國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計實踐

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一、新時代國有企業(yè)開展領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計的重要意義

（一）經(jīng)濟責任審計是扎實推進全面從嚴治黨的重要手段

經(jīng)濟責任審計作為新時代中國特色社會主義審計監(jiān)督體系的重要組成部分，以緊盯領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況為主要抓手，堅持問題導向，突出審計評價，從源頭上能夠預防和懲治腐敗，有效推動黨員領(lǐng)導干部履職盡責，在促進權(quán)力在陽光下規(guī)范運行、黨風廉政建設(shè)及預防職務(wù)犯罪等方面發(fā)揮積極作用，是落實黨要管黨、全面從嚴治黨的“一把利器”。

（二）經(jīng)濟責任審計是切實加強干部監(jiān)督和管理的重要舉措

開展經(jīng)濟責任審計，可以全面、客觀、公正地評價領(lǐng)導人員履職期間的工作成效和業(yè)績，為國有企業(yè)在干部選拔、任用和考核方面提供重要參考依據(jù)，對督促領(lǐng)導人員增強廉潔自律意識、認真履行經(jīng)濟責任、自覺遵紀守法、正確運用手中權(quán)力等起到積極推動作用?？陀^公正的審計結(jié)果報告，不僅有效解決了“官出數(shù)字、數(shù)字出官”的問題，更重要是樹立正確的選人用人導向，為多出人才、出好人才提供了有力的保障。

（三）經(jīng)濟責任審計是完善國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要途徑

經(jīng)濟責任審計主要監(jiān)督領(lǐng)導人員任職期間企業(yè)重大經(jīng)濟事項決策、財務(wù)收支及個人遵守廉潔自律等情況，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題和管理漏洞，提出審計整改建議，對國有企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、改善內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風險起到積極推進作用，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

二、國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計中存在的主要問題

（一）先離后審，經(jīng)濟責任審計監(jiān)督滯后

國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計一般采取離任審計為主的模式，有些時候領(lǐng)導人員已離任或履新，組織部門才下達審計委托書，審計時間滯后必然導致審計結(jié)論的滯后，對企業(yè)選拔任用領(lǐng)導人員的決策已經(jīng)失去參考價值，而用人失察往往會對企業(yè)造成無法彌補的后果。

（二）經(jīng)濟責任審計評價指標體系欠完善

按照新《規(guī)定》的要求，國有企業(yè)審計機構(gòu)應結(jié)合實際科學地設(shè)置經(jīng)濟責任審計評價指標體系，但在審計實踐中，往往會通過部分經(jīng)營指標和審計發(fā)現(xiàn)的問題直接得出評價結(jié)果，缺乏客觀性和全面性。國有企業(yè)審計機構(gòu)如果沒有統(tǒng)一的評價指標體系作支撐，很容易出現(xiàn)不同審計組對同一企業(yè)，或者同一審計組對不同企業(yè)領(lǐng)導人員開展經(jīng)濟責任審計時，審計評價結(jié)果可能會出現(xiàn)千差萬別，產(chǎn)生不當、不實、不公正、不審慎的評價。這會讓企業(yè)領(lǐng)導人員產(chǎn)生質(zhì)疑，從而引發(fā)矛盾與沖突，使審計評價的權(quán)威性和公信力大打折扣。

（三）大數(shù)據(jù)審計應用水平不高

隨著企業(yè)數(shù)字化辦公水平的提升，審計工作更加依賴對各類信息數(shù)據(jù)的收集、處理和分析，傳統(tǒng)審計中的檢查賬本、盤點庫存、現(xiàn)場勘查、訪談?wù){(diào)查等方法已經(jīng)無法適應新時代審計工作需要，急需將大數(shù)據(jù)技術(shù)作為經(jīng)濟責任審計的重要途經(jīng)。但當前大數(shù)據(jù)審計的分析應用模型還不夠成熟，信息化水平偏低，實踐經(jīng)驗不足，嚴重影響審計向數(shù)據(jù)化、遠程化、科學化發(fā)展。

（四）審計結(jié)果運用不充分

國有企業(yè)對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用還存在局限性，審計報告難以發(fā)揮應有的作用。主要體現(xiàn)在：一是審計報告中的審計評價和審計界定責任，對領(lǐng)導人員考核、任免的實際影響有限，有的甚至僅作為人事管理的形式要件。二是審計整改不到位、不徹底，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，繼任者主觀認為都是前任領(lǐng)導造成的，與自己無關(guān)，審計整改往往形式化，審計效果也隨之大打折扣。

（五）人才結(jié)構(gòu)單一，缺乏復合型審計專業(yè)人員

國有企業(yè)審計人員以財經(jīng)類人才為主，審計類人才占比不高，而工程、法律、計算機等方面人才更加缺乏。因此大部分審計人員專業(yè)知識相對單一，綜合能力較弱，面對各類復雜多變情況時難以應對，不能適應當前經(jīng)濟責任審計的基本要求。還有部分審計人員屬于“半路出家”，以前未從事過財會或?qū)徲嫻ぷ鳎矝]有受過專門審計教育和培訓，一定程度上制約了審計工作的開展。

三、深化經(jīng)濟責任審計的思路和方法

（一）縮短審計周期，及時開展任中經(jīng)濟責任審計

國有企業(yè)要積極開展任中經(jīng)濟責任審計，建立健全“任職三年以上必審”制度，縮短經(jīng)濟責任審計周期，重點關(guān)注領(lǐng)導人員任職期間“三權(quán)一廉”執(zhí)行情況，即經(jīng)濟政策執(zhí)行權(quán)、重大事項決策權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)和個人廉潔自律情況。通過及時有效的審計監(jiān)督，既可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的違紀違規(guī)問題，以便糾正錯弊、堵塞管理漏洞，把問題消滅在萌芽中，還可將審計工作量化整為零，減輕審計人員的工作壓力。

（二）全面客觀評價，實現(xiàn)審計對象與其經(jīng)濟責任的統(tǒng)一

經(jīng)濟責任審計評價是對領(lǐng)導人員任職期間經(jīng)濟責任履行情況做出的綜合評價，是考評和獎懲的重要依據(jù)，因此更應該客觀、公正、準確、實事求是，因此要做到三個“堅持”。一是堅持依法合規(guī)原則，審計評價必須以國家法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策方針為依據(jù)，對審計事項真實性、合規(guī)性、效益性進行分析和判斷，并據(jù)此作出客觀評價。二是堅持全面評價原則，既要評價“業(yè)績”也要評價“不足”，既要評價“功勞”也要評價“苦勞”，既要評價“結(jié)果”也要評價“過程”，評價要全面周到，切忌主觀片面。三是堅持定性與定量有機結(jié)合的原則，要建立和完善科學的審計評價指標體系，按照不同企業(yè)業(yè)務(wù)特點設(shè)定合理掛鉤指標，定量指標評價經(jīng)營業(yè)績完成情況，定性指標評價真實合規(guī)性、廉政建設(shè)等，充分做好定量指標和定性指標的有機結(jié)合。

（三）充分利用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，提升經(jīng)濟責

任審計評價精準化大數(shù)據(jù)審計技術(shù)應用是經(jīng)濟責任審計全覆蓋的重要手段，也是構(gòu)建審計新模式的必然趨勢，要通過應用大數(shù)據(jù)，搭建多口徑、多維度評價體系數(shù)據(jù)平臺，多角度進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，提升數(shù)據(jù)信息的有效使用率，以事實為基礎(chǔ)，用大數(shù)據(jù)說話，提高經(jīng)濟責任評價體系的數(shù)據(jù)化、精準化、科學化，為組織部門提供更有說服力的審計結(jié)果報告。

（四）完善審計結(jié)果運用機制，督促審計問題整改到位

國有企業(yè)組織人事部門接到審計機構(gòu)提交的審計結(jié)果報告后，要將其作為領(lǐng)導人員考核、任免、獎懲的重要參考依據(jù)，要堅持“先審后用、不審不用、審用結(jié)合”的原則，堅決杜絕邊提拔邊審計、先提拔后審計或?qū)徲嬜咝问降牟涣棘F(xiàn)象。要堅持做好審計問題整改的閉環(huán)管理，加強對審計整改情況的跟蹤、督促和檢查，確保審計整改及早到位，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。要建立審計問題整改考核機制，對因整改主體責任意識淡薄、整改責任互相推諉、未建立長效機制等原因造成審計問題長期未整改到位的，要加大考核獎懲力度，避免經(jīng)濟責任審計報告成為一紙空文。

（五）加強業(yè)務(wù)培訓，多渠道提升審計人員自身素質(zhì)

經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導人員履職情況的“畫像”，因此對審計人員能力提出了更高的要求。要提升審計質(zhì)量，就要合力打造一支業(yè)務(wù)過硬、素質(zhì)優(yōu)良的復合型審計隊伍。通過業(yè)務(wù)培訓、審計業(yè)務(wù)會交流、掛職鍛煉、高校繼續(xù)深造等多種形式，不斷增強審計人員的職業(yè)敏感力、洞察力和綜合分析判斷能力。要緊跟信息化發(fā)展的時代步伐，通過培養(yǎng)審計人員大數(shù)據(jù)分析思維，解決審計過程中遇到的各類復雜問題。要不斷強化責任意識和法制觀念，提高審計人員綜合素質(zhì)，逐步形成結(jié)構(gòu)合理、專業(yè)勝任的審計人才梯隊，全面提升審計工作水平和審計成果質(zhì)量。中央審計委員會的組建和運行，促進了我國審計監(jiān)督體系不斷完善，標志著我國審計事業(yè)進入新時代，新《規(guī)定》的頒布實施又為推動經(jīng)濟責任審計工作縱深發(fā)展指明了方向。新形勢下，我們要敢于探索、勇于創(chuàng)新，加大經(jīng)濟責任審計力度，大力推進審計全覆蓋，依法全面履行審計監(jiān)督職責，推動國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計再上新臺階。

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作者:張樹崗 單位:系中國國家鐵路集團有限公司審計局代理高級審計師，