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營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響

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營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響

【摘要】當(dāng)前,社會(huì)正在飛速地發(fā)展,各行各業(yè)都實(shí)現(xiàn)了巨大的進(jìn)步。為了有效降低行業(yè)稅負(fù),國(guó)家提出了營(yíng)改增的政策,這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)起到了十分關(guān)鍵的作用。論文主要對(duì)營(yíng)改增這一政策進(jìn)行概述,分析其對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算納稅的積極與消極影響,提出了企業(yè)的相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增;房地產(chǎn)企業(yè);會(huì)計(jì)核算;納稅;影響

1引言

當(dāng)前,國(guó)家愈發(fā)重視對(duì)各種經(jīng)濟(jì)制度的建立,營(yíng)改增政策就是其中的一個(gè)產(chǎn)物。營(yíng)改增主要指的是以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅,表現(xiàn)出來(lái)的特點(diǎn)是減少稅負(fù)重復(fù)征收,幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,會(huì)計(jì)核算和稅費(fèi)繳納是其中的重要環(huán)節(jié),對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響。通過(guò)將營(yíng)改增的政策融入房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展中,為企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。對(duì)此,應(yīng)當(dāng)清楚地認(rèn)識(shí)營(yíng)改增這一政策,探究其對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響。通常情況下,房地產(chǎn)企業(yè)指的是地產(chǎn)與房產(chǎn)企業(yè),即不動(dòng)產(chǎn)。它在法律范圍內(nèi)屬于財(cái)產(chǎn)權(quán),主要包括租賃權(quán)、使用權(quán)和所有權(quán)。這一政策會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)積極和消極的影響,需要對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步探索。

2營(yíng)改增的概述

國(guó)家所制定的營(yíng)改增政策,其主要內(nèi)容包括確保免稅以及減稅的合理性、健全相應(yīng)的留抵稅額退稅體系、擴(kuò)大增值稅中的征稅范疇、實(shí)現(xiàn)增值稅率的整體性調(diào)整等。在我國(guó)社會(huì)不斷發(fā)展的過(guò)程中,我國(guó)的增值稅經(jīng)歷了三次調(diào)整。最新一次變革就是營(yíng)改增政策的出臺(tái),這也是這三次中較為深入的一次。此前,我國(guó)主要將銷售額作為營(yíng)業(yè)稅征收的基礎(chǔ),其中存在著很多收費(fèi)問(wèn)題,這些問(wèn)題也促進(jìn)著營(yíng)改增這一政策的推進(jìn),并將其運(yùn)用到全國(guó)范圍中。這一政策的提出能夠避免多次征稅問(wèn)題的出現(xiàn)。房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中涉及較多的附屬項(xiàng)目以及資金運(yùn)作環(huán)節(jié),在收稅過(guò)程中容易出現(xiàn)重復(fù)收稅的問(wèn)題。營(yíng)改增政策的提出能夠有效緩解這一現(xiàn)象,減輕繳納稅費(fèi)負(fù)擔(dān),防止房地產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)品價(jià)格大幅度提升,降低市場(chǎng)中的準(zhǔn)入性標(biāo)準(zhǔn)要求,從而推動(dòng)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

3營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響

3.1積極影響

3.1.1增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在不斷地變革,推動(dòng)著營(yíng)改增政策在各個(gè)行業(yè)中的貫徹實(shí)施,這能夠促進(jìn)行業(yè)的良性化發(fā)展。這一作用在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的過(guò)程中較為明顯,其能夠提高財(cái)務(wù)部門審核的嚴(yán)格性,幫助企業(yè)建立合適的稅收標(biāo)準(zhǔn)和稅費(fèi)繳納機(jī)制。此外,企業(yè)在管理的過(guò)程中會(huì)尤其注重財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和運(yùn)用,他們需要充分掌握我國(guó)最新的稅收標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的優(yōu)惠政策,提高工作人員的稅費(fèi)繳納意識(shí),促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的全面發(fā)展。

3.1.2推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)整合當(dāng)前,我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中會(huì)受到營(yíng)業(yè)稅征收的影響。在管理相關(guān)稅款票據(jù)時(shí),通常由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),需要對(duì)票據(jù)進(jìn)行分類、存儲(chǔ)、審核,對(duì)相應(yīng)的票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷,這在一定程度上增加了財(cái)務(wù)部門的工作量,同時(shí),其中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)[1]。我國(guó)出臺(tái)營(yíng)改增政策之后,要求只有增值稅的發(fā)票才能抵扣,這就需要財(cái)務(wù)人員能夠依照具體的發(fā)票種類,將其分為增值稅專用以及增值稅普通兩種發(fā)票,并進(jìn)行進(jìn)一步的歸類審核,以此不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理能力,增強(qiáng)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的整合性。

3.1.3防止重復(fù)征稅在房地產(chǎn)行業(yè)中,經(jīng)常會(huì)遇到重復(fù)性征稅的問(wèn)題。在企業(yè)征稅時(shí)需要根據(jù)實(shí)際的銷售額開展征稅工作。當(dāng)前,房地產(chǎn)行業(yè)的成本主要在于材料以及土地。對(duì)此,房地產(chǎn)企業(yè)需要承擔(dān)納稅義務(wù),但是在征稅時(shí)需要根據(jù)施工材料以及安裝費(fèi)用來(lái)開展。在實(shí)行營(yíng)改增政策之后,需要根據(jù)實(shí)際的增值稅征標(biāo)準(zhǔn)收來(lái)繳納相應(yīng)的稅款,這在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.2消極影響

3.2.1影響財(cái)務(wù)報(bào)表在營(yíng)改增政策實(shí)施之前,針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn),會(huì)作為固定資產(chǎn)納入計(jì)算。在實(shí)施之后,企業(yè)的增值稅就是價(jià)外稅,不需要與不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置的價(jià)稅分離,其購(gòu)置金額需要作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,這樣一來(lái)會(huì)降低資產(chǎn)入賬價(jià)值,提高企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率,對(duì)融資活動(dòng)帶來(lái)一定的影響,加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外,在政策實(shí)施之后,企業(yè)的利潤(rùn)表也發(fā)生了改變。在計(jì)算收入時(shí)會(huì)減去增值稅,這樣收入會(huì)減少。對(duì)于房地產(chǎn)工程來(lái)說(shuō),在前期需要有大量資金的投入。但是,增值稅只能在工期結(jié)束后計(jì)算,一定程度上加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從而影響現(xiàn)金流量。

3.2.2影響財(cái)務(wù)核算在企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增政策之后會(huì)影響到房地產(chǎn)行業(yè)的收入,但是行業(yè)的整體收入沒(méi)有發(fā)生變化,所以會(huì)明顯降低房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。因此,針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的成本支出,若沒(méi)有發(fā)生明顯的變化,在營(yíng)改增政策實(shí)施之后會(huì)有效降低成本支出,嚴(yán)重影響到具體資產(chǎn),進(jìn)一步對(duì)行業(yè)的業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響,也會(huì)影響到后續(xù)的會(huì)計(jì)核算工作。

3.2.3影響企業(yè)稅負(fù)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩種不同的稅種。房地產(chǎn)企業(yè)在繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅時(shí),稅率為5%。而在營(yíng)改增政策實(shí)施之后,需要繳納9%的增值稅,這就對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生影響[2]。政策實(shí)施之前,營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。政策實(shí)施之后,不會(huì)在稅前扣除,只會(huì)增加稅額的繳納。在繳納的過(guò)程中不會(huì)扣除工程建設(shè)過(guò)程中所涉及的機(jī)器設(shè)備購(gòu)買時(shí)的增值稅,這樣一來(lái)會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)成本。此外,進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)可以相互抵扣,這就需要企業(yè)在合作過(guò)程中選擇納稅人的企業(yè),這在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

4企業(yè)針對(duì)營(yíng)改增政策的對(duì)策

4.1完善財(cái)務(wù)管理制度

在營(yíng)改增政策實(shí)施的背景之下,要想從根本上提高房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的效率,就應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)管理制度。首先,企業(yè)需要對(duì)營(yíng)改增的政策進(jìn)行分析把握,根據(jù)相關(guān)政策來(lái)制定合適的財(cái)務(wù)管理體系。在管理的過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況,將資金預(yù)算分配到具體的部門,以此確保資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)。其次,財(cái)務(wù)部門可以利用開放管理的方式,加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資金的管理,其中包括日常工作以及政府資金輸出等,以此來(lái)提高管理質(zhì)量。

4.2統(tǒng)一管理票據(jù)

在增值稅計(jì)算的過(guò)程中需要以票據(jù)作為依據(jù),包括銷項(xiàng)稅發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。對(duì)此,企業(yè)需要對(duì)各種票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中需要結(jié)合工程材料和設(shè)備的價(jià)格和質(zhì)量,選擇與一般納稅人的企業(yè)合作,這樣可以獲得增值稅專用發(fā)票,與進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。在財(cái)務(wù)人員管理發(fā)票的過(guò)程中需要注意票據(jù)申報(bào)期限,防止出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)也需要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)管理人員的培訓(xùn)工作,防止出現(xiàn)漏稅、逃稅問(wèn)題。此外,由于房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)的過(guò)程中所消耗的資金成本較大,對(duì)此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于國(guó)家新政策的了解,及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策。

4.3加強(qiáng)納稅籌劃工作

當(dāng)前,在營(yíng)改增的背景之下,企業(yè)可以將實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況與政府的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合,從而制定出最佳的計(jì)算方式。例如,在選擇上游供應(yīng)商時(shí),需要針對(duì)他們的信用資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行調(diào)查。確定完畢之后,可以與他們建立長(zhǎng)期合作關(guān)系,將提供增值稅發(fā)票作為合同中的一部分,預(yù)先安置。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述,在當(dāng)前營(yíng)改增政策落實(shí)之后,對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了十分重要的影響,其主要在于會(huì)計(jì)核算以及納稅過(guò)程。對(duì)此,需要明確認(rèn)識(shí)到這一政策對(duì)企業(yè)的積極和消極影響,并針對(duì)性地制定相應(yīng)的對(duì)策,通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一管理票據(jù)、加強(qiáng)納稅籌劃工作等,讓房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展更好地適應(yīng)營(yíng)改增政策,減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

【1】張興敏.營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2020(12):31-32.

【2】王秀梅.試析營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的重要影響[J].經(jīng)營(yíng)者,2018,32(24):123.

作者:鐘曉君 單位:浙江松泰房地產(chǎn)開發(fā)有限公司