考慮風(fēng)險(xiǎn)控制稅收管理體制機(jī)制分析

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摘要：為了解決當(dāng)下國(guó)家稅務(wù)機(jī)制體制存在的問(wèn)題，開展了考慮風(fēng)險(xiǎn)控制的稅收管理體制機(jī)制建設(shè)研究。通過(guò)分析稅收管理體制機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題。提出實(shí)行稅收分級(jí)管理制度、強(qiáng)化稅收管理第三方信息的獲取與利用的方法，制定“三級(jí)監(jiān)控”稅務(wù)管理內(nèi)容，擴(kuò)大企業(yè)的信息采集面，健全稅收管理體制。在考慮風(fēng)險(xiǎn)控制的條件下，健全稅收信息共享溝通體系，集中企業(yè)內(nèi)相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)，建立內(nèi)部與外部聯(lián)系的資源總庫(kù)，拓展企業(yè)的對(duì)外交流渠道。并加強(qiáng)稅收管理評(píng)價(jià)工作，構(gòu)建“雙級(jí)評(píng)估、四項(xiàng)機(jī)制”的稅收管理模式，在根本上解決市場(chǎng)稅收工作存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)稅收管理體制機(jī)制相關(guān)工作的健康開展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)控制；稅收管理；第三方信息

稅收管理又被稱為稅務(wù)管理，主要是指企事業(yè)單位在進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)工作時(shí)，組織項(xiàng)目、決策活動(dòng)、監(jiān)管成果過(guò)程的總稱。工作的具體流程可概括為：建立完善的稅務(wù)體制—制定與稅收相關(guān)的條例—?jiǎng)澐侄悇?wù)管理權(quán)限—組織收稅款項(xiàng)入庫(kù)—整理稅務(wù)工作發(fā)票。［1］綜合上述稅務(wù)工作流程，有關(guān)單位提出了稅務(wù)管理體制機(jī)制，整合中共中央政府的權(quán)利與義務(wù)，遵循“集中領(lǐng)導(dǎo)，層次管理”的管理原則，明確地劃分了單位中不同工作部門執(zhí)行稅務(wù)工作的權(quán)限與義務(wù)。［2］近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷地動(dòng)蕩與變革中發(fā)展，由于外界對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的沖擊較大，因此大部分企業(yè)稅收部門存在建設(shè)理念不成熟、體制機(jī)制建立不完善的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)不僅導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的流失，在發(fā)展與建設(shè)中稅源出現(xiàn)了流動(dòng)性高、隱蔽性差等問(wèn)題，因此加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理體制機(jī)制的建設(shè)已刻不容緩。

一、稅收管理體制機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）稅收管理體制不科學(xué)目前企事業(yè)單位對(duì)于稅務(wù)管理體制的建設(shè)一直存在不完善的問(wèn)題，包括一直未建立專門管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于管理工作的計(jì)劃不明確。并且在執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，制定的管理體制均屬于短期行為，沒(méi)有站在與經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)同發(fā)展的層面分析。［3］在管理工作執(zhí)行時(shí)，對(duì)于部門工作人員的管理力度不夠，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)造成了稅務(wù)體制建設(shè)難度高。在此過(guò)程中，相關(guān)稅務(wù)的行政管理與稅源管理體制不完善，企業(yè)內(nèi)部人力資源管理存在誤區(qū)，這些均為影響稅收管理體制建設(shè)的關(guān)鍵因素。在建設(shè)稅務(wù)管理體制過(guò)程中，企業(yè)的管理工作計(jì)劃嚴(yán)重落后，不僅沒(méi)有明確劃分稅務(wù)崗位職責(zé)，也沒(méi)有根據(jù)工作內(nèi)容的重要性與難易程度進(jìn)行稅收工作的合理安排。并且稅收管理信息不對(duì)稱也影響工作的關(guān)鍵，不僅在客觀層面導(dǎo)致了稅款的流失，也在主觀層面影響了相關(guān)人員工作的積極性，嚴(yán)重地影響了稅務(wù)管理體制工作持續(xù)開展。

（二）稅收管理機(jī)制不協(xié)調(diào)目前企事業(yè)單位在建設(shè)稅收管理機(jī)制時(shí)，存在的最顯著問(wèn)題便是，部門管理員崗位安排不合理。大部分企業(yè)將稅收工作中將稅種類型鑒定、稅務(wù)資源定量整理、稅法宣傳、認(rèn)領(lǐng)稅務(wù)工作發(fā)票等工作，均歸屬于部門個(gè)人，但在此過(guò)程中卻忽視了管理機(jī)制建設(shè)合理性的安排。并且，稅收管理員在工作中與納稅人之間的交流缺乏時(shí)效性，因此優(yōu)化服務(wù)難以直接到位。［4］在此種情況下，辦稅服務(wù)廳相關(guān)工作需要征求稅收部門人員的部署安排，納稅工作需要專人在管理工作者與征收部門之間反復(fù)辦理業(yè)務(wù)，無(wú)法在真正意義上做到稅收工作的一站式服務(wù)，此種現(xiàn)象不僅降低了稅收工作效率，也浪費(fèi)了大量的有效管理時(shí)間。此外，有關(guān)單位在進(jìn)行稅收管理工作時(shí)，難免會(huì)受到了社會(huì)經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩的侵?jǐn)_，此時(shí)稅收工作極易存在風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)面對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)時(shí)，單位卻無(wú)法提供稅收工作一個(gè)合理的對(duì)應(yīng)措施，使稅收部門出現(xiàn)獲取第三方信息困難的問(wèn)題，嚴(yán)重的抑制稅收管理工作順利實(shí)施。

二、考慮風(fēng)險(xiǎn)控制的稅收管理體制

（一）實(shí)行稅收分級(jí)管理制度為了提高單位的稅收管理能力，應(yīng)在傳統(tǒng)稅收管理體制建設(shè)基礎(chǔ)上，加大對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析力度。根據(jù)稅源渠道，進(jìn)行日常稅務(wù)、繳稅規(guī)模進(jìn)行重點(diǎn)稅務(wù)工作信息的獲取，并在考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)控制背景下，將稅收工作劃分為正常稅務(wù)與非正常稅務(wù)兩種，根據(jù)兩種稅務(wù)工作的不同性質(zhì)，對(duì)其提出不同的管理制度。［5］針對(duì)此類企業(yè)的稅收管理，應(yīng)嚴(yán)格地按照稅收風(fēng)險(xiǎn)采集、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性分析、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)等級(jí)劃分、應(yīng)急管理政策制定、繳稅過(guò)程監(jiān)管等流程，進(jìn)行稅收管理工作。在工作中，應(yīng)樹立企業(yè)與市場(chǎng)協(xié)同發(fā)展的大局觀念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的人力資源管理理念，不論企業(yè)資質(zhì)與市場(chǎng)注冊(cè)年限，積極選拔具有創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識(shí)的高素質(zhì)社會(huì)群體，鼓勵(lì)其與企業(yè)管理者共同參與稅務(wù)相關(guān)工作。并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行管戶的統(tǒng)一劃分，根據(jù)層次逐層管理。對(duì)于稅收貢獻(xiàn)較大的企業(yè)或市場(chǎng)國(guó)有企業(yè)，納入稅收專業(yè)化管理過(guò)程中，以企業(yè)內(nèi)部多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)，作為稅收監(jiān)控指標(biāo)。在此基礎(chǔ)上整合企業(yè)征稅納稅信度情況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等外界條件。對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)占有進(jìn)行分類，并由地方稅收管理單位進(jìn)行分戶的核查工作，安排專線管理員隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)制度的落實(shí)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)下一般企業(yè)的稅收管理，可以按照戶籍管理方式，完善稅務(wù)的發(fā)票管理內(nèi)容，對(duì)企業(yè)稅務(wù)維護(hù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查。在確保數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，豐富市場(chǎng)的采集信息，此過(guò)程中考慮到市場(chǎng)存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出“三級(jí)監(jiān)控”稅務(wù)管理內(nèi)容。其中一級(jí)管理行為包括：建立重點(diǎn)稅源信息追蹤卡，定期更新稅源信息，隨機(jī)選擇具有代表性的企業(yè)，開展納稅服務(wù)工作，引導(dǎo)企業(yè)在稅務(wù)工作中糾正自我。二級(jí)管理行為包括：對(duì)納稅制度的評(píng)估，對(duì)稅務(wù)工作的質(zhì)量抽查，稅務(wù)工作流程的組織與維護(hù)。三級(jí)管理行為內(nèi)容包括：對(duì)年征收稅務(wù)小于100萬(wàn)的企業(yè)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管理，多維度監(jiān)控企業(yè)動(dòng)態(tài)信息與納稅檢查工作，起到提升企業(yè)服從社會(huì)的能力。

（二）強(qiáng)化稅收管理第三方信息的獲取與利用為了進(jìn)一步完善企業(yè)稅收管理體制，在上述相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)強(qiáng)化市場(chǎng)稅收管理工作時(shí)，企業(yè)對(duì)于第三方機(jī)構(gòu)信息的獲取與利用。為此，在建設(shè)稅收管理體制過(guò)程中，可應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的方式，拓展企業(yè)信息獲取渠道，擴(kuò)大企業(yè)的信息采集面。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立繳稅企業(yè)與地方工商銀行、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易單位、水電供應(yīng)單位、國(guó)家稅務(wù)總局之間的信息共享路徑。采集由相關(guān)單位提供的稅收數(shù)據(jù)，掌握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，建立企業(yè)內(nèi)部的稅收資源情報(bào)庫(kù)。其內(nèi)容包括：市場(chǎng)大部分納稅企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展規(guī)模、發(fā)票使用情況、原材料供貨市場(chǎng)、生產(chǎn)供應(yīng)渠道、產(chǎn)品銷售渠道等三方信息。并根據(jù)獲取信息數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，進(jìn)行市場(chǎng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的比對(duì)，降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其的影響，以此強(qiáng)化三方信息對(duì)稅收管理工作的作用。

三、考慮風(fēng)險(xiǎn)控制的稅收管理機(jī)制

（一）健全稅收信息共享溝通體系在健全稅收管理體制的基礎(chǔ)上，應(yīng)從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控層面分析，開展稅收管理機(jī)制建設(shè)的研究。在建設(shè)前，應(yīng)完善以稅源為核心的信息共享與交流體系。例如，在企業(yè)內(nèi)搭建可覆蓋全企業(yè)的局域網(wǎng)，使其內(nèi)部所有相關(guān)工作流程實(shí)現(xiàn)信息化。集中企業(yè)內(nèi)相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)，建立內(nèi)部與外部聯(lián)系的資源總庫(kù)，從而提高信息數(shù)據(jù)在市場(chǎng)的共享度。深入挖掘稅收管理工作中存在顯著市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的情報(bào)數(shù)據(jù)，加大拓展企業(yè)的對(duì)外交流渠道。在此基礎(chǔ)上，可采用建立稅庫(kù)與政府合作平臺(tái)的方式，實(shí)時(shí)將企業(yè)情報(bào)信息、交換管理數(shù)據(jù)、稅源與重點(diǎn)項(xiàng)目信息進(jìn)行上傳，提升跨區(qū)域的稅源信息查詢，從而在不斷實(shí)踐中形成稅源管控的有利局勢(shì)。

（二）加強(qiáng)稅收管理評(píng)價(jià)工作稅收管理評(píng)價(jià)是指稅務(wù)單位在掌握了納稅企業(yè)相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，依照國(guó)家繳稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)繳稅的真實(shí)性、合理性進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估的過(guò)程。這一過(guò)程不僅是稅務(wù)管理機(jī)制建設(shè)的前提，也是稅務(wù)依法管理的重要手段。為此，市場(chǎng)在建設(shè)稅務(wù)機(jī)制中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收管理的評(píng)價(jià)工作，具體措施如下。構(gòu)建“雙級(jí)評(píng)估、四項(xiàng)機(jī)制”的稅收管理模式，即在稅收工作中，從綜合管理員與專職評(píng)估員兩個(gè)方面，進(jìn)行稅務(wù)評(píng)估。同步建立稅務(wù)崗位運(yùn)行機(jī)制、繳稅信息反饋機(jī)制、數(shù)據(jù)信息督查機(jī)制與稅收效益全面考核機(jī)制，通過(guò)細(xì)化評(píng)估指標(biāo)的方式，提升稅務(wù)相關(guān)管理工作的質(zhì)量。此外，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)行工作，在“四項(xiàng)制度”工作的基礎(chǔ)上，采用實(shí)地勘察、專人約談的方式，做到稅收管理評(píng)估工作的規(guī)范化，在根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收管理機(jī)制工作的高效率、高質(zhì)量實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收管理是國(guó)家稅務(wù)工作的重點(diǎn)，目前仍有較多人不理解征收稅款的目的，甚至有部分企業(yè)存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，為了解決這一問(wèn)題，本文開展了考慮風(fēng)險(xiǎn)控制的稅收管理體制機(jī)制的研究。針對(duì)現(xiàn)下稅收管理體制機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題，提出對(duì)應(yīng)的解決措施。因此在后期的相關(guān)研究工作中，可將本文研究成果作為基礎(chǔ)，加大對(duì)稅收政策的宣傳與普及。在適當(dāng)?shù)那闆r下，可利用地方政府官網(wǎng)進(jìn)行稅收知識(shí)的宣傳，樹立群眾對(duì)稅收政策的正確認(rèn)知，讓人們知法、懂法。綜上所述，國(guó)家與政府應(yīng)給予稅收工作足夠的重視，定期對(duì)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)與現(xiàn)狀進(jìn)行分析，使稅收管理工作的實(shí)施更加順利。

參考文獻(xiàn)

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作者：宋立峰 單位：北京金隅集團(tuán)股份有限公司