談城鄉(xiāng)一體化建設財政稅收政策

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摘要：在我國社會主義市場經(jīng)濟體制確立的同時，城鄉(xiāng)一體化建設也逐漸成為一個重要話題。城鄉(xiāng)一體化建設，需要在經(jīng)濟上縮小城鄉(xiāng)差距，更需要財政稅收政策的革新，并逐漸構建統(tǒng)一的城鄉(xiāng)稅制，從而降低農民的實際賦稅，減輕農民的政策負擔，實現(xiàn)農民的增收和農村公共設施、公共服務水平的提高。文章結合新形勢下財政稅收體系改革現(xiàn)狀，就城鄉(xiāng)一體化建設問題進行系統(tǒng)研究，以期促進農村經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：財政體制；城鄉(xiāng)稅制；一體化；農村經(jīng)濟

截至目前，我國城鄉(xiāng)分割狀態(tài)依然嚴峻，大部分地區(qū)的城鄉(xiāng)差距并沒有發(fā)生改變，解決城鄉(xiāng)分割問題還面臨著一定的財政難題。因為在城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展中，公共財政發(fā)揮著經(jīng)濟體制基礎和保障的重要作用。因此，在城鄉(xiāng)經(jīng)濟社會一體化中，公共財政一方面需要向農村提供與城市基本均等的公共服務，另一方面需要增強支農力度，促進農業(yè)發(fā)展和農民增收。

一、城鄉(xiāng)一體化建設中財政稅收改革的重要性分析

（一）消減城市與農村居民利益分配不平等必要途徑2004年3月，總理在政府工作報告中提出：我國將從本年起，逐漸降低農業(yè)賦稅稅率，以平均每年降低1%的速度，爭取在5年內取消農業(yè)賦稅。這一項舉措的目的很明顯是為了減輕農民負擔，而這一舉措的實施也證明我國已經(jīng)拉開了統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的大幕。從現(xiàn)階段我國農村農民納稅情況看，這一目標已經(jīng)得以實現(xiàn)。盡管如此，也認識到歷經(jīng)幾年時間取消農業(yè)賦稅仍局限于農村稅費制度之內的改革，實現(xiàn)的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府與農民之間的資源合理非配。這對于城鄉(xiāng)資源合理分配并沒有起到較大作用，受長期以來城鄉(xiāng)割裂的二元稅制結構影響，政府財政稅收政策始終向城市傾斜，想要實現(xiàn)農民、城市居民與農村居民的利益平等分配，還需要改變“城鄉(xiāng)分治、一國兩策”的二元制度，逐漸實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制一體化。

（二）保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有效運轉的必要途徑近年來，我國的國民經(jīng)濟有了明顯增長，人民生活水平在不斷改善的同時農村改革也在不斷深化。農業(yè)稅等多項賦稅的取消也促使農村經(jīng)濟有了一定發(fā)展，部分地區(qū)開始實施“鄉(xiāng)財管鄉(xiāng)用”的財政管理模式，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)展經(jīng)濟的積極性有效提升，從而促使鄉(xiāng)村經(jīng)濟的發(fā)展步伐逐漸加快。然而隨著城鄉(xiāng)一體化建設的推進，公眾的公共需求在不斷增長，此時鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府原有的財政體制、稅收管理及服務職能已經(jīng)無法完全適應當前的城鄉(xiāng)發(fā)展狀況，從而使其在新型農村建設過程中無法揮發(fā)自身作用。因此，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制進行改革和創(chuàng)新是保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有效運轉的必要手段。曾說過，不能簡單以GDP論英雄，基層部門更是如此。不管政府經(jīng)濟和財政稅收增長速度多快，如果不能夠為農村公眾提供必要的服務，不能夠提高人們的生活質量，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就不是稱職的政府。

二、當前公共財政體制存在的問題

隨著城鄉(xiāng)建設一體化改革的推進，當前公共財政體制面臨著諸多新的問題，其中關于農村稅制問題以及財政體制變革受到國家和社會各界的廣泛關注。當下制約農業(yè)和農村發(fā)展的深層次矛盾并沒有消除，保障糧食年產量，助力農民增收的長效機制也還未建成，因此城鄉(xiāng)居民收入差距仍在不斷增大，農村社會經(jīng)濟發(fā)展滯后問題還需要慢慢解決，也意味著公共財政體制改革之路任重而道遠。

（一）城鄉(xiāng)稅制一體化實施條件多雖然目前已經(jīng)取消了農業(yè)稅，城鄉(xiāng)二元稅制模式開始有了改變的跡象，但是這距離城鄉(xiāng)稅制一體化還很遠。長久以來我國所實施的城鄉(xiāng)二元稅制結構是根據(jù)我國實際的城鄉(xiāng)二元結構和社會結構作為依據(jù)的，因此城鄉(xiāng)稅制一體化的前提條件是城鄉(xiāng)經(jīng)濟和社會的一體化。其中城鄉(xiāng)經(jīng)濟一體化的實現(xiàn)與農村工業(yè)化、農業(yè)現(xiàn)代化、產業(yè)化以及市場化水平息息相關，而社會一體化則需要城鄉(xiāng)各項事業(yè)的統(tǒng)一，也就是說城市和鄉(xiāng)村居民享受同樣的公共產品和公共服務，在財政資源的分配上 城鄉(xiāng)要統(tǒng)一公正。而現(xiàn)階段，大部分農村工業(yè)化和農業(yè)現(xiàn)代化水平還比較低，想要推進城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一，對農民征收增值稅和所得稅會產生諸多弊端。首先，非集體管理的小農經(jīng)濟納稅人，其交易費用很難計算，征稅成本也難于控制，甚至可能會造成農村征納秩序的混亂。這是造成財政稅收在城鄉(xiāng)一體化建設中無法試行稅制統(tǒng)一的客觀調價。

（二）宏觀經(jīng)濟環(huán)境對農業(yè)賦稅的不利影響目前我國處于工業(yè)化中期階段，這一階段的工農關系已經(jīng)較以往發(fā)生了一定變化，農業(yè)不再為工業(yè)發(fā)展提供積累，農業(yè)與工業(yè)發(fā)展逐漸趨于平等地位。但是在這之前，我國為促進工業(yè)化進程，曾長期實行以農補工的政策傾斜，給農業(yè)積累造成了很大壓力。近年來，我國的工業(yè)產值在工農總產值的比重中達70%以上，此時，創(chuàng)建寬松的農業(yè)稅收環(huán)境應該是一個發(fā)展中國家應該重視的事情?，F(xiàn)階段全球很多發(fā)達國家的農業(yè)賦稅都很低，有些不僅可以達到零賦稅的水平，甚至農民可以拿到政府的高額補貼。縱觀我國當前的稅收體制，對農民提供補貼基本是不現(xiàn)實的。就目前的農業(yè)稅而言，農民也處于“天然劣勢”狀態(tài)，例如在出口農產品時不能退足所交稅款，對進口農產品也不能征收相當于我國農民所負稅款，況且農民本身承擔著高于稅收的多種費用，例如我國玉米的稅費成本為美國的8倍之多。在現(xiàn)行稅制下，農民所承擔的一部分稅款被征入城市使用，再次使農村經(jīng)濟建設發(fā)展受到阻礙。

（三）農村公共物品供給的資金投入保障機制尚未建成近年來，在城鄉(xiāng)一體化建設過程中，為農村提供與城市均等的公共服務呼聲不絕于耳，農村公共物品長期不足的狀態(tài)也得以一定緩解。因為最近幾年財政支出的傾斜，農村基礎設施不斷完善，農村社會保障與生態(tài)環(huán)境都有了一定進步，但是并沒有完全改變農村公共物品短缺的本質。在當前的財政稅收政策下，農村居民從財政支出中得到的公共服務數(shù)量和質量依然遠遠低于城市居民。農村的公共安全、行政管理、醫(yī)療衛(wèi)生、鄉(xiāng)村道路、農田水利、鄉(xiāng)村電力等大多公共物品都需要農民自己負擔，其使用成本過于高昂，與農民當前的實際支付水平并不符合。自農村稅制改革以后，社會普遍認為農村不提供稅收，那么公共物品的資金則需要政府的“惠農”政策予以扶持，根據(jù)受益原則，農民繳納的稅費應該與其從政府獲得的公共服務相對應，但是目前農業(yè)稅費返還機制尚未建成，農民所承擔的稅費并沒有返還給農民，從而造成了農村公共設施建設落后，這并不利于城鄉(xiāng)一體化建設的推進。

三、城鄉(xiāng)一體化建設中財政稅制改革的路線研究

（一）城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的方向城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一對于城鄉(xiāng)一體化建設具有調節(jié)和促進作用，對于減輕農民經(jīng)濟負擔，促進農村經(jīng)濟發(fā)展更有著不可忽視的影響。而在城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一過程中，應該遵循對現(xiàn)行稅制進一步完善、將農民稅收負擔納入相應的稅收體系中這兩個主要方向。其中稅制的改革必然要以一套比較完善的稅收體系為依據(jù)，然后對現(xiàn)行稅制進行合理化完善，例如全面推廣增值稅轉型，合并企業(yè)所得稅、改革個人所得稅等。第二個方向是將農民需要繳納的賦稅精細化處理，現(xiàn)階段我國農戶經(jīng)營規(guī)模是以小型為主，大多農民在生產經(jīng)營過程中并沒有記賬習慣，因此對農民征收所得稅的難度是非常大得。對此，國外也有相同的問題，而解決這一問題的方法是采取農業(yè)標準課稅法，即根據(jù)農民所種植的土地面積計算農民的農業(yè)所得，并作為課稅依據(jù)，并對個人所得稅設置了一定免征額，從而將一部分小規(guī)模農業(yè)經(jīng)營者排除在納稅范圍外，對具備一定規(guī)?；蛽碛幸欢ㄊ杖胨玫霓r業(yè)生產者進行征稅。

（二）建立基層政府穩(wěn)定的財政收入在我國新一輪的稅制改革大潮中，縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應把握機會做出適當革新，例如可以將房產稅為主的財產稅作為縣級政府的財源選擇。首先，財產稅是地方稅種中的一種優(yōu)良選擇，其本身具有受益對等和非流動性特點，且其收益主要是為本地區(qū)服務，對于形成“多征稅—多提供公共服務—財產增值—稅源增加”的良性循環(huán)機制具有重要的促進作用。房產財產一般會隨著所在地經(jīng)濟的發(fā)展進步而逐漸升值，那么房產稅也會隨之增加，因此房產稅是擴大稅源的一種途徑，也是增加地方財政收入的一種方式。

（三）優(yōu)化財政支出結構，提升公共服務均等化黨的十大大報告中明確指出，要加快財政稅收體制改革，建立事權與支出責任相適應的財政稅收體制。為了給城鄉(xiāng)一體化建設提供保障，城鎮(zhèn)建設中的財政支出也應均衡發(fā)展。優(yōu)化財政支出結構、確?；竟卜盏木然?，縮減城鄉(xiāng)之間的人均財力差距，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本公共服務不因財力水平的高低而出現(xiàn)明顯差距。首先，可建立城鄉(xiāng)一體化建設財政專項激勵，針對所管轄區(qū)域內鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟發(fā)展水平制定相應的有效的財政管理體制。對于經(jīng)濟發(fā)展水平較高，具備一定發(fā)展?jié)摿Φ泥l(xiāng)鎮(zhèn)，可在保證基本服務的基礎上，激發(fā)經(jīng)濟發(fā)展的積極性。對于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，應根據(jù)各地區(qū)不同情況，采取因地制宜的方法。例如在維持現(xiàn)有體制的基礎上，對收入基數(shù)和分成比例進行適當調整。城鄉(xiāng)公共服務的均等化必然是一個長期而漫長的過程，并需要分階段逐步實現(xiàn)，逐步提高農村公共服務水平。

（四）城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一需分步實施城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一需要隨著城鄉(xiāng)建設一體化的推進而逐步完善，需要做的不僅是將現(xiàn)行的所得、流轉、財產稅收制度和體系予以完善，建立一個城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一的依據(jù)。還需要確定的是要將這些完善的稅制覆蓋到農村，也就是切實可行地去實施稅收管理。在此期間需要考慮征稅條件，即在征收成本不是很高的前提下，需要考慮農民賦稅重、壓力大，農村需要工業(yè)“反哺”等因素，從而在統(tǒng)一稅制的環(huán)境下，適當給予農民稅收減免等政策。此外，需要打通城鄉(xiāng)市場梗阻，促進資源和生產要素的城鄉(xiāng)互動，支持農村產業(yè)發(fā)展，打破城鄉(xiāng)分割，加快城鄉(xiāng)產業(yè)融合，增強城鄉(xiāng)產業(yè)關聯(lián)度。

四、結語

城鄉(xiāng)一體化建設是農村經(jīng)濟發(fā)展的契機，期間稅收制度的傾斜，可以促進城鄉(xiāng)經(jīng)濟一體化和社會一體化的實現(xiàn)。因此，政府部門應該積極進行財政稅收制度的改革，通過稅收的杠桿作用，促進農村的自我發(fā)展，鼓勵農村增強自身的積累和發(fā)展能力，從而逐漸縮小城鄉(xiāng)差距。

參考文獻：

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[2]馮亞娟,祁喬.鄉(xiāng)村振興視角下城鄉(xiāng)一體化財政支出效率研究[J].廣西社會科學,2018(11):75-80.

作者：韓愛霞 單位：山東省濱州市博興縣陳戶鎮(zhèn)人民政府