淺析高校內(nèi)部會計(jì)控制措施

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一、完善工程項(xiàng)目控制

由于高校的新建、擴(kuò)建、維修工程等具有投資多、規(guī)模大等特點(diǎn)，在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中，如果控制不好容易產(chǎn)生貪污、受賄等犯罪行為，影響工程質(zhì)量。因此工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制是高校內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)內(nèi)容之一。工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)是：保證工程質(zhì)量，防止工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的各種舞弊行為，嚴(yán)格控制工程支出。

1.1工程項(xiàng)目決策控制

高校應(yīng)該建立工程項(xiàng)目決策的內(nèi)部會計(jì)控制制度，項(xiàng)目決策要進(jìn)行充分的論證，對項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制和決策程序要做出詳細(xì)規(guī)定，保證決策的科學(xué)化。建立工程項(xiàng)目的集體決策制度，嚴(yán)禁個(gè)人和少數(shù)人決策工程項(xiàng)目或擅自改變集體決策意見，保證決策的民主化。

1.2工程設(shè)計(jì)與概算控制

高校應(yīng)建立工程設(shè)計(jì)和概算的內(nèi)部會計(jì)控制，對工程預(yù)算的編制做出明確規(guī)定，保證工程預(yù)算編制的客觀、合理。要對每個(gè)工程項(xiàng)目組織相關(guān)專業(yè)人員對工程概算進(jìn)行審核，審核編制依據(jù)、工程項(xiàng)目內(nèi)容、工作量、定額套用等是否真實(shí)、合理，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，防止設(shè)計(jì)先天不足以及潛在的浪費(fèi)和損失。

1.3工程招投標(biāo)與合同控制

高校必須建立招投標(biāo)控制制度，達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的，按政府采購相關(guān)要求辦理招投標(biāo)手續(xù)。沒有達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的，要實(shí)行校內(nèi)招投標(biāo)。要加強(qiáng)合同管理，財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門要認(rèn)真審核合同，必要時(shí)聘請專業(yè)律師進(jìn)行咨詢，避免由于合同條款出現(xiàn)問題而造成損失。

1.4工程施工與付款控制

高校必須建立工程施工與付款的內(nèi)部會計(jì)控制。工程施工與付款控制，主要包括工程質(zhì)量控制、工程進(jìn)度控制、工程合同控制。財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)審部門要參與工程控制的全過程，控制程序一般為：先由施工現(xiàn)場工程監(jiān)理人員對工程進(jìn)度進(jìn)行審查，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)決算審查，再由基建部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后報(bào)主管基建的副校長審批，最后由校長加批后支付工程款。

1.5工程項(xiàng)目變更的控制

工程項(xiàng)目變更是最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，高校應(yīng)建立工程項(xiàng)目變更的內(nèi)部控制制度。在施工過程中，原則上不允許變更工程范圍和內(nèi)容，確有必要的必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。先由基建部門提出變更理由、變更的具體內(nèi)容和建設(shè)資金，財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門審核，主管基建的副校長提出具體意見，經(jīng)校長辦公會議或黨委會討論批準(zhǔn)后方可變更。

1.6工程竣工驗(yàn)收與決算控制

工程竣工驗(yàn)收與決算控制要由財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與，認(rèn)真審核施工單位提報(bào)的結(jié)算書。工程決算必須經(jīng)過校內(nèi)審計(jì)或具有資質(zhì)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后方可支付工程決算款。其控制要點(diǎn)是：要建立竣工驗(yàn)收與決算的內(nèi)部控制制度。

二、完善重大事項(xiàng)的決策機(jī)制

重大事項(xiàng)是指對高校當(dāng)前和未來的生存和發(fā)展都會產(chǎn)生重大影響，處理不好將會給高校帶來重大損失和潛在風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，如基本建設(shè)、異地搬遷、投資、融資、校辦企業(yè)改制等。過去由于部分高校領(lǐng)導(dǎo)習(xí)慣于家長式管理，偏重于行政指揮，任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識淡漠，給高校造成了一定的損失，帶來一系列潛在風(fēng)險(xiǎn)，給高校的進(jìn)一步發(fā)展埋下了隱患。

三、結(jié)語

完善高校重大事項(xiàng)的決策機(jī)制主要是加強(qiáng)事前的控制，其內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)是保證重大事項(xiàng)決策的民主化和科學(xué)化，避免決策的主觀隨意性，防范決策的潛在風(fēng)險(xiǎn)，防止決策失誤造成重大損失。加強(qiáng)高校重大事項(xiàng)決策內(nèi)部控制，高校必須建立嚴(yán)格、有效的決策程序制度。決策程序制度的制定，應(yīng)該在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，體現(xiàn)民主集中制原則，充分發(fā)揮班子內(nèi)民主和校內(nèi)民主，接受廣泛的群眾監(jiān)督。重大事項(xiàng)必須召開教職工代表大會，經(jīng)職工代表表決同意后由領(lǐng)導(dǎo)班子集體做出決策。決策程序的制定還要體現(xiàn)科學(xué)決策的原則，對每一重大決策，都必須經(jīng)過調(diào)查研究獲得客觀、全面的資料并對資料進(jìn)行分析、整理、充分論證，形成可行性報(bào)告，作為決策依據(jù)，保障決策的科學(xué)化。

作者：吳長海 訾利 田術(shù)國 單位：牡丹江醫(yī)學(xué)院