水利工程管理單位內(nèi)部控制的探討

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一、水管單位內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)思想認(rèn)識(shí)不到位

有的單位領(lǐng)導(dǎo)存在著“重建設(shè)輕管理”思想，認(rèn)為抓工程建設(shè)可出政績，抓管理矛盾多，影響單位和諧發(fā)展;也有的單位領(lǐng)導(dǎo)只認(rèn)人，不認(rèn)制度，認(rèn)為內(nèi)部控制制度只是形式，可有可無，堅(jiān)持用自己的人，用聽話的人，用老實(shí)的人，不出大事就行;更有甚者認(rèn)為有沒有內(nèi)部控制制度都一樣，我說的話就是制度，致使單位財(cái)務(wù)管理混亂。

(二)內(nèi)部控制制度不完善

有的水管單位沒有建立全面完整的內(nèi)控制度;有的單位即使制定了辦法和制度，但內(nèi)容及范圍不具體、不規(guī)范;還有的單位紙上寫的制度看似科學(xué)，但沒有實(shí)用價(jià)值，只是為了應(yīng)付審計(jì)檢查，實(shí)際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過程中也沒有與之配套的方法和措施。

(三)資產(chǎn)管理制度不健全

有的水管單位沒有建立內(nèi)部資產(chǎn)管理制度或制度不健全。固定資產(chǎn)沒有建立臺(tái)賬或卡片，資產(chǎn)管理責(zé)任也未落實(shí)到具體的部門和人，由財(cái)務(wù)人員兼任資產(chǎn)管理，管賬與管物同為一人，違背了不相容職務(wù)相分離的原則。固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符情況也存在，不少單位大量水利工程建筑物沒有入固定資產(chǎn)賬，不能真實(shí)反映水管單位家底;有的單位已經(jīng)損壞或報(bào)廢的固定資產(chǎn)未及時(shí)報(bào)批核銷，造成有賬無物。

(四)集體審批制度不健全

大多數(shù)水管單位實(shí)行從下至上“一支筆”審批制度，存在重大事項(xiàng)不經(jīng)過集體審批，職能監(jiān)督部門不參與的問題。這樣勢必就造成一把手權(quán)利過大，而班子和助手都束之高閣的情況。

(五)內(nèi)審職能作用發(fā)揮不夠

一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不合理。有的單位至今仍然沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還有的水管單位將審計(jì)部門和財(cái)會(huì)部門或紀(jì)委監(jiān)察部門合并成一個(gè)部門，審計(jì)部門不獨(dú)立，影響內(nèi)審工作的開展。二是有的單位雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但作用發(fā)揮不明顯。三是內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低。由于目前大部分單位內(nèi)審人員是從財(cái)務(wù)部門選拔出來的，他們雖比較熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，但缺乏全面經(jīng)營管理和現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，很難勝任內(nèi)審工作。

(六)會(huì)計(jì)隊(duì)伍不適應(yīng)

我國水管單位會(huì)計(jì)人員存在“三低”問題，即會(huì)計(jì)從業(yè)人員職稱低、學(xué)歷層次低、創(chuàng)新能力低。在當(dāng)前會(huì)計(jì)改革的大潮中，他們對(duì)會(huì)計(jì)科學(xué)的新理論、新準(zhǔn)則、新制度難以學(xué)得懂，理解透，僅憑經(jīng)驗(yàn)應(yīng)付。同時(shí)會(huì)計(jì)人員的思想觀念落后，而且也缺乏自我學(xué)習(xí)、自我提高、自我創(chuàng)新精神，一定程度上影響了內(nèi)部控制工作的開展。

二、加強(qiáng)水管單位內(nèi)部控制的建議

(一)在認(rèn)識(shí)層面上，要轉(zhuǎn)變觀念，提高思想認(rèn)識(shí)

要認(rèn)真解決對(duì)單位內(nèi)控制度重要性認(rèn)識(shí)不足的問題，一定要在思想上把單位內(nèi)部控制工作提高到反腐倡廉的高度來認(rèn)識(shí)，絕不是可有可無，可干可不干的工作。只有把內(nèi)控制度建設(shè)好，執(zhí)行好，才能把單位工作搞好，才能保護(hù)好干部，才能促進(jìn)水利事業(yè)健康發(fā)展。

(二)在法律法規(guī)層面上，建議國家對(duì)有些管理措施和法律法規(guī)進(jìn)行修改

一是我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定一把手對(duì)單位財(cái)務(wù)負(fù)總責(zé)的規(guī)定，帶來一把手管錢的問題。從實(shí)踐看，單位一把手管錢，就會(huì)出現(xiàn)一把手財(cái)權(quán)過大、過于集中的問題。我國發(fā)生這么多違法違紀(jì)問題，其中一個(gè)主要原因是與單位一把手財(cái)權(quán)過大有關(guān)。會(huì)計(jì)法規(guī)定單位一把手負(fù)總責(zé)，并沒有規(guī)定必須是一支筆批錢，重大事項(xiàng)應(yīng)由班子集體討論通過，否則，有悖于黨的民主集中制原則。二是會(huì)計(jì)制度改革滯后。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革比較快，但會(huì)計(jì)制度修訂跟不上，給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難。如現(xiàn)行的《水利工程管理單位會(huì)計(jì)制度(試行)》是在1994年頒發(fā)的，當(dāng)時(shí)國家僅出臺(tái)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還沒有出臺(tái)事業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，水管單位會(huì)計(jì)制度完全按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的，將水管單位定性為事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理。試行近二十年的水管單位會(huì)計(jì)制度，已經(jīng)不適應(yīng)水管單位體制改革和會(huì)計(jì)改革的形勢發(fā)展的需要，迫切需要配套改革，但遲遲不能改革，嚴(yán)重影響水管單位的發(fā)展。

(三)在內(nèi)控制度建設(shè)層面上，要建立多元化的監(jiān)督體系

一是建立原則性、母法性的財(cái)務(wù)管理制度。水管單位要制定一部具有綱領(lǐng)性的《財(cái)務(wù)管理制度》，以其作為“母法”指導(dǎo)其他財(cái)務(wù)制度的制定。二是建立基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)管理制度。根據(jù)水管單位實(shí)際，應(yīng)建立《預(yù)算管理制度》、《內(nèi)部崗位設(shè)置制度》、《財(cái)務(wù)報(bào)銷制度》、《資金管理制度》、《政府采購管理制度》、《基本建設(shè)管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》、《成本費(fèi)用管理制度》、《貨幣資金管理制度》、《財(cái)務(wù)決算管理制度》、《財(cái)產(chǎn)清查制度》、《財(cái)務(wù)分析制度》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《財(cái)務(wù)收支審批與授權(quán)管理制度》、《財(cái)務(wù)檢查管理辦法》等方面制度。三是建立分權(quán)制衡制度。建議水管單位實(shí)行一把手不分管人、錢、物制度，實(shí)行副職分管，正職監(jiān)督，建立決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)利結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。

(四)在內(nèi)控制度實(shí)施上，要抓落實(shí)，提質(zhì)量

1．注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，樹立全員監(jiān)控理念。水管單位應(yīng)堅(jiān)持以人為本，每個(gè)人既是被控制的對(duì)象，也是實(shí)施控制的主體，做到全方位、全流程、全員式的內(nèi)控管理。操作上，實(shí)行集體決策、不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、流程控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息技術(shù)、預(yù)算控制、績效考評(píng)控制等措施，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理。

2．強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，建立工作制衡機(jī)制。應(yīng)樹立“誰花錢，誰負(fù)責(zé)”的責(zé)權(quán)對(duì)等的觀念，建立互相制約的內(nèi)部管理工作機(jī)制。在財(cái)務(wù)活動(dòng)中強(qiáng)化參與者的責(zé)任意識(shí)，誰參與誰就對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，出現(xiàn)問題要實(shí)行嚴(yán)厲的問責(zé)制。

3．成立或完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)管作用。要結(jié)合單位實(shí)際，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，實(shí)行獨(dú)立審計(jì)，為保證單位監(jiān)管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮其作用。

4．加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員和內(nèi)審工作人員素質(zhì)。繼續(xù)教育工作是加強(qiáng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)自身建設(shè)和依法有效履行監(jiān)督職責(zé)的基礎(chǔ)性工作。加強(qiáng)培訓(xùn)的目的是抓好隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)和內(nèi)審人員的政治思想和業(yè)務(wù)水平。要根據(jù)單位人員現(xiàn)狀進(jìn)行有針對(duì)性培養(yǎng)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，培養(yǎng)造就一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和內(nèi)控工作的需要。

5．加快信息化建設(shè)，提高現(xiàn)代化管理水平。會(huì)計(jì)信息化是一項(xiàng)新生事物，是在信息化環(huán)境條件下做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)工作作用的必然要求。水管單位信息化水平普遍落后，給工作帶來很大困難。應(yīng)該加大投入，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)和使用人才，加快信息化建設(shè)步伐，盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。

6．加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，抓好監(jiān)督檢查。要建立健全黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門各負(fù)其責(zé)、紀(jì)檢監(jiān)察參與、廣大干部職工共同參加的內(nèi)控體制和工作機(jī)制，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作列入單位重要議事日程，納入工作目標(biāo)考核，抓實(shí)、抓好、抓出成效來，為我省水利事業(yè)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

作者：周慶波 單位：黑龍江省水利規(guī)費(fèi)管理中心