旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計制度的構(gòu)建

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摘要：隨著國家經(jīng)濟的迅速發(fā)展，旅游業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中占據(jù)了比較重要的比重，旅游企業(yè)面臨著重要的發(fā)展機遇，應(yīng)當(dāng)充分重視內(nèi)部審計制度的建立，由于多種原因的影響，我國旅游文化企業(yè)在內(nèi)部審計制度的建立過程中存在很多的問題，應(yīng)當(dāng)對此充分重視，促進旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計制度的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：旅游文化；內(nèi)部審計；制度的構(gòu)建

在目前經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，旅游文化產(chǎn)業(yè)得到了快速地發(fā)展，市場上涌現(xiàn)了一大批旅游文化企業(yè)，為觀眾提供了豐富的旅游文化產(chǎn)品，對旅游市場的發(fā)展產(chǎn)生了積極的作用，為此應(yīng)當(dāng)加強對旅游文化企業(yè)的重視，完善其內(nèi)部審計制度的構(gòu)建，保證旅游文化企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計定義

內(nèi)部審計工作是一項獨立而客觀性的活動，能夠為管理部門進行決策提供數(shù)據(jù)理論依據(jù)，是公司企業(yè)發(fā)展過程中的重要基石之一。內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)各項管理制度落實的有效保障，是不斷優(yōu)化企業(yè)管理流程的有效保障，是加強企業(yè)風(fēng)險管理的有效措施。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和運行起著防護和保證作用。內(nèi)部審計采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、治理程序進行監(jiān)督審計，提高其工作效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。內(nèi)部審計工作是客觀性的保證工作與咨詢活動，通過其有效運行，能夠為企業(yè)的發(fā)展增加價值，更好地實現(xiàn)公司企業(yè)的經(jīng)營目標。屬于公司經(jīng)營發(fā)展過程中的一個重要部門，能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險進行有效地管理與控制，從而實現(xiàn)系統(tǒng)化與規(guī)范化的經(jīng)營目標。

二、目前旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計過程中存在的問題分析

由于多種原因的存在，我國內(nèi)部審計工作開展過程中存在著很多問題，應(yīng)當(dāng)引起足夠重視，主要存在的問題表現(xiàn)在尚未建立內(nèi)部審計制度的法律體系，缺乏獨立的內(nèi)部審計工作的運行、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)比較有限以及內(nèi)部審計的范圍比較狹窄，下文從這四個方面進行了相應(yīng)分析。

（一）尚未建立完善的內(nèi)部審計制度的法律體系

目前使用的法律條款主要有《中國內(nèi)部審計準則序言》、《內(nèi)部審計基本準則》以及《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等，雖然對審計工作提供了重要指導(dǎo)，但是對具體旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計的工作指導(dǎo)上缺乏相應(yīng)的實施細則。由此導(dǎo)致審計人員在工作開展過程中需要查閱法律文獻時難以找到相對應(yīng)的文獻資料，不能滿足目前審計工作開展的實際需求[1]。

（二）缺乏獨立的內(nèi)部審計工作的運行

企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)通常是由企業(yè)所設(shè)立，嚴格服從企業(yè)上級部門的安排，其經(jīng)營所需經(jīng)費需要上級部門直接撥付，所以在對企業(yè)上級進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，由于經(jīng)濟利益的驅(qū)動，很難保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，也很難保證審計結(jié)果的真實性和完整性，另外大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計僅僅停留在財務(wù)收支審計上，設(shè)置的內(nèi)部審計部門一般從屬于財務(wù)部門，與其他職能部門是平行的，沒有建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，其獨立性的缺乏使得其很難對同一級別的部門進行審計。

（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)比較有限

審計這一工作內(nèi)容的發(fā)展在我國的發(fā)展比較晚，很多都是從會計人員中選聘出來的，其擁有的知識比較單一陳舊，缺乏比較強的風(fēng)險識別能力，缺乏現(xiàn)代審計手段，使內(nèi)部審計工作難以充分發(fā)揮效果，部分審計人員在金錢的誘惑之下，沒有對知識進行及時地更新，從而難以跟上企業(yè)步伐的充分發(fā)展[2]。

（四）內(nèi)部審計的范圍比較狹窄

從業(yè)務(wù)范圍上分析，內(nèi)部審計包括業(yè)務(wù)、管理與投資等多種知識。旅游文化企業(yè)的發(fā)展上也逐漸融入了新的工作內(nèi)容，要求內(nèi)部審計工作內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)進行相應(yīng)地調(diào)整，但是目前內(nèi)部審計工作的發(fā)展顯然難以滿足這一要求，審計的重點依然是企業(yè)的日常經(jīng)營管理與投資決策部分，沒有充分發(fā)揮審計工作的價值作用，對于企業(yè)的正常發(fā)展非常不利。

三、旅游文化企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計制度的策略分析

為了促進旅游文化企業(yè)的發(fā)展，有效發(fā)揮內(nèi)部審計制度的作用，應(yīng)當(dāng)促進企業(yè)內(nèi)部審計制度體系的建立，加強內(nèi)部審計的獨立性，加強內(nèi)部審計人員的素質(zhì)以及拓寬內(nèi)部審計工作的范圍等，下文從這四個方面進行了相應(yīng)分析。

（一）促進企業(yè)內(nèi)部審計制度體系的建立

在我國旅游文化企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)充分重視內(nèi)部審計制度的建立。在我國企業(yè)的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)充分尊重關(guān)于內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)。加強我國內(nèi)部審計法律體系的建立，在公司的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計制度的建立。針對旅游企業(yè)發(fā)展過程中的實際工作情況，要求將企業(yè)審計工作與會計工作進行充分分析，從而實現(xiàn)將兩者進行互相監(jiān)督與牽制。要求企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)嚴格按照《內(nèi)部審計基本準則》、《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》與《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中的相關(guān)規(guī)定進行，能夠滿足內(nèi)部審計工作的有效進行[3]。

（二）加強內(nèi)部審計的獨立性

審計工作的重要表現(xiàn)之一是獨立性，這是審計工作的靈魂所在。在內(nèi)部審計工作開展的過程中包括審計部門的隸屬關(guān)系與內(nèi)部審計部門和其他業(yè)務(wù)部門的制衡關(guān)系等。在旅游文化企業(yè)的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計委員會與董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，充分增加內(nèi)審人員的地位與權(quán)力，從而有效提升內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性，使得能夠在旅游文化企業(yè)的發(fā)展過程中能夠以內(nèi)部審計的工作方式促進企業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能。在具體的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)對實際的情況進行相應(yīng)調(diào)整，建立一種針對性和獨立性比較強的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、治理程序進行監(jiān)督審計，提高其工作效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。我國的企業(yè)內(nèi)部審計包括財務(wù)收支審計，是對企業(yè)資產(chǎn)的真實性、會計信息的可靠性和經(jīng)營活動記錄的規(guī)范性進行審計，并且監(jiān)督和評價會計記錄以及財務(wù)報告、董事會會議記錄等資料的公允性以及真實性。其次是經(jīng)濟責(zé)任審計，此類審計是對企業(yè)負責(zé)人員在一定的任職期間的責(zé)任履行情況進行審計，審查其任職期間的經(jīng)營業(yè)績是否達到要求，以方便進行工作考核[4]。應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計的主要作用是發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制及管理活動中的管理缺陷或者高風(fēng)險點，并對這些缺陷或者問題進行解決，提高公司的管理效率。因此，僅僅對財務(wù)活動進行監(jiān)督的內(nèi)部審計是不完整的，內(nèi)部審計只有聚焦在旅游文化公司運營監(jiān)管及重難點問題上，才能真正地發(fā)揮出內(nèi)部審計在增強公司內(nèi)部管控上的作用，因此，必須明確內(nèi)部審計的職責(zé)，加強對于內(nèi)部審計的方法和理論的學(xué)習(xí)，要求內(nèi)部審計人員必須將關(guān)注點放到經(jīng)營過程和內(nèi)部管控上，擴大內(nèi)部審計工作的范圍。

（三）加強內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

審計工作的開展是在內(nèi)部審計部門人員的支持下進行的，應(yīng)當(dāng)充分提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。采用的方式首先是定期對審計人員的充分培訓(xùn)，對旅行文化工作中涉及到的財務(wù)會計知識培訓(xùn)，并同時進行經(jīng)濟、管理、工程技術(shù)、計算機技術(shù)以及統(tǒng)計知識等多方面知識的學(xué)習(xí)。加強對內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)方面的完善，首先選擇專業(yè)性的內(nèi)部審計人員。除此之外，還需要加強工程、法律、金融、管理、信息技術(shù)等領(lǐng)域的人員加入。從而從人員結(jié)構(gòu)上優(yōu)化內(nèi)部審計體系，完善對內(nèi)部審計人員隊伍的建設(shè)，從而從人員力量上實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的充分開展[5]。為了實現(xiàn)旅游文化企業(yè)的審計業(yè)務(wù)需要，應(yīng)當(dāng)加強審計人員與旅游文化公司業(yè)務(wù)相關(guān)人員的溝通，加強審計人員對旅游文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中相關(guān)知識了解，從而能夠更加深入地開展審計工作。

（四）拓寬內(nèi)部審計工作的范圍

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，旅游文化企業(yè)的業(yè)務(wù)也進行了一定程度的拓展，由此內(nèi)部審計工作的開展也應(yīng)當(dāng)進行相應(yīng)的調(diào)整，要求通過規(guī)范化的企業(yè)經(jīng)營達到比較好的經(jīng)濟效益。這對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的影響作用。要求審計工作的開展能夠?qū)δ壳奥眯形幕髽I(yè)發(fā)展過程中存在的問題進行充分分析，從而最終提出有針對性的對策方式。隨著審計工作體系的不斷完善，對企業(yè)負責(zé)人也提出了新的要求，要求能夠充分順應(yīng)時代的發(fā)展，對審計工作開展中的一些領(lǐng)域與范圍進行積極拓展，加強企業(yè)發(fā)展過程中審計工作的獨立性與創(chuàng)造性，為企業(yè)會計的充分發(fā)展創(chuàng)造條件。

四、結(jié)束語

在旅游文化企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合目前發(fā)展中的內(nèi)部審計中的一些計算方式，提升內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，從而最終有效發(fā)揮內(nèi)部審計的價值作用，針對目前企業(yè)在發(fā)展過程中存在的尚未建立內(nèi)部審計制度的法律體系，缺乏獨立的內(nèi)部審計工作的運行、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)比較有限以及內(nèi)部審計的范圍比較狹窄等問題，要求采用相應(yīng)的發(fā)展方式促進企業(yè)內(nèi)部審計制度的充分建立，建立企業(yè)內(nèi)部審計制度體系，加強內(nèi)部審計的獨立性，加強內(nèi)部審計人員的素質(zhì)以及拓寬內(nèi)部審計工作的范圍。

參考文獻

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作者：相敏 單位：印象大紅袍股份有限公司