云會計環(huán)境下審計方法改善與審計探究

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【摘要】云會計作為網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與財會業(yè)務(wù)結(jié)合的產(chǎn)物，憑借其經(jīng)濟投入低、工作質(zhì)量高、存儲信息量大等優(yōu)勢越來越受到企業(yè)管理者的青睞，而審計業(yè)務(wù)作為財會領(lǐng)域重要的職能版塊，同樣也經(jīng)歷著大數(shù)據(jù)與云計算等信息技術(shù)的巨大沖擊。云審計作為信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的交叉領(lǐng)域，無論是審計方法、流程還是管理理念都將發(fā)生翻天覆地的變化。本文將深度思考未來云會計環(huán)境下審計模式轉(zhuǎn)型的新方向，從企業(yè)微觀的角度探討實現(xiàn)該種模式下審計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的路徑，為迎接云審計時代的到來做好理論準備。

【關(guān)鍵詞】云會計；審計方法；審計模式

在云會計環(huán)境下，企業(yè)會計信息共享在云平臺上，通過手機、電腦等終端，財務(wù)人員可以輕松實現(xiàn)隨時隨地處理企業(yè)會計業(yè)務(wù)。這不僅大大提高了財務(wù)人員的工作效率，也為推動企業(yè)財務(wù)流程實現(xiàn)信息化管理轉(zhuǎn)型提供了新的思路。而審計作為解決經(jīng)營風險問題最重要的工具，更應(yīng)該主動適應(yīng)云會計這種新型工作模式給企業(yè)財務(wù)管理帶來的變化。本文將基于我國企業(yè)目前審計信息化進程以及云計算、云平臺技術(shù)發(fā)展情況，深入分析云會計環(huán)境下審計業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)型的最優(yōu)方案，幫助審計人員熟悉未來信息化審計流程。

一、會計環(huán)境下審計模式轉(zhuǎn)型方向

就目前我國信息化審計發(fā)展進程來看，總體可以將其劃分為四個階段。第一個階段主要依靠審計軟件進行現(xiàn)場審計作業(yè)模式，審計人員現(xiàn)場采集、分析被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)并由計算機輔助給出審計結(jié)果報告。第二階段則利用互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)審計，審計人員可以線上獲取被審計單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過互聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)控被審計單位經(jīng)營管理是否合規(guī)，這一審計模式在政府審計領(lǐng)域中得到大范圍推行。第三階段實現(xiàn)了數(shù)字化平臺審計，政府通過建設(shè)國家審計數(shù)據(jù)中心以及地方數(shù)據(jù)分中心，大力推動數(shù)字化平臺審計的發(fā)展。數(shù)字化平臺審計以省和市劃分為依托，整合各行各業(yè)審計數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了審計數(shù)據(jù)集中處理、管理的目標，這種模式也可被視為聯(lián)網(wǎng)審計之后、云審計模式之前的一種過渡性審計模式。第四階段則是依托于云計算、云會計環(huán)境下衍生出來的云審計模式。云計算作為計算機技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的集大成者，對企業(yè)財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)管理都產(chǎn)生了巨大的影響。在數(shù)字化平臺管理的基礎(chǔ)上，國家進一步通過云平臺集中管理，最終通過云審計服務(wù)模式實現(xiàn)了大數(shù)據(jù)分析，大大提高了省市縣全方位高度一體化的數(shù)據(jù)集中管理力度。

二、基于企業(yè)微觀角度探討云會計環(huán)境下審計

業(yè)務(wù)流程優(yōu)化路徑云會計環(huán)境下審計業(yè)務(wù)向云審計方向轉(zhuǎn)型，云審計與傳統(tǒng)審計模式一樣可以面向政府審計、內(nèi)部審計以及社會審計三方面開展?？紤]到云平臺搭建的巨額成本，本文認為資金充裕的部分企業(yè)可能率先搭建云平臺實施內(nèi)部云審計，而以企業(yè)微觀的視角來看，云會計環(huán)境下構(gòu)建完善的云審計信息管理體系需要管理者、財務(wù)人員以及技術(shù)人員多方配合，企業(yè)經(jīng)營模式、管理理念都將接受新的挑戰(zhàn)。本部分將從審計數(shù)據(jù)采集、管理、分析以及共享四個階段具體論述云會計環(huán)境下審計業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化路徑。

1.云會計環(huán)境下優(yōu)化審計數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)。未來無論是事務(wù)所外部審計還是企業(yè)內(nèi)部審計，都將擺脫傳統(tǒng)模式下現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)、現(xiàn)場審計的方式，而在云會計環(huán)境下搭建審計數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)必須充分考慮被審計單位數(shù)據(jù)復(fù)雜程度高、形式多樣以及來源不一等特點，技術(shù)人員也需要思考出更加全面的數(shù)據(jù)采集方法，為最終利用云計算進行大數(shù)據(jù)分析做好充分準備。企業(yè)可以考慮利用聯(lián)網(wǎng)采集的方式針對企業(yè)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行實時動態(tài)監(jiān)控和備份，將有用數(shù)據(jù)及時拷貝到云平臺，保證數(shù)據(jù)采集的連續(xù)性、真實性以及關(guān)聯(lián)性。另外，隨著電子政務(wù)系統(tǒng)的大范圍普及和應(yīng)用，審計人員可以直接從云中采集相關(guān)審計數(shù)據(jù)并裝載到審計云平臺中。因此，基于云計算的聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集將成為未來數(shù)據(jù)采集的主要方式。

2.云會計環(huán)境下優(yōu)化審計數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)審計數(shù)據(jù)將以更廣的覆蓋范圍增大財務(wù)人員的管理難度，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及其他經(jīng)營管理信息都將會成為考察企業(yè)是否存在重大舞弊風險的對象，而企業(yè)在分析、計算這些海量的數(shù)據(jù)之前，必須有一個簡單的分流、篩選過程。因此，企業(yè)需要構(gòu)建搜索引擎系統(tǒng)，根據(jù)數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)意義、數(shù)據(jù)主題將審計人員搜集到的數(shù)據(jù)與各個科目和環(huán)節(jié)進行價值配對，縮短審計人員識別、篩選數(shù)據(jù)的時間。此外，優(yōu)化審計數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)還需要考慮將審計數(shù)據(jù)進行格式、內(nèi)容標準化處理，形成數(shù)據(jù)資源目錄，提高數(shù)據(jù)分揀效率。

3.云會計環(huán)境下優(yōu)化審計數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。未來云會計環(huán)境下，無論是第三方外部審計還是企業(yè)內(nèi)部審計，都對審計樣本的范圍和審計結(jié)果的精確度提出了更高的要求。傳統(tǒng)模式下審計人員精力有限，因而采取抽樣審計的方法，目的就是利用最少的數(shù)據(jù)演繹和歸納企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況，但這并不是未來數(shù)據(jù)分析的主流。大數(shù)據(jù)背景下，審計人員必須樹立總體審計的觀念，屆時大數(shù)據(jù)簡單全面分析將徹底取代小數(shù)據(jù)復(fù)雜局部分析。此外，傳統(tǒng)模式下審計工作側(cè)重于分析數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系，這就大大限制了審計結(jié)果的多面性。而在大數(shù)據(jù)技術(shù)之下，審計人員無法針對海量數(shù)據(jù)一一建立因果關(guān)系進行分析，因而建立在相關(guān)關(guān)系分析基礎(chǔ)之上的數(shù)據(jù)預(yù)測將是未來大數(shù)據(jù)分析的核心。另外，從數(shù)據(jù)形式的角度去考慮，未來審計人員需要分析的數(shù)據(jù)絕不僅限于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，針對文檔、圖片、音頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，企業(yè)同樣需要設(shè)計分揀系統(tǒng)和分析方法，幫助審計人員提高信息處理效率。

4.云會計環(huán)境下優(yōu)化審計資源共享系統(tǒng)。云會計環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)流程管理最大的優(yōu)勢就是所有的信息和資源都集中在統(tǒng)一的云平臺中，讓原本分散的、不完整的資源能夠得到整合和合理利用。而一套完整的審計流程所創(chuàng)造的有用資源不僅包括被審計數(shù)據(jù)，還包括審計工作中所形成的工作底稿、審計方法、審計案例、審計報告等，這些都可以作為企業(yè)后續(xù)參考資料存儲在云平臺供員工共享和查閱。因此，優(yōu)化審計資源共享系統(tǒng)可以幫助企業(yè)不斷拓展和豐富審計資源體系。綜上所述，在社會環(huán)境、經(jīng)濟走向、行業(yè)規(guī)范不斷發(fā)展變化的背景下，由云會計所催生的云審計也必將面臨更大的機遇和挑戰(zhàn)，這也是未來信息化審計發(fā)展的歸宿。云審計服務(wù)將持續(xù)影響著未來審計數(shù)據(jù)收集、處理、分析、報告、共享等各個環(huán)節(jié)，鼓勵企業(yè)內(nèi)部控制版塊由傳統(tǒng)的人力管理轉(zhuǎn)向信息化管理、智能化管理，提高企業(yè)運行效率的同時降低人力物力成本。無論是管理者還是企業(yè)財務(wù)人員，都應(yīng)當樹立起以風險為導(dǎo)向的獨立審計意識，將云審計業(yè)務(wù)范圍推廣到風險管理之上，由單一內(nèi)部審計職能管理延伸至企業(yè)宏觀風險把控，最終推動企業(yè)實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略目標。

【參考文獻】

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作者:趙瓊花 單位:中駿智能（泉州）有限公司