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營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)增值稅管控

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營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)增值稅管控

摘要:伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步,我國(guó)的稅法改革發(fā)展進(jìn)程也在不斷完善和優(yōu)化。自從營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施過后,標(biāo)志著我國(guó)的稅法發(fā)展邁向了新的臺(tái)階。與此同時(shí)“營(yíng)改增”也為我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境提供了良好的市場(chǎng)氛圍和更為優(yōu)惠的扶持政策,推動(dòng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展。然而在“營(yíng)改增”實(shí)施過后也不斷涌現(xiàn)出短期內(nèi)的問題,也為各行各業(yè)的企業(yè)帶來了不同程度的影響。我國(guó)的建筑施工企業(yè)作為投入成本高、資金回籠周期較長(zhǎng)的特殊企業(yè),本文就將建筑施工企業(yè)作為研究對(duì)象,結(jié)合“營(yíng)改增”過后的建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響以及管控關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)闡述,總結(jié)出有針對(duì)性的增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策,作為參考。

關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;施工企業(yè);增值稅;風(fēng)險(xiǎn)

一、“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)建筑施工企業(yè)的影響概述

(一)積極影響

“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響主要分為兩個(gè)方面:首先,“營(yíng)改增”對(duì)于建筑施工行業(yè)長(zhǎng)期存在的重復(fù)稅收、納稅等現(xiàn)象能夠進(jìn)行整體改善。建筑施工企業(yè)作為一項(xiàng)高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、資金回籠周期長(zhǎng)的行業(yè),加之建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)過程中的一貫做法,實(shí)際工作中通常會(huì)由于甲乙雙方的慣性操作而為建筑施工企業(yè)帶來重復(fù)的稅負(fù),為承辦單位帶來巨大的稅收金額。因此,新的稅法制度能夠有效解決這種現(xiàn)象,通過進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣來緩解巨額的稅收資金,減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力,進(jìn)一步將納稅的程序簡(jiǎn)潔化,降低企業(yè)的納稅金額,為企業(yè)節(jié)省更多的運(yùn)轉(zhuǎn)資金。第二方面,通過進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,針對(duì)建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn),也可以享有同樣的國(guó)家優(yōu)惠政策,為建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)節(jié)省更多的資金,用來進(jìn)行固定設(shè)備材料的采購(gòu),發(fā)展完善新的建筑技術(shù),從根本上提高建筑施工企業(yè)的建設(shè)質(zhì)量,不斷推動(dòng)我國(guó)建筑施工行業(yè)的高速發(fā)展。

(二)消極影響及風(fēng)險(xiǎn)

首先,“營(yíng)改增”盡管能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)帶來不小的優(yōu)惠,然而實(shí)際情況下也必須具備進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣前提,但是目前而言大部分建筑施工企業(yè)來說,“營(yíng)改增”之前的營(yíng)業(yè)稅和增值稅稅率分別為3%和11%,因此想通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣大部分稅收,進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率必須達(dá)到8%以上,這是難以實(shí)現(xiàn)的。同時(shí)結(jié)合目前建筑施工單位的發(fā)展現(xiàn)狀來看,進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率最多只維持在6%,甚至更低,因此,要想通過“營(yíng)改增”進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)壓力是不現(xiàn)實(shí)的,甚至容易造成增值稅的增加。其次,建筑施工企業(yè)還往往存在一個(gè)較為典型的問題,那就是大部分的財(cái)務(wù)指標(biāo)和轉(zhuǎn)換數(shù)值都較為模糊,例如,項(xiàng)目報(bào)價(jià)、償還債務(wù)、資金流通和營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)都模糊不清,在“營(yíng)改增”改革過程中,建筑施工企業(yè)必須將財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行規(guī)范化管理和制定,為財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行提供可靠的制度化和規(guī)范化保障,提高工作效率和質(zhì)量以及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的能力。最后,“營(yíng)改增”在對(duì)于建筑施工企業(yè)的發(fā)票管理上提出了更高的要求。對(duì)于制定的發(fā)票管理方面,如果無法對(duì)增值稅專用發(fā)票的收集實(shí)時(shí)性實(shí)施有力的保障,那么對(duì)于建筑施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣將會(huì)帶來不同程度的影響和阻礙,為企業(yè)的發(fā)展埋下潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

二、“營(yíng)改增”過后的建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

第一,意識(shí)重塑。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控首要條件就是必須樹立正確的管控意識(shí)。要求企業(yè)必須對(duì)“營(yíng)改增”有一個(gè)全面系統(tǒng)的了解,“營(yíng)改增”不僅僅是一項(xiàng)稅法制度的改革,更是對(duì)建筑施工企業(yè)的傳統(tǒng)意識(shí)提出了更高的要求,要求傳統(tǒng)的企業(yè)摒棄傳統(tǒng)管理理念,與時(shí)俱進(jìn),加上稅法執(zhí)行意識(shí),結(jié)合“營(yíng)改增”背景,不斷增強(qiáng)全局觀念的意識(shí),全方位抵御風(fēng)險(xiǎn)來臨。第二,完善制度。制度的健全才能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施前提。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“營(yíng)改增”的具體內(nèi)容,充分適應(yīng)“營(yíng)改增”特點(diǎn),營(yíng)造新型的內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境。最后就是發(fā)票管理為企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。將發(fā)票管理工作不斷細(xì)化,明確制定規(guī)章制度,通過制度化的流程,結(jié)合強(qiáng)有力度監(jiān)督束機(jī)制來增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的力度。

三、現(xiàn)階段我國(guó)建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策

(一)加大增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)和財(cái)務(wù)素質(zhì)能力的提高

建筑施工企業(yè)的增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣息息相關(guān),而增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控絕大部分是有財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和財(cái)務(wù)素質(zhì)能力決定的。因此,企業(yè)必須通過定期進(jìn)行財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)等活動(dòng),增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí),提升綜合素質(zhì)能力。除此之外,對(duì)于涉及增值稅項(xiàng)目的相關(guān)工作人員也可以通過定期思想教育培訓(xùn)來提高工作能力。

(二)實(shí)行科學(xué)化的增值稅專用發(fā)票管理制度

建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層首先應(yīng)該對(duì)“營(yíng)改增”的背景進(jìn)行全方位的掌握,并且高度重視增值稅專用發(fā)票的管理,并在短時(shí)間內(nèi)完成增值稅專用發(fā)票的科學(xué)和規(guī)范化管理。首先,必須對(duì)增值稅專用發(fā)票的開具進(jìn)行嚴(yán)格管控,通過對(duì)供應(yīng)商是否具有增值稅專用發(fā)票的開具資格進(jìn)行全面考察,來嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票開具的流程。其次,還需要對(duì)供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況,產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格以及信譽(yù)等方面進(jìn)行考察,從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)品質(zhì)。

(三)健全增值稅管理機(jī)制

為解決由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中的不良習(xí)慣帶來的“營(yíng)改增”風(fēng)險(xiǎn)問題,健全增值稅管理機(jī)制是必不可少的手段。要求企業(yè)必須在內(nèi)部不斷宣傳相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行普及,增強(qiáng)全體員工的法律意識(shí),并不斷完善相關(guān)的管理機(jī)制來規(guī)范財(cái)務(wù)工作人員的基本操作。對(duì)于建筑施工企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵點(diǎn),例如合同和采購(gòu)等操作過程中,不斷細(xì)化管理機(jī)制,確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)明確統(tǒng)一,在建設(shè)制度過程中不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控的能力。

參考文獻(xiàn)

[1]肖其韻.淺議“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018(20).

[2]姜曉蓮.關(guān)于“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(28

作者:黃英飛 單位:中鐵隧道局集團(tuán)有限公司杭州公司