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財務(wù)共享下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價探析

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財務(wù)共享下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價探析

摘要:各大企業(yè)在財務(wù)共享方面發(fā)展迅速,建設(shè)共享中心會對企業(yè)審計造成影響。企業(yè)審計正在從傳統(tǒng)模式向新型增值模式轉(zhuǎn)變,在這期間開展績效評價非常重要。本文主要闡述財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價的重要性及相關(guān)分析,旨在為相關(guān)研究提供更多有價值的理論參考。

關(guān)鍵詞:財務(wù)共享模式;審計績效;評價分析

引言

財務(wù)共享是一種新型的企業(yè)財務(wù)管理模式,對企業(yè)而言,內(nèi)部審計大多以企業(yè)價值和工作效率的提高為主要工作目標(biāo),并逐漸對企業(yè)各個方面加強控制。企業(yè)財務(wù)和內(nèi)部審計有一定聯(lián)系,財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型會對審計帶來影響,傳統(tǒng)的審計評價已經(jīng)不再滿足企業(yè)各方面的需要,建立新型的評價系統(tǒng)非常必要。

1財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價遵循的主要原則

建立合理的模型體系,并以此為基礎(chǔ)選擇有價值的評價指數(shù)是績效評價的前提??冃гu價模型應(yīng)當(dāng)由可以從客觀立場反映企業(yè)內(nèi)部審計工作水平的各種指標(biāo)構(gòu)成,是為提高內(nèi)部審計素質(zhì)及最終的業(yè)績結(jié)果提出的。由此可見,內(nèi)部審計工作的全過程績效評價應(yīng)當(dāng)對能夠影響企業(yè)內(nèi)部審計績效的各種因素進行全面考察。只有通過這種方式,才能獲得較為客觀的評價結(jié)果。雖然這種全面考察不可能覆蓋到所有的影響因素,但在評價中遵循主要原則,可以得出一些有價值的結(jié)論,其分析如下:第一,全面性。企業(yè)的內(nèi)部審計工作大多煩瑣雜亂,想要更加客觀真實地評論內(nèi)部審計績效,就需要在各項評價工作前進行全面考察,使得最終的結(jié)果具備全面屬性。第二,代表性。雖然企業(yè)更希望對內(nèi)部審計進行更加完美的評價,但從成本角度考慮,在現(xiàn)實中無法實現(xiàn)絕對完美,所以在選擇評價指數(shù)時,企業(yè)需要從自身實際情況出發(fā),盡量挑選代表性強的評價指數(shù)。第三,實用性。評價指標(biāo)系統(tǒng)需要具備較高的層次性,最上層的指數(shù)可以對下層指數(shù)完成覆蓋,下層指數(shù)又可以精準(zhǔn)表達上層指數(shù)的實際內(nèi)容,既要滿足實用性,也要嚴格遵循邏輯性。第四,獨立性。由于內(nèi)部審計評價中存在大量不同的指數(shù),如果沒有選擇合適的指數(shù)進行評價,那么這些指標(biāo)很可能會在結(jié)果的反映中具備較強的替代性,使得最終的評價結(jié)果的科學(xué)性和可靠性大幅度降低,所以這些評價指數(shù)需要具備一定的獨立性和不可替代性。

2財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價分析

2.1方法分析

常見的評價方法有KPI考核、MBO管理、BSC計分,具體方法分析如下:第一,KPI考核。這種評價方法又被稱作是關(guān)鍵業(yè)績考核指數(shù),其選取的數(shù)據(jù)來源于企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo),并將目標(biāo)逐層細化,明確各步驟的具體操作,使得各項目標(biāo)更加清晰為測算工作提供便利。但這種方法的關(guān)鍵在于對指數(shù)的選擇,如長期使用很難準(zhǔn)確反映企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。第二,MBO管理。這種評價方法又被稱作是目標(biāo)管理,將企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中各分支任務(wù)和目標(biāo)整理成一個大型的目標(biāo)并采取對應(yīng)法方式完成,這種方式多用于工作中很難量化的部分。第三,BSC計分,這種評價方法又被稱作是平衡計分,可以從企業(yè)財務(wù)、被審計部門、整體流程、學(xué)習(xí)發(fā)展四個方面考察評價。同另外兩種評價方法相區(qū)別的是,這種評價方法涉及財務(wù)指數(shù)、非財務(wù)指數(shù)、內(nèi)部因素、外部因素,還包括企業(yè)長期效益、短期效益等諸多因素,內(nèi)容較為完整,在實際評價中具備一定專業(yè)性和科學(xué)性。從運用平衡計分方式完成內(nèi)部審計評價系統(tǒng)相關(guān)設(shè)計是否可行的角度分析,現(xiàn)階段內(nèi)部審計職能的思維變換,同BSC思維保持高度一致,因此可以判斷平衡計分方式可行。同時,這種方法在技術(shù)層面可較為精準(zhǔn)地彌補內(nèi)部審計部門績效評價度量困難的缺陷。同MBO和KPI相比,平衡計分在保證各項指數(shù)平衡方面優(yōu)勢明顯[2],如一些沒有考慮財務(wù)共享的評價指數(shù)已不再適用于現(xiàn)階段的財務(wù)大環(huán)境,而這些評價指數(shù)依然反映在內(nèi)部審計工作中,會導(dǎo)致企業(yè)未能及時調(diào)整內(nèi)部審計的應(yīng)用范圍,未能針對性地增加審計各項數(shù)據(jù),也沒有及時優(yōu)化審計方法。

2.2方案設(shè)計

(1)確定目標(biāo)。國際上對內(nèi)部審計工作有著明確的規(guī)定,一些文獻也指出內(nèi)部審計工作的目的是增加企業(yè)的價值,改善企業(yè)的經(jīng)營情況,幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略和長期發(fā)展目標(biāo)。從中可以看出,企業(yè)內(nèi)部審計已逐漸從最初的查賬轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋敌头?wù)。在這期間,內(nèi)部審計需要以企業(yè)戰(zhàn)略和長期目標(biāo)的實現(xiàn)作為工作中的主要考慮部分,并圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和長期目標(biāo)的實現(xiàn)建立對應(yīng)的評價體系。(2)模型建立。本文以平衡計分的方式建立基礎(chǔ)模型,將其運用在審計工作的績效評價方面,審計指數(shù)的建立需要將企業(yè)戰(zhàn)略和長期發(fā)展目標(biāo)作為前提條件,分別從財務(wù)、被審計部門、學(xué)習(xí)成長及內(nèi)部流程四個角度為審計評價指數(shù)做出有效設(shè)計,如圖1所示。從某種角度說,這個模型可以彌補審計工作在長期發(fā)展中缺少的評估標(biāo)準(zhǔn),重視審計對長期發(fā)展的目標(biāo)、工作內(nèi)容、職位定位等要求。以A公司為例,根據(jù)公司實際情況,暫時將平衡計分中財務(wù)方面去除,保留被審計部門、學(xué)習(xí)創(chuàng)新及內(nèi)部流程幾個指數(shù),并在其中添加成果指數(shù),將績效評價的平衡計分模型進行優(yōu)化,結(jié)合涉及的相關(guān)指標(biāo),制作新型關(guān)系圖,如圖2所示。這個優(yōu)化后的模型遵循操作簡便原則、準(zhǔn)確原則、一致原則、關(guān)鍵原則、易接受原則、合理原則,主要考慮審計質(zhì)量和成果。(3)維度分析與指標(biāo)設(shè)計。以上述A公司的審計平衡計分模型為基礎(chǔ),在財務(wù)共享對應(yīng)的評價模型分成四種維度:第一,被審計部門維度。企業(yè)內(nèi)部審計的本質(zhì)是向不同目標(biāo)提供相關(guān)的服務(wù),因此可以說,接受服務(wù)目標(biāo)是審計評價最為重要的部分,需要將其單獨設(shè)置成維度。具體的評價內(nèi)容是考察審計向被審計部門提供的服務(wù)是否真實有效,是否在接受后為其后續(xù)工作執(zhí)行提供便利,以及審計對外顯示怎樣的形象。第二,信息維度。財務(wù)共享系統(tǒng)的建設(shè)使企業(yè)財務(wù)工作向全過程信息化轉(zhuǎn)變,各個工作崗位劃分具備專業(yè)性,內(nèi)部數(shù)據(jù)流動更加及時準(zhǔn)確,這也是新型財務(wù)共享較傳統(tǒng)財務(wù)管理的優(yōu)勢。運用財務(wù)共享系統(tǒng),財務(wù)數(shù)據(jù)的獲取及全過程規(guī)范的強化都能夠為審計工作帶來極大便利。由此可見,財務(wù)管理向信息化轉(zhuǎn)變程度的高低,是判斷財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部審計績效的重要信息維度。第三,過程結(jié)果維度。企業(yè)內(nèi)部審計流程狀況會對最終的審計效率和結(jié)果帶來一定影響。審計過程是從發(fā)展中產(chǎn)生問題一直到最終結(jié)果優(yōu)化的全過程,可以將其細致劃分為事情的前期準(zhǔn)備階段、中期檢查階段、后期報告階段以及最終的整改階段。第四,學(xué)習(xí)以及成長維度。審計人員的專業(yè)水平對整個審計工作的推進有著直接作用,現(xiàn)階段,審計方法隨著行業(yè)的發(fā)展不斷變化,與之相對應(yīng)的,審計人員也需要及時轉(zhuǎn)變自身的傳統(tǒng)觀念,保證配備滿足時展的專業(yè)知識和專項技能。在設(shè)置這個部分的維度時,既要考核審計人員的專業(yè)水平,又要重視審計人員對最新行業(yè)變動信息的掌握,比如審計人員對財務(wù)共享方面知識技能的了解情況等。通過四個維度對企業(yè)內(nèi)部審計績效進行客觀評價,并以此為基礎(chǔ),結(jié)合審計工作向信息化發(fā)展程度及財務(wù)共享實際情況,對這幾個維度設(shè)置相關(guān)的評價指數(shù),共計22種。具體指標(biāo)如下:第一,顧客維度。被審計部門對應(yīng)的滿意程度指數(shù)、對審計意見提出的接受概率指數(shù)、被審計部門對應(yīng)的整改概率指數(shù)、審計部門被投訴指數(shù)、外部審計滿意程度指數(shù)。第二,信息維度。內(nèi)審信息發(fā)展程度指數(shù)、內(nèi)審評價使用概率指數(shù)、新型信息平臺優(yōu)化評率指數(shù)、審計人員技術(shù)水平指數(shù)、處理財務(wù)數(shù)據(jù)用時指數(shù)。第三,過程結(jié)果維度。前期準(zhǔn)備指數(shù)、中期實施指數(shù)、后期報告指數(shù)、實施與計劃時差指數(shù)、平臺參與指數(shù)、計劃完成概率指數(shù)。第四,學(xué)習(xí)及成長維度。人員在職年限指數(shù)、持有證書人員指數(shù)、員工培訓(xùn)時長指數(shù)、員工在平臺中實操培訓(xùn)時間指數(shù)、員工平臺熟練程度指數(shù)、員工平臺滿意程度指數(shù)。

3結(jié)論

總而言之,在財務(wù)共享背景下,企業(yè)對內(nèi)審進行績效評價并不是對其工作效率及最終成果的初步評價,而是評價內(nèi)審與財務(wù)共享系統(tǒng)平臺的匹配程度,以及現(xiàn)實中對共享平臺的利用概率。在日常工作中,企業(yè)需要以自身發(fā)展實際為基礎(chǔ),對內(nèi)審評價指數(shù)適當(dāng)增減,保證各維度關(guān)系平衡,最大限度發(fā)揮績效評價的作用。

參考文獻

[1]聶素.財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計績效評價研究[J].商場現(xiàn)代化,2020(17):179-181.

[2]陳曉建,陳小霞.信貸企業(yè)績效評價體系的審計應(yīng)用探索[J].審計研究,2019(03):58-64.

作者:經(jīng)緯 單位:浙江凱喜雅國際股份有限公司