綠色理念下的財(cái)政稅收政策優(yōu)化策略

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摘要：隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)事業(yè)已經(jīng)取得了巨大的成就。與此同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的環(huán)境污染、資源浪費(fèi)等問(wèn)題也日益顯著，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展推向了一個(gè)瓶頸期，因此綠色財(cái)政稅收政策的作用較為突出。本文就此介紹了綠色財(cái)政稅收的背景、現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：綠色；財(cái)政稅收政策；發(fā)展

1綠色理念的財(cái)政稅收政策的現(xiàn)狀

（1）綠色財(cái)政稅收政策的內(nèi)涵。綠色理念的財(cái)政稅收政策主要是為了推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)向著綠色化方向發(fā)展所提出的一項(xiàng)國(guó)家性政策，該政策旨在對(duì)資源進(jìn)行合理的運(yùn)用，并保護(hù)生態(tài)環(huán)境，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。“綠色財(cái)政稅收政策”是根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》而制定的一項(xiàng)政策，對(duì)企業(yè)從事該目錄中所規(guī)定的項(xiàng)目所獲得的收益實(shí)行相應(yīng)的免稅政策，以促進(jìn)我國(guó)環(huán)保事業(yè)的國(guó)家政策。

（2）我國(guó)綠色財(cái)政稅收的發(fā)展現(xiàn)狀。我國(guó)在20世紀(jì)70年代就開(kāi)始關(guān)注環(huán)保問(wèn)題，并且也意識(shí)到維護(hù)環(huán)境生態(tài)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要作用，1994年我國(guó)實(shí)行稅制革新，其中車船使用稅、耕地占用稅、消費(fèi)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅6個(gè)稅種都與生態(tài)環(huán)境相關(guān)，但直到2009年，我國(guó)才正式提出綠色財(cái)政稅收的政策，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方國(guó)家。目前，我國(guó)的綠色財(cái)政稅收政策主要集中在企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及消費(fèi)稅，這些稅種及稅收條款的設(shè)置，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)中造成的環(huán)境污染問(wèn)題起到了一定的削減作用，但是我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策的綠化度仍然不高，尚沒(méi)有形成完整的體系，也沒(méi)有覆蓋到我國(guó)各個(gè)方面，尤其在個(gè)人方面，因此我國(guó)的綠色稅收政策存在著較大的發(fā)展空間。

2綠色財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

（1）財(cái)政稅收政策有待完善。我國(guó)的稅收種類不少，但是具有針對(duì)性的財(cái)政稅政策或收制度并未形成完整的體系，這將對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收工作造成阻礙。稅收制度的不健全主要體現(xiàn)在稅收的設(shè)置、標(biāo)準(zhǔn)、可靠性三個(gè)方面。稅收設(shè)置過(guò)于死板，不會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)周期的變動(dòng)進(jìn)行合適的調(diào)整；稅收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致財(cái)政稅收工作中存在不公平現(xiàn)象；稅收可靠性不穩(wěn)定、企業(yè)繳稅存在不統(tǒng)一的情況，影響我財(cái)政稅收的效率。

（2）財(cái)政稅收政策透明度低。我國(guó)的綠色財(cái)政稅中，存在較為隨意的現(xiàn)象，法律對(duì)于綠色財(cái)政稅收制度未能起到保護(hù)作用，也未能充分發(fā)揮法律的強(qiáng)制性作用，引發(fā)了資源市場(chǎng)的傾斜勢(shì)態(tài)，從而無(wú)法體現(xiàn)綠色財(cái)政稅收制度的重要性，漏稅偷稅的的現(xiàn)象還有發(fā)生。

（3）公民、企業(yè)意識(shí)亟需提高。在構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)時(shí)，還需要采取措施協(xié)調(diào)各個(gè)政策和綠色財(cái)稅政策之間的關(guān)系，同時(shí)還要采取方法來(lái)強(qiáng)化資源管理能力，以便能夠有效提升在資源上的利用率。首先我國(guó)國(guó)民教育水平雖然有所提升，但在環(huán)保意識(shí)方面還比較薄弱，公眾對(duì)于綠色財(cái)政稅收政策的關(guān)注度不夠，沒(méi)有相應(yīng)的宣傳和制約。（4）財(cái)政激勵(lì)鞭策作用有限。近年來(lái)，我國(guó)的綠色財(cái)政稅收政策雖然在不斷地隱惡揚(yáng)善，對(duì)綠色稅收政策的投入也在不斷地加大，但財(cái)政激勵(lì)鞭策效果不明顯。同樣的排污懲處標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，排污情況處罰力度較低；但對(duì)于落后鄉(xiāng)村地區(qū)的小企業(yè)來(lái)說(shuō)，懲處力度偏大。所以存在不均衡制約，很難起到威懾作用。并且現(xiàn)階段所采取的激勵(lì)措施相對(duì)有限，難以進(jìn)一步的發(fā)揮財(cái)政激勵(lì)作用。

3關(guān)于綠色財(cái)政稅收政策的改善建議

（1）調(diào)整和完善財(cái)政稅收政策。根據(jù)我國(guó)目前的財(cái)稅發(fā)展情況，需要不斷完善財(cái)政稅收政策。要想有效發(fā)揮出綠色財(cái)稅本身所具有的作用，應(yīng)增加在環(huán)保和資源節(jié)約上的財(cái)政投入力度，以此來(lái)健全綠色財(cái)稅正而出，并形成較為健全的政策體系。第一，對(duì)現(xiàn)有稅目進(jìn)行拓寬，增收草地、淡水、森林、動(dòng)物、山丘等的資源稅，杜絕資源的濫用。第二，可以對(duì)部分資源稅率進(jìn)行調(diào)整，可針對(duì)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制以及生態(tài)恢復(fù)的耗費(fèi)情況調(diào)整相應(yīng)稅率。

（2）財(cái)政稅收政策公開(kāi)化。首先，地方政府應(yīng)建立健全完善的稅務(wù)監(jiān)督體系，加強(qiáng)政府信息的公開(kāi)作用，確保時(shí)效、完整和真實(shí)。其次，政府應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行法律的監(jiān)管作用，避免企業(yè)在稅務(wù)問(wèn)題上出現(xiàn)漏水偷稅的情況。最后，政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)政稅收的管理，定期檢查，并要求企業(yè)公開(kāi)環(huán)境資源消耗的成本及后期治理環(huán)境成本，對(duì)于環(huán)境資源的消耗所產(chǎn)生的稅務(wù)數(shù)據(jù)。

（3）讓綠色環(huán)保意識(shí)深入人心。首先要提高政府的引導(dǎo)作用，加強(qiáng)公眾對(duì)環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約的認(rèn)識(shí)，以及積極引導(dǎo)環(huán)境資源與人類社會(huì)的輿論作用。其次要對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行完善，讓公眾參與到法律監(jiān)督中來(lái)，一方面可以約束企業(yè)排污超標(biāo)、偷稅漏稅的問(wèn)題，另一方面又可以加強(qiáng)公眾對(duì)綠色財(cái)政稅收的理解。

（4）加大力度發(fā)揮財(cái)政激勵(lì)鞭策作用。第一，加大我國(guó)“綠色財(cái)政稅收”的優(yōu)惠政策，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，可以采用調(diào)整相關(guān)稅種的征收、稅率的改制等方式，促進(jìn)各單位對(duì)財(cái)政稅收的積極性。第二，要積極建立我國(guó)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)于企業(yè)開(kāi)發(fā)利用可再生能源給予相應(yīng)的減免政策；政府可以實(shí)行以資鼓勵(lì)政策，推動(dòng)企業(yè)引進(jìn)或投入國(guó)外先進(jìn)環(huán)保技術(shù)；予以稅收政策的優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)積極轉(zhuǎn)型，投向綠色環(huán)保生產(chǎn)。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與綠色可持續(xù)存在嚴(yán)峻的矛盾，保護(hù)環(huán)境、提高資源利用率、開(kāi)發(fā)新能源、促進(jìn)清潔生產(chǎn)問(wèn)題迫在眉睫。需要社會(huì)各方的不斷努力，讓我國(guó)環(huán)境保護(hù)事業(yè)向善發(fā)展，讓我國(guó)綠色經(jīng)濟(jì)向好跟進(jìn)。

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作者：崔旭楓 單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)