金融會計風險防控對策

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一、金融會計風險的表現(xiàn)形式

（一）票據(jù)結(jié)算風險

隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，金融票據(jù)的支付數(shù)量與日俱增，大量的結(jié)算票據(jù)業(yè)務(wù)給金融機構(gòu)帶來了諸多風險。從金融會計核算的角度來看，主要體現(xiàn)在票據(jù)填寫不規(guī)范導致的風險；柜臺人員操作違規(guī)導致的風險；票據(jù)犯罪花樣翻新給金融機構(gòu)帶來的風險；銀企之間對相關(guān)規(guī)章制度理解的不一致所導致的風險等。

（二）會計核算風險

會計核算過程中的諸多環(huán)節(jié)因為可能引發(fā)的失控所帶來的各類風險就是會計核算風險。會計核算風險主要表現(xiàn)是未執(zhí)行流程規(guī)定而形成的短款風險，以及虛列造成金融機構(gòu)利潤不實的風險。比如將應計入表外利息的收入通過會計記帳計入表內(nèi)收入，導致少計支出、多計收入的現(xiàn)象。另外還有一種做法是年末將超指標的費用開支虛增利潤，通過列入“其他應付款”等相關(guān)科目，下年年初再沖回。

（三）會計監(jiān)督風險

金融會計監(jiān)督不力，無法起到及時、有效的監(jiān)督作用而引發(fā)的金融風險就是會計監(jiān)督風險。個別金融機構(gòu)只講究信貸管理，為了短期利益考慮，對會計監(jiān)督等閑視之。比如財務(wù)管理上，基本是只管先花錢、后記賬，管理職能和會計監(jiān)督失效，對于違反金融財經(jīng)紀律的行為，無法起到應有的實質(zhì)性監(jiān)督作用。

（四）聯(lián)行風險

銀行會計聯(lián)行作為金融服務(wù)的重要部門，發(fā)揮著越來越重要的作用。由于銀行會計聯(lián)行風險被銀行業(yè)界的忽視，發(fā)生過多起銀行會計人員竊取會計聯(lián)行資金的案件，給國家及金融機構(gòu)的財產(chǎn)造成了巨大的損失，使極少數(shù)金融機構(gòu)內(nèi)部員工利用這些漏洞來詐騙金融機構(gòu)資金，從而形成了聯(lián)行上的風險。

（五）會計人員風險

由于金融機構(gòu)會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和責任心的原因，或者在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，而導致的金融機構(gòu)資金財產(chǎn)受損風險也比比皆是、不勝枚舉。

二、金融會計風險產(chǎn)生的原因

（一）不完備的金融監(jiān)管模式

客觀的說，我國現(xiàn)階段的金融監(jiān)管模式尚不健全，不足以將金融機構(gòu)風險控制在較低水平。地方政府出于各種考慮而對當?shù)亟鹑跇I(yè)采取的保護措施，影響了金融機構(gòu)按市場規(guī)則公平競爭，甚至使得某些金融機構(gòu)享有過多的“政策”優(yōu)勢。一些金融機構(gòu)的自身內(nèi)控措施有待加強，權(quán)利制約失衡、制度建設(shè)滯后、會計信息失真等情況依然存在。

（二）激烈的市場競爭環(huán)境

現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)日新月異、飛速變化。在這個進程中，市場經(jīng)濟固有的缺陷也不斷顯現(xiàn)出來，由于社會平均利潤率并未形成，而大量的社會資金被金融機構(gòu)的賬面投資回報率吸引而涌入。在現(xiàn)有市場準入標準較低和地方政府的大力支持下，各地金融機構(gòu)的增長突飛猛進。激烈競爭的市場環(huán)境對金融風險起到了推波助瀾的作用。

（三）有待提高的會計素質(zhì)

從總體上看，我國金融機構(gòu)會計人員的學識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。尤其是個別工作人員的學識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強和提高。從金融機構(gòu)風險產(chǎn)生的原因看，人員素質(zhì)因素不可忽視。實際上，許多風險的發(fā)生在一定程度上與會計人員的工作有關(guān)聯(lián)。

（四）需要改進的會計手段

這里所說的會計運作手段，一方面表現(xiàn)在如何優(yōu)化會計核算的監(jiān)督制度上，另一方面表現(xiàn)在如何改善和深化會計電算化的運用上?，F(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展，要求金融會計的不斷配套升級。做好金融風險的會計防范，不能僅停留在單純的賬務(wù)信息記錄和核算反映上面，還應該具備總結(jié)、分析、控制的能力。

三、金融會計風險內(nèi)控措施

（一）改進金融信息的會計披露程序

金融機構(gòu)應盡量要求企業(yè)報送已經(jīng)注冊會計師出具審計報告的會計報表，并查驗出具該項審計報告的會計師事務(wù)所的資質(zhì)認定，杜絕企業(yè)虛假會計報表滿天飛、會計信息嚴重失真的情況。金融機構(gòu)在與有融資需求的企業(yè)接洽時，應要求其提供真實的當期現(xiàn)金流量表，同時金融機構(gòu)應加大對現(xiàn)金流量相關(guān)指標和財務(wù)比率的考核，將其放到與企業(yè)利潤指標和靜態(tài)財務(wù)比率考核同等重要的工作上。

（二）建立適應新要求的金融會計新體系

要盡快整頓基礎(chǔ)會計工作，完善會計核算體系，集中統(tǒng)一管理與分級授權(quán)相結(jié)合，全面加強會計工作秩序，積極治理“作假賬”現(xiàn)象，切實提高會計核算質(zhì)量，及時提供全面、真實、相關(guān)、可靠的會計信息，提高金融機構(gòu)經(jīng)營管理的風險意識。

（三）建造強有力的風險預警系統(tǒng)

這里所說的風險控制系統(tǒng)包括三個部分，分別是事前、事中和事后。事前控制主要指的是制定與考核金融風險預警指標體系。這套預警體系包括備付金比率等流動性風險指標的反映體系；資本充足率等資本不足風險指標的反映體系；逾期貸款率等資產(chǎn)風險指標的反映體系；利率風險率等金融市場風險的反映指標體系；以及資產(chǎn)盈利率等損益狀況指標的反映體系。事中監(jiān)督，顧名思義指的是金融機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營的正常監(jiān)控。這個監(jiān)控應當是對金融風險實施動態(tài)監(jiān)控的機制，以確保金融機構(gòu)經(jīng)營運作正常，規(guī)避金融風險可能導致的損害，或者減少金融風險發(fā)生的概率。事后監(jiān)督，主要指的是通過檢查分析原始憑證和會計賬簿等財務(wù)基礎(chǔ)資料，全面復審金融機構(gòu)是否穩(wěn)健經(jīng)營，嚴格考核各職能部門金融風險控制責任指標的執(zhí)行力度，及時提出各部門金融風險控制潛在問題的整改建議，力爭將風險控制在萌芽狀態(tài)。

（四）不斷完備金融核算制度

不斷完備金融核算制度，首先是秉承謹慎性原則，把呆壞賬準備金的有關(guān)計提方法做動態(tài)規(guī)定，根據(jù)形勢需要確定是否提高計提比例，或者擴大呆壞賬準備金的計提范圍，并將這一核算程序制度化。另外可以優(yōu)先考慮將呆壞賬準備金按照貸款的風險程度計提。如果出現(xiàn)其他特殊情況，可以考慮進一步放寬呆壞賬準備金計提的局限性，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的計提確認條件限制，以便使得業(yè)已實際發(fā)生的呆壞賬能夠切實有效地及時核銷。

（五）打造切實可行的內(nèi)控制度保障

打造切實可行的內(nèi)控制度保障，首先是確定獨立的財務(wù)體制。金融財務(wù)會計人員在業(yè)務(wù)上只接受會計主管的領(lǐng)導，不接受其他過多的不必要考核影響，以便保持相對的獨立性。確保有效的會計憑證作為賬務(wù)處理唯一依據(jù)。建議推廣使用專用、安全、高效、穩(wěn)健的財務(wù)會計核算軟件，所有相關(guān)報表等會計資料應該由系統(tǒng)自動生成。減少會計人員編制和調(diào)整財務(wù)數(shù)據(jù)的可能性和任意度。另外還要不斷健全現(xiàn)有的授信審查流程，加強內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的制約，嚴格規(guī)定信貸融資授信業(yè)務(wù)活動的信息披露制度，并及時檢查，增強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的針對性和時效性，未雨綢繆，防患于未然。要針對金融機構(gòu)不同風險控制點的特點，力圖通過對金融風險的一系列防控措施，建立更加穩(wěn)固的應對體系，對金融風險進行全面會計防范和有效內(nèi)部控制。

（六）貫徹落實責任會計的理念

貫徹落實責任會計的理念，也是防范金融風險的重要一環(huán)?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度按照分散化原則將風險控制的化解途徑多樣化，尤其是強調(diào)分散責任的問題，以科學認真的精神、求真務(wù)實的態(tài)度建立合理、規(guī)范、有序的責任中心，或者說責任體系。要落實責任會計的理念，改變過去的“大鍋飯”思想，將金融風險的防范壓力真正逐層分解到每一位參與者身上，促使廣大金融機構(gòu)財務(wù)會計人員都更加積極主動地發(fā)揮主觀能動性，將金融風險的會計防范落到實處。

綜上所述，金融風險可謂無處不在。充分發(fā)揮內(nèi)部控制對金融運行的作用，可以較為全面、完整、科學地反映金融機構(gòu)的財務(wù)狀況和現(xiàn)實情況，及時提供風險防范的有用信息，減少損失發(fā)生的不確定性。伴隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，金融風險也與日俱增，做好內(nèi)部控制防范措施，將對我國金融風險的治理產(chǎn)生深遠影響。