財務分析對企業(yè)經營管理重要性探析

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摘要：新時代背景下，企業(yè)借助科學合理的財務分析可以實現(xiàn)更為科學合理的經營管理。本文在企業(yè)開展財務分析對經營管理活動重要性的基礎上，進一步剖析了開展財務分析工作過程中存在的問題，并提出了針對性的解決策略。

關鍵詞：財務分析；經營管理

當前，我國各類企業(yè)在生產經營過程中面臨著愈發(fā)激烈的市場競爭，如何通過科學合理的經營管理提升綜合競爭力是每個企業(yè)都必須思考的問題。財務分析是企業(yè)財務管理部門基于對各種財務報表資料和核算數(shù)據(jù)的分析，利用一系列科學合理的分析方法和分析工具，對企業(yè)在過去一段生產經營周期內的經營業(yè)績做出客觀合理評價的過程。借助財務分析，企業(yè)可以衡量當前的財務狀況，并對未來一段時期面臨的發(fā)展態(tài)勢進行合理預測。總的來說，現(xiàn)代企業(yè)內部的財務分析是整體財務管理工作中的重要環(huán)節(jié)，可以幫助企業(yè)管理層更加清晰地了解企業(yè)自身的資本結構和經營狀況，能夠為企業(yè)下一步的生產經營決策提供最為重要的決策依據(jù)。因此，科學合理的財務分析對于現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)生產經營利潤最大化的根本目標具有不可替代的重要意義。

一、財務分析概述

當前，隨著經濟下行壓力不斷增大，企業(yè)生產經營過程中面臨的不確定性越來越多，如何提升自身整體管理水平已經成為企業(yè)管理者最為關注的焦點之一。而財務分析可以利用企業(yè)生產經營過程中產生的各種信息，并以此為切入點對企業(yè)當前的經營狀況進行全面客觀的分析，進而為企業(yè)未來的發(fā)展進程提供科學有效的分析基礎?，F(xiàn)代企業(yè)的財務分析主要分為以下5個方面。第一，經營管理分析。企業(yè)在開展財務分析前，先要對自身當前的生產活動和銷售活動等進行預算執(zhí)行分析、整體業(yè)績分析和財務預測分析，找到生產及銷售活動中的薄弱點和漏洞，在及時發(fā)現(xiàn)問題的基礎上提出專業(yè)的財務分析建議，為自身后續(xù)的經濟行為提供專業(yè)的指導。第二，財務報表分析。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財務報表中包含著企業(yè)大部分的生產經營信息，能夠客觀全面地反映出企業(yè)當前的財務狀況及過去一段時間內的經營成果。但是值得注意的是，企業(yè)一定時期內的財務報表中所列示的各種數(shù)據(jù)如果孤立地看，并不能對企業(yè)未來的生產經營活動提供針對性建議，只有借助財務分析，將各類數(shù)據(jù)進行橫向和縱向比較，才能將各類數(shù)據(jù)轉化為有用的信息。因此，企業(yè)按照一定的標準，客觀合理地進行財務報表分析能夠對企業(yè)的生產經營活動的健康度進行評價，為未來的經濟活動指明方向。第三，投融資管理分析?，F(xiàn)代企業(yè)的生產經營過程中，不可避免地要開展投融資活動，只有這樣企業(yè)的規(guī)模才能擴大，企業(yè)才能不斷提升自身盈利能力。但是，企業(yè)的投融資活動的效率直接關系到企業(yè)整體的經營效率，因此企業(yè)必須對所開展的投融資活動進行嚴格的財務測算及成本收益分析，同時對整個投融資活動面臨的風險及可行性進行分析，只有這樣才能在獲得收益的同時最大限度上防范風險。[1]第四，政策財務分析。企業(yè)財務分析中所包含的政策分析具體包括國家政策的分析及企業(yè)內部政策的分析。企業(yè)在生產經營過程中必須及時準確地了解國家發(fā)布的最新政策，并對這些政策是否會影響到企業(yè)未來的生產經營活動進行分析，只有這樣才能適應政策。同時，企業(yè)還要對內部政策是否推動了企業(yè)的發(fā)展作出評價，這就需要進行財務分析。第五，資金運作分析。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，資金運作的有效性直接影響到企業(yè)整體的運行效率，因此企業(yè)必須根據(jù)未來業(yè)務發(fā)展方向和財務規(guī)章制度，對自身內部的資金使用情況及使用效率進行分析，以便能夠在后續(xù)的工作中更高效地使用資金，提升資金運用效率。

二、財務分析在企業(yè)實際經營中的重要性分析

（一）能夠有效反映企業(yè)的實際經營狀況

現(xiàn)代企業(yè)參與的經營活動越來越多，同時復雜度不斷提升，只有借助客觀全面的財務數(shù)據(jù)分析，企業(yè)管理層才能精準地掌握生產經營過程中所出現(xiàn)的各種情況，如企業(yè)管理者必須了解當前的債務償還能力、整體的盈利水平，以及企業(yè)內部各項資產的利用效率，等等。只有這樣，企業(yè)管理者才能全面客觀地了解到企業(yè)發(fā)展進程中具備哪些優(yōu)勢、仍然存在哪些缺陷與不足，從而在下一個生產經營周期內對自身的經營策略進行針對性的優(yōu)化與調整，避免出現(xiàn)盲目性和隨意性較強的決策，最終推動企業(yè)管理水平的提升。

（二）能夠幫助企業(yè)管理者進一步掌握經營發(fā)展規(guī)律，對未來發(fā)展趨勢作出更為精準的預測

對于企業(yè)來說，無論發(fā)展階段和所處行業(yè)，企業(yè)經營一定具備規(guī)律性。如企業(yè)發(fā)展過程中的資金運用效率、投入產出比，以及核心商品的銷售規(guī)律，等等。企業(yè)開展財務分析能夠幫助企業(yè)有效整理和分析過去一定時期內的相關數(shù)據(jù)，進而借助各種科學的分析方法對這些數(shù)據(jù)進行有效利用，從而對企業(yè)的發(fā)展規(guī)律進行把握。在此過程中，企業(yè)管理者不僅能夠對過去一段生產經營周期內違反發(fā)展規(guī)律的管理方式進行反思，還可以對下一階段的管理策略進行調整，保證企業(yè)以最適合自身發(fā)展的模式進行發(fā)展，最終推動企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）可以為企業(yè)管理者提供堅實的決策支撐

當前，隨著經濟下行壓力的增大，企業(yè)發(fā)展過程中所面臨著的不確定性也逐步增強，企業(yè)管理者做出合理決策的難度也隨之提高。因此，在有限的資源約束下，企業(yè)管理者必須在業(yè)務模式的選擇等方面作出決策，并且這些決策的合理性將直接影響到企業(yè)未來的發(fā)展進程。財務分析能夠在企業(yè)管理者作出決策前，為決策行為提供堅實的決策支撐。如企業(yè)財務管理部門可以對企業(yè)的采購活動、生產活動、銷售活動、倉儲活動及現(xiàn)金流情況等信息進行充分的整合分析，在此基礎上，為企業(yè)管理者提供最為合理的建議。同時，財務管理部門還可以借助財務分析活動，找出本企業(yè)與行業(yè)內先進企業(yè)的差異，尋找到與先進企業(yè)的不足，為企業(yè)管理者改進生產經營模式提供堅實的依據(jù)。

（四）進一步監(jiān)督企業(yè)的經營狀態(tài)，控制企業(yè)經營過程中的風險

當前，我國仍然有許多企業(yè)處于生命周期的成長階段，在這個階段，一方面企業(yè)整體的發(fā)展速度較快，另一方面企業(yè)也需要大量的資金支持。但是由于企業(yè)處于擴張階段，企業(yè)的盈利性和現(xiàn)金流穩(wěn)定性都難以得到保證，導致企業(yè)的生產經營過程中面臨著諸多的風險。通過科學合理的財務分析，企業(yè)財務部門可以梳理出對企業(yè)發(fā)展影響最大的關鍵環(huán)節(jié)，并發(fā)現(xiàn)制約企業(yè)進一步發(fā)展的不足與漏洞，特別是對于企業(yè)生存和發(fā)展極為重要的現(xiàn)金流等方面的信息。在這種情況下，企業(yè)可以有效地控制經營過程中的風險，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

三、財務分析在企業(yè)中的具體應用

（一）趨勢分析法

財務分析工作中的趨勢分析法又稱水平分析法，具體是指現(xiàn)代企業(yè)可以將企業(yè)不同生產經營周期內的財務報表進行詳盡的對比，找出哪些指標朝著有利于企業(yè)發(fā)展的方向，哪些指標的變化不利于企業(yè)發(fā)展。因此，趨勢分析法是一種對比企業(yè)經營狀況變化勢頭的財務分析方法。在利用趨勢分析法的過程中，企業(yè)財務部門可以利用的信息較多，這就使得企業(yè)可以對各種指標變化的原因及性質進行客觀分析，進而對企業(yè)未來的發(fā)展情況進行科學的預測。

（二）比較分析法

財務分析中的比較分析法又包括兩種不同的類型，分別是縱向對比和橫向對比。縱向對比就是將企業(yè)選定的某一生產經營周期內的各項財務狀況與之前生產經營周期的情況進行比較，從而得出該周期內企業(yè)的發(fā)展是否向好。這種方法與趨勢分析法有些類似。橫向對比法則是企業(yè)將某一生產經營周期內的財務信息與同行業(yè)的其他企業(yè)進行全面對比，這使得企業(yè)可以了解到自身的發(fā)展情況與行業(yè)內其他企業(yè)的對比情況。[2]通過對比，企業(yè)還能夠準確地了解企業(yè)發(fā)展過程中存在的不足與漏洞，及時通過變革生產經營模式或者學習先進企業(yè)的管理模式和技術追趕差距，最終實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）比率分析法

財務分析中的比率分析法具體是指企業(yè)財務部門通過提取財務報表中不同項目的數(shù)據(jù)，計算想要得到的比率，并進一步將該比率的歷史數(shù)據(jù)進行全方位對比，通過對比結果判斷企業(yè)當前的經營情況。在現(xiàn)代企業(yè)所開展的財務分析工作中，比率分析法是最為常見的一種應用方法。但是該種方法也不是沒有限制的，如該種方法只適用于靜態(tài)分析，不能對動態(tài)變化的財務資料進行對比；比率分析法所對比的數(shù)據(jù)必須是已經發(fā)生的經營數(shù)據(jù)，而在對未來數(shù)據(jù)的預測方面則準確度不高。此外，比率分析法只能對比企業(yè)的賬目成本，不能有效考慮因物價等因素造成的影響。因此，總的來說，比率分析法有自身的優(yōu)勢，但是在實際的財務分析工作中，不能僅運用該種分析方法，而是要全面考慮，根據(jù)分析的需求確定分析方法。

（四）因素分析法

財務分析中的因素分析法是指企業(yè)根據(jù)提前設定的分析參數(shù)，以及生產經營過程中的各類影響因素所構成的現(xiàn)實關聯(lián)，對影響因素的變化情況進行客觀定量分析?，F(xiàn)代企業(yè)是復雜的綜合體，有許多因素都會影響到企業(yè)的財務指標。因此，通過對各類影響因素的影響程度進行分析能夠幫助企業(yè)內部財務分析工作人員抓住問題的本質，最終真實客觀地反映出企業(yè)的經營狀況。值得注意的是，該方法使用的前提是假設其他影響因素不發(fā)生改變，僅考慮某種因素單獨發(fā)生變化時對企業(yè)經營狀況所造成的影響，因此該種方法也具有一定的局限性。

四、企業(yè)開展財務分析工作過程中存在的問題

（一）尚未認識到財務分析的重要性

當前，部分企業(yè)在面臨重大生產經營決策時不能進行集體決策，很多情況下僅僅根據(jù)企業(yè)管理者的意愿進行決策。但是，若企業(yè)管理者未能認識到財務分析的重要性，僅僅將財務工作人員的任務限定在賬目核算與財務報表制作，管理者在制定決策時可能就會存在盲目性。此外，還有一部分企業(yè)財務管理部門內部存在一人多崗現(xiàn)象，由于未能給予財務分析工作足夠的重視，不能投入足夠精力開展財務分析工作。同時，還有一部分企業(yè)對于財務部門提出的財務分析意見沒有足夠重視，而是將更多的精力放在生產經營活動中?？傊陨细鱾€問題都是由于企業(yè)對于財務分析工作重要性認識不足，導致財務分析不能在企業(yè)的經營管理活動中發(fā)揮足夠作用。

（二）未能構建科學合理的財務分析指標體系

一方面，當前我國仍有相當大比例的企業(yè)采用的是傳統(tǒng)的財務分析方法，如利用資產負債表中數(shù)據(jù)計算流動比率和速動比率等，這樣只能從靜態(tài)角度分析企業(yè)現(xiàn)狀。當企業(yè)的流動資產質量不高時，企業(yè)的流動資產就可能被高估，包括企業(yè)到期債務的償還能力也會被高估。對于企業(yè)發(fā)展過程中最為關注的盈利能力，很多企業(yè)仍然是以權責發(fā)生制為基礎，計算銷售凈利潤、資產凈利潤等指標，但是值得注意的是這些指標并不能有效反映出企業(yè)有現(xiàn)金流入的盈利狀況，更多情況下只是粗略地分析了企業(yè)當前盈利的“量”，而并非是企業(yè)盈利能力的“質”。從本質上來說，現(xiàn)代企業(yè)的現(xiàn)金流量情況才是決定企業(yè)生存與發(fā)展能力的根本基礎。但是，很多企業(yè)開展財務分析工作過程中，所采取的指標體系不完善，具有較強的局限性，對財務分析的有效性造成了不利影響。另一方面，很多企業(yè)所開展的財務分析更多采取的是事后分析指標，沒有加入一定比例的事前、事中控制指標，這導致企業(yè)無法進行科學合理的事前預測與事中管理，該缺陷最終可能導致企業(yè)所進行的財務分析工作與實施情況存在一定偏差。

（三）財務人員綜合素質有待提升

當前，部分企業(yè)內部財務工作人員對于財務分析的認識停留在簡單的財務數(shù)據(jù)核算分析階段，因為未能掌握先進的財務分析理念和方法，不能對企業(yè)生產經營過程中所產生的各種數(shù)據(jù)進行有效整合、分析和挖掘，無法提煉出對企業(yè)生產經營決策最為有用的信息。同時，許多財務分析工作人員不能真正地深入到業(yè)務一線，不能全方位了解企業(yè)經營的真實情況，進而不能有效地參與到企業(yè)的決策過程中去。此外，部分財務分析工作人員不能熟練地掌握各種先進的電子信息技術，工作效率不能得到有效提升。

（四）對財務風險的管控力度不足

首先，部分企業(yè)未能建立起科學合理的內部管理體系，對于企業(yè)內部的資金監(jiān)管力度有待提升，導致企業(yè)開展的某些經濟活動中存在財務風險，這些問題很大程度上是由企業(yè)內部權責劃分不清晰、資金管理體系不完善造成的；其次，企業(yè)管理者和財務工作人員的風險意識有待提升，不能針對性地建立起風險預測體系，也未能相應地制訂風險處置方案；最后，企業(yè)管理者在進行經營決策時未能進行客觀全面的財務風險評估，導致決策失誤的風險大大提高，最終為企業(yè)發(fā)展埋下財務風險隱患。

五、提升財務分析能力推動經營管理水平提升的路徑分析

（一）進一步提升管理層對于財務分析工作的重視度

在愈發(fā)復雜的市場經濟環(huán)境中，各類企業(yè)管理者都應該加強經營管理知識的學習，為了更好發(fā)揮財務分析的作用，推動自身整體經營管理水平的提升，企業(yè)管理者必須提高對財務分析的重視度和認識度。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，在財務部門內部設置專門的財務分析崗位，建立財務分析規(guī)章制度體系，只有這樣才能在提升財務分析能力的同時，提升企業(yè)的整體財務管理水平。

（二）進一步采取多元化的財務分析方法

對于已經開展財務分析的企業(yè)來說，不能僅僅使用傳統(tǒng)的財務分析方法，必須不斷更新分析方法。具體來說，企業(yè)首先要將定量分析方法和定性分析方法進行結合，只有這樣才能保證財務分析結果的準確性和有效性，為企業(yè)整體生產經營決策提供參考；其次，要在開展財務分析工作時采用動態(tài)與靜態(tài)相結合的分析方法，不能僅僅靠靜態(tài)數(shù)據(jù)得到分析結論；最后，要采用個體分析和綜合分析相結合的分析方法，既要關注個體因素，也要開展綜合分析。

（三）進一步提升財務分析工作人員的綜合素質

企業(yè)為了提高財務分析的效率和質量，必須保證財務分析工作人員的綜合素質能夠不斷提升。這要求企業(yè)首先要建立嚴格規(guī)范的財務規(guī)章制度，使得每一位財務分析工作人員都能夠樹立正確的財務分析意識；其次，企業(yè)可以定期開展培訓活動，使企業(yè)內部財務分析工作人員能夠接觸到先進的財務分析知識和理念，掌握先進的財務分析方法[3]；最后，要不斷提升財務分析人員與業(yè)務人員的溝通交流能力，使其能夠不斷提升財務分析的針對性。

（四）進一步健全財務分析體系

在健全財務分析體系的過程中，最為重要的是不斷提高決策體系的完善性，這能夠最大限度上避免企業(yè)出現(xiàn)一人決策的問題。只有這樣，財務分析部門所得出的財務分析結論才能夠作為決策的依據(jù)，企業(yè)整體的決策行為才能盡可能科學合理。

六、結束語

在日益復雜的生產經營環(huán)境中，企業(yè)能否認識到財務分析工作對于經營管理的重要性，直接關系到企業(yè)能否利用好財務分析這一有效工具，進而直接影響企業(yè)能否實現(xiàn)生產經營利潤最大化的根本目標。除了借助科學合理的財務分析提升整體經營管理水平外，企業(yè)還應進一步加強對于財務分析工作的重視度、采取多元化的財務分析方法、提升財務分析工作人員的綜合素質及健全財務分析體系，并最終實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]范麗鶯.淺析財務分析對企業(yè)經營管理的重要性[J].商業(yè)觀察,2022(6):81-84.

[2]陳鳳.探析財務分析對企業(yè)經營決策的重要性[J].中國市場,2021(25):79-80.

[3]劉蘭華.財務分析對企業(yè)經營決策的重要性探討[J].大眾投資指南,2021(15):118-120.

作者:張麗華 單位:福建龍凈環(huán)保股份有限公司