談互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理

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摘要：從目前來(lái)看，我國(guó)部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理過(guò)程中，在預(yù)算理念傳播、預(yù)算方案制定、預(yù)算計(jì)劃落實(shí)等多個(gè)方面還存在著一些問(wèn)題和缺陷，影響了全面預(yù)算管理在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中的順利推進(jìn)。本文以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為主體，研究互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中的難點(diǎn)問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；全面預(yù)算管理；策略探討

引言

自20世紀(jì)60年代末互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)誕生以來(lái)，在近20幾年間飛速發(fā)展逐步崛起，已經(jīng)開始滲透到日常生活與工作的方方面面。截至2020年3月，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)用戶超過(guò)9億，且覆蓋了各個(gè)階層及年齡段人群，可以說(shuō)，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入“全民互聯(lián)網(wǎng)”時(shí)代。市場(chǎng)需求的增幅、業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)張，使得國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)公司不斷涌入市場(chǎng)，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大。面對(duì)更為復(fù)雜多變的發(fā)展形勢(shì)，互聯(lián)網(wǎng)公司要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效健康發(fā)展，不僅需要不斷提升技術(shù)水平發(fā)揮綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，還需要從內(nèi)部管理入手，創(chuàng)新內(nèi)部管理理念，充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工具應(yīng)用的重要性。將全面預(yù)算管理與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理模式高度結(jié)合，通過(guò)全面預(yù)算管理調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)，對(duì)有限的資源進(jìn)行整合和分析，加強(qiáng)收支控制并提高資金與資源的科學(xué)配置成效，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為管理目標(biāo)。

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理呈現(xiàn)的新特征全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，即在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃和管控，并在預(yù)算考核體系的牽引下合理配置內(nèi)部資源，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)規(guī)劃，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，其核心內(nèi)容與傳統(tǒng)企業(yè)一致，但同時(shí)，在互聯(lián)網(wǎng)模式下的預(yù)算管理又呈現(xiàn)出新型特征，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）“互聯(lián)網(wǎng)+預(yù)算管理”模式?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)區(qū)別于其他傳統(tǒng)企業(yè)的一大特征就是互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備和信息化系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中應(yīng)用程度較高，且互聯(lián)網(wǎng)模式下能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)扁平化管理，加快信息傳輸效率和企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。而全面預(yù)算管理與企業(yè)信息系統(tǒng)相聯(lián)系，能夠利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行部門的協(xié)同效應(yīng)，解決傳統(tǒng)預(yù)算工作中執(zhí)行環(huán)節(jié)多、信息反饋不及時(shí)、效率低等問(wèn)題。（2）趨勢(shì)預(yù)測(cè)和決算結(jié)果演示更加便利。在信息系統(tǒng)高度集成的情況下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以摒棄傳統(tǒng)手工編制預(yù)算的方式，借助信息技術(shù)設(shè)置預(yù)算參數(shù)。參數(shù)設(shè)置需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展要求，以預(yù)算指標(biāo)為主要內(nèi)容，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行預(yù)算演示、趨勢(shì)分析和結(jié)果預(yù)測(cè)等，不僅能夠提前防范風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，還能夠提升預(yù)算方案的可操作性。（3）對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控和及時(shí)調(diào)整。在信息技術(shù)的支持下，全面預(yù)算管理的全過(guò)程可以嵌入信息化系統(tǒng)當(dāng)中，企業(yè)管理層人員只要通過(guò)信息共享平臺(tái)就能實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案問(wèn)題，做好糾偏工作，及時(shí)反饋調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，提升預(yù)算實(shí)施成效。（4）實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的業(yè)績(jī)考核。高度信息化管理模式下，無(wú)論是預(yù)算執(zhí)行部門還是管理單位都能夠隨時(shí)提取企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和部門業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可以自動(dòng)對(duì)比相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，出具預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，為企業(yè)的預(yù)算績(jī)效考核工作提供信息支持。（5）滿足企業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)張需要?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展較為迅速，產(chǎn)品和業(yè)務(wù)渠道擴(kuò)張速度較快。發(fā)揮全面預(yù)算管理的前瞻性作用，不僅能為企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供管理服務(wù)，還能夠發(fā)揮投資引領(lǐng)作用。

（二）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性近年來(lái)，伴隨著百度、京東、騰訊等互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的崛起，在風(fēng)險(xiǎn)資本的運(yùn)作下，各行業(yè)涌現(xiàn)出一批互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)以信息平臺(tái)為關(guān)聯(lián)，以提升用戶體驗(yàn)、滿足客戶需求為基礎(chǔ)的運(yùn)營(yíng)模式。當(dāng)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新和服務(wù)質(zhì)量提升成為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)時(shí)，全面預(yù)算管理的應(yīng)用就極為重要[1]。具體來(lái)說(shuō)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展全面預(yù)算管理具備以下必要性：（1）全面預(yù)算管理能夠有效預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素。發(fā)揮預(yù)算管理工具的前瞻性功能，能夠?qū)ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理潛在的不穩(wěn)定因素及可變因素等進(jìn)行提前預(yù)測(cè)和評(píng)估，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供相應(yīng)的信息支持。（2）全面預(yù)算管理能夠提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率。全面預(yù)算管理工具具有資源配置和職能界定的功能，它能統(tǒng)籌貫穿企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)，在事前規(guī)劃和預(yù)測(cè)各項(xiàng)投資決策的投入和產(chǎn)出效益，并對(duì)決策執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控力度。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中的難點(diǎn)問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知較為模糊部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理層人員沒(méi)有對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)充分認(rèn)知，即認(rèn)為全面預(yù)算管理是屬于財(cái)務(wù)部門的工作，或認(rèn)為預(yù)算管理就是企業(yè)對(duì)利潤(rùn)和收入的年度計(jì)劃。這種認(rèn)知上的差異造成企業(yè)上下對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不高，預(yù)算方案執(zhí)行效率低等；同時(shí)，由于管理層的不重視，部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)尚未針對(duì)全面預(yù)算管理出具嚴(yán)格的章程規(guī)定，使得預(yù)算編制及執(zhí)行等環(huán)節(jié)缺乏指導(dǎo)依據(jù)，從而引發(fā)編制、審核及運(yùn)營(yíng)管理方面出現(xiàn)操作性失誤，進(jìn)而影響了預(yù)算管理的規(guī)范性和科學(xué)性。

（二）年度預(yù)算與公司戰(zhàn)略存在差異通常情況下，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)設(shè)置往往會(huì)以戰(zhàn)略方向?yàn)榛A(chǔ)，以年度為單位，在預(yù)算周期內(nèi)對(duì)年度戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行分解，最終形成年度預(yù)算指標(biāo)。但由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的地域邊界較為模糊，商業(yè)模式變化速度較快，在業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過(guò)程中，業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)張和管理模式的更迭會(huì)弱化年度預(yù)算對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的錨定，即年度預(yù)算可能會(huì)偏離戰(zhàn)略規(guī)劃[2]。另一方面，部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為了簡(jiǎn)化應(yīng)用程序，往往將預(yù)算期間與會(huì)計(jì)核算期間融合，以會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期間。這使得預(yù)算管理過(guò)于強(qiáng)調(diào)剛性和經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，管理層人員為了追求年度利潤(rùn)目標(biāo)而忽視了戰(zhàn)略規(guī)劃的長(zhǎng)期性，這也是造成年度預(yù)算與公司戰(zhàn)略存在差異的主要原因。

（三）預(yù)算編制缺乏全員參與性全面預(yù)算管理的實(shí)施以“全員參與”“全過(guò)程控制”“全面覆蓋”為基本原則，因此，企業(yè)內(nèi)基層員工的參與程度對(duì)于預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)發(fā)揮著重要作用。但實(shí)際上，大部分互聯(lián)網(wǎng)公司全面預(yù)算編制全員參與程度較低，預(yù)算編制主要以管理層、事業(yè)部負(fù)責(zé)人、相關(guān)產(chǎn)品線負(fù)責(zé)人以及活動(dòng)人員為主，配合預(yù)算管理中心分解預(yù)算目標(biāo)、編制資源申請(qǐng)計(jì)劃等。但有超過(guò)80%的員工并沒(méi)有直接參與到預(yù)算編制過(guò)程中，其業(yè)績(jī)目標(biāo)由上級(jí)部門或部門負(fù)責(zé)人任務(wù)分解以后落實(shí)到崗位上，造成大部分基層人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行較為被動(dòng)，也不利于預(yù)算方案的可操作性。

（四）預(yù)算執(zhí)行缺乏控制力部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在著預(yù)算執(zhí)行率較低的問(wèn)題。由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的平臺(tái)在推向市場(chǎng)以后，需要從市場(chǎng)獲取客戶的體驗(yàn)數(shù)據(jù)，及時(shí)對(duì)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行調(diào)整。如果客戶體驗(yàn)與預(yù)期差距較大，企業(yè)可能還需要對(duì)商業(yè)模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，這必定會(huì)影響預(yù)算方案執(zhí)行；同時(shí)，企業(yè)在針對(duì)平臺(tái)累積用戶進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析時(shí)，需要挖掘用戶的潛在需求及時(shí)拓展新的業(yè)務(wù)，新的投資與收益作為預(yù)算外事項(xiàng)，也一定會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行率產(chǎn)生影響。此外，部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)沒(méi)有針對(duì)預(yù)算追加或預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的審批程序，例如：互聯(lián)網(wǎng)公司為了在銷售環(huán)節(jié)提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不斷追加采購(gòu)費(fèi)用和成本費(fèi)用，造成預(yù)算執(zhí)行隨意性較強(qiáng)。

（五）預(yù)算調(diào)整機(jī)制尚不健全互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)需要加快產(chǎn)品推陳出新的速度，否則就會(huì)失去市場(chǎng)先機(jī)；同樣的，當(dāng)產(chǎn)品失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，則需要盡快完成產(chǎn)品退市。這樣就使得企業(yè)在年初所作的預(yù)算規(guī)劃將不能再按照原有的計(jì)劃進(jìn)行，也不需要再繼續(xù)投放預(yù)算資金[3]。這時(shí)候就需要企業(yè)盡快調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，按照實(shí)際情況對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)減，以達(dá)到提升預(yù)算執(zhí)行成效的目的。但部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在預(yù)算調(diào)整方面存在機(jī)制不健全的問(wèn)題，預(yù)算額度在不同的部門之間自由劃撥，造成預(yù)算執(zhí)行控制力薄弱。

三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理體系的相應(yīng)對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)在優(yōu)化全面預(yù)算管理的過(guò)程中，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重管理理念和預(yù)算認(rèn)識(shí)的提升，無(wú)論是管理層人員還是預(yù)算執(zhí)行部門員工，都要從思想上高度重視全面預(yù)算管理工作。一方面，基于全面預(yù)算管理全員性、全面性和系統(tǒng)性的基本特征，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理層人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變自身的管理理念，認(rèn)真研究分析全面預(yù)算管理基本模式、操作流程等；另一方面，注重對(duì)企業(yè)基層人員的培訓(xùn)工作，定期聘請(qǐng)專業(yè)人士在企業(yè)開專題講座，讓企業(yè)基層人員也能夠意識(shí)到全面預(yù)算管理實(shí)施的重要性。此外，以預(yù)算管理委員會(huì)為核心機(jī)構(gòu)，要求企業(yè)的研發(fā)部門、運(yùn)營(yíng)管理部門、運(yùn)維應(yīng)急部門、技術(shù)保障部門、產(chǎn)品部門、人事部門、財(cái)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人參與到預(yù)算編制工作當(dāng)中，讓基層人員共同實(shí)行預(yù)算指標(biāo)分解和資源計(jì)劃編制工作，為全面預(yù)算管理創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）基于戰(zhàn)略和市場(chǎng)建立預(yù)算目標(biāo)體系互聯(lián)網(wǎng)公司在制定預(yù)算目標(biāo)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)充分利用平衡計(jì)分卡，建立以市場(chǎng)為導(dǎo)向的預(yù)算目標(biāo)管理體系。通過(guò)平衡計(jì)分卡能夠及時(shí)了解外部宏觀政策變化和行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)，基于產(chǎn)品、流程和主要的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)比，分析自身的管理缺陷和產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)；同時(shí)，結(jié)合企業(yè)整體的框架結(jié)構(gòu)、資源存量、文化氛圍等關(guān)鍵因素，將不同的工作項(xiàng)目拆分為不同的模塊，匹配相應(yīng)的資源、組織、時(shí)間和資料等，保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度預(yù)算目標(biāo)保持一致。

（三）充分發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)算法的作用滾動(dòng)預(yù)算實(shí)際上就是遵循“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則，即以一定的時(shí)間幅度為單位，在預(yù)算編制期內(nèi)推行滾動(dòng)編制，依據(jù)上一時(shí)間段的預(yù)算安排及執(zhí)行情況，調(diào)整和編制下一階段的預(yù)算內(nèi)容。這種預(yù)算編制方法能夠錨定企業(yè)戰(zhàn)略，按照市場(chǎng)情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，使預(yù)算指標(biāo)也能夠更貼近實(shí)際，發(fā)揮對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意義。例如：某互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)施行滾動(dòng)預(yù)算，在財(cái)務(wù)部門的牽頭下與其他各部門做好事前溝通，結(jié)合公司現(xiàn)狀制定滾動(dòng)預(yù)算編制程序。由于該企業(yè)正處于成立初期階段，面臨商業(yè)模式驗(yàn)證、業(yè)務(wù)頻繁調(diào)動(dòng)等問(wèn)題，將市場(chǎng)預(yù)判時(shí)間設(shè)定為3個(gè)月。以4個(gè)季度作為預(yù)算滾動(dòng)周期，前2個(gè)季度以月度為單位制定預(yù)算計(jì)劃，后2個(gè)季度則按照季度為單位編制預(yù)算。在每一個(gè)預(yù)算周期結(jié)束后需要對(duì)上一個(gè)季度的預(yù)算執(zhí)行分析工作，并將分析結(jié)果反饋到下一個(gè)周期的預(yù)算編制工作中，結(jié)合戰(zhàn)略與市場(chǎng)情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算內(nèi)容[4]。滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施不僅能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)，還能夠提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)模式對(duì)市場(chǎng)的主動(dòng)適應(yīng)性。當(dāng)然，企業(yè)還可以結(jié)合多元化的預(yù)算編制法，包括增量預(yù)算、零基預(yù)算等，編制固定費(fèi)用時(shí)可以采用增量預(yù)算法，拓展新業(yè)務(wù)時(shí)則可以使用零基預(yù)算，提升預(yù)算編制方案的科學(xué)性。

（四）加強(qiáng)重點(diǎn)費(fèi)用支出的監(jiān)督管理互聯(lián)網(wǎng)公司要針對(duì)產(chǎn)品和項(xiàng)目建立商業(yè)化的管理模式，對(duì)全部費(fèi)用、資源、技術(shù)以及人力等進(jìn)行重新規(guī)劃，以達(dá)到有限資源最大化利用的目的。在這一過(guò)程中，企業(yè)需要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行商業(yè)化評(píng)估，了解和明確行業(yè)環(huán)境、目標(biāo)市場(chǎng)、產(chǎn)品生命周期、產(chǎn)品銷售方式、產(chǎn)品收益、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、產(chǎn)品定價(jià)、項(xiàng)目預(yù)期總投入、項(xiàng)目預(yù)期總產(chǎn)出、項(xiàng)目總?cè)藬?shù)投入、核心技術(shù)人員、團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性、戰(zhàn)略愿景、商業(yè)愿景等，使用商業(yè)化評(píng)估體系來(lái)評(píng)估各產(chǎn)品與業(yè)務(wù)的重要性，采取針對(duì)性的管理辦法。同時(shí)，引入ROI關(guān)鍵指標(biāo)核算法對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用進(jìn)行核算，以渠道費(fèi)用、市場(chǎng)費(fèi)用、人力成本以及公司整體費(fèi)用作為主要內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)管指標(biāo)。其中，渠道費(fèi)用監(jiān)管要考慮到流量變現(xiàn)收入、流量獲取成本、活躍成本、日均活躍用戶數(shù)、留存率等；市場(chǎng)費(fèi)用要考慮到活動(dòng)收益、活動(dòng)投入、活動(dòng)收益觀眾、瀏覽量、關(guān)注指數(shù)、活躍提升等；人力成本要考慮到人均產(chǎn)出、人均投入、員工滿意度、員工忠誠(chéng)度、平均人力成本等；公司整體費(fèi)用要考慮到收入利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、EVA等[5]。通過(guò)強(qiáng)化重點(diǎn)成本的全面監(jiān)督與控制，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算精細(xì)化管理。

（五）實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程評(píng)價(jià)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)是一個(gè)快速發(fā)展的行業(yè)，與市場(chǎng)聯(lián)系程度較高，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程中，要考慮到經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、市場(chǎng)需求波動(dòng)等問(wèn)題。為了提升預(yù)算執(zhí)行率，一方面，企業(yè)要制定有效的預(yù)算審批制度，充分借助信息技術(shù)針對(duì)各部門、項(xiàng)目及產(chǎn)品設(shè)置資金支出限額，經(jīng)申報(bào)、審批等程序以后，嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算計(jì)劃落實(shí)各項(xiàng)資金支出。尤其要控制部分職能部門盲目競(jìng)爭(zhēng)資源、隨意追加購(gòu)買費(fèi)用等問(wèn)題，提升預(yù)算執(zhí)行效率；另一方面，企業(yè)要發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，從業(yè)務(wù)服務(wù)著手，站在財(cái)務(wù)視角分析業(yè)務(wù)管理情況，及時(shí)了解業(yè)務(wù)一線的一手信息，并配合各預(yù)算部門定期出具預(yù)算分析報(bào)告，組織預(yù)算分析會(huì)議，或縮短預(yù)算考核時(shí)間，以達(dá)到預(yù)算全過(guò)程評(píng)價(jià)的目的。

（六）建立雙向的預(yù)算調(diào)整機(jī)制在保證預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性的同時(shí)，基于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理特征，企業(yè)還需要建立雙向預(yù)算調(diào)整機(jī)制。一方面，針對(duì)高度迭代的產(chǎn)品和項(xiàng)目，當(dāng)企業(yè)制定了相應(yīng)的退出計(jì)劃以后，需要及時(shí)調(diào)減預(yù)算配套機(jī)制，依據(jù)項(xiàng)目生命周期中的總投入和總產(chǎn)出，做好項(xiàng)目評(píng)估與財(cái)務(wù)結(jié)算工作，為后續(xù)的投資決策提供經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，也能夠及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案；另一方面，企業(yè)需要建立合理的審批流程，全面規(guī)避拆單現(xiàn)象，通過(guò)獲取關(guān)鍵字段來(lái)合理評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)。例如：以供應(yīng)商字段、地理位置字段、活動(dòng)物料字段等方式作為評(píng)估對(duì)象，并針對(duì)不同層級(jí)設(shè)置差異化審批閾值，進(jìn)一步減少拆單事件[6]。此外，當(dāng)預(yù)算方案需要適應(yīng)市場(chǎng)、政策或企業(yè)戰(zhàn)略變化時(shí)，則可以通過(guò)提交調(diào)整預(yù)案的方式及時(shí)增減預(yù)算，保證預(yù)算調(diào)整機(jī)制的規(guī)范化和程序化。（七）實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)傳統(tǒng)預(yù)算管理在實(shí)施預(yù)算績(jī)效考核環(huán)節(jié)，往往采用較為固定的績(jī)效考核指標(biāo)，且以經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)為主。而近年來(lái)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)逐漸開始推行業(yè)績(jī)合同考核，即以各崗位為主體，向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽訂書面協(xié)議，針對(duì)崗位職能差異化定義關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)、工作目標(biāo)、考察內(nèi)容權(quán)重，并參照歷史績(jī)效及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定個(gè)人的業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，合同受約人也會(huì)得到一定的獎(jiǎng)懲。與固定績(jī)效考核相比較，采取逐層業(yè)績(jī)契約的方式可以將經(jīng)營(yíng)指標(biāo)層層傳導(dǎo)至業(yè)務(wù)一線，使企業(yè)全員都能夠參與到績(jī)效管理當(dāng)中，不僅能夠提升各部門間的協(xié)同作用，還能夠保證全面預(yù)算管理能夠貫徹落實(shí)。

（八）發(fā)揮預(yù)算管理信息化的輔助作用互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以先進(jìn)的信息技術(shù)作為輔助支撐，從多個(gè)角度建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，創(chuàng)造良好的預(yù)算實(shí)施環(huán)境。一方面，將企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)與人力資源管理系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，通過(guò)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)集成加快各項(xiàng)信息采集和分析的效率，不僅能夠提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和透明性，也能夠?yàn)槠髽I(yè)的投資決策提供信息支持；另一方面，企業(yè)要積極加入管理中心平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)線上財(cái)務(wù)管理工作，由系統(tǒng)自動(dòng)開展信息收集、信息處理、報(bào)表生成、信息審計(jì)和信息輸出流程，在財(cái)務(wù)分析人員的支持下，將財(cái)務(wù)融入業(yè)務(wù)辦公前線，提升全面預(yù)算管理實(shí)施成效。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作是企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展的必然選擇，也是提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的有效方式。因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于自身的業(yè)務(wù)特征和預(yù)算缺陷，通過(guò)改進(jìn)預(yù)算實(shí)施環(huán)境、創(chuàng)新預(yù)算編制方法、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性與靈活性、落實(shí)預(yù)算績(jī)效考核以及建設(shè)信息化輔助系統(tǒng)等方式，搭建完善的全面預(yù)算管理體系，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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[2]車麗.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析及對(duì)策探討[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019（19）：40–41.

[3]鄭嶸.淺談“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理[J].納稅，2019，13（12）：176–177.

[4]鄭金萍.淺談“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理——以A云科技互聯(lián)網(wǎng)公司為例[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2018（18）：122–124.

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[6]王淑萍.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2019（15）：190+218.

作者：張睿 單位：北京搜狐新媒體信息技術(shù)有限公司