淺談企業(yè)納稅籌劃風險防控

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摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及時代的不斷變遷，經(jīng)濟利益的最大化是企業(yè)最終的經(jīng)營目標。但是無論何種發(fā)展形勢，企業(yè)在發(fā)展過程中都要向國家繳納相應的費用，并且向國家所繳納的數(shù)額較為龐大。企業(yè)在合理合法的條件下科學合理的避稅以此降低自身的運行成本，就要在內(nèi)部開展科學、合理、有序的納稅籌劃工作。稅收政策以及相關(guān)的法律法規(guī)是企業(yè)開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)和前提，企業(yè)基于稅收政策以及相關(guān)法律法規(guī)開展納稅籌劃工作可以將稅收政策的福利最大限度的發(fā)揮出來。但是企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中也存在一定的風險。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風險；防控措施

一、企業(yè)開展納稅籌劃的必要性

（一）納稅籌劃的基本內(nèi)涵納稅籌劃是指企業(yè)在經(jīng)營過程中整合涉及稅務的業(yè)務，根據(jù)整合所涉稅的業(yè)務以此制定一套可以降低自身稅負的科學計劃。降低納稅人在涉稅業(yè)務中的負擔是納稅籌劃的主要目的，納稅籌劃可以幫助企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中提升自身的競爭力。稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策是企業(yè)開展納稅籌劃工作地基礎(chǔ)和前提，根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策有利于企業(yè)選擇最科學、最有利的稅收方案，有利于企業(yè)科學、合理的開展各項經(jīng)營活動。納稅籌劃工作是一項企業(yè)在合理合法的條件下進行減稅的工作，稅法以及稅收的相關(guān)法律法規(guī)是開展納稅籌劃工作的前提和基礎(chǔ)，所以政府要不斷完善和改進相關(guān)的稅法，以此消除或降低一些前在的稅收風險。目前，企業(yè)的風險管理也包括納稅籌劃，而企業(yè)內(nèi)部的風險管理水平在一定程度上可以決定納稅籌劃的工作水平；納稅籌劃工作可以幫助現(xiàn)代企業(yè)在新時代的發(fā)展過程中實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標。

（二）企業(yè)開展納稅籌劃工作的必要性1.企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)為現(xiàn)行稅制企業(yè)在運營過程中開展納稅籌劃工作有利于保障自身的經(jīng)濟利益。企業(yè)要在和稅務方法具有相同的經(jīng)濟氛圍中開展納稅籌劃工作，并采取相應的舉措應對納稅籌劃工作中所存在的風險。目前我國企業(yè)可以選擇的稅種由于我國的稅收政策以及法律技術(shù)等因素而具有多樣性，另外我國企業(yè)目前的財務核算體系具有多元化的特征，企業(yè)在多元化的財務核算體系中可以選擇不同的核算方法，這樣我國企業(yè)在發(fā)展過程中所形成的納稅籌劃措施是不相同的。所以，我國多樣化的稅收政策以及財務核算方法有利于企業(yè)更好的開展納稅籌劃工作。2.納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)的必然發(fā)展趨勢企業(yè)的競爭壓力隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展而不斷增大，企業(yè)在新時期的發(fā)展中不斷完善和改進自身的職能部門。企業(yè)的效益觀念在不斷增加的自我核算、自負盈虧的過程中得到強化。此外我國稅收具有強制性的特征，國家的稅務部門對企業(yè)的納稅行為進行嚴格的監(jiān)管；與此同時我國的稅收政策隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而越來越完善，納稅的監(jiān)管力度以及納稅的要求也越來越嚴格。因此，當企業(yè)出現(xiàn)一些偷稅漏稅的違法行為時就會受到國家的嚴厲懲罰。所以，企業(yè)在新時代的發(fā)展過程中要對稅收的相關(guān)法律法規(guī)進行深入的了解和把握，并且要對我國稅收政策的動態(tài)發(fā)展變化進行及時的學習和掌握。在嚴格按照我國相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)才可以順利開展納稅籌劃工作。

二、企業(yè)納稅籌劃工作中所存在的風險

（一）政策方面所存在的風險企業(yè)納稅籌劃的工作在不斷變動的政策下面臨著一定的風險，這種風險主要包括：不斷變化的國家政策所帶來的風險以及在政策選擇方面所存在的風險。不斷變化的國家政策所帶來的風險可以讓企業(yè)更容易接受，這種風險主要指不斷變動的政府稅收政策會為企業(yè)的納稅籌劃工作帶來一定風險。政策選擇方面所產(chǎn)生的風險主要是指政府的相關(guān)政策并沒有認知企業(yè)的納稅籌劃工作，這就會使得企業(yè)決策出現(xiàn)嚴重的失誤，當企業(yè)所選取的納稅籌劃對策不恰當時，所面臨的稅收風險隨之而增大。企業(yè)納稅籌劃的工作在政策變動所產(chǎn)生的風險以及政策選擇方面所產(chǎn)生的風險中都會出現(xiàn)與現(xiàn)行稅收法律相背離的情況，違法行為嚴重的企業(yè)可能會受到國家的查處。

（二）執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的風險我國稅務機構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)稅收法律法規(guī)時，并沒有形成統(tǒng)一的標準，這樣就會使得不同地區(qū)以及類型不同的企業(yè)面臨不同的稅務稅額。目前我國已出臺的稅收法律法規(guī)規(guī)范了某種行業(yè)的納稅范圍，但是納稅的比例卻可以由當?shù)氐亩悇諜C構(gòu)所決定；所以當納稅比例由當?shù)囟悇諜C構(gòu)所決定時，就會在納稅執(zhí)行的過程中存在一定偏差，這樣在一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃工作的風險。

（三）企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的風險科學、完善的納稅籌劃戰(zhàn)略是企業(yè)納稅的基礎(chǔ)和前提，所以企業(yè)為保證納稅籌劃的基本目標得到滿足，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營必須按照所制定的納稅籌劃規(guī)劃而開展，但這需要一定的成本。而企業(yè)為納稅籌劃工作所支付的成本并不能在第一時間全部收回，這在一定程度上增加納稅籌劃工作的風險。

三、企業(yè)開展納稅籌劃工作的措施

（一）企業(yè)要強化自身納稅籌劃風險的防范意識企業(yè)要防范納稅籌劃工作中所產(chǎn)生的風險，就應對事前的納稅籌劃風險進行嚴格的控制。企業(yè)在運營過程中既要提高自身的風險防范意識，同時也要構(gòu)建科學、完善的納稅籌劃風險防范機制。企業(yè)可以采取的對策有：（1）企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃人員要對我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)進行深入的學習和了解，這樣可以為企業(yè)實際的納稅籌劃工作奠定法律基礎(chǔ)，提高納稅籌劃工作的質(zhì)量。（2）企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中要不斷更新內(nèi)部的納稅籌劃方法，并且要掌握實時的與納稅籌劃工作相關(guān)的稅收法律政策，同時納稅籌劃工作地開展要依據(jù)外部的市場環(huán)境，這樣有利于提升納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量。（3）企業(yè)在發(fā)展過程中要不斷完善和健全內(nèi)部的財務核算體系，同時在納稅籌劃工作中要懂得應用財務指標，以促進納稅籌劃工作地順利開展。

（二）要不斷提升內(nèi)部納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)納稅籌劃是一項綜合性極高的工作，其涵蓋了眾多學科，包含稅務、財務以及會計等等學科。所以，納稅籌劃工作需要專業(yè)素養(yǎng)極高的人員才能勝任。企業(yè)在發(fā)展過程中，要想高效的防范納稅籌劃風險，就要在內(nèi)部建設一支專業(yè)、獨立的納稅籌劃隊伍，并且在發(fā)展過程中要不斷提升內(nèi)部納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，要定期對內(nèi)部納稅籌劃工作人員進行培訓和交流學習。另外，企業(yè)要落實每一位納稅籌劃工作人員的職責，企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中貫徹納稅籌劃的理念，以此在經(jīng)營過程中順利開展納稅籌劃工作。與此同時，企業(yè)可以聘請專業(yè)性極高的納稅籌劃隊伍來負責內(nèi)部綜合性較高、事關(guān)企業(yè)大局發(fā)展的納稅籌劃業(yè)務。這樣可以有效提高納稅籌劃的科學性和合理性，并且可以有效防范納稅籌劃的風險，以此實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益。

（三）企業(yè)要在日常經(jīng)營中營造納稅籌劃的氛圍企業(yè)納稅籌劃的環(huán)境主要有內(nèi)、外部環(huán)境，外部環(huán)境主要包括國家的相關(guān)法律法規(guī)和外部的經(jīng)濟大環(huán)境，外部環(huán)境是不會發(fā)生改變的，而企業(yè)要主動、積極的去適應外部的大環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)自身的管理現(xiàn)狀，內(nèi)部環(huán)境尤其以財務管理的工作為主。所以，企業(yè)在改變不了外部大環(huán)境的前提下，可以在內(nèi)部營造納稅籌劃的氛圍。企業(yè)內(nèi)部的管理層要提高對納稅籌劃工作重視程度，這樣有利于更好的開展納稅籌劃工作；其次企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃人員要提高核算工作的精準性以及增值稅繳納工作的質(zhì)量和效率，這樣可以為納稅籌劃工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）企業(yè)選擇納稅籌劃方案時要遵循成本效益的原則企業(yè)選擇納稅籌劃方案時要始終遵循成本效益的原則，這樣有利于更好的實現(xiàn)納稅籌劃目標。企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時要明白作為納稅人，獲取一定稅收效益時就會相應付出一定的成本費用。所以，企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時要綜合考慮方案中所包含的顯性和隱形成本，并且只有所得收益大于納稅籌劃的成本時，這樣的納稅籌劃方案才是最佳的選擇；這樣有利于企業(yè)在競爭激烈的發(fā)展環(huán)境中以最低的運營成本實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益。此外，企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時要根據(jù)自身長期的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃進行選擇，所選的納稅籌劃方案必須有利于企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益；這樣才有利于企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中實現(xiàn)最大化的整體效益。

四、結(jié)語

納稅籌劃工作的開展有利于促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，但是企業(yè)在實際的納稅籌劃工作中存在很多不足和問題，面臨諸多風險，不利于企業(yè)順利開展納稅籌劃工作。所以，企業(yè)在發(fā)展過程中要采取科學、合理的措施有效的防范納稅籌劃風險，以此提升自身的競爭力，以更好的實現(xiàn)經(jīng)營目標。

參考文獻

［1］田翠瑩.淺談企業(yè)納稅籌劃及風險防范［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012（24）.

作者：何萍 單位：新疆宏泰建工集團有限公司