jì)師追查審計(jì)線索帶來(lái)了極大困難。

(3)原始數(shù)據(jù)的錄入存在錯(cuò)漏的可能性。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，大量的記帳憑證仍靠人工錄入，表面上機(jī)制帳、證、表的相互平衡，可能掩蓋了人工錄入的錯(cuò)漏。

2．控制風(fēng)險(xiǎn)的特征?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指某一帳戶或交易類別或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。具體表現(xiàn)為：

(1)有意或無(wú)意使設(shè)置權(quán)限密碼實(shí)現(xiàn)職責(zé)分工的約束機(jī)制有失效的可能性。手工系統(tǒng)下，通過(guò)建立崗位責(zé)任中心達(dá)到內(nèi)部控制的目的。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，一是通過(guò)劃分操作員的責(zé)任范圍，設(shè)置權(quán)限和密碼實(shí)現(xiàn)人員分工；二是通過(guò)軟件設(shè)計(jì)劃分若干子系統(tǒng)或功能模塊設(shè)置不同的責(zé)任中心。由于權(quán)限設(shè)置的重疊或跨責(zé)任中心越權(quán)設(shè)置，使這一控制措施有可能形同虛設(shè)。

(2)網(wǎng)絡(luò)傳輸和數(shù)據(jù)存貯故障或軟件的不完善，有便會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性。手工系統(tǒng)下，這種可能性幾乎不存在；而在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下，這種可能性難以通過(guò)有效的內(nèi)控制度消除，必須靠先進(jìn)的硬、軟件平臺(tái)以及會(huì)計(jì)軟件本身的自我保護(hù)，減少出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的機(jī)率。就多數(shù)會(huì)計(jì)軟件看，對(duì)數(shù)據(jù)錄入的一致性和正確性控制，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的安全性和連續(xù)性控制，軟件設(shè)計(jì)還是比較慎密的。但對(duì)集成化程度較高的級(jí)管理軟件，數(shù)據(jù)的共享性和一致性還不盡人意。另外某些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)在實(shí)際中還是不少。

(3)會(huì)計(jì)軟件對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)缺乏實(shí)時(shí)有效的控制手段。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)，多數(shù)軟件是通過(guò)人工填制記帳憑證，從帳各系統(tǒng)人口錄入到電腦，部分軟件雖通過(guò)出納系統(tǒng)實(shí)時(shí)地錄入，但可能與憑證數(shù)據(jù)不同步;對(duì)于銀行存款的收付業(yè)務(wù)，不僅數(shù)據(jù)難以實(shí)時(shí)同步，而且存在雙方數(shù)據(jù)不一致的可能性。

3．檢查風(fēng)險(xiǎn)的特征。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一帳戶或交易類別或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。具體表現(xiàn)為：

(1)軟件的更新?lián)Q代，增加了文件難以提取的可能性。對(duì)帳戶或交易的重大實(shí)質(zhì)性測(cè)試往往離不開的歷史數(shù)據(jù)。由于軟件版本的更新、平臺(tái)的遷移，難以從往年帳套里提取這些歷史數(shù)據(jù)，迫使審計(jì)師不得不從浩如煙海的文檔申收集整理歷史數(shù)據(jù)。這不僅降低了審計(jì)效率，而且?guī)?lái)了更多的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

(2)內(nèi)部控制主要依賴軟件本身，增加了難以全面檢查測(cè)試的可能性。手工系統(tǒng)下，對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試看得見、摸得著；而在機(jī)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制融匯于軟件之中，肉眼無(wú)法覺察，這就要求審計(jì)師有必要設(shè)計(jì)一些正常有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和一些例外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)(不完整的、無(wú)效的、不合理的、不合邏輯的)，來(lái)檢查測(cè)試軟件的控制能力。由于多數(shù)審計(jì)師不是電腦專家，要在有限的審計(jì)時(shí)間里設(shè)計(jì)面面俱到的測(cè)試數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實(shí)的。為此，筆者認(rèn)為對(duì)軟件本身的審計(jì)檢查可納人軟件開發(fā)或評(píng)審之中，審計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中，重點(diǎn)是測(cè)試數(shù)據(jù)的完整性以及操作權(quán)限的分配和情況；

根據(jù)以上討論，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有其特有的表現(xiàn)形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)。然而審計(jì)環(huán)境的變化并不能改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，并采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序便風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平上。

二、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1．降低固有風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)外部安全機(jī)制、完善軟件功能、改進(jìn)數(shù)據(jù)錄入技術(shù)，降低審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)。

(1)加強(qiáng)內(nèi)外部安全控制機(jī)制，降低會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被濫用、篡改和丟失的可能性。首先是配備可靠的硬件設(shè)備，如增加防火墻設(shè)備，增加數(shù)據(jù)加密及路由加密設(shè)備，增加備份硬盤等；其次，獲取后續(xù)支持軟件，如會(huì)計(jì)軟件版本更新的支持、加密算法更新的支持等;再次，建立安全的運(yùn)行環(huán)境，為會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立一個(gè)相對(duì)開放且安全級(jí)別較高的專用局域網(wǎng)，合理設(shè)置多層加密關(guān)口和防火墻;最后是完善管理制度。

(2)完善軟件的設(shè)計(jì)，降低減少或消失審計(jì)線索的可能性。一是完善操作日記的設(shè)計(jì)，只有打印存檔后才允許刪除；二是設(shè)置強(qiáng)制備份，如跨期操作必須做備份；三是取消反過(guò)帳、反結(jié)帳功能，設(shè)計(jì)報(bào)表與帳套數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，并記錄報(bào)表已打印的次數(shù);四是非經(jīng)授權(quán)不可擅自修改報(bào)表的取數(shù)公式。

(3)改進(jìn)數(shù)據(jù)錄入技術(shù)，降低數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的可能性。一是設(shè)計(jì)磁性單據(jù)，盡量采取掃描錄入；二是對(duì)重要的原始憑證，利用多媒體技術(shù)掃描壓縮存盤，便于事后讕閱；三是盡旦使用自動(dòng)轉(zhuǎn)帳功能，保持?jǐn)?shù)據(jù)的工確完整。

2．降低控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。一般來(lái)說(shuō)，控制措施包括制度控制和程序控制，這里主要就權(quán)限密碼、降低數(shù)據(jù)異常鍺誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸，談一些具體措施。

(1)分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機(jī)制失效可能性。首先是系統(tǒng)管理員為不同崗位的會(huì)計(jì)人員設(shè)置不同的操作權(quán)限和口令;其次是經(jīng)授權(quán)后的各用戶應(yīng)定期修改自己的密碼;最后是嚴(yán)格控制跨責(zé)任中心設(shè)置操作權(quán)限。

(2)提高通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性。一是選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；二是選擇基于優(yōu)良數(shù)據(jù)庫(kù)開發(fā)平臺(tái)的會(huì)計(jì)軟件；三是提高軟件使用者的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。

(3)建立企此與銀行之間的網(wǎng)絡(luò)連接，降低數(shù)據(jù)不一致的可能性。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的收付業(yè)務(wù)借助磁性單據(jù)掃描錄入，依靠軟件的智能化同步自動(dòng)生成記帳憑證;對(duì)與銀行間的業(yè)務(wù)，建立廣域網(wǎng)連接，實(shí)時(shí)傳送，保證數(shù)據(jù)同步和一致。

3．降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。從被審計(jì)單位的角度看，應(yīng)主動(dòng)與審計(jì)師溝通，統(tǒng)一歷史文件的存貯格式;從審計(jì)者的角度看，面對(duì)新的審計(jì)環(huán)境，應(yīng)采取更有效的審計(jì)程序和審計(jì)。

第5篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

在電子技術(shù)與信息技術(shù)快速發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)計(jì)電算化逐步進(jìn)入審計(jì)行業(yè)的視野，得到普遍應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化不僅使得審計(jì)人員減少了工作量，工作效率也得到大大提升，新技術(shù)也隨之帶來(lái)一些新問(wèn)題。由于審計(jì)工作自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因，再加上會(huì)計(jì)電算化模式下，軟件和網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，使得其風(fēng)險(xiǎn)種類和模式也多有增加。本文首先分析了會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，其次研究了會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類，再次給出了針對(duì)性的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，最后進(jìn)行了全文總結(jié)。

關(guān)鍵詞：

會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略

審計(jì)員核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表，最后認(rèn)證之前對(duì)其的判定，不符合事實(shí)的錯(cuò)誤結(jié)論使得審計(jì)員發(fā)表錯(cuò)誤的審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)，這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指的是審計(jì)員基于計(jì)算機(jī)輔助軟件，在審計(jì)工作過(guò)程中，輸入數(shù)據(jù)后計(jì)算機(jī)做出了錯(cuò)誤判斷，而審計(jì)人員未能察覺，這一錯(cuò)誤判斷得到了審計(jì)員認(rèn)可，導(dǎo)致其得出錯(cuò)誤論斷的風(fēng)險(xiǎn)。有效預(yù)防會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要探尋到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，仔細(xì)分析會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，做出針對(duì)性的會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以此有效確保審計(jì)工作的順利開展。

一、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

會(huì)計(jì)電算化革新了傳統(tǒng)審計(jì)工作模式與方案，需要審計(jì)人員操作計(jì)算機(jī)完成。但是，該模式下的審計(jì)工作缺乏對(duì)非數(shù)據(jù)資料的審核，這也導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在信息時(shí)代下，軟件企業(yè)還是更加重視工作軟件的研發(fā)，一些企業(yè)或個(gè)人以追求利益為導(dǎo)向，忽略了自身的職業(yè)操守，進(jìn)行軟件編譯時(shí)，加入可以使得數(shù)據(jù)被盜取的程序，如此以獲得商業(yè)信息來(lái)獲得巨額利潤(rùn)。這也是現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)愿意出高額費(fèi)用聘用審計(jì)人員，但是不愿意花費(fèi)高價(jià)購(gòu)買審計(jì)軟件的其中一個(gè)原因。與傳統(tǒng)審計(jì)工具——紙進(jìn)行比較，會(huì)計(jì)電算化模式下，磁盤存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的模式更容易被潮濕、帶電等環(huán)境破壞，另外，操作員的操作不當(dāng)也會(huì)導(dǎo)致磁盤被損壞。

二、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類

（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

磁盤上存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)由于各類不同的原因，使得這些數(shù)據(jù)與真實(shí)數(shù)據(jù)之間存在差異，這就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)模式下，財(cái)務(wù)工作者逐個(gè)收集與整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，制作財(cái)務(wù)報(bào)表，在變更時(shí)也做好了記錄，之后審查時(shí)可以探尋到更改記錄。會(huì)計(jì)電算化模式下，由計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)相關(guān)數(shù)據(jù)，審計(jì)工作的變更線索被抹去，提升了跟蹤與探尋問(wèn)題的難度，以此難以找到惡意篡改數(shù)據(jù)的路徑所在。

（二）職務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

職務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)也可以叫做內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，存在這一風(fēng)險(xiǎn)的原因是由于職務(wù)間的相對(duì)獨(dú)立性。會(huì)計(jì)電算化模式下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與模式被完全轉(zhuǎn)變，原本清晰可查的監(jiān)管鏈條，變成了計(jì)算機(jī)內(nèi)傳輸?shù)奈募c數(shù)據(jù)程序，會(huì)計(jì)電算化模式下，職務(wù)之間相對(duì)獨(dú)立，單個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)由特定環(huán)節(jié)的人員管理，提升了數(shù)據(jù)失真率，也導(dǎo)致審計(jì)錯(cuò)誤率提升。

（三）軟件系統(tǒng)錯(cuò)誤

現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)軟件也層出不窮，軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,種類豐富的軟件產(chǎn)品中有很多是不盡完善，漏洞百出的產(chǎn)品，軟件自身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，再加上操作者自身硬件設(shè)施保養(yǎng)意識(shí)有待提升，使得硬件設(shè)備一直處于惡劣的高溫、多灰塵、高濕度的環(huán)境中，再加上人員的非法操作等，這些都在一定程度上損害了軟件產(chǎn)品，影響了其使用。（四）操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)電算化模式的實(shí)施需要有審計(jì)人員、計(jì)算機(jī)管理人員的共同參與、相互協(xié)調(diào)，由此，增加了審計(jì)工作的難度和復(fù)雜度，技術(shù)環(huán)境下，拓展了審計(jì)對(duì)象范圍，使得信息錯(cuò)綜復(fù)雜，提升了操作者的操作難度。即使是經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)審計(jì)工作者，若缺乏科學(xué)的方法指導(dǎo)或方法掌握欠缺完善與熟練，也會(huì)因?yàn)殡y以適應(yīng)審計(jì)工作模式，而提升審計(jì)工作難度，導(dǎo)致更高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)問(wèn)題產(chǎn)生。

三、會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）制定更完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)電算化屬于信息技術(shù)快速發(fā)展后產(chǎn)生的新事物，在新事物產(chǎn)生以后，與之相關(guān)的事物都需要提升到一定的高度，如此才能降低風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤率。應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)，需要首先更新審計(jì)理念與方法，將傳統(tǒng)模式中不符合新事物的部分摒棄，提升審計(jì)工作的精確度。重點(diǎn)涵蓋審計(jì)證書的審批標(biāo)準(zhǔn)更新，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)控監(jiān)管、審計(jì)發(fā)展方向的規(guī)范等，使得審計(jì)理念、工作方式與監(jiān)管策略等與國(guó)際先進(jìn)水平靠近，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)趨于零。

（二）開發(fā)性能完善的審計(jì)軟件

審計(jì)軟件指的是幫助完成審計(jì)工作的歸類不同的軟件，能夠同時(shí)審核多個(gè)數(shù)據(jù)報(bào)表，但是現(xiàn)階段，由于軟件種類的層出不窮，很多審計(jì)軟件還未能盡善盡美，很多軟件技術(shù)不夠成熟，表現(xiàn)為審計(jì)程序銜接不緊密、審計(jì)程序不完善、審計(jì)安全性不高等特點(diǎn)。審計(jì)軟件的不完善提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而數(shù)據(jù)采集靠審計(jì)軟件來(lái)完成，若審計(jì)軟件出現(xiàn)很多漏洞，必然會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集過(guò)程中出現(xiàn)程序干擾等問(wèn)題，由此，需要在開發(fā)審計(jì)軟件時(shí)，實(shí)施獨(dú)立開發(fā)數(shù)據(jù)采集軟件的方案，以此提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

（三）運(yùn)用多種電算化審計(jì)方法

可以運(yùn)用不同種類的電算化模式下的審計(jì)方法：一是制度審計(jì)。在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施后，內(nèi)部控制制度依舊是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，需要建立完善的會(huì)計(jì)電算化模式下的內(nèi)部控制制度。需要基于計(jì)算機(jī)的使用，而創(chuàng)新審計(jì)制度與方法，從職權(quán)制審查、硬軟件及環(huán)境的審查與控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行情況、人員綜合素質(zhì)、程序修改方式及保密措施等多個(gè)方面予以審查。 二是技術(shù)審計(jì)。若在制度審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和程序進(jìn)行實(shí)際測(cè)試，那么就需要實(shí)施技術(shù)審計(jì)。采取抽查的方式，選用計(jì)算機(jī)專業(yè)人才與審計(jì)人員共同展開審計(jì)。分析原系統(tǒng)設(shè)計(jì)用途范圍，檢查數(shù)據(jù)共享過(guò)程中的傳輸路線與分配形式，之后分析程序、變更情況以及程序流程圖等相關(guān)內(nèi)容。三是數(shù)據(jù)審計(jì)。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)其合法性與真實(shí)性。可以實(shí)施人工審查，對(duì)利潤(rùn)分配、費(fèi)用分?jǐn)偟葐?wèn)題進(jìn)行抽查，分析其是否一致。抽查也可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，利用計(jì)算機(jī)的工具性，實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，運(yùn)用其存儲(chǔ)、計(jì)算與判斷的一些功能，縮小審計(jì)范圍與對(duì)象，及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)與分析問(wèn)題。另外，會(huì)計(jì)電算化模式下，還可以實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)的方法。

（四）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

時(shí)代的進(jìn)步與審計(jì)工作措施的更新?lián)Q代，對(duì)于審計(jì)人員素質(zhì)也提出了新的要求?，F(xiàn)階段，需要重視對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，為會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。審計(jì)人員需要重視自身操作素養(yǎng)的培養(yǎng)，包括數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理以及應(yīng)用審計(jì)軟件的技術(shù)等。解決計(jì)算機(jī)硬件與軟件產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)需要很長(zhǎng)的時(shí)間，但是可以通過(guò)加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員或應(yīng)用人員的操作技術(shù)，使得他們掌握純熟的技術(shù)與知識(shí)，控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。積極培育具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員，綜合了解計(jì)算機(jī)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使得他們成為審計(jì)專業(yè)人才，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

時(shí)代的快速發(fā)展與進(jìn)步，技術(shù)的革新改變了傳統(tǒng)的工作理念和模式，現(xiàn)代化技術(shù)手段逐漸更新了人們的工作模式。會(huì)計(jì)電算化是技術(shù)發(fā)展下的新事物，減少了審計(jì)工作量與難度，能夠快速、準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握數(shù)據(jù)信息。隨之而來(lái)的是帶來(lái)了各類不同種類的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，需要做好應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)工作中，要保障其獨(dú)立性，加深管理者對(duì)其的認(rèn)知，加強(qiáng)內(nèi)部審核作用的實(shí)施，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，有效降低和減少會(huì)計(jì)電算化模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還需要重視審計(jì)與信息技術(shù)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，為推動(dòng)審計(jì)工作順利實(shí)施奠定人才基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫緒.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào),2012(16).

第6篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

傳統(tǒng)審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)專業(yè)人員接受委托，對(duì)被審單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)資料的公允性、真實(shí)性、可靠性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng)。電算化審計(jì)是審計(jì)人員針對(duì)會(huì)計(jì)電算化方式下的電子憑證、賬簿、報(bào)表和內(nèi)部控制制度等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而判斷會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)公允性、真實(shí)性、合法性和可靠性等方面信息與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)會(huì)計(jì)方面極大地提高會(huì)計(jì)活動(dòng)的高效性、及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄電子化、信息傳遞數(shù)據(jù)化、支付手段現(xiàn)代化；在獨(dú)立審計(jì)方面也帶來(lái)了審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)信息的存儲(chǔ)介質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)等重大變化，因而產(chǎn)生了一系列新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識(shí)這些會(huì)計(jì)電算化下產(chǎn)生的新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將成為審計(jì)人員面對(duì)克服其的關(guān)鍵。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的四大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方式下的審計(jì)線索主要為紙質(zhì)憑證、賬簿和報(bào)表中記錄的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，審計(jì)線索是明顯清晰可見的，審計(jì)人員可以通過(guò)這些書面記錄進(jìn)行審計(jì)。但是，在會(huì)計(jì)電算化方式下，會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)由紙質(zhì)介質(zhì)變?yōu)榇判越橘|(zhì)，使得審計(jì)的可視線索消失，減少了審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，同時(shí)，存儲(chǔ)在磁盤上的會(huì)計(jì)信息非常容易被破壞和篡改或者對(duì)其進(jìn)行隱蔽的非法操作，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和記錄進(jìn)行不留痕跡的修改等，從而導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、公允性審計(jì)的難度增大。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方式下，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為職責(zé)分離以及人與人之間的相互牽制，采取的手段主要是審計(jì)人員利用紙質(zhì)信息進(jìn)行手工檢查核對(duì)，明確相關(guān)人員的職責(zé)。會(huì)計(jì)電算化方式下，由于內(nèi)部控制措施以程序文件的形式建立在會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中，實(shí)行權(quán)限管理，即根據(jù)不相容職責(zé)分離原則規(guī)定每個(gè)不同角色的制單權(quán)、審核權(quán)和查詢、修改權(quán)等，因此計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部控制功能的有效性直接影響系統(tǒng)輸出會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、公允性，內(nèi)控制度的固有局限性也會(huì)增加被審計(jì)單位管理層錯(cuò)誤與弊端的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

目前，市場(chǎng)上會(huì)計(jì)電算化軟件種類繁多，功能上各有差異，更新?lián)Q代、版本升級(jí)速度快，具有保密性強(qiáng)，因此軟件的設(shè)計(jì)不完善或數(shù)據(jù)存儲(chǔ)故障，使增加會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤的可能性。另外，由于一些管理人員疏于對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)硬件的管理，使得電算化系統(tǒng)受到外部一些物理因素的影響而出現(xiàn)故障，如：高溫，潮濕，人為破壞等，這也從另一個(gè)方面增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）人員操作風(fēng)險(xiǎn)

由于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜、技術(shù)性要求更高，使得審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。在傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下掌握了豐富會(huì)計(jì)知識(shí)與審計(jì)方法的專業(yè)人員，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，缺少將計(jì)算機(jī)技能與會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)有機(jī)的結(jié)合，使得部分審計(jì)師在面對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)時(shí)，對(duì)以磁性介質(zhì)存放的會(huì)計(jì)信息不適應(yīng)，難以開展有效的電算化審計(jì)，從而使得得出的審計(jì)結(jié)論有可能偏離被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的實(shí)際情況，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的審計(jì)

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入，越來(lái)越多的企業(yè)開始通過(guò)用ERP系統(tǒng)整合對(duì)企業(yè)信息流，現(xiàn)金流，物流的管理，ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)方面使原本手工方式下的會(huì)計(jì)職責(zé)、內(nèi)部控制制度發(fā)生了巨大的變化，再加上審計(jì)電算化發(fā)展的滯后于會(huì)計(jì)電算化，于是有了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計(jì)，一方面是從源頭上防止違法、舞弊，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也可以幫助被審計(jì)單位建立有效的內(nèi)控制度。具體可從以下四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)：

1．職權(quán)分離控制檢查

從被審計(jì)單位管理獲取書面的內(nèi)部控制制度手冊(cè)，檢查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中各種人員的職責(zé)與權(quán)限、聯(lián)系與牽制有效性，查看各種人員的職責(zé)與權(quán)限是否與規(guī)定一致。

2．硬件環(huán)境控制檢查

從被審計(jì)單位獲取硬件保護(hù)的有關(guān)文件，檢查被審計(jì)單位管理人員是否按照規(guī)定對(duì)硬件進(jìn)行維護(hù)以及對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，來(lái)保證計(jì)算機(jī)硬件的可靠性。

3．系統(tǒng)運(yùn)行情況檢查

對(duì)計(jì)算機(jī)在輸入、處理、輸出等過(guò)程中的運(yùn)行情況檢查，根據(jù)上機(jī)操作記錄、科目編碼，發(fā)現(xiàn)有無(wú)錯(cuò)誤記錄，有無(wú)未審核會(huì)計(jì)科目的編碼。

4．操作人員情況檢查

對(duì)電算化系統(tǒng)操作人員的思想道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)是否合格，是否按系統(tǒng)規(guī)程操作，人員之間工作有無(wú)錯(cuò)誤或者舞弊，有無(wú)定時(shí)人員定時(shí)輪崗制度以及對(duì)制度定制的合理性進(jìn)行評(píng)估。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和合法性的審計(jì)

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，由于電算化自身的特點(diǎn)，使得儲(chǔ)在磁盤上的會(huì)計(jì)信息非常容易被破壞和篡改或者對(duì)其進(jìn)行隱蔽的非法操作，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和記錄進(jìn)行不留痕跡的修改等，從而導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、合法性審計(jì)的難度增大，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的審計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性、合法性。具體可從以下四個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)：

1．對(duì)數(shù)據(jù)輸入進(jìn)行審計(jì)

檢查輸入憑證的完整性、正確性，是否具有憑證的試算平衡控制，憑證的編號(hào)是否按順序設(shè)置，有無(wú)重復(fù)號(hào)碼，憑證的借方貸方金額是否相等，對(duì)輸入錯(cuò)誤計(jì)算機(jī)是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以提示，操作人員改正錯(cuò)誤后重新提交是否成功以及系統(tǒng)是否作好了錯(cuò)誤記錄等。

2．對(duì)數(shù)據(jù)處理進(jìn)行審計(jì)

檢查是否只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能執(zhí)行操作、復(fù)核、結(jié)賬等會(huì)計(jì)處理操作，如：職責(zé)分離（SegregationofDuty），角色設(shè)置（RoleSetting）；系統(tǒng)是否具有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)出錯(cuò)的措施，如：警告信息（WarningMessage）、錯(cuò)誤信息（ErrorMessage）；對(duì)非正常中斷是否具有恢復(fù)功能，如：殺毒軟件安裝（EstablishmentofAnti-virusSoftware），智能備份系統(tǒng)（SmartBackupSystem）、恢復(fù)系統(tǒng)（RecoverySystem），系統(tǒng)是否具有防止非法篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的功能，如：個(gè)人識(shí)別號(hào)碼（PersonalIdentificationNumber），密碼設(shè)置（Password），指紋識(shí)別（FingerprintIdentification）等。

3．對(duì)數(shù)據(jù)輸出進(jìn)行審計(jì)

對(duì)生成的賬簿、賬表進(jìn)行輸出，檢查憑證有無(wú)操作員、復(fù)核員、主管會(huì)計(jì)等姓名，明細(xì)賬、總賬、報(bào)表中的余額數(shù)字是否平衡，格式是否正確。未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的人不能接觸輸出資料，打印輸出的資料必須進(jìn)行登記，并經(jīng)有關(guān)人員檢查后簽章才能使用。

4．對(duì)應(yīng)用程序進(jìn)行審計(jì)要求對(duì)應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行維護(hù)和評(píng)估，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全和正確性。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的專業(yè)測(cè)評(píng)

目前，我國(guó)企業(yè)所使用的會(huì)計(jì)電算化軟件品種較多，有通過(guò)有關(guān)部門認(rèn)證的，如：國(guó)外有SAP、甲骨文（Oracle），國(guó)內(nèi)有用友（nc/u8），金蝶（k3）、博科等，也有企業(yè)委托軟件開發(fā)公司根據(jù)公司特點(diǎn)開發(fā)的ERP軟件，其軟件質(zhì)量、內(nèi)部控制水平差別很大，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)電算化軟件是否符合有關(guān)部門的要求以及其內(nèi)部控制有效性程度高低，將對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序和審計(jì)工作量產(chǎn)生重要影響。因此在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行預(yù)審的時(shí)候就應(yīng)該對(duì)企業(yè)所使用的電算化軟件的進(jìn)行基本專業(yè)測(cè)評(píng)，依據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果來(lái)判斷進(jìn)一步審計(jì)程序、范圍和方法。

（四）完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

電算化審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)下的審計(jì)。因此，必須及時(shí)地制定和改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則才能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)，一方面要充分考慮我國(guó)的審計(jì)現(xiàn)狀，另一方面也要大力吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理論。電算化審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)重視對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過(guò)程、可運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)證據(jù)收集和分析等方面做出規(guī)范。只有規(guī)范了電算化審計(jì)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

（五）與軟件公司合作開發(fā)高效的審計(jì)軟件

審計(jì)軟件可以直接訪問(wèn)被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件，方便了審計(jì)人員從不同介質(zhì)、不同編碼、不同類型的數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集和特定項(xiàng)目的復(fù)核，有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的計(jì)算、重分類及匯總等工作，并能按審計(jì)人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄并且可以詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容，提高審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)復(fù)合、數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量和效率。

（六）提高審計(jì)人員的電算化素質(zhì)

只有在審計(jì)人員掌握了豐富會(huì)計(jì)知識(shí)與審計(jì)方法的同時(shí)，還對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)有著系統(tǒng)全面的了解，并且能將計(jì)算機(jī)技能與會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)有機(jī)的結(jié)合，才能很好的適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)。為了使審計(jì)人員的電算化素質(zhì)提高，要求加強(qiáng)審計(jì)人員進(jìn)行CDE（ContinuingDevelopmentEducation）如：信息技術(shù)的培訓(xùn)等，將審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)與計(jì)算機(jī)知識(shí)教育相結(jié)合，在掌握會(huì)計(jì)電算化軟件的基礎(chǔ)上熟練掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件的使用方法，培養(yǎng)一大批具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又能熟練操縱計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的復(fù)合型人才。

四、總結(jié)

第7篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指:審計(jì)工作人員對(duì)有重大財(cái)務(wù)問(wèn)題的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查核實(shí),最后認(rèn)證之前對(duì)其的判定,不符合事實(shí)的錯(cuò)誤結(jié)論導(dǎo)致發(fā)表的審計(jì)意見錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指:審計(jì)人員為主,計(jì)算機(jī)為輔的審計(jì)工作中,計(jì)算機(jī)對(duì)工作人員輸入的數(shù)據(jù)做出了錯(cuò)誤的判斷的到了審計(jì)員的認(rèn)可,以至于其發(fā)表了錯(cuò)誤論斷的風(fēng)險(xiǎn)。

2導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因

會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)工作正常進(jìn)行需要審計(jì)員與計(jì)算機(jī)共同完成,完全顛覆了傳統(tǒng)審計(jì)工作的流程。不僅如此,會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作還減少了對(duì)其他非數(shù)據(jù)資料的審核,這也是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)理由。

信息時(shí)代的到來(lái),越來(lái)越多的軟件制造商將目光轉(zhuǎn)向了工作軟件的制造和研發(fā)。但是在這個(gè)物欲橫流的年代,總會(huì)有一些人員為了自己的個(gè)人利益放棄個(gè)人的職業(yè)操守。在對(duì)軟件編譯的過(guò)程中,加入一些可以盜取數(shù)據(jù)信息的程序,然后盜取商業(yè)信息獲得更多的利潤(rùn)。這也是一些商家,寧愿以高價(jià)工資聘請(qǐng)審計(jì)員,也不愿意使用高效便捷的會(huì)計(jì)電算化軟件的原因。與紙作比較,會(huì)計(jì)電算化的磁盤存儲(chǔ)更容易遭到破壞,潮濕的環(huán)境、帶電的環(huán)境都會(huì)給儲(chǔ)存磁盤帶來(lái)一定的損害。除此之外,工作人員在使用過(guò)程中的操作不當(dāng)也會(huì)造成磁盤的損害。

3會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.1報(bào)表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指的是:磁盤儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)因?yàn)槟承┰蚺c實(shí)際數(shù)據(jù)存在著差異。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)報(bào)表是由財(cái)務(wù)部門的工作人員一個(gè)一個(gè)收集記錄的,人為更改在審查時(shí)是有跡可循的,而對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的數(shù)據(jù)直接通過(guò)計(jì)算機(jī)存到磁性存儲(chǔ)器中,抹去了審計(jì)工作中的可見線索,加大了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的難度,與此同時(shí)也會(huì)方便那些想要無(wú)聲無(wú)息改動(dòng)數(shù)據(jù)的非法人員。

3.2職務(wù)監(jiān)督的危險(xiǎn)

職務(wù)監(jiān)督危險(xiǎn)又稱作內(nèi)部控制危險(xiǎn),這一危險(xiǎn)存在于人與人之間以及職務(wù)獨(dú)立。在會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的形式完全顛覆了傳統(tǒng)的方式,將原本外在可見的監(jiān)督鏈條,轉(zhuǎn)化成了內(nèi)在的文件程序傳輸,這種模式就使得每個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)對(duì)其他環(huán)節(jié)的管理人員是不可見的,這樣使數(shù)據(jù)失真的幾率就會(huì)增加,審計(jì)結(jié)果的錯(cuò)誤率也會(huì)相應(yīng)的提高。

3.3軟件系統(tǒng)錯(cuò)誤

現(xiàn)今軟件市場(chǎng),玲瑯滿目的商品,大多是有待完善的,這是其本身就具有一定的潛在危險(xiǎn),而且很多操作人員,對(duì)計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)硬件設(shè)施的保養(yǎng)的觀念不強(qiáng),設(shè)備長(zhǎng)期處于潮濕、高溫、非法操作等,導(dǎo)致其內(nèi)部軟件自身受損。

3.4操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化不是獨(dú)立工作的個(gè)體,它需要計(jì)算機(jī)和操作人員之間進(jìn)行合理的協(xié)調(diào),所以工作時(shí),就會(huì)相對(duì)復(fù)雜,高技術(shù)要求擴(kuò)大了審計(jì)對(duì)象的范圍,是信息相互交錯(cuò),這就增加了操作人員對(duì)其使用的難度。即便是有較高資歷的專業(yè)審計(jì)人員,如果對(duì)其使用方法掌握的不夠熟練精通,不適應(yīng)其工作的模式就會(huì)增加審計(jì)難度,導(dǎo)致更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4如何應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

4.1制定更完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

一個(gè)新事物的出現(xiàn),與其相關(guān)的一切都要隨之提高到一個(gè)符合新事物的高度,這樣才能降低工作中的錯(cuò)誤率。所以面對(duì)審計(jì)的會(huì)計(jì)電算化工作方法,其得出結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)一定要從其傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)中摒棄與現(xiàn)今不符合的部分,添加能夠讓審計(jì)結(jié)果更加精確的規(guī)范。側(cè)重于審計(jì)人員的相關(guān)證書的審批標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)內(nèi)部控制的監(jiān)管、規(guī)范其發(fā)展的方向,使之向國(guó)際水平靠攏,讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi),無(wú)限的接近零。

4.2完善開發(fā)性能更高的審計(jì)軟件

審計(jì)軟件是審計(jì)工作的檢查官,它可以直接對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)的儲(chǔ)存的多個(gè)數(shù)據(jù)報(bào)表進(jìn)行同時(shí)審核,但是現(xiàn)在市場(chǎng)銷售的審計(jì)軟件有的是低效而技術(shù)成熟的,但是大部分還是處于發(fā)展階段,其內(nèi)在的程序銜接不夠緊密而且針對(duì)一些審計(jì)環(huán)節(jié)的程序沒有添加進(jìn)去,是軟件的安全性大大降低,使用新技術(shù)為的是提高工作效率降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),然而這些不夠完美的軟件是跟不上時(shí)代節(jié)奏的。而且在實(shí)際的應(yīng)用中數(shù)據(jù)采集軟件依附于審計(jì)軟件的,這是數(shù)據(jù)采集的過(guò)程中會(huì)收到其他程序的干擾只是數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤,所以在軟件開發(fā)的工作中要特別的將數(shù)據(jù)采集軟件獨(dú)立分離,保證審計(jì)工作的正確的基礎(chǔ)。

4.3提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)

計(jì)算機(jī)知識(shí)以及其應(yīng)用技術(shù)是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ),隨著科技的發(fā)展,計(jì)算機(jī)技術(shù)和設(shè)備在不斷升級(jí)更新,對(duì)操作人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、對(duì)數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理、審計(jì)軟件的應(yīng)用技術(shù)等的要求也隨之提高。如果說(shuō),計(jì)算機(jī)和軟件自身問(wèn)題解決需要時(shí)間,那么對(duì)于應(yīng)用者掌握的知識(shí)與技術(shù)不夠純熟而導(dǎo)致的問(wèn)題是可以通過(guò)技術(shù)培訓(xùn)在短時(shí)間內(nèi)完成的。

第8篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:財(cái)政預(yù)算；執(zhí)行審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

我國(guó)的審計(jì)工作的進(jìn)一步深化開展，對(duì)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行也有著積極促進(jìn)作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展下，人們對(duì)財(cái)政職能的審計(jì)工作也提出了更高的要求，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究，就能有助于實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

二、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制重要性分析

(一)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析

財(cái)政預(yù)算執(zhí)行設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生有著其客觀性，這也是審計(jì)工作的特征決定的，并且在審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)方面也有著其復(fù)雜性，造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失也會(huì)比較嚴(yán)重。從具體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題層面來(lái)看，也是體現(xiàn)在多個(gè)層面，其中在審計(jì)體制的影響下，造成了審計(jì)角色的定位不清晰，還有是在審計(jì)公告的制度上沒有得到完善化等。另外，在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能地位相對(duì)比較低，并且存在著雙層領(lǐng)導(dǎo)的制度，在審計(jì)的獨(dú)立性方面沒有體現(xiàn)。還有就是審計(jì)人員的獨(dú)立性也比較缺乏，以及在審計(jì)經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立性方面不能得到有效的保障。這些方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)財(cái)政預(yù)算的良好發(fā)展就有著很大的影響。對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，要能針對(duì)性的加以解決。

(二)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性分析

財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)對(duì)財(cái)政工作的良好進(jìn)行有著積極作用，而不科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行設(shè)計(jì)結(jié)果，就會(huì)對(duì)國(guó)家的宏觀決策等造成很大的影響，對(duì)政府的穩(wěn)定也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。通過(guò)積極的財(cái)政政策的實(shí)施等，對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展就比較有利。財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)產(chǎn)生的影響是比較大的，而對(duì)這一類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性的解決就比較重要。財(cái)政預(yù)算涉及到的領(lǐng)域比較廣泛，在財(cái)政預(yù)算工作上沒有得到完善，就必然會(huì)影響到國(guó)家各個(gè)層面的發(fā)展。這就需要能夠在財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面得到充分重視，只有如此才能有利于財(cái)政預(yù)算工作的良好發(fā)展。

三、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制原則和優(yōu)化策略

(一)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制原則分析

對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要能遵循相應(yīng)的原則，要將人本思想在審計(jì)工作中充分的體現(xiàn)，加強(qiáng)對(duì)人的素質(zhì)以及觀念的及時(shí)性轉(zhuǎn)變。只有在這些方面得到了充分重視，才能有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。要能注重通過(guò)制度來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，從制度層面進(jìn)行著手，才能有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

(二)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化策略

第一，對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，要能從多方面進(jìn)行注重，將以人為本的理念在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中能加以融入。審計(jì)人員作為財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵人物，其自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)的高低，就必然會(huì)對(duì)預(yù)算的效果產(chǎn)生影響。在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程中，就必須要將以人為本的理念得以融入，同時(shí)要能在控制制度方面能得以加強(qiáng)和完善。從具體的措施實(shí)施上，要注重對(duì)財(cái)政預(yù)算審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升，將審計(jì)人力資源進(jìn)行有效的整合，以及樹立審計(jì)工作統(tǒng)一化的思想，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面能夠得以強(qiáng)化。第二，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，要注重對(duì)審計(jì)方法的科學(xué)化應(yīng)用。在具體的審計(jì)工作開展過(guò)程中就要能夠?qū)徲?jì)的方法和技術(shù)進(jìn)行優(yōu)化改善等，對(duì)審計(jì)方法的靈活運(yùn)用要能得到加強(qiáng)，還要能夠綜合性的加以應(yīng)用，在專業(yè)判斷方面要不斷加強(qiáng)。注重對(duì)審計(jì)程序的嚴(yán)格化執(zhí)行，將檢查風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低。從實(shí)際的發(fā)展來(lái)看，就要能夠注重對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，將審計(jì)的技術(shù)手段來(lái)進(jìn)行提升。第三，為能保障財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，就要注重法律體系的完善化。要能在財(cái)政預(yù)算以及會(huì)計(jì)審計(jì)的法規(guī)建設(shè)層面進(jìn)行完善化，只有如此才能真正的規(guī)范審計(jì)工作，在風(fēng)險(xiǎn)上也能得到有效的降低。從法律的環(huán)境上進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)財(cái)政預(yù)算能得以不斷的強(qiáng)化，要能充分的注重會(huì)計(jì)以及審計(jì)法規(guī)的建設(shè)，將當(dāng)前的審計(jì)法以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)要能結(jié)合實(shí)際進(jìn)行完善化。并要能和當(dāng)前的財(cái)政體制改革充分的結(jié)合，將相關(guān)的法律內(nèi)容能得以細(xì)化。只有從這些層面得到了完善化強(qiáng)化，才能真正保障財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。第四，對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，要注重全過(guò)程的控制。由于財(cái)政預(yù)算需要多個(gè)層面的內(nèi)容控制，這就要從開始到結(jié)束能夠?qū)崿F(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)控制。要將審計(jì)前的準(zhǔn)備工作能夠得以完善化，對(duì)被審計(jì)的單位情況以及行業(yè)的發(fā)展特征等都要詳細(xì)的了解。然后結(jié)合實(shí)際對(duì)審計(jì)方案的編制工作能得以完善化，要將審計(jì)工作實(shí)施的規(guī)范性得以充分的體現(xiàn)。還要能對(duì)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)性工作得以充分重視，并要能對(duì)設(shè)計(jì)復(fù)核的相關(guān)制度嚴(yán)格的加以執(zhí)行。只有在這些層面得到了完善才能有助于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。第五，對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，要能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行審計(jì)人員崗位定期輪換制度方面加以實(shí)施。要能充分注重審計(jì)人員的獨(dú)立性，將崗位輪換制要加以實(shí)施，要能夠在每到三到五年人員的任職崗位進(jìn)行一次輪換，這對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低就能起到一定的作用。除此之外，還要能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的公開制度保障能夠得以完善化。只有從這些基礎(chǔ)性的內(nèi)容上得到了完善，才能真正的有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，我國(guó)的全面改革發(fā)展背景下，只有充分注重財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施實(shí)施，才能真正的促進(jìn)財(cái)政預(yù)算審計(jì)工作的健康發(fā)展。此次主要從多方面對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探究，對(duì)財(cái)政預(yù)算審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以及審計(jì)的重要性進(jìn)行了闡述，重點(diǎn)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施實(shí)施有了詳細(xì)的探究，希望能有助于實(shí)際的發(fā)展。

作者:劉希敏 單位:山東省日照市莒縣審計(jì)局

參考文獻(xiàn):

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第9篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

案例一：黃先生家的兩套住房都不在市區(qū)，為了方便即將讀初中的孩子擇校，他打算在市中心買一套房。由于當(dāng)?shù)亍跋拶?gòu)令”允許一個(gè)家庭只能擁有兩套住房，他打算先將其中一套住房轉(zhuǎn)移到母親名下，然后再購(gòu)買一套房子。

律師點(diǎn)評(píng)：父母不會(huì)貪圖兒女的錢財(cái)。但如果黃先生不是獨(dú)子，父母一旦過(guò)世就可能產(chǎn)生繼承糾紛。廣州的王女士跟黃先生情形類似，為防糾紛，她讓父母立下遺囑確定房產(chǎn)的繼承人，可父母難以接受生前立遺囑的方式，兩代人因此產(chǎn)生不快。

案例二：同樣有兩套住房的張女士，考慮到哥哥短期內(nèi)無(wú)力購(gòu)買新房，想借哥哥的名義再購(gòu)住房。張女士打算在購(gòu)房同時(shí)，與哥哥簽訂一個(gè)借款協(xié)議，以確保資產(chǎn)安全，待“限購(gòu)”政策松動(dòng)后，再將房子過(guò)戶到自己名下。

律師點(diǎn)評(píng)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)物權(quán)法》的規(guī)定，在我國(guó)，不動(dòng)產(chǎn)的取得必須以登記為生效要件。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此，其所有權(quán)歸屬就應(yīng)以房產(chǎn)證上的登記權(quán)利人為準(zhǔn)。以張女士為例，她以哥哥的名義買房，從法律意義上說(shuō)，她哥哥就是該房屋的所有人。一旦哥哥產(chǎn)生不良企圖，提出房屋是自己購(gòu)買的，或者是張女士贈(zèng)與他的，如果張女士不能證明雙方之間的委托關(guān)系和支付購(gòu)房款的事實(shí)，想取得房屋產(chǎn)權(quán)或收回購(gòu)房款就很困難。即使雙方簽訂了借款協(xié)議，但公證處一般是不會(huì)為規(guī)避政策而簽訂的協(xié)議進(jìn)行公證的。

即便哥哥不會(huì)這樣做，也存在巨大法律風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閺谋唤杳挠H屬領(lǐng)取房產(chǎn)證之后，到房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶給出資人之前，如果這名親屬欠了債，到期不能清償，或存在侵權(quán)、離婚糾紛等，該房產(chǎn)很可能會(huì)被法院查封或拍賣，或被離婚的對(duì)方要求分割。在這種情況下，出資人可能只有要求返還房?jī)r(jià)款、違約金，而不能取得房屋的所有權(quán)。如被借名的親屬不幸發(fā)生意外身亡，還可能發(fā)生繼承糾紛。

案例三：廣州的李某和妻子為購(gòu)第三套房，決定假離婚。等買完房后，兩人再?gòu)?fù)婚。

律師點(diǎn)評(píng)：從表面上來(lái)看，這是可以操作的。但要注意的是，因?yàn)椴⒉皇钦骐x婚，雙方往往不會(huì)將夫妻共同財(cái)產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)分割。如果離婚后，夫妻之間感情發(fā)生變化，或者一方突然起意，獨(dú)自將共同財(cái)產(chǎn)吞掉，另一方將損失巨大，且難以討回。而當(dāng)事人在“離婚”后單方面出賣其名下的財(cái)產(chǎn)也不受限制。因?yàn)椤半x婚”時(shí)雙方簽訂的財(cái)產(chǎn)分割協(xié)議是有法律效應(yīng)的。

案例四：來(lái)自澳門的霍先生在北京工作兩年，正欲購(gòu)房，“限購(gòu)令”出臺(tái)了。他想起家中搞清潔的趙媛家住北京郊區(qū)，一直未婚?；粝壬`機(jī)一動(dòng)，決定給趙媛一點(diǎn)報(bào)酬，雙方“假結(jié)婚”，在購(gòu)房成功后再離婚。

律師點(diǎn)評(píng)：《中華人民共和國(guó)婚姻法》規(guī)定，婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的房產(chǎn)，歸夫妻雙方所有。即使購(gòu)房前約定該房產(chǎn)歸霍先生所有，倘若趙媛負(fù)有外債，該房產(chǎn)仍有可能被法院查封或拍賣。除非霍先生或趙媛能夠舉證證明，債權(quán)人知道有關(guān)房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)約定。