稅改新政下的高校稅務(wù)會計教學(xué)改革
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摘要：在國家推行“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)機關(guān)開始利用海量數(shù)據(jù)管控納稅人的數(shù)據(jù)，推進稅收征管的規(guī)范化與智能化發(fā)展。不斷出臺的稅收政策對高校的人才培養(yǎng)提出了新的要求，成為稅務(wù)會計教學(xué)需要考慮的重要問題。該文分析了稅改新政背景下高校稅務(wù)會計教學(xué)現(xiàn)狀，探討推進稅務(wù)會計教學(xué)改革的措施。
關(guān)鍵詞：稅改新政；稅務(wù)會計；教學(xué)改革
稅務(wù)會計是高校培養(yǎng)會計專業(yè)人才的主要專業(yè)課程，要求培養(yǎng)學(xué)生的會計職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)判斷能力等，使學(xué)生全面了解企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)情況、流程，熟練掌握會計實務(wù)工作的核算、稅務(wù)實務(wù)管理等內(nèi)容。稅改新政對高校稅務(wù)會計教學(xué)提出了新的要求，需要選擇合適的教學(xué)模式與方法，推進會計教學(xué)改革[1]。
1稅改新政背景下高校稅務(wù)會計教學(xué)的現(xiàn)狀
1.1教材更新落后于稅改新政
近兩年，我國不斷出臺財稅新政，如2016年的“營改增”政策、2018年起征的“環(huán)保稅”、2019年全面實施新個稅法等。稅法新政不斷變化，但高校稅務(wù)會計課程的教材并沒有得到更新，依舊沿用舊版內(nèi)容，教材修訂的速度落后于稅收政策的變革，直接限制了教學(xué)質(zhì)量與效果的提升。
1.2授課與實務(wù)工作脫節(jié)
企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)工作流程較多，高校教師在設(shè)計稅務(wù)會計課程教學(xué)內(nèi)容時，未根據(jù)企業(yè)實際工作內(nèi)容與流程進行，只是簡單地解釋稅種概念、計算與繳納方法等。授課時很少涉及會計處理、稅收風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃等，授課內(nèi)容不全面，導(dǎo)致學(xué)生接受的知識沒有形成系統(tǒng)，在實際中運用相關(guān)知識的能力較弱。課程選用的教材內(nèi)容落后于時代，知識相對陳舊，造成學(xué)生掌握的知識不能滿足市場的實際需求，甚至是被市場淘汰的知識。部分學(xué)校在設(shè)計教學(xué)內(nèi)容時，存在與實際工作脫節(jié)的情況[2]。
1.3課時偏少且授課方法單一
當(dāng)前，部分高校稅務(wù)會計課程的課時很少，有些高校甚至只安排了32個課時的教學(xué)時間。稅務(wù)會計課程需要學(xué)生學(xué)習(xí)和掌握的知識點非常多，比如我國現(xiàn)行的18個稅種。且近年來隨著經(jīng)濟的快速增長和國家律法的不斷完善，不僅新的稅改政策不斷出臺，企業(yè)對于稅務(wù)會計崗位職能的要求也越來越高。由于高校對于該門課程安排的教學(xué)時間太少，很多比較重要的內(nèi)容因為時間關(guān)系，教師在教學(xué)時只能點到即止，或是挑選一些特別重要的內(nèi)容為學(xué)生詳細舉例講解，比如增值稅、消費稅和所得稅等，其他稅種的內(nèi)容只能簡單概括，或是留給學(xué)生課下自行學(xué)習(xí)。這不僅打擊了學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，而且增加了學(xué)生學(xué)習(xí)的難度，導(dǎo)致學(xué)生的知識體系零散，無法系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收知識。另外，教學(xué)方法單一也是當(dāng)前高校教師在開展稅務(wù)會計教學(xué)時面臨的一大難題。因為課時安排較少，很多教師在備課和授課時，一心想著如何在有限的時間內(nèi)為學(xué)生講述更多的內(nèi)容、傳達更多的信息，卻忽略了教學(xué)方法。當(dāng)前大部分教師仍沿用傳統(tǒng)教學(xué)模式，知識主要來源于教材，整個教學(xué)過程圍繞教材開展。然而稅法內(nèi)容比較抽象，學(xué)生很難理解，只能靠在課下死記硬背來應(yīng)付教師和考試，無法將所學(xué)知識運用到工作中解決實際問題，導(dǎo)致學(xué)習(xí)失去了意義。
2稅改新政背景下高校稅務(wù)會計教學(xué)優(yōu)化措施
2.1及時更新教材內(nèi)容
隨著稅制改革的不斷深入，必須選用含有最新稅收政策的教材。授課教師要關(guān)注國家頒布的稅收新政策，將其納入授課內(nèi)容中。學(xué)校應(yīng)根據(jù)在校學(xué)生的特點與認知能力，組織教師團隊編寫教材，參考國家最新法律法規(guī)，加入更多的原始憑證圖片、報表、時間案例等，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)實踐能力。隨著新會計制度在我國的全面推行，課堂教學(xué)時，教師要做好相關(guān)內(nèi)容的更新，及時替換掉一些明顯落后的教學(xué)內(nèi)容，向?qū)W生逐步滲透新會計制度，促進課堂教學(xué)質(zhì)量的提升，滿足市場對高素質(zhì)財務(wù)人才的需求。比如在課堂教學(xué)時，通過引入具體案例激發(fā)學(xué)生興趣?，F(xiàn)實中，很多中小企業(yè)受各類因素的影響，存在制度不完善的情況，無法有效預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，那么如何解決這一問題呢？讓學(xué)生思考后從不同角度給出解決措施，實現(xiàn)培養(yǎng)學(xué)生靈活思維的目的。有的學(xué)生說：“結(jié)合企業(yè)實際情況完善財務(wù)管理制度，保證各項工作的有序開展。”有的說：“完善業(yè)務(wù)審批制度，對預(yù)算內(nèi)外進行審核，及時盤點固定資產(chǎn)并做好記錄。”有的說：“進一步加強付款審批制度，提高企業(yè)抗風(fēng)險的能力?！苯處熞膭顚W(xué)生，不要輕易否認學(xué)生的答案，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，使學(xué)生勇于在課堂上回答問題。此外，要借助互聯(lián)網(wǎng)搜索相關(guān)案例，豐富課堂教學(xué)內(nèi)容，同時增加課堂的趣味性，提高課堂教學(xué)質(zhì)量[3]。
2.2課堂教學(xué)與實務(wù)結(jié)合
采用以成果為導(dǎo)向、以學(xué)生為中心的系統(tǒng)化學(xué)習(xí)課程模式。稅務(wù)會計課程的培養(yǎng)目標是能根據(jù)會計專業(yè)相關(guān)的應(yīng)職應(yīng)崗能力的要求，提供從事企業(yè)會計職業(yè)的必備知識和技能，通過教學(xué)活動使學(xué)生掌握稅金計算、納稅申報和涉稅會計處理的基本知識和基本技能，能解決納稅申報、稅款繳納過程中的實際問題，完成會計相關(guān)崗位的工作任務(wù)。高校教師與學(xué)生接觸較多，可以選擇教師個稅案例進行分析，以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。具體如下：高等院校教師的收入來源呈現(xiàn)多元化的特點，除基本工資外，還包括績效工資、補貼、科研項目、年終獎等，這些部分共同構(gòu)成了教師的收入。稅務(wù)籌劃時，財務(wù)人員要將這些因素納入考慮范圍。那么如何有效進行個稅籌劃？讓學(xué)生根據(jù)自己掌握的知識給出解決措施。學(xué)生A：當(dāng)前高校教職工工薪收入稅務(wù)籌劃工作不理想，最好的解決方法是提高教師的福利待遇水平，在合理范圍內(nèi)有計劃、有目的地降低教師的個人名義收入，將其轉(zhuǎn)化為教師生活所需的各種福利，這也是當(dāng)前減輕教師稅務(wù)負擔(dān)最有效的一種策略。因此，高校財務(wù)部門一定要仔細研讀我國稅法章程，在新稅法許可的范圍內(nèi)，盡可能地將我國教職工的個人名義收入加以福利化，實行費用化改進。學(xué)生B：科研是高校教師的主要工作之一。首先，校方可以將一部分科研補貼以科研開支的方式支付。同時針對實際中存在的科研經(jīng)費不足的情況，報銷科研費用時，應(yīng)選擇使用發(fā)表報銷的方式，將現(xiàn)金費用報銷現(xiàn)象徹底杜絕。其次，發(fā)放科研獎勵時選擇分拆納稅主體的方式，充分利用工薪所得稅超額累進稅率。當(dāng)數(shù)額接近臨近點時，稅率會不斷提升，通過拆分納稅主體的方式實現(xiàn)稅率降低的目的。最后，高?？梢韵葓箐N科研費用，將剩余獎金直接分發(fā)給參與項目的教師，實現(xiàn)降低稅負、提高工資的目的。學(xué)生C：可以采用延遲或者提前預(yù)知的方式，將所有相關(guān)薪酬均衡發(fā)放。因為在現(xiàn)實的工作和生活中，各種各樣的影響因素會限制薪酬的按時發(fā)放。因此，學(xué)?？梢栽谀骋痪唧w時間段統(tǒng)一發(fā)放。學(xué)校還可以根據(jù)教師的教學(xué)表現(xiàn)，合理籌劃年終獎，盡可能規(guī)避黑洞空間的發(fā)生。新稅法實施后，多發(fā)1元的獎金，稅額就可能增加成百上千元。因此，高校在發(fā)放教師薪酬時，一定要合理利用納稅臨界點，盡可能避免納稅為教師帶來的經(jīng)濟損失。此外，高校應(yīng)根據(jù)實際情況制定納稅籌劃方案，保證高效教職工的合法權(quán)益。……學(xué)生回答完畢后，教師進行總結(jié)，及時糾正學(xué)生存在的錯誤觀念，提高課堂教學(xué)質(zhì)量。
2.3增加課時，豐富教學(xué)方法
各高校須重視稅務(wù)會計課程的教學(xué)，適當(dāng)增加課時，建議將理論教學(xué)定位為64個課時，將實踐教學(xué)定為12課時，以保障教師運用各種創(chuàng)新教學(xué)方法開展教學(xué)。充足的課時也能讓學(xué)生將專業(yè)知識學(xué)精學(xué)透，并有時間進行實踐操作，提高實際工作能力，全面提升運用所學(xué)專業(yè)知識解決稅務(wù)問題的能力。在教學(xué)過程中，教師可以根據(jù)實際教學(xué)的需要，制作視頻幫助學(xué)生加強對抽象知識點的理解。以“個人薪酬納稅籌劃”為例，涉及的知識點主要包括：現(xiàn)行個人所得稅的應(yīng)稅項目及基本計算方法、各月工資收入不均衡時的稅收籌劃、充分利用各項所得中的費用列支、勞務(wù)報酬所得中的個人所得稅籌劃等。教師應(yīng)該根據(jù)學(xué)生的興趣特點，采用Flash等視頻制作軟件制作教學(xué)視頻。為保證視頻教學(xué)的效果，視頻不宜過長，一般控制在5~10分鐘。制作好視頻后，教師可以利用微信或QQ等平臺，將視頻發(fā)送至班級交流群中，供學(xué)生在課前預(yù)習(xí)。上課前，教師要為學(xué)生布置一個詳細的預(yù)習(xí)任務(wù)，包括觀看教師制作的教學(xué)視頻、預(yù)習(xí)教材內(nèi)容、進行知識點梳理及問題整理。教師可以在資料下載區(qū)詳細查看哪些同學(xué)下載并觀看了教學(xué)視頻及資料，哪些學(xué)生沒有。對于沒有進行課前預(yù)習(xí)的學(xué)生，上課時要重點提問，并予以適當(dāng)懲罰。同時，對于不理解的內(nèi)容，學(xué)生也可以在交流區(qū)提問，方便教師統(tǒng)計問題，從而在課堂上進行針對性講解[4]。
3結(jié)語
在“金稅三期”背景下，我國稅制改革不斷深入，出臺了諸多新稅收政策。稅務(wù)會計課程改革要與時俱進，教師要不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，教學(xué)時要結(jié)合企業(yè)實際情況，合理設(shè)計教學(xué)內(nèi)容，重視實踐教學(xué)，為社會輸送高質(zhì)量的稅收人才。
參考文獻
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[4]劉華.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中小企業(yè)在新稅收政策實施后困惑引發(fā)高職《稅務(wù)會計》課程教學(xué)改革探討[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2020,19(2):137-138.
作者：謝書鑫 單位：四川大學(xué)錦城學(xué)院