財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)3篇

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（一）

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

我國企業(yè)集團(tuán)在以往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上形成了三個(gè)工作部門協(xié)作辦公的模式，這種模式整合了審計(jì)、監(jiān)察和紀(jì)檢等部門的監(jiān)督作用，在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行審計(jì)并積極發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)的作用，形成有效監(jiān)督力量。內(nèi)部審計(jì)主要有：

(1)常規(guī)審計(jì)，主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否健全、財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)營目標(biāo)是否完成、年度資產(chǎn)質(zhì)量以及領(lǐng)導(dǎo)者考核指標(biāo)完成情況。

(2)專項(xiàng)調(diào)查，主要包括財(cái)務(wù)報(bào)銷調(diào)查、存貨專項(xiàng)調(diào)查、租賃情況專項(xiàng)調(diào)查、企業(yè)盈利情況專項(xiàng)調(diào)查、企業(yè)購銷等經(jīng)濟(jì)合同簽訂情況專項(xiàng)調(diào)查、文件審批是否符合規(guī)定情況的專項(xiàng)調(diào)查。

(3)專項(xiàng)審計(jì)，主要是指經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計(jì)、經(jīng)營者在任期間績效審計(jì)、企業(yè)改制審計(jì)以及停業(yè)修整、某個(gè)項(xiàng)目或某個(gè)部門的審計(jì)。

二、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系既相互聯(lián)系又有一定的差異，首先，他們具有相同的管理目標(biāo)，都是為了母公司或子公司的利益達(dá)到最大并且可以分享信息資源使得財(cái)務(wù)部和審計(jì)室之間形成良性循環(huán)，提高工作效率共同促進(jìn)公司的成長。另外，財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的差異主要是內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍和工作規(guī)范進(jìn)行檢查促使子公司完成預(yù)算目標(biāo)，真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營和財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)主要是為了審查子公司的財(cái)務(wù)收支情況，評(píng)價(jià)和分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，監(jiān)督子公司合法、規(guī)范有效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、提高企業(yè)集團(tuán)管理水平的措施

針對(duì)我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問題，結(jié)合我國的具體國情，可以采用以下改革措施提高我國的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平。

3.1實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該制定資金管理的制度，對(duì)下屬子公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中控制。資金管理是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的最重要部分。一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對(duì)下屬子公司實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委任制，財(cái)務(wù)總監(jiān)由企業(yè)集團(tuán)總部任命和管理，由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督和管理子公司的經(jīng)營活動(dòng)，不僅可以杜絕子公司的亂擔(dān)保、亂抵押等情況的發(fā)生，也可以使子公司在追求局部利益的同時(shí)，保障企業(yè)集團(tuán)整體的利益最大化。另一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)算中心——內(nèi)部銀行，內(nèi)部銀行是企業(yè)集團(tuán)借用商業(yè)銀行的信貸、利率和結(jié)算等手段而設(shè)立的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理的機(jī)構(gòu)。在內(nèi)部銀行的制度下，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部銀行接管各個(gè)全資子公司和控股子公司原有的全部銀行賬戶，對(duì)資金實(shí)施統(tǒng)一管理和集中運(yùn)作，發(fā)揮資金的最大作用。

3.2做好審計(jì)工作

擴(kuò)大審計(jì)范圍，加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)尤其是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的熱點(diǎn)加大審計(jì)力度，為了發(fā)展企業(yè)，還應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)能力和勞動(dòng)力成本方面的審計(jì)。另外，還應(yīng)該處理好被審計(jì)和審計(jì)工作的關(guān)系，將工作看成一門藝術(shù)，讓二者在和諧的環(huán)境中有序地進(jìn)行。

3.3強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部控制

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立一個(gè)適合本集團(tuán)的內(nèi)部控制體系，授予財(cái)務(wù)和審計(jì)部門足夠大的權(quán)力，發(fā)揮財(cái)務(wù)和審計(jì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的一種管理活動(dòng)，它在現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中發(fā)揮著重大的作用。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在董事會(huì)的基礎(chǔ)上設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)下屬公司開展不定期的財(cái)務(wù)審計(jì)，并對(duì)下屬公司在財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)的問題加以改正。企業(yè)集團(tuán)把審計(jì)的結(jié)果作為對(duì)各子公司進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的指標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和各企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，都要依賴于企業(yè)經(jīng)營者、各管理層、具體員工的一致努力，但由于客觀存在的人的固有特性，使得僅僅采取各項(xiàng)監(jiān)督措施是不夠的，企業(yè)集團(tuán)同時(shí)應(yīng)采取激勵(lì)措施，即進(jìn)行激勵(lì)控制。

作者：路霞 單位：西安唐城集團(tuán)股份有限公司

（二）

一、企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本聯(lián)系

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理信息化，如果能夠得到有效的利用實(shí)施，則可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作過程、工作環(huán)節(jié)以及企業(yè)工作的方式做到有效的整合以改變，也能夠不斷的完善健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，甚至可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的管理機(jī)制不斷趨于完善。對(duì)于財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本聯(lián)系來說，我們應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)控五大因素下手，與財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)行充分的聯(lián)系。

1.1財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)控制環(huán)境的聯(lián)系

所謂企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制環(huán)境，就是指與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的建立與實(shí)施有著緊密聯(lián)系的各種因素的總稱，可以說財(cái)務(wù)的控制環(huán)境是實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本要素。在財(cái)務(wù)管理信息化的影響下，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境將會(huì)隨之發(fā)生財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的扁平化，這樣就可以加強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行者與決策者之間的聯(lián)系，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制層次更加合理化，使財(cái)務(wù)管理的責(zé)任更加明確化，可以總體上提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。同時(shí)，扁平式的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)也能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制方式更加完善化，管理理念更加先進(jìn)化。

1.2財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的聯(lián)系

如果企業(yè)能夠合理的開發(fā)利用財(cái)務(wù)管理的信息化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境與內(nèi)部因素都會(huì)隨之發(fā)生相應(yīng)的改變，將會(huì)不斷的趨于完善，同時(shí)也必會(huì)使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程更加合理化、明確化，可以使企業(yè)財(cái)務(wù)的控制系統(tǒng)不斷的趨于開放性、信息分散性以及數(shù)據(jù)共享性的積極發(fā)展目標(biāo)，改變了以往封閉集中的頑固管理體系，這樣也就能夠?qū)鹘y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、內(nèi)容、準(zhǔn)確度做出改變，極大的提高企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.3財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的聯(lián)系

所謂企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)，就是針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各種策略、指令的實(shí)施所編制的控制政策與程序，可以有效的保證企業(yè)內(nèi)部的上傳下達(dá)，避免消極怠工的產(chǎn)生。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)，也有著對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展策略過程中所面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的防護(hù)、保護(hù)措施，是企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的基本保障。而在財(cái)務(wù)管理信息化的影響下，財(cái)務(wù)控制活動(dòng)會(huì)隨之不斷的向著控制手段多樣化、靈活化、高效化方向發(fā)展，可以有效的提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查以及修改作用，可以整體的提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。在信息化的影響下，控制活動(dòng)的工作重心就會(huì)隨之轉(zhuǎn)移，會(huì)逐漸加大對(duì)人機(jī)的共同控制，加大計(jì)算機(jī)的應(yīng)用處理能力，使之逐漸趨于規(guī)范化與模式化。

1.4財(cái)務(wù)管理信息化與信息、溝通的聯(lián)系

如果企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理信息化，就能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部、外部的各種財(cái)務(wù)信息做到精準(zhǔn)、及時(shí)的獲取與整理，在這個(gè)過程中也需要財(cái)務(wù)內(nèi)部的及時(shí)溝通與緊密聯(lián)系，使得企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確的獲取自己所需的財(cái)務(wù)信息，能夠有效的履行其的責(zé)任。信息化的財(cái)務(wù)管理，能夠使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息達(dá)到開放性、實(shí)時(shí)性以及共享性，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的聯(lián)系與溝通，使得企業(yè)展現(xiàn)出一種欣欣向榮的新氣象。

1.5財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)監(jiān)控的聯(lián)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理達(dá)到信息化，可以使得財(cái)務(wù)的管理具有程序化、規(guī)劃化的特點(diǎn)，避免了以往財(cái)務(wù)錯(cuò)誤重復(fù)發(fā)生的尷尬局面，可以有效的規(guī)劃企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，信息技術(shù)的應(yīng)用也可以使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作重心由以往的人性控制轉(zhuǎn)移到規(guī)范的程序化控制，可以更加規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的監(jiān)控機(jī)制，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊的可能。

二、信息化財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立的初探

根據(jù)當(dāng)今時(shí)期信息化技術(shù)的相關(guān)特點(diǎn)，如果在企業(yè)內(nèi)建立合理的信息化財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特征，需要從系統(tǒng)控制、管理控制兩方面綜合的進(jìn)行建立。

2.1系統(tǒng)控制初探

所謂系統(tǒng)控制，就是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)中的程序設(shè)計(jì)、運(yùn)行維護(hù)、數(shù)據(jù)處理、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)與管理等工作特性，利用程序化、規(guī)范化的系統(tǒng)管理體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。在此需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制有機(jī)的結(jié)合起來，從系統(tǒng)安全與系統(tǒng)運(yùn)行等方面對(duì)其進(jìn)行運(yùn)行管理。

2.2管理控制初探

實(shí)行先進(jìn)的管理控制，需要從管理學(xué)的組織規(guī)劃、資源利用權(quán)限等原理出發(fā)，從企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程、工作程序、企業(yè)設(shè)定、職責(zé)劃分等方面制定相關(guān)的管理制度，然后利用財(cái)務(wù)管理的信息化不斷的進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，使其不斷的趨于合理、完善。當(dāng)然，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與規(guī)劃，主要是從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的五大構(gòu)成因素出發(fā)，不斷的對(duì)其調(diào)整加以完善等。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化道路是其在競爭日益激烈的市場環(huán)境中生存必須走的道路，是時(shí)展現(xiàn)代化的必須要求。所以在此希望，各個(gè)企業(yè)要積極的跟上時(shí)展的腳步，積極的引進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)代化、信息化，提高本單位的市場生存能力。

作者：陳應(yīng)華 吳強(qiáng) 單位：江蘇弘盛建設(shè)工程集團(tuán)有限公司

（三）

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)管理制度體系有待進(jìn)一步完善

近年來雖然事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作質(zhì)量有所提升，但隨著會(huì)計(jì)環(huán)境的不斷改變，各類業(yè)務(wù)需求的不斷增加。事業(yè)單位在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的基礎(chǔ)工作仍然需要進(jìn)一步改善。目前部分事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理隨意性較大，內(nèi)控機(jī)制有的內(nèi)容陳舊、有的存在很多漏洞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度無法得到全面發(fā)揮。另外還存在內(nèi)控體系與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理內(nèi)容相脫節(jié)、與管理的執(zhí)行機(jī)制不配套的問題，這些問題的存在對(duì)財(cái)務(wù)管理的主體職行能力無疑會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

(二)實(shí)物資產(chǎn)管理力度不足

事業(yè)單位的國有資產(chǎn)是一種非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，與國有企業(yè)的經(jīng)營性國有資產(chǎn)有所不同。長期以來，人們偏重于對(duì)經(jīng)營性國有資產(chǎn)的管理，而對(duì)事業(yè)單位的巨額國有資產(chǎn)卻疏于監(jiān)管，導(dǎo)致事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理漏洞百出、流失嚴(yán)重。由于事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)的資金來源大多是財(cái)政撥款，在經(jīng)費(fèi)支出中列支，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，因此，一些部門單位在固定資產(chǎn)購買、管理、核算中不按制度規(guī)范要求處理，存在賬外資產(chǎn)、私設(shè)“小金庫”等問題，損失浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(三)賬務(wù)人員素質(zhì)有待提高

賬務(wù)人員的素質(zhì)問題主要體現(xiàn)在職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力方面。目前事業(yè)單位受編制的影響，一些財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，甚至沒有從業(yè)資格證。加上事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視度不夠，很少開展針對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)活動(dòng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過程中問題頻出。

(四)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)薄弱

事業(yè)單位賬務(wù)管理的內(nèi)部控制能力如何，與管理層的管理意識(shí)有直接關(guān)系。在實(shí)際工作中，很多事業(yè)單位的管理人員，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，尤其對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行能力和執(zhí)行效果體現(xiàn)不出來，監(jiān)管作用無法全面發(fā)揮。

二、事業(yè)單位賬務(wù)管理內(nèi)部控制的強(qiáng)化對(duì)策

(一)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是否健全，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有著直接的影響。尤其表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行能力、業(yè)務(wù)處理能力、規(guī)章制度的落實(shí)程度以及財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督能力上。因此，事業(yè)單位應(yīng)該積極促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)容體系與機(jī)制的進(jìn)一步完善，結(jié)合本單位的內(nèi)部需要，建立起符合自身財(cái)務(wù)管理實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制，并保證各項(xiàng)機(jī)制能夠協(xié)調(diào)、有效的實(shí)施。以此來保障單位財(cái)務(wù)管理職能的全面提高，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。

(二)注重堅(jiān)持內(nèi)部控制的各項(xiàng)原則

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立與健全，應(yīng)該在以下幾個(gè)原則下展開:首先要遵循內(nèi)控制度的合法性原則，也就是說內(nèi)控機(jī)制必須遵循我國的各項(xiàng)法律法規(guī)，嚴(yán)格根據(jù)法律及各項(xiàng)規(guī)章要求來制定與實(shí)施；其次要遵循實(shí)用的原則，由于每個(gè)單位的實(shí)際情況不同，所以不同單位應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)定與完善；另外，還需要遵循，制約性的原則，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建立必須能夠保障會(huì)計(jì)行為的分工合理、權(quán)責(zé)明確，并實(shí)行不相容的職務(wù)分離制度。只有遵循了這些原則，才能保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行環(huán)境的健康。

(三)提高財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)效率

事業(yè)單位的賬務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)主要是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及本單位的規(guī)章制度，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行審計(jì)。其目的是在保證事業(yè)單位賬務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制健全的同時(shí)，提高內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行、控制、監(jiān)督能力，避免體系中存在漏洞或薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)還包括及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制中存在的問題，并找出問題的解決對(duì)策，以保證單位財(cái)務(wù)管理體系的不斷完善，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利、高效進(jìn)行。

(四)提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理來說非常重要。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員不僅需要具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能力，還需要具有一定相關(guān)法律常識(shí)，同時(shí)還要具備極高的工作責(zé)任心。所以對(duì)事業(yè)單位賬務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)必須重視。在財(cái)務(wù)人員的從業(yè)資格方面，應(yīng)該做到嚴(yán)格審核，并通過定期培訓(xùn)、交流等活動(dòng)，來不斷提升財(cái)務(wù)人員的工作能力。另外，還需要對(duì)財(cái)務(wù)人員的道德修養(yǎng)進(jìn)行有意識(shí)的教育與培養(yǎng)，并進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理責(zé)任人的內(nèi)控意識(shí)，以確保事業(yè)單位各類賬務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

三、事業(yè)單位賬務(wù)管理內(nèi)部控制的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)及控制目標(biāo)

(一)貨幣資金控制

事業(yè)單位的貨幣資金具有流動(dòng)性強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)高的的特點(diǎn)，同時(shí)又貫穿于單位運(yùn)營的全過程，因此加強(qiáng)貨幣資金管理，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，對(duì)保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整和保障單位各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)起著非常關(guān)鍵的作用。貨幣資金的控制目的是：確保貨幣資金和相關(guān)印章、票據(jù)保管和使用符合國家有關(guān)法律的規(guī)定，銀行賬戶的開立和管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；確保貨幣資金安全完整，避免貨幣資金被盜竊、貪污和挪用等情況發(fā)生；帳實(shí)相符，不存在白條抵庫等情況，確保銀行、出納和會(huì)計(jì)三方賬務(wù)調(diào)節(jié)平衡，會(huì)計(jì)記錄清楚，能夠如實(shí)反映貨幣資金各項(xiàng)收支活動(dòng)；貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)管理有效，不存在流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提高貨幣資金的使用效率。貨幣資金的控制措施是建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容職務(wù)相互分離。

(二)實(shí)物資產(chǎn)控制

實(shí)物資產(chǎn)控制是事業(yè)單位是國有資產(chǎn)中最重要的部分，是日常工作的物質(zhì)保障，與每個(gè)人息息相關(guān)。因此，做好實(shí)物資產(chǎn)控制對(duì)于事業(yè)單位意義重大。實(shí)物資產(chǎn)的控制目標(biāo)是保證資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)浪費(fèi)，提高資產(chǎn)使用效率。實(shí)物資產(chǎn)的控制措施是建立健全實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，明確資產(chǎn)管理部門，建立資產(chǎn)管理關(guān)鍵崗位責(zé)任制，實(shí)施資產(chǎn)管理不相容崗位分離。不相容崗位包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行；固定資產(chǎn)及存貨的采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；存貨的發(fā)出審批、保管和會(huì)計(jì)核算等。

(三)政府采購業(yè)務(wù)控制

政府采購是事業(yè)單位日常開展的重要業(yè)務(wù)，加大政府采購內(nèi)部控制力度意義重大。政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)：建立完善的政府采購內(nèi)部管理制度，明確采購業(yè)務(wù)主管機(jī)構(gòu)，明確各參與部門和人員在政府采購業(yè)務(wù)中的責(zé)任；根據(jù)財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定編制采購預(yù)算，合理安排采購計(jì)劃，保證政府采購計(jì)劃科學(xué)合理，具有財(cái)力保障；嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購法》等法規(guī)，保證應(yīng)當(dāng)納入集中采購的項(xiàng)目都采用集中采購程序；規(guī)范招投標(biāo)行為，確保招標(biāo)公開、公平、公正；采購結(jié)果符合預(yù)期，價(jià)格不高于市場同類產(chǎn)品水平；采購驗(yàn)收程序規(guī)范，資產(chǎn)驗(yàn)收和驗(yàn)收崗位有效分離，根據(jù)完備手續(xù)付款，確保采購和資產(chǎn)保管責(zé)任明確，采購過程規(guī)范。政府采購業(yè)務(wù)控制的控制措施是建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件與復(fù)核、合同簽訂于驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)非常重要的工作，是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分。目前事業(yè)單位在賬務(wù)管理的控制與監(jiān)督方面還存在許多的不足，不同程度影響了財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。因此，我們必須正視目前財(cái)務(wù)管理內(nèi)控方面的缺陷，積極采取措施加以改進(jìn)與完善，從而為財(cái)管管理體系提供良好的運(yùn)行環(huán)境。

作者：丘曉文 單位：新疆廣播電影局節(jié)目傳輸中心