逐步回歸法的稅收影響因素實證分析
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摘要：廣東省從1989年以來，稅收規(guī)模不斷增長。稅收的增加既是對財政收入的保障，又是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的有效手段。本文根據(jù)廣東省統(tǒng)計年鑒中的經(jīng)濟數(shù)據(jù)運用逐步回歸方法研究了稅收的影響因素，發(fā)現(xiàn)因研究時期長短不同，影響因素不同。短期看影響因素是社會消費品零售總額，長期看社會消費品零售總額與財政支出對稅收的影響最大。
關鍵詞：稅收；稅收彈性；GDP；逐步回歸；社會消費品零售總額
一、引言
稅收是一個國家依照法律規(guī)定，強制且無償?shù)膮⑴c社會產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式。稅收是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。從古到今，世界上各個國家都有不同形式、不同類型的稅收和稅收制度。關于稅收的研究成果很多，且爭議的問題也不少，稅收的影響因素是其中之一。從研究的結(jié)論中看主要分為三因素論與四因素論，三因素論偏多且分歧也大?？傮w看，人們普遍認為財政支出是影響稅收的因素之一，其次進出口總額的認同度也非常高，再次是國內(nèi)生產(chǎn)總值。本文認為稅收的影響因素應該與研究時期的長短有關。下面以廣東省為例對稅收影響因素進行分析研究。
二、廣東省稅收現(xiàn)狀分析
1.稅收規(guī)模大，增速快廣東省2018年稅收規(guī)模達到9737.51億元，全國排名第一，占全國稅收的6.23%。廣東省稅收規(guī)模1989-2018年三十年來保持快速增長，其中2009-2018年十年間稅收呈現(xiàn)直線上升趨勢（見圖1），年平均增長率為13.01%。2.稅收結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)是由各類稅種構(gòu)成，其主要稅種有流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅及特定行為稅。廣東省2018年各類稅收結(jié)構(gòu)如圖2所示，增值稅比重最大為40.3%，企業(yè)所得稅次之，為19.3%，土地增值稅第三，為10.5%，個人所得稅是8.9%，位居第四。又見圖3在2009-2018這十年間，總體來看增值稅與所得稅之和的比重小幅下降，其中增值稅比重下降較快，所得稅比重小幅上升，而個人所得稅的變化較小。因此，廣東省稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅十年來呈較快下降趨勢，但仍為最重要的稅收來源，而所得稅在緩慢上升，其中企業(yè)所得稅是所得稅的主流稅種，土地增值稅成為了第三大稅種。3、稅收負擔小幅上升稅收負擔是因國家征稅而造成的經(jīng)濟負擔，分為宏觀稅負和微觀稅負。在本文中研究宏觀稅負，即總的稅收收入占國家經(jīng)濟總量（通常用GDP表示）的比值。廣東省的宏觀稅負十年來緩慢上升，從2009年的7.84%一直增加至2018年的10.01%。但與國家的宏觀稅負比較輕（見圖4）。與其它30個省市自治區(qū)2018年的稅負比較，廣東省排名第五。4.稅收彈性不穩(wěn)定稅收彈性是描述稅收收入相對于國民收入的彈性指標，分為富有彈性、單位彈性和缺乏彈性。如圖5所示，廣東省稅收彈性在2009-2018年間總體大于1，說明廣東省的稅收增速除個別年份外始終快于經(jīng)濟增長速度。并且稅收彈性波動幅度大，在2015年稅收彈性高達1.795，2017年稅收彈性低至0.8521。經(jīng)濟學界一般認為，稅收彈性的合理區(qū)間是0.8-1.2，合理的稅收速度對經(jīng)濟發(fā)展具有促進作用。綜上可知，2009-2018十年間廣東省稅收規(guī)模保持快速增長，稅制結(jié)構(gòu)在不斷調(diào)整，宏觀稅負小幅上升，稅收彈性波動較大，且長期富有彈性。因此為了使廣東省稅收規(guī)模持續(xù)增長，稅收結(jié)構(gòu)得到不斷的優(yōu)化，穩(wěn)定稅收彈性，稅收負擔合理，廣東省應采取積極的合理的手段調(diào)節(jié)稅收。調(diào)節(jié)稅收應先調(diào)節(jié)稅收的影響因素，那么準確的找出影響因素就顯得尤為重要。
（一）短期分析1.確定變量，采集數(shù)據(jù)本文選擇所有可能影響稅收的因素。為方便建立模型，變量分別設為：稅收收入為y，單位億元；國內(nèi)生產(chǎn)總值為x1，單位億元；進出口總額為x2，單位億元；社會消費品零售總額x3，單位億元；商品零售價格指數(shù)x4，單位%；財政支出x5，單位億元；固定投資總額x6，單位億元；城鄉(xiāng)人均可支配收入x7，單位元（因統(tǒng)計方法有所變化，數(shù)據(jù)不具有可比性，所以此變量略去）。選取廣東省2009-2018年數(shù)據(jù)。2.逐步回歸分析逐步回歸是一次次的引入新的變量，然后進行F檢驗，每次都剔除和篩選出不顯著的變量，并能有效的降低多重共線性的一種線性回歸方法。由于經(jīng)濟因素之間多數(shù)是有相關性的，因此采用逐步回歸可以有效的降低因多重共線性帶來的誤差。由于各變量量綱不同，因此對表一數(shù)據(jù)做標準化處理，然后分別做散點圖。從以上散點圖可以看出，因變量與自變量x1、x3、x5、x6基本呈線性關系，而y與x2、x4不呈線性關系。用SPSS19.0做逐步線性回歸得到：表二是逐步回歸每一步回歸模型的統(tǒng)計量，從R與RSquare看模型的擬合程度很高，自變量可以解釋因變量的變化達到99.3%。表三是逐步回歸每一步回歸模型的系數(shù)表。根據(jù)此表可以建立模型:另外，從方差分析表中得到F統(tǒng)計量值為1218.7，顯著性水平為0.000，非常小。說明回歸方程相關關系非常顯著。由短期回歸模型1可以看出，y與x3呈顯著正相關，即稅收水平的主要影響因素是社會消費品零售總額。社會消費品零售總額增加，稅收水平提高。
（二）長期分析采集1989-2018年三十數(shù)據(jù)做逐步回歸分析。先做散點圖，結(jié)果與短期數(shù)據(jù)的散點圖的結(jié)論相同，因此不再重復。（30年數(shù)據(jù)略）表四是逐步回歸每一步回歸模型的統(tǒng)計量，從R與RSquare看模型2比模型1的擬合程度更高，自變量可以解釋因變量的變化達到99.9%。根據(jù)表五可以得到回歸模型為：從方差分析表中得到F統(tǒng)計量值為9115.235，顯著性水平為0.000非常小。說明回歸方程相關關系非常顯著。由長期回歸模型2可以看出，y與x3、x5呈顯著正相關，即稅收水平的主要影響因素是社會消費品零售總額與財政支出。社會消費品零售總額增加，稅收水平提高；財政支出增加，稅收水平提高。另外對稅收進行中期分析，15年、20年、25年的逐步回歸后，發(fā)現(xiàn)15年的結(jié)果是稅收的影響因素為GDP、財政支出；20年與25年的結(jié)果是社會消費品零售總額及財政支出。由此說明稅收的影響因素與調(diào)查時期的長短有關。選擇的時期越長，稅收的影響因素越穩(wěn)定于兩個因素：社會消費品零售總額與財政支出。且社會消費品零售總額對稅收的影響最大。
（三）共線性分析很多經(jīng)濟變量之間不是孤立的，而是相互影響，相互作用。因此多重共線性是常見的現(xiàn)象。從下面表六相關性可以看出x1、x2、x3、x5、x6呈高度相關。表七是運用十年數(shù)據(jù)做回歸的共線性診斷表，從此表中可以看出x1、x5、x6三個變量的方差擴大因子VIF都大，說明存在共線性。當把調(diào)查數(shù)據(jù)擴大到三十年后，表八是共線性診斷表，可以看出x1、x6的方差擴大因子VIF比較大，說明存在共線性。因此運用短期數(shù)據(jù)做回歸時，由于數(shù)據(jù)少，表現(xiàn)出來的共線性非常強，所以在模型中剔除的多，只剩下一個影響因素；當增加數(shù)據(jù)后，共線性降低，模型中保留了兩個要素。
四、結(jié)論與建議
綜合研究發(fā)現(xiàn)，對稅收進行調(diào)節(jié)時應分為長期、中期和短期。短期主要著手調(diào)節(jié)社會消費品零售總額；中期調(diào)節(jié)，可以適當?shù)目紤]國內(nèi)生產(chǎn)總值；長期主要調(diào)節(jié)社會消費品零售總額與財政支出，其中應以社會消費品零售總額為主，財政支出為輔。社會消費品零售總額反映了國內(nèi)消費需求總量，是反映經(jīng)濟景氣程度的重要指標。廣東省從2009-2018年社會零售商品總額連續(xù)增長，而環(huán)比增長速度不斷下降。其中2018年社會消費品零售總額為39501.12億元，比去年增長3.4%。從銷售形態(tài)看，商品零售業(yè)的增長速度回落快，而餐飲業(yè)增長速度比去年略有增長；從城鄉(xiāng)看，鄉(xiāng)村的消費潛力繼續(xù)釋放，其增長速度快于城鎮(zhèn)1.2個百分點。因此建議繼續(xù)釋放鄉(xiāng)村的消費潛力，尋找城鎮(zhèn)消費新的增長點，應保持餐飲業(yè)的穩(wěn)定增長，刺激商品零售業(yè)的發(fā)展。財政支出是國家為滿足經(jīng)濟建設與各項事業(yè)的需要將籌集來的資金進行分配使用。財政支出的來源是財政收入，而財政收入的主體是稅收，因此稅收影響財政支出，財政支出也反作用于稅收，二者是相互影響的關系。因此財政支出既要保證公平，又要保證資金使用效率的要求下，應建立一套適應廣東省財政支出的績效評價體系。廣東省在財政支出中應對農(nóng)村生產(chǎn)支出這一項增加分配比例，鼓勵農(nóng)村各項生產(chǎn)建設，減輕農(nóng)民的生產(chǎn)負擔。
參考文獻：
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作者：趙旭芳 盧偉 單位：廣州商學院