談建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理

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［摘要］近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)以及全國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，建筑施工企業(yè)的產(chǎn)能呈上升趨勢(shì)，產(chǎn)能增長(zhǎng)的同時(shí)逐漸暴露出很多弊端，其中最為明顯的就是凈現(xiàn)金流量不足的問(wèn)題?，F(xiàn)金流量對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，它能影響企業(yè)的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力以及財(cái)務(wù)靈活性等。文章闡述了建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流量指標(biāo)不足的現(xiàn)狀，分析了導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因及相應(yīng)對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］施工企業(yè);現(xiàn)金流量管理;現(xiàn)狀與對(duì)策

企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)離不開資金支持，資金運(yùn)營(yíng)狀況是否合理主要表現(xiàn)為現(xiàn)金凈流量指標(biāo)的大小，現(xiàn)金凈流量的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算不同，它是收付實(shí)現(xiàn)制而非權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金凈流量是企業(yè)的現(xiàn)金總流入減去現(xiàn)金總流出的差額，現(xiàn)金流量具體包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。影響施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要因素有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)、施工地點(diǎn)跨度較廣、資金占用量較大、現(xiàn)金流量管理較復(fù)雜等特點(diǎn)，現(xiàn)以建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理為起點(diǎn)，通過(guò)對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理意義、分析現(xiàn)狀、改善方法等方面展開討論，通過(guò)探討對(duì)建筑施工企業(yè)規(guī)范現(xiàn)金流量管理、確保安全合理的使用資金等方面提供參考，下面針對(duì)以上幾點(diǎn)對(duì)建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量存在的問(wèn)題及相應(yīng)改善對(duì)策進(jìn)行探討。

1建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的意義

現(xiàn)金是建筑施工企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資源?，F(xiàn)金流量管理水平的高低關(guān)系到建筑施工企業(yè)能否有秩序運(yùn)營(yíng)并影響企業(yè)的周轉(zhuǎn)及償債水平、盈利水平等。建筑施工企業(yè)想要提高利潤(rùn)質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值，不斷有序發(fā)展壯大，就一定要建立現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心地位。隨著改革開放不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)各地各項(xiàng)建設(shè)工程不斷增加，為建筑行業(yè)帶來(lái)了巨大的商機(jī)的同時(shí)也造成了建筑施工企業(yè)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)。為了能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占有一席之地，部分施工企業(yè)不惜以打破行業(yè)最低利潤(rùn)率甚至零利潤(rùn)的報(bào)價(jià)，通過(guò)惡意壓價(jià)、惡意競(jìng)爭(zhēng)等不良手段來(lái)承攬工程，行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)了惡性循環(huán)的不良風(fēng)氣，這種不良風(fēng)氣必然會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流相對(duì)匱乏的現(xiàn)象。發(fā)現(xiàn)影響施工行業(yè)的弊端就要以積極的態(tài)度來(lái)面對(duì)并從多方面入手采取必要的方法加以解決，否則不僅會(huì)導(dǎo)致本行業(yè)的畸形發(fā)展助長(zhǎng)壞風(fēng)氣的蔓延，還會(huì)產(chǎn)生其他不良影響?，F(xiàn)金流量管理關(guān)系到企業(yè)的施工成本、資金周轉(zhuǎn)、利潤(rùn)等方面，直接關(guān)系企業(yè)是否能夠以規(guī)范的經(jīng)營(yíng)模式持續(xù)的運(yùn)營(yíng)并發(fā)展壯大。建筑施工企業(yè)必須堅(jiān)持現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心地位。

2建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀

2.1盲目投標(biāo)，項(xiàng)目預(yù)算不全面

隨著建筑施工企業(yè)的快速發(fā)展，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建造工程項(xiàng)目前期預(yù)算主要由公司工程預(yù)算部門完成，預(yù)算部門在做預(yù)算時(shí)，沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值，只是針對(duì)某一工程按照當(dāng)時(shí)的定額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制定工程價(jià)款，投標(biāo)過(guò)程中過(guò)于盲目，未全面考慮資本成本、材料及人工等成本的不確定性，預(yù)算不詳細(xì)，導(dǎo)致標(biāo)的工程項(xiàng)目利潤(rùn)偏低或無(wú)利潤(rùn)，并且公司財(cái)務(wù)部門沒有主動(dòng)權(quán)，無(wú)法將項(xiàng)目資金預(yù)算落實(shí)到位，現(xiàn)金流量不確定性太大。企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目施工周期長(zhǎng)、資金分散面較廣，大多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只是管理施工質(zhì)量及進(jìn)度等方面工作，對(duì)合理使用資金方面毫無(wú)經(jīng)驗(yàn)，資金管理難度加大。如果沒有較好地執(zhí)行資金使用預(yù)算，資金管理會(huì)相當(dāng)混亂，浪費(fèi)資金的現(xiàn)象也會(huì)隨之發(fā)生。

2.2建設(shè)周期較長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)緩慢

建筑施工企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目大多建造周期較長(zhǎng)，一般超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)核算周期，通常使用“完工百分比法”分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，計(jì)算公式:完工比例=(已經(jīng)發(fā)生的成本/預(yù)計(jì)總成本)×合同總收入－以前期間已經(jīng)確認(rèn)的收入，由此可以看出因?yàn)楣こ添?xiàng)目的建造周期較長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)較緩慢。具體表現(xiàn)為:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，周轉(zhuǎn)天數(shù)較長(zhǎng)。近年來(lái)，建筑施工企業(yè)出現(xiàn)了長(zhǎng)時(shí)間相互拖欠材料款、勞務(wù)費(fèi)的現(xiàn)象，導(dǎo)致施工企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。那么為什么建筑施工企業(yè)會(huì)出現(xiàn)這樣一個(gè)行業(yè)現(xiàn)象呢?筆者認(rèn)為除了建筑施工企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)的特點(diǎn)外，主要是行業(yè)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)模式以及資金的管理存在缺失:①一部分企業(yè)承攬的建造施工項(xiàng)目前期需要墊付材料款、勞務(wù)費(fèi)等;②幾乎所有施工建造合同均約定竣工決算后需要預(yù)留總決算金額5%～10%質(zhì)保金的條款，這是一筆不小的資金占用金額，而且占用時(shí)間較長(zhǎng)，通常在3～5年不等。這些因素均會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)低。

2.3承攬跨地區(qū)建造施工項(xiàng)目，資金管理難度加大

建筑施工企業(yè)不僅在經(jīng)營(yíng)周期上跨度較大，而且在經(jīng)營(yíng)空間上也存在跨度較大的現(xiàn)象。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代信息公開的完善化，大部分建設(shè)工程項(xiàng)目均會(huì)在網(wǎng)上公開進(jìn)行招投標(biāo)，無(wú)論是否本地企業(yè)，只要符合條件均可參與競(jìng)標(biāo)，大多建筑施工企業(yè)存在跨地區(qū)承攬工程的業(yè)務(wù)。介于非本地施工項(xiàng)目，施工企業(yè)在前期的料、工、費(fèi)的投入等方面很可能會(huì)出現(xiàn)重復(fù)投資或者浪費(fèi)的現(xiàn)象，并且項(xiàng)目施工地與公司財(cái)務(wù)部門相隔甚遠(yuǎn)，可能出現(xiàn)相關(guān)票據(jù)與信息傳遞滯后的狀況，財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)監(jiān)控每一筆資金收付的合理性，在這種情況下，如果沒有完善現(xiàn)金管理制度和合理的資金預(yù)算，就會(huì)大大增加企業(yè)的現(xiàn)金流出量，從而給企業(yè)造成很大的資金壓力。

2.4管理層對(duì)缺乏現(xiàn)金流量管理的重視度

企業(yè)管理層缺乏對(duì)現(xiàn)金流管理的重視度。大多管理層一味地追求企業(yè)利潤(rùn)最大化，而忽視現(xiàn)金流量的重要性，會(huì)出現(xiàn)損益表中反映的凈利潤(rùn)率較高，但是企業(yè)的現(xiàn)金卻非常匱乏的現(xiàn)象，也就是說(shuō)凈利潤(rùn)率高并不代表企業(yè)有充足的現(xiàn)金可支配。管理層的態(tài)度導(dǎo)致現(xiàn)金管理制度和現(xiàn)金預(yù)算無(wú)實(shí)際意義，有的小型建筑施工企業(yè)甚至沒有正規(guī)的財(cái)務(wù)現(xiàn)金預(yù)算體系，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理不到位。

3建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策

3.1加強(qiáng)投標(biāo)階段預(yù)算造價(jià)的全面性

從前期投標(biāo)階段著手，合理預(yù)算工程造價(jià)，考慮相關(guān)資金時(shí)間價(jià)值因素，為現(xiàn)金流量管理打好基礎(chǔ)。施工企業(yè)編制工程預(yù)算造價(jià)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)招標(biāo)文件約定的內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)自身的總體戰(zhàn)略、具體營(yíng)運(yùn)情況、資本成本的高低以及財(cái)務(wù)現(xiàn)金預(yù)算等因素，客觀的編制工程預(yù)算，而不是一味地追求企業(yè)產(chǎn)能而忽視了盈利指標(biāo)的大小。

3.2縮短資金經(jīng)營(yíng)周期，減少資金壓力

凈現(xiàn)金流量是否充足對(duì)于企業(yè)維持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性和營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)建筑施工合同的工程款撥付條款，合理安排資金，縮短企業(yè)資金經(jīng)營(yíng)周期。資金經(jīng)營(yíng)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+現(xiàn)金周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。根據(jù)上式可得，企業(yè)應(yīng)該盡量縮短應(yīng)收賬款收款期、盡量延長(zhǎng)應(yīng)付賬款付款期，企業(yè)可以利用縮短信用期、緊縮信用政策、提供現(xiàn)金折扣等方法縮短收款期;也可以利用延長(zhǎng)信用期，放寬信用政策等方法延長(zhǎng)付款期，這樣會(huì)加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，最大可能地減少資金壓力及營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3統(tǒng)一調(diào)配資金，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理

建筑施工企業(yè)承攬多個(gè)施工項(xiàng)目，特別是存在跨地區(qū)承攬建筑施工項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該以承攬的單個(gè)建造施工項(xiàng)目為單位成立各個(gè)“項(xiàng)目部”，資金的收付按照公司現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一結(jié)算。企業(yè)為了更好地落實(shí)現(xiàn)金預(yù)算并監(jiān)管到位，可以以單個(gè)工程為單位成立若干項(xiàng)目部，除少部分備用金外，其他款項(xiàng)由公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一收付，這樣公司可以掌控從采購(gòu)、付款到銷售、收款的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)鏈條，既可以統(tǒng)一調(diào)配資金，又能將現(xiàn)金預(yù)算落實(shí)到位，規(guī)范了企業(yè)現(xiàn)金流管理。

3.4加強(qiáng)管理層對(duì)現(xiàn)金流量管理的重視度

建筑施工企業(yè)想要規(guī)范現(xiàn)金流量管理，首先要得到企業(yè)管理層的大力支持。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該與管理層加強(qiáng)溝通，使其認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，要知道如果一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)呆滯的現(xiàn)象，那么這個(gè)企業(yè)就如一潭死水，毫無(wú)生機(jī)可言，更談不上長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。管理層應(yīng)該對(duì)企業(yè)的總體現(xiàn)金預(yù)算步步跟進(jìn)并加強(qiáng)各部門執(zhí)行力，企業(yè)自上而下將現(xiàn)金流管理以及現(xiàn)金預(yù)算落實(shí)到位?，F(xiàn)金預(yù)算發(fā)揮了數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)控制的功能，是現(xiàn)金管理的起點(diǎn)，管理層應(yīng)該在加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理的同時(shí)建立完善的現(xiàn)金預(yù)算制度，并將指標(biāo)分解到各個(gè)項(xiàng)目，隨著各項(xiàng)工程進(jìn)度不斷合理調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行對(duì)執(zhí)行結(jié)果有檢查、對(duì)檢查結(jié)果有考評(píng)、對(duì)考評(píng)結(jié)果有激勵(lì)的現(xiàn)金預(yù)算體系。管理層應(yīng)該通過(guò)預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核來(lái)避免企業(yè)現(xiàn)金流管理混亂的現(xiàn)象，提高企業(yè)的資金利用率。

4結(jié)論

施工企業(yè)現(xiàn)金流管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，它需要各個(gè)部門的相互溝通、協(xié)調(diào)一致的進(jìn)行配合。現(xiàn)金流管理的目標(biāo)是在符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求的前提下，盡可能高效地使用現(xiàn)金。企業(yè)是否能夠發(fā)展壯大與現(xiàn)金流量是否滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是分不開的，施工企業(yè)應(yīng)該建立健全現(xiàn)金流管理體系，合理調(diào)配資金，及時(shí)滿足當(dāng)前和未來(lái)的支付義務(wù)，減少不合理資金的占用，不斷提升企業(yè)價(jià)值并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者：呂賢萍 單位：青島圣達(dá)建筑工程有限公司