雙自聯(lián)動財政政策創(chuàng)新驅動分析

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摘要：雙自聯(lián)動即國家批準成立的“自由貿易區(qū)”(以下簡稱“自貿區(qū)”)和“自主創(chuàng)新示范區(qū)”(以下簡稱“自創(chuàng)區(qū)”)，以創(chuàng)新驅動發(fā)展為核心戰(zhàn)略和總抓手，不斷提升自創(chuàng)區(qū)和自貿區(qū)各自功能，進行聯(lián)動發(fā)展：自貿區(qū)發(fā)揮對外開放優(yōu)勢，通過利用財政資金指導產(chǎn)業(yè)結構調整、信用風險管理分類等領域的制度創(chuàng)新，營造自貿區(qū)更加開放、高效、包容的營商環(huán)境；自創(chuàng)區(qū)發(fā)揮科技創(chuàng)新優(yōu)勢，通過科技成果轉化、引才服務等領域的制度創(chuàng)新，全面提升自貿區(qū)創(chuàng)新發(fā)展水平。通過對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽和孵化器、知識產(chǎn)權維護的財政補貼等有效手段，實現(xiàn)雙區(qū)優(yōu)勢的互補、多維度融合、升級，推動人才、資本、技術、現(xiàn)代物流、數(shù)字經(jīng)濟等多要素聯(lián)動，促進改革與創(chuàng)新雙輪驅動發(fā)展，形成杠桿效應。

關鍵詞：雙自聯(lián)動；創(chuàng)新驅動；科技投融資；風險補償

1先進國家和地區(qū)對支撐創(chuàng)新驅動發(fā)展財政政策

1.1美國自貿區(qū)主要財政政策

1.1.1稅收減免對于以內陸綜合型為主的美國自貿區(qū)，關稅減免有助于減輕自貿區(qū)企業(yè)的財政負擔，降低成本。儲存在自由貿易區(qū)或從區(qū)域內出口的商品沒有義務在當?shù)刂Ц稄膬r稅；深化稅收政策改革，低關稅、低消費稅、低所得稅、低流轉稅成為美國自貿區(qū)降低企業(yè)生產(chǎn)和稅收成本的重要舉措。

1.1.2倒置關稅關稅是國家的一種貿易保護措施，通過稅收來調節(jié)市場供求，保護或者促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展。倒置關稅是指原料或零部件平均關稅稅率高于成品稅率，那么國際產(chǎn)成品生產(chǎn)廠商就會選擇在自貿區(qū)投資建廠，利用自貿區(qū)的免稅政策把零部件進口到自貿區(qū)，生產(chǎn)成最終的產(chǎn)成品后再出口到美國境內，享受成品的低稅率。

1.2釜山·鎮(zhèn)海經(jīng)濟自貿區(qū)

入駐的外國投資者享受一系列的政策優(yōu)惠：對于進駐釜山鎮(zhèn)海經(jīng)濟自貿區(qū)的企業(yè)，實行前7年稅收全部減免，后3年稅收減半的優(yōu)惠政策；自由區(qū)土地租期為50年，每年按照土地價格1%為基準，政府對土地收購費及建筑物租用費的各30%、50%進行時長2年的補貼。除此之外，韓國政府還有企業(yè)教育部補助金、雇傭補助費、顧問費用等方面的補助。

1.3珠三角地區(qū)自貿區(qū)自創(chuàng)區(qū)的主要創(chuàng)新驅動發(fā)展的財政政策

1.3.1對企業(yè)自用研發(fā)設備和進口研發(fā)耗材實施進口稅收優(yōu)惠政策按照國家現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，探索運用電子圍網(wǎng)、公共保稅倉庫等方式，對符合稅收政策規(guī)定的企業(yè)自用研發(fā)設備和進口研發(fā)耗材實施進口稅收優(yōu)惠政策；對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)進口貨物實施保稅監(jiān)管，國家不予減免稅的商品除外。

1.3.2支持粵港澳政府合作設立人民幣海外投資基金等金融措施支持粵港澳三地機構合作設立人民幣海外投資基金，創(chuàng)新知識產(chǎn)權投融資及保險、信托、金融租賃等金融服務，改進知識產(chǎn)權質物處置機制。發(fā)展與港澳地區(qū)保險服務貿易，探索與港澳地區(qū)保險產(chǎn)品互認、資金互通、市場互聯(lián)的機制。在符合稅制改革方向和適應國際趨勢，及不導致利潤轉移海外和稅基侵蝕前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業(yè)務發(fā)展的稅收政策成為珠三角地區(qū)財政改革進一步創(chuàng)新的重點。

2河南省現(xiàn)行的支撐創(chuàng)新驅動發(fā)展的雙自聯(lián)動財政政策研究

雙自聯(lián)動即國家批準成立的“自由貿易區(qū)”(以下簡稱“自貿區(qū)”)和“自主創(chuàng)新示范區(qū)”(以下簡稱“自創(chuàng)區(qū)”)，以創(chuàng)新驅動發(fā)展為核心戰(zhàn)略和總抓手，不斷提升自創(chuàng)區(qū)和自貿區(qū)各自功能，進行聯(lián)動發(fā)展：自貿區(qū)發(fā)揮對外開放優(yōu)勢，通過利用財政資金指導產(chǎn)業(yè)結構調整、信用風險管理分類等領域的制度創(chuàng)新，營造自貿區(qū)更加開放高效包容的營商環(huán)境；自創(chuàng)區(qū)發(fā)揮科技創(chuàng)新優(yōu)勢，通過科技成果轉化、引才服務等領域的制度創(chuàng)新，全面提升自貿區(qū)創(chuàng)新發(fā)展水平。通過對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽和孵化器、知識產(chǎn)權維護的財政補貼等有效手段，實現(xiàn)雙區(qū)優(yōu)勢的互補、多維度融合、升級，推動人才、資本、技術、現(xiàn)代物流、數(shù)字經(jīng)濟等多要素聯(lián)動，促進改革與創(chuàng)新雙輪驅動發(fā)展，形成杠桿效應。河南自貿區(qū)從以下幾個方面進行了資源整合和改革試行。

2.1在加法方面，加大財政補貼力度，拓寬科技資源整合渠道

著重發(fā)揮科技創(chuàng)新驅動的方法，利用財政資金補貼力度促進創(chuàng)新科技載體發(fā)展，用消費和投資促進雙自聯(lián)動發(fā)展，在自貿區(qū)融資、自創(chuàng)區(qū)補貼，促進自創(chuàng)區(qū)、自貿區(qū)科技經(jīng)濟協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。符合創(chuàng)新引領型的企業(yè)可申報認定為“雙自”疊加區(qū)域高新技術企業(yè)，并享受一定的財政補貼。

2.1.1注重財政“投入”，加大資金多渠道投入河南省財政設立每年5億省級示范區(qū)專項資金，用于支持鄭洛新自創(chuàng)區(qū)普惠性政策落實、重大產(chǎn)業(yè)平臺項目實施、自創(chuàng)區(qū)雙創(chuàng)基金設立等，2017年省專項資金引導帶動鄭洛新三市投入17.2億元。另外統(tǒng)籌資金積極支持自創(chuàng)區(qū)重大項目、人才、平臺建設，支持三市打造不同類型的國家“創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)特色載體”升級版，推進中部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)升級。

2.1.2注重科技成果大數(shù)據(jù)資源的深度挖掘利用圍繞傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉型升級、新興產(chǎn)業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化和商業(yè)化的需求，鼓勵各類技術轉移服務機構對科技成果數(shù)據(jù)資源實施成果篩選、市場化評估、融資服務和成果推介等增值服務，提供符合市場需求的精準科技成果信息。加強科技成果、科技報告、科技文獻、知識產(chǎn)權、技術標準等的信息化關聯(lián)，要在創(chuàng)新鏈、產(chǎn)業(yè)鏈、價值鏈等方面充分利用科技成果資源。

2.1.3努力打造創(chuàng)投機構的“選秀臺”和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)者的“擂臺賽”其中，鼓勵各級各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽獲獎項目落地轉化，對國家部委舉辦的國家級大賽獲獎項目落戶河南省洛陽市的，按照項目投資額，市財政給予每個項目最高100萬元的轉化資金支持。對于獲得國家科學技術獎及省科學技術獎一等獎的科技成果在洛陽市轉化的，市財政分別給予100萬元、50萬元的資金支持轉化。

2.2在乘法方面，利用財政杠桿，撬動各類資本

充分發(fā)揮財政資金對支持創(chuàng)新驅動發(fā)展的杠桿效應，強化財政資金“四兩撥千金”效應，支持金融資本、民間資本與政府資本聯(lián)動進入貿易和科技領域，集中財力助推創(chuàng)新驅動發(fā)展。一是在自創(chuàng)區(qū)問題上，河南省財政廳和河南副中心城市洛陽市政府都制定了相關支撐創(chuàng)新驅動發(fā)展的財政政策。首先，從省級制度上來看《中共河南省委、河南省人民政府關于加快推進鄭洛新國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設的若干意見》(豫發(fā)〔2016〕27號)，對引進先進技術和成果、合作項目，按技術成果交易額的10%補助，最高可補助100萬元。其次，洛陽市《關于加快推進洛陽國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的若干意見》(洛發(fā)〔2016〕32號)中指出對引進技術和成果及合作開發(fā)的項目，財政采取后補助方式，按技術成果實際交易額的20%承接單位給予補助，最高可補助100萬元。二是推進河南自貿區(qū)投融資改革。財政補貼帶來的杠桿作用，要和金融機構相結合，適應自貿區(qū)特點開展有針對性的金融創(chuàng)新，才能放大財政效果。支持金融機構打造以“互聯(lián)網(wǎng)+供應鏈金融”“普惠金融”為特色的精品銀行，高科技企業(yè)的供應鏈融資可以通過銀行承兌質押、應收賬款買斷等形式進行；鼓勵引導創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)積極到全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌和定向發(fā)行股票融資。建立自貿區(qū)多層次資本市場上市掛牌企業(yè)后備資源庫，加大擬上市掛牌企業(yè)的培訓力度。

2.3在減(簡)法方面，針對新技術有條件減免稅收，對孵化鏈條進行化繁為簡

一是，居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；對符合條件的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是，完善“眾創(chuàng)空間—孵化器—加速器—科技園區(qū)”孵化鏈條，形成產(chǎn)學研一條龍服務，按照國家省市關于科技企業(yè)孵化器和專業(yè)化眾創(chuàng)空間建設的部署，化繁為簡，提升孵化量化生產(chǎn)等服務功能。通過財政資金的引導，準確做好獎勵、財政補助政策的兌現(xiàn)工作，充分調動社會資源力量，促進河南省創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。

2.4除舊更新，興利除弊

科技企業(yè)孵化器已經(jīng)成為落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，河南省現(xiàn)有關于河南省科技企業(yè)孵化器管理辦法及一些比例性的獎補財政政策，如《洛陽市支持轉型發(fā)展攻堅若干財政政策》(洛財工﹝2018﹞18號)中就明確提出對新增改(擴)建孵化場地改造費用(不含基礎設施建設費)按50%的比例給予補助；對年度評價合格的市級專業(yè)化眾創(chuàng)空間，根據(jù)其上年度為小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊提供服務而新購置的儀器、設備、軟件平臺等費用按50%給予獎勵。

3河南自貿區(qū)和自創(chuàng)區(qū)可以進一步效仿和改進的財政政策

3.1對稅收的改進措施

一次性全部稅收減免在河南自貿區(qū)這種內陸欠發(fā)達地區(qū)顯得不切實際，其稅收政策與我國沿海自貿區(qū)相比，對外企的優(yōu)惠力度不強，對外企的吸引力不強。河南自貿區(qū)對稅收減免重點集中在企業(yè)所得稅和個人所得稅，減免稅種單一。以下稅種是可供參考納入考量范圍之內。

3.1.1增值稅對非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生的對外投資，其增值部分所需要交納的稅款可以在3~5年內分期支付。

3.1.2房產(chǎn)稅和土地稅進行免除在自貿區(qū)內投資的外企，在自貿區(qū)內建設或者購買自己使用的房屋和生產(chǎn)用地，從建設或購買起免除5年內的房產(chǎn)稅或土地稅。

3.1.3政府R&D補貼及出口退稅補貼在區(qū)內從事生產(chǎn)加工的企業(yè)所需要的零件和原材料可以享受保稅的優(yōu)惠政策；用于出口的商品在具備先關手續(xù)情況下可以實現(xiàn)出口退稅，例如在自貿區(qū)或自創(chuàng)區(qū)內生產(chǎn)或組裝的汽車公司的國產(chǎn)零部件進行50%退稅補貼。

3.2大力推動跨境科技投融資

依托自貿區(qū)金融開放創(chuàng)新政策，支持金融機構和企業(yè)開展跨境人民幣雙向融資，推動銀行業(yè)尤其是政策性金融機構增加對科技企業(yè)境外項目的人民幣信貸投放，為科技創(chuàng)新提供跨境金融支持。推動符合條件的科技企業(yè)在自貿試驗區(qū)所在地外匯分局轄內銀行機構開立資本項目——投融資賬戶，探索辦理限額內資本可兌換相關業(yè)務。支持自貿區(qū)和自創(chuàng)區(qū)內的科技企業(yè)開展跨境外匯資金集中運營業(yè)務，支持自貿區(qū)和自創(chuàng)區(qū)內科技企業(yè)的境外母公司在境內市場發(fā)行人民幣債券。

3.3完善科技企業(yè)孵化器風險補償?shù)闹贫?/p>

河南自貿區(qū)2019年的重大項目集中在產(chǎn)業(yè)轉型、創(chuàng)新驅動、基建、生態(tài)環(huán)保、民生等六大領域，這就要求我們逐漸完善科技企業(yè)孵化器風險補償制度?？萍计髽I(yè)孵化器已經(jīng)成為落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，河南省現(xiàn)存的管理科技企業(yè)孵化器的財政政策相對簡單，而以廣東為代表的沿海省份卻已構建了一系列扶持科技企業(yè)孵化器發(fā)展的財政資金補助制度。例如，對孵化器的省級財政補貼不得低于各地市補助比例的1/2；省市共建面向科技孵化器的風險補償基金，利用杠桿原理撬動社會資本，對科技創(chuàng)新行業(yè)進行跟投，從而在政府政策指導下降低了跟投風險。

3.4政府財政政策指導，建立區(qū)域性工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)

工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)提升了企業(yè)市場反應速度，降低生產(chǎn)成本，提升了企業(yè)生產(chǎn)效率和競爭力。針對河南省省會鄭州的現(xiàn)狀——民營企業(yè)眾多，在規(guī)模、資金、技術等方面參差不齊，這些以中小企業(yè)為主的民營企業(yè)缺少足夠精力和意愿進行數(shù)字化轉型，而且工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)建設涉及對企業(yè)生產(chǎn)流程、組織結構等全方面的改造，投資回報周期長，這種創(chuàng)新驅動發(fā)展迫切要求政府財政資金的介入。一是，建立區(qū)域性工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)首先要加強財政對工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)基礎設施傾斜。升級優(yōu)化信息基礎設施，建設“千兆光網(wǎng)城市”，加快5G基站規(guī)模建設，建成高性能、低時延、廣覆蓋的網(wǎng)絡基礎設施。二是，財政政策要推動企業(yè)培育互聯(lián)網(wǎng)平臺，“上云上平臺”，開展互聯(lián)網(wǎng)標桿示范應用、構建工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)服務體系等方面給予支持；支持本地龍頭企業(yè)在本行業(yè)內建立企業(yè)級平臺。三是，積極引進國內外知名跨行業(yè)平臺總公司或其分公司，為產(chǎn)業(yè)集群數(shù)字化轉型提供基礎性支撐。鼓勵發(fā)展大數(shù)據(jù)及電子信息企業(yè)產(chǎn)品與服務，鼓勵工業(yè)化與信息化融合發(fā)展。

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作者：楊曉婧 單位：洛陽職業(yè)技術學院