高校預(yù)算項(xiàng)目庫的績效管理模式

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摘要：本文首先分析高校預(yù)算管理模式現(xiàn)狀，然后提出建立動(dòng)態(tài)的項(xiàng)目庫信息系統(tǒng)，加強(qiáng)項(xiàng)目庫的滾動(dòng)管理，建立項(xiàng)目庫全過程績效管理機(jī)制，構(gòu)建以項(xiàng)目庫管理為基礎(chǔ)，以預(yù)算績效管理為支撐的高校預(yù)算管理新模式，充分發(fā)揮預(yù)算的資源配置功能。

關(guān)鍵詞：預(yù)算；項(xiàng)目庫；績效管理

《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》為預(yù)算改革指明了方向，加快轉(zhuǎn)變預(yù)算管理方式，加強(qiáng)中期財(cái)政規(guī)劃，實(shí)施項(xiàng)目庫管理，是深化高校預(yù)算改革，實(shí)施規(guī)范透明預(yù)算制度的迫切需要，是提高高校資金配置效率和支出績效的必然要求。按照預(yù)算科學(xué)化、精細(xì)化管理的工作要求，針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的各種問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，加快項(xiàng)目支出進(jìn)度，解決預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在的問題，高校要建立預(yù)算項(xiàng)目庫，構(gòu)建以項(xiàng)目庫建設(shè)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目庫滾動(dòng)管理，以預(yù)算績效管理為支撐的高校預(yù)算管理新模式。

一、高校預(yù)算管理模式現(xiàn)狀分析

1、項(xiàng)目預(yù)算與學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)年度預(yù)算項(xiàng)目的編制缺乏規(guī)劃性，注重考慮短期的年度工作任務(wù)，缺乏對(duì)長期規(guī)劃的考慮。學(xué)校預(yù)算要服從學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，資金的分配是圍繞學(xué)校發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行的，項(xiàng)目預(yù)算的編制也要緊緊圍繞學(xué)校中長期的發(fā)展規(guī)劃。如果預(yù)算沒有實(shí)現(xiàn)與學(xué)校長期發(fā)展戰(zhàn)略的緊密結(jié)合，就不能實(shí)現(xiàn)學(xué)校資金的合理配置，無法實(shí)現(xiàn)學(xué)校資產(chǎn)的穩(wěn)定增長；不聯(lián)系學(xué)校中長期發(fā)展目標(biāo)，只考慮年度工作計(jì)劃，制定預(yù)算項(xiàng)目不分輕重緩急，預(yù)算項(xiàng)目編制的隨意性大，執(zhí)行中缺乏對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的控制。2、項(xiàng)目庫建設(shè)滯后，項(xiàng)目儲(chǔ)備不夠，預(yù)算項(xiàng)目管理落后年度預(yù)算只考慮當(dāng)年的預(yù)算項(xiàng)目，沒有考慮到一些項(xiàng)目是跨年度的，需要幾年連續(xù)支出，容易導(dǎo)致一些項(xiàng)目在建設(shè)期就現(xiàn)金流斷裂。項(xiàng)目常態(tài)化儲(chǔ)備工作不到位，沒有做好項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作，有些專項(xiàng)資金下達(dá)后，缺乏可以馬上啟動(dòng)建設(shè)的項(xiàng)目，導(dǎo)致“錢等項(xiàng)目”的局面出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目資金的支出進(jìn)度，導(dǎo)致專項(xiàng)資金的預(yù)算執(zhí)行率偏低。3、預(yù)算的績效評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏科學(xué)性高校預(yù)算雖然有預(yù)算額度控制，但卻輕視監(jiān)督預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性，預(yù)算編制沒有確定合理的績效目標(biāo)，項(xiàng)目執(zhí)行前沒有高度重視項(xiàng)目預(yù)期產(chǎn)生的績效，預(yù)算執(zhí)行過程沒有有效地監(jiān)督控制，也沒有進(jìn)行事中的績效評(píng)價(jià)。項(xiàng)目完成后沒有進(jìn)行有效的事后績效評(píng)價(jià)，沒有真實(shí)反映專項(xiàng)支出的實(shí)際效果，項(xiàng)目資金沒有實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行，造成了實(shí)質(zhì)上的資金浪費(fèi)。在項(xiàng)目庫建設(shè)時(shí)，首先要確定一級(jí)績效指標(biāo)，其次是下一級(jí)的績效指標(biāo)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)。因?yàn)楦鱾€(gè)項(xiàng)目不同的資金來源和規(guī)劃目標(biāo)，可以個(gè)性化設(shè)計(jì)末級(jí)績效指標(biāo)。但是，在實(shí)際的評(píng)價(jià)活動(dòng)中，高校在項(xiàng)目庫績效管理中，不能根據(jù)不同項(xiàng)目的實(shí)際情況設(shè)計(jì)個(gè)性的績效指標(biāo)，出現(xiàn)脫離實(shí)際的情況。

二、構(gòu)建高校預(yù)算項(xiàng)目庫績效管理模式

1、創(chuàng)新滾動(dòng)預(yù)算管理職能，與學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結(jié)合學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃是學(xué)校的發(fā)展方向，滾動(dòng)預(yù)算管理應(yīng)該是落實(shí)學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃強(qiáng)有力的工具。預(yù)算管理職能的定位直接決定預(yù)算在學(xué)校管理中作用的發(fā)揮。所以，學(xué)校的滾動(dòng)預(yù)算管理是以學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向的滾動(dòng)預(yù)算管理體系。根據(jù)學(xué)校的重要戰(zhàn)略目標(biāo)編制各年度預(yù)算計(jì)劃，并通過執(zhí)行年度滾動(dòng)預(yù)算計(jì)劃，使戰(zhàn)略規(guī)劃具體化，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。從橫向和縱向兩個(gè)角度，通過預(yù)算來固化和量化既定戰(zhàn)略。從橫向上看，通過滾動(dòng)預(yù)算管理方式把實(shí)現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的總?cè)蝿?wù)分解到各學(xué)院和各部門，各單位把任務(wù)細(xì)分到每個(gè)教職工，可以體現(xiàn)預(yù)算的全面性；從縱向上看，把幾年的戰(zhàn)略規(guī)劃任務(wù)，分到年度預(yù)算，年度又分為月度預(yù)算，并通過滾動(dòng)預(yù)算的管理方式把各個(gè)時(shí)間段的預(yù)算有效連接起來。這從機(jī)制上保證了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以實(shí)現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)必須要依靠預(yù)算管理這個(gè)重要手段。2、建立動(dòng)態(tài)的項(xiàng)目庫信息系統(tǒng)（1）項(xiàng)目數(shù)據(jù)常態(tài)化采集。建立以業(yè)務(wù)分類、動(dòng)態(tài)更新的項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫。學(xué)校設(shè)立專門的項(xiàng)目庫管理辦公室，通過項(xiàng)目庫管理系統(tǒng)的開發(fā)，可以實(shí)現(xiàn)入庫申報(bào)、審核項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的常態(tài)化采集。項(xiàng)目庫管理辦公室組織業(yè)務(wù)職能部門和專家對(duì)入庫項(xiàng)目進(jìn)行充分論證，如實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)項(xiàng)目，組織實(shí)訓(xùn)中心、教務(wù)處、專家教授對(duì)入庫項(xiàng)目進(jìn)行充分論證，論證通過的項(xiàng)目進(jìn)入項(xiàng)目庫，按照項(xiàng)目安排的先后順序，分為儲(chǔ)備項(xiàng)目和侯建項(xiàng)目。儲(chǔ)備項(xiàng)目為校長辦公會(huì)通過的項(xiàng)目，侯建項(xiàng)目為專家論證通過而暫緩建設(shè)的項(xiàng)目。當(dāng)儲(chǔ)備項(xiàng)目建設(shè)完畢，再將侯建項(xiàng)目提交校長辦公審批通過后轉(zhuǎn)為儲(chǔ)備項(xiàng)目。所有儲(chǔ)備項(xiàng)目在項(xiàng)目庫系統(tǒng)中按輕重緩急進(jìn)行排序，比如今年的實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算1000萬安排到儲(chǔ)備項(xiàng)目的第五個(gè)項(xiàng)目，那么第六個(gè)以后的項(xiàng)目就安排到下一年度建設(shè)。（2）分類管理各種項(xiàng)目。從項(xiàng)目屬性或項(xiàng)目類型等不同角度，按業(yè)務(wù)類型對(duì)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行分類管理。通過分類管理，使項(xiàng)目庫信息更加清晰。實(shí)行按業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類管理，比如科技處負(fù)責(zé)科研類項(xiàng)目的管理，教務(wù)處負(fù)責(zé)教研教改類項(xiàng)目的管理，實(shí)訓(xùn)中心負(fù)責(zé)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目的管理，后勤處負(fù)責(zé)維修修繕項(xiàng)目的管理等等。通過業(yè)務(wù)歸口部門分類管理，使項(xiàng)目庫管理更加精細(xì)化，更加科學(xué)合理。（3）動(dòng)態(tài)更新項(xiàng)目數(shù)據(jù)。根據(jù)每個(gè)入庫項(xiàng)目的項(xiàng)目編碼，項(xiàng)目庫統(tǒng)一動(dòng)態(tài)管理項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫。通過項(xiàng)目庫信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的全過程動(dòng)態(tài)管理，能夠保證高質(zhì)量的項(xiàng)目庫信息。對(duì)項(xiàng)目實(shí)行全過程管理，項(xiàng)目庫系統(tǒng)可以綜合反映預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和績效評(píng)價(jià)信息；同時(shí)改變僅編制預(yù)算時(shí)開放項(xiàng)目庫的做法，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)申報(bào)和審核項(xiàng)目，支持項(xiàng)目的跨年度申報(bào)和項(xiàng)目的滾動(dòng)管理；憑借數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)的優(yōu)勢，項(xiàng)目庫系統(tǒng)還能做到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控所有入庫項(xiàng)目，可以及時(shí)掌握項(xiàng)目的進(jìn)度和建設(shè)成果。3、加強(qiáng)項(xiàng)目庫滾動(dòng)管理通過項(xiàng)目庫建設(shè)，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算與中期規(guī)劃的無縫對(duì)接，規(guī)定項(xiàng)目最長滾動(dòng)時(shí)間為三年。凡超過三年或?qū)儆诘狡诘囊淮涡皂?xiàng)目，則自動(dòng)清理；屬于常年安排的項(xiàng)目，在三年內(nèi)原則上項(xiàng)目名稱不變、項(xiàng)目金額自動(dòng)滾動(dòng)；屬于跨年度安排的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目期限按年度滾動(dòng)安排預(yù)算資金。在各二級(jí)學(xué)院組織申報(bào)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真篩選并論證支出項(xiàng)目，規(guī)范編制項(xiàng)目預(yù)算。各學(xué)院在填報(bào)項(xiàng)目投資及分年度預(yù)算情況時(shí)，需多年連續(xù)實(shí)施或每年都需實(shí)施的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施年限分別填列各個(gè)投資年度的項(xiàng)目預(yù)算安排情況，并且至少填列三年；需后兩年安排的項(xiàng)目，應(yīng)填列對(duì)應(yīng)項(xiàng)目實(shí)施年份的項(xiàng)目預(yù)算安排情況。編制項(xiàng)目預(yù)算要明確三年總體和分年度的績效目標(biāo)及考核指標(biāo)，還要具體說明項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展領(lǐng)域的最終預(yù)期效果。并且，每年均需上報(bào)三年期預(yù)算項(xiàng)目內(nèi)容，并逐年依次向前滾動(dòng)。財(cái)務(wù)部門在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審核、評(píng)審或再論證后，將符合要求的項(xiàng)目分別納入財(cái)政三年期項(xiàng)目庫。對(duì)于校長辦公會(huì)通過并已確定的年度項(xiàng)目和跨年度支出項(xiàng)目，應(yīng)提供項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、項(xiàng)目總預(yù)算、項(xiàng)目執(zhí)行期限及項(xiàng)目分年度預(yù)算等。對(duì)一次性項(xiàng)目和執(zhí)行年限到期的延續(xù)項(xiàng)目，則自動(dòng)清理；對(duì)延續(xù)項(xiàng)目，要逐年編報(bào)按照項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)核定的分年度預(yù)算。編報(bào)延續(xù)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目資金用途不得變動(dòng)。4、建立項(xiàng)目庫全過程績效管理機(jī)制預(yù)算績效管理是對(duì)預(yù)算全過程的績效管理，績效目標(biāo)管理、預(yù)算控制、績效評(píng)價(jià)考核、運(yùn)用預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果組成預(yù)算績效管理的基本流程。項(xiàng)目庫項(xiàng)目管理不但能歸集項(xiàng)目事前、事中、事后各類預(yù)算執(zhí)行、績效評(píng)審等動(dòng)態(tài)管理信息，還能進(jìn)行績效管理。在項(xiàng)目立項(xiàng)前期，建立健全績效考核評(píng)價(jià)體系。一方面通過項(xiàng)目庫管理系統(tǒng)，明確每個(gè)項(xiàng)目的績效目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目全過程的管理控制；另一方面建立部門間的信息共享機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算編制部門與職能部門、項(xiàng)目執(zhí)行單位的溝通。細(xì)化和量化績效目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)績效管理信息暢通的有效途徑。設(shè)定的績效指標(biāo)值只有實(shí)現(xiàn)可以衡量的數(shù)量化時(shí)，才能通過數(shù)據(jù)支撐項(xiàng)目的績效考核，才能成為績效管理的有效工具。因此，必須設(shè)立以定量指標(biāo)為主的具體績效指標(biāo)值。此外，還要綜合考慮歷史數(shù)據(jù)和專家意見，進(jìn)行科學(xué)化的指標(biāo)值編制，增強(qiáng)績效指標(biāo)的可鑒性。在預(yù)算編審環(huán)節(jié)，強(qiáng)化績效導(dǎo)向，重點(diǎn)參考項(xiàng)目上年度預(yù)算執(zhí)行率和第三方績效評(píng)審結(jié)果，減少安排上年度預(yù)算執(zhí)行率較低或項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)結(jié)果較差的項(xiàng)目。動(dòng)態(tài)考評(píng)專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算，即每月月初進(jìn)行責(zé)任分析上月的項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)之間的差異。通過項(xiàng)目滾動(dòng)預(yù)算方式實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行狀況的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，能進(jìn)一步提高項(xiàng)目的管理水平、項(xiàng)目的執(zhí)行效率、項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益；綜合考評(píng)期末分析評(píng)價(jià)各責(zé)任單位預(yù)算完成的情況，考評(píng)學(xué)校各個(gè)部門，劃清各個(gè)責(zé)任層次，明確各個(gè)責(zé)任范圍，問責(zé)各責(zé)任單位的預(yù)算完成情況。在預(yù)算實(shí)行期間和期終要落實(shí)好高校預(yù)算考核管理制度，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算考核結(jié)果的運(yùn)用。結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的預(yù)算評(píng)估考核及獎(jiǎng)懲機(jī)制，考核各部門預(yù)算執(zhí)行情況，制定相應(yīng)的配套獎(jiǎng)懲措施，獎(jiǎng)勵(lì)積極增收節(jié)支預(yù)算執(zhí)行情況良好、資金使用效益高的部門，懲罰浪費(fèi)資金預(yù)算、超支預(yù)算執(zhí)行情況不好、資金使用效益低下的部門。明確考核內(nèi)容指標(biāo)，績效考核的重要內(nèi)容是預(yù)算執(zhí)行考核，考核各部門預(yù)算執(zhí)行的效率和經(jīng)濟(jì)效益等，充分發(fā)揮教職工的積極性，不斷提高預(yù)算管理水平，更好地做好高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

三、結(jié)語

適應(yīng)新《預(yù)算法》的管理要求，實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算管理的精細(xì)化、科學(xué)化目標(biāo)，必須建立科學(xué)高效的項(xiàng)目庫管理系統(tǒng)，在項(xiàng)目庫管理中加強(qiáng)績效全過程管理，才能提高預(yù)算的管理水平，才能提高預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，最終提高資金支出的績效水平。

參考文獻(xiàn)

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作者:李春霞 單位:廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院