國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅收管理籌劃的應(yīng)用

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摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展背景下，我國(guó)稅法與稅收制度日趨完善，這對(duì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展支柱的國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展有重要影響。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循法律條例，充分發(fā)揮稅收管理籌劃優(yōu)勢(shì)，通過(guò)有效的管理規(guī)劃實(shí)現(xiàn)合理避稅，降低自身稅收壓力。本文主要從價(jià)值、問(wèn)題、實(shí)踐以及保障四個(gè)方面討論了稅收管理籌劃在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用，以供參考。

關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè)；稅收管理籌劃；經(jīng)營(yíng)管理；問(wèn)題；保障

高質(zhì)量的稅收管理籌劃，能夠幫助企業(yè)減少對(duì)不必要成本的浪費(fèi)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效能，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。就國(guó)有企業(yè)而言，其資本構(gòu)成由國(guó)家參與，其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與稅收是國(guó)家發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展背景下，國(guó)有企業(yè)有必要在自身的經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用稅收管理籌劃，以提升自身經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收管理籌劃在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)

管理中的應(yīng)用價(jià)值當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，為滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，大力開(kāi)展稅法與稅收制度改革，深入推進(jìn)稅法制度體系建設(shè)。與此同時(shí)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也有所調(diào)整。稅收是企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的費(fèi)用，國(guó)有企業(yè)也不例外。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，要提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，更要對(duì)稅法與稅收制度的變化予以高度關(guān)注，重視稅法中給出計(jì)稅依據(jù)、稅率以及稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。站在納稅者的角度看，無(wú)論稅收如何開(kāi)展，其經(jīng)濟(jì)利益都會(huì)受到影響。當(dāng)國(guó)有企業(yè)收入及成本費(fèi)用保持一定時(shí)，應(yīng)納稅額和稅后利潤(rùn)則為此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。如果前者增加，那么后者就會(huì)減??；倘若前者減小，那么后者就會(huì)增加。為了保證自身利潤(rùn)，國(guó)有企業(yè)可在不違背法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)合理的稅收管理籌劃來(lái)減少稅收行為的發(fā)生，或縮小稅基范圍，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的有效降低，提升自身利潤(rùn)。

二、稅收管理籌劃在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用問(wèn)題

(一)缺乏專業(yè)化人才稅收管理籌劃是否具有科學(xué)性、合法性與事先性，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，其重要意義不言而喻?，F(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層已經(jīng)普遍認(rèn)識(shí)到了稅收管理籌劃的應(yīng)用價(jià)值。這一工作本身并非只是財(cái)務(wù)部門的工作，而需要由熟知我國(guó)稅法與稅收制度、掌握相應(yīng)管理技能的專業(yè)化人員組成的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行引導(dǎo)實(shí)施，同樣也需要其他部門的參與。但是，目前國(guó)有企業(yè)這一方面的專業(yè)化人才匱乏。

(二)不法行為依然存在實(shí)際上國(guó)有企業(yè)實(shí)施稅收管理籌劃，要制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，合理安排工作流程，基于此，在繳納稅收之前對(duì)應(yīng)繳納的額度進(jìn)行科學(xué)籌劃。從當(dāng)前發(fā)展情況來(lái)看，有很多國(guó)有企業(yè)并未對(duì)稅收管理籌劃的這一事先性原則有充足的認(rèn)識(shí)，而是以稅收管理籌劃來(lái)遮蓋自身偷稅、漏稅的不法行為。這既不滿足新稅法的要求，也讓企業(yè)面臨著高額的罰款，同時(shí)也在無(wú)形中影響了企業(yè)的信譽(yù)。

(三)缺乏合理規(guī)劃稅收管理籌劃需要國(guó)有企業(yè)對(duì)當(dāng)前管理中存在的可能會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)增加的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，并以法律為基礎(chǔ)減小稅基范圍，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合理規(guī)劃。然而，現(xiàn)實(shí)卻并非如此。有不少國(guó)有企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)管理不善而形成較重的稅負(fù)，出于對(duì)最大限度降低稅負(fù)的考慮，并未在稅收管理籌劃中進(jìn)行合理規(guī)劃，而是想盡辦法減少稅款。

三、稅收管理籌劃在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用實(shí)踐

(一)籌資方面國(guó)有企業(yè)的資金來(lái)源有兩個(gè)，一是國(guó)家財(cái)政支持，二是自己籌資。當(dāng)前，國(guó)家在解決重大災(zāi)難性問(wèn)題以及社會(huì)福利性問(wèn)題中的投入越來(lái)越多，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的資金支持已有所減少。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，要取得持續(xù)性發(fā)展，必須要依靠自己進(jìn)行籌資。國(guó)有企業(yè)可選擇的籌資渠道有很多，除了銀行貸款之外，也可通過(guò)上市、與戰(zhàn)略伙伴合作等方式獲得資金。在籌資的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)可實(shí)施稅收管理籌劃，通過(guò)對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境與市場(chǎng)變化的分析，深入挖掘可影響稅收的因素。

(二)投資方面對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，要取得長(zhǎng)久的發(fā)展，必須要重視投資，通過(guò)合理投資來(lái)壯大自身。投資也是要按照一定方法進(jìn)行的，目前可選擇的投資方式有兩種，分別為直接投資與間接投資，在具體的投資過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)也可實(shí)施稅收管理籌劃；充分考慮不同投資方式、投資方案對(duì)稅收的影響?；诖耍x擇成本最為合理的投資方式，從而減少投資成本。通常來(lái)說(shuō)，間接投資的應(yīng)納稅額相對(duì)較少，但風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更高。此時(shí)，國(guó)有企業(yè)就需要立足于自身實(shí)際，來(lái)選擇對(duì)自身發(fā)展有益處的投資方式。

(三)經(jīng)營(yíng)方面國(guó)有企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的效能，受多方面因素的影響，包括政策環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境、外部不可抗力等。何謂外部不可抗力，就是企業(yè)難以撼動(dòng)的自然與非自然力量。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效能的提升，國(guó)有企業(yè)也有必要實(shí)施稅收管理籌劃。不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收管理籌劃有明顯差異，以折舊為例，由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用，所以它會(huì)對(duì)企業(yè)當(dāng)期成本費(fèi)用及利潤(rùn)產(chǎn)生直接影響。在折舊過(guò)程中實(shí)施稅收管理籌劃，先綜合考慮不同折舊方法下的折舊計(jì)算結(jié)果所產(chǎn)生的稅收，再根據(jù)國(guó)家與地方稅法政策規(guī)定選擇合適的折舊方法，從而減少企業(yè)成本。

四、稅收管理籌劃在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用保障

(一)觀念保障國(guó)有企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用稅收管理籌劃，必須建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理觀念。在此過(guò)程中，充分考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展大背景，于企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行陳舊財(cái)務(wù)管理觀念的解放，積極推動(dòng)人員觀念的轉(zhuǎn)變，鼓勵(lì)企業(yè)全體人員參與到稅收管理籌劃中。同時(shí)，緊抓管理要點(diǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及其他部門的職能，改善已有經(jīng)濟(jì)管理指標(biāo)，從而為稅收管理籌劃的落實(shí)創(chuàng)造良好條件。

(二)體系保障國(guó)有企業(yè)有必要加強(qiáng)自身制度體系建設(shè)。例如，在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，加強(qiáng)相應(yīng)制度體系建設(shè)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收管理籌劃形成制約，同時(shí)建立起財(cái)務(wù)人員、稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與法律意識(shí)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再如，在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，加強(qiáng)股份制體系建設(shè)，通過(guò)多種方式實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)重組，優(yōu)化現(xiàn)有資源配置，為稅收管理籌劃的落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(三)目標(biāo)保障現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)已經(jīng)轉(zhuǎn)化為價(jià)值最大化，這一目標(biāo)有利于國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，也能夠提醒國(guó)有企業(yè)杜絕偷稅、偷稅等不法行為。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)堅(jiān)持這一目標(biāo)，以此為指引有效轉(zhuǎn)化企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制，平衡企業(yè)與國(guó)家政府的關(guān)系，提升自身經(jīng)營(yíng)管理的自主性，以保證階段性經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的合理實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)有必要在自身經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)用稅收管理籌劃，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持科學(xué)性、合法性、事先性原則，立足于實(shí)際，采取合理手段對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效籌劃，從而減輕自身稅負(fù)壓力，并提高自身經(jīng)濟(jì)效益。

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作者：徐云霞 單位：遼寧省冶金地質(zhì)四0一隊(duì)有限責(zé)任公司