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摘要:內(nèi)部審計對確保公司長久、穩(wěn)定發(fā)展有著重要的作用,有利于增加公司的經(jīng)濟(jì)效益、避免公司內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)、提高公司財務(wù)管理水平.現(xiàn)階段,公司內(nèi)部審計存在較多的問題,無法發(fā)揮其在公司經(jīng)營活動中的作用,表現(xiàn)為公司對內(nèi)部審計的認(rèn)識僅僅停留在表面、公司未建立專門的內(nèi)部審計部門,審計工作開展困難、審計團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力不強(qiáng),知識結(jié)構(gòu)不全面、審計方法不合理,審計效果一般。因此,需要從充分認(rèn)識到公司開展內(nèi)部審計的重大意義,創(chuàng)建擁有自主行使權(quán)的內(nèi)部審計部門、建立一流的審計團(tuán)隊(duì),強(qiáng)化審計團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)、采用正確的內(nèi)部審計模式,改善審計效率四個方面全面提升公司內(nèi)部審計的效果,保障公司的健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;現(xiàn)狀;方案
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國市場環(huán)境也發(fā)生了非常大的改觀,在激烈的市場競爭氛圍下公司的運(yùn)營風(fēng)險慢慢變大。許多公司由于管理人員風(fēng)險意識不足、資金緊張以及人才缺乏等原因,造成公司內(nèi)部的一些運(yùn)行體系與相關(guān)制度不健全,比如說財務(wù)清算、成本核算等財務(wù)方面的管理制度欠缺。也有一些公司自身認(rèn)識到建立完善的內(nèi)部管理體系的重要性,并制定了相關(guān)的管理制度和控制方案,但是公司日常運(yùn)營中,沒有貫徹落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度,造成許多規(guī)定成為了擺設(shè),形式主義比較嚴(yán)重,使得公司的管理體系沒能為公司帶來實(shí)質(zhì)性的意義,依舊處于傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式中。此外,一些公司本身實(shí)力較為薄弱,在市場大環(huán)境變化的沖擊下,同時受到傳統(tǒng)管理模式的限制,公司在進(jìn)行內(nèi)部管理體系創(chuàng)新改革中遇到了較大的阻力,影響了公司的進(jìn)一步發(fā)展。為此,本文分析了加強(qiáng)內(nèi)部審計的重要性,探討了目前公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀,最后根據(jù)問題提出了有效的優(yōu)化解決方案,為公司的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
一、強(qiáng)化公司內(nèi)部審計的重要性
內(nèi)部審計、政府審計以及社會審計統(tǒng)稱為三大審計,在幫助公司健康運(yùn)營中發(fā)揮著十分重要的作用[1]。內(nèi)部審計是與公司其它運(yùn)營活動互不干涉的咨詢活動,具有鮮明的獨(dú)立性與客觀性,主要目的是通過細(xì)致的、明確的方法,對相關(guān)單位運(yùn)營中存在的風(fēng)險因素進(jìn)行評估與控制,并為其排除風(fēng)險提供重要的幫助,優(yōu)化整體運(yùn)行體系,改善公司運(yùn)行效率。隨著當(dāng)代社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,市場環(huán)境也是瞬息萬變,各個公司所面臨的市場競爭壓力越來越大。為了能夠在激烈的市場氛圍中脫穎而出,一方面公司要穩(wěn)扎穩(wěn)打,在提升公司基本業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上不斷地拓展新市場,另一方面公司也要充分重視自身的內(nèi)部管理活動,增強(qiáng)公司的總體實(shí)力?,F(xiàn)階段,我國許多公司逐漸將審計職能列入到內(nèi)部管理制度中,然而從實(shí)際執(zhí)行情況來看,多數(shù)公司的審計功能僅僅停留在理論層面上,不能夠真正發(fā)揮出審計職能的優(yōu)勢,造成公司的發(fā)展道路較為困難。在這樣的環(huán)境下,公司必須要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性,才能從根本上重視審計工作的進(jìn)行,從而為公司的進(jìn)一步發(fā)展提供幫助。
(一)有利于增加公司的經(jīng)濟(jì)效益公司的所有經(jīng)營活動都是為增加經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的,這其中就包含了公司的內(nèi)部審計活動。通常情況下,內(nèi)部審計通過各種核算、評估等方式促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的改善。具體來說,公司內(nèi)部審計可以對各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行考察,也可以對公司的各項(xiàng)資源進(jìn)行科學(xué)分配,甚至還可以發(fā)現(xiàn)公司的不正常資金往來。通過從多方面入手,內(nèi)部審計可以對公司的運(yùn)營損失原因、內(nèi)部管理不科學(xué)等現(xiàn)象進(jìn)行研究,進(jìn)一步發(fā)掘公司運(yùn)營過程中有沒有出現(xiàn)資金使用不恰當(dāng)、貪污腐敗以及公款私用等問題,深入剖析出問題發(fā)生的緣由,從而及時地采取有效的措施進(jìn)行制止,逐步健全公司的運(yùn)營管理體系,降低運(yùn)營資金,發(fā)揮公司潛在的市場價值,進(jìn)而促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷增加[2]。
(二)有利于避免公司內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)進(jìn)入到新世紀(jì)以來,全球的市場環(huán)境發(fā)生了非常大的變化。尤其是世界金融危機(jī)發(fā)生以后,公司面臨的市場環(huán)境更加的不樂觀,給公司的生存與發(fā)展帶來了較大的阻礙,公司內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險也越來越顯著[3]。內(nèi)部審計風(fēng)險通常代表公司審計人員在進(jìn)行審計工作時,由于自身以及外部等原因造成審計結(jié)果出現(xiàn)偏差,進(jìn)而造成公司領(lǐng)導(dǎo)人員制定發(fā)展戰(zhàn)略出現(xiàn)錯誤,影響到公司的正常運(yùn)營與經(jīng)濟(jì)效益,嚴(yán)重威脅到公司的生存與未來發(fā)展。審計人員出現(xiàn)審計問題的原因主要有未及時察覺到不合常理的財務(wù)數(shù)據(jù)、不能夠識別出錯報與漏報等情況,在這種情況下便將審計結(jié)果上報給管理人員。因此,必須要加強(qiáng)公司的審計工作管理,防止審計風(fēng)險的出現(xiàn),一方面審計人員要能夠全面了解公司的運(yùn)營狀況、發(fā)展規(guī)劃等,另一方面公司領(lǐng)導(dǎo)人員也要增加與審計人員的信息交流,不斷地細(xì)化審計工作,讓審計中的錯誤問題無處藏身,及時地進(jìn)行改正和完善。
(三)有利于提高公司財務(wù)管理水平公司內(nèi)部審計的實(shí)施能夠規(guī)范財務(wù)管理活動的運(yùn)行,在發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)管理問題與完善公司財務(wù)管理體制上具有非常重大的意義。首先,加強(qiáng)對公司財務(wù)管理活動的管控,可以及時地發(fā)掘出公司日常財務(wù)管理中出現(xiàn)的浪費(fèi)、貪污以及公款私用等問題,從而提高了公司財產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性。其次,在進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的檢查活動中,需要仔細(xì)認(rèn)真地核查各項(xiàng)賬單與憑證,確保相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與精確性,能夠及時地發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)中的問題,督促相關(guān)人員立即改正,避免了給公司帶來更大的損失。最后,公司的內(nèi)部審計關(guān)系到各個運(yùn)營活動,不僅可以為公司的戰(zhàn)略決策提供依據(jù),也能夠?yàn)楣镜氖潞蟾倪M(jìn)提供幫助,確保財務(wù)工作的順利開展,強(qiáng)化公司財務(wù)管理效果。
二、公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析
(一)公司對內(nèi)部審計的認(rèn)識僅僅停留在表面隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,公司在市場上的競爭壓力也越來越大,許多公司清晰地認(rèn)識到市場環(huán)境出現(xiàn)的變化,積極采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)公司的競爭力,一方面增加自身產(chǎn)品的實(shí)力,提高公司在市場中的影響力,另一方面也在結(jié)合公司的實(shí)際情況構(gòu)建內(nèi)部審計體系,希望利用健全的內(nèi)部審計制度來增加公司的總體實(shí)力。然而在實(shí)際運(yùn)用中,公司的內(nèi)部審計活動主要是針對貪污腐敗、鋪張浪費(fèi)等基礎(chǔ)性的經(jīng)濟(jì)活動,加強(qiáng)對這些經(jīng)濟(jì)問題的監(jiān)督與檢查,相對應(yīng)的內(nèi)部審計工作中關(guān)鍵的服務(wù)與評估功能沒有被充分重視。總體來說,公司內(nèi)部審計工作開展過于膚淺,管理目標(biāo)比較固定與狹隘,沒有能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的職能作用,最終的審計效果一般,無法給公司的未來發(fā)展帶來較大幫助[4]。
(二)公司未建立專門的內(nèi)部審計部門,審計工作開展困難我國許多公司已經(jīng)開展了內(nèi)部審計工作,但是沒有建立專門的內(nèi)部審計部門,造成許多審計工作開展困難?,F(xiàn)階段,我國一些公司的審計部門一般包含在財務(wù)體系中或者由公司管理人員直接管轄。將審計部門劃分到財務(wù)部門范圍內(nèi),實(shí)際開展的審計工作類似于財務(wù)部門自身的檢查,無法真正保證審計結(jié)果的公正性與精確性,得到的審計數(shù)據(jù)也缺乏相應(yīng)的說服力,不具有實(shí)際的參考價值與應(yīng)用意義[5]。而將審計部門交由管理人員直接管轄,往往會出現(xiàn)管理人員利用職務(wù)便利干涉審計工作的正常開展,造成審計工作開展中受到管理人員主觀意識的影響,也會導(dǎo)致審計報告的精確性與真實(shí)性欠佳,得到的審計結(jié)果自然而然也沒有太大的信服力,失去了審計工作開展的最終意義,無法為公司的日常運(yùn)營和長久發(fā)展提供幫助。
(三)審計團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力不強(qiáng),知識結(jié)構(gòu)不全面公司開展內(nèi)部審計工作有助于提升公司的總體實(shí)力,增加公司的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計工作的開展受到了審計團(tuán)隊(duì)專業(yè)知識與技能水平的影響,要想獲得高質(zhì)量的審計報告確保審計團(tuán)隊(duì)的綜合能力至關(guān)重要。從現(xiàn)有的公司狀況來看,我國許多公司的審計團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力不強(qiáng)、知識結(jié)構(gòu)不全面等問題比較突出,影響了最終審計結(jié)果的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。具體來說,許多公司的審計團(tuán)隊(duì)只掌握了審查方面的專業(yè)知識,并具有較為豐富的經(jīng)驗(yàn),但是沒有深入涉及到公司的管理、法律法規(guī)知識與市場經(jīng)濟(jì)等相關(guān)領(lǐng)域,在這些方面嚴(yán)重欠缺,不能夠正確看待和分析審計數(shù)據(jù)與結(jié)果,不能夠在管理過程中提出關(guān)鍵性的建議,導(dǎo)致審計結(jié)果的價值大打折扣。此外,許多審計人員自我感覺良好,缺乏積極向上的奮斗精神,在工作過程中疏于繼續(xù)學(xué)習(xí),造成專業(yè)知識與技能水平止步不前,不能夠及時地了解和掌握新的審計思維,不利于公司審計效果的進(jìn)一步加強(qiáng)。
(四)審計方法不合理,審計效果一般近幾年來,我國科學(xué)技術(shù)水平以及信息化技術(shù)飛速發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)在人們的日常生活與工作中發(fā)揮著越來越重要的作用。在這樣發(fā)展氛圍中,公司內(nèi)部審計工作要想獲得較大的突破,必須積極地將現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段應(yīng)用到審計工作中,通過現(xiàn)有的儀器與方式實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與整理,降低審計工作人員的勞動強(qiáng)度,增加審計工作的效率與準(zhǔn)確性,確保審計工作保質(zhì)保量的完成[6]。然而,從公司審計工作實(shí)際開展?fàn)顩r來看,審計人員通常不能夠熟練地使用計算機(jī)審計軟件,在通過計算機(jī)處理相關(guān)審計數(shù)據(jù)時無法做到速度與品質(zhì)的完美兼容,也不能夠有效的基于計算機(jī)開展公司風(fēng)險評測、內(nèi)部管理等審計工作,導(dǎo)致我國審計工作不能夠很好的與公司管理工作相互結(jié)合,無法在其中發(fā)揮重要的作用。
三、公司內(nèi)部審計優(yōu)化方案研究
(一)充分認(rèn)識到公司開展內(nèi)部審計的重大意義從目前許多公司開展內(nèi)部審計的現(xiàn)狀來看,多數(shù)公司只是認(rèn)識到內(nèi)部審計的審核效應(yīng),將其作為查處貪污腐敗、鋪張浪費(fèi)等不良行為的主要方式,但是并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)與評估功能,無法為公司的重大決策提供重要的參考。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的根本原因還是公司相關(guān)人員沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在公司發(fā)展中的重大意義,不能夠積極有效地將內(nèi)部審計的審核職能拓展到服務(wù)與評估功能上,使得審計功能沒有真正發(fā)揮出實(shí)效。因此,要提高公司對內(nèi)部審計的應(yīng)用程度,改善公司相關(guān)人員的思想認(rèn)識非常有必要。與此同時,還要強(qiáng)化公司內(nèi)部審計在公司各個經(jīng)營活動中的話語權(quán),使其能夠?yàn)榭傮w經(jīng)濟(jì)活動帶來幫助,不斷增加公司內(nèi)部審計在經(jīng)營管理中的影響力,從而實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化管理的最終目標(biāo)。
(二)創(chuàng)建擁有自主行使權(quán)的內(nèi)部審計部門審計部門是公司審計工作順利、高效開展的前提保障,為了更好地確保公司審計數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性,提高審計結(jié)果的公信力,必須要將審計部門從其它部門中獨(dú)立出來,同時給予審計部門相應(yīng)的行使權(quán)力。一方面讓審計部門能夠真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立,另一方面也能夠較好提升審計部門的影響力和話語權(quán)。此外,為了進(jìn)一步提高審計部門的獨(dú)立性,還要確保公司審計人員與被檢查人員之間不存在私人交情、經(jīng)濟(jì)利益等方面的關(guān)系,在特殊情況下可以強(qiáng)制要求部分相關(guān)人員退出審計項(xiàng)目[7]。從目前我國審計工作開展?fàn)顩r來看,最優(yōu)的審計部門由董事會進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部組織架構(gòu)包含有董事長、外部董事和非執(zhí)行董事,通過這種方式構(gòu)建的審計部門,一方面保證了審計工作具有絕對的獨(dú)立性,另一方面也使得審計部門擁有自身的特權(quán),盡可能地降低其它部門對審計結(jié)果的影響,真正實(shí)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)和結(jié)果的公平公正與真實(shí)有效。
(三)建立一流的審計團(tuán)隊(duì),強(qiáng)化審計團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)公司內(nèi)部審計工作的順利開展必然離不開審計人員,審計團(tuán)隊(duì)的總體水平與專業(yè)能力直接影響到審計結(jié)果的準(zhǔn)確性與品質(zhì),因此建立一流的審計團(tuán)隊(duì),強(qiáng)化審計團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)非常有必要。特別是進(jìn)入到新世紀(jì),公司內(nèi)部審計的職能已經(jīng)逐漸將審查職能轉(zhuǎn)化到服務(wù)與評估功能上,與公司的各項(xiàng)運(yùn)營活動產(chǎn)生了更加密切的聯(lián)系,無論是車間產(chǎn)品制造的各個工序,還是產(chǎn)品的市場營銷策略制定,內(nèi)部審計都有著較大的影響力。在這樣的背景下,公司審計團(tuán)隊(duì)工作人員一方面要充分掌握和熟練使用財務(wù)以及審計方面的知識,另一方面也要積極的向法律、經(jīng)濟(jì)以及管理等領(lǐng)域進(jìn)軍。為了確保公司審計隊(duì)伍的綜合素質(zhì)不斷提升,能夠從下面兩個途徑進(jìn)行完善[8]:一方面要廣納賢才,促使更多的高素質(zhì)專業(yè)人才加入到其中,增加審計團(tuán)隊(duì)的整體水平,提高公司內(nèi)部審計工作的效果與效率;另一方面加強(qiáng)對審計工作人員的專業(yè)培訓(xùn)與知識拓展,為員工提供更多學(xué)習(xí)和進(jìn)修的機(jī)會,同時積極地鼓勵審計人員參加各項(xiàng)技能考試,并將技能等級水平與自身的薪資福利聯(lián)系到一起,讓審計人員能夠積極主動地參與到知識與技能學(xué)習(xí)中,改善審計團(tuán)隊(duì)的整體實(shí)力。另外,在增強(qiáng)審計隊(duì)伍總體專業(yè)水平的同時,也要積極地提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)思想品德教育、建立健全公司的獎懲體系等,從多個方面共同努力,推動公司逐步建立綜合實(shí)力一流的審計團(tuán)隊(duì)。
(四)采用正確的內(nèi)部審計模式,改善審計效率采用科學(xué)、正確的審計模式非常重要,也能夠?qū)?nèi)部審計結(jié)果產(chǎn)生重大影響,可以顯著提升審計結(jié)果的準(zhǔn)確性與效率。為此,公司內(nèi)部審計人員必須要采取正確的方法開展工作,一方面審計工作人員要不斷地總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn),篩選出最優(yōu)的審計方法;另一方面也可以利用專業(yè)的審計軟件和設(shè)備提高審計效率[9]。我國已經(jīng)全面進(jìn)入到信息化時代,必須要加強(qiáng)計算機(jī)等先進(jìn)科學(xué)技術(shù)手段在公司內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用,增加內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性與速度,審計工作人員也要積極地學(xué)習(xí)新技術(shù)、新手段,為提升公司內(nèi)部審計工作的品質(zhì)與效率奠定基礎(chǔ)。
四、結(jié)語
綜上所述,公司開展內(nèi)部審計工作具有非常重要的作用,是公司提升經(jīng)濟(jì)效益、避免出現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險、提高財務(wù)管理水平的重要方式,必須要積極地分析和總結(jié)公司內(nèi)部審計工作開展的問題,尋找有效的解決措施,加強(qiáng)對公司內(nèi)部審計的認(rèn)識、建立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化審計團(tuán)隊(duì)的總體水平、選取正確的審計方法,保障公司長久健康發(fā)展。
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作者:邱小溪 單位:山東農(nóng)業(yè)大學(xué)