論讓經(jīng)營財(cái)務(wù)分析為企業(yè)價(jià)值增值

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摘要:在國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，勞動(dòng)成本上升，材料成本下降，迫使企業(yè)發(fā)展方式轉(zhuǎn)向通過科技創(chuàng)新和科學(xué)管理塑造新的競爭優(yōu)勢。在這種形勢下，經(jīng)營財(cái)務(wù)分析作為降本增效，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的重要手段，有財(cái)務(wù)報(bào)表分析不可比擬的作用，本文通過闡述經(jīng)營財(cái)務(wù)分析的優(yōu)勢、內(nèi)容，以及如何讓經(jīng)營財(cái)務(wù)分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的具體做法，達(dá)到企業(yè)轉(zhuǎn)型中實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合和價(jià)值增值、提升運(yùn)營財(cái)務(wù)管理能力的目的。

關(guān)鍵詞:經(jīng)營財(cái)務(wù)分析;價(jià)值增值;運(yùn)營

一、經(jīng)營財(cái)務(wù)分析的優(yōu)勢

財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和披露的財(cái)務(wù)信息，并不觸及具體經(jīng)營領(lǐng)域，只能展示企業(yè)宏觀的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營業(yè)績，并根據(jù)過去的趨勢預(yù)測未來的前景，是外部利益關(guān)系人進(jìn)行價(jià)值投資、市場監(jiān)管的主要信息來源。而經(jīng)營財(cái)務(wù)分析則以更深入、多元的運(yùn)營信息(包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理、市場)來揭示經(jīng)營業(yè)績背后的原因，分析業(yè)績驅(qū)動(dòng)因子，并為改進(jìn)提供建議，更能有效地尋求企業(yè)資源利用方式，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

二、經(jīng)營財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

一般來說，管理報(bào)告體系分為戰(zhàn)略決策、經(jīng)營決策和經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)控三個(gè)層面，戰(zhàn)略層面決策包括:市場策略、產(chǎn)品定位、外部環(huán)境、長期目標(biāo)。經(jīng)營層面決策包括:市場份額、銷售增長、投資回報(bào)、現(xiàn)金流量、價(jià)格分析、成本控制。經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)控決策包括:銷售收入分析，產(chǎn)品毛利分析、市場客戶分析、信用分析、存貨周轉(zhuǎn)分析、采購價(jià)格分析、生產(chǎn)成本分析、項(xiàng)目投資回報(bào)分析、資本性支出分析。

三、如何讓經(jīng)營財(cái)務(wù)分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值

(一)轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)思維，建立管理報(bào)告體系目前很多企業(yè)對管理報(bào)告的分析內(nèi)容、指標(biāo)定義和展現(xiàn)形式缺乏規(guī)范指導(dǎo)，各子公司自行進(jìn)行分析后上報(bào)。首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)和管理需求，設(shè)計(jì)出統(tǒng)一格式的管理報(bào)表結(jié)構(gòu)和層級框架，以及經(jīng)營財(cái)務(wù)分析匯報(bào)模板，制定出完善的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)體系(公司級、業(yè)務(wù)級);其次，財(cái)務(wù)部門要根據(jù)管理報(bào)告的內(nèi)容識別數(shù)據(jù)需求，確定數(shù)據(jù)獲取方法，規(guī)范財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算口徑，并與業(yè)務(wù)部門達(dá)成一致;第三，要將管理報(bào)告的編制流程和操作指南向業(yè)務(wù)部門做好溝通和培訓(xùn)，使他們理解與自己的職責(zé)相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的定義和數(shù)據(jù)來源，有利于經(jīng)營業(yè)績的可持續(xù)提升。第四，根據(jù)各層級管理者關(guān)注點(diǎn)的不同，定義不同專題報(bào)告，滿足不同的業(yè)務(wù)需求。第五，要在企業(yè)內(nèi)部建立職能架構(gòu)和溝通機(jī)制，確保每期子公司的經(jīng)營業(yè)績能及時(shí)傳達(dá)至財(cái)務(wù)。第六，應(yīng)保證與財(cái)務(wù)報(bào)告保持一致的全范圍，即覆蓋全部業(yè)務(wù)線和子公司，以保證反映企業(yè)經(jīng)營績效的全貌。

(二)建立洞察思維，分析改進(jìn)業(yè)務(wù)1．運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)測和差異分析洞察業(yè)績分析每項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際與上月滾動(dòng)預(yù)測之間的差異，比分析實(shí)際與年初預(yù)算之間的差異更能洞察業(yè)務(wù)。在計(jì)算差異過后的關(guān)鍵任務(wù)是挖掘每項(xiàng)指標(biāo)差異金額產(chǎn)生原因和影響金額，這需要財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門一起來做，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)按照產(chǎn)品、客戶、地區(qū)分類，可以確保業(yè)務(wù)人員查詢和回憶本月發(fā)生了什么故事導(dǎo)致實(shí)際偏離了預(yù)測。差異分析還可以從驅(qū)動(dòng)因子出發(fā)，以銷售收入舉例，驅(qū)動(dòng)因子有銷量、價(jià)格和產(chǎn)品組合，在洞察銷售收入差異產(chǎn)生的原因時(shí)可以將差異分解，分析各驅(qū)動(dòng)因子的差異原因。2．績效改進(jìn)計(jì)劃和績效反饋溝通差異分析工作是伴隨著解釋與跟蹤“行動(dòng)清單”來開展的，各相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人在每月的經(jīng)營分析會(huì)議上需要對產(chǎn)生重大差異的指標(biāo)進(jìn)行解釋，對未達(dá)標(biāo)的業(yè)績需要擬定改進(jìn)行動(dòng)計(jì)劃，然后追蹤監(jiān)控計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況和效果，進(jìn)入PDCA循環(huán)。

(三)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)判斷思維，支持管理層決策決策分析是基于特定業(yè)務(wù)場景做出財(cái)務(wù)分析，用來輔助管理層做出決策。具體決策模型的具體步驟為:與業(yè)務(wù)部門一起收集和識別數(shù)據(jù)、預(yù)測未來收入與成本、提供給管理層選擇方案、執(zhí)行決策、最后對決策做出評價(jià)。其中前兩步非常關(guān)鍵。在決策分析中運(yùn)用管理會(huì)計(jì)思維，對收集到的大量信息，只考慮真正對決策起關(guān)鍵作用的相關(guān)信息即可。而預(yù)測的相關(guān)收入和相關(guān)成本，均發(fā)生在未來，因方案的不同而不同。這樣可以為接受或拒絕臨時(shí)訂單、零部件自制還是外購、產(chǎn)品的定價(jià)、多產(chǎn)品生產(chǎn)組合、客戶盈利能力與客戶增減、分公司和業(yè)務(wù)增減等決策提供支持。

四、結(jié)語

正確面對風(fēng)險(xiǎn)，擁抱不確定性，在業(yè)務(wù)支持的定位下，優(yōu)秀的經(jīng)營財(cái)務(wù)分析一定既能基于財(cái)務(wù)報(bào)表，又能大幅跳出財(cái)務(wù)報(bào)表的框架，深入了解業(yè)務(wù)運(yùn)營，才能交付價(jià)值。在企業(yè)轉(zhuǎn)型的同時(shí)，財(cái)務(wù)也需順應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)型為業(yè)務(wù)部門的合作伙伴和企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的挖掘者。

參考文獻(xiàn):

［1］郭永清．管理會(huì)計(jì)實(shí)踐［M］．北京:機(jī)械工業(yè)出版社，2018．

作者：韓芳 單位：江蘇泛亞橡塑新材料有限公司