前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了環(huán)保稅開征對企業(yè)影響及應(yīng)對策略范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。
【摘要】2018年1月1日我國正式規(guī)定將排污收費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)殚_征環(huán)保稅,環(huán)保稅與排污收費(fèi)在征收范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方法和執(zhí)法強(qiáng)度等方面不盡相同?;诖?,分析環(huán)保稅開征對企業(yè)的影響,發(fā)現(xiàn)其雖然引起企業(yè)的環(huán)保成本增加、納稅申報(bào)難度加大,但同時(shí)也為環(huán)保產(chǎn)業(yè)贏得了發(fā)展機(jī)遇。未來排污企業(yè)有必要加強(qiáng)管理、加大員工培訓(xùn)和技術(shù)創(chuàng)新的投入力度、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通、充分利用政府優(yōu)惠政策,以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級,順應(yīng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展新趨勢。
【關(guān)鍵詞】環(huán)保稅;環(huán)境保護(hù)稅法;排污收費(fèi);納稅申報(bào);應(yīng)對策略
一、環(huán)保稅時(shí)代企業(yè)面臨的稅收制度與環(huán)境變化
對排污行為由征收排污費(fèi)改為征收環(huán)保稅后,排污企業(yè)面臨的稅收制度與環(huán)境發(fā)生了較大變化,具體體現(xiàn)為:納稅人和征稅對象有所調(diào)整,環(huán)保稅的減免檔次有所增加,征稅標(biāo)準(zhǔn)較之前有所提升,環(huán)保稅的征收與繳納變得更復(fù)雜、技術(shù)性更強(qiáng),執(zhí)法力度更大等。
1.環(huán)保稅的征稅范圍有所調(diào)整。環(huán)保稅的征收范圍總體上沒有太大變化,只是在納稅人和征稅對象上做了一定的調(diào)整。(1)納稅人方面的調(diào)整。按照《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》,所有向環(huán)境排放污染物的單位都要繳納排污費(fèi);而根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》,只有向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位才需繳納環(huán)保稅。這就意味著從法律的角度來看,行政單位排污不在環(huán)保稅的征收范圍之內(nèi)。環(huán)?!百M(fèi)改稅”之前,自來水和電氣熱供應(yīng)、公共交通、郵電通訊、園林綠化、文教體衛(wèi)、社會統(tǒng)計(jì)調(diào)查等系統(tǒng)的社會公益事業(yè)單位,可以申請免繳排污費(fèi);環(huán)?!百M(fèi)改稅”后,由于環(huán)保稅旨在保護(hù)環(huán)境,不再有“免費(fèi)的午餐”,任何將國務(wù)院規(guī)定的應(yīng)稅污染物直接排放于環(huán)境中的單位,都必須繳納環(huán)保稅。(2)征稅對象方面的調(diào)整。環(huán)保稅征稅對象中去掉了原排污收費(fèi)制度中危險(xiǎn)廢物這一項(xiàng),但將原排污收費(fèi)制度中未明確收費(fèi)辦法的固體廢物納入了征稅范圍,同時(shí)還明確規(guī)定了征稅辦法,相當(dāng)于恢復(fù)征收?!董h(huán)境保護(hù)稅》還對噪聲的分類進(jìn)行了細(xì)化,明確了噪聲的征稅制度,但由于不同類型的建筑施工、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲不同,監(jiān)測起來比較困難,環(huán)保稅暫時(shí)還沒有把原排污收費(fèi)制度中的建筑施工噪聲納入征稅范.
2.環(huán)保稅的減免優(yōu)惠增加、征稅標(biāo)準(zhǔn)提升。原排污收費(fèi)制度規(guī)定,如果排放的大氣或水污染物濃度值低于國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%,則減半征收排污費(fèi)。為了更多地鼓勵(lì)減排行為,《環(huán)境保護(hù)稅法》在此基礎(chǔ)上增加了一個(gè)減免檔次,即如果排放的污染物濃度低于國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的30%,可以減按75%征收環(huán)保稅?!董h(huán)境保護(hù)稅法》還對集中處理場所排污達(dá)標(biāo)的城鄉(xiāng)污水和生活垃圾實(shí)行免稅優(yōu)惠。環(huán)保稅稅率的設(shè)置總體上沿用了排污收費(fèi)的做法,甚至固體廢物和工業(yè)噪聲的稅率就是排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的平移。環(huán)保稅還采用了地方上浮適用稅額和超標(biāo)加征等手段,以解決由于稅率不適應(yīng)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致調(diào)控力度不足等問題。我國法律規(guī)定的環(huán)保稅稅率為最低稅率,地方政府可以根據(jù)實(shí)際情況上浮污染物的應(yīng)稅額;同時(shí)還可根據(jù)排污情況實(shí)行加倍征收,若排污濃度超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),納稅人需要按兩倍計(jì)征環(huán)保稅,若存在兩項(xiàng)超標(biāo)的,則按3倍計(jì)征環(huán)保稅[1]?!董h(huán)境保護(hù)稅法》還對重點(diǎn)污染物以外的大氣和水污染物排放進(jìn)行了補(bǔ)充征稅。2015年6月我國曾將針對重點(diǎn)污染物的排放收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在2003年提出的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上提升了1倍,《環(huán)境保護(hù)稅法》則是對全部污染物排放的征稅標(biāo)準(zhǔn)在2003年收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上提升了1倍。
3.環(huán)保稅的征收與繳納更具復(fù)雜性與技術(shù)性。開征環(huán)保稅后,排放的應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量、濃度以及應(yīng)納稅額等都由企業(yè)自行申報(bào),且企業(yè)對其申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。稅務(wù)部門對企業(yè)提供的納稅申報(bào)材料核實(shí)比對,當(dāng)有技術(shù)方面的疑問時(shí),向環(huán)保部門申請復(fù)核。然而,應(yīng)稅污染物排放量的測算方法多且復(fù)雜。從排放量的測量方法來看,如果企業(yè)有自動(dòng)監(jiān)測裝置,可直接根據(jù)監(jiān)測結(jié)果獲取排放量數(shù)據(jù);若企業(yè)沒有安裝自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備,則按照有關(guān)部門出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)對比計(jì)算;若企業(yè)安裝了自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備,但污染物排放量無法檢測到,則按照國務(wù)院給定的物料衡算方法、排污系數(shù)法進(jìn)行計(jì)算;若以上方法都無法得到企業(yè)污染物排放量,則根據(jù)地方環(huán)保部門的規(guī)定按抽樣測算方法核算。此外,應(yīng)稅污染物排放量的計(jì)算方法相當(dāng)復(fù)雜。應(yīng)稅污染物大體上分為四大類:大氣污染物、水污染物、固體廢物以及噪聲,每一類又細(xì)分為多項(xiàng),如:大氣污染物包括二氧化硫、溫室氣體等44項(xiàng);水污染物包括無機(jī)污染物、重金屬離子等61項(xiàng),其中還涉及色度、化學(xué)需氧量(COD)、PH值等十種污染指標(biāo)[2]。這就意味著環(huán)保稅征繳過程中要對多種污染物和多種指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測、計(jì)算,從而使環(huán)保稅的征繳變得異常復(fù)雜和高度技術(shù)化。
4.執(zhí)法力度進(jìn)一步加大。排污收費(fèi)改為環(huán)保征稅后,執(zhí)法力度大大增強(qiáng)。排污收費(fèi)的一個(gè)重要缺陷是作為收費(fèi)其并不具有強(qiáng)制性,導(dǎo)致征納雙方都有可能不照章執(zhí)行。首先,排污費(fèi)只是一種收費(fèi),少交排污費(fèi)最多會被罰款,而不會受到刑事處罰,由于處罰較輕,企業(yè)有很強(qiáng)的動(dòng)機(jī)少交排污費(fèi);而不交、少交環(huán)保稅都是違法行為,處罰更為嚴(yán)厲。其次,地方政府存在一定程度的對企業(yè)污染的不作為。在GDP導(dǎo)向的大環(huán)境下,地方官員為了升遷會優(yōu)先發(fā)展地方經(jīng)濟(jì),為了獲得更高的GDP增長率,對那些污染超標(biāo)企業(yè)的排污行為睜一只眼閉一只眼。由于環(huán)境污染具有隱蔽性,潛伏期長,短時(shí)間內(nèi)不會帶來嚴(yán)重的污染后果,經(jīng)濟(jì)效益卻可以顯著提升,因此地方政府很有可能在環(huán)境保護(hù)方面不作為。然而,《環(huán)境保護(hù)稅法》從法律的角度對政府的征稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)定,政府少征或不征環(huán)保稅都是違法的,從而明確了政府環(huán)境保護(hù)責(zé)任。最后,排污費(fèi)的征收過程中容易出現(xiàn)尋租行為。排污收費(fèi)制度下,個(gè)別地方會由于排污費(fèi)征收程序不規(guī)范、人員監(jiān)管不到位,而出現(xiàn)協(xié)商收費(fèi)、人情收費(fèi)的現(xiàn)象。《環(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施之后,環(huán)保稅在征收與管理上有法律保障,執(zhí)法力度進(jìn)一步加大,過去的磋商收費(fèi)、損公肥私以及遲繳拒繳等問題都能得到有效解決。
5.其他變化。《環(huán)境保護(hù)稅法》細(xì)化了流動(dòng)污染源,完善了減免規(guī)定,新增了其他免稅條款,為以后制定其他稅收優(yōu)惠政策預(yù)留了空間。在征收管理方式上,環(huán)保稅一改過去由環(huán)保部門單獨(dú)收費(fèi)為稅務(wù)部門與環(huán)保部門協(xié)作征稅,具體的征管模式是“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”,這是由環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn)和排污量的計(jì)算有更高的技術(shù)要求所決定的。
二、環(huán)保稅開征對企業(yè)的影響
環(huán)保稅與排污收費(fèi)在征收標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策和約束力等方面都不一樣,環(huán)?!百M(fèi)改稅”會增加企業(yè)環(huán)保成本,提高企業(yè)的納稅申報(bào)難度,但也會為環(huán)保產(chǎn)業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇。
1.企業(yè)排污成本增加。根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),2003~2015年我國累計(jì)征收排污費(fèi)2116億元,年均約163億元。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)的研究結(jié)果表明,開征環(huán)保稅后,預(yù)計(jì)每年可征到環(huán)保稅500億元左右[3],這意味著企業(yè)的平均排污成本將在原基礎(chǔ)上增加2~3倍。實(shí)際上據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,扣除環(huán)保稅收優(yōu)惠后,我國2018年第一季度預(yù)計(jì)可征收到環(huán)保稅44.6億元,全年預(yù)計(jì)征收環(huán)保稅176.4億元,比以往年平均征收的排污費(fèi)要高;主要原因是各地環(huán)保稅征稅標(biāo)準(zhǔn)基本上都高于原有排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)保稅的征收標(biāo)準(zhǔn)下限是排污收費(fèi)的最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),而上限最高可達(dá)到排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的十倍,具體上浮多少由各地在授權(quán)后自主確定。關(guān)于排污收費(fèi),我國許多地區(qū)早在2015年6月底之前就自行提高了收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),如湖北(最低標(biāo)準(zhǔn)的1~2倍)、河北和山東(2~5倍)、江蘇(3~4倍)、上海(3~6.5倍)、天津(5~7倍)、北京(8~9倍)。而環(huán)保稅開征后,這些地區(qū)的環(huán)保稅稅率均在此標(biāo)準(zhǔn)之上,其他各地的環(huán)保稅征收標(biāo)準(zhǔn)也都不低于原有的排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),從而使企業(yè)在污染物排放方面的成本增加。
2.企業(yè)需要如實(shí)地承擔(dān)環(huán)保成本。這主要是因?yàn)椤董h(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施后,征管機(jī)制更加健全,征管依據(jù)更具權(quán)威性。一是,排污收費(fèi)改為環(huán)保征稅后,征收部門由環(huán)保部門變?yōu)槎悇?wù)部門,環(huán)保部門就有更多的時(shí)間和精力進(jìn)行企業(yè)污染物排放的監(jiān)督與管理,并且稅務(wù)部門和環(huán)保部門會定期通過涉稅信息共享平臺交換排污企業(yè)的排污數(shù)據(jù)和涉稅信息。因此,企業(yè)在污染物排放數(shù)據(jù)方面進(jìn)行造假會更加困難,企業(yè)自行申報(bào)的排污信息也會比過去更為真實(shí)可靠,企業(yè)不得不比過去更加及時(shí)、足額地繳納環(huán)保稅。二是,排污收費(fèi)改為環(huán)保征稅后,執(zhí)法依據(jù)由《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》變?yōu)椤董h(huán)境保護(hù)稅法》,從法律的層面限制了以往人為不收以及討價(jià)還價(jià)征收的現(xiàn)象,企業(yè)以及事業(yè)單位需要足額繳納環(huán)保稅,如果偷稅漏稅則會受到比少交排污費(fèi)更嚴(yán)厲的處罰??梢姡h(huán)保稅下企業(yè)不得不更加如實(shí)地承擔(dān)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的環(huán)保成本[4]。
3.企業(yè)污染監(jiān)測和處置成本增加。排污收費(fèi)改為環(huán)保征稅后,稅率提升、執(zhí)法力度增強(qiáng),這意味著企業(yè)的排污成本增加,而企業(yè)降低排污成本的唯一途徑是減少污染物排放量。短期內(nèi)企業(yè)在不改變現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的條件下,要減少污染物排放、少交環(huán)保稅,就必須購買污染處置設(shè)備,對污染物進(jìn)行處置后再排放,但這會增加企業(yè)的污染處置成本。為判斷處置后的污染物是否達(dá)標(biāo),企業(yè)需要對污染物排放進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測,一旦發(fā)現(xiàn)排放的污染當(dāng)量接近臨界值,就應(yīng)加大對污染物的處置力度,使污染當(dāng)量嚴(yán)格控制在規(guī)定征稅標(biāo)準(zhǔn)以下或者稅收優(yōu)惠范圍之內(nèi),從而避免因排污超標(biāo)而遭受罰款,或者因享受不到環(huán)保稅優(yōu)惠政策而引致?lián)p失??梢?,企業(yè)購買監(jiān)測設(shè)備,不僅是為了獲得排污數(shù)據(jù),為計(jì)算繳納環(huán)保稅提供信息,而且是享受稅收優(yōu)惠政策、避免額外損失的需要,監(jiān)測精準(zhǔn)、易安裝易操作的監(jiān)測裝置成為企業(yè)日常生產(chǎn)中的必需品。因此,環(huán)保稅開征后,監(jiān)測裝置成本的投入必不可少。
4.企業(yè)的納稅申報(bào)難度加大。環(huán)保稅要求排污企業(yè)自行申報(bào)納稅,申報(bào)繳納環(huán)保稅時(shí)要向稅務(wù)部門報(bào)送本單位排放的應(yīng)稅污染物種類、數(shù)量以及水和大氣污染物的濃度值等信息。這對企業(yè)稅務(wù)人員就新稅種申報(bào)納稅以及準(zhǔn)確核算污染物排放量提出了要求,從而使企業(yè)納稅申報(bào)難度加大。(1)自行申報(bào)納稅的要求增加了企業(yè)納稅難度。環(huán)?!百M(fèi)改稅”后,征管程序由原來的“環(huán)保部門先核定,排污企業(yè)后繳費(fèi)”改為排污企業(yè)自行申報(bào)納稅。企業(yè)作為納稅人,其稅務(wù)申報(bào)人員若沒有受過與環(huán)保稅法相關(guān)的培訓(xùn)、缺乏稅務(wù)申報(bào)的專業(yè)知識,就很難在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成納稅申報(bào)工作,或者因?yàn)閿?shù)據(jù)核算不準(zhǔn)確少申報(bào)納稅而受到法律的懲罰,從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失,對企業(yè)的形象和聲譽(yù)造成影響。(2)污染物排放量無法及時(shí)準(zhǔn)確核算導(dǎo)致企業(yè)納稅申報(bào)困難。環(huán)保稅開征后,企業(yè)需要自行申報(bào)污染物排放量數(shù)據(jù)并計(jì)算應(yīng)納稅額,然而不同企業(yè)污染物排放量的核算方法不同,并且可能因核算不準(zhǔn)確或不及時(shí)而導(dǎo)致納稅申報(bào)出現(xiàn)問題。這主要有以下幾種情形:①在企業(yè)安裝了自動(dòng)監(jiān)測裝置,申報(bào)人員按照監(jiān)測數(shù)據(jù)核算污染排放量的情況下,若環(huán)保部門將納稅人的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較校對后不認(rèn)可自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù),企業(yè)的納稅申報(bào)就會出現(xiàn)問題。②在企業(yè)未安裝自動(dòng)監(jiān)測裝置,申報(bào)人員根據(jù)相關(guān)部門給出的數(shù)據(jù)計(jì)算污染物排放量的情況下,若該相關(guān)部門為環(huán)保部門,由于該部門需要監(jiān)測的企業(yè)太多,工作量太大,可能無法及時(shí)給出排放量數(shù)據(jù),從而導(dǎo)致企業(yè)無法按時(shí)申報(bào)納稅;若為社會部門,社會部門有可能并不真正具備給特定污染物進(jìn)行監(jiān)測的條件,從而影響企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確性。③在企業(yè)按照排污系數(shù)、物流衡算方法計(jì)算排污量數(shù)據(jù)的情況下,由于我國之前出臺過許多期的排污系數(shù)手冊,企業(yè)到底該按照哪一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算并沒有明確,這會導(dǎo)致企業(yè)的數(shù)據(jù)與環(huán)保部門的復(fù)核數(shù)據(jù)不同,并且許多特殊污染物沒有排污系數(shù),這也增加了納稅申報(bào)的難度。
5.環(huán)保產(chǎn)業(yè)贏得發(fā)展機(jī)遇。環(huán)保產(chǎn)業(yè)是經(jīng)濟(jì)社會中以防治環(huán)境污染、改善生態(tài)環(huán)境、保護(hù)自然資源為目的的企業(yè)和單位所從事的技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售、資源利用、工程承包和信息服務(wù)等一系列活動(dòng)的總稱,環(huán)保稅開征將促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。一方面,環(huán)保稅開征將迫使污染物排放企業(yè)購買更多的環(huán)保設(shè)備,從而為環(huán)保企業(yè)帶來市場機(jī)會。如前所述,為降低排污成本,企業(yè)將愈加重視減少污染物的排放,因此需要購進(jìn)先進(jìn)的排污設(shè)備與污染物監(jiān)測裝置,作為這些產(chǎn)品的生產(chǎn)者和供應(yīng)商的環(huán)保企業(yè),會因此而得到不少市場機(jī)會。另一方面,環(huán)保稅的免稅優(yōu)惠政策將有利于環(huán)保企業(yè)的發(fā)展。我國開征環(huán)保稅的同時(shí),針對污染物處理和廢物利用行為制定了免稅政策。例如:按照國家規(guī)定設(shè)立的城鄉(xiāng)污水處理廠和垃圾處理廠所排放的不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅污染物暫予免稅;納稅人通過回收、加工、處理等方式將固體廢物轉(zhuǎn)化為可利用資源過程中排放的不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅污染物暫予免稅。在市場機(jī)會和政策優(yōu)惠雙重利好的形勢下,環(huán)保企業(yè)將獲得更多的成長機(jī)會,環(huán)保產(chǎn)業(yè)會贏得更好的發(fā)展機(jī)遇[5]。
三、排污企業(yè)的應(yīng)對策略
環(huán)保稅雖然為環(huán)保產(chǎn)業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇,但同時(shí)也為排污企業(yè)帶來了負(fù)面影響,如排污成本增加、納稅申報(bào)難度加大等。為此,排污企業(yè)有必要采取以下應(yīng)對策略,以降低排污收費(fèi)改為環(huán)保征稅給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
1.實(shí)行全過程管理,培養(yǎng)員工環(huán)保意識。環(huán)保稅的開征導(dǎo)致企業(yè)的排污成本增加,企業(yè)有必要實(shí)行全過程管理,培養(yǎng)員工的環(huán)保意識,控制和減少污染物排放,降低排污成本。(1)企業(yè)要加強(qiáng)生產(chǎn)原料管理。不同的污染物排放計(jì)征污染當(dāng)量值相差較大,對應(yīng)的環(huán)保稅成本也就大不相同,這就需要企業(yè)加強(qiáng)原材料的管理和計(jì)量,建立健全原料管理制度和流程,申請和領(lǐng)用原料要按照嚴(yán)格的計(jì)劃執(zhí)行。建立評估小組對生產(chǎn)原料的安全性、穩(wěn)定性和適用性進(jìn)行評估,確保產(chǎn)品生產(chǎn)過程中沒有禁止排放的污染物,或者盡早發(fā)現(xiàn)并處理污染當(dāng)量值高的排放物,從而降低企業(yè)的排污成本。(2)企業(yè)要加強(qiáng)排污監(jiān)測管理?!董h(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》規(guī)定,只有大氣污染物排放小時(shí)平均值或水污染排放的日平均值,以及環(huán)保部門當(dāng)月每次監(jiān)測到的相應(yīng)排污濃度值均在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的企業(yè),才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。并且,如果企業(yè)有幾個(gè)排污口,減征環(huán)保稅時(shí)需要對不同排污口的不同應(yīng)稅污染物分別核算,以檢查排污是否達(dá)標(biāo)。因此,企業(yè)需要加強(qiáng)自身排污的監(jiān)測、控制與管理,以防在個(gè)別時(shí)點(diǎn)排污超標(biāo)從而影響整體上本可享受到的稅收減免優(yōu)惠。(3)企業(yè)要加強(qiáng)環(huán)??冃гu價(jià)管理。污染物排放的控制涉及原材料的領(lǐng)用與管理、生產(chǎn)過程中各排污口排放污染物的實(shí)時(shí)監(jiān)控等環(huán)節(jié),這就需要一套完善的制度把每個(gè)環(huán)節(jié)、不同崗位的責(zé)任與義務(wù)界定清楚,同時(shí)對其進(jìn)行以環(huán)??冃槟繕?biāo)的考核,從而有效促進(jìn)企業(yè)減少污染物排放。(4)企業(yè)要提高員工的環(huán)保意識。有效的排污監(jiān)測管理和生產(chǎn)原料管理都需要員工具有較強(qiáng)的環(huán)保意識。排污企業(yè)應(yīng)多舉辦關(guān)于環(huán)保知識的講座、多組織有關(guān)減排技能的培訓(xùn)活動(dòng),讓員工掌握設(shè)施設(shè)備產(chǎn)生污染的規(guī)律,實(shí)時(shí)監(jiān)測和控制污染源,減少污染物排放,從而降低環(huán)保稅成本。
2.加大科技創(chuàng)新力度,生產(chǎn)綠色環(huán)保產(chǎn)品。加強(qiáng)管理是企業(yè)面對因環(huán)保稅開征而導(dǎo)致排污成本增加的首要對策,而加大科技創(chuàng)新,盡可能地生產(chǎn)無污染、少污染的綠色環(huán)保產(chǎn)品,則是企業(yè)通過加強(qiáng)管理來應(yīng)對環(huán)保稅開征的必然選擇。若僅僅憑挖掘管理方面的潛力,有些污染仍是無法去除或降低到標(biāo)準(zhǔn)之下,只有通過技術(shù)革新才能有效減少污染物排放。尤其是那些高耗能、高污染企業(yè),更應(yīng)加大科技創(chuàng)新方面的投入,增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力,研發(fā)更多的新設(shè)備、新工藝、新產(chǎn)品和新材料;加強(qiáng)技術(shù)交流與合作,加強(qiáng)技術(shù)人員科技創(chuàng)新能力的培養(yǎng),強(qiáng)化創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制的建設(shè);同時(shí),還要關(guān)注市場需求,除了嚴(yán)格控制產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的污染物排放,還要開發(fā)并生產(chǎn)符合當(dāng)前市場需求的綠色產(chǎn)品,從源頭上減少污染物排放,降低環(huán)保稅成本。
3.與有關(guān)部門積極溝通,避免多繳漏繳稅款。在加強(qiáng)管理與創(chuàng)新技術(shù)、減少排污從而節(jié)約環(huán)保稅的基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門和環(huán)保部門的溝通,避免計(jì)稅錯(cuò)誤出現(xiàn)少繳稅款而遭受懲罰。環(huán)保稅是一個(gè)地方稅,不管是政策制定還是具體征管,地方政府都有較大的自主權(quán)。企業(yè)在面對任何不確定事項(xiàng)時(shí),如在納稅申報(bào)期間遇到技術(shù)或政策上的問題(如排污系數(shù)、物料衡算方法等不清楚)、監(jiān)測數(shù)據(jù)與提供的對比數(shù)據(jù)不一致等,都應(yīng)積極主動(dòng)地與地方稅務(wù)部門和環(huán)保部門溝通,獲得解決方法,避免多繳或漏繳環(huán)保稅。如果夠資格享受優(yōu)惠減免政策,企業(yè)有必要多向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門咨詢具體的優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)方式,如怎樣備案、遞交資料的期限和地點(diǎn)等。
4.充分利用政府的稅收優(yōu)惠和其他政策,合理合法降低環(huán)保成本。即使已按現(xiàn)行的環(huán)保稅制度和企業(yè)的排污情況計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交一定數(shù)額的環(huán)保稅,也并不意味著企業(yè)就一定得承擔(dān)如此數(shù)額的環(huán)保成本,因?yàn)槠髽I(yè)還可以利用政府的其他稅收優(yōu)惠政策、財(cái)政補(bǔ)助、政府采購和價(jià)格政策進(jìn)行規(guī)劃調(diào)整,從而合理合法地降低環(huán)保成本。我國不但有環(huán)保稅優(yōu)惠政策,還有企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,具體包括所得稅減免、投資抵免和減計(jì)收入三種類型。例如:企業(yè)從事符合國家條件的環(huán)境保護(hù)的所得,自項(xiàng)目產(chǎn)生第一筆生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅年度起,可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠政策;企業(yè)購買并使用《設(shè)備優(yōu)惠目錄》中的6大類24項(xiàng)設(shè)備,其投資額的10%可從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中扣除;企業(yè)綜合利用國家規(guī)定目錄中的資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品,所取得的收入減按90%計(jì)稅。政府對企業(yè)購買排污監(jiān)測設(shè)備給予財(cái)政補(bǔ)助,企業(yè)可以據(jù)此向政府申請資金補(bǔ)償。另外,政府還采用政府采購政策和價(jià)格政策等支持環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品,企業(yè)可以選擇生產(chǎn)政府采購目錄里的產(chǎn)品,以獲得更大的市場份額和銷售利潤。這些都要求企業(yè)充分了解和利用政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策,在此基礎(chǔ)上安排專業(yè)人員進(jìn)行符合政策導(dǎo)向的稅收籌劃和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃,從而合法有效地降低環(huán)保成本。
5.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員培訓(xùn),提高環(huán)保稅申報(bào)效率。環(huán)保稅作為一個(gè)新稅種,對征納雙方都形成了挑戰(zhàn),尤其是企業(yè)不僅需要自行申報(bào)納稅,還承擔(dān)著報(bào)告污染物排放的種類、數(shù)量和污染當(dāng)量等信息的任務(wù)。因此,企業(yè)有必要對納稅申報(bào)人員進(jìn)行環(huán)保稅的專題培訓(xùn),使其對環(huán)保稅的立法依據(jù)、相關(guān)背景、主要內(nèi)容、優(yōu)惠政策以及實(shí)施意義等進(jìn)行全面深入的理解。督促企業(yè)相關(guān)人員參加本地環(huán)保局開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn),使稅務(wù)申報(bào)人員熟練掌握企業(yè)排放的應(yīng)稅污染物的計(jì)算方法、表格填寫規(guī)則以及申報(bào)程序。關(guān)注國務(wù)院新出臺的政策,及時(shí)了解國家和地方制定的污染物標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格控制污染物的排放,提前做好稅收減免優(yōu)惠條件的自我檢測,防止出現(xiàn)本應(yīng)享受但卻未能享受稅收優(yōu)惠的情況。企業(yè)稅務(wù)人員還應(yīng)妥善保管相關(guān)材料,應(yīng)對潛在的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
6.順應(yīng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展新趨勢,實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。環(huán)保稅開征后,高污染企業(yè)的稅負(fù)會大大增加,但是在買方市場壓力下,企業(yè)無法將環(huán)保稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。因此在短期內(nèi),企業(yè)可以通過加強(qiáng)管理來部分消化增加的稅負(fù),但從更長遠(yuǎn)的角度來看,企業(yè)唯有通過創(chuàng)新技術(shù)、開發(fā)和生產(chǎn)綠色產(chǎn)品,從根源上減少污染物排放量,進(jìn)而減輕環(huán)保稅負(fù)擔(dān)。而企業(yè)要從過去的粗放型、低端化、高污染的發(fā)展模式轉(zhuǎn)向清潔、綠色環(huán)保的發(fā)展模式,就應(yīng)當(dāng)融入我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)大發(fā)展潮流,順應(yīng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)“產(chǎn)品高端化和成套化”的發(fā)展趨勢,借時(shí)展之力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。企業(yè)只有從過去被動(dòng)適應(yīng)政策轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)向政府要政策,從單純地污染處理轉(zhuǎn)變?yōu)槿刂卫?,從單打?dú)斗轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F(tuán)作戰(zhàn),從技術(shù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源、資本、技術(shù)和人才的協(xié)同創(chuàng)新,才能在更廣闊的領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)“政產(chǎn)學(xué)研金”的深度融合,企業(yè)才更有可能、更容易實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。
主要參考文獻(xiàn):
[1]胡子昂.我國環(huán)保稅、費(fèi)制度的現(xiàn)狀及完善對策[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2007(8):222~224.
[2]陳霞,許松濤.工業(yè)企業(yè)環(huán)保稅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估研究[J].財(cái)會通訊,2017(34):74~77.
[3]李忠峰.為什么要開征環(huán)境保護(hù)稅?三問環(huán)境保護(hù)稅法[N].中國財(cái)經(jīng)報(bào),2016-12-27.
[4]聶樹強(qiáng),張艷慧.淺談環(huán)保稅對煤炭企業(yè)的影響[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2011(S1):67.
[5]王珂,郭曉曦.政策推動(dòng)下環(huán)保產(chǎn)業(yè)上市公司綜合績效的實(shí)證分析——因子分析與聚類分析的綜合研究[J].財(cái)會月刊,2017(3):27~36.
作者:湯鳳林 趙攸 單位:重慶工商大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院 中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院