中小企業(yè)內(nèi)部審計外包分析
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摘要：在我國中小企業(yè)內(nèi)外環(huán)境惡劣，很多企業(yè)都會通過外包的形式來實現(xiàn)自身審計制度建設的完善。這篇文章中，作者首先分析我國的中小企業(yè)的內(nèi)部審計外包可行性，作者以重慶好借好還公司為例，歸納我國內(nèi)部審計外包業(yè)務的問題和不足，希望可以為我國中小企業(yè)內(nèi)部審計外包業(yè)務提供幫助。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；外包中小企業(yè)；案例分析
一、我國中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的可行性分析
（一）我國中小企業(yè)內(nèi)部審計外包業(yè)務需求旺盛
改革開放讓很多新鮮事物涌入中國，更加先進的管理模式也快速進入中國，進入新世紀，經(jīng)濟快速發(fā)展，我國中小型企業(yè)發(fā)展速度迅速，所以中小型企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)更大，內(nèi)部審計成為新一輪競爭中最重要的手段，我國中小型企業(yè)的內(nèi)部審計有很大的提升空間，內(nèi)部審計外包能夠幫助企業(yè)改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善管理模式。我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀是：生產(chǎn)技術(shù)人才多，但是企業(yè)管理跟不上發(fā)展速度，企業(yè)對內(nèi)部審計工作消極懈怠；另一方面，中小型企業(yè)有的在內(nèi)部設置審計部門，有的因人力有限無法設置內(nèi)部審計部門，中小型企業(yè)對內(nèi)部審計人員的培訓成本高，且內(nèi)部審計考慮企業(yè)人際關(guān)系，對審計發(fā)現(xiàn)問題定性難以準確。內(nèi)部審計外包可以幫助降低運行成本，且審計工作更具獨立性，對審計發(fā)現(xiàn)的問題定性更準確，更有力于企業(yè)切實做好整改工作。
（二）審計機構(gòu)對內(nèi)部審計外包供給充足
在我國政策的支持下，截止到2018年底，我國登記注冊的會計事務所相較于前幾年有著大幅度上升，表明會計審計行業(yè)人才過剩的問題。會計服務領域開始拓展新業(yè)，內(nèi)部審計風險小，工作流程簡單，所以建立合作，有利于會計事務所的長遠發(fā)展。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的必要性
中小型企業(yè)內(nèi)部審計扮演著重要角色，在公司運行中屬于成本中心，是非核心業(yè)務，但是內(nèi)部審計外包將其能夠轉(zhuǎn)換成核心業(yè)務，為企業(yè)創(chuàng)造價值，中小型企業(yè)能夠?qū)⑵鋬?yōu)勢核心化，將自己的資源得到最合理的運用。
三、重慶好借好還公司內(nèi)部審計外包案例分析
（一）重慶好借好還公司內(nèi)部審計外包業(yè)務的工作過程
重慶士申會計事務所進過審核，發(fā)現(xiàn)重慶好借好還公司為小型企業(yè)，其存在的問題和不足主要有以下幾點：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)混亂，重慶士申會計事務所會定期審慶好借好還公司的財務報表和會計憑證，由于其業(yè)務量雖多但單筆金額較小，一般兩周審查一次。單筆業(yè)務金額過大時，需報備，由相關(guān)人員進行風險評估和管理。相關(guān)人員要做出審計報告，便于日后整改。同時，為內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)提供了實踐機會，并能有效保證交流順暢，審計結(jié)論準確。
（二）重慶好借好還公司內(nèi)部審計工作存在問題與不足
重慶好借好還公司業(yè)務架構(gòu)存在隱患。在具體的審計過程，交易模式不完善，存在安全隱患。雖然其架構(gòu)就保證了出資人的資金安全，但借款人與擔保人為同一人時，出資人的資金就沒有任何保障，具有安全隱患。其次其部門設置不合理。缺少獨立性，審計工作難以進行。其人員分工不明確，比如會計和出納一肩挑的形式，容易產(chǎn)生徇私舞弊，難以保證企業(yè)日常的資金安全。
四、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的改進建議
（一）管理人員增強內(nèi)部審計意識
重慶好借好還公司從最初的由內(nèi)部員工完成審計工作到完全外包給重慶士申會計事務所雙方協(xié)力完成審計工作，越來越專業(yè)，但是其管理人員態(tài)度不認真，將其視為應付檢查的手段，重慶好借好還公司的審計監(jiān)察部門缺乏獨立性，監(jiān)察部門與審計部門分不開，所以企業(yè)的管理人員需要改正管理理念和思維模式。
（二）內(nèi)部審計人員完善自身的知識儲備
重慶好借好還公司相對于來說十分重視審計監(jiān)察部門的建立，但是公司發(fā)展迅速，審計人員的知識儲備與內(nèi)部審計逐漸出現(xiàn)脫節(jié)，重慶士申會計事務所做出了一系列措施，為員工組織培訓，但是成效甚微。所以企業(yè)內(nèi)部要培養(yǎng)更加專業(yè)審計人員，相關(guān)部門可以加強內(nèi)部審計師考試難度，企業(yè)要保證內(nèi)部審計工作的人員對企業(yè)的內(nèi)外資源足夠的了解。
（三）科學評估慎重選擇外包商
外包商的選擇可以由企業(yè)內(nèi)部人員（審計和財務人員）劃分成幾個小組，小組對企業(yè)進行全面的了解，明確審計工作的重點，對外包商對象進行遴選，各個部門進行協(xié)商制定評價標準，按照標準進行選擇，就重慶好借好還公司與重慶士申會計事務所的合作來看，雙方存在條件的不對等，比如：知識資源，導致重慶好借好還公司在合作中處于不利地位，沒有主動權(quán)，不利于雙方發(fā)展，企業(yè)在選擇外包商很重要，這事關(guān)雙方合作，必須重視并完善內(nèi)部審計外包的評價體系，同時加強監(jiān)督機制，以促進外包業(yè)務專業(yè)化的有效途徑。
參考文獻
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作者：秦國花 單位：江蘇潤華會計師事務所有限公司
