財(cái)務(wù)咨詢公司代理記賬流程內(nèi)部控制

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了財(cái)務(wù)咨詢公司代理記賬流程內(nèi)部控制范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

財(cái)務(wù)咨詢公司代理記賬流程內(nèi)部控制我國如今不斷鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，因此中小企業(yè)在我國數(shù)量繁多，但是很多中小企業(yè)并沒有設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并且會(huì)計(jì)制度不健全，這就需要代理記賬公司充當(dāng)它們的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。良好的內(nèi)部控制能夠保證代理記賬流程的合規(guī)性和合法性，確保代理記賬業(yè)務(wù)的高質(zhì)量，因此加強(qiáng)代理記賬流程中的內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)咨詢公司來說非常緊要。對(duì)C財(cái)務(wù)咨詢公司代理記賬過程中所反映的內(nèi)部控制問題進(jìn)行研究，主要從代理記賬的流程出發(fā)，分析并找出其內(nèi)部控制存在的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范、員工工作懈怠缺乏謹(jǐn)慎性和核算不及時(shí)的問題，并提出較合理的解決措施。

1C公司代理記賬流程的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1業(yè)務(wù)委托約束

在進(jìn)行業(yè)務(wù)委托時(shí)，客戶首先給C公司致電，詢問基本情況。電話中對(duì)業(yè)務(wù)有了基本了解后，來公司進(jìn)行面談，C財(cái)務(wù)咨詢公司的經(jīng)理決定是否接受客戶委托。若接受委托，則與客戶企業(yè)商討如何具體進(jìn)行業(yè)務(wù)操作、代賬費(fèi)用等。目前C公司在代理記賬流程主要的控制點(diǎn)為進(jìn)行代理記賬業(yè)務(wù)前的與客戶簽訂委托協(xié)議環(huán)節(jié)，具體控制流程如圖1-1所示。C公司會(huì)對(duì)委托企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營狀況、是否盈利進(jìn)行考察，確?？蛻羝髽I(yè)有能夠及時(shí)繳納代賬費(fèi)的能力，再選擇是否進(jìn)行合作。但是在此過程中，C公司對(duì)于簽訂代理記賬委托合同并不看重，只是進(jìn)行了簡(jiǎn)單的協(xié)議。這種行為可能會(huì)造成客戶企業(yè)對(duì)于記賬費(fèi)一拖再拖，造成不必要的麻煩。

1.2業(yè)務(wù)執(zhí)行控制

C財(cái)務(wù)咨詢公司目前共有24名員工，其中23名專職會(huì)計(jì)，一名法人。公司行政管理人員只有三名，總經(jīng)理、總監(jiān)和主管，其中經(jīng)理即為法人。在審核原始憑證此項(xiàng)最為重要的環(huán)節(jié)中，C財(cái)務(wù)咨詢公司的會(huì)計(jì)人員通過以下兩個(gè)方面進(jìn)行：(1)審核原始憑證是否合規(guī)合法，根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否違法，對(duì)財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定有沒有違反，是不是在計(jì)劃預(yù)算范圍內(nèi)，專款專項(xiàng)原則是否真的貫徹，偽造憑證的違法行為存在與否。(2)審查原始憑證是否完整正確。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制程序是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定執(zhí)行。首先憑證的合法性需要被審核，其次原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價(jià)、金額的真實(shí)性也需要被審核。但是在填制憑證之后進(jìn)行的審核記賬憑證環(huán)節(jié)卻沒有做到制單人員與稽核人員不能為同一人的要求，由于每個(gè)代賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的公司眾多，工作量很大，C財(cái)務(wù)并未設(shè)置專門的稽核人員，所有憑證審核都是由制單的會(huì)計(jì)人員自行審核的，這很容易造成會(huì)計(jì)信息失真的情況。

2C公司代理記賬流程中存在的問題

2.1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

在做賬方面，C財(cái)務(wù)咨詢公司對(duì)有的委托企業(yè)沒要求給予對(duì)賬單和回單，因此銀行存款賬面問題不少，比方說:由于沒銀行對(duì)賬單和回單，當(dāng)會(huì)計(jì)人員做賬時(shí)，會(huì)計(jì)人員不知道客戶的收入到底有沒有到賬，所以一般都是記應(yīng)收賬款或者庫存現(xiàn)金，所以等到和銀行進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，便發(fā)現(xiàn)賬面金額與實(shí)際金額對(duì)不上，造成銀行對(duì)賬單與銀行存款賬面余額不等的情況。再次，由于會(huì)計(jì)人員沒有及時(shí)查清緣由，就擅自調(diào)整賬面余額，這便造成很多會(huì)計(jì)問題。再比方說會(huì)計(jì)分錄所記載的內(nèi)容不規(guī)范完整，沒有有效的原始憑證支撐，沒有按照要求進(jìn)行憑證的整理、粘貼，記賬憑證沒有對(duì)日期進(jìn)行記錄或是即便記錄了也是記錄的日期混亂，沒有填寫附件張數(shù)或者亂寫一通，還有一些明細(xì)科目記載的不夠詳細(xì)詳盡。因?yàn)橐粋€(gè)會(huì)計(jì)同時(shí)會(huì)對(duì)許多公司的賬目負(fù)責(zé)，又必須在規(guī)定時(shí)間完成，作為一個(gè)代理記賬會(huì)計(jì)，很有可能在做賬時(shí)對(duì)原始憑證的審核粗心大意，設(shè)置賬簿、進(jìn)行賬簿的編寫登記很可能不符合國家相關(guān)法律法規(guī)的要求。以上種種會(huì)導(dǎo)致客戶企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況不能被會(huì)計(jì)報(bào)表很好地反映。

2.2代賬會(huì)計(jì)工作懈怠缺乏謹(jǐn)慎性

C財(cái)務(wù)咨詢公司員工的工資構(gòu)成為基本工資加上代賬提成，其中資本工資根據(jù)職稱的高低變化，沒有獎(jiǎng)金，每個(gè)月的工資基本都是固定的。同時(shí)，公司規(guī)模較小，晉升空間小。基層員工們的工作熱情低下，工作態(tài)度消極，也不嚴(yán)謹(jǐn)，只是為了完成業(yè)務(wù)而做賬。所以便出現(xiàn)了記賬憑證混亂、賬簿設(shè)置不規(guī)范等現(xiàn)象，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任不清。并且員工的需求是隨時(shí)變化的，當(dāng)?shù)蛯哟蔚男枨鬂M足了以后，他們就想要尋求更高的需求，特別是一些具有高素質(zhì)又身懷抱負(fù)的員工，當(dāng)C財(cái)務(wù)咨詢公司無法再滿足他們的需求時(shí)，便覺得工作無趣沒有挑戰(zhàn)性，也有可能造成工作懈怠、熱情低下，很有可能在工作中出現(xiàn)差池。同時(shí)報(bào)酬水平和本單位相同地位具有相同貢獻(xiàn)的同類人員的報(bào)酬水平不一致時(shí)，高素質(zhì)人才就會(huì)產(chǎn)生心里不平衡的情緒，工作態(tài)度一落千丈，抱著只要賬平就好的心態(tài)工作，并沒有考慮委托企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行做賬，從而影響了代理記賬流程的質(zhì)量。

2.3會(huì)計(jì)核算不及時(shí)

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)的要求不再只是簡(jiǎn)單做賬，而是需要會(huì)計(jì)為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供方向上的引導(dǎo)，由于代理記賬業(yè)務(wù)只是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總核算，基本都是每月20號(hào)之后或者是每月月初才會(huì)進(jìn)行集中會(huì)計(jì)核算，對(duì)于C財(cái)務(wù)咨詢公司來說，每月需要定期完成的事情較多，但是到了月初的集中報(bào)稅期，會(huì)計(jì)人員的工作量大幅度增強(qiáng)，他們?cè)诙虝r(shí)間內(nèi)對(duì)突發(fā)情況無法做出靈活反映，進(jìn)一步增加了實(shí)際代理記賬過程中部分業(yè)務(wù)操作不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)。代賬會(huì)計(jì)工作主要是核算當(dāng)期的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這就使會(huì)計(jì)在企業(yè)管理經(jīng)營過程中失去了應(yīng)有的監(jiān)督作用，這種事后核算模式不能給委托企業(yè)的經(jīng)營出謀劃策，并且這種事后核算的模式在代理記賬過程中有可能帶來會(huì)計(jì)資料不完整和可信度降低的風(fēng)險(xiǎn)，造成代理記賬流程內(nèi)部控制的失效。

3C公司代理記賬流程內(nèi)部控制問題的解決措施

3.1加強(qiáng)業(yè)務(wù)承接控制

3.1.1加強(qiáng)管理層意識(shí)。管理行為過程的主體是企業(yè)管理者，他具有著一定的責(zé)任和權(quán)力，擁有管理能力，在公司管理活動(dòng)中起關(guān)鍵性作用。因此身為C財(cái)務(wù)咨詢公司的負(fù)責(zé)人要充當(dāng)一個(gè)優(yōu)秀領(lǐng)頭羊，發(fā)揮應(yīng)有的作用，在代理記賬業(yè)務(wù)中,追求的不僅僅是數(shù)量，更重要的是質(zhì)量。C財(cái)務(wù)咨詢公司要隨時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)政策、法規(guī)文件的宣傳，定期定點(diǎn)組織公司會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)，還可以讓員工撰寫學(xué)習(xí)感悟等方式來增強(qiáng)員工的會(huì)計(jì)法律法規(guī)意識(shí)。對(duì)公司的規(guī)章制度予以規(guī)范,委托企業(yè)逃稅漏稅的請(qǐng)求絕不答應(yīng)更不會(huì)給予幫助，與客戶企業(yè)要簽訂委托代理合同時(shí)要做到非常明確,對(duì)雙方的權(quán)利義務(wù)加以說明，必須辦理委托手續(xù)、簽訂業(yè)務(wù)委托書、委托單位承諾提供真實(shí)、有效、合理、合法、完整的會(huì)計(jì)資料,委托單位承諾按照法律法規(guī)的規(guī)定,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3.1.2建立健全委托流程。C財(cái)務(wù)咨詢公司在接受委托時(shí)，應(yīng)該要對(duì)客戶企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營狀況進(jìn)行考察，分析它的盈利能力。通過業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)營狀況來決定它的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，通過盈利能力來判斷企業(yè)能否將記賬費(fèi)用按時(shí)支付，由于C財(cái)務(wù)咨詢公司的客戶的規(guī)模都不是很大，我們可以通過客戶的營業(yè)收入和利潤進(jìn)行分析。要想代理記賬順利開展，就要簽訂委托合同，明確雙方的責(zé)任與義務(wù)，委托單位需要承諾所提供的會(huì)計(jì)資料必須是真實(shí)的、合法的、有效的、完整的，而C財(cái)務(wù)咨詢公司必須承諾會(huì)計(jì)核算是按照國家的相關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行的，隨后進(jìn)行會(huì)計(jì)資料的交接，開始代理記賬的服務(wù)。

3.2改善業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)境

3.2.1建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于代理記賬公司來說，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部保證企業(yè)內(nèi)部控制的非常重要的一個(gè)制度體系，建立完整有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系非常關(guān)鍵。因此對(duì)于C財(cái)務(wù)來說，保證代理記賬流程的內(nèi)部控制質(zhì)量，建立健全其內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制刻不容緩。建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以從以下幾個(gè)方面入手：(1)保證原始會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。(2)設(shè)置專門的稽核人員，對(duì)填制后的憑證進(jìn)行審核，確保填制憑證的合法合規(guī)，若發(fā)現(xiàn)問題，可填制在績效考核表中，對(duì)其薪資造成影響，加強(qiáng)對(duì)記賬人員的監(jiān)督。(3)形成經(jīng)理監(jiān)督主管和總監(jiān)，主管和總監(jiān)監(jiān)督手下會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員相互監(jiān)督的監(jiān)督體系[1]。3.2.2開拓C財(cái)務(wù)咨詢公司獲取外部信息的渠道。企業(yè)稅收政策信息可以通過稅局網(wǎng)站、稅務(wù)周刊或稅務(wù)專管員處獲?。欢鴺I(yè)務(wù)方面的信息，企業(yè)可以建立統(tǒng)一的信息交流平臺(tái)，委托企業(yè)獲得的信息可以及時(shí)發(fā)布上去，負(fù)責(zé)的代賬會(huì)計(jì)都能獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)訊息，以達(dá)到信息的有效、充分使用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的共享[2]。3.3加強(qiáng)人力資源建設(shè)3.3.1引進(jìn)高素質(zhì)人才。財(cái)務(wù)咨詢公司的工作人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)并不是很高，在很多業(yè)務(wù)處理的過程中都會(huì)出現(xiàn)程序不規(guī)范的現(xiàn)象，因此，引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，采取“高帶低，高低同時(shí)學(xué)新”的策略就變得非常需要。對(duì)于那些基本的記賬規(guī)范和要求由有工作經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員帶水平較低的人員，同時(shí)為了保證“高人”帶的效率，可以將水平較低的工作人員的業(yè)績和其帶領(lǐng)者工資直接掛鉤，有徒弟在，其師傅就有其工作的提成，這樣既能提高高素質(zhì)員工的工作熱情，又能提高水平較低員工的業(yè)務(wù)水平。C財(cái)務(wù)咨詢公司的會(huì)計(jì)從業(yè)人員學(xué)歷差距較大，學(xué)歷較低的會(huì)計(jì)人員可能會(huì)使代理記賬業(yè)務(wù)的質(zhì)量受到影響，因此會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷教育應(yīng)該引起C公司管理者們的重視。會(huì)計(jì)教育不僅要重視高層次學(xué)歷的教育，同時(shí)也要重視多元化教育的開展，不同學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員得到不同程度的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷水平及知識(shí)素養(yǎng)得到全面的提高[3]。3.3.2建立合理的人才激勵(lì)機(jī)制。只有遵循物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合、激勵(lì)與約束相結(jié)合等基本原則，C財(cái)務(wù)咨詢公司才能建立合理有用的人才激勵(lì)機(jī)制。C公司的管理者們要深入了解并盡可能滿足員工多種不同的個(gè)人心理需求，同時(shí)采取不同形式、有效的激勵(lì)手段，盡可能地激發(fā)底層會(huì)計(jì)人員的潛能，保證激勵(lì)機(jī)制的合理性和有效性。建立合理具有實(shí)效的激勵(lì)機(jī)制的具體手段如下：（1）精神激勵(lì)與物質(zhì)激勵(lì)并重對(duì)于一些工作表現(xiàn)異常突出的優(yōu)秀員工，可以采用精神激勵(lì)的辦法給予工作上必須的肯定。舉例來說，C公司的管理者們可以向表現(xiàn)很好的員工給予鼓勵(lì)。對(duì)于期望被贊美的員工，總監(jiān)可以在開晨會(huì)時(shí)對(duì)他們的成績提出表揚(yáng)，充分滿足他們的成就感。同時(shí)，也要適當(dāng)?shù)慕o予優(yōu)秀員工物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，比如設(shè)置獎(jiǎng)金制度，優(yōu)秀員工多得獎(jiǎng)金，當(dāng)然也可以設(shè)定不同的級(jí)別和職位頭銜并創(chuàng)造出足夠的上升層次，以便讓員工能有動(dòng)力不斷晉升。（2）約束與激勵(lì)有機(jī)結(jié)合約束與激勵(lì)是有機(jī)結(jié)合、缺一不可的約束機(jī)制，要通過適當(dāng)、有用的激勵(lì)與約束機(jī)制，建立合理規(guī)范的業(yè)績考核制度，實(shí)施能者多得、優(yōu)勝劣汰的工作制度，提倡優(yōu)異者晉升的上崗制度，建立能進(jìn)能出、能上能下的人事管理制度,促進(jìn)人才的有序流動(dòng),真正做到人才的合理分配[4]。

注釋：

[1]李春林.試論不相容職務(wù)相分離的內(nèi)部控制要求及缺陷[J].中外企業(yè)家，2018（22）:218-219.

[2]孫淼.財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制研究[D].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2018.

[3]曹衛(wèi)豐.規(guī)范我國會(huì)計(jì)代理記賬行為的相關(guān)建議[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2017(34):104-105.

[4]韓燕芳.A公司內(nèi)部控制研究[D].北京：北京交通大學(xué),2014.

作者:徐正月 單位:新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)